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1、基础会计学基础会计学基础会计学Page 1 1打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料会计帐簿概述会计帐簿概述会计帐簿的格式和登记会计帐簿的格式和登记对帐和结帐对帐和结帐查错和改错查错和改错第五章第五章 会计帐簿会计帐簿1基础会计学基础会计学基础会计学Page 2 2打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料第一节第一节 会计帐簿概述会计帐簿概述一、会计帐簿的概念一、会计帐簿的概念 以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、分类地反映各项经济业务的簿籍。分类地反映各项经济业务的簿籍。 二、会计帐簿的作用二、会计帐簿的作
2、用 为管理提供分析检查资料为管理提供分析检查资料 为编制会计报表和制定财务计划提供依据为编制会计报表和制定财务计划提供依据 保证财产物资的安全和完整保证财产物资的安全和完整 全面的反应和监督经济活动全面的反应和监督经济活动2基础会计学基础会计学基础会计学Page 3 3打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料三、账簿的分类三、账簿的分类( (一一) ) 账簿按用途分类账簿按用途分类 日记账日记账分类账分类账备查簿备查簿普通日记账普通日记账特种日记账特种日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账现金日记帐现金日记帐银行存款日记帐银行存款日记帐3基础会计学基础会计学基础会计学P
3、age 4 4打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料日记账：日记账：对各项经济业务按照发生时间的先后顺对各项经济业务按照发生时间的先后顺序进行登记的账簿序进行登记的账簿 *普通日记账：普通日记账： *特种日记账：特种日记账：分类账簿：分类账簿：对各项经济业务按照账户进行分类登对各项经济业务按照账户进行分类登记的账簿记的账簿 *总分类帐：总分类帐： *明细分类帐：明细分类帐：备查簿备查簿：对未能在日记账和分类账中记录的业务事项进对未能在日记账和分类账中记录的业务事项进行补充登记的账簿。行补充登记的账簿。记录全部记录全部记录某一类记录某一类总帐科目总帐科目明细科目明细科目4基
4、础会计学基础会计学基础会计学Page 5 5打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料( (二二) ) 账簿按外表形式分类账簿按外表形式分类 订本式帐簿订本式帐簿活页式帐簿活页式帐簿卡片式帐簿卡片式帐簿订本式：订本式：使用前就将若干账页固定地装订成册的账簿使用前就将若干账页固定地装订成册的账簿。优点：优点：可避免账页散失，防止抽换账页可避免账页散失，防止抽换账页。缺点：缺点：（1 1）不能分工，也不能使用会计机器记账；）不能分工，也不能使用会计机器记账； （2 2）账页固定，不能增减，必须保留空白账页）账页固定，不能增减，必须保留空白账页活页式：活页式：零散帐页装置在一起所组
5、成的帐簿。零散帐页装置在一起所组成的帐簿。卡片式：卡片式：零散卡片排列在卡片箱所组成的帐簿。零散卡片排列在卡片箱所组成的帐簿。优点：优点：便于记账分工便于记账分工, ,随时添加账页或账卡。随时添加账页或账卡。缺点：缺点：帐页帐页容易散失和被任意抽换容易散失和被任意抽换。5基础会计学基础会计学基础会计学Page 6 6打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料第二节第二节 会计帐簿的格式和登记会计帐簿的格式和登记一、会计帐簿的构成一、会计帐簿的构成封面封面扉页扉页帐页帐页-帐户名称 -日期栏 -凭证种类和号数栏 -摘要栏 -借贷金额及余额栏 -总页次和分户页次封底封底6基础会计
6、学基础会计学基础会计学Page 7 7打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 二、序时帐簿的格式和登记二、序时帐簿的格式和登记1、作用：、作用：保证记录的及时、系统性，便于检查和核对。保证记录的及时、系统性，便于检查和核对。2、外表形式：、外表形式：订本式订本式3、格式：、格式：三栏式和多栏式三栏式和多栏式4、设置：、设置： （1）现金日记帐：出纳根据现金收、付款凭证和银行付）现金日记帐：出纳根据现金收、付款凭证和银行付款凭证，按经济业务发生的顺序，逐日逐笔登记，用以反款凭证，按经济业务发生的顺序，逐日逐笔登记，用以反映库存现金的收、支和存情况的帐簿映库存现金的收、支和存
7、情况的帐簿 (2 )银行存款日记帐：同现金日记帐。银行存款日记帐：同现金日记帐。7基础会计学基础会计学基础会计学Page 8 8打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料（1）格式：）格式： 年年 凭证凭证种类种类凭证凭证编号编号摘摘要要对方对方科目科目收入收入支出支出 结余结余月月 日日现金（银行存款）日记帐现金（银行存款）日记帐5、三栏式日记账的格式和登记方法、三栏式日记账的格式和登记方法？8基础会计学基础会计学基础会计学Page 9 9打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料现金日记账现金日记账（1 1）“收入收入”栏：据收款凭证登记；栏：据收款凭证
8、登记； “ “支出支出”栏：据付款凭证登记。栏：据付款凭证登记。（2 2）从银行提取现金，据银行存款的付款凭证登记）从银行提取现金，据银行存款的付款凭证登记（3 3）每日登记完毕后，应结出库存现金的余额。）每日登记完毕后，应结出库存现金的余额。 （2）填列）填列银行存款日记账银行存款日记账（1 1）“收入收入”栏：据收款凭证登记；栏：据收款凭证登记； “ “支出支出”栏：据付款凭证登记。栏：据付款凭证登记。（2 2）现金存入银行，据现金的付款凭证登记。）现金存入银行，据现金的付款凭证登记。（3 3）每日登记完毕后，应结出存款的余额。）每日登记完毕后，应结出存款的余额。 9基础会计学基础会计学基
9、础会计学Page 1010打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料6、多栏式日记账的格式和登记方法、多栏式日记账的格式和登记方法（1）格式）格式 年年凭证凭证收入（借方）收入（借方）支出（贷方）支出（贷方）余余额额月月日日种种类类号号数数摘摘要要对方科目对方科目合合计计对方科目对方科目合合计计原材料原材料现金现金应收应收账款账款主营业主营业务收入务收入1231合计合计现金（银行存款）日记帐现金（银行存款）日记帐 本月的对应科目的发生额本月的对应科目的发生额10基础会计学基础会计学基础会计学Page 1111打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 年年凭
10、证凭证摘摘要要对方对方科目科目应贷科目应贷科目支出支出合计合计结结余余月月日日合计合计种类种类编号编号现金（银行存款）收入日记帐现金（银行存款）收入日记帐 年年凭证凭证摘摘要要对方对方科目科目应借科目应借科目支出支出合计合计月月 日日合计合计种类种类 编号编号现金（银行存款）支出日记帐现金（银行存款）支出日记帐11基础会计学基础会计学基础会计学Page 1212打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料三、总分类帐簿的格式和登记三、总分类帐簿的格式和登记1、作用：、作用：全面系统的反映企业的经济活动，保证会计全面系统的反映企业的经济活动，保证会计记录的系统性和完整性，为编制会
11、计报表提供总的指标记录的系统性和完整性，为编制会计报表提供总的指标。2、形式、形式：订本式订本式3、格式、格式：三栏式和多栏式三栏式和多栏式 年年凭证凭证种类种类凭证凭证编号编号摘要摘要对方科目对方科目 借方借方 贷方贷方 结余结余月月 日日账户账户（三栏式）（三栏式）？12基础会计学基础会计学基础会计学Page 1313打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 总帐（多栏式）总帐（多栏式）日期日期记帐依据记帐依据 现金现金借借 贷贷银行存款银行存款借借 贷贷应收帐款应收帐款借借 贷贷原材料原材料借借 贷贷生产成本生产成本借借 贷贷特点：特点：-全部总帐科目合并在一张帐页上
12、。全部总帐科目合并在一张帐页上。 -转帐业务逐笔登记。转帐业务逐笔登记。 -收付款业务据多栏日记帐月末登记。收付款业务据多栏日记帐月末登记。13基础会计学基础会计学基础会计学Page 1414打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料四、明细分类帐簿的格式和登记四、明细分类帐簿的格式和登记1、作用：、作用：提供分类明细资料；提供货币和实物指标。提供分类明细资料；提供货币和实物指标。2、形式：、形式：活页式和卡片式活页式和卡片式3、格式：、格式： （1 1）三栏式明细分类帐：）三栏式明细分类帐： 适用于结算类科目。适用于结算类科目。明细分类帐明细分类帐 年年凭证凭证种类种类凭证
13、编号凭证编号摘摘 要要对方对方科目科目借借方方贷贷方方借或贷借或贷结结余余月月日日金额核算金额核算14基础会计学基础会计学基础会计学Page 1515打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料（2 2）数量金额式明细分类账：）数量金额式明细分类账： 适用于财产物资的明细分类核算适用于财产物资的明细分类核算。 年 凭证号数摘要收入支出结存月日数量 金额数量金额 数量 金额明细分类帐明细分类帐金额和数量核算金额和数量核算15基础会计学基础会计学基础会计学Page 1616打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料（3 3）多栏式明细分类账：）多栏式明细分类账：
14、适用于收入、费用等按项目汇集的科目适用于收入、费用等按项目汇集的科目。 年年凭证凭证摘摘要要对方对方科目科目借方科目借方科目贷贷方方余余额额月月 日日合计合计种类种类编号编号借方多栏式明细分类账借方多栏式明细分类账按明细科目或项目按明细科目或项目16基础会计学基础会计学基础会计学Page 1717打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料五、总帐与明细帐的平行登记五、总帐与明细帐的平行登记 1、总帐与明细帐的关系、总帐与明细帐的关系 （1）联系）联系 反映的经济业务内容相同反映的经济业务内容相同; 提供的资料相互补充提供的资料相互补充; 原始依据相同原始依据相同; （2）区别
15、）区别 反映的经济业务内容详细程度不一样反映的经济业务内容详细程度不一样 二者的作用不同二者的作用不同 17基础会计学基础会计学基础会计学Page 1818打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料2、平行登记要点、平行登记要点期间一致期间一致 同一经济业务，同一期间在总帐和所属的明细帐登记。同一经济业务，同一期间在总帐和所属的明细帐登记。方向一致方向一致 同一经济业务，在总账和明细账的登记方向相同。同一经济业务，在总账和明细账的登记方向相同。 金额相同金额相同 总帐金额总帐金额=所属各明细帐金额之和所属各明细帐金额之和18基础会计学基础会计学基础会计学Page 1919打开
16、例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料六、登记帐簿的规则六、登记帐簿的规则1、启用帐簿的规则、启用帐簿的规则 封面：写明单位名称和帐簿名称。封面：写明单位名称和帐簿名称。 扉页：附有扉页：附有“帐簿使用登记表帐簿使用登记表”，经管人员一览，经管人员一览表。表。 订本式帐簿：应该顺序编号，编订页数。订本式帐簿：应该顺序编号，编订页数。 活页式帐簿：按帐页顺序编号，定期装订成册活页式帐簿：按帐页顺序编号，定期装订成册19基础会计学基础会计学基础会计学Page 2020打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 2、登记帐簿的规则、登记帐簿的规则 根据会计凭证日期
17、、编号、摘要、金额等逐项记账。做根据会计凭证日期、编号、摘要、金额等逐项记账。做到数字准确，摘要清楚，登记及时。到数字准确，摘要清楚，登记及时。 登记完毕，在凭证上签章，并注明已登符号表示已记账登记完毕，在凭证上签章，并注明已登符号表示已记账 书写的文字和数字上面要留适当空距，一般占格长书写的文字和数字上面要留适当空距，一般占格长1/2。 要用蓝黑墨水书写（会计制度中规定可用红字除外）。要用蓝黑墨水书写（会计制度中规定可用红字除外）。 各账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。各账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。需结余额的帐户，结出余额后，应该在借或贷栏内注明需结余额的帐户，结出余额后，
18、应该在借或贷栏内注明借或贷字样，无余额写平字，余额栏内用借或贷字样，无余额写平字，余额栏内用0 0表示。表示。每页登完，在最末一行的摘要栏注明过次页，并结出本每页登完，在最末一行的摘要栏注明过次页，并结出本页发生额合计以余额，下页第一行摘要栏写明承前页字样。页发生额合计以余额，下页第一行摘要栏写明承前页字样。记账凭证导致账簿记录错误，按规定更正方法更正记账凭证导致账簿记录错误，按规定更正方法更正20基础会计学基础会计学基础会计学Page 2121打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 第三节第三节 对帐和结帐对帐和结帐一、对帐一、对帐1 1、概念、概念：对各种帐簿记录所做
19、的核对工作对各种帐簿记录所做的核对工作。2 2、内容：、内容：帐证核对帐证核对 帐簿记录与原始凭证核对，做到帐证相符。帐簿记录与原始凭证核对，做到帐证相符。帐帐核对帐帐核对 总帐全部帐户发生额和余额的试算平衡总帐全部帐户发生额和余额的试算平衡 总帐和所属明细帐、日记帐间平行登记核对相符总帐和所属明细帐、日记帐间平行登记核对相符 财产物资明细帐与其保管或使用部门明细帐核对相符财产物资明细帐与其保管或使用部门明细帐核对相符 银行存款日记账与银行对帐单核对相符银行存款日记账与银行对帐单核对相符 各结算明细帐账与有关债务、债权单位核对相符各结算明细帐账与有关债务、债权单位核对相符帐实核对帐实核对 现金
20、日记账的余额与现款核对相符现金日记账的余额与现款核对相符 财产物资的明细账余额与其库存实物核对相符财产物资的明细账余额与其库存实物核对相符21基础会计学基础会计学基础会计学Page 2222打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料二、二、结帐结帐1 1、概念、概念 结算各种帐簿记录。结算各种帐簿记录。2 2、内容、内容(1)检查账簿记录的完整性检查账簿记录的完整性检查是否全部登记；检查是否全部登记；调整帐簿记录；调整帐簿记录；月结、季结、年结月结、季结、年结(2)帐项的结转帐项的结转结出本期发生额和期末余额结出本期发生额和期末余额 月月结时，摘要栏注明本结时，摘要栏注明本月
21、月合计，下面画一条红色合计，下面画一条红色单单横线。横线。 季季结时，摘要栏注明本结时，摘要栏注明本季季合计，下面画一条红色合计，下面画一条红色单单横线。横线。 年年结时，摘要栏注明本结时，摘要栏注明本年年累计，下面画一条红色累计，下面画一条红色双双横线。横线。结转成本费用和利润结转成本费用和利润将各个帐户的余额结转到下期将各个帐户的余额结转到下期22基础会计学基础会计学基础会计学Page 2323打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料一、查错一、查错(试算表借贷不平衡时试算表借贷不平衡时)可能出现的错误可能出现的错误v编试算表时出错编试算表时出错v 确定账户余额时出错确
22、定账户余额时出错v分类账记录出错分类账记录出错第四节第四节 查错和改错查错和改错查寻错误的一般方法查寻错误的一般方法v相反方向加总各栏，以验证试算表的加总相反方向加总各栏，以验证试算表的加总v加总没错，则要确定借贷总额之间的差异数加总没错，则要确定借贷总额之间的差异数v逆查：循原账务处理相反的顺序追查错误。逆查：循原账务处理相反的顺序追查错误。23基础会计学基础会计学基础会计学Page 2424打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 即：即： 试算表试算表 帐簿帐簿 凭证凭证 经济业务经济业务 常见的逆查步骤如下：常见的逆查步骤如下： 重新加总重新加总 核对余额核对余额
23、验算余额验算余额 核对记账过程核对记账过程 核对记账凭证核对记账凭证 查错方法查错方法v二除法二除法v九除法九除法24基础会计学基础会计学基础会计学Page 2525打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料划线更正法划线更正法v 条条件件：结结账账前前，发发现现账账簿簿记记录录中中数数字字或或文文字字错错误误，但但记账凭证正确记账凭证正确，可用划线更正法进行改正。，可用划线更正法进行改正。v 具具体体做做法法：更更正正时时，先先在在错错误误数数字字或或文文字字上上划划一一红红线线，表表示示注注销销。再再在在划划线线的的上上面面写写上上正正确确的的数数字字或或文文字字，并并在
24、在划划线线处处加加盖盖记记账账员员图图章章，以以示示负负责责。但但错错数数要要整整笔笔划划掉掉，不不能能只只划划去去其其中中一一个个或或几几个个写写错错的的数数字字，并并保保持持划划去的字迹仍可清晰辨认。去的字迹仍可清晰辨认。二、错误更正二、错误更正v 例如：例如：325元误记为352元。 正确： 325 35225基础会计学基础会计学基础会计学Page 2626打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料红字更正法红字更正法v条件：条件：会计分录会计分录中应借、应贷的账户或金额中应借、应贷的账户或金额有错误并已有错误并已登记入账登记入账，可用红字更正法进行更正。，可用红字更正
25、法进行更正。v做做法法： 更更正正时时，先先用用红红字字金金额额编编制制一一笔笔内内容容与与错错误误的的分分录录相相同同的的分分录录，注注明明更更正正某某月月某某日日的的错错账账；然然后后再再编编制制正正确确的的会会计计分分录录，注注明明更更正正某某月月某某日日错错账账，并并记记入入有有关账簿。关账簿。补充登记法补充登记法v 条件：条件：记账后，发现原记账后，发现原会计分录会计分录中应借、应贷账户中应借、应贷账户无误无误，但所写金额但所写金额小于小于正确金额，可用补充登记法进行更正正确金额，可用补充登记法进行更正v做法：做法：更正时，把少记的金额，编制一笔会计分录，更正时，把少记的金额，编制一
26、笔会计分录，注明补记某月某日的金额，将其补记入账。注明补记某月某日的金额，将其补记入账。26基础会计学基础会计学基础会计学Page 2727打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料一一. .产生错账的原因：产生错账的原因： n例例1 1、企业收到大江工厂货款元,存入银行存款户。 文字文字银行存款日记账中摘要栏内原记录：收到大华 工厂货款 数字：（金额）数字：（金额）银行存款日记账中金额栏内原记录： 27基础会计学基础会计学基础会计学Page 2828打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料n例例2 2、车间领用一般消耗用原材料，价值100元。原记账凭证如
27、下，并据以登记入账。 借：生产成本 100 贷：原材料 10028基础会计学基础会计学基础会计学Page 2929打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料n例例3 3、本厂收到A单位偿还的货款70200元，入存款账。原记账凭证如下，并据以登记入账。 借：银行存款 72000 贷：应收账款A单位 7200029基础会计学基础会计学基础会计学Page 3030打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料n例例4 4、本厂收到甲公司偿还的货款100000元，入存款账。原记账凭证如下，并据以登记入账。 借：应收账款甲公司 100000 贷：银行存款 10000030
28、基础会计学基础会计学基础会计学Page 3131打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 会计科目错误 造成造成 记账凭证错误 记账方向错误 账簿记录错误 应记金额错误错账原因 账簿登记错误（文字、数字的笔误） 31基础会计学基础会计学基础会计学Page 3232打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料二、错账更正的方法二、错账更正的方法1、 划线更正法：划线更正法：1含义：含义：2适用范围：适用范围：在结账前的核查时，发现记账凭证填制无误而账簿记录由于会计人员不慎出现笔误或计算失误，造成账上文字或数字错误。32基础会计学基础会计学基础会计学Page 3
29、333打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料33具体操作：（举例说明）具体操作：（举例说明） 例例1 1、企业收到大江工厂货款元,存入银行存款户。 解：解：文字文字 签章：小王更正后记录： 江原摘要栏内记录: 收到大华工厂货款 数字：（金额）数字：（金额） 签章： 小王更正后记录： 日记账中金额栏内原记录： 注意：注意： 文字错误可以只更正个别错字 数字错误必须全部划线更正。 33基础会计学基础会计学基础会计学Page 3434打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料2 2、 红字冲销法：（红字更正法、赤字红字冲销法：（红字更正法、赤字冲销法）冲销法）
30、11含义：含义：22适用范围：一适用范围：一是在记账后，经核对发现由于原记账凭证上会计科目名称写错或应借、应贷的方向记错而造成账簿记录错误。二二是在记账或结账以后，在核对时发现原记账凭证上所记载的金额大于经济业务的实际金额，造成账簿记录中金额错误。 34基础会计学基础会计学基础会计学Page 3535打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料33具体操作：（举例说明）具体操作：（举例说明）例例1 1、车间领用一般消耗用原材料，价值100元。原记账凭证如下，并据以登记入账。 借：生产成本 100 贷：原材料 100解：解：冲销凭证： 借：生产成本 100 贷：原材料 100 更
31、正凭证： 借：制造费用 100 贷：原材料 100并据此登记入账。35基础会计学基础会计学基础会计学Page 3636打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料登账的实际操作过程：登账的实际操作过程： 生产成本 制造费用 原材料 100 100 100 100 100 100 36基础会计学基础会计学基础会计学Page 3737打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料例例2 2、本厂收到A单位偿还的货款70200元，入存款账。原记账凭证如下，并据以登记入账。 借：银行存款 72000 贷：应收账款A单位 72000解：解：冲销凭证： 借：银行存款 1800
32、 贷：应收账款A单位 1800 并据此登记入账37基础会计学基础会计学基础会计学Page 3838打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料登账的实际操作过程：登账的实际操作过程： 银行存款 应收账款A单位 72000 72000 1800 1800 38基础会计学基础会计学基础会计学Page 3939打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料3 3、补充登记法：、补充登记法： 1 1含义：含义： 2 2适用范围：适用范围：在记账或结账以后，经核对发现记账凭证中使用的会计科目，应借、应贷方向没有错误，只是所记金额小于应记金额，并已据此登记入账，造成账簿记录错
33、误。39基础会计学基础会计学基础会计学Page 4040打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料33具体操作：（举例说明）具体操作：（举例说明） 例例3 3、某厂开出转账支票一张，支付上月欠B单位的货款86000元。原记账凭证如下，并据此登记入账。 借：应付账款B单位 68000 贷：银行存款 68000解：解：补充凭证： 借：应付账款B单位 18000 贷：银行存款 18000并据此登记入账40基础会计学基础会计学基础会计学Page 4141打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料登账的实际操作过程：登账的实际操作过程： 应付账款B单位 银行存款 68
34、000 68000 18000 18000 41基础会计学基础会计学基础会计学Page 4242打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料课堂小结课堂小结: : 更正方法适用范围记账凭证账簿划线划线更正法更正法正 确错误文 字数 字红字红字冲销法冲销法错误科目、方向错误金额大于实际补充补充登记法登记法错误：金额小于实际错误42基础会计学基础会计学基础会计学Page 4343打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料练习：练习： 某企业2005年3月末对账时发现下列业务记录有错误：例例1 1、企业为制造产品领用材料一批，计10000元。编制记账凭证如下，并已登
35、记入账。 借：制造费用 10000 贷：原材料 1000043基础会计学基础会计学基础会计学Page 4444打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料例例2 2、从银行提取现金500元，在根据这项经济业务填制记账凭证时，误将金额填为900元，并已据以登记入账： 借：现金 900 贷：银行存款 900 44基础会计学基础会计学基础会计学Page 4545打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料例例3 3、李成报销差旅费。记账凭证为： 借：管理费用 1480 贷：其他应收款李成 1480 登记账簿时将，错记为。当天发现记账上的错误。 45基础会计学基础会计学
36、基础会计学Page 4646打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料例例4 4、企业为生产甲产品领用材料16200元。原记账凭证填制如下，并已据此登记入账。 借：生产成本 甲产品 12600 贷：原材料 12600 46基础会计学基础会计学基础会计学Page 4747打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料例例5 5、业务员小王回厂报销差旅费450元，退回现金50元（原预支500元）。原记账凭证填制如下 ，并已登记入账。 借：管理费用 500 贷：现金 50 其他应收款小王 450要求：要求：根据以上资料，指出每笔错账的更正方法，并写出步骤。47基础会计学基础会计学基础会计学Page 4848打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料重点掌握内容：重点掌握内容：n帐簿的概念和分类帐簿的概念和分类n日记帐的概念、格式和登记方法日记帐的概念、格式和登记方法n总帐的概念、格式和登记方法总帐的概念、格式和登记方法n明细帐的概念、格式和登记方法明细帐的概念、格式和登记方法n总帐和明细帐的关系总帐和明细帐的关系n改错的方法改错的方法48
