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1、 13.1所有者权益业务概述所有者权益业务概述所有者权益业务的含义所有者权益业务的含义 所有者权益是指银行资产扣除负债所有者权益是指银行资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。后由所有者享有的剩余权益。所有者权益的分类所有者权益的分类1实收资本实收资本2资本公积资本公积3盈余公积盈余公积4一般风险准备一般风险准备5未分配利润未分配利润 13.2 投入资本的核算投入资本的核算 实收资本实收资本1科目设置科目设置“实收资本实收资本权益类科目权益类科目 2实收资本的主要账务处理实收资本的主要账务处理1收到投资者投入的资本收到投资者投入的资本借：存放中央银行款项或固定资产、无借：存放中央银行款项或固定资
2、产、无形资产、形资产、 其他应收款等其他应收款等 贷：实收资本在注册资本中所占份额贷：实收资本在注册资本中所占份额 资本公积资本公积资本溢价资本溢价2股东大会批准的利润分配方案中分配的股票股利，应在办股东大会批准的利润分配方案中分配的股票股利，应在办理增资手续后进行处理理增资手续后进行处理 借：利润分配借：利润分配 贷：实收资本贷：实收资本3公司发行的可转换公司债券按规定转为股本公司发行的可转换公司债券按规定转为股本 借：应付债券借：应付债券可转换公司债券余额可转换公司债券余额 资本公积资本公积其他资本公积属于该项可转换公司债券其他资本公积属于该项可转换公司债券权益成分的金额权益成分的金额 贷
3、：实收资本按股票面值和转换股数计算的股票面值总贷：实收资本按股票面值和转换股数计算的股票面值总额额 库存现金实际用现金支付的不可转换为股票的局部库存现金实际用现金支付的不可转换为股票的局部 资本公积资本公积股本溢价差额股本溢价差额4银行将重组债务转为资本银行将重组债务转为资本 借：应付账款重组债务的账面价值借：应付账款重组债务的账面价值 贷：实收资本债权人放弃债权而享有企业股贷：实收资本债权人放弃债权而享有企业股份的面值总额份的面值总额 或借资本公积或借资本公积资本溢价股份的公允资本溢价股份的公允价值总额与实收资本的差额价值总额与实收资本的差额 营业外收入营业外收入债务重组利得重组债务的债务重
4、组利得重组债务的账面价值与股份的公允价值总额的差额账面价值与股份的公允价值总额的差额5银行按照法定程序报经批准减少注册资本银行按照法定程序报经批准减少注册资本 借：实收资本借：实收资本 贷：存放中央银行款项或现金贷：存放中央银行款项或现金 资本公积资本公积1科目设置科目设置“资本公积资本公积权益类科目权益类科目 2资本公积的主要账务处理资本公积的主要账务处理 当发生资本或股本溢价时，按溢价数额纳入资当发生资本或股本溢价时，按溢价数额纳入资本公积核算：本公积核算： 借：库存现金或其他科目借：库存现金或其他科目 贷：实收资本或股本贷：实收资本或股本 资本公积资本公积资本溢价资本溢价与发行权益性证券
5、直接相关的手续费、佣金等交易费用：与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用： 借：资本公积借：资本公积股本溢价股本溢价 贷：银行存款或其他科目贷：银行存款或其他科目 13.3 留存收益的核算留存收益的核算 盈余公积盈余公积 业务处理见上一章，这里不再详述。业务处理见上一章，这里不再详述。 一般风险准备一般风险准备 业务处理见上一章，这里不再详述。业务处理见上一章，这里不再详述。 未分配利润未分配利润 在会计核算上，商业银行在在会计核算上，商业银行在“利润分利润分配科目下设配科目下设“未分配利润明细科目进未分配利润明细科目进行核算。业务处理见上一章，这里不再详行核算。业务处理见上一章，这里不再详述。述。
