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1、增值税申报表培训增值税申报表培训福田区国税局福田区国税局一般货物及劳务一般货物及劳务 VS VS 应税服务应税服务 进项抵扣进项抵扣 VS VS 差额扣除差额扣除 原本的增值原本的增值税征税项目税征税项目营改增新增征营改增新增征税项目税项目进项税额进项税额应税服务应税服务成本扣除成本扣除增值税申报表增值税申报表（适用一般纳税人）（适用一般纳税人）1 1主表主表4 4附表附表销售情况销售情况进项税额进项税额明细明细应税服务应税服务扣除扣除固定资产固定资产进项税额进项税额抵扣抵扣销售额销售额进项税额进项税额销项税额销项税额开具发票开具发票未开具发票未开具发票应纳税额应纳税额举例举例-增值税一般纳税
2、人增值税一般纳税人v20122012年年1111月份业务：月份业务：（1 1）销售货物）销售货物-不含税销售额不含税销售额100100万元万元 -销项税额销项税额1717万元万元（2 2）代理业务）代理业务-含税收入含税收入126126万元万元 -扣除项目价税合计扣除项目价税合计2020万元万元 -销项税额销项税额6 6万元万元（3 3）进项情况）进项情况-发生进项发生进项5.15.1万元万元举例举例-增值税一般纳税人增值税一般纳税人（1 1）销售货物）销售货物-不含税销售额不含税销售额100100万元万元 -销项税额销项税额1717万元万元 计算过程计算过程: 100: 10017%=171
3、7%=17万元万元（2 2）代理业务）代理业务-含税收入含税收入126126万元万元 -扣除项目价税合计扣除项目价税合计2020万元万元 -销项税额销项税额6 6万元万元计算过程计算过程: : (126-20)/(1+6%)= (126-20)/(1+6%)= 100100万元万元 1001006%= 6%= 6 6万元万元举例举例-增值税一般纳税人增值税一般纳税人不含税销不含税销售额售额销项税额销项税额填表填表-主表主表v第第1 1栏栏: : 1260000/(1+6%)+1000000=2188679.251260000/(1+6%)+1000000=2188679.25v第第2 2栏栏:
4、 1000000.00: 1000000.00v第第1111栏栏: : (1260000-200000)/(1+6%)*6%+1000000*17%(1260000-200000)/(1+6%)*6%+1000000*17% =230000.00 =230000.00v第第1212栏栏:51000.00:51000.00v第第1717栏栏:51000.00:51000.00v第第1818栏栏:51000.00:51000.00v第第1919栏栏: :230000-51000=179000.00230000-51000=179000.00 填表填表-附表一附表一v第第1 1栏栏开具税控增值税专用
5、发票开具税控增值税专用发票 -销售额销售额:1000000.00:1000000.00 - - 销项税额销项税额:170000.00:170000.00合计合计 -销售额销售额:1000000.00:1000000.00 - -销项税额销项税额:170000.00:170000.00v第第5 5栏栏开具税控增值税专用发票开具税控增值税专用发票 -销售额销售额:1188679.25:1188679.25 - - 销项税额销项税额:71320.75:71320.75合计合计 -销售额销售额: 1188679.25: 1188679.25 - -销项税额销项税额: 71320.75: 71320.7
6、5 - -价税合计价税合计:1260000.00:1260000.00应税服务扣除项目应税服务扣除项目-200000.00-200000.00扣除后扣除后 -含税销售额含税销售额:1060000.00:1060000.00 - -销项税额销项税额:60000.00:60000.00填表填表-附表一附表一 ( (本期进项税额明细本期进项税额明细) )v第第1 1栏栏 -份数份数: :2 2 - -金额金额: :300000.00300000.00 - -税额税额: :51000.0051000.00v注意：认证相符的税控增值税专用发票：注意：认证相符的税控增值税专用发票： 增值税专用发票增值税专
7、用发票 机动车销售统一发票机动车销售统一发票 货物运输业增值税专用发票货物运输业增值税专用发票填表填表-附表二附表二一般纳税人申报表一般纳税人申报表附表三附表三v一般规定一般规定支付给支付给非试点纳税人非试点纳税人-可以可以扣除（不扣除（不包括已抵扣进项的价款）包括已抵扣进项的价款）支付给支付给试点纳税人试点纳税人-不可以不可以扣除扣除v特殊规定特殊规定-国际货物运输代理国际货物运输代理支付给支付给试点纳税人试点纳税人-可以可以扣除（不包扣除（不包括取得增值税专用发票部分）括取得增值税专用发票部分）一般纳税人申报表一般纳税人申报表附表三附表三 1.1.有应税服务扣除项目有应税服务扣除项目的纳税
8、人填写的纳税人填写 2.2.与附表一勾稽（本表第与附表一勾稽（本表第5 5列与附表一第列与附表一第1212列对应）列对应） 3.3.不同税率不同税率的应税服务差额应的应税服务差额应分别扣除分别扣除v区分：不同税率区分：不同税率的应税服务进项税额的应税服务进项税额可以可以 混合抵扣混合抵扣填表填表-附表三附表三 ( (应税服务扣除项目明细应税服务扣除项目明细) )v“6%“6%税率的应税服务税率的应税服务” -第第1 1列列:1260000.00:1260000.00 - -第第2 2列列:0:0 - -第第3 3列列:200000.00:200000.00 - -第第4 4列列:200000.
9、00:200000.00 - -第第5 5列列:200000.00:200000.00 - -第第6 6列列:0:0财税财税201215号号税控系统税控系统专用设备专用设备技术维护费技术维护费不需认证不需认证主表第主表第2323栏栏“应纳税额减征额应纳税额减征额”多缴和预缴多缴和预缴8 8月月5 5日预缴日预缴5000050000元元8 8月所属期应纳税额月所属期应纳税额2000020000元元形成形成3000030000元多缴元多缴9 9月所属期应纳税额月所属期应纳税额1000010000元元主表主表2727、2828栏栏主表主表2424栏栏主表主表2424栏栏主表主表3232、3434栏栏
10、（-30000-30000）主表主表3232、3434栏栏（-20000-20000）仍有仍有2000020000元多缴元多缴8 8 8 8月月月月所所所所属属属属期期期期9 9 9 9月月月月所所所所属属属属期期期期 如何使用多缴税款如何使用多缴税款? ?v 多缴税额抵缴税款申请审批表多缴税额抵缴税款申请审批表v 申报方式申报方式 手工申报手工申报 网上申报但必须到前台扣款网上申报但必须到前台扣款多缴和预缴多缴和预缴8月所属期申报表月所属期申报表9月所属期申报表月所属期申报表建议建议v建议建议纳税人尽量网上申报纳税人尽量网上申报v建议建议减少修改申报表（不同预算科目减少修改申报表（不同预算科目分别退税，不能互抵欠税）分别退税，不能互抵欠税）谢谢 谢谢 大大 家家请登录请登录“深圳市国家税务局网站深圳市国家税务局网站（）-福田子网页福田子网页”查看下载相关课件查看下载相关课件
