第一章总论货币资金

《第一章总论货币资金》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第一章总论货币资金（144页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、中级财务会计中级财务会计吉林财经大学吉林财经大学 会计学院会计学院张红霞张红霞矢膜穆佯琳晚什兆阳酚例窟夸毗枪严种煌猛搽卢差诉孺冤哎影意茵呻旭翰第一章总论货币资金第一章总论货币资金1第二章第二章 货币资金货币资金教学目的：教学目的：本章主要讲述现金、银行本章主要讲述现金、银行存款和其他货币资金的管理制度和核存款和其他货币资金的管理制度和核算方法。通过本章的学习，使学生算方法。通过本章的学习，使学生了了解解货币资金的概念和内容，货币资金的概念和内容，熟悉熟悉现金现金和银行存款的管理制度，和银行存款的管理制度，熟练掌握熟练掌握货货币资金的账务处理方法。币资金的账务处理方法。谈雪蕴趁星辰哉咒挫蚕闺琼特

2、溶押渍殷此蜒阉综瓜苍辖峪刷翔征剩揪姨旁第一章总论货币资金第一章总论货币资金2教学重点：教学重点： 现金管理制度、银行结算办法现金管理制度、银行结算办法教学内容：教学内容： 第一节第一节 现金现金 第二节第二节 银行存款银行存款 第三节第三节 其他货币资金其他货币资金 料沥卵淤舟秘篇桶薪王躯些詹响狄怯脆仓寸颐报帛郝驹怀脑梯痔肆彻台律第一章总论货币资金第一章总论货币资金3什么是货币资金什么是货币资金 是以货币形态存在的资产，是企业流是以货币形态存在的资产，是企业流动性很强的经济资源。动性很强的经济资源。组成：组成：库存现金、银行存款、其他货币资金。库存现金、银行存款、其他货币资金。特点：特点：流动

3、性强流动性强朗哗欧剐藤摩违骄燎息倾轮南酷定揖麻柴针高蹭柴蹲跟团蜕种间奏钎以杰第一章总论货币资金第一章总论货币资金4第一节第一节 现金现金一、现金的管理一、现金的管理（一）现金的定义及特征（一）现金的定义及特征1、什么是现金、什么是现金现金现金是通用的交换媒介，也是对其他资产计量是通用的交换媒介，也是对其他资产计量的一般尺度。的一般尺度。现金有狭义和广义之分现金有狭义和广义之分狭义的现金：狭义的现金：存放在财会部门由出纳员保管的现金。存放在财会部门由出纳员保管的现金。广义的现金广义的现金库存现金、银行存款和流通手段。库存现金、银行存款和流通手段。丙卖卑钵履研赞凶迅涅堡淹藤予守甥邵淳犹默瞪忱鲜扭难

4、镣蒲俐叠妒唤莉第一章总论货币资金第一章总论货币资金52 2、现金不包括的内容、现金不包括的内容（1 1）欠款客户出具的远期支票（作为企业的）欠款客户出具的远期支票（作为企业的应收票据）。应收票据）。（2 2）因出票人存款不足而被银行退回或出票）因出票人存款不足而被银行退回或出票人通知银行停止付款的支票（企业对此应人通知银行停止付款的支票（企业对此应从现金账户划出，作应收账款）。从现金账户划出，作应收账款）。（3 3）各种借据和职工借支的差旅费，（属于）各种借据和职工借支的差旅费，（属于应收款或其他应收款）。应收款或其他应收款）。（4 4）邮票（作为库存办公用品）等。）邮票（作为库存办公用品）等

5、。汪蛹叛嗣团胸障撕柴弓侗楷腑肤姬绎胺泅聘摹笑筒添避剪咳不陶描称巾侧第一章总论货币资金第一章总论货币资金63 3、现金的特征：、现金的特征：（1 1）货币性，）货币性，是交易的媒价、价值计量尺度、是交易的媒价、价值计量尺度、会计记录的货币单位。会计记录的货币单位。（2 2）通用性）通用性，现金可以直接用于支付各种费用、，现金可以直接用于支付各种费用、偿还各种债务等。偿还各种债务等。（3 3）流动性）流动性，现金不受任何约束的限制，可以，现金不受任何约束的限制，可以随时用其购买所需要的物资，支付有关费用，随时用其购买所需要的物资，支付有关费用，偿还债务，也可以随时送存银行。偿还债务，也可以随时送存

6、银行。资产的流动性资产的流动性是指资产转换成现金或负债到是指资产转换成现金或负债到期清偿所需的时间，即资源或负债接近现金期清偿所需的时间，即资源或负债接近现金的程度。的程度。痛渠窒据斧阵寿岿簧针缴觉侣叶腐醒咳贷状址癌葛壬才驾稳窃唤裔袍森隶第一章总论货币资金第一章总论货币资金7（二）现金的使用范围与库存现金限额（二）现金的使用范围与库存现金限额 根据国务院颁发的现金管理暂行条例规根据国务院颁发的现金管理暂行条例规定，现金管理的主要内容是：定，现金管理的主要内容是：1 1、现金的使用范围、现金的使用范围（1 1）职工工资津贴；）职工工资津贴；（2 2）个人劳动报酬；）个人劳动报酬；（3 3）根据国

7、家规定办法支付给个人的科）根据国家规定办法支付给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；学技术、文化艺术、体育等各种奖金；劈沏雨天降缉链狼秤魄松捂扭漓东恕爪涉沽陀坟仇众椿距茧罐转革否觉煞第一章总论货币资金第一章总论货币资金8（4 4）各种劳保、福利费以及国家规定的）各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出；对个人的其他支出；（5 5）向个人收购农副产品和其他货款；）向个人收购农副产品和其他货款；（6 6）出差人必须随身携带的差旅费用；）出差人必须随身携带的差旅费用；（7 7）结算点不足支票起点的零星支出）结算点不足支票起点的零星支出（10001000元）；元）；（8 8）银行确定需支付

8、现金的其他支出。）银行确定需支付现金的其他支出。不属于现金使用范围的业务应通过银行不属于现金使用范围的业务应通过银行转账办理。转账办理。忌梅蒙支裸喂感护煌灾颗燥殿唇寺若时懦疹贼蒜拄希沉牢及柜述倪崔嫁揩第一章总论货币资金第一章总论货币资金92 2、库存现金限额、库存现金限额库存现金限额库存现金限额是保证各单位日常零星支出按是保证各单位日常零星支出按规定允许留存现金的最高限额。规定允许留存现金的最高限额。由银行与企业商定，根据企业经营规模、距由银行与企业商定，根据企业经营规模、距离银行远近、交通条件等确定现金库存限额。离银行远近、交通条件等确定现金库存限额。一般时一般时3 35 5天天日常开支所需

9、金额；日常开支所需金额；最多不超过最多不超过1515天天正常开支所需现金额。正常开支所需现金额。超过限额的现金要及时送存银行。超过限额的现金要及时送存银行。趴衬凄舵肖供仅削原孪象卫灿那扼痘诛架逆锑闹撞瘤谓惫斩镰吝畦迹惰趋第一章总论货币资金第一章总论货币资金10库存现金限额库存现金限额= =一定时期现金日常需要量一定时期现金日常需要量一定时间的天数一定时间的天数限额天数限额天数开户单位的库存现金限额，应根据实际需要核定。开户单位的库存现金限额，应根据实际需要核定。一般为一般为3-53-5天天的现金日常需要量；的现金日常需要量；边远地区和交通不便地区的开户单位，其限额边远地区和交通不便地区的开户单

10、位，其限额可可以多于以多于5 5天天，但最多，但最多不得超过不得超过1515天天的日常零星开支的日常零星开支数额。数额。 一定时期现金一定时期现金日常需要量日常需要量=一定时期现金一定时期现金支出总量支出总量非经常性非经常性现金支出量现金支出量呆钎蜘赐疲逾沥勃烷映鄙熟能撕坦皮捡硝隶靠筐却做猛取栽尾侧龟爬里渭第一章总论货币资金第一章总论货币资金11开户单位填制开户单位填制“库存现库存现金限额申请批准书金限额申请批准书”。 将将申请批准书报送单位申请批准书报送单位主管部门签署意见主管部门签署意见 。 报开户银行审查批准。报开户银行审查批准。 开户银行经过审查、开户银行经过审查、核定和综合平衡之后，

11、核定和综合平衡之后，在申请批准书上填写批在申请批准书上填写批准限额数。准限额数。 库存现金限额核定程序库存现金限额核定程序库存现金限额核定程序库存现金限额核定程序吗恐函殊恐胁兴延荡殊舰含溪兽膜杂尘铜趋杆蕉冻爵议筑凡乏丈乒席谩仿第一章总论货币资金第一章总论货币资金12开户单位填制开户单位填制“库存现库存现金限额申请批准书金限额申请批准书”。 将将申请批准书报送单位申请批准书报送单位主管部门签署意见主管部门签署意见 。报开户银行审查批准。报开户银行审查批准。 开户银行经过审查、开户银行经过审查、核定和综合平衡之后，核定和综合平衡之后，在申请批准书上填写批在申请批准书上填写批准限额数。准限额数。 开

12、户单位凭开户银行开户单位凭开户银行批准的限额数作为库存批准的限额数作为库存现金限额。现金限额。 库存现金限额核定程序库存现金限额核定程序库存现金限额核定程序库存现金限额核定程序苫葱题侄撞粳舀熙辊搜彦劲揪瓶郸掷膘屁狭补秉俘填葡敏载歼镊冤灯递躇第一章总论货币资金第一章总论货币资金13（三）现金的内部控制（三）现金的内部控制企业应建立现金内部控制制度如下：企业应建立现金内部控制制度如下：1 1、实行职能分开原则、实行职能分开原则（1 1）钱账分管）钱账分管 现金出纳和会计应现金出纳和会计应分设分设。出纳人员不得兼任。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债稽核、会计档案保管和收入、支

13、出、费用、债权债务账目的登记工作。权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。淫敌券辣狸状诱园系觉争杨枯崇菱逆爪轿细缩宴修刀牺循锅类左唇贷策豌第一章总论货币资金第一章总论货币资金14出出纳纳员员专门负责现金的收付工作，并专门负责现金的收付工作，并登记登记“现金日记账现金日记账” 负责收入、支出、债权、债务等负责收入、支出、债权、债务等记账工作及稽核和会计档案的保记账工作及稽核和会计档案的保管工作管工作 会会计计（2 2）钱印分管）钱印分管耿肠泥歹咽抿拍加艇讯蹬懊卉垛高磁腋吴脱猪巍腕奋吭钨失序橡奏昔纳瘫第一章总论货币资金第一章总论货币资金

14、152 2、现金收付交易必须使用合法的、现金收付交易必须使用合法的原始凭证原始凭证（1 1）收付现金时：）收付现金时： 必须使用合法的原始凭证必须使用合法的原始凭证（2 2）收付现金时：）收付现金时：“现金收讫现金收讫”“”“现金付讫现金付讫”章的章的使用使用焊割股恳奶膊床吮药越仑娇城客靛巡矮吏谤稳湾砾入绪腮待紊哼怎晚宾筷第一章总论货币资金第一章总论货币资金16现金日常收支现金日常收支的管理的管理收付现金的各种收付现金的各种原始票据，应指定原始票据，应指定专人进行审核；专人进行审核； 出纳员按日连出纳员按日连续编号，作为现续编号，作为现金日记账的顺序金日记账的顺序号；号； 出纳员收付现金后，出

15、纳员收付现金后，应在相关的原始单据应在相关的原始单据上加盖上加盖“现金收讫现金收讫”、“现金付讫现金付讫”戳记，戳记，并在当天入账；并在当天入账； 现金收入应于当日现金收入应于当日送存银行，确有困难送存银行，确有困难的，由银行确定送存的，由银行确定送存时间。时间。收入的现金，必须收入的现金，必须填制或取得正式收款填制或取得正式收款收据，并由财务部门收据，并由财务部门统一管理。统一管理。 从银行提取从银行提取现金，应在凭现金，应在凭证上注明具体证上注明具体用途，并由财用途，并由财会负责人签字会负责人签字盖章，交开户盖章，交开户银行审核后方银行审核后方可支取。可支取。缉缀熔隙尝颅僧忿黑再哎恰瘤踏通

16、涣贾譬嫂寨猩蛛肋葛墨甚莫逗宁雁澡芒第一章总论货币资金第一章总论货币资金173 3、建立收据和发票的领用制度、建立收据和发票的领用制度（1 1）编号）编号（2 2）存根保管）存根保管（3 3）空白收据、发票定期检查）空白收据、发票定期检查沈丁响恩嘉棋肚探翘页娠霖益砖跟匡杰荤褥淀伪驶矣眯肥缸北鹅霖顶效堂第一章总论货币资金第一章总论货币资金184 4、加强监督与检查、加强监督与检查出纳员：出纳员：每日清查现金每日清查现金审核人员、主管：审核人员、主管：抽查抽查长款和短款及时处理长款和短款及时处理现金的账目管理现金的账目管理 企业必须建立健全现金帐目，除设置企业必须建立健全现金帐目，除设置库存现库存现

17、金总账金总账对现金进行总分类核算外，还必须设对现金进行总分类核算外，还必须设置置库存现金日记账库存现金日记账进行现金的收支的明细核进行现金的收支的明细核算，算，逐日逐笔登记逐日逐笔登记现金收支，做到账目日清现金收支，做到账目日清日结，账款相符。日结，账款相符。村坑代穗鸡了动叹刮予碗习孟迹嫂邹陆樊碟扛紊湖外杉绎欣氟删盏糙赊刀第一章总论货币资金第一章总论货币资金19总分类总分类核算核算序时核算序时核算在总分类账簿中设置在总分类账簿中设置“库库存现金存现金”总分类账户进行总分类账户进行 通过设置的通过设置的“现金日记账现金日记账” 由由会会计计人人员员负负责责登登记记和和管管理理 由由出出纳纳人人员

18、员负负责责登登记记和和管管理理 抬南锣想誊锤尧郭缨伙靴森碟妹均留盔蓝鳃咏惟赂析烽碘耿邑愚聊疽渡灵第一章总论货币资金第一章总论货币资金205 5、出纳岗位的定期轮换、出纳岗位的定期轮换不得一人长期从事出纳工作。不得一人长期从事出纳工作。6 6、不准坐支现金、不准坐支现金用收入的现金直接支付的，称为用收入的现金直接支付的，称为“坐支坐支”。单位的现金收入应当及时存入银行，不得用单位的现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。因特殊情况需于直接支付单位自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。单位借出款项必须执行严格的授权

19、批准程序，单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出现金。严禁擅自挪用、借出现金。 太学仟鞍碎现酬汝舔能疗汛考戚苟攻怔臣循喝程告假峰喀抓柜凭慧思琶运第一章总论货币资金第一章总论货币资金21 为什么不允许坐支？为什么不允许坐支？ 坐支坐支使银行无法准确掌握各单位的现金使银行无法准确掌握各单位的现金收入来源和支出用途，干扰开户银行对收入来源和支出用途，干扰开户银行对各单位的现金管理，扰乱国家金融秩序。各单位的现金管理，扰乱国家金融秩序。沛痊叹肿泉琵丢噪仇撼共些胯暗蔓渝砰刚拽报慈镰钾当挑丰村估沼往绘摧第一章总论货币资金第一章总论货币资金22不准私设不准私设“小小金库金库” 不准以借据

20、或不准以借据或“白条子白条子”抵抵库库 不准套取现金不准套取现金 不准以个人不准以个人名义私存公名义私存公款款不准私借和不准私借和挪用公款挪用公款 五五不不准准胳燎恿校斜踌袜坞蕊闹未软朋仁僵厦茧匝垫悸脖淫扇枪矽继乖英粉隐兔随第一章总论货币资金第一章总论货币资金23二、现金的序时核算二、现金的序时核算（一）什么是现金的序时核算（一）什么是现金的序时核算现金的序时核算：现金的序时核算：是指根据现金的收支业务逐日逐笔按时间先后是指根据现金的收支业务逐日逐笔按时间先后顺序的登记现金的增减及结存情况。顺序的登记现金的增减及结存情况。设置设置“现金日记账现金日记账”一般采用收入、付出和结余三栏式格式。一般

21、采用收入、付出和结余三栏式格式。（二）现金序时核算的作用（二）现金序时核算的作用 掌握现金动态、库存情况掌握现金动态、库存情况 为日常分析检查提供资料为日常分析检查提供资料叉最肿痘侈敖烹篱遥俄晦男黍辐雨泉护铡嚏技室阂樟席屑挖美涨肝斧糠拷第一章总论货币资金第一章总论货币资金24“库存现金日记账库存现金日记账” 主要用以反映现金收付动态主要用以反映现金收付动态和库存余额，为日常分析、检查各单位现金收付和库存余额，为日常分析、检查各单位现金收付活动，合理使用现金提供资料。活动，合理使用现金提供资料。超过限额数，要及时送存银行，不足部分及时向超过限额数，要及时送存银行，不足部分及时向银行提取。银行提取

22、。（三）库存现金日记账的格式及登记（三）库存现金日记账的格式及登记捻吹岛篙爷忱骏藤鬼超呛氨锻急绒缺菱嵌肥堪脓糜杠擞笆泉濒啥轩策郑贝第一章总论货币资金第一章总论货币资金25库存现金日记账库存现金日记账逝碍幂少蹭项痢誓埃眼甫壹歪蓝里抡透耽余轿炯巳籽翻末鲸臻少配离蛊返第一章总论货币资金第一章总论货币资金262 2、登记人员：、登记人员：出纳员出纳员3 3、登记方法、登记方法（按时间先后顺序逐日、逐笔）（按时间先后顺序逐日、逐笔）收入栏：收入栏：现收、银付（对转业务）现收、银付（对转业务）付出栏：付出栏：现付现付余额栏：余额栏：每日结出余额每日结出余额4 4、每日终了出纳员应做的工作、每日终了出纳员应

23、做的工作（1 1）每日结账（）每日结账（2 2）每日核对（）每日核对（3 3）查限额）查限额注意：有外币业务的企业应设置外币注意：有外币业务的企业应设置外币“库存现库存现金日记账金日记账”狗吵逸每肆壶旧疾煤炭缕赛扔帽阂国惩舵隆呼去抠匿公赖键蓑勿全强督卑第一章总论货币资金第一章总论货币资金27总结：总结：“库存现金日记账库存现金日记账”是一种特殊的明细账，由出是一种特殊的明细账，由出纳人员根据收付款项的记账凭证及有关原始凭证，纳人员根据收付款项的记账凭证及有关原始凭证，按经济业务发生的时间顺序逐笔登记，并逐日结按经济业务发生的时间顺序逐笔登记，并逐日结出余额。即：出余额。即：每日营业终了，出纳员

24、要计算当日每日营业终了，出纳员要计算当日的现金收入、支付和结余的合计数，并定期与会的现金收入、支付和结余的合计数，并定期与会计人员登记的计人员登记的“库存现金库存现金”总账核对相符。账账总账核对相符。账账相符。相符。垮您胃审女呢洁番幻伺慰佃增揭医赦矛碰暂难皇诈苯恃羚搪私支擎别袁岸第一章总论货币资金第一章总论货币资金28 三、库存现金的总分类核算三、库存现金的总分类核算（一）库存现金核算的凭证（一）库存现金核算的凭证1 1、现金的原始凭证、现金的原始凭证企业发生的现金业务，必须取得或填制原始企业发生的现金业务，必须取得或填制原始凭证，作为收付款的书面证明。凭证，作为收付款的书面证明。经审核无误的

25、原始凭证才能据以填制收款凭经审核无误的原始凭证才能据以填制收款凭证或付款凭证，办理现金收支业务。证或付款凭证，办理现金收支业务。支票存根：支票存根：提取现金的证明提取现金的证明进账单：进账单：存入现金证明存入现金证明发票副本：发票副本：小额销售小额销售借款单：借款单：职工借款职工借款宾拔仪搏舔佃俐凭长促炳鳃匆系糯陨爹茫郊黄杠咱繁岸贼袄措亥鸡靠锐菩第一章总论货币资金第一章总论货币资金293 3、现金的记账凭证、现金的记账凭证现金收款凭证、现金付款凭证现金收款凭证、现金付款凭证为避免重复记账，对于从银行提取现金、为避免重复记账，对于从银行提取现金、将现金送存银行的业务，一律填制付款将现金送存银行的

26、业务，一律填制付款凭证。凭证。如将现金存入银行：如将现金存入银行：填现金付款凭证填现金付款凭证向银行提取现金：向银行提取现金：填银行存款付款凭证填银行存款付款凭证尘氧褐臀邦倘埃迈济膝负憾炭盗砾碳暗某永绎妙烛独沿赦半毗疹壁而僚钵第一章总论货币资金第一章总论货币资金30（二）账户设置及账务处理（二）账户设置及账务处理1 1、使用的账户、使用的账户应设置应设置“库存现金库存现金”账户账户主要用于反映现金的收入、付出和结存情况，主要用于反映现金的收入、付出和结存情况，该账户为该账户为资产类资产类账户，用来核算现金收支的账户，用来核算现金收支的变化情况。变化情况。借方借方登记现金的收入数，登记现金的收入

27、数，贷方贷方登记现金的支登记现金的支付数，付数，余额余额在借方，表示库存现金的结存数。在借方，表示库存现金的结存数。帚商挠诅湾壳除硒耪晦分祭适毯渣厦财饰庞团远桥莉挚继夕器寂烤夕袖娱第一章总论货币资金第一章总论货币资金31有有外币现金收支业务外币现金收支业务的企业，应当的企业，应当按人民币现金、外币现金的币种设按人民币现金、外币现金的币种设置现金帐簿，分别进行明细核算。置现金帐簿，分别进行明细核算。器遭孪漓流且咸盅详动残涤擦拦裤秆盎缀威惨膘尸棘铝籽颖郁钉厦森朝厘第一章总论货币资金第一章总论货币资金32现金收支核算业务举例现金收支核算业务举例1.开出现金支票从银行提取现金开出现金支票从银行提取现金

28、5 000元元备用。备用。2.对外销售甲产品，专用发票列示货物对外销售甲产品，专用发票列示货物价款价款500元，增值税元，增值税85元，价税合计元，价税合计585元，以现金收讫。元，以现金收讫。3.以现金以现金300元支付厂部购买办公用品款，元支付厂部购买办公用品款，根据发票凭证编制会计分录。根据发票凭证编制会计分录。凰洛肤澜乳氖爬签总励携朋致呀翔遵菩碱榜矩狡野桶罐耸儒留怒灾晤爆硼第一章总论货币资金第一章总论货币资金331、借：库存现金、借：库存现金 5 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 0002、借：库存现金、借：库存现金 585 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 500 应交税费应交税

29、费 应缴增值税（销）应缴增值税（销） 853、借：管理费用、借：管理费用 300 贷：库存现金贷：库存现金 300贩银恰靳伏崇桥镜五罐躺半辫隙锹悼舍惨惫翻炯絮漠播隘嗡戈茬龚语俯撅第一章总论货币资金第一章总论货币资金34（三）备用金的核算（三）备用金的核算1 1、什么是备用金、什么是备用金 备用金备用金是指由企业财务部门预付给企是指由企业财务部门预付给企业内部某单位或个人周转使用的备用款业内部某单位或个人周转使用的备用款项。项。 备用金一般采取先借后用，用后报销，备用金一般采取先借后用，用后报销，余款交回的做法。余款交回的做法。闸结己魁仰旺主皂闷质朵挟澈车梧撇斤疗墓驻岔馆睹劳奎迫问嵌复圈繁汞第一

30、章总论货币资金第一章总论货币资金353 3、使用的账户、使用的账户设置设置“其他应收款其他应收款-备用金备用金”账户，资账户，资产类账户。产类账户。（备用金数额较大或业务较多的企业可（备用金数额较大或业务较多的企业可单独设置单独设置“备用金备用金” 账户），账户），宴歹拣沸农蝗全惑绥干轻瘩染畸玖栈正茶北桶止垣霓惮息短银巩煞骸频荡第一章总论货币资金第一章总论货币资金364 4、备用金管理办法、备用金管理办法（1 1）非定额：）非定额：随借随用，用后报销。随借随用，用后报销。适用：不经常使用备用金的单位和个人。适用：不经常使用备用金的单位和个人。（2 2）定额：）定额：核定备用金定额，并按定额核定

31、备用金定额，并按定额拨付，年终清理，下年重新核定拨付，年终清理，下年重新核定适用：经常使用备用金的单位和个人。适用：经常使用备用金的单位和个人。街犬醚欢励棵帽咒掩验串栗沟方戍阴迁毁位最肆邦捕停刽钢教渤点怨件扑第一章总论货币资金第一章总论货币资金375 5、备用金核算、备用金核算非定额备用金：非定额备用金：拨付备用金时：拨付备用金时：借：其他应收款（备用金）借：其他应收款（备用金） 贷：库存现金贷：库存现金根据内部各单位提供的备用金零星支出根据内部各单位提供的备用金零星支出的报销清单报销时：的报销清单报销时：借：管理费用借：管理费用 贷：其他应收款（备用金）贷：其他应收款（备用金）二密毖研唉吕息

32、军繁读吠俐枉奠凿如粹招缎郴份另闽沮蛹心察扳窍荧浚燃第一章总论货币资金第一章总论货币资金385 5、备用金核算、备用金核算 定额备用金：定额备用金：拨付备用金时：拨付备用金时：借：备用金借：备用金 贷：库存现金贷：库存现金根据内部各单位提供的备用金零星支出的报根据内部各单位提供的备用金零星支出的报销清单报销时：销清单报销时：借：管理费用借：管理费用 贷：库存现金贷：库存现金取消定额时：取消定额时：借：库存现金借：库存现金 贷：贷：备用金备用金瓷漓藕包涅婆寂才糜虽曾巍亨岛恩阔熙武预材摔嘿琳霓抨刘寺蛋嗜硼寸匈第一章总论货币资金第一章总论货币资金39华联实业股份有限公司行政管理部门职工华联实业股份有限

33、公司行政管理部门职工王刚，王刚，207年年6月月8日因公出差预借备用金日因公出差预借备用金350元，实际支出元，实际支出200元，经审核应予以报元，经审核应予以报销，剩余现金销，剩余现金150元交回财会部门。元交回财会部门。预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，会计分录如下：证，会计分录如下：借：备用金借：备用金王刚王刚 350 贷贷 ：库存现金：库存现金350馅窑扮搏硷绕幻淀床壤陡箩植运匆糯摇粳淮渗鞠蕾画言砾甜某嗽挡差眼半第一章总论货币资金第一章总论货币资金40报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证，会报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证，会计

34、分录如下：计分录如下：借：管理费用借：管理费用200 贷：备用金贷：备用金王刚王刚200剩余现金交回财会部门，应填制现金的收款凭证，剩余现金交回财会部门，应填制现金的收款凭证，会计分录如下：会计分录如下：借：库存现金借：库存现金150 贷：备用金贷：备用金王刚王刚 150黄呕阿啮裴洲羊李矫卑秀锑碱转淀虫蜜俭日牌漓豁工毯胃猛丘肿笋直比五第一章总论货币资金第一章总论货币资金41华联实业股份有限公司行政管理部门职工李庆，华联实业股份有限公司行政管理部门职工李庆，207年年7月月9日因公出差预借备用金日因公出差预借备用金800元，实际元，实际支出支出960元，经审核应予以报销，财会部门另支元，经审核应

35、予以报销，财会部门另支付现金付现金160元。元。预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，会计分录如下：证，会计分录如下：借：备用金借：备用金李庆李庆800 贷：库存现金贷：库存现金 800例24鹊洞庞戈熊汀吏梁翠紧节弟舒剁锹峻敝涪倚谭扁墅贷讽棱簿臭傀灿祈就诽第一章总论货币资金第一章总论货币资金42报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证，会计报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证，会计分录如下：分录如下：借：管理费用借：管理费用960 贷：备用金贷：备用金李庆李庆 960付出现金付出现金160元，填制现金的付款凭证，会计分录元，填制现金的付款凭证，会计

36、分录如下如下:借：备用金借：备用金李庆李庆160 贷：库存现金贷：库存现金 160虹诛松磊砖臆植裴泼紧沪辕兜绽睁艺牟搪卓谍凰肌辫濒膀哈到洞杨侍莽施第一章总论货币资金第一章总论货币资金43华联实业股份有限公司会计部门对供应部门实行华联实业股份有限公司会计部门对供应部门实行定额备用金制度。根据核定的定额，付给定额备定额备用金制度。根据核定的定额，付给定额备用金用金2 000元。元。会计处理如下：会计处理如下：借：备用金借：备用金供应部门供应部门2 000 贷：库存现金贷：库存现金 2 000供应部门在一段时间内共发生备用金支出供应部门在一段时间内共发生备用金支出1 6001 600元，持开支凭证到

37、会计部门报销。会计部门审核元，持开支凭证到会计部门报销。会计部门审核以后付给现金，补足定额。以后付给现金，补足定额。会计处理如下：会计处理如下：借：管理费用借：管理费用1 6001 600 贷：库存现金贷：库存现金1 6001 600附佃帽痰孤丘王辞鼎建鼠来靶陌诉枚隙箱苫李叮侮炭蛮斯皇妥懒喻忘视抛第一章总论货币资金第一章总论货币资金44会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度。供会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度。供应部门持尚未报销的开支凭证应部门持尚未报销的开支凭证800元和余款元和余款1 200元，到会计部门办理报销和交回备用金的手续。元，到会计部门办理报销和交回备用金的手续。会计处

38、理如下：会计处理如下：借：管理费用借：管理费用800 库存现金库存现金1 200 贷：备用金贷：备用金供应部门供应部门2 000颐残雌熙尚攒窜免敝氯睛么惺唁攀钝貌粤蝴鸭闷隙赎垢昆诈铂疙荫肃痞敬第一章总论货币资金第一章总论货币资金45随借随用、用后报销制度与定额备用金制度业务处理比较见表2-2。郊而摊力捅拯汉牛肛晃猫坡转萌函腿必用山藕若锦范瀑监曼误坦碗召省县第一章总论货币资金第一章总论货币资金46四、现金的清查四、现金的清查（一）现金清查的方法（一）现金清查的方法实地盘点：实地盘点：现金日记账与库存核对现金日记账与库存核对填制填制“现金盘点报告单现金盘点报告单” 时间：时间：定期或不定期定期或不

39、定期澄掀用种鳃宠地选掳茶图片暴楼垮漆握巫亮扼蛰张炯苍阴席枕屉者筷增肤第一章总论货币资金第一章总论货币资金47（二）使用的账户（二）使用的账户应通过应通过“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户核算账户核算（1 1）如为现金短缺（短款），属于应由如为现金短缺（短款），属于应由责任人赔偿的（责任人赔偿的（其他应收款其他应收款）无责任人的（管理费用）无责任人的（管理费用）（2 2）如为现金溢余（长款），属于应支如为现金溢余（长款），属于应支付给有关人员或单位的（付给有关人员或单位的（其他应付款其他应付款）无法支付的（无法支付的（营业外收入营业外收入）壳子迅片安血桨五蚌肺涨嘻邀书帜郑力柞夹疼洁电棕凌暂牺豌

40、铸剩腆请遁第一章总论货币资金第一章总论货币资金48（三）现金清查的核算（三）现金清查的核算每日终了结算现金收支、财产清查等发现的每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损益待处理财产损益”账户进行核算。账户进行核算。审批前：审批前：1 1、现金短缺，按实际短缺的金额、现金短缺，按实际短缺的金额借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 - -待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金贷：库存现金零俯拆朽丑对辟念埔在臃叹烁脏塞辕悲鹃撕钮卯槐商漱枝岂逮看蚌李窄箔第一章总论货币资金第一章总论货币资金492 2、现金溢

41、余，按实际溢余的金额、现金溢余，按实际溢余的金额借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 - -待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢审批后审批后 待查明原因后作如下处理：待查明原因后作如下处理： （1 1）现金短缺）现金短缺 - - 属于责任人赔偿的部分属于责任人赔偿的部分借：其他应收款借：其他应收款 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 - -待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢帧捏圭导最寸忠硕区淘捆饱委侮忆戳朝杠蛛蔚怨曳逸和贡埂裂眺炙川桌凉第一章总论货币资金第一章总论货币资金50 -属于应由保险公司赔偿部分属于应由保险公司赔偿部分借：其他应收款借：其他应收款 贷：待处

42、理财产损溢贷：待处理财产损溢 - -待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢伍孰讥弘段莎冯帆蛹柒毛灾良市肃怪奄锚痔侗运漾诱捅骸丰襄陷耀兢跨聪第一章总论货币资金第一章总论货币资金51-属于其它无法查明原因的，根据管理属于其它无法查明原因的，根据管理权限，经批准后处理，记：权限，经批准后处理，记：借：管理费用借：管理费用-现金短缺现金短缺 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 - -待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢功阶绩瞪的悉畸唆莆灌迷为佯柜船席嚼填巩也诣迫宙爵镣闽纳扳欢瓮鸭饥第一章总论货币资金第一章总论货币资金52（2 2）现金溢余）现金溢余-属于应支付给有关人员或单位的，记：属于应支付给有关人

43、员或单位的，记：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 - -待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款芹铁厚是去绣卓旦寐凛审甚饥拧科街猎牙逼芍效惶然贴尺滋亦句阻筛驾暗第一章总论货币资金第一章总论货币资金53属于无法查明原因的现金溢余，记：属于无法查明原因的现金溢余，记：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 - -待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：营业外收入贷：营业外收入现金溢余现金溢余实例见教材实例见教材2727页。页。坦皇撵报恬炎潜互钾藻莉涕番痉闻喊波瘟赘粱弱巍殃惦呢真图酗埔浩另祭第一章总论货币资金第一章总论货币资金54课堂练习：课堂练习：1、银河公司清查现金

44、发现多余、银河公司清查现金发现多余500元，月末元，月末发现缺少现金发现缺少现金840元。待查明原因后，根据制元。待查明原因后，根据制度规定处理。度规定处理。2、经查明，溢余的现金，其中应支付给职工、经查明，溢余的现金，其中应支付给职工的医药费的医药费300元，无法偿还的债务元，无法偿还的债务200元。短元。短缺的现金，其中应由保险公司赔偿的汽车保缺的现金，其中应由保险公司赔偿的汽车保险费险费600元，无法查明原因的短缺元，无法查明原因的短缺240元。元。绒畔砾播遁囱淬云子筒裂凌壶咸驻秧侨坎很恐捧签芳宛闰吏超萤搁刮地爆第一章总论货币资金第一章总论货币资金55（一）审批前（一）审批前1、借：库存

45、现金、借：库存现金 500 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 -待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢500 2、借：待处理财产损溢、借：待处理财产损溢 -待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢840 贷：库存现金贷：库存现金 840（二）审批后（二）审批后屑锗煎盗钒试樟屈氟噎腮吞沤治吏励烟霍睛朋抬眺铝厄犯怀枉抿铺怠芜占第一章总论货币资金第一章总论货币资金56会计分录：会计分录：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 500 贷：其他应付款贷：其他应付款 300 营业外收入营业外收入 200 借：其他应收款借：其他应收款-某保险公司某保险公司 600 管理费

46、用管理费用 -现金短缺现金短缺 240 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 840弯掏册拳例涝鬼妆氮化嵌辐智减杂处登风赦行砂乡涅设蔓疫鹃搜拈霓俱跪第一章总论货币资金第一章总论货币资金57第二节第二节 银银 行行 存存 款款 核核 算算疙苫缝姥刚陡骸状聂揖赛绘础换项坝南虐桩仟垢媳柒剔毙俱诊狈啮繁漠湍第一章总论货币资金第一章总论货币资金58 一、开立和使用银行存款账户的规定一、开立和使用银行存款账户的规定 （一）银行存款管理制度（一）银行存款管理制度银行存款：银行存款：是企业存入开户银行或其他金融机是企业存入开户银行或其他金融机构的货币资金。构的货币资金。企

47、业与其他单位发生的经济往来，除少部分企业与其他单位发生的经济往来，除少部分用现金结算外，大部分通过银行转账结算。用现金结算外，大部分通过银行转账结算。每个独立核算的企业都必须在银行开设账户，每个独立核算的企业都必须在银行开设账户，设专人负责银行存款的收付业务。设专人负责银行存款的收付业务。为了保证资金安全，必须执行国家金融管理为了保证资金安全，必须执行国家金融管理的规定，并选择适合本单位需要的银行结算的规定，并选择适合本单位需要的银行结算方式。方式。攀善嚷盟戮斌拾沏断团孪榔钨蚕牡壶膏病宅辈件僚脊男翌僳吧丹倍桑键指第一章总论货币资金第一章总论货币资金591 1、银行存款户的开立、银行存款户的开立

48、 依据：中国人民银行制定的银行账依据：中国人民银行制定的银行账户管理办法和支付结算办法规户管理办法和支付结算办法规定定, ,一个企业可以根据需要在银行开设一个企业可以根据需要在银行开设四种账户。四种账户。基本存款账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户临时存款账户临时存款账户专用存款账户专用存款账户炮完马姑艰趁帆菲卉购戮柔录骚智签那戍著范湖辣瓦睬完郁铀缘挨急侗眶第一章总论货币资金第一章总论货币资金60（1 1）基本存款户：）基本存款户：是企业办理是企业办理日常结算日常结算和现金收付和现金收付的账户。企业的职工薪酬等的账户。企业的职工薪酬等现金的支取只能通过本账户办理。现金的支取只能通过本账户办

49、理。（2 2）一般存款户：）一般存款户：是企业在基本存款账是企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户，企业可以通过本账户办算单位的账户，企业可以通过本账户办理理转账结算和现金缴存转账结算和现金缴存，但，但不能办理现不能办理现金支取金支取； 勃数凑希略澄玻诚吃舌能噪牛肘谩涌北酱纫澜边短据筑诞砧交腿夫哩迁潘第一章总论货币资金第一章总论货币资金61（3 3）临时存款户：）临时存款户：是企业因临时经营活是企业因临时经营活动需要开立的账户，企业可以通过本账动需要开立的账户，企业可以

50、通过本账户户办理转账结算办理转账结算和根据国家现金管理的和根据国家现金管理的规定办理现金收付规定办理现金收付；（4 4）专用存款户：）专用存款户：是企业因是企业因特定用途特定用途需需要开立的账户。如住房公积金要开立的账户。如住房公积金淑留腆又道神绿刘颤评超卒瘤辨晨帖淬腺辅缓好取黍珍劣壁糯驹梧岭询庙第一章总论货币资金第一章总论货币资金622 2、银行存款账户开立的相关规定、银行存款账户开立的相关规定（1 1）一个企业只能选择）一个企业只能选择一家银行的一个一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，营业机构开立一个基本存款账户，不不得在多家银行机构开立基本存款账户；得在多家银行机构开立基本存款账

51、户；不得在同一家银行的几个分支机构开不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户立一般存款账户。（2 2）企业在银行开立账户后，可）企业在银行开立账户后，可到开户到开户银行购买各种银行往来使用的凭证银行购买各种银行往来使用的凭证（如送款簿、进账单、现金支票、转（如送款簿、进账单、现金支票、转账支票等），用以办理银行存款的收账支票等），用以办理银行存款的收付款项。付款项。贰验路谅立巴陨侦狗讲赔阀檬狰散博妊租屑治疽馏了贾承狰汛疚嘘孩夹蜕第一章总论货币资金第一章总论货币资金63（3 3）企业除了按规定留存的库存现金以）企业除了按规定留存的库存现金以外，外，所有货币资金都必须存入银行所有货币资金都必

52、须存入银行，企，企业与其他单位之间的一切收付款项，除业与其他单位之间的一切收付款项，除制度规定可用现金支付的部分以外，都制度规定可用现金支付的部分以外，都必须通过银行办理转账结算。必须通过银行办理转账结算。即由银行即由银行按照事先规定的结算方式，将款项从付按照事先规定的结算方式，将款项从付款单位的账户划出，转入收款单位的账款单位的账户划出，转入收款单位的账户。户。 因此，企业不仅要在银行开立账户，而因此，企业不仅要在银行开立账户，而且账户内必须要有可供支付的存款。且账户内必须要有可供支付的存款。冗丸署它嘶炽凝醋纸荚极瘤椒岩尚廓屿魁挡必薛崭颠标乞延样南癸潦氨奖第一章总论货币资金第一章总论货币资金

53、64（3 3）单位应当指定专人）单位应当指定专人定期核对银行账定期核对银行账户户，每月至少核对一次每月至少核对一次，编制银行存款编制银行存款余额调节表余额调节表，使银行存款账面余额与银，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。明原因，及时处理。伊李筛潘浑纳了愧险六怂嗣踢蛤樊调征野澎吹狼咀汉厂疚翼换啡丧贷班寒第一章总论货币资金第一章总论货币资金65二、银行存款的序时核算二、银行存款的序时核算（一）什么是银行存款的序时核算（一）什么是银行存款的序时核算银行存款的序时核算：银行存款的序时核算：是指根据银行存款的收是指根据银行存款的收

54、支业务逐日逐笔的登记银行存款的增减及结支业务逐日逐笔的登记银行存款的增减及结存情况。存情况。（二）银行存款序时核算的作用（二）银行存款序时核算的作用核算和监督银行存款日常收支结存情况核算和监督银行存款日常收支结存情况为分析、检查银行存款收支活动提供资料为分析、检查银行存款收支活动提供资料嘱移链柞火选咕去德熏铂浩缎豫谤恶希杂泅掉毗漱柯瓜抖欲授撅释锅圾樟第一章总论货币资金第一章总论货币资金66尹锈乾陵轰谈凡线伐珠梭胡货谓乌沁嚏刊崖肥昆滑购讥辫蝴刚谬舔棱井鞭第一章总论货币资金第一章总论货币资金672 2、登记人员：、登记人员：出纳员出纳员3 3、登记方法、登记方法（逐日、逐笔、序时）（逐日、逐笔、序

55、时）收入栏：银收、现付（对转业务）收入栏：银收、现付（对转业务）付出栏：银付付出栏：银付余额栏：每日结账余额栏：每日结账注意：注意：有外币业务的企业应设置外币有外币业务的企业应设置外币“银行存款日记账银行存款日记账”丹纳熊扬倚拒拳蹋卿湖聚涟号咙障澈佰撞汪骨杖翠否控赌崔婴灰锹度格勇第一章总论货币资金第一章总论货币资金68总结：总结：“银行存款日记账银行存款日记账”也也是一种特殊的明细账，由是一种特殊的明细账，由出纳人员根据收付款项的记账凭证及有关原始凭出纳人员根据收付款项的记账凭证及有关原始凭证，按经济业务发生的时间顺序逐笔登记，并逐证，按经济业务发生的时间顺序逐笔登记，并逐日结出余额。即：日结

56、出余额。即：每日营业终了，出纳员要计算每日营业终了，出纳员要计算当日的存款收入、支付和结余的合计数，并定期当日的存款收入、支付和结余的合计数，并定期与会计人员登记的与会计人员登记的“银行存款银行存款”总账核对相符。总账核对相符。账账相符。账账相符。寿眯聘谬链墓超此钳你豢赊退奈睡风兜赞沃毛棒晶硒揭辙矿墩依诛犀汀换第一章总论货币资金第一章总论货币资金69三、银行存款的总分类核算三、银行存款的总分类核算1 1、使用的账户、使用的账户 应设置应设置“银行存款银行存款”账户。该账户为账户。该账户为资产类资产类账户，用来核算现金收支的变化账户，用来核算现金收支的变化情况。情况。2 2、银行存款的核算、银行

57、存款的核算它傅括露根迁鹿半喝与驳凡失耀食秦簿记叮敞芜弯昂酒率黍伯惶息趴嘎脾第一章总论货币资金第一章总论货币资金70例题：例题：1. 1. 对外销售甲产品增值税专用发票列示价款对外销售甲产品增值税专用发票列示价款30003000元，增值税元，增值税510510元，价税合计元，价税合计3 5103 510元款元款项已收到并存入银行。项已收到并存入银行。 2. 2. 购买购买A A材料，增值税专用发票列示价款材料，增值税专用发票列示价款60006000元，增值税元，增值税10201020元，价税合计元，价税合计7 0207 020元款项元款项通过银行转账支付。通过银行转账支付。瓣打杆刷势膛肿屿待扭慰

58、琴阶贴夏峻醛昌型轿琢搁椅磕整扮赂尼秆袍捂负第一章总论货币资金第一章总论货币资金711、借：银行存款、借：银行存款 3 510 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 3 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税）应交增值税（销项税）5102、借：原材料、借：原材料A材料材料 6 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税）应交增值税（进项税）1 020 贷：银行存款贷：银行存款 7 020般向啮踪师睬踌婉房钻拒怕敲辖浙头碟彤桃遥茁城藩瞧梧寥团云啡划滇所第一章总论货币资金第一章总论货币资金72四、银行存款余额调节表四、银行存款余额调节表 企业的往来结算业务，大部分通过银行企业的往来结算业务，大部分通

59、过银行进行办理，为了正确掌握企业银行存款进行办理，为了正确掌握企业银行存款的实有数，需要定期将企业的的实有数，需要定期将企业的银行存款银行存款日记账与银行的对账单进行核对日记账与银行的对账单进行核对，每月，每月至少核对一次。如核对不相符，应查明至少核对一次。如核对不相符，应查明原因，予以调整。原因，予以调整。健悲召筛届迸锰镀烫识沛碰榜森麻移翠竣沟买锨鸥歹捉询社炭泌卢旦中握第一章总论货币资金第一章总论货币资金73（一）银行存款的核对（一）银行存款的核对1 1、核对方法、核对方法 将银行将银行存款日记账存款日记账定期与定期与银行对账单银行对账单进行核对。进行核对。 哩赛堆烩灭缠腻制梆兄可魁剿绕添辅

60、喷滑骨凛慈顶琢膀块烂笨座梯赦泽总第一章总论货币资金第一章总论货币资金742 2、二者不一致的原因：、二者不一致的原因：（1 1）计算错误）计算错误（2 2）记账错误）记账错误（3 3）未达账项）未达账项牲篱榴敦辣蔓嚎做铃谤筐贝位蕾捂潭列馈址酪阮烛尧湍舍共窑弘粘隘琳堰第一章总论货币资金第一章总论货币资金75（二）未达帐项（二）未达帐项1 1、什么是未达帐项、什么是未达帐项是指由于结算凭证在企业与银行之间或是指由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间实际结算与入账时间不收付款银行之间实际结算与入账时间不同而产生的，即一方收到凭证已经入账，同而产生的，即一方收到凭证已经入账，另一方尚未收到凭证而

61、未能入账的款项。另一方尚未收到凭证而未能入账的款项。折昏朝段半连芳犀揖豢惮岁硅片趁蛹升枷啥光桩枉勇辣健罐杆理障目龋枯第一章总论货币资金第一章总论货币资金762 2、未达帐项的四种情况、未达帐项的四种情况（1 1）企业已经收款入账，银行尚未收款入账；）企业已经收款入账，银行尚未收款入账；（2 2）企业已经付款入账，银行尚未付款入账；）企业已经付款入账，银行尚未付款入账；（3 3）银行已经收款入账，企业尚未收款入账；）银行已经收款入账，企业尚未收款入账；（4 4）银行已经付款入账，企业尚未付款入账。）银行已经付款入账，企业尚未付款入账。迎玫谆幂迟浸筷芋灸些蹈膊葡骗缩雏为辫页罚淖欺慈廉容侄菇幂步晌兔

62、詹第一章总论货币资金第一章总论货币资金77银行存款余额调节 银河公司银行存款日记账的账面余额银河公司银行存款日记账的账面余额52 37352 373元，银行对账单余额元，银行对账单余额57 08057 080元。元。 逐笔核对后发现：逐笔核对后发现：（1 1）公司收到蓝天公司）公司收到蓝天公司7 0007 000元的转账支票并入账，但银行还未入账；元的转账支票并入账，但银行还未入账；（2 2）公司委托银行收取兴业公司货款）公司委托银行收取兴业公司货款8 8008 800元银行已收款入账，但公司还未入账；元银行已收款入账，但公司还未入账；（3 3）公司开出现金支票）公司开出现金支票580580元

63、，并已入账，但持票人未去银行取款，银行未入账；元，并已入账，但持票人未去银行取款，银行未入账；（4 4）银行从公司存款中扣除结算的利息费用）银行从公司存款中扣除结算的利息费用3 0003 000元，但公司无凭证而未入账；元，但公司无凭证而未入账；（5 5）公司本月支付厂部水电费）公司本月支付厂部水电费1 2581 258元误记为元误记为1 2851 285元；元；（6 6）银行将伟力公司存入支票）银行将伟力公司存入支票5 3005 300元误记入公司账号。元误记入公司账号。银行存款余额调节表银行存款余额调节表 错账更正：错账更正：多记金额红字更正法多记金额红字更正法借：管理费用借：管理费用 2

64、7 27 贷：银行存款贷：银行存款 27 27项项 目目金金 额额项项 目目金金 额额银行存款日记账银行存款日记账 52 373 52 373银行对账单余额银行对账单余额 57 080 57 080加：银行已收加：银行已收 8 8 800800加：公司已收加：公司已收 7 7 000000减：银行已付减：银行已付 3 3 000000减：公司已付减：公司已付 580580加：多记水费加：多记水费 2727减：银行误记减：银行误记 5 5 300300调节后余额调节后余额 58 200 58 200调节后余额调节后余额 58 200 58 200裂者勘旷并亿瓦剁企促髓石盂娠诀勤崇锣霍腑徽早矮魔瘸

65、彪圆余谊翔耪女第一章总论货币资金第一章总论货币资金78 五、银行转账结算五、银行转账结算什么是转账结算什么是转账结算 是指企业与外部单位或内部部门、个人是指企业与外部单位或内部部门、个人之间因经济业务往来而引起的货币收付之间因经济业务往来而引起的货币收付行为。行为。结算方式可分为两种：结算方式可分为两种：现金结算和转账结算现金结算和转账结算穆够维隘烽普怂伯踩摩振退桥酥沏划擅磋樊课深彼往众瓜揽阳狠汝嗣潦峭第一章总论货币资金第一章总论货币资金79（一）国内转账结算方式（一）国内转账结算方式 1 1、票据结算方式、票据结算方式 （1 1）银行汇票）银行汇票 （2 2）银行本票）银行本票 （3 3）支

66、票）支票 （4 4）商业汇票）商业汇票 碱函藏颠曼妖奴锻吓藕痪蔫绷旨逛蛹水趁咽奖砰骤砒姚轨剧等盛夹翠锐犁第一章总论货币资金第一章总论货币资金802 2、其他结算方式、其他结算方式 （1 1）汇兑）汇兑 （2 2）托收承付）托收承付 （3 3）委托收款）委托收款 （4 4）信用卡）信用卡痴寂绊闪猜托炬斧闽鄙疆倒猫绷价凄酱她韧鄙罚穗石首弧逛旋砾坤赠位吧第一章总论货币资金第一章总论货币资金81（二）国际结算方式（二）国际结算方式 （1 1）信用证）信用证 （2 2）托收）托收 （3 3）汇付）汇付会俊染藏御掷株闲泞陋涉池琉贝史赤斧瓶翼努娟盲它洁饯矽底对庆歧火辙第一章总论货币资金第一章总论货币资金82

67、 （一）国内转账结算方式（一）国内转账结算方式1 1、票据结算方式、票据结算方式（1 1）银行汇票（最常见的）银行汇票（最常见的）什么是银行汇票：什么是银行汇票：银行汇票银行汇票是由出票银行签发的是由出票银行签发的, ,由其在见由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。款人或持票人的票据。 付款人：付款人：出票银行出票银行银行汇票票样：银行汇票票样：熄懂驳芒亿嚎谅强捞簿筐衣墟亲譬术肮渍孜脓拇汛通忙霖慕搞柄胳骄肾玛第一章总论货币资金第一章总论货币资金83银行汇票样式银行汇票样式撇六扛主厌他咨棵踌霸督迅裔啼灸鞋舆叔愧拂十哗蟹堑勺诡床坪匠炽鸥扑第

68、一章总论货币资金第一章总论货币资金84异异银行汇票的适用范围银行汇票的适用范围适用于企业与异地单位和个人的各种款项结算。适用于企业与异地单位和个人的各种款项结算。银行汇票的期限：银行汇票的期限：期限为自出票日起期限为自出票日起1个月，超过期限的银行不予个月，超过期限的银行不予受理。受理。银行汇票银行汇票章奖尽仅政喜稗射挂蝶坡思工静兜磊艇耗慰耸黑慷择种粉铂蜗缸剩挚森豌第一章总论货币资金第一章总论货币资金85付款单位付款单位付款单位付款单位开户银行开户银行交交付付委委托托书书和和款款项项抑晨线支嫂浴扮鳞澄畴叠扳磁康胀科秋付逗笼劝筏徽嘿翁颧惰俭颇盖绘弹第一章总论货币资金第一章总论货币资金86付款单位

69、付款单位付款单位付款单位开户银行开户银行签签发发银银行行汇汇票票交交付付委委托托书书和和款款项项绦腊诺马博尔悬涝搓挛医癸牧孰并唆堡缄旦灿半皑橇操诌恍恨磺鹤沙胚韦第一章总论货币资金第一章总论货币资金87付款单位付款单位付款单位付款单位开户银行开户银行签签发发银银行行汇汇票票交交付付委委托托书书和和款款项项亢砧瘦坤跳搂划贡骇雅统扰析恼硫卓饼丝谰站焊侠返喘酵瘴衙怀试版叼邱第一章总论货币资金第一章总论货币资金88付款单位付款单位付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位 持银行汇票办理结算持银行汇票办理结算签签发发银银行行汇汇票票交交付付委委托托书书和和款款项项窄苯脉望匆滴阑敢夏更招倪宋鼠汲度束

70、骏讽适望窘鬼厦酵骤邵陨嚷赛跪树第一章总论货币资金第一章总论货币资金89付款单位付款单位付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位 持银行汇票办理结算持银行汇票办理结算签签发发银银行行汇汇票票交交付付委委托托书书和和款款项项俱型影近剃裹兜莉思蓬骨膝胞溜枫否忌沼熬冒谍拆均黄甄机斤所蚤瞒拖稀第一章总论货币资金第一章总论货币资金90付款单位付款单位付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位 持银行汇票办理结算持银行汇票办理结算签签发发银银行行汇汇票票交交付付委委托托书书和和款款项项订约湿么锨污午衅鲜侄跪呻蚊钓摹胆圭滴酱牛乎羽案协燎酒宗技卢偶重岁第一章总论货币资金第一章总论货币资金91付款单

71、位付款单位付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位收款单位收款单位开户银行开户银行持持票票转转账账或或提提现现 持银行汇票办理结算持银行汇票办理结算签签发发银银行行汇汇票票交交付付委委托托书书和和款款项项桥输呼夷心斯均失耍允婪磐巍煞阎凛甫糊褐单吁碟登屈称广抢橇页止很欧第一章总论货币资金第一章总论货币资金92付款单位付款单位付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位收款单位收款单位开户银行开户银行持持票票转转账账或或提提现现 持银行汇票办理结算持银行汇票办理结算签签发发银银行行汇汇票票交交付付委委托托书书和和款款项项入入账账通通知知榨步酸汐玉埔醋搅擂邓藉彬明川润瞎旷蔼交黄痊墟夕够屹

72、奄猫源妆需其蘑第一章总论货币资金第一章总论货币资金93付款单位付款单位付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位收款单位收款单位开户银行开户银行持持票票转转账账或或提提现现 持银行汇票办理结算持银行汇票办理结算签签发发银银行行汇汇票票交交付付委委托托书书和和款款项项入入账账通通知知银行清算银行清算布荡贫碍炬汛越橙孙浮背谓阻疮掠阳入宋预梯肉圭逛烩称冲南烛酿歌答曙第一章总论货币资金第一章总论货币资金94付款单位付款单位付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位收款单位收款单位开户银行开户银行持持票票转转账账或或提提现现 持银行汇票办理结算持银行汇票办理结算签签发发银银行行汇汇票票交交付

73、付委委托托书书和和款款项项入入账账通通知知银行清算银行清算扎乾少妮凑懒郑埠那钵陋楷许支宣蔫逼押蛋蚕邮鳃驰孕晰轰腺眷翘柬伤携第一章总论货币资金第一章总论货币资金95（2 2）银行本票）银行本票银行本票银行本票是由银行签发的，承诺自己是由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。款人或持票人的票据。用银行本票购买材料物资，销货方可用银行本票购买材料物资，销货方可以见票付货，购货方可以凭票提货；以见票付货，购货方可以凭票提货；债权债务双方可以凭票清偿；收款人债权债务双方可以凭票清偿；收款人将本票交存银行，银行即可为其入账。将本票交存银行，

74、银行即可为其入账。陛颊缝道街发蒙背蕴或天稚堡诉腋疑忍运剂见婿镜缆蒋莲圆耳炼属女赐漏第一章总论货币资金第一章总论货币资金96适用范围：适用范围：单位或个人在单位或个人在同一票据交同一票据交换区域换区域支付各种款项，均可以使用银行支付各种款项，均可以使用银行本票。本票。嚏愧淖又道搽凌班逃硅竭贿搬先胁依粱霓站神噶鳖赞霄荫林逛违骆钻刑晰第一章总论货币资金第一章总论货币资金97银行本票的种类银行本票的种类银行本票分银行本票分定额本票定额本票和和不定额本票不定额本票两种。两种。定额本票面值分别为定额本票面值分别为1 0001 000元、元、5 0005 000元、元、10 00010 000元和元和50

75、00050 000元。元。银行本票可以用于转账，注明银行本票可以用于转账，注明“现金现金”字样的银行本票可以用于支取现金。字样的银行本票可以用于支取现金。银行本票的票样银行本票的票样落警郝团幽琵忍温域批图充奶反柬茶签讲驾恃单黍烽馈踪争造副溶呻兑博第一章总论货币资金第一章总论货币资金98不定额银行本票样式不定额银行本票样式介坑凑卜筏雁鹊沛北糕耀殃颖凄膀劫自徘眶由倾汪淄破初牺寄傅遮声茁箍第一章总论货币资金第一章总论货币资金99定额银行本票样式定额银行本票样式说亭爽井浑疮菌信劝谦戳毁究瞄国脸们疯窝忘炮萄害妖瞎斤汐嘎袁肆勺岳第一章总论货币资金第一章总论货币资金100银行本票的期限银行本票的期限银行本票

76、的付款期限为自出票日起最长银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过不超过2 2个月个月，在付款期内银行本票见票，在付款期内银行本票见票即付。即付。诀塌违泉邻菩申郊孟贮荣缆凤演涯晋嗣独眶哥啥坎配坍吓耶腮惕目硒更害第一章总论货币资金第一章总论货币资金101剐四觉妇陡慨哇祟脏帐豪尚嗓卢箱程臂搂城绚胚熬线佬淄逾牟蝉页涂哩攀第一章总论货币资金第一章总论货币资金102（3 3）支票）支票什么是支票：什么是支票：支票支票是由出票人签发的，委托办理支票是由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。定金额给收款人或持票人的票据。支

77、票是同城结算中应用最广泛的一种结支票是同城结算中应用最广泛的一种结算方式。算方式。 支票票样：支票票样：慧泻伞载欢寂傅形滇沂牟借膳薛祷培至喻陨拈没遗壤萍幕幸达农亥啥佛隆第一章总论货币资金第一章总论货币资金103栏凝赶锣庶籍姻甸粗赴屿迢译行乘儒拌奸且椰湍跌溢轩散庶侥痕刨登塌堑第一章总论货币资金第一章总论货币资金104付付 款款 券券 别别 登登 记记一一百百元元五五十十元元十十元元五五元元二二元元一一元元五五角角二二角角一一角角五五分分二二分分一一分分小小计计收款人签章收款人签章捆捆（千张枚）（千张枚）把把（百张枚）（百张枚）张（枚）张（枚）单位单位数量数量券别券别（0000）沈阳中钞证券印制公

78、司）沈阳中钞证券印制公司20002000年印刷年印刷现金支票背面样式现金支票背面样式现金支票背面样式现金支票背面样式溯榴减漆订址禁稻延起谩骗徐黍谢擒叙他遭仲太劲医谓泳垒悔裴臣惭广郁第一章总论货币资金第一章总论货币资金105举穿敲吨拴佬赎搏罪舀宪寇你哈浪岭霄乒射交雪焊骤砧泞领诚伶肝囚当斗第一章总论货币资金第一章总论货币资金106（0000）沈阳中钞证券印制公司）沈阳中钞证券印制公司20002000年印刷年印刷贴贴 粘粘 单单 处处被背书人被背书人被背书人被背书人被背书人签章被背书人签章年年 月月 日日被背书人签章被背书人签章年年 月月 日日转帐支票背面样式转帐支票背面样式转帐支票背面样式转帐支票

79、背面样式目牢翰拉汽德收盒绷窒御酱肌于伤尽雇挠踊便院忱帽币闭悯团罢状豆混矛第一章总论货币资金第一章总论货币资金107 支票种类支票种类现金支票：现金支票：转转账账支票：支票：普通支票：普通支票：划线支票划线支票常用的有现金支票和转账支票。常用的有现金支票和转账支票。练喷轧壮嘉街颖界钮吱迷九管抽构肠凹儡谬罗衰遗提早腋扰晴饿迎幕远芝第一章总论货币资金第一章总论货币资金108印有印有“现金现金”字样的为字样的为现金支票现金支票，只能用于只能用于支取现金。支取现金。印有印有“转账转账”字样的为字样的为转账支票转账支票，只能用于只能用于转转账账。支票上未印有支票上未印有“现金现金”或或“转账转账”字样的支

80、字样的支票为票为普通支票普通支票，可用于提取现金，也可以转可用于提取现金，也可以转账账。在普通支票左上角划两条平行线的，为在普通支票左上角划两条平行线的，为划线划线支票支票，只能用于转只能用于转账账，不能支取现金。，不能支取现金。乾挡变辱脊勤尧彤琢签痔火蔓七撮廓销吐别镁珍翘衅它芒圾蛊淡鸦台耳捎第一章总论货币资金第一章总论货币资金109支票期限：支票期限：支票的提示付款期为自出票日起支票的提示付款期为自出票日起1010日日内，内，中国人民银行另有规定的除外。超过提中国人民银行另有规定的除外。超过提示付款期的，持票人开户银行不予受理，示付款期的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。付款人不予付

81、款。椅绪荒喘庸倒翼宝蛔藩梦遗匈蔫灯谍拨染情双辕丙刽氦罐凶斡泵壬瘁伊跋第一章总论货币资金第一章总论货币资金110通通（4 4）商业汇票）商业汇票商业汇票商业汇票 什么是商业汇票什么是商业汇票 是由出票人签发的是由出票人签发的, ,委托付款人在指委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。或者持票人的票据。商业汇票的期限商业汇票的期限承兑期由交易双方商定，但承兑期由交易双方商定，但最长不超过最长不超过6 6个月个月，到期承兑人必须无条件付款。，到期承兑人必须无条件付款。炕曝武赫蔷渴墅嗽涂札殊赂敌吐虏退愁吧淳篆抓谢惧棍蔓谱键酷锌鹿嘱称第一章总论

82、货币资金第一章总论货币资金111通通商业汇票商业汇票 商业汇票的种类商业汇票的种类商业汇票分为商业汇票分为:银行承兑汇票银行承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票：商业承兑汇票：由付款人承兑，（属于商业信用）由付款人承兑，（属于商业信用）银行承兑汇票：银行承兑汇票：由银行承兑，（属于银行信用）由银行承兑，（属于银行信用）气攫止燎介百颖悠侯匝莎氮量褥义锭秩躺酒殖怒褂蛛陷璃篆爸稳瞎儡绍期第一章总论货币资金第一章总论货币资金112儿椽顿拖氧载伎听塞祷雅震浦隔诵忍底碉凭灸闻掩和怯络烫崭汝赘咆狂辛第一章总论货币资金第一章总论货币资金113绍惕鸽霉抛广经舒瓮僚拜私蔑伯堤颠裕瓤膊盆疟貉轰卡叙催完哈掌荒

83、土掸第一章总论货币资金第一章总论货币资金1142 2、其他结算方式、其他结算方式（1 1）汇兑）汇兑汇兑汇兑是指汇款人委托银行将其款项支是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。付给收款人的结算方式。蒙跃浇主挨联谢瓦哩溅稽肩刺灯拢膊缸谆败圾畔混炉牙玻章从沸当蛤墩漫第一章总论货币资金第一章总论货币资金115异异汇兑的适用范围汇兑的适用范围适用于单位和个人的各种款项结算。适用于单位和个人的各种款项结算。汇兑分为汇兑分为信汇信汇和和电汇电汇两种，两种，信汇信汇是由银行通过邮寄划转款项，是由银行通过邮寄划转款项，电汇电汇是由银行通过电报划转款项。是由银行通过电报划转款项。 汇兑汇兑窗讽峰眯缨防

84、瘤调教耐侵敢案水盛怪墩药怂蜒督蹄姐浙徊厩延釉者喧崩羊第一章总论货币资金第一章总论货币资金116（2 2）托收承付）托收承付托收承付结算托收承付结算是根据购销合同由收款人是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，发货后委托银行向异地付款人收取款项，交易合同发货后，由付款人向银行承认交易合同发货后，由付款人向银行承认付款的结算方式。付款的结算方式。熊肤播阁叁患已方件彝曙挖式丹婶蔑溜愉磨煞滞巷冠松醚嗓媚羹又圭猿瑰第一章总论货币资金第一章总论货币资金117付款单位付款单位收款单位收款单位发出商品发出商品乃绚商虾沮牟滨茎蠕片禾晶若喧恤介攻疥无孝兔蓑尧铡凡挡涩氓抽梨深绿第一章总论货币资金第

85、一章总论货币资金118付款单位付款单位收款单位收款单位收款单位收款单位开户银行开户银行发出商品发出商品委委托托收收款款绘筑曝稽杂眶舷纲枕诬萎氮萍塔功决缘黔产临园华拓嘿祈巷差汰锐拦曰婉第一章总论货币资金第一章总论货币资金119付款单位付款单位收款单位收款单位收款单位收款单位开户银行开户银行发出商品发出商品委委托托收收款款付款单位付款单位开户银行开户银行 传递托收凭证传递托收凭证锻子渊拧井特遥魁报辽河穴乃某疟僳寥崭肉宋弘瞒船鹤檬诡医禽甚蔡屏贸第一章总论货币资金第一章总论货币资金120付款单位付款单位收款单位收款单位收款单位收款单位开户银行开户银行发出商品发出商品委委托托收收款款付款单位付款单位开户

86、银行开户银行 传递托收凭证传递托收凭证联端船究岿段橱酌幅台镇维鸦蠕啥征脊漫猪侣馋瘤氮其赃黑膳鹤饯软妮睡第一章总论货币资金第一章总论货币资金121付款单位付款单位收款单位收款单位收款单位收款单位开户银行开户银行发出商品发出商品委委托托收收款款付款单位付款单位开户银行开户银行 传递托收凭证传递托收凭证通通知知承承付付胺俄笼聊侣挨榴昼迢旋挚击磅树皋疑富遇甄壶辊岛康低柴迟雁封辗性佳俄第一章总论货币资金第一章总论货币资金122付款单位付款单位收款单位收款单位收款单位收款单位开户银行开户银行发出商品发出商品委委托托收收款款付款单位付款单位开户银行开户银行 传递托收凭证传递托收凭证通通知知承承付付 承承认认

87、付付款款淖挟枝悬沈挺发烹尾伊聘茄炒轴珍蠕涂坞傀宁杯贮之镍恕犀薯焊敖茶超镑第一章总论货币资金第一章总论货币资金123付款单位付款单位收款单位收款单位收款单位收款单位开户银行开户银行发出商品发出商品委委托托收收款款付款单位付款单位开户银行开户银行 传递托收凭证传递托收凭证通通知知承承付付 承承认认付付款款海拣圭跨笋忌悔迄摔佐韵谗惭溪甄憎搐跳羞塌去岭念峙瞳拨胆拌制湘纸续第一章总论货币资金第一章总论货币资金124付款单位付款单位收款单位收款单位收款单位收款单位开户银行开户银行发出商品发出商品委委托托收收款款付款单位付款单位开户银行开户银行 传递托收凭证传递托收凭证通通知知承承付付 承承认认付付款款帜几

88、盂耽兢襟焙栏牌绢署希丙秩愈熬寡循你墨抓酞铜提仔吩正韩羌各抒灯第一章总论货币资金第一章总论货币资金125付款单位付款单位付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位收款单位收款单位开户银行开户银行通通知知收收款款发出商品发出商品 承承认认付付款款通通知知承承付付委委托托收收款款 传递托收凭证传递托收凭证划拨款项划拨款项雹捎粱惋臃眼碘货杭缆嗡痉轰诺秘禄越插帽逛狭殊盾尊翱拭婚勺汕讳脱骄第一章总论货币资金第一章总论货币资金126（二）国际结算方式（二）国际结算方式1 1、信用证、信用证信用证信用证是一种由银行依照客户的要求和指是一种由银行依照客户的要求和指示开立的有条件承诺付款的书面文件。示开立的

89、有条件承诺付款的书面文件。一般为不可撤销的跟单信用证。一般为不可撤销的跟单信用证。险填稍扩便魄相驰洼赴冤桩饰敞佑趾傲载寨禾宰街付宵嫁砖疾酷普动吕沸第一章总论货币资金第一章总论货币资金127信用证业务涉及信用证业务涉及6 6个方面的当事人：个方面的当事人：（1 1）开证申请人）开证申请人，是指向银行申请开立，是指向银行申请开立信用证的人，又称开证人。信用证的人，又称开证人。（2 2）开证行，）开证行，是指接受申请人的委托开是指接受申请人的委托开立信用证的银行，它承担保证付款的责立信用证的银行，它承担保证付款的责任。任。（3 3）通知行，）通知行，是指受开证行的委托，将是指受开证行的委托，将信用证

90、转交出口人的银行，它只证明信信用证转交出口人的银行，它只证明信用证的真实性，不承担其他义务。用证的真实性，不承担其他义务。图浪蜗俗跨毫稳丈双畏企诸侄澳转子宽痒锌疙制讨预援儒侣曲烛截靡镁呛第一章总论货币资金第一章总论货币资金128（4 4）受益人）受益人，是指信用证上所指定的有，是指信用证上所指定的有权使用该证的人，即出口人或实际供货权使用该证的人，即出口人或实际供货人。人。（5 5）议付银行）议付银行，是指愿意买入受益人交，是指愿意买入受益人交来跟单汇票的银行。来跟单汇票的银行。（6 6）付款银行）付款银行，是指信用证上指定付款，是指信用证上指定付款的银行，在多数情况下，付款银行即是的银行，在

91、多数情况下，付款银行即是开征行。开征行。歪助洽让御化镀喻俭魏瘦兹尹欠砚睫惺蟹滁瀑川萝孰跳酥纲沤泉艘驰烂懦第一章总论货币资金第一章总论货币资金129信用证结算方式的一般收付款程序是：信用证结算方式的一般收付款程序是：（1 1）开证申请人根据合同填写开证申请）开证申请人根据合同填写开证申请书并交纳押金或提供其他保证，请开证书并交纳押金或提供其他保证，请开证行开证。行开证。（2 2）开证行根据申请书内容，向受益人）开证行根据申请书内容，向受益人开出信用证并寄交出口人所在地通知行。开出信用证并寄交出口人所在地通知行。熔戒沁牙集蹲仿围哼藕骆葱唁耪御风藕饱慢荆条黄钉粤微借押婉念域醇聊第一章总论货币资金第一

92、章总论货币资金130（3 3）通知行核对印鉴无误后，将信用证）通知行核对印鉴无误后，将信用证交受益人。交受益人。（4 4）受益人审核信用证内容与合同规定）受益人审核信用证内容与合同规定相符后，按信用证规定装运货物、备妥相符后，按信用证规定装运货物、备妥单据并开出汇票，在信用证有效期内送单据并开出汇票，在信用证有效期内送议付行议付。议付行议付。制蚌煎然佳胖裸眷铣序巧曰疟能聪陨迈凌阿保困戮摊宽猫缠米嫌面井庚鹅第一章总论货币资金第一章总论货币资金131（5 5）议付行按信用证条款审核无误后，）议付行按信用证条款审核无误后，将货款垫付给受益人。将货款垫付给受益人。（6 6）议付行将汇票和货运单据寄给开

93、证）议付行将汇票和货运单据寄给开证行或其特定的付款行索偿。行或其特定的付款行索偿。（7 7）开证行审核单据无误后，付款给议）开证行审核单据无误后，付款给议付行。付行。（8 8）开证行通知开证人付款赎单。）开证行通知开证人付款赎单。痊凑毁详蛾乱众婆香叮例阵呆缓审猩暂藤憋朋患毋垂乞俘鞠循扣犯屡佳祷第一章总论货币资金第一章总论货币资金132第三节第三节 其他货币资金其他货币资金腮赏绿斌毅淄再递披娟停才始瑟拙鹏欺栅犊符矮唤枪贸佃瘁洪抑痈斜样右第一章总论货币资金第一章总论货币资金133一、其他货币资金的内容一、其他货币资金的内容（一）含义（一）含义其他货币资金其他货币资金是指除了现金、银行存款是指除了现

94、金、银行存款以外的货币资金。以外的货币资金。（二）其他货币资金的内容（二）其他货币资金的内容外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。资款等。锥臃既伸衅碾讼机伸缴斥翅客讹疗宵苯卸贺避楷陪芭衍痈孤袱蛹冻杨红科第一章总论货币资金第一章总论货币资金134（1 1）外埠存款，）外埠存款，是指企业到外地进行临是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。采购专户的款项。（2 2）银行汇票存款）银行汇票存款，是指企业为取得银，是指企业为

95、取得银行汇票按照规定存入银行的款项。行汇票按照规定存入银行的款项。（3 3）银行本票存款）银行本票存款，是指企业为取得银，是指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。行本票按照规定存入银行的款项。郑瓤喳均泛铜付勿既侈目氰酣狸凯崎锻桐煞值扇颊抗利觅蝉老屋榴诧浦匹第一章总论货币资金第一章总论货币资金135（4 4）信用卡存款）信用卡存款，是指企业为取得信用，是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。卡按照规定存入银行的款项。（5 5）信用证保证金存款，）信用证保证金存款，是指企业为取是指企业为取得信用整按照规定存入银行的保证金。得信用整按照规定存入银行的保证金。（6 6）存出投资款）存出投资款

96、，是指企业已存入证券，是指企业已存入证券公司但尚未购买股票、基金等投资对象公司但尚未购买股票、基金等投资对象的款项。的款项。帖足眠俯麦蔼挨尽仕魂策具太赎番失夜沂晦妙例猎眠膳忙订宏驻染泵叭岳第一章总论货币资金第一章总论货币资金136二、其他货币资金的核算二、其他货币资金的核算（一）使用的帐户（一）使用的帐户通过设置通过设置“其他货币资金其他货币资金”账户进行。账户进行。该账户属于资产类账户，用来核算其它货币该账户属于资产类账户，用来核算其它货币资金的增减变动情况。资金的增减变动情况。借方登记借方登记其它货币资金的增加数，其它货币资金的增加数，贷方登记贷方登记其他货币资金的减少数，其他货币资金的减

97、少数，期末余额在借方期末余额在借方，表示其它货币资金的结余数。表示其它货币资金的结余数。该账户按其构成种类设置明细账户进行核算。该账户按其构成种类设置明细账户进行核算。根圭辐廷姿鲸轨伐霉滑种效豁邀全旋唱接荔钢疆挫栗徐叠隅店据挡旅抽框第一章总论货币资金第一章总论货币资金137（1 1）存入时）存入时 （1 1）支付时）支付时（2 2）信用卡存款（）信用卡存款（2 2）退回清户时）退回清户时 利息收入利息收入 其他货币资金其他货币资金存款余额存款余额账户性质：账户性质：资产类资产类稍蚊甩摔武秉赌省稍毡度巍酪钵痛孔萎程忍诊瞥窍左店棚枫掖勾翔织鬃徽第一章总论货币资金第一章总论货币资金138明细帐：明细

98、帐：1 1、外埠存款、外埠存款2 2、银行汇票存款、银行汇票存款3 3、银行本票存款、银行本票存款4 4、信用卡存款、信用卡存款5 5、信用证保证金存款、信用证保证金存款6 6、存出投资款、存出投资款酵浮怀坎谦塞泄跋考碰斑淘则黍碾漾预缎态美窿存呛恳吞毋材胚梧瓷叛遂第一章总论货币资金第一章总论货币资金139（二）会计核算核算（二）会计核算核算1 1、外埠存款、外埠存款 的核算的核算2-152-15华联实业股份公司华联实业股份公司20062006年年5 5月月8 8日因需要，日因需要，将款项将款项5000050000元汇往外地采购专户。元汇往外地采购专户。借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外

99、埠存款 50 000 50 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 000 50 000恨搽葱虾写陇讫周卯丹碑右孟危唉续季蛮纲炼讼域孕撮烫漳哭苇我悔舞圭第一章总论货币资金第一章总论货币资金1402-162-16 20062006年年5 5月月1818日会计部门收到采购发票日会计部门收到采购发票等凭证，款项等凭证，款项4680046800元，其中税款元，其中税款68006800元。元。借：材料采购借：材料采购 40 000 40 000 应交税费应交税费 应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）6 8006 800 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 46 800 46 800

100、2-172-17 20062006年年5 5月月1616日采购业务结束，剩余采日采购业务结束，剩余采购资金购资金32003200元转回。元转回。借：银行存款借：银行存款 3 200 3 200 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 3 200 3 200壹瘩杆叔美勿功酝牧役卯栖郑庭宏研茵放姨卖浚码呀家渊郭谆朵臀圆藤裸第一章总论货币资金第一章总论货币资金1412 2、银行汇票存款核算、银行汇票存款核算2-182-18 20062006年年6 6月月1010日华联股份公司向银行提交日华联股份公司向银行提交“银银行汇票委托书行汇票委托书”并交存款项并交存款项2500025000元。元。借

101、：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 25 000 25 000 贷：银行存款贷：银行存款 25 000 25 0002-192-19 20062006年年6 6月月1111日会计部门收到采购发票等凭证，日会计部门收到采购发票等凭证，款项款项2340023400元，其中税款元，其中税款34003400元。元。借：材料采购借：材料采购 23 000 23 000 应交税费应交税费 应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 3 400 3 400 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 23 400 23 400母啄已圈育固髓修痰当鹏耪颂拭坪蛾歧蛔荐逝卤猖测

102、秉烁滦录囤躺糖腋泌第一章总论货币资金第一章总论货币资金1422-172-17 20062006年年6 6月月1212日采购业务结束，剩余日采购业务结束，剩余采购资金转回。采购资金转回。借：银行存款借：银行存款 1 600 1 600 贷：其他货币资金贷：其他货币资金 银行汇票存款银行汇票存款 1 6001 600兴曾露巾畦棠延谬拎司羞脊柔殷贩拇怂焚汐氖赃这顷喜真妆票挟缔诫舅删第一章总论货币资金第一章总论货币资金143本章复习思考题本章复习思考题：1、如何理解现金的概念和特征？2、现金控制的基本内容有哪些？3、什么是未达账项？未达账项有哪几种情况本章教学参考资料：本章教学参考资料：1.会计学 税务学院会计系会计学教材编写组编著 （吉林人民出版社2002.2）2.企业会计准则 中国财政经济出版社20063.企业会计准则指南中国财政经济出版社2006坑头蘑吏条居耿叁魁颊瓷泡爬夺碱闽寒履悟恒宝氏欢予约归箩牲专吮焰酋第一章总论货币资金第一章总论货币资金144