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1、1 1收入的确认收入的确认 12月15日，销售给昌盛工厂B材料500千克，每千克售价40元，增值税销项税额3400元，款项存入银行。 业务流程业务流程 20000其他业务收入其他业务收入银行存款银行存款23400应交税费应交税费应交增值税（销项）应交增值税（销项）3400会计分录会计分录借：银行存款借：银行存款 23400 贷：其他业务收入贷：其他业务收入B材料材料 20000 20000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）34003400 复习：12 2支出的结转支出的结转12月31日结转本月已销B材料500千克的成本10000元。 业务流程业务流程原材料原材料 其
2、他业务成本其他业务成本 10000 10000 会计分录会计分录借：其他业务成本借：其他业务成本-B材料材料 10000 贷：原材料贷：原材料 -B材料材料 10000 23 3发生营业费用发生营业费用12月7日，用银行存款支付产品销售广告费3000元。 业务流程业务流程借方 银行存款银行存款 贷方 借方 销售费用销售费用 贷方 3000 3000 会计分录会计分录借：销售费用借：销售费用 3000 贷：银行存款贷：银行存款 30003三、利润的确认记录（一）利润的构成与计算 企业在一定时期内生产经营活动的财务成果，表现为实现的利润或发生的亏损。（1）营业利润）营业利润 是是企企业业生生产产经
3、经营营过过程程所所实实现现的的利利润润，是是企企业业利利润润总总额额的的主要组成部分。主要组成部分。营业利润的形成：营业利润的形成：营营业业利利润润营营业业收收入入-营营业业成成本本-营营业业税税金金及及附附加加-销销售售费费用用-管理费用管理费用-财务费用财务费用+投资收益（投资收益（-投资损失）投资损失）4（2）利润总额的计算公式 利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出净利润净利润=利润总额利润总额所得税费用所得税费用（3）净利润）净利润5（二）账户设置 1“本年利润本年利润”账户账户属于所有者权益类账户，用来核算企业当期实现属于所有者权益类账户，用
4、来核算企业当期实现的净利润或发生的净亏损情况。的净利润或发生的净亏损情况。期末将损益类各收入账户的贷方金额转入期末将损益类各收入账户的贷方金额转入“本年本年利润利润”账户的贷方；将损益类各费用支出账户的账户的贷方；将损益类各费用支出账户的借方金额转入借方金额转入“本年利润本年利润”账户的借方，结平各账户的借方，结平各损益类账户。损益类账户。结转后本账户的贷方余额为当期实现的净利润；结转后本账户的贷方余额为当期实现的净利润；若为借方余额，则表示当期发生的净亏损。年度若为借方余额，则表示当期发生的净亏损。年度终了，将终了，将“本年利润本年利润”账户的贷方余额或借方余账户的贷方余额或借方余额全部转入
5、额全部转入“利润分配利润分配”账户。结转后账户。结转后“本年利本年利润润”账户应无余额。账户应无余额。6本年利润本年利润 结转的各项支出：结转的各项支出： 结转的各项收入：结转的各项收入： 主营业务成本主营业务成本 主营业务收入主营业务收入 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 其他业务收入其他业务收入 销售费用销售费用 其他业务成本其他业务成本 营业外收入营业外收入 管理费用管理费用 投资净收益投资净收益 财务费用财务费用 营业外支出营业外支出 所得税所得税 投资净损失投资净损失 余额：净亏损余额：净亏损 余额：净利润余额：净利润 年终结转的本年净利润年终结转的本年净利润 年终结转的本年净亏
6、损年终结转的本年净亏损7 2“投资收益投资收益”账户账户 用来核算企业确认的投资收益或投资损用来核算企业确认的投资收益或投资损失的账户，属于损益类账户。失的账户，属于损益类账户。 借 投资收益 贷发生的投资损失 取得的投资收益期末净收益转入本年利润 期末净损失转入本年利润8固定资产盘盈固定资产盘盈处置固定资产净收益处置固定资产净收益出售无形资产净收益出售无形资产净收益罚款净收入罚款净收入转入本年利润转入本年利润营业外收入营业外收入结转完毕，月末无余额结转完毕，月末无余额指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入。指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入。包括：固定资产盘盈、处置固定资产净
7、收益、出售无形资产净收益、包括：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产净收益、罚款净收入等。罚款净收入等。3、营业外收入、营业外收入9是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出。包括：固定资是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出。包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、计提的固定资产减值准备、计提的无形资产减值准备、罚款支出、捐计提的固定资产减值准备、计提的无形资产减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。赠支出、非常损失等。营业外支出营业外支出固定资产盘亏固定资产盘亏处置固定资
8、产净损失处置固定资产净损失处置无形资产净损失处置无形资产净损失计提的固定资产减值准备计提的固定资产减值准备计提的无形资产减值准备计提的无形资产减值准备罚款支出罚款支出捐赠支出捐赠支出非常损失非常损失转入本年利润转入本年利润结转完毕，月末无余额结转完毕，月末无余额4、营业外支出、营业外支出10 5“所得税费用所得税费用”账户账户 核算企业确认的应从当期利润总额中扣除核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。该账户属于损益类账户。的所得税费用。该账户属于损益类账户。 借借 所得税费用所得税费用 贷贷发生的所得税费用发生的所得税费用 期末转入本年利润期末转入本年利润 11利润核算应设置的账户
9、本年利润本年实现的各项收入主营业务收入其他业务收入营业外收入本年度发生的各项成本费用主营业务成本主营业务税金及附加管理费用财务费用营业费用其他业务支出营业外支出利润总额利润总额亏损总额亏损总额12结转所有收入类账户：结转所有收入类账户：借：主营业务收入借：主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 投资收益投资收益 营业外收入营业外收入 补贴收入补贴收入 贷：本年利润贷：本年利润结转所有费用支出类账户：结转所有费用支出类账户：借：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 其他业务支出其他业务支出 管理费用管理费用 销售费用销售费用 财务费用财务费用 营业
10、外支出营业外支出 所得税费用所得税费用会计分录会计分录13三、账务处理 （一）利润形成核算1 1营业外收入业务营业外收入业务2 2营业外支出外支出业务 3 3投投资收益收益业务 4 4结转收入账户余额结转收入账户余额5 5结转费用用账户余余额 6.6.计算算应交所得税交所得税 7 7结转全年净利润结转全年净利润 141 1营业外收入业务营业外收入业务 1212月月2020日，企业收到罚款收入日，企业收到罚款收入5000050000元，存入银行。元，存入银行。 账户登记：账户登记： 营业外收入营业外收入 银行存款银行存款 50000 50000 会计分录：会计分录： 借：银行存款借：银行存款 5
11、0000 贷：营业外收入贷：营业外收入 50000 152 2营业外支出业务营业外支出业务1212月月2222日，用银行存款向灾区捐款日，用银行存款向灾区捐款2500025000元。元。 账户登记：账户登记： 银行存款银行存款 营业外支出营业外支出 25000 25000 会计分录：会计分录： 借：营业外支出借：营业外支出 25000 贷：银行存款贷：银行存款 25000 163 3投资收益业务投资收益业务1212月月2626日，联营单位分来的投资利润日，联营单位分来的投资利润250000250000元，存入银行。元，存入银行。 账户登记：账户登记： 投资收益投资收益 银行存款银行存款 250
12、00 25000 会计分录：会计分录： 借：银行存款借：银行存款 250000 贷：投资收益贷：投资收益 250000 174 4结转收入账户余额结转收入账户余额1212月月3131日，将损益类有关收入账户的余额结转日，将损益类有关收入账户的余额结转“本年利润本年利润”账户，其中主营业务收入账户，其中主营业务收入170000170000元（甲产品元（甲产品120000120000元，乙产元，乙产品品5000050000元），其他业务收入元），其他业务收入2000020000元，营业外收入元，营业外收入5000050000元，元，投资收益投资收益1500015000元。元。 账户登记：账户登记：
13、 本年利润本年利润255000主营业务收入主营业务收入170000其他业务收入其他业务收入20000营业外收入营业外收入50000投资收益投资收益15000会计分录：会计分录： 借：主营业务收入借：主营业务收入甲产品甲产品 120000 乙产品乙产品 50000 其他业务收入其他业务收入 20000 营业外收入营业外收入 50000 投资收益投资收益 15000 贷：本年利润贷：本年利润 255000185 5结转费用账户余额结转费用账户余额 1212月月3131日，将损益类有关费用类账户的余额结转日，将损益类有关费用类账户的余额结转“本年利润本年利润”账户，其中主营业务成本账户，其中主营业务
14、成本106000106000元（甲产品元（甲产品7600076000元，乙产品元，乙产品3000030000元），销售费用元），销售费用30003000元，营业税金及附加元，营业税金及附加935935元，营业外支出元，营业外支出2500025000元，管理费用元，管理费用1936519365元，财务费用元，财务费用700700元，其他业务成本元，其他业务成本1000010000元。元。 借：本年利润借：本年利润 165000 贷：主营业务成本贷：主营业务成本甲产品甲产品 76000 乙产品乙产品 30000 销售费用销售费用 3000 营业税金及附加营业税金及附加 935 营业外支出营业外支出
15、 25000 管理费用管理费用 19365 财务费用财务费用 700 其他业务成本其他业务成本 1000019账户登记：账户登记：主营业务成本主营业务成本106000营业外支出营业外支出25000销售费用销售费用 3000 营业税金及附加营业税金及附加935管理费用管理费用19365财务费用财务费用700其他业务成本其他业务成本10000本年利润本年利润16500020用来核算企业由于向国家交纳所得税而负担的税费。用来核算企业由于向国家交纳所得税而负担的税费。所得税费用所得税费用企业本期应负担的所企业本期应负担的所得税得税期末转入期末转入“本年利润本年利润”账账户的所得税费户的所得税费6.所得
16、税核算所得税核算21（1 1）计算应交所得税）计算应交所得税1212月月3131日，按本月实现的利润总额日，按本月实现的利润总额9000090000元计算并结转应交元计算并结转应交的所得税。的所得税。 登记账户：登记账户： 会计分录：会计分录： 应交税费应交税费应交所得税应交所得税 22500本年利润本年利润 22500所得税费用所得税费用2250022500应交所得税为：应交所得税为：90 000 25%22500（元）（元）借：所得税费用借：所得税费用 22500 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 22500借：本年利润借：本年利润 22500 贷：所得税费用贷：所得税费用 2
17、250022（2 2）交纳应交所得税）交纳应交所得税次月次月3 3日，用银行存款上缴所得税日，用银行存款上缴所得税2250022500元。元。 账户登记：账户登记： 银行存款银行存款 应交税费应交税费应交所得税应交所得税 22500 22500 会计分录：会计分录： 借：应交税费借：应交税费应交所得税应交所得税 22500 贷：银行存款贷：银行存款 225002324 思考思考：“本年利润本年利润”科目贷方的余额表示全年实科目贷方的余额表示全年实现的利润，企业是不是可以直接进行分配呢？如果可现的利润，企业是不是可以直接进行分配呢？如果可以，怎么分配？如果不能，为什么呢？以，怎么分配？如果不能，
18、为什么呢？利润分配利润分配本年利润本年利润 “本年利润本年利润”属于损益类账户，年末转入属于损益类账户，年末转入“利润分配利润分配”账户，账户，结转后结转后“本年利润本年利润”账户期末无余额。账户期末无余额。25（一）账户设置1 1、“利润分配利润分配”账户账户（1 1）账户类别：所有者权益类）账户类别：所有者权益类（2 2）核算内容：该账户用于核算企业利润的分）核算内容：该账户用于核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额，即未分配利润（或未弥补亏损）。的余额，即未分配利润（或未弥补亏损）。（3 3）明细帐户设置：分别按）明细帐户设
19、置：分别按“提取法定盈余公提取法定盈余公积积”、“提取任意盈余公积提取任意盈余公积”、“应付股利应付股利”、 “未分配利润未分配利润”等设置明细帐户进行核算。等设置明细帐户进行核算。四、利润分配的确认记录四、利润分配的确认记录26借方借方 利润分配利润分配 贷方贷方 期初余额期初余额按规定分配的利润按规定分配的利润 年末转入的全年净利润年末转入的全年净利润年末转入的全年亏损年末转入的全年亏损 用盈余公积弥补的亏损用盈余公积弥补的亏损期末余额期末余额 期末余额期末余额累计未弥补的亏损累计未弥补的亏损 累计未分配的利润累计未分配的利润27本年利润本年利润利润分配利润分配未分配利润未分配利润盈余公积
20、盈余公积应付股利应付股利利润分配利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积利润分配利润分配应付股利应付股利企业的留存收益企业的留存收益利润分配账户明细账户：利润分配账户明细账户：282 2、“盈余公积盈余公积”账户账户（1 1）账户类别：所有者权益类）账户类别：所有者权益类（2 2）核算内容：该账户用于核算企业从净）核算内容：该账户用于核算企业从净利润中提取的盈余公积。利润中提取的盈余公积。（3 3）明细账户设置：按）明细账户设置：按“法定盈余公积法定盈余公积”和和“任意盈余公积任意盈余公积”设置明细帐户进行明设置明细帐户进行明细核算。细核算。29账户结构账户结构借方借方 盈余公积盈余公积 贷方
21、贷方 期初余额期初余额本期的使用数本期的使用数 本期按规定的提取数本期按规定的提取数 期末余额期末余额 累计结存数累计结存数303 3、“应付股利应付股利”账户账户（1 1）账户类别：负债类）账户类别：负债类（2 2）核算内容：该账户用于核算企业分配）核算内容：该账户用于核算企业分配给投资者的现金股利或利润。给投资者的现金股利或利润。（3 3）明细帐户设置：应按投资者设置明细）明细帐户设置：应按投资者设置明细帐户进行明细核算。帐户进行明细核算。31借方借方 应付股利应付股利 贷方贷方 期初余额期初余额本期实际支付的股利本期实际支付的股利 本期应付的现金股利或利润本期应付的现金股利或利润 期末余
22、额期末余额 尚未支付的现金股利或利润尚未支付的现金股利或利润32 说明：从对利润分配的概念可以看出，利润的分配是有着严格的说明：从对利润分配的概念可以看出，利润的分配是有着严格的分配方式与分配程序限制的。这就是我们本节课所需要掌握的重难点之分配方式与分配程序限制的。这就是我们本节课所需要掌握的重难点之所在。所在。将企业实现的利润（包括将企业实现的利润（包括本期实现本期实现的利润及的利润及以前年度以前年度未分配未分配的利润）按的利润）按国家相关规定国家相关规定和和企业董事会决议企业董事会决议，对企业相关利益人进行分配的过程。对企业相关利益人进行分配的过程。利润分配核算的一般程序：利润分配核算的一
23、般程序：一一转转二二分分后后结存结存（二）账务处理（二）账务处理331、利润分配核算程序之、利润分配核算程序之转转 转转：是指在年终决算时，企业应将全年实现的净利润从是指在年终决算时，企业应将全年实现的净利润从“本年利润本年利润”转入转入“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”，结平，结平“本年利本年利润润”。本年利润本年利润实现的利润实现的利润从损益类账户从损益类账户转入的费用数转入的费用数从损益类账户从损益类账户转入的收入数转入的收入数利润分配利润分配未分配利润未分配利润【例例1 1】34【例例1】 31日，结转全年实现的累积实现净利润日，结转全年实现的累积实现净利润 5，000，000元
24、，编制元，编制会计分录如下：会计分录如下：借：本年利润借：本年利润 5,000 5,000，000000 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 5 5，000000，000000返回利润分配的一般程序返回利润分配的一般程序35常见的利润的分配常见的利润的分配方式方式提取盈余公积提取盈余公积向投资者分配利润向投资者分配利润 转增资本的普通股股利（了解）转增资本的普通股股利（了解）弥补以前年度亏损（了解）弥补以前年度亏损（了解）提取法定盈余公积提取法定盈余公积提取任意盈余公积提取任意盈余公积支付优先股股利支付优先股股利支付普通股股利支付普通股股利2、利润分配核算程序之、利润分配核算程序之分
25、分返回利润分配的一般程序返回利润分配的一般程序36提取盈余公积提取盈余公积盈余公积盈余公积以盈余公积转增资本、弥以盈余公积转增资本、弥补亏损的数额补亏损的数额企业从利润中提取企业从利润中提取的盈余公积的盈余公积提取的盈余公积实际结存数提取的盈余公积实际结存数 该账户属于所有者权益类账户，增加额在贷方，期末余额在贷该账户属于所有者权益类账户，增加额在贷方，期末余额在贷方，并应按盈余公积的种类、用途设置明细账。方，并应按盈余公积的种类、用途设置明细账。法定盈余公积法定盈余公积任意盈余公积任意盈余公积 盈余公积盈余公积弥补亏损弥补亏损转增资本转增资本【例例2 2】37【例例2】 1212月月3131
26、日，日，A A企业按全年净利润的企业按全年净利润的 10% 10% 提取法定盈余公积提取法定盈余公积 500500，000000元，按全年净利润的元，按全年净利润的 5%5%提取任意盈余公积提取任意盈余公积 250,000 250,000 元。元。 借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 500,000 500,000 提取任意盈余公积提取任意盈余公积 250,000 250,000 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 500,000 500,000 任意盈余公积任意盈余公积 250,000 250,000要求：编制分录要求：编制分录盈余公积盈余公积利润分配利润
27、分配法定盈余公积法定盈余公积 500,000任意盈余公积任意盈余公积 250,000提取法定盈余公积提取法定盈余公积 500,000 500,000提取任意盈余公积提取任意盈余公积 250,000 250,000返回利润分配的一般程序返回利润分配的一般程序38向投资者分配利润向投资者分配利润应付股利应付股利已支付的现金股利已支付的现金股利企业应向投资者支付的现金股利企业应向投资者支付的现金股利尚未支付的现金股利或利润尚未支付的现金股利或利润 “应付股利应付股利”账户属于负债类账户，用来核算企业分配的现金股利或账户属于负债类账户，用来核算企业分配的现金股利或利润。向投资者分配利润，应付而未付，形
28、成企业的负债，记入负债类利润。向投资者分配利润，应付而未付，形成企业的负债，记入负债类科目的贷方；对利润进行分配，企业的权益减少，记入借方。科目的贷方；对利润进行分配，企业的权益减少，记入借方。应付股利应付股利利润分配利润分配【例【例3 3】39【例例3 3】 12 12月月3131日，公司经研究决定本年向投资者分配利润日，公司经研究决定本年向投资者分配利润2 2，000,000000,000元元要求：编制分录，并从要求：编制分录，并从“资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益”的角度对该分录进行分析的角度对该分录进行分析应付股利应付股利利润分配利润分配2，000,0002，000,0
29、00借：利润分配借：利润分配 2 2，000,000000,000 贷：应付股利贷：应付股利 2 2，000,000000,000 请思考：这个分录完全正确吗？请思考：这个分录完全正确吗？ 该笔账务使盈余公积减少，实收资本增加，权益类账户一增一减，该笔账务使盈余公积减少，实收资本增加，权益类账户一增一减，金额相同，方向相反，总权益不变，所以，资产金额相同，方向相反，总权益不变，所以，资产= =负债负债+ +权益等式仍然权益等式仍然成立。成立。返回返回“利润分配核算程序利润分配核算程序”应付股利应付股利403、利润分配核算程序之、利润分配核算程序之结存结存本年利润本年利润利润分配利润分配未分配利
30、润未分配利润盈余公积盈余公积应付股利应付股利利润分配利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积利润分配利润分配应付股利应付股利企业的留存收益企业的留存收益 结转全年利润；结转全年利润； 提取盈余公积，并向投资者分配股利；提取盈余公积，并向投资者分配股利； 将将“利润分配利润分配”账户所属的个明细分类账户的借方合计数结转到账户所属的个明细分类账户的借方合计数结转到“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”明细分类账的借方。明细分类账的借方。41【例【例4 4】接上例，当期共提取法定盈余公积接上例，当期共提取法定盈余公积5050万元，提取任意盈余公万元，提取任意盈余公积积2525万元，向投资者分配利润
31、万元，向投资者分配利润200200万元，年终决算时，企业将万元，年终决算时，企业将“利润利润分配分配”账户所属的个明细分类账户的借方合计数结转到账户所属的个明细分类账户的借方合计数结转到“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”明细分类账的借方。编制会计分录如下：明细分类账的借方。编制会计分录如下：借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 2,750,000 贷：利润分配贷：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 500,000 利润分配利润分配提取任意盈余公积提取任意盈余公积 250,000 利润分配利润分配应付股利应付股利 2,000,00042练习利润核算及其分配练习利润核算及其分配
32、 1. 12月月31日，龙风股份有限公司结转全年实现的累日，龙风股份有限公司结转全年实现的累积净利润积净利润 5,000，000元，编制会计分录如下：元，编制会计分录如下：借：本年利润借：本年利润 500 500，000000 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 500 500，00000043 2. 1212月月3131日，龙风公司按全年净利润日，龙风公司按全年净利润 10% 10% 的比例的比例提取法定盈余公积，按全年净利润的提取法定盈余公积，按全年净利润的 5% 5% 的比例提取任的比例提取任意盈余公积。意盈余公积。借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 50
33、0,000 500,000 提取任意盈余公积提取任意盈余公积 250,000 250,000 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 500,000 500,000 任意盈余公积任意盈余公积 250,000 250,000应提取的法定盈余公积应提取的法定盈余公积=5=5，000,000 * 10%=500000,000 * 10%=500，000000元元应提取的任意盈余公积应提取的任意盈余公积=5=5，000,000 * 5%=500000,000 * 5%=500，000000元元44 3. 12月，龙风公司董事会经研究决定向投资者分配现月，龙风公司董事会经研究决定向投资者分配现
34、金股利金股利1，500,000元。元。借：利润分配借：利润分配应付股利应付股利 1 1，500,000500,000 贷：应付股利贷：应付股利 1 1，500,000500,000 45 4. 1212月，龙风公司月，龙风公司将将“利润分配利润分配”账户所属的个明细账户所属的个明细分类账户的借方合计数结转到分类账户的借方合计数结转到“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”明细分类账的借方。明细分类账的借方。 当期共提取法定盈余公积当期共提取法定盈余公积5050万元，提取任意盈余公积万元，提取任意盈余公积2525万元，向投资者分配利润万元，向投资者分配利润200200万元，年终决算时，万元，年终
35、决算时，借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 2,750,000 贷：利润分配贷：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 500,000 利润分配利润分配提取任意盈余公积提取任意盈余公积 250,000 利润分配利润分配应付股利应付股利 2,000,00046综合业务核算资料：某工业企业是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，采用实际成本进行材料的日常核算，月末一次结转产品销售成本。假定2010年10月份发生下列有关经济业务：（1）收到丙公司投入的不需要安装的设备一台，合同约定该设备的价值为3 276 000元，合同约定该设备的价值与公允价值相符，假定不考虑其他因素。借：固定资
36、产 3 276 000 贷：实收资本丙公司 3 276 00047（2）购入原材料一批，收到的增值税专用发票上注明的原材料价款为8 100 000元，增值税额为1 377 000元，款项已通过银行转账支付，材料尚未验收入库。（3）上述材料验收入库。借：在途物资 8 100 000 应交税费应交增值税（进项税额） 1 377 000 贷：银行存款 9 477 000 借：原材料 8 100 000 贷：在途物资 8 100 000 48（4）销售A产品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为9 000 000元，增值税额为15 300 00元，款项已存入银行存款户。该批产品己发出，产品实际成本6
37、 500 000元。借：银行存款 10 530 000 贷：主营业务收入A产品 9 000 000 应交税费应交增值税（销项税额） 1 530 000 借：主营业务成本A产品 6 500 000 贷：库存商品A产品 6 500 000 49(5)企业专设销售机构发生固定资产修理费用20 000元，用银行存款支付。（6）用银行存款支付广告费50 000元。借：销售费用 20 000 贷：银行存款 20 000 借：销售费用 50 000 贷：银行存款 50 000 50（7）销售B产品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为6 00 000元，增值税额为102000元，款项尚未收到。该批产品已发
38、出，产品实际成本3900 00元。借：应收账款 702 000 贷：主营业务收入B产品 600 000 应交税费应交增值税（销项税额） 102 000 借：主营业务成本 B产品 3 900 000 贷：库存商品B产品 3 900 000 51（8）以银行存款支付咨询费2000元。（9）销售C产品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为500000元，增值税额为85000元；收到丁公司开出的不带息银行承兑汇票一张，票面金额为585000元。期限为3个月；该批产品已发出，产品实际成本3500 00元。借：管理费用 2 000 贷：银行存款 2 000借：应收票据 585 000 贷：主营业务收入C
39、产品 500 000 应交税费应交增值税（销项税额） 85 000 借：主营业务成本C产品 6 500 000 贷：库存商品C产品 6 500 000 52（10）以银行存款支付违约金2000元。（11）收到前欠货款702000元，已存入银行存款户。（12）用银行存款偿还长期借款2 000 000元。借：营业外支出 2 000 贷：银行存款 2 000 借：银行存款 702 000 贷：应收账款 702 000 借：长期借款 2 000 000 贷：银行存款 2 000 000 53（13）用银行存款缴纳本月应交增值税340000元。（14）计算本月应交城市维护建设税23800元，应交教育费附加10200元。借：应交税费应交增值税 340 000 贷：银行存款 340 000 借：营业税金及附加 34 000 贷：应交税费应交城市维护建设税 23 800 应交教育费附加 10 20054
