《内部审计实务课程》由会员分享，可在线阅读，更多相关《内部审计实务课程（69页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、内部审计内部审计实务实务课程课程课程课程的主要内容的主要内容1.领导干部任期经济责任审计概论领导干部任期经济责任审计概论2.领导干部经济责任审计的法律依据领导干部经济责任审计的法律依据3.领导干部任期经济责任审计的领导体制和领导干部任期经济责任审计的领导体制和工作机制工作机制4.经济责任审计的计划管理经济责任审计的计划管理5.经济责任审计的实施经济责任审计的实施6.经济责任审计的运用等经济责任审计的运用等内部审计内部审计实务实务培训课程培训课程纪刚纪刚 13718001271 QQ 13718001271 QQ：291155734 291155734 E-mail: E-mail: 微信公众号
2、：微信公众号：shejiedushejiedu中国审计教育网中国审计教育网 南京审计学院南京审计学院内部审计实务操作技巧与案例分析1、培训内容、培训内容 颁布新准则的目标与意义；新准则框架和内容；国内外先进的内部审计理念、工作思路及发展趋势；内部审计中关注的重点、难点问题；内部审计在风险管理、控制和治理中的作用；内部审计风险管理和内部控制；舞弊调查与审计；结合案例讲解内部审计实务操作技巧与技术方法。2、时间及地点、时间及地点 2015年6月08日6月12日昆 明2015年7月08日7月13日西 宁2015年7月13日7月17日银 川 专家及证书1.为保证授课质量和效果，培训班将由审计署相关司局
3、领导、南京审计学院知名教授及国内具有实践经验的审计专家授课，辅之现场疑难解答，互动交流。2.参加培训班的学员，经考核合格者将颁发中国审计教育网培训证书，可作为审计人员继续教育考核凭证。3.参加培训的学员，可申办由人社部统一颁发的内部审计师职业培训证书，该证书全国通用、国家认可、上网可查，可作为培训学员从业的凭证，同时也可作为申请职业技能鉴定时接受过相关职业资格培训的证明。费用标准培训费1200元（含场租费、资料费、专家讲课费等）；会务组统一安排食宿，费用自理，食宿费及相关费用按当期培训班的标准执行，所有费用报到时面交。报名办法及咨询 1.报名办法报名办法 各单位可统一组织报名，个人也可直接报名
4、。报名参加培训班的学员，请认真填写报名回执，加盖单位公章后用传真或电子邮件正式报名，会务组收到报名回执后将于开班前七个工作日内以电子邮件或传真的方式发出“报到通知书”，告知具体报到地点、乘车路线、日程安排等具体事项。2.报名咨询报名咨询 中国审计教育网(www.shenji.org) 报名电话：010-88430528 13718001271 传 真：010-88430528 联 系 人：纪 刚 E-mail: 2015年审计培训安排固定资产投资审计与案例分析培训班固定资产投资审计与案例分析培训班20152015年年0404月月1919日日0404月月1919日日南南 审审20152015年年
5、0707月月2424日日0707月月2828日日呼和浩特呼和浩特20152015年年0808月月2121日日0808月月2525日日乌鲁木齐乌鲁木齐20152015年年1010月月2323日日1010月月2727日日厦厦 门门内部审计实务操作技巧与案例分析培训班内部审计实务操作技巧与案例分析培训班20152015年年6 6月月8 8日日66月月1212日日 昆昆 明明20152015年年7 7月月1313日日77月月1717日日 银银 川川20152015年年7 7月月8 8日日77月月1313日日 西西 宁宁内部控制与风险管理培训班内部控制与风险管理培训班20152015年年6 6月月101
6、0日日66月月1414日日 贵贵 阳阳20152015年年9 9月月1818日日99月月2222日日 成成 都都经济责任审计与绩效审计培训班经济责任审计与绩效审计培训班20152015年年5 5月月2222日日55月月2626日日 厦厦 门门20152015年年8 8月月1414日日88月月1818日日 长长 春春20152015年年1111月月0606日日1111月月1010日日 昆昆 明明20152015年年1212月月1818日日1212月月2222日日 海海 口口审计工作底稿与审计报告撰写实务审计工作底稿与审计报告撰写实务20152015年年6 6月月2626日日66月月3030日日黄
7、黄 山山20152015年年1010月月1616日日1010月月2020日日苏苏 州州高级审计师考前辅导培训班高级审计师考前辅导培训班20152015年年8 8月月1616日日88月月2020日日 大大 连连 联系人：纪联系人：纪 刚刚 电话：电话：010-88430528 13718001271 010-88430528 13718001271 传传 真：真：010-88430528010-88430528 QQ QQ；291155734 E-mail: 291155734 E-mail: 微信公众号：微信公众号：shejiedushejiedu 网址：网址：www.shenji.org w
8、ww.shenji.org （中国审计教育网）（中国审计教育网） 委托定制（内训）审计专题课程 中中国国审审计计教教育育网网可可根根据据委委托托单单位位培培训训需需求求，整整合合优优势势培培训训资资源源，提提供供“量量身身定定制制”的的培培训训课程，培训内容可按委托单位要求进行设计，培训时间、地点、收费标准双方协商确定。课程，培训内容可按委托单位要求进行设计，培训时间、地点、收费标准双方协商确定。培训对象培训对象各级政府审计机关、内审协会、各企、事业单位内部审计部门及各个系统审计部门各级政府审计机关、内审协会、各企、事业单位内部审计部门及各个系统审计部门专题课程专题课程经济责任审计经济责任审计
9、 固定资产投资审计固定资产投资审计 基本建设项目财务管理及全过程跟踪审计基本建设项目财务管理及全过程跟踪审计 财政审计财政审计 内部控制与风险管理内部控制与风险管理 资源环境审计资源环境审计绩效审计绩效审计 内部审计内部审计 管理审计管理审计 信息系统审计信息系统审计 联系人：纪联系人：纪 刚刚 电话：电话：010-88430528 13718001271 010-88430528 13718001271 传传 真：真：010-88430528010-88430528 QQ QQ；291155734 E-mail: 291155734 E-mail: 微信公众号：微信公众号：shejiedus
10、hejiedu 网址：网址：www.shenji.org www.shenji.org （中国审计教育网）（中国审计教育网） 讲座主题（前言）讲座主题（前言） 领导干部任期经济责任审计是当前我国社会上和领导干部任期经济责任审计是当前我国社会上和各级党委政府普遍关注的一个重点问题，也是当前审各级党委政府普遍关注的一个重点问题，也是当前审计机关和内部审计组织的一项重要工作。计机关和内部审计组织的一项重要工作。 党的十八大召开后，我国进入了实现中华民族伟党的十八大召开后，我国进入了实现中华民族伟大复兴的大复兴的“中国梦中国梦”的新时期。党的十八大对经济责的新时期。党的十八大对经济责任审计提出新要求。
11、任审计提出新要求。 党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定和经济责任审计指南是一项与时俱进审计规定和经济责任审计指南是一项与时俱进的制度创新，是进一步规范与细化经济责任审计的纲的制度创新，是进一步规范与细化经济责任审计的纲领性文件。它的发布意义重大。领性文件。它的发布意义重大。 讲课的主要内容讲课的主要内容1.领导干部任期经济责任审计概论领导干部任期经济责任审计概论2.领导干部经济责任审计的法律依据领导干部经济责任审计的法律依据3.领导干部任期经济责任审计的领导体制和领导干部任期经济责任审计的领导体制和工作机制工作机制4.经济责任审计的计划
12、管理经济责任审计的计划管理5.经济责任审计的实施经济责任审计的实施6.经济责任审计的运用等经济责任审计的运用等第一讲第一讲领导干部任期经济责任审计概论领导干部任期经济责任审计概论 1 一、什么是经济责任审计？一、什么是经济责任审计？ 1 1、广义定义：领导干部经济责任审计，我国的一种新的干部监督、广义定义：领导干部经济责任审计，我国的一种新的干部监督制度，是我国的一项国家法律制度。制度，是我国的一项国家法律制度。 2 2、狭义定义：经济责任审计，是指国家审计机关和内审机构依法、狭义定义：经济责任审计，是指国家审计机关和内审机构依法对领导干部任职期间所在地区、部门、单位、企业的财政财务对领导干部
13、任职期间所在地区、部门、单位、企业的财政财务收支以及有关经济活动的真实性、合法性和效益性及应负经济收支以及有关经济活动的真实性、合法性和效益性及应负经济责任的履行情况所进行的监督检查评价行为。责任的履行情况所进行的监督检查评价行为。 二、二、经济责任审计的发展过程经济责任审计的发展过程我国领导干部任期经济责任审计的产生和发展至今经历了三个我国领导干部任期经济责任审计的产生和发展至今经历了三个阶段，现正进入新的全面创新发展阶段。阶段，现正进入新的全面创新发展阶段。1 1、初创发展阶段。、初创发展阶段。 2 2、探索发展阶段。探索发展阶段。3 3、深化发展成熟阶段。、深化发展成熟阶段。 4 4、2
14、0102010年底，进入了年底，进入了全新的创新发展时期。全新的创新发展时期。 三、经济责任审计的特点三、经济责任审计的特点第一讲第一讲领导干部任期经济责任审计概论领导干部任期经济责任审计概论 21 1、经济责任审计是地方各级党委和政府、企业党委、经济责任审计是地方各级党委和政府、企业党委和行政领导班子的一项重要的日常工作。和行政领导班子的一项重要的日常工作。2 2、委托性。、委托性。3 3、审计机关和内审组织实施的经济责任审计是有限、审计机关和内审组织实施的经济责任审计是有限的审计。的审计。4 4、领导干部经济责任审计是对执政党各级主要负责、领导干部经济责任审计是对执政党各级主要负责人和各级
15、政府主要负责人进行执政责任及对企业领人和各级政府主要负责人进行执政责任及对企业领导人员经营管理责任的审计，是预防和惩治腐败体导人员经营管理责任的审计，是预防和惩治腐败体系中的重要组成部分。系中的重要组成部分。5 5、经济责任审计是各级党委、政府、企业授权赋予、经济责任审计是各级党委、政府、企业授权赋予给纪检、组织人事、审计等几个部门共同承担的一给纪检、组织人事、审计等几个部门共同承担的一项工作任务和责任。项工作任务和责任。第二讲第二讲开展领导干部任期经济责任审计的法律依据开展领导干部任期经济责任审计的法律依据 一、审计法和审计法实施条例一、审计法和审计法实施条例 二、国务院发布的中华人民共和国
16、审计法实二、国务院发布的中华人民共和国审计法实施条例（施条例（20102010年修订）。年修订）。三、中央两办制定的党政主要领导干部和国三、中央两办制定的党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定有企业领导人员经济责任审计规定四、近期各地各部门单位颁布的任期经济责任四、近期各地各部门单位颁布的任期经济责任审计相关文件审计相关文件对党政主要领导干部和国有企业领导人员经对党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定释义和解释济责任审计规定释义和解释 第三讲第三讲领导干部任期经济责任审计的领导体制和工作领导干部任期经济责任审计的领导体制和工作机制的内容机制的内容 1 一、新规定对经济责
17、任审计组织领导机构的规定一、新规定对经济责任审计组织领导机构的规定组织领导体系和工作机制的模式组织领导体系和工作机制的模式 二、二、在党委、政府统一领导下，成立由党委和政在党委、政府统一领导下，成立由党委和政府各一名领导参加的经济责任审计领导小组，同时府各一名领导参加的经济责任审计领导小组，同时成立经济责任审计联席会议制度。成立经济责任审计联席会议制度。 三、工作运行机制和工作机制的内容三、工作运行机制和工作机制的内容 领导小组负责领导决策、联席会议负责组织协领导小组负责领导决策、联席会议负责组织协调、联席会议办公室负责日常工作和督办落实的工调、联席会议办公室负责日常工作和督办落实的工作运行机
18、制。联席会议的成员单位共同构建作运行机制。联席会议的成员单位共同构建“制度制度健全、管理规范、运转有序、工作高效的协调配合健全、管理规范、运转有序、工作高效的协调配合机制，形成审前共商、审中协作、审后运用的整体机制，形成审前共商、审中协作、审后运用的整体合力，共同推动经济责任审计工作的科学发展。合力，共同推动经济责任审计工作的科学发展。”的经济责任审计工作机制。的经济责任审计工作机制。第三讲第三讲领导干部任期经济责任审计的领导体制和工作领导干部任期经济责任审计的领导体制和工作机制的内容机制的内容 2这种具体工作运转机制的主要内容是：这种具体工作运转机制的主要内容是：1.党委、政府和领导小组决定
19、党委、政府和领导小组决定2.组织人事部门委托管理组织人事部门委托管理3.审计机关组织实施审计机关组织实施4.纪检、监察、国资委、司法机关积极协作配合纪检、监察、国资委、司法机关积极协作配合第四讲第四讲领导干部经济责任审计计划管理领导干部经济责任审计计划管理 1 一、一、新规定对经济责任审计计划的规定要求新规定对经济责任审计计划的规定要求“经济责任审计应当有计划地进行，完善审计计划的经济责任审计应当有计划地进行，完善审计计划的制定程序。制定程序。”二、二、加强审计对象的统计和分类管理。将本地区审计加强审计对象的统计和分类管理。将本地区审计管辖范围内的经济责任审计对象名单统计清楚。对管辖范围内的经
20、济责任审计对象名单统计清楚。对审计对象实行分类管理。审计对象实行分类管理。三、领导干部任期经济责任审计计划分为三、领导干部任期经济责任审计计划分为 ：中长期计中长期计划和划和年度计划。年度计划。中长期计划与年度计划应当有效衔中长期计划与年度计划应当有效衔接，年度计划的安排要以中长期计划为依据，确保接，年度计划的安排要以中长期计划为依据，确保中长期计划确定的审计目标和任务落到实处。中长期计划确定的审计目标和任务落到实处。在计划安排上，应分析所管辖干部队伍的情况，在计划安排上，应分析所管辖干部队伍的情况，实行离任审计和任中审计相结合，以任中审计为主，实行离任审计和任中审计相结合，以任中审计为主，党
21、政主要领导干部实行同步审计，做到分批安排，党政主要领导干部实行同步审计，做到分批安排，全面审计，突出重点，讲求效率。全面审计，突出重点，讲求效率。第四讲第四讲领导干部经济责任审计计划管理领导干部经济责任审计计划管理 2 1、中长期计划。我国党政、国有企事业单位的领导、中长期计划。我国党政、国有企事业单位的领导干部一个任期一般是五年，对领导干部应在五年内分干部一个任期一般是五年，对领导干部应在五年内分期分批对其进行审计。对连续任职两年以上的领导干期分批对其进行审计。对连续任职两年以上的领导干部分批安排进行任中审计，对掌握大量资金（资产、部分批安排进行任中审计，对掌握大量资金（资产、资源）的重点部
22、门、重点单位的领导干部，以及掌握资源）的重点部门、重点单位的领导干部，以及掌握重要经济决策权、执行权、管理权和监督权等关键岗重要经济决策权、执行权、管理权和监督权等关键岗位领导干部、群众反映问题多的领导干部进行重点审位领导干部、群众反映问题多的领导干部进行重点审计。进行过任中审计的干部，在离任经济责任交接中计。进行过任中审计的干部，在离任经济责任交接中没有发现问题的，或群众没有反映的，离任时一般不没有发现问题的，或群众没有反映的，离任时一般不再安排离任审计。再安排离任审计。第四讲第四讲领导干部经济责任审计计划管理领导干部经济责任审计计划管理 32、年度计划。年度计划的制定，要在每年第四季度进行
23、制定，并年度计划的制定，要在每年第四季度进行制定，并按照以下程序和要求进行：按照以下程序和要求进行：（1）、审计机关研究提出年度审计计划初步建议。）、审计机关研究提出年度审计计划初步建议。（2）、组织部门研究提出年度审计计划委托建议。）、组织部门研究提出年度审计计划委托建议。（3）、联席会议办公室研究提出年度审计计划草案）、联席会议办公室研究提出年度审计计划草案 （4）、本级政府行政首长审定年度审计计划。）、本级政府行政首长审定年度审计计划。 （5）、审计机关纳入年度审计工作计划。）、审计机关纳入年度审计工作计划。 （6）、年度审计计划的调整。）、年度审计计划的调整。 （7）、加强审计计划的信
24、息化管理。）、加强审计计划的信息化管理。第五讲第五讲经济责任审计的实施经济责任审计的实施 第第1节节1经济责任审计通常包括立项准备、现场实施和报告审经济责任审计通常包括立项准备、现场实施和报告审计结果出具审计报告三个阶段。根据审计准则和计结果出具审计报告三个阶段。根据审计准则和中央两办下发的经济责任审计新规定规定的审计中央两办下发的经济责任审计新规定规定的审计程序，经济责任审计各阶段要做的主要工作内容和审程序，经济责任审计各阶段要做的主要工作内容和审计方法如下：计方法如下：第一节 审计准备阶段要做的工作一、审计工作方案的制定一、审计工作方案的制定1、审计工作方案的内容和案例、审计工作方案的内容
25、和案例2、制定实施审计工作方案的要求：下达和培训、制定实施审计工作方案的要求：下达和培训第五讲第五讲经济责任审计的实施经济责任审计的实施 第第1节节-2二、组成审计组二、组成审计组审计组由审计组组长和其他成员组成。审计组实审计组由审计组组长和其他成员组成。审计组实行审计组组长负责制。审计组组长和成员的组成原行审计组组长负责制。审计组组长和成员的组成原则。则。三、走访有关部门三、走访有关部门组织实施审计项目前，审计机关应当走访纪检、组织实施审计项目前，审计机关应当走访纪检、组织、监察、国有资产监督管理（仅限于国有企业组织、监察、国有资产监督管理（仅限于国有企业领导人员经济责任审计项目）等干部管理
26、监督部门，领导人员经济责任审计项目）等干部管理监督部门，了解被审计领导干部任职期间履行经济责任的有关了解被审计领导干部任职期间履行经济责任的有关情况。情况。走访有关部门的走访情况，应当按照国家审计走访有关部门的走访情况，应当按照国家审计准则的要求，编制调查了解记录。准则的要求，编制调查了解记录。第五讲第五讲经济责任审计的实施经济责任审计的实施 第第1节节- 3四、具体审计项目实施方案的制定四、具体审计项目实施方案的制定1、审计实施方案的内容主要包括：审计目标、审计实施方案的内容主要包括：审计目标、审计范围、审计内容和重点、审计方式方法、审计审计范围、审计内容和重点、审计方式方法、审计进度安排、
27、审计组内部重要管理事项及职责分工、进度安排、审计组内部重要管理事项及职责分工、审计工作要求等。审计工作要求等。2、审计实施方案编制、审定程序和调整或修正、审计实施方案编制、审定程序和调整或修正程序程序3、编制和调整审计实施方案可以采取文字、表、编制和调整审计实施方案可以采取文字、表格或者两者相结合的形式。（案例）格或者两者相结合的形式。（案例）4、经审计机关负责人审定批准后的审计实施方、经审计机关负责人审定批准后的审计实施方案，由审计组在审计实施过程中执行。审计组所在案，由审计组在审计实施过程中执行。审计组所在单位、有关业务主管部门负责在审计过程中监督审单位、有关业务主管部门负责在审计过程中监
28、督审计实施方案的执行。计实施方案的执行。第五讲第五讲经济责任审计的实施经济责任审计的实施 第第1节节-4五、审计通知书及其送达五、审计通知书及其送达 1、审计机关应当在实施经济责任审计项目审计机关应当在实施经济责任审计项目3日前日前（不含送达日、进点日和法定节假日），向被审计（不含送达日、进点日和法定节假日），向被审计领导干部及其所在单位或者原任职单位送达审计通领导干部及其所在单位或者原任职单位送达审计通知书。遇有特殊情况，经本级政府批准，审计机关知书。遇有特殊情况，经本级政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施经济责任审计。可以直接持审计通知书实施经济责任审计。 2、审计通知书有审计组编写
29、审计通知书有审计组编写,审计通知书的内容主审计通知书的内容主要包括：被审计领导干部及其所在单位或者原任职要包括：被审计领导干部及其所在单位或者原任职单位名称、审计依据、审计起始时间、审计范围、单位名称、审计依据、审计起始时间、审计范围、审计内容、审计组组长和其他成员、被审计领导干审计内容、审计组组长和其他成员、被审计领导干部及其所在单位或者原任职单位配合审计工作的要部及其所在单位或者原任职单位配合审计工作的要求。同时，还应当向被审计领导干部及其所在单位求。同时，还应当向被审计领导干部及其所在单位或者原任职单位告知审计组的审计纪律要求。或者原任职单位告知审计组的审计纪律要求。第五讲第五讲经济责任
30、审计的实施经济责任审计的实施 第第1节节-53、审计通知书主送被审计领导干部及其所在单位或审计通知书主送被审计领导干部及其所在单位或者原任职单位及抄送单位。者原任职单位及抄送单位。4、经济责任审计通知书参考格式经济责任审计通知书参考格式5、在实际工作中，送达审计通知书时，审计人员可、在实际工作中，送达审计通知书时，审计人员可以采集财务电子计算数据，进行初步的审前调查，发以采集财务电子计算数据，进行初步的审前调查，发一些审前调查表给被审计领导干部所在单位填写。审一些审前调查表给被审计领导干部所在单位填写。审前调查表格式。前调查表格式。第五讲第五讲经济责任审计的实施经济责任审计的实施 第第2节节-
31、1第二节第二节审计项目现场审计审计项目现场审计实施阶段所要做的工作实施阶段所要做的工作一、组织召开审计进点会。一、组织召开审计进点会。二、被审计单位提供有关资料二、被审计单位提供有关资料三、审计公示三、审计公示四、个别谈话四、个别谈话五、审计组成员按照审计项目实施工作方案确定的工五、审计组成员按照审计项目实施工作方案确定的工作任务开展审计工作，并做好收集审计证据和审计记作任务开展审计工作，并做好收集审计证据和审计记录工作录工作六、提请有关单位协助六、提请有关单位协助第五讲第五讲经济责任审计的实施经济责任审计的实施 第第3节节-A1第三节第三节 经济责任审计的审计内容、审计评经济责任审计的审计内
32、容、审计评 价内容、标准及方法价内容、标准及方法 A A、地方党委书记和地方政府主要负责人的审计内容、地方党委书记和地方政府主要负责人的审计内容、审计评价、标准及方法（略）审计评价、标准及方法（略）第五讲第五讲经济责任审计的实施经济责任审计的实施 第三节第三节B 1B、党政部门（行政机关）领导干部的、党政部门（行政机关）领导干部的审计内容和审计评价及方法审计内容和审计评价及方法党政部门（行政机关）领导干部的审计内容和审计评党政部门（行政机关）领导干部的审计内容和审计评价共有五个方面的情况，分述如下：价共有五个方面的情况，分述如下：第一、第一、 审计贯彻执行经济法律法规、党和国家关于审计贯彻执行
33、经济法律法规、党和国家关于经济工作的方针政策和决策部署，促进部门事业科学经济工作的方针政策和决策部署，促进部门事业科学发展情况发展情况一、审计和评价具体内容一、审计和评价具体内容（一）贯彻执行经济法律法规情况。（一）贯彻执行经济法律法规情况。（二）贯彻执行有关方针政策和决策部署所采取的措（二）贯彻执行有关方针政策和决策部署所采取的措施。施。（三）有关方针政策和决策部署的执行情况及其效果（三）有关方针政策和决策部署的执行情况及其效果。第五讲第五讲经济责任审计的实施经济责任审计的实施 第三节第三节 B 2（四）履行部门职责情况。（四）履行部门职责情况。（五）推进部门事业发展的总体状况。（五）推进部
34、门事业发展的总体状况。（六）有关目标责任制的完成情况。（六）有关目标责任制的完成情况。二、审计方法二、审计方法收集、查阅被审计领导干部履行本部门职责有关的经济法律法收集、查阅被审计领导干部履行本部门职责有关的经济法律法规，国家有关方针政策、发展规划、决策部署，调阅被审计领规，国家有关方针政策、发展规划、决策部署，调阅被审计领导干部任职期间印发的相关文件和制度，以及年度工作计划、导干部任职期间印发的相关文件和制度，以及年度工作计划、工作总结、会议记录、会议纪要、年度业务统计资料，部门工作总结、会议记录、会议纪要、年度业务统计资料，部门“三定三定”方案、被审计领导干部任职期间领导班子成员职责分工方
35、案、被审计领导干部任职期间领导班子成员职责分工等文件，采取对比分析、核实有关数据、实地调查了解等方法，等文件，采取对比分析、核实有关数据、实地调查了解等方法，检查和评价被审计领导干部任职期间本部门为完成有关目标责检查和评价被审计领导干部任职期间本部门为完成有关目标责任制采取的措施是否有效，有关目标责任制是否落实和完成。任制采取的措施是否有效，有关目标责任制是否落实和完成。第五讲第五讲经济责任审计的实施经济责任审计的实施 第三节第三节 B 3三、审计评价指标三、审计评价指标（一）贯彻执行有关方针政策和决策部署评价指标。（一）贯彻执行有关方针政策和决策部署评价指标。1. 1. 与履行部门职责有关的
36、方针政策和决策部署执行与履行部门职责有关的方针政策和决策部署执行率率2 2党委、政府有关领导和上级主管部门批示和交党委、政府有关领导和上级主管部门批示和交办事项完成率办事项完成率3 3被审计领导干部任职期间向党委、被审计领导干部任职期间向党委、政府和上级主管部门提出的有关改革发展建议的数政府和上级主管部门提出的有关改革发展建议的数量以及被采纳的数量。量以及被采纳的数量。（二）履行部门职责情况评价指标。法定职责完成率（二）履行部门职责情况评价指标。法定职责完成率（三）部门事业发展总体状况评价指标。（三）部门事业发展总体状况评价指标。1体现部门事业发展情况的数量或者比率体现部门事业发展情况的数量或
37、者比率2有关有关目标责任制完成率目标责任制完成率四、审计评价标准四、审计评价标准（一）经济法律法规。（一）经济法律法规。第五讲第五讲经济责任审计的实施经济责任审计的实施 第三节第三节 B 4（二）有关方针政策和规定。（二）有关方针政策和规定。（三）与履行部门职责有关的国家或地方经济社会（三）与履行部门职责有关的国家或地方经济社会发展规划，地方党代会、党委全委会和政府工作报发展规划，地方党代会、党委全委会和政府工作报告，以及部门事业发展规划、部门年度工作计划等告，以及部门事业发展规划、部门年度工作计划等确定的有关部门事业发展指标。确定的有关部门事业发展指标。（四）有关部门与本级党委和政府、上级有
38、关主管（四）有关部门与本级党委和政府、上级有关主管部门签订的目标责任书，有关责任制考核目标，或部门签订的目标责任书，有关责任制考核目标，或者向社会作出的公开承诺。者向社会作出的公开承诺。（五）部门内部制定的有关经济管理和监督的规章（五）部门内部制定的有关经济管理和监督的规章制度。制度。（六）全国平均数据、本部门历史发展数据等。（六）全国平均数据、本部门历史发展数据等。第五讲第五讲经济责任审计的实施经济责任审计的实施 第三节第三节B 5第二、审计重大经济决策情况第二、审计重大经济决策情况一、审计和评价的具体内容一、审计和评价的具体内容（一）重大经济决策管理制度的建立健全情况。（一）重大经济决策管
39、理制度的建立健全情况。（二）重大经济决策事项的总体情况。（二）重大经济决策事项的总体情况。（三）具体重大经济决策事项。抽查重大经济决策（三）具体重大经济决策事项。抽查重大经济决策事项内容的合法性、决策程序的合规性、决策执行事项内容的合法性、决策程序的合规性、决策执行的有效性。的有效性。二、审计方法二、审计方法（一）收集、审阅现行重大经济决策管理制度，（一）收集、审阅现行重大经济决策管理制度，（二）通过查阅党组会议、办公会议、业务会议等（二）通过查阅党组会议、办公会议、业务会议等会议记录和纪要，收发文件记录，会议记录和纪要，收发文件记录，第五讲第五讲经济责任审计的实施经济责任审计的实施 第三节第
40、三节 B 6 （三）抽查重大经济决策事项（三）抽查重大经济决策事项（四）综合运用收集财务数据、统计数据资料、审（四）综合运用收集财务数据、统计数据资料、审阅分析、个别谈话、召开座谈会、实地调查等审计阅分析、个别谈话、召开座谈会、实地调查等审计方法，检查有关决策事项的执行情况。方法，检查有关决策事项的执行情况。三、审计评价指标三、审计评价指标（一）决策管理制度评价指标。（一）决策管理制度评价指标。1 1重大经济决策管理制度的数量重大经济决策管理制度的数量2 2重大经济决策管理制度的建立健全情况重大经济决策管理制度的建立健全情况（二）决策总体情况评价指标。（二）决策总体情况评价指标。重大经济决策事
41、项的数量和涉及金额。重大经济决策事项的数量和涉及金额。第五讲第五讲经济责任审计的实施经济责任审计的实施 第三节第三节B-7（三）具体经济决策事项评价指标。（三）具体经济决策事项评价指标。1 1违法违规决策的事项数量和涉及金额违法违规决策的事项数量和涉及金额2 2决策不当或者决策失误的事项数量和涉及金额决策不当或者决策失误的事项数量和涉及金额3 3重要建设项目工程招投标比率重要建设项目工程招投标比率4 4重要建设项目按期完工率重要建设项目按期完工率5 5重要建设项目交付使用率重要建设项目交付使用率6 6大额度资金管理决策违纪违规率大额度资金管理决策违纪违规率7 7重大经济决策取得的成效重大经济决
42、策取得的成效四、审计评价标准四、审计评价标准第五讲第五讲经济责任审计的实施经济责任审计的实施 第三节第三节B-8（一）国家法律法规。（一）国家法律法规。（二）部门经济决策管理制度。（二）部门经济决策管理制度。（三）组织、纪检和有关部门的考核、巡视、检查（三）组织、纪检和有关部门的考核、巡视、检查结果，统计局等权威部门公布的统计数据和结论，结果，统计局等权威部门公布的统计数据和结论，民意调查反映的有关情况等。民意调查反映的有关情况等。第三、预算执行和其他财政财务收支情况第三、预算执行和其他财政财务收支情况一、审计和评价的具体内容一、审计和评价的具体内容（一）部门预算编报情况。（一）部门预算编报情
43、况。（二）预算执行和其他财政财务收支的真实性、合（二）预算执行和其他财政财务收支的真实性、合法性和效益性。法性和效益性。第五讲第五讲经济责任审计的实施经济责任审计的实施 第三节第三节 B 9（三）非税收入管理情况。（三）非税收入管理情况。（四）资产管理情况。（四）资产管理情况。（五）政府采购政策执行情况。（五）政府采购政策执行情况。（六）历次审计发现问题的整改情况。（六）历次审计发现问题的整改情况。二、审计方法二、审计方法采用审阅账簿、报表，对比分析，询问，审阅文件等采用审阅账簿、报表，对比分析，询问，审阅文件等方法。方法。三、审计评价指标三、审计评价指标（一）部门预算编报情况。（一）部门预算
44、编报情况。1预算编报完整率预算编报完整率2政府采购预算编报完整率政府采购预算编报完整率（二）预算执行和其他财政财务收支的真实性、合法性和效益性。（二）预算执行和其他财政财务收支的真实性、合法性和效益性。1预算执行率预算执行率2决算编报完整率决算编报完整率3违法违规问题金额及占所违法违规问题金额及占所审计资金的比率。审计资金的比率。第五讲第五讲经济责任审计的实施经济责任审计的实施 第三节第三节 B10（三）非税收入管理情况。（三）非税收入管理情况。 非税收入违法违规问题金额比率非税收入违法违规问题金额比率（四）资产管理情况。（四）资产管理情况。1资产反映完整率资产反映完整率2资产违规处置率资产违
45、规处置率（五）政府采购政策执行情况。（五）政府采购政策执行情况。 执行政府采购政策的比率执行政府采购政策的比率（六）历次审计发现问题的整改情况（六）历次审计发现问题的整改情况1已整改问题数量及金额已整改问题数量及金额 2未整改问题数量及金额未整改问题数量及金额三、审计评价标准三、审计评价标准（一）法律法规和文件。（一）法律法规和文件。（二）内部管理制度和文件。（二）内部管理制度和文件。（三）人大及其常委会审议通过的预算执行和其他财（三）人大及其常委会审议通过的预算执行和其他财政收支情况的审计工作报告权威部门（单位）的考核政收支情况的审计工作报告权威部门（单位）的考核评估报告等。评估报告等。第五
46、讲第五讲经济责任审计的实施经济责任审计的实施 第三节第三节 B-11 第四、第四、 审计内部管理情况审计内部管理情况一、审计和评价的具体内容一、审计和评价的具体内容（一）内部管理制度的建立健全和执行情况。（一）内部管理制度的建立健全和执行情况。（二）对下属单位的管理和监督情况。（二）对下属单位的管理和监督情况。二、审计方法二、审计方法收集、审阅被审计领导干部任职期间的内部审计监督收集、审阅被审计领导干部任职期间的内部审计监督制度、内部审计报告、内部审计档案，检查和评价内制度、内部审计报告、内部审计档案，检查和评价内部审计监督制度的建立健全、机构设置以及工作开展部审计监督制度的建立健全、机构设置
47、以及工作开展情况及其效果情况及其效果,评价内部管理制度的建立健全情况评价内部管理制度的建立健全情况,是是否存在制度性缺陷与漏洞等问题。否存在制度性缺陷与漏洞等问题。第五讲第五讲经济责任审计的实施经济责任审计的实施 第三节第三节 B-12三、审计评价指标三、审计评价指标可以采取定性说明或者列举事实等方式进行评价。主要包括：可以采取定性说明或者列举事实等方式进行评价。主要包括：1被审计领导干部任职期间新制定和修订的内部管理制度数量，被审计领导干部任职期间新制定和修订的内部管理制度数量，以及占现行内部管理制度数量的比例。以及占现行内部管理制度数量的比例。2审计发现制度有缺失或者有制度但实际未执行的内
48、部管理制审计发现制度有缺失或者有制度但实际未执行的内部管理制度的数量。度的数量。3因内部管理制度缺失或者有制度但实际未执行造成违法违规因内部管理制度缺失或者有制度但实际未执行造成违法违规或损失浪费问题的金额，以及所占审计资金的比重。或损失浪费问题的金额，以及所占审计资金的比重。4审计发现的直接分管部门和所属单位重大违法违规问题金额。审计发现的直接分管部门和所属单位重大违法违规问题金额。5直接分管部门和所属单位重大违法违规问题金额比率。直接分管部门和所属单位重大违法违规问题金额比率。第五讲第五讲经济责任审计的实施经济责任审计的实施 第三节第三节B-13四、审计评价标准四、审计评价标准（一）法律法
49、规和文件。（一）法律法规和文件。（二）内部管理制度和文件。部门（行业）有关预（二）内部管理制度和文件。部门（行业）有关预算管理、财务管理、资产管理、物资采购、业务管算管理、财务管理、资产管理、物资采购、业务管理等内部管理制度，部门本级及所属单位财务管理理等内部管理制度，部门本级及所属单位财务管理制度，被审计领导干部职责分工等。制度，被审计领导干部职责分工等。 （三）其他审计评价标准。（三）其他审计评价标准。第五、被审计领导干部本人遵守有关廉洁从第五、被审计领导干部本人遵守有关廉洁从政规定情况政规定情况一、审计和评价内容一、审计和评价内容第五讲第五讲经济责任审计的实施经济责任审计的实施 第三节第
50、三节B-14（一）被审计领导干部本人遵守廉政规定情况。（一）被审计领导干部本人遵守廉政规定情况。（二）核实与被审计领导干部有关的信访和举报等（二）核实与被审计领导干部有关的信访和举报等事项。事项。（三）被审计领导干部履行廉政建设责任制情况。（三）被审计领导干部履行廉政建设责任制情况。二、审计方法二、审计方法（一）走访纪检监察、组织人事等部门，听取有关情况介绍，（一）走访纪检监察、组织人事等部门，听取有关情况介绍，了解掌握与被审计领导干部本人相关的信访和举报事项了解掌握与被审计领导干部本人相关的信访和举报事项。（二）进行个别谈话，召开有关人员参加的座谈会，组织问卷（二）进行个别谈话，召开有关人员
51、参加的座谈会，组织问卷调查等方式，检查和评价被审计领导干部任职期间遵守有关调查等方式，检查和评价被审计领导干部任职期间遵守有关廉洁从政规定情况。廉洁从政规定情况。（三）查阅被审计领导干部任职期间召开的党组会议、办公会（三）查阅被审计领导干部任职期间召开的党组会议、办公会议、业务会议、专题会议等有关会议的会议记录和会议纪要议、业务会议、专题会议等有关会议的会议记录和会议纪要等资料等资料第五讲第五讲经济责任审计的实施经济责任审计的实施 第三节第三节B- 15（四）根据了解和掌握的情况、线索，采取查账、审阅文件资（四）根据了解和掌握的情况、线索，采取查账、审阅文件资料、延伸调查等步骤和方法进行核实，
52、并获取相关证据材料，料、延伸调查等步骤和方法进行核实，并获取相关证据材料，检查和评价被审计领导干部本人遵守廉政规定情况。检查和评价被审计领导干部本人遵守廉政规定情况。三、审计评价指标三、审计评价指标主要包括：主要包括：1 1违反廉政规定的有关问题及其金额违反廉政规定的有关问题及其金额2 2党风廉政建设责任制执行不到位的有关问题党风廉政建设责任制执行不到位的有关问题四、审计评价标准四、审计评价标准1中国共产党党员领导干部廉洁从政若干准则、中国中国共产党党员领导干部廉洁从政若干准则、中国共产党纪律处分条例等廉政规定共产党纪律处分条例等廉政规定2部门党风廉政建设责任制等内部廉政建设的有关规定；部门党
53、风廉政建设责任制等内部廉政建设的有关规定；3党委和政府，纪检监察、组织人事、审计等部门对被审计党委和政府，纪检监察、组织人事、审计等部门对被审计领导干部所在单位的检查、巡视、考核、经济责任审计结果等领导干部所在单位的检查、巡视、考核、经济责任审计结果等资料。资料。第五讲第五讲经济责任审计的实施经济责任审计的实施 第三节第三节 C-1C、国有企业领导人员经济责任审计国有企业领导人员经济责任审计内容和审计评价及方法内容和审计评价及方法共五个方面的内容，分述如下：共五个方面的内容，分述如下：第一、第一、 贯彻执行经济法律法规、党和国家关于经济贯彻执行经济法律法规、党和国家关于经济工作的方针政策和决策
54、部署，促进企业经营发展情工作的方针政策和决策部署，促进企业经营发展情况况一、审计和评价内容一、审计和评价内容（一）贯彻执行经济法律法规情况。（一）贯彻执行经济法律法规情况。（二）贯彻落实国家宏观调控政策情况。（二）贯彻落实国家宏观调控政策情况。（三）贯彻执行结构调整和产业布局政策情况。（三）贯彻执行结构调整和产业布局政策情况。第五讲第五讲经济责任审计的实施经济责任审计的实施 第三节第三节C-2（四）贯彻执行节能减排与环境保护政策情况。（四）贯彻执行节能减排与环境保护政策情况。（五）贯彻执行自主创新与经济安全政策情况。（五）贯彻执行自主创新与经济安全政策情况。（六）制定企业经营发展战略和政策措施
55、以及执行（六）制定企业经营发展战略和政策措施以及执行情况。情况。（七）企业经营发展的总体情况。（七）企业经营发展的总体情况。（八）有关目标责任制的完成情况。（八）有关目标责任制的完成情况。二、审计方法二、审计方法（一）收集、查阅被审计领导人员履行经济责任过（一）收集、查阅被审计领导人员履行经济责任过程中涉及到的有关经济法律法规，检查和评价企业程中涉及到的有关经济法律法规，检查和评价企业章程、政策措施是否与国家经济法律法规相一致。章程、政策措施是否与国家经济法律法规相一致。（二）收集、查阅企业有关文件、会议记录记要等（二）收集、查阅企业有关文件、会议记录记要等第五讲第五讲经济责任审计的实施经济责
56、任审计的实施 第三节第三节C-3 （三）收集、审阅与企业转变发展方式、产业发（三）收集、审阅与企业转变发展方式、产业发展、调整振兴、兼并重组、展、调整振兴、兼并重组、“走出去走出去”战略等国家战略等国家和地方政府的有关政策文件，检查和评价企业是否和地方政府的有关政策文件，检查和评价企业是否严格执严格执 行国家有关方针政策。行国家有关方针政策。 （四）收集、审阅与企业节能减排和环境保护有（四）收集、审阅与企业节能减排和环境保护有关的国家和地方政府的政策文件，企业自主创新和关的国家和地方政府的政策文件，企业自主创新和经济安全有关的国家和地方政府的政策文件检查和经济安全有关的国家和地方政府的政策文件
57、检查和评价企业是否执行了国家规定。评价企业是否执行了国家规定。 （五）收集、审阅企业工作总结、年报，业务和（五）收集、审阅企业工作总结、年报，业务和财务会计资料（含电子数据）检查和评价企业有关财务会计资料（含电子数据）检查和评价企业有关经营发展指标的完成情况，经营发展的质量、可持经营发展指标的完成情况，经营发展的质量、可持续发展和履行社会责任情况。续发展和履行社会责任情况。第五讲第五讲经济责任审计的实施经济责任审计的实施 第三节第三节C-4（六）收集、查阅被审计领导人员任职期间与国有（六）收集、查阅被审计领导人员任职期间与国有资产监督管理、环境保护等有关部门签订的目标责资产监督管理、环境保护等
58、有关部门签订的目标责任制，采取对比分析、核实有关数据、实地调查了任制，采取对比分析、核实有关数据、实地调查了解等方法，检查和评价被审计领导人员任职期间本解等方法，检查和评价被审计领导人员任职期间本企业为完成有关目标责任制情况。企业为完成有关目标责任制情况。三、审计评价指标三、审计评价指标（一）贯彻执行国家有关经济工作的方针政策和决（一）贯彻执行国家有关经济工作的方针政策和决策部署方面。策部署方面。1 1企业新增重大项目符合产业政策率企业新增重大项目符合产业政策率2 2单位产值单位产值能耗比率能耗比率3 3单位产值污染物排放降低率单位产值污染物排放降低率4 4淘汰落淘汰落后产能完成率后产能完成率
59、5 5二氧化硫总量削减完成率二氧化硫总量削减完成率6 6化学化学需氧量总量削减完成率需氧量总量削减完成率7 7企业自主知识产权数量和企业自主知识产权数量和第五讲第五讲经济责任审计的实施经济责任审计的实施 第三节第三节C-5 增长率增长率8 8技术引进数量和自主化率技术引进数量和自主化率9 9引进技术投入引进技术投入产出比产出比1010技术成果产业化数量和效益水平技术成果产业化数量和效益水平1111企业企业科技研发投入比率科技研发投入比率1212企业科技研发投入增长率企业科技研发投入增长率1313新产品开发率新产品开发率1414科技创新产品率科技创新产品率1515企业重大安全企业重大安全生产责任
60、事故数量及其增减变动比率生产责任事故数量及其增减变动比率（二）企业经营发展总体情况方面。二）企业经营发展总体情况方面。1 1企业资产、负债总额及增减比率企业资产、负债总额及增减比率2 2企业收入、成企业收入、成本、利润总额及增减比率本、利润总额及增减比率3 3资产负债率资产负债率4 4国有资本国有资本保值增值率保值增值率5 5国有资本经营收益上缴数额国有资本经营收益上缴数额（三）有关目标责任制完成方面。（三）有关目标责任制完成方面。1 1目标责任制完成率目标责任制完成率第五讲第五讲经济责任审计的实施经济责任审计的实施 第三节第三节C-6四、审计评价标准四、审计评价标准（一）经济法律法规。（一）
61、经济法律法规。（二）有关方针政策和规定。（二）有关方针政策和规定。（三）企业章程、企业制定的中长期发展规划等。（三）企业章程、企业制定的中长期发展规划等。（四）纪检组织、国有资产监督管理、环境保护、审（四）纪检组织、国有资产监督管理、环境保护、审计等有关部门的巡视、考核、检查和审计结果，统计计等有关部门的巡视、考核、检查和审计结果，统计等权威部门公布的统计数据和结论，有关行业标准和等权威部门公布的统计数据和结论，有关行业标准和规范、国际通用标准、全国平均数据、同行业其他企规范、国际通用标准、全国平均数据、同行业其他企业的数据、本企业历史发展数据等。业的数据、本企业历史发展数据等。（五）其他有关
62、审计评价标准。（五）其他有关审计评价标准。第五讲第五讲经济责任审计的实施经济责任审计的实施 第三节第三节C-7第二、重大经济决策情况审计第二、重大经济决策情况审计一、审计和评价内容一、审计和评价内容（一）重大经济决策管理制度的制定及执行情况。（一）重大经济决策管理制度的制定及执行情况。（二）重大经济决策事项的总体情况。（二）重大经济决策事项的总体情况。（三）具体重大经济决策事项。（三）具体重大经济决策事项。二、审计方法二、审计方法 收集、审阅企业现行经济决策管理制度，查阅董事会、总收集、审阅企业现行经济决策管理制度，查阅董事会、总经理办公会等会议记录和纪要，企业收发文件记录，企业主要经理办公会
63、等会议记录和纪要，企业收发文件记录，企业主要领导人员对有关经济事项的重要批示等，抽查一定数量的重大领导人员对有关经济事项的重要批示等，抽查一定数量的重大经济决策事项。对照国家有关法律法规、方针政策和决策部署，经济决策事项。对照国家有关法律法规、方针政策和决策部署，检查和评价具体经济事项决策内容的合法性、决策程序的合规检查和评价具体经济事项决策内容的合法性、决策程序的合规性。综合运用收集财务和统计数据资料、审阅分析、个别谈话、性。综合运用收集财务和统计数据资料、审阅分析、个别谈话、召开座谈会、实地调查等审计方法，检查有关决策事项的执行召开座谈会、实地调查等审计方法，检查有关决策事项的执行情况。情
64、况。第五讲第五讲经济责任审计的实施经济责任审计的实施 第三节第三节C-8三、审计评价指标三、审计评价指标（一）决策管理制度评价指标。（一）决策管理制度评价指标。1 1企业重大经济决策管理制度的数量企业重大经济决策管理制度的数量2 2企业重大经济决策管理制度的建立健全情况企业重大经济决策管理制度的建立健全情况（二）决策总体情况评价指标。（二）决策总体情况评价指标。企业重大经济决策事项的数量和涉及金额。企业重大经济决策事项的数量和涉及金额。（三）具体经济决策事项评价指标。（三）具体经济决策事项评价指标。1 1违法违规决策的事项数量和涉及金额违法违规决策的事项数量和涉及金额2 2决策不当或者决策失误
65、的事项数量和涉及金额决策不当或者决策失误的事项数量和涉及金额3 3企业重大经济决策取得的成效企业重大经济决策取得的成效第五讲第五讲经济责任审计的实施经济责任审计的实施 第三节第三节C-9（一）国家法律法规。（一）国家法律法规。（二）国有企业有关主管部门关于决策管理制度等规（二）国有企业有关主管部门关于决策管理制度等规章制度。章制度。（三）国有企业的经济决策管理制度。（三）国有企业的经济决策管理制度。（四）纪检组织、国有资产监督管理、环境保护、审（四）纪检组织、国有资产监督管理、环境保护、审计等有关部门的巡视、考核、检查和审计结果，统计计等有关部门的巡视、考核、检查和审计结果，统计等权威部门公布
66、的统计数据和结论，有关行业标准和等权威部门公布的统计数据和结论，有关行业标准和规范、国际通用标准、全国平均数据、同行业其他企规范、国际通用标准、全国平均数据、同行业其他企业的数据、本企业历史发展数据等。业的数据、本企业历史发展数据等。（五）其他有关审计评价标准。（五）其他有关审计评价标准。第五讲第五讲经济责任审计的实施经济责任审计的实施 第三节第三节C-10第三、财务收支情况第三、财务收支情况一、审计和评价内容一、审计和评价内容（一）企业合并财务报表编制的真实合法性。（一）企业合并财务报表编制的真实合法性。（二）企业损益的真实合法性。（二）企业损益的真实合法性。（三）企业资产质量。（三）企业资
67、产质量。（四）企业负债状况。（四）企业负债状况。（五）企业国有资本经营收益上缴情况。（五）企业国有资本经营收益上缴情况。二、审计方法二、审计方法 （一）收集、审阅企业内部机构设置，企业年度工作总结，有（一）收集、审阅企业内部机构设置，企业年度工作总结，有关业务资料（含电子数据），财务报表、凭证、核算账簿（含关业务资料（含电子数据），财务报表、凭证、核算账簿（含电子数据）、年度财务分析报告、银行开户情况和对账单，企电子数据）、年度财务分析报告、银行开户情况和对账单，企业内外部审计报告等资料，检查和评价企业合并财务报表范围业内外部审计报告等资料，检查和评价企业合并财务报表范围是否完整、会计政策调整
68、运用是否恰当、内部交易事项抵消是否完整、会计政策调整运用是否恰当、内部交易事项抵消第五讲第五讲经济责任审计的实施经济责任审计的实施 第三节第三节C-11是否充分、表外信息披露是否真实合法。是否充分、表外信息披露是否真实合法。（二）收集、审阅企业年度工作总结，有关业务资料（含电子（二）收集、审阅企业年度工作总结，有关业务资料（含电子数据），财务报表、凭证、核算账簿（含电子数据）、年度财数据），财务报表、凭证、核算账簿（含电子数据）、年度财务分析报告、银行开户情况和对账单，企业内外部审计报告、务分析报告、银行开户情况和对账单，企业内外部审计报告、国有资产监督管理部门的考核检查报告等资料，检查和评价
69、企国有资产监督管理部门的考核检查报告等资料，检查和评价企业财务管理和会计核算是否符合会计制度和会计准则的规定，业财务管理和会计核算是否符合会计制度和会计准则的规定，主营业务收入、其他业务收入、投资收益等确认计量是否完整、主营业务收入、其他业务收入、投资收益等确认计量是否完整、准确，成本与费用核算是否真实。准确，成本与费用核算是否真实。（三）收集、审阅企业年度工作总结，有关业务资料（含电子（三）收集、审阅企业年度工作总结，有关业务资料（含电子数据），财务报表、凭证、核算账簿（含电子数据）、年度财数据），财务报表、凭证、核算账簿（含电子数据）、年度财务分析报告、银行开户情况和对账单，企业内外部审计
70、报告、务分析报告、银行开户情况和对账单，企业内外部审计报告、国有资产监督管理部门的考核检查报告等资料，检查和评价企国有资产监督管理部门的考核检查报告等资料，检查和评价企业资产规模、结构状况，企业资产是否真实、完整。业资产规模、结构状况，企业资产是否真实、完整。第五讲第五讲经济责任审计的实施经济责任审计的实施 第三节第三节C-12（四）收集、审阅企业年度工作总结，有关业务资料（含电子（四）收集、审阅企业年度工作总结，有关业务资料（含电子数据），财务报表、凭证、核算账簿（含电子数据）、年度财数据），财务报表、凭证、核算账簿（含电子数据）、年度财务分析报告、银行开户情况和对账单，企业内外部审计报告、
71、务分析报告、银行开户情况和对账单，企业内外部审计报告、国有资产监督管理部门的考核检查报告等资料，检查和评价企国有资产监督管理部门的考核检查报告等资料，检查和评价企业债务规模和结构、偿债能力，是否存在多计或少计负债等问业债务规模和结构、偿债能力，是否存在多计或少计负债等问题。企业债务风险预警、控制机制的建立和执行情况题。企业债务风险预警、控制机制的建立和执行情况。（五）收集、审阅企业年度工作总结，有关业务资料（含电子（五）收集、审阅企业年度工作总结，有关业务资料（含电子数据），财务报表、凭证、核算账簿（含电子数据）、年度财数据），财务报表、凭证、核算账簿（含电子数据）、年度财务分析报告、银行开户
72、情况和对账单，企业国有资本经营预算务分析报告、银行开户情况和对账单，企业国有资本经营预算及决算报告，企业内外部审计报告、国有资产监督管理部门的及决算报告，企业内外部审计报告、国有资产监督管理部门的考核检查报告等资料，检查和评价企业国有资本经营收益总额，考核检查报告等资料，检查和评价企业国有资本经营收益总额，是否按规定及时、足额上缴财政。是否按规定及时、足额上缴财政。三、审计评价指标三、审计评价指标（一）企业合并财务报表编制的真实合法性。（一）企业合并财务报表编制的真实合法性。1 1合并会计报表的编制完整率合并会计报表的编制完整率第五讲第五讲经济责任审计的实施经济责任审计的实施 第三节第三节C-
73、132 2合并会计报表多（少）反映的企业资产、负债金合并会计报表多（少）反映的企业资产、负债金额额3 3合并会计报表多（少）反映的企业收入、合并会计报表多（少）反映的企业收入、 成成本、费用金额本、费用金额（二）企业损益的真实合法性。（二）企业损益的真实合法性。1 1主营业务收入平均增长率主营业务收入平均增长率2 2主营业务利润率主营业务利润率3 3成本费用利润率成本费用利润率4 4净资产收益率净资产收益率（三）企业资产质量状况。（三）企业资产质量状况。1 1资产负债率资产负债率2 2不良资产比率不良资产比率3 3国有资本保值增国有资本保值增值率值率（四）企业负债状况。（四）企业负债状况。1
74、1或有负债比率或有负债比率2 2流动比率流动比率3 3速动比率速动比率第五讲第五讲经济责任审计的实施经济责任审计的实施 第三节第三节C-14（五）企业国有资本经营收益上缴情况。五）企业国有资本经营收益上缴情况。 国有资本经营收益上缴金额及其增减变化情况国有资本经营收益上缴金额及其增减变化情况（六）历次审计发现问题的整改情况（六）历次审计发现问题的整改情况1 1已整改问题数量及金额已整改问题数量及金额 2 2未整改问题数量及金额未整改问题数量及金额四、审计评价标准四、审计评价标准（一）国家经济法律法规。（一）国家经济法律法规。（二）有关财务会计制度。（二）有关财务会计制度。（三）纪检组织、国有资
75、产监督管理、财政、审计（三）纪检组织、国有资产监督管理、财政、审计等有关部门的巡视、考核、检查和审计结果，统计等有关部门的巡视、考核、检查和审计结果，统计等权威部门公布的统计数据和结论，有关行业标准等权威部门公布的统计数据和结论，有关行业标准和规范、国际通用标准、全国平均数据、同行业其和规范、国际通用标准、全国平均数据、同行业其他企业的数据、本企业历史发展数据等。他企业的数据、本企业历史发展数据等。第五讲第五讲经济责任审计的实施经济责任审计的实施 第三节第三节C-15第四、内部管理情况第四、内部管理情况一、审计和评价内容一、审计和评价内容（一）内部控制和管理制度的建立与执行情况。（一）内部控制
76、和管理制度的建立与执行情况。（二）对下属企业的管理和监督情况。（二）对下属企业的管理和监督情况。（三）企业信息系统的建设和运行情况。（三）企业信息系统的建设和运行情况。二、审计方法二、审计方法采用收集、审阅、流程图法、调查表法、穿行测试法、采用收集、审阅、流程图法、调查表法、穿行测试法、标杆法、要素分析法等方法，掌握内部控制管理制度标杆法、要素分析法等方法，掌握内部控制管理制度执行的关键环节和控制点，评价内部控制管理制度的执行的关键环节和控制点，评价内部控制管理制度的建立健全情况。等建立健全情况。等第五讲第五讲经济责任审计的实施经济责任审计的实施 第三节第三节C-16三、审计评价指标三、审计评
77、价指标 1 1被被审审计计领领导导人人员员任任职职期期间间新新制制定定和和修修订订的的内内部部控控制制和和管管理理制制度度数数量量，以以及及占占现现行行内内部部控控制制和和管管理理制制度度数数量量的的比比例例。2 2审审计计发发现现制制度度有有缺缺失失或或者者有有制制度度但但实实际际未未执执行行的的内内部部管管理理制制度度的的数数量量。3 3因因内内部部控控制制和和管管理理制制度度缺缺失失或或者者有有制制度度但但实实际际未未执执行行造造成成违违法法违违规规或或损损失失浪浪费费问问题题的的金金额额，以以及及所所占占审审计计资资金金的的比比重重。4 4审审计计发发现现的的下下属属企企业业重重大大违
78、违法法违违规规问问题题金金额额。5 5下下属属企企业业重重大大违违法法违违规规问问题题金金额额比比率率。6 6信信息息系系统统失失灵灵（瘫瘫痪痪）的的次次数数及及平平均均时时间间长长度度、7 7信信息息系系统统故故障障率率8 8信信息息系系统统故故障障造造成成损损失失金金额额9 9信信息息系系统统被被恶恶意意攻攻破破的的次次数数及及损损失失金金额额1010企企业业内内部部发发生生的的案案件件数数量量及及涉涉及及金金额额、损损失失金金额额1111企企业业内内部部发发生生的的案案件件涉涉案案责责任任人人数数、受受到到处处分分人人数数1212企企业业受受各各类类监监管管部部门门处理处罚次数及处罚金额
79、处理处罚次数及处罚金额第五讲第五讲经济责任审计的实施经济责任审计的实施 第三节第三节C-17四、审计评价标准四、审计评价标准（一）经济法律法规。（一）经济法律法规。（二）有关财务会计、内部控制和管理制度。（二）有关财务会计、内部控制和管理制度。（三）上海、深圳证券交易所发布的针对上市公司内部控制和（三）上海、深圳证券交易所发布的针对上市公司内部控制和内部管理方面的规范性要求。内部管理方面的规范性要求。（四）企业章程、内部控制和管理制度等企业内部具有约束性（四）企业章程、内部控制和管理制度等企业内部具有约束性的制度。的制度。（五）纪检组织、国有资产监督管理、财政、审计等有关部门（五）纪检组织、国
80、有资产监督管理、财政、审计等有关部门的巡视、考核、检查和审计结果，有关行业标准和规范、国际的巡视、考核、检查和审计结果，有关行业标准和规范、国际通用标准等。通用标准等。（六）其他有关审计评价标准。（六）其他有关审计评价标准。第五、被审计领导人员本人遵守有关廉洁从第五、被审计领导人员本人遵守有关廉洁从业规定情况业规定情况第五讲第五讲经济责任审计的实施经济责任审计的实施 第三节第三节C-18一、审计和评价内容一、审计和评价内容 （一）被审计领导人员本人遵守廉洁从业规定情况。（一）被审计领导人员本人遵守廉洁从业规定情况。 （二）核实与被审计领导人员有关的信访和举报等事（二）核实与被审计领导人员有关的
81、信访和举报等事项。项。 （三）被审计领导人员履行廉政建设责任制情况。（三）被审计领导人员履行廉政建设责任制情况。二、审计方法二、审计方法（一）走访纪检监察、组织人事、财政、国有资产监督管理等（一）走访纪检监察、组织人事、财政、国有资产监督管理等部门，听取有关情况介绍，了解掌握与被审计领导人员本人相部门，听取有关情况介绍，了解掌握与被审计领导人员本人相关的信访和举报事项关的信访和举报事项。（二）进行个别谈话，召开有关人员参加的座谈会，组织问卷（二）进行个别谈话，召开有关人员参加的座谈会，组织问卷调查等方式，检查和评价被审计领导人员任职期间遵守有关廉调查等方式，检查和评价被审计领导人员任职期间遵守
82、有关廉洁从业规定情况。洁从业规定情况。第五讲第五讲经济责任审计的实施经济责任审计的实施 第三节第三节C-19 （三）查阅会议记录和会议纪要和被审计领导人员述职述（三）查阅会议记录和会议纪要和被审计领导人员述职述廉报告，梳理出被审计领导人员本人直接决定、参与的重要事廉报告，梳理出被审计领导人员本人直接决定、参与的重要事项，并在审计中注意分析和查找违反廉政规定的问题线索。项，并在审计中注意分析和查找违反廉政规定的问题线索。 （四）根据了解和掌握的情况、线索，采取查账、审阅文（四）根据了解和掌握的情况、线索，采取查账、审阅文件资料、延伸调查等步骤和方法进行核实，并获取相关证据材件资料、延伸调查等步骤
83、和方法进行核实，并获取相关证据材料，检查和评价被审计领导人员本人遵守廉洁从业规定情况。料，检查和评价被审计领导人员本人遵守廉洁从业规定情况。三、审计评价指标三、审计评价指标1 1违反廉政规定的有关问题及其金额违反廉政规定的有关问题及其金额2 2党风廉政建设责任制执行不到位的有关问题党风廉政建设责任制执行不到位的有关问题四、审计评价标准四、审计评价标准1 1国有企业领导人员廉洁从业若干规定、中国共产党国有企业领导人员廉洁从业若干规定、中国共产党纪律处分条例，国有企业负责人职务消费行为监督管理暂纪律处分条例，国有企业负责人职务消费行为监督管理暂行办法等规定行办法等规定。第五讲第五讲经济责任审计的实
84、施经济责任审计的实施 第三节第三节C-202 2党风廉政建设责任制等企业内部廉政建设的有关规定。党风廉政建设责任制等企业内部廉政建设的有关规定。3 3党委和政府，纪检监察、组织人事、国有资产监督管理、审党委和政府，纪检监察、组织人事、国有资产监督管理、审计等部门对被审计领导人员所在企业的检查、巡视、考核、审计等部门对被审计领导人员所在企业的检查、巡视、考核、审计结果等资料。计结果等资料。第五讲第五讲经济责任审计的实施经济责任审计的实施 第四节第四节 1第四节、报告审计结果和处置阶段第四节、报告审计结果和处置阶段 本阶段所要做的工作共有十项：本阶段所要做的工作共有十项： 1 1、撰写经济责任审计
85、报告（征求意见稿）。、撰写经济责任审计报告（征求意见稿）。 2 2、征求被审计领导干部及其所在单位意见。、征求被审计领导干部及其所在单位意见。 3 3、修改经济责任审计报告（征求意见稿）、修改经济责任审计报告（征求意见稿） 4 4、提交经济责任审计报告，报审计机关复核、提交经济责任审计报告，报审计机关复核 机构复核。机构复核。 5 5、复核、审定、出具经济责任审计报告。、复核、审定、出具经济责任审计报告。 6 6、送达审计文书。、送达审计文书。第五讲第五讲经济责任审计的实施经济责任审计的实施 第四节第四节27 7、建立审计整改机制，对审计发现问题的整改情况、建立审计整改机制，对审计发现问题的整
86、改情况进行跟踪监督检查。进行跟踪监督检查。8 8、出具移交（移送）处理书。、出具移交（移送）处理书。9 9、审计机关出具经济责任审计结果报告。、审计机关出具经济责任审计结果报告。1010、建立审计档案。、建立审计档案。第六讲第六讲经济责任审计结果运用经济责任审计结果运用 1一、审计结果运用的主体和方式一、审计结果运用的主体和方式 经济责任审计结果运用的主体，主要包括党委和经济责任审计结果运用的主体，主要包括党委和政府、经济责任审计工作领导小组和联席会议、干部政府、经济责任审计工作领导小组和联席会议、干部管理监督部门、国有资产监督管理部门、审计机关、管理监督部门、国有资产监督管理部门、审计机关、
87、被审计领导干部所在单位或者原任职单位、其他机构被审计领导干部所在单位或者原任职单位、其他机构等。等。（一）党委和政府。（一）党委和政府。党委和政府根据审计机关报送的审计结果报告、综合党委和政府根据审计机关报送的审计结果报告、综合情况报告、专题报告和简报信息等，综合运用审计结情况报告、专题报告和简报信息等，综合运用审计结果。主要形式有三种。果。主要形式有三种。 第六讲第六讲经济责任审计结果运用经济责任审计结果运用 2（二）领导小组和联席会议。（二）领导小组和联席会议。经济责任审计工作领导小组和联席会议及其办公室，经济责任审计工作领导小组和联席会议及其办公室，应当根据审计结果报告、综合报告、专题报
88、告以及应当根据审计结果报告、综合报告、专题报告以及简报信息等，综合运用审计结果。主要形式有简报信息等，综合运用审计结果。主要形式有5 5种。种。（三）干部管理监督部门。（三）干部管理监督部门。纪检监察、组织人事等干部管理监督部门应当根据纪检监察、组织人事等干部管理监督部门应当根据审计结果报告、综合情况报告、专题报告、审计移审计结果报告、综合情况报告、专题报告、审计移送处理书、简报信息等，综合运用审计结果。主要送处理书、简报信息等，综合运用审计结果。主要形式形式3333种。种。第六讲第六讲经济责任审计结果运用经济责任审计结果运用 3（七）其他机构。（七）其他机构。 除上述部门（单位）之外，人大、
89、公安和检察等除上述部门（单位）之外，人大、公安和检察等司法机关、新闻媒体等也可以成为审计结果运用主体。司法机关、新闻媒体等也可以成为审计结果运用主体。二、审计整改和督查二、审计整改和督查（一）提起整改督查的情形。（一）提起整改督查的情形。一是每年对审计结果运用情况进行常规督查。一是每年对审计结果运用情况进行常规督查。二是对拒不执行审计决定或者有关职能部门、单位作二是对拒不执行审计决定或者有关职能部门、单位作出的整改决定的，或整改不到位的，实行重点督查。出的整改决定的，或整改不到位的，实行重点督查。三是对屡查屡犯或者群众持续不断进行反映、问题较三是对屡查屡犯或者群众持续不断进行反映、问题较多的单
90、位，实行经常性督查。多的单位，实行经常性督查。第五讲第五讲经济责任审计结果运用经济责任审计结果运用 3（二）组织形式。（二）组织形式。领导小组或者联席会议办公室牵头，统一组织进行领导小组或者联席会议办公室牵头，统一组织进行联合监督检查。联合监督检查。（三）督查程序。（三）督查程序。主要包括：制定整改督查工作计划、拟定整改督查主要包括：制定整改督查工作计划、拟定整改督查工作方案、布置自查并听取整改情况报告、实地检工作方案、布置自查并听取整改情况报告、实地检查和处理、通报整改督查结果等。查和处理、通报整改督查结果等。三、审计结果公开三、审计结果公开（一）审计结果公开应当遵循的基本原则：法定性（一）
91、审计结果公开应当遵循的基本原则：法定性原则、保密性原则、重要性原则、谨慎性原则、简原则、保密性原则、重要性原则、谨慎性原则、简明性原则、渐进性原则。明性原则、渐进性原则。第五讲第五讲经济责任审计结果运用经济责任审计结果运用 4（二）公开形式。（二）公开形式。1 1以党委政府、领导小组或者联席会议的名义，召开被审计领以党委政府、领导小组或者联席会议的名义，召开被审计领导干部所在地区、行业（系统）、被审计领导干部所在单位或导干部所在地区、行业（系统）、被审计领导干部所在单位或者原任职单位的干部职工会议，以口头通报的形式，在一定范者原任职单位的干部职工会议，以口头通报的形式，在一定范围内公开审计结果
92、。围内公开审计结果。2 2党委政府、领导小组或者联席会议以书面通报等公文形式，党委政府、领导小组或者联席会议以书面通报等公文形式，在一定范围内公开审计结果。在一定范围内公开审计结果。3 3以新闻报道形式，在报刊、广播电视、政府网站、审计机关以新闻报道形式，在报刊、广播电视、政府网站、审计机关门户网站等媒体上公告审计结果。门户网站等媒体上公告审计结果。4 4审计机关发行审计结果公告单行本。审计机关发行审计结果公告单行本。5 5其他符合规定的形式。其他符合规定的形式。第五讲第五讲经济责任审计结果运用经济责任审计结果运用 5（三）公开内容。（三）公开内容。1 1被审计领导干部及其所在单位或者原任职单位的被审计领导干部及其所在单位或者原任职单位的基本情况；基本情况；2 2被审计领导干部履行经济责任的主要业绩；被审计领导干部履行经济责任的主要业绩；3 3审计发现的主要问题和责任界定；审计发现的主要问题和责任界定；4 4对被审计领导干部的总体审计评价意见；对被审计领导干部的总体审计评价意见；5 5处理处罚决定及审计建议；处理处罚决定及审计建议；6 6被审计领导干部及其所在单位或者原任职单位的被审计领导干部及其所在单位或者原任职单位的整改情况。整改情况。
