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1、项目二项目二 货币资金货币资金 主要任务主要任务p货币资金概述货币资金概述p库存现金库存现金p银行存款银行存款p其他货币资金其他货币资金任务一任务一 货币资金概述货币资金概述知识准备知识准备一、货币资金的概念一、货币资金的概念货币资金是企业中流动性最强、控制风险货币资金是企业中流动性最强、控制风险最高的资产，位于资产负债表的第一项。最高的资产，位于资产负债表的第一项。货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金三大类货币资金三大类二、货币资金内部控制的规定二、货币资金内部控制的规定岗位分工及授权批准岗位分工及授权批准办理货币资金支付业务的程序办理货币资金支付
2、业务的程序票据及有关印章的管理票据及有关印章的管理监督检查监督检查三、货币资金管理技能三、货币资金管理技能人民币识别技能人民币识别技能点钞技能点钞技能书写技能书写技能任务二任务二 库存现金库存现金一、库存现金的概念一、库存现金的概念 现现金金是是企企业业中中流流动动性性最最强强的的一一项项资资产产，是是立立即即可可以以投投入入流流通通的的交交换换媒媒介介。现现金金有有广广义义、狭狭义义之之分分。广广义义的的现现金金包包括括纸纸币币、硬硬币币、银银行行活活期期存存款款、银银行行本本票票、银银行行汇汇票票、旅旅行行支支票票等等内内容容。狭狭义义的的现现金金仅仅指指企企业业为为满满足足日日常常零零星
3、星开开支支而而存存放放在在财财会会部部门门金金库库中的各种货币，即库存现金。中的各种货币，即库存现金。 任务一任务一知识准备知识准备1、库存现金的开支范围、库存现金的开支范围国务院颁布的现金管理暂行条例允许企业使用国务院颁布的现金管理暂行条例允许企业使用现金结算现金结算的范围的范围是：是：（1）职工工资、津贴；）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出
4、；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须携带的差旅费；）出差人员必须携带的差旅费；（7）结算起点（）结算起点（1000元）以下的零星支出；元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要）中国人民银行确定需要支付支付现金的其他支出。现金的其他支出。2、库存现金的限额、库存现金的限额满足日常满足日常3天零星开支需要天零星开支需要3、禁止坐支现金、禁止坐支现金 用收入的现金直接支付支出的，叫用收入的现金直接支付支出的，叫“坐坐支现金支现金”4、现金的内部控制制度、现金的内部控制制度 目的不是发现差错，而是减少差错、舞弊、欺诈发生的机会。目的
5、不是发现差错，而是减少差错、舞弊、欺诈发生的机会。内部控制制度的原则：内部控制制度的原则：(1)不允许由单独一个人自始自终地操作和处理一笔业务的全过程；不允许由单独一个人自始自终地操作和处理一笔业务的全过程；(2)不允许由业务人员兼管现金的收入和支付；不允许由业务人员兼管现金的收入和支付；(3)不允许会计人员兼管现金出纳工作；不允许会计人员兼管现金出纳工作；(4)必须在各个独立的部门之间有明确、合理的分工；必须在各个独立的部门之间有明确、合理的分工； 贯彻贯彻内部牵制内部牵制原则。原则。二、核算账户二、核算账户 （一）库存现金（一）库存现金1.企业收到现金，借记企业收到现金，借记“库存现金库存
6、现金”科目，贷记有关科目；科目，贷记有关科目；2.支出现金，借记有关科目，贷记支出现金，借记有关科目，贷记“库存现金库存现金”科目。科目。3.该科目月末余额在借方，表示库存现金的余额。该科目月末余额在借方，表示库存现金的余额。 任务一任务一能力准备能力准备库存现金库存现金 借借 贷贷+-余额一般在借方余额一般在借方4.企业应设置企业应设置“现金日记账现金日记账”，由，由出纳人员出纳人员根根据收、付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔据收、付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。登记。 5.企业应企业应定期进行现金清查定期进行现金清查，一般采用，一般采用实地实地盘点法盘点法 6.根据企业会计制度规定，发
7、现根据企业会计制度规定，发现库存现金的溢余或库存现金的溢余或短缺短缺，要通过，要通过“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损待处理流动资产损溢溢”科目进行核算。科目进行核算。 资产类账户，若余额在借方，为尚未处理的财产短缺资产类账户，若余额在借方，为尚未处理的财产短缺数；若余额在贷方，则为尚未处理的财产溢余数。数；若余额在贷方，则为尚未处理的财产溢余数。（1）经批准后，溢余一般计入）经批准后，溢余一般计入“营业外收入营业外收入”；（2）根据短缺原因，无法查明的计入）根据短缺原因，无法查明的计入“管理费用管理费用”；（3）由责任人的原因，计入）由责任人的原因，计入“其他应收款其他应收款”。
8、 1.往来款往来款现金收支业务办理的核算现金收支业务办理的核算例例1.1 12月月3日，宏宇公司采购员李海借日，宏宇公司采购员李海借差旅费差旅费1500元，以现金支付，根据审批元，以现金支付，根据审批的借款单，编制会计分录如下的借款单，编制会计分录如下借：其他应收款借：其他应收款-李海李海 1500 贷：库存现金贷：库存现金 1500业务处理业务处理例例1.2 12月月10日，李海报销差旅费日，李海报销差旅费1200元，元，交回多余的现金交回多余的现金300元，据差旅费报销清元，据差旅费报销清单和相关凭据，编制会计分录如下：单和相关凭据，编制会计分录如下： 借：库存现金借：库存现金 300 管
9、理费用管理费用 1200 贷：其他应收款贷：其他应收款李海李海 1500业务处理业务处理例例1.3 12月月11日，宏宇公司收到零星销售商品日，宏宇公司收到零星销售商品款款351元（增值税税率为元（增值税税率为17%）。根据销售发）。根据销售发票，出库单等做如下账务处理：票，出库单等做如下账务处理：借：库存现金借：库存现金 351 货：主营业务收入货：主营业务收入 300 应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 51业务处理业务处理例例1.412月月12日，以现金支付购买办公用日，以现金支付购买办公用品款品款250元，根据现金支付单据和办公用元，根据现金支付单据和办公用
10、品发票，做如下会计处理：品发票，做如下会计处理： 借：管理费用借：管理费用 250 贷：库存现金贷：库存现金 250业务处理业务处理2.库存现金库存现金存取业务存取业务的核算的核算例例1.512月月13日，宏宇公司向银行提取现日，宏宇公司向银行提取现金金50000元以备发工资，根据现金支票存元以备发工资，根据现金支票存根联，做如下账务处理：根联，做如下账务处理： 借：库存现金借：库存现金 50000 贷：银行存款贷：银行存款 50000业务处理业务处理例例1.612月月15日，宏宇公司发放工资，根日，宏宇公司发放工资，根据工资清单，做如下账务处理：据工资清单，做如下账务处理： 借：应付职工薪酬
11、借：应付职工薪酬 50000 贷：库存现金贷：库存现金 50000业务处理业务处理例例1.712月月16日，宏宇公司把日，宏宇公司把10000元现金元现金存入银行，根据银行单据，做如下账务存入银行，根据银行单据，做如下账务处理：处理： 借：银行存款借：银行存款 10000 贷：库存现金贷：库存现金 10000 业务处理业务处理3.库存现金库存现金清查短缺和溢清查短缺和溢余的核算余的核算例例1.8（1）12月月31日，宏宇公司盘点现金，日，宏宇公司盘点现金，短缺短缺500元，根据盘点报告单，做如下账元，根据盘点报告单，做如下账务处理：务处理：借：借：待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢
12、待处理流动资产损溢 500 贷：库存现金贷：库存现金 500 业务处理业务处理（2）后查明原因，由出纳私自借了）后查明原因，由出纳私自借了300元元给王明，（有王明打的未经批准的借条）给王明，（有王明打的未经批准的借条），另，另200元找不到原因，经批准后，做如元找不到原因，经批准后，做如下账务处理：下账务处理：借：管理费用借：管理费用 200 其他应收款其他应收款王明王明 300 贷：贷：待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 500业务处理业务处理例例1.9（1）3月月31日，宏宇公司清查现金时，发日，宏宇公司清查现金时，发现多了现多了300元，根据库存现金盘点表
13、，做如下元，根据库存现金盘点表，做如下账务处理：账务处理： 借：库存现金借：库存现金 300 贷：贷：待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 300（2）经查，无法找到原因，根据批准意见，做）经查，无法找到原因，根据批准意见，做如下账务处理：如下账务处理： 借：借：待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 300 贷：营业外收入贷：营业外收入 300业务处理业务处理任务三任务三 银行存款银行存款一、银行存款一、银行存款 银银行行存存款款是是企企业业存存入入银银行行或或其其他他金金融融机机构构的各种款项。的各种款项。 任务二任务二知识准备知识准备
14、我国银行存款包括我国银行存款包括人民币存款人民币存款和和外币存款外币存款两种两种银行存款账户分为：银行存款账户分为：基本存款账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户临时存款账户临时存款账户专用存款账户是企业因特定用途而开立的账户。专用存款账户是企业因特定用途而开立的账户。基本存款账户基本存款账户基本存款账户是企业办理基本存款账户是企业办理日常日常转账结算和转账结算和现金收付的账户，工资、奖金等现金的现金收付的账户，工资、奖金等现金的支取只能通过本账户办理；支取只能通过本账户办理；一般存款账户一般存款账户一般存款账户是在基本存款账户以外的银一般存款账户是在基本存款账户以外的银行借款转存或与基本存
15、款户的存款人不行借款转存或与基本存款户的存款人不在同一地点的附属不独立核算单位开立在同一地点的附属不独立核算单位开立的账户，企业可以通过本账户办理转账的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和现金交存，但结算和现金交存，但不能办理现金的支不能办理现金的支取取；临时存款账户临时存款账户临时存款账户是企业因临时经营活动需要临时存款账户是企业因临时经营活动需要而开立的账户，本账户可以办理转账和而开立的账户，本账户可以办理转账和根据国家现金管理的规定办理现金收付根据国家现金管理的规定办理现金收付；二、银行存款的对账二、银行存款的对账 银行存款的对账包括三个方面：银行存款的对账包括三个方面：一是银行存款日
16、记账与银行存款收、付款一是银行存款日记账与银行存款收、付款凭证相互核对，做到凭证相互核对，做到账证账证相符；相符；二是银行存款日记账与银行存款总账相互二是银行存款日记账与银行存款总账相互核对，做到核对，做到账账账账相符；相符；三是在账证、账账相符的基础上，银行存三是在账证、账账相符的基础上，银行存款日记账与银行对账单相互核对，做到款日记账与银行对账单相互核对，做到账单账单相符。相符。 银行存款的未达账项具体说有四种情况：银行存款的未达账项具体说有四种情况：（1）银行已入账但企业未入账的收入；）银行已入账但企业未入账的收入；（2）银行已入账但企业未入账的支出；）银行已入账但企业未入账的支出；（3
17、）企业已入账但银行未入账的收入；）企业已入账但银行未入账的收入；（4）企业已入账但银行未入账的支出）企业已入账但银行未入账的支出 三、支付结算方式三、支付结算方式 支票、银行本票支票、银行本票 、银行汇票、银行汇票 、商业汇票、商业汇票 托收承付、委托收款托收承付、委托收款 、汇兑、汇兑 1.支票支票 （1）结算程序）结算程序 （2）种类）种类 现金支票现金支票:印有印有“库存现金库存现金”字样的支票字样的支票 转账支票：印有转账支票：印有“转账转账”字样的支票字样的支票 普通支票普通支票 ：未印有上述字样的支票。：未印有上述字样的支票。注意：在普通支票的左上角划两条平行线，为划线注意：在普通
18、支票的左上角划两条平行线，为划线支票，只能用于转账，不能用于支取现金。支票，只能用于转账，不能用于支取现金。（3）金额）金额 ：不允许签发空头支票：不允许签发空头支票 （4）付款期限：自出票日起）付款期限：自出票日起10天天 （5）适用范围）适用范围 ：同一票据交换区：同一票据交换区 （6）核算账户：银行存款）核算账户：银行存款 2.银行本票银行本票 由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。确定的金额给收款人或者持票人的票据。（1）结算程序）结算程序 （2）种类：）种类： 定额本票、不定额本票定额本票、不定额本票 （3
19、）付款期限：自出票日起）付款期限：自出票日起2个月个月 （4）适用范围：同一票据交换区）适用范围：同一票据交换区 （5）核算账户：）核算账户： 其他货币资金其他货币资金银行本票存款银行本票存款 3.银行汇票银行汇票 汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，并由其在见票时，按实际结算的金额无签发的，并由其在见票时，按实际结算的金额无条件支付给收款人或持票人的票据。条件支付给收款人或持票人的票据。 （1）结算程序）结算程序 （2）付款期限：自出票日起）付款期限：自出票日起1个月个月 （3）适用范围：同城、异地）适用范围：同城、异地 均可使用，实际工作
20、均可使用，实际工作中一般异地使用。中一般异地使用。（5）核算账户：）核算账户： 其他货币资金其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款4.汇兑汇兑 汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。方式。 （1）结算程序）结算程序（2）种类：信汇（邮寄）和电汇）种类：信汇（邮寄）和电汇 （电报）（电报）（3）适用范围：异地）适用范围：异地（4）核算账户：应收账款、应付账款）核算账户：应收账款、应付账款 5.托收承付托收承付 根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，并由付款人向银行承认付款的付款人收取款项，并由
21、付款人向银行承认付款的结算方式。结算方式。（1）结算程序）结算程序 （2）主体使用要求）主体使用要求（3）金额：起点）金额：起点10000元，新华书店系统每笔金额元，新华书店系统每笔金额起点起点1000元。元。（4）付款期限）付款期限 验单付款：验单付款：3天天;验货付款，期限验货付款，期限10天天（5）适用范围：异地）适用范围：异地（6）核算账户：应收账款、应付账款）核算账户：应收账款、应付账款 6.商业汇票商业汇票 出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。支付确定金额给收款人或者持票人的票据。（1）结算程序）结算
22、程序 （2）种类：商业承兑汇票、银行承兑汇票）种类：商业承兑汇票、银行承兑汇票 （3）付款期限：当事人约定，最长不超过）付款期限：当事人约定，最长不超过6个月个月 （4）适用范围：同城、异地均可）适用范围：同城、异地均可 （5）核算账户：应收票据、应付票据）核算账户：应收票据、应付票据 账户设置账户设置设置设置“银行存款银行存款”账户，账户，属于资产类属于资产类能力准备能力准备银行存款银行存款 借借 贷贷 + -余额一般在借方余额一般在借方 一、银行存款等业务的处理一、银行存款等业务的处理例例1.1012月月5日，宏宇公司购入材料一批，日，宏宇公司购入材料一批，计价款计价款8000元，增值税为
23、元，增值税为1360元，货款元，货款开出转账支票，材料验收入库，按实际开出转账支票，材料验收入库，按实际成本法计价，会计处理如下：成本法计价，会计处理如下： 借：借： 原材料原材料 8000 应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1360 贷：银行存款贷：银行存款 9360 业务处理业务处理例例1.1112月月6日，宏宇公司收到前欠货款日，宏宇公司收到前欠货款20000元，存入银行，会计处理如下：元，存入银行，会计处理如下： 借：银行存款借：银行存款 20000 贷：应收账款贷：应收账款 20000业务处理业务处理例例1.1212月月15日，宏宇公司以银行存款偿日，宏宇
24、公司以银行存款偿还三明公司前欠货款还三明公司前欠货款40000元，会计处理元，会计处理如下：如下： 借：应付账款借：应付账款 40000 贷：银行存款贷：银行存款 40000业务处理业务处理例例1.1312月月16日，宏宇公司向银行借款期日，宏宇公司向银行借款期限三个月限三个月150000元，存入银行，会计处元，存入银行，会计处理如下：理如下： 借：银行存款借：银行存款 150000 贷：短期借款贷：短期借款 150000业务处理业务处理例例1.1412月月18日，宏宇公司签到发转账支日，宏宇公司签到发转账支票票5000元，偿还前欠南安公司的货款，元，偿还前欠南安公司的货款，根据支票存根联，会
25、计处理如下：根据支票存根联，会计处理如下： 借：应付账款借：应付账款-南安公司南安公司 5000 贷：银行存款贷：银行存款 5000业务处理业务处理例例1.1512月月18日，宏宇公司收到前欠货款日，宏宇公司收到前欠货款15000元，根据银行转来信汇凭证收账通元，根据银行转来信汇凭证收账通知单，会计处理如下：知单，会计处理如下： 借：银行存款借：银行存款 15000 贷：应收账款三立公司贷：应收账款三立公司15000业务处理业务处理例例1.1612月月19日，宏宇公司收到安立公司日，宏宇公司收到安立公司签发三个月到期商业汇票签发三个月到期商业汇票3000元到期，元到期，会计处理如下：会计处理如
26、下： 借：银行存款借：银行存款 3000 贷：应收票据贷：应收票据-安立公司安立公司 3000业务处理业务处理任务四任务四 其他货币资金其他货币资金一、其他货币资金的概念与内容一、其他货币资金的概念与内容包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金、存出投资款等。信用卡存款、信用证保证金、存出投资款等。外埠存款：到外地进行临时或零星采购时，汇往外埠存款：到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。此账户只付采购地银行开立采购专户的款项。此账户只付不收。不收。存出投资款：企业已存入证券公司但尚未进行短存出投资款：企
27、业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。期投资的现金。二、其他货币资金的账户设置二、其他货币资金的账户设置设置设置“其他货币资金其他货币资金”账户，资产类账户账户，资产类账户能力准备能力准备其他货币资金其他货币资金 借借 贷贷 + -余额一般在借方余额一般在借方 二、其他货币资金业务处理二、其他货币资金业务处理例例1.17（1）12月月19日，宏宇公司向开户银行申请办理银行汇票，日，宏宇公司向开户银行申请办理银行汇票，公司开出汇票委托书并将款项公司开出汇票委托书并将款项9800元交存银行取得银行汇票，会元交存银行取得银行汇票，会计处理如下：计处理如下： 借：其他货币资金借：其他货币资金-银行
28、汇票银行汇票 9800 贷：银行存款贷：银行存款 9800 （2）12月月20日，采用银行汇票办理采购货款的结算，其中货款日，采用银行汇票办理采购货款的结算，其中货款8000元，增值税元，增值税1360元，材料验收入库，会计处理如下：元，材料验收入库，会计处理如下： 借：原材料借：原材料 8000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1360 贷：其他货币资金银行汇票贷：其他货币资金银行汇票 9360 （）（）12月月20日，接上例，结算完毕，宏宇公司收到开户银行的日，接上例，结算完毕，宏宇公司收到开户银行的收账通知，汇票余款收账通知，汇票余款440元，会计处理如下：元
29、，会计处理如下： 借：银行存款借：银行存款440 贷：其他货币资金银行汇票贷：其他货币资金银行汇票440业务处理业务处理外埠存款：是指企业到外地进行零星或临时采购，汇往外埠存款：是指企业到外地进行零星或临时采购，汇往采购地银行开立采购专户的款项。采购地银行开立采购专户的款项。例例1.18（1）12月月21日，宏宇公司到外地采购材料，开出汇款委日，宏宇公司到外地采购材料，开出汇款委托书，委托当地开户银行将采购款托书，委托当地开户银行将采购款5000元汇往采购地银行开立采元汇往采购地银行开立采购专户，会计处理如下：购专户，会计处理如下： 借：其他货币资金借：其他货币资金-外埠存款外埠存款 5000
30、 贷：银行存款贷：银行存款 5000（2）12月月22日，收到采购人员交来我报销凭证，其中货款日，收到采购人员交来我报销凭证，其中货款4000元，元，增值税增值税680元，材料验收入库，会计处理如下：元，材料验收入库，会计处理如下： 借：原材料借：原材料 4000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 680 贷：其他货币资金贷：其他货币资金-外埠存款外埠存款 4680（3）接当地银行通知，汇出的采购专户存款余额已汇回，存入公司）接当地银行通知，汇出的采购专户存款余额已汇回，存入公司的银行存款账户。会计处理如下：的银行存款账户。会计处理如下： 借：银行存款借：银行存款
31、320 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 320存出投资款：企业已存入证券公司但尚未存出投资款：企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。进行短期投资的现金。例例1.19企业向证券公司划出款项企业向证券公司划出款项50000元，拟进元，拟进行投资。会计处理如下：行投资。会计处理如下：(1)划出款项时：划出款项时：借：其他货币资金借：其他货币资金-存出投资款存出投资款 50000 贷：银行存款贷：银行存款 50000（2）当企业进行短期投资时：）当企业进行短期投资时：借：交易性金融资产借：交易性金融资产 50000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金-存出投资款存出投资款 500
32、00业务处理业务处理例例1.20宏宇公司到明月公司采购原材料，宏宇公司到明月公司采购原材料，12月月23日，填制银行汇票日，填制银行汇票汇票申请书汇票申请书40000元，根据银行汇票申请书存根联，会计处理如下：元，根据银行汇票申请书存根联，会计处理如下： 借：其他货币资金借：其他货币资金-银行汇票银行汇票 40000 贷：银行存款贷：银行存款 4000012月月24日，材料入库，货款日，材料入库，货款30000元，增值税元，增值税5100元，一并以面值元，一并以面值36000元的银行汇票付讫，余款沿未收回，会计处理如下：元的银行汇票付讫，余款沿未收回，会计处理如下：借：原材料借：原材料 300
33、00 应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）5100 贷：其他货币资金贷：其他货币资金-银行汇票银行汇票 3510012月月25日，银行转来多余款收账通知，金额为日，银行转来多余款收账通知，金额为900元，系元，系24日签发的日签发的银行汇票使用后的余额，会计处理如下：银行汇票使用后的余额，会计处理如下：借：银行存款借：银行存款 900 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 900业务处理业务处理练习练习1.2007年年5月、月、6月甲公司发生以下业务：月甲公司发生以下业务：（1）5月月6日，从银行提取现金日，从银行提取现金90 000元，以备发放本月工资。
34、元，以备发放本月工资。（2）5月月7日，以银行存款支付业务招待费日，以银行存款支付业务招待费3400元。元。（3）5月月9日，以现金发放工资日，以现金发放工资90 000元。元。（4）5月月31日，清查现金溢余日，清查现金溢余236元。元。（5）6月月1日，上月溢余的现金日，上月溢余的现金236元无法查明原因。元无法查明原因。（6）6月月9日，向证券公司划出款项日，向证券公司划出款项420 000元，拟进行短期投元，拟进行短期投资。资。（7）6月月21日，销售给本市大华公司乙产品日，销售给本市大华公司乙产品40 000元，增值税元，增值税6 800元，收到对方交来银行本票一张，面值元，收到对方
35、交来银行本票一张，面值46 000元，差元，差额收到现金。额收到现金。（8）6月月25日，向开户银行申请承兑金额为日，向开户银行申请承兑金额为470 000元的商业元的商业汇票，以银行存款交付万分之五的承兑手续费。汇票，以银行存款交付万分之五的承兑手续费。要求：编制上述业务的会计分录。要求：编制上述业务的会计分录。作业作业2010年年7月甲公司发生以下业务：月甲公司发生以下业务：（1）7月月1日，将款项缴存银行，开立银行本票，金额日，将款项缴存银行，开立银行本票，金额250 000元。元。（2）7月月5日，用银行本票结算材料货款，增值税专用发票注明：日，用银行本票结算材料货款，增值税专用发票注明：价款价款200 000元，增值税元，增值税34 000元，共计元，共计234 000元。元。（3）7月月8日，公司汇往上海市工商银行日，公司汇往上海市工商银行150 000元，开立采购专元，开立采购专户。户。（4）7月月18日，收到采购员从上海交来的增值税专用发票等相关日，收到采购员从上海交来的增值税专用发票等相关凭证，材料价款凭证，材料价款100 000元，增值税元，增值税17 000元，共计元，共计117 000元。元。同时撤销采购专户，多余款项转回当地开户银行。同时撤销采购专户，多余款项转回当地开户银行。要求：编制上述业务的会计分录。要求：编制上述业务的会计分录。
