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1、第第3章章 资产评估的主体资产评估的主体1资产评估的主体3.1资产评估主体概述资产评估主体概述3.2资产评估主体管理资产评估主体管理3.3我国资产评估行业管理我国资产评估行业管理目录2资产评估的主体通过本章的学习，应当了解和掌握资产评估主体及其构成、评估师及评估机构基本管理制度、资产评估行业管理体制，以及资产评估工作原则、资产评估执业技术规范与职业道德规范的基本内容。【学习目标】3资产评估的主体3.1.1 资产评估主体及其构成1）资产评估主体 指资产评估业务的承担者，具体包括资产评估的从业人员及由评估人员组成的评估机构。2）资产评估人员泛指从事资产评估工作的人，具体包括具有执业资格的注册评估师
2、，以及没有执业资格的其他评估辅助人员。3.1资产评估主体概述4资产评估的主体3.1.23.1.2资产评估人员资格和分类1）资产评估人员资格 指注册资产评估师执业资格 参加注册资产评估师执业资格全国统一考试，考试合格者将获得注册资产评估师执业资格。2）资产评估人员分类 资产评估人员分类是根据评估实践和市场的需要依据需求导向划分的。 综合类评估人员：执业范围不局限于某一具体专业方面，能够跨专业执业。 专项评估人员：执业范围仅限于某一具体专业方面。不能跨专业执业。5资产评估的主体 资产评估机构是指专门从事资产评估业务的中介组织，例如，资产评估事务所或资产评估公司。1）资产评估机构设立（1）设立合伙制
3、资产评估机构应当具备的条件（2）设立公司制资产评估机构应当具备的条件2）资产评估机构分类（1）从执业范围划分为专项资产评估机构和综合资产评估机构（2）从企业组织形式分为合伙制资产评估机构和有限责任制资产评估机构（3）从执业级次分为A级和B级两类评估机构3.1.33.1.3资产评估机构及其分类6资产评估的主体3.2.1 注册资产评估师管理1）注册资产评估师准入制度 注册资产评估师准入制度是指凡欲取得注册资产评估师资格的人员，必须参加注册资产评估师执业资格全国统一考试。 注册资产评估师执业资格全国统一考试办法，由国家负责资产评估管理的行政主管部门与国家人事部门共同制定。 凡具有中等专科以上学校的学
4、历，或者具有会计、工程或者相关专业初级以上技术职称的相应工作经历的中国公民，可以申请参加注册资产评估师全国统一考试，考试合格者将获得注册资产评估师资格。3.2资产评估主体管理7资产评估的主体现行有6种资产评估资格注册资产评估师、房地产估价师、注册资产评估师、房地产估价师、土地估价师、矿业权评估师、土地估价师、矿业权评估师、旧机动车鉴定评估师、保险公估人员旧机动车鉴定评估师、保险公估人员 每年举行一次注册资产评估师考试，以每年举行一次注册资产评估师考试，以规范注册资产评估师准入制度规范注册资产评估师准入制度 设设5个科目：个科目：资产评估资产评估、经济法经济法、财务会计财务会计、机电设备评估基础
5、机电设备评估基础、建筑工程评估基础建筑工程评估基础8资产评估的主体必须在连续3个考试年度内通过5个科目的考试必须在连续必须在连续2个考试年度内通过个考试年度内通过4个科目的考个科目的考试试要求：要求：（1）经济类、工程类大专学历：）经济类、工程类大专学历：5年；年；3年年（2）经济类、工程类本科学历：）经济类、工程类本科学历：3年；年；1年年（3）经济类、工程类硕士学历：）经济类、工程类硕士学历：1年；年；（4）经济类、工程类博士学历：）经济类、工程类博士学历：（5）非经济类、工程类学历：对应相关工作加）非经济类、工程类学历：对应相关工作加2年年（6）不具备规定学历：通过经济、会计、审计统）不
6、具备规定学历：通过经济、会计、审计统一考试取得初级资格，相关工作满一考试取得初级资格，相关工作满5年年9资产评估的主体 取得资格证书的人员应在3个月内到当地省级资产评估行政主管部门申请办理注册登记手续，有效期一般为3年，期满前3个月按规定重新办理注册登记。22）注册资产评估师注册制度10资产评估的主体3 3）注册资产评估师执业管理制度即注册资产评估师执业技术规范和职业道德规范 前者原则规定了注册资产评估师的执业范围、执业技术规程和执业责任 后者具体规定了注册资产评估师的职业道德、职业态度、职业职责、执业立场、执业者与委托人之间的关系、回避制度，以及专业胜任能力等。4）注册资产评估师后续教育制度
7、）注册资产评估师后续教育制度 取得了执业资格并正在执业的注册资产评估师取得了执业资格并正在执业的注册资产评估师必须接受重新学习和教育的制度必须接受重新学习和教育的制度11资产评估的主体1）资产评估机构执业资格制度 我国现行的资产评估机构管理制度规定，凡欲取得资产评估执业资格的中介机构，必须满足国家对资产评估机构在注册资本、人员构成、内部制度建设等方面的要求和条件，并取得省级以上资产评估管理行政主管部门授予的资格证书2）资产评估机构执业年检制度年检制度包括： 年检内容、年检方法、确认年检结果3.2.23.2.2资产评估机构管理12资产评估的主体3.2.33.2.3资产评估执业原则1）独立性原则包
8、含两层涵义：机构独立、执业独立2）客观公正性原则3）科学性原则4）专业胜任原则13资产评估的主体 资产评估行业管理的核心是管理政府管理与行业自律的关系，以及执业技术标准和职业道德标准的建立。3.3.1 资产评估的政府管理 2005年前后分别由国有资产管理局、财政部为主管部门 我国政府监管资产评估行业的主要内容包括：对资产评估机构的管理、对资产评估业务的管理、对资产评估收费的管理、对资产评估的法制管理等。3.3我国资产评估行业管理14资产评估的主体3.3.23.3.2资产评估的行业自律管理 我国的资产评估由政府管理逐渐转向在政府指导下的行业自律管理，是形势所迫，既是社会主义市场经济发展的需要，也
9、是与国际惯例接轨的需要。1）协会的宗旨2）协会的基本职责（10条）15资产评估的主体 1996年，在总结资产评估理论研究和实践经验的基础上，中国资产评估协会开始启动制定资产评估执业技术规范的工作。到2008年发布了17项资产评估准则，标志我国比较完整的资产评估准则体系初步建立。1）资产评估准则体系我国资产评估准则属于综合性的评估准则体系 包括职业道德准则与业务性准则 业务性准则又包括程序性准则与专业性准则 程序性准则包括 专业性准则包括3.3.33.3.3资产评估执业技术规范16资产评估的主体（1 1）从资产评估准则体系横向关系上划分资产评估准则包括：业务准则和职业道德准则两个并列部分（2）从
10、资产评估准则体系纵向关系上划分，资产评估准则可分为不同的层次。资产评估职业道德准则从其纵向关系上划分较为简单，分为职业道德基本准则和具体准则两个层次。资产评估业务准则由于涉及面广，在纵向关系上可分为四个层次，即基本准则、具体准则、指南和指导意见，各层次准则的效力和规范领域存在着差异。17资产评估的主体（1）资产评估准则基本准则（2）资产评估职业道德准则基本准则3 3）资产评估具体准则）资产评估具体准则程序性4个准则（1）资产评估准则评估报告 （2）资产评估准则评估程序 （3）资产评估准则业务约定书 （4）资产评估准则工作底稿实体性3个准则（1）资产评估准则无形资产 （2）资产评估准则机器设备
11、（3）资产评估准则不动产22）资产评估基本准则18资产评估的主体（1）以财务报告为目的的评估指南（试行）（2）企业国有资产评估报告指南5）资产评估指导意见（1）企业价值评估指导意见（试行）（2）金融不良资产评估指导意见（试行）（3）珠宝首饰评估指导意见（4）注册资产评估师关注评估对象法律权属指导意见（5）资产评估价值类型指导意见（6）专利资产评估指导意见44）资产评估指南19资产评估的主体作业:解释：资产评估主体解释：资产评估主体 资产评估行业准入制度资产评估行业准入制度 资产评估准则体系资产评估准则体系 简答简答 （1）你对）你对我国注册资产评估师准入制度我国注册资产评估师准入制度有何看有何
12、看法？法？（2）你认为是否有必要对资产评估机构进行分类？）你认为是否有必要对资产评估机构进行分类？ （3）我国资产评估准则体系中设立的资产评估指导）我国资产评估准则体系中设立的资产评估指导意见属于哪个层次的准则？意见属于哪个层次的准则？（4）我国资产评估准则体系的特点是什么？）我国资产评估准则体系的特点是什么？20资产评估的主体简答参考答案（2）你认为是否有必要对资产评估机构进行分类？）你认为是否有必要对资产评估机构进行分类？答：有。答：有。（3）我国资产评估准则体系中设立的资产评估指导）我国资产评估准则体系中设立的资产评估指导意见属于哪个层次的准则？意见属于哪个层次的准则？答：第四层次的准则。答：第四层次的准则。（4）我国资产评估准则体系的特点是什么？）我国资产评估准则体系的特点是什么？答：我国资产评估准则属于综合性的评估准则体系，答：我国资产评估准则属于综合性的评估准则体系，包括了职业道德准则与业务性准则，在业务性准则中包括了职业道德准则与业务性准则，在业务性准则中又包括了程序性准则与专业性准则。又包括了程序性准则与专业性准则。21资产评估的主体
