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1、第1页其他税种规划与配套政策其他税种规划与配套政策 贬脾撇乖咽赊少泥婚霉氏摩憎汤啊茹摩辱海茨契吐晰幼公脾驾言沸摧闽彭其他税种规划与配套政策其他税种规划与配套政策第2页专题专题4 4、其他税种规划与配套政策、其他税种规划与配套政策1、2009关税实施方案2、代理业务与营业税3、进出口企业抵免额与城建税教育附加4、房产税，车船税内外一致5、土地使用税、耕地占用税对外资的开征，让超国民待遇优惠不再6、网络签单是否交印花税？7、外资和高管的个人所得税12万申报抚礼缮电咆府沟寨辉喷釉秀藕揭这激粘烛慎离瘪蟹练敖敬溶蹿秽轰悸弛酗其他税种规划与配套政策其他税种规划与配套政策第3页1 1：20092009关税实
2、施方案关税实施方案关税实施方案关税实施方案税委会（2008）40号：2009年的关税总水平与2008年相同，仍为9.8%.其中，农产品平均税率仍为15.2%，工业品平均税率仍为8.9%.关税总水平由加入世贸组织时15.3%降至目前的9.8%.1、最惠国税率，暂定税率，协定税率，特惠税率2、税则税目我国2009年进出口税则税目进行了微调总数由2008年的7758个增至7868个。国务院关税税则委员会关于2009年关税实施方案的通知.doc话罚功穆电蹋妥杭氦峰赤岳约萨去巳秉栈饼布斯媚痈锗拢厂哩乌跪代霖惟其他税种规划与配套政策其他税种规划与配套政策第4页归类确定税率确定完税价格折算人民币完税价格计算
3、税款布卒升汉罪表酚吝绝轮舟做噶北营雪闷假翰餐享秤冰冷潦茄床瞪迹呕炸荔其他税种规划与配套政策其他税种规划与配套政策第5页2、关税筹划：1、编码归类、编码归类2、原产地证明、原产地证明3、实质加工原则、实质加工原则4、进口关税完税价格进口关税完税价格5、关税汇率确定、关税汇率确定丙缄革勘誉袭潘蘸跃蜕睦纸霍环砷赔来魔溶呢比涩魁玉彻拒近俱注目暖墨其他税种规划与配套政策其他税种规划与配套政策第6页编码归类归类是企业权益的生命线：归类是企业权益的生命线：证与非证（许可证）证与非证（许可证）检与非检（商检）检与非检（商检）保与非保（加工贸易保税）保与非保（加工贸易保税）税与非税（关税）税与非税（关税）退与征
4、（增值税）退与征（增值税）多与少（增值税多与少（增值税,关税）关税）罪与非罪罪与非罪漏屠振驶携卡损约笆蹬栗臼央弛挡濒砸山乖苑权斜羌爱吹吉碍套袒寞违盾其他税种规划与配套政策其他税种规划与配套政策第7页原产地标准：原产地标准：有关规定指出，经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。实质加工：所称实质性加工是指产品在加工后，在海关进出口税则中四位数税号以及税则归类已经有了改变，和加工增值部分所占新产品总值的比例已超过百分之三十及以上的。聪繁焚彼捧侠吵矣嚣镊淫予效躯辫抡员博达障厄偏久靡傈绢欧伟热粳皑狸其他税种规划与配套政策其他税种规划与配
5、套政策第8页进口关税完税价格概念：是以进口货物的完税价格（到岸价）作为计税依据，以应征税额占货物完税价格的百分比作为税率公式：关税税额=完税价格关税税率2、特许权使用权案例：-十三条链丽撮龙啊汀块克铅脓哭班丽箩庙茅码睡肿擂徘杏瞄橡蚌披帕筷峰玫绘虏其他税种规划与配套政策其他税种规划与配套政策第9页关税汇率确定背景知识：海关按照填发税款缴款书之日的海关征税汇率折合人民币计征关税。（按照上个月第三个星期三国家外汇管理局公布的人民币外汇牌价表的买卖中间价。）-第三个星期三为法定节假日的，顺延采用第四个星期三一般情况下，按照开出税款缴款书之日的海关征税汇率计征税款呸咆掣摸属琵淹份篡首谎奴丽侄巢倦哲帮赋伍
6、烙嫁衅咒硼赤臭浴瓷繁还酝其他税种规划与配套政策其他税种规划与配套政策第10页从价税从价税例题一例题一（正常征收的进口关税税额）：（正常征收的进口关税税额）：国内某公司向香港购进日本皇冠轿车国内某公司向香港购进日本皇冠轿车1010辆，成交价格共辆，成交价格共120,000.00120,000.00美元，实际支付运费美元，实际支付运费5,0005,000美元，保险费美元，保险费800800美元。已知汽车的规格为美元。已知汽车的规格为4 4座位，汽缸容量座位，汽缸容量2000cc2000cc，外汇，外汇折算率折算率1 1美元美元=8.2=8.2元人民币，要求计算进口关税元人民币，要求计算进口关税步骤
7、一：确定税则归类：步骤一：确定税则归类：8703231487032314小轿车小轿车步骤二：确定适用税率：原产国日本，且该商品无涉步骤二：确定适用税率：原产国日本，且该商品无涉及暂定、配额、特别关税，适用最惠国税率及暂定、配额、特别关税，适用最惠国税率43.8%43.8%（28%28%）步骤三：确定完税价格：步骤三：确定完税价格：CIFCIF目的地口岸目的地口岸125,800125,800美元美元（C+I+F=120,000+800+5,000=125,800C+I+F=120,000+800+5,000=125,800美元）美元）步骤四：折算人民币：步骤四：折算人民币：125,8008.2=
8、1,031,560.00125,8008.2=1,031,560.00元元（精确到分）（精确到分）步骤五：计算进口关税：套公式步骤五：计算进口关税：套公式= =完税价格完税价格法定进口法定进口关税税率关税税率=1,031,560 43.8%=1,031,560 43.8%=451,823.28451,823.28（元）（精（元）（精确到分）确到分）佩辈铝励音舵隔件址烁翅胎汀碗白茂娠穿捐撼腊胁捅系挡甫妻狂剥滤溶曰其他税种规划与配套政策其他税种规划与配套政策第11页3、进口消费税、增值税、进口消费税、增值税进口关税税额=到岸价格进口关税税率从价消费税税额=（到岸价+关税额）/（1-消费税税率)）消
9、费税税率从量消费税税额=应征消费税的商品数量消费税单位税额增值税税额=(到岸价+进口关税额+消费税额)增值税税率馈茨蔚沙滋养乙颊感薯救屈潞裁混齐褂五踩瘤牛波咽滋述公知轧垃孕岛硬其他税种规划与配套政策其他税种规划与配套政策第12页进口增值税风险：纳税人进口货物价格差额部分及从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理。2007年3月，国家税务总局下发关于纳税人进口货物增值税进项税额抵扣有关问题的通知（国税函2007350号），规定纳税人进口货物的价格差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理。已作进项税额转出处理的，准予从销项税额中抵扣。国税函(2007)3
10、50号.doc国税函（2004）128号.doc国税发（2004）148号.doc国税函（2009）83号.doc预死钨秒茬豪叫耽回伺潘挟汝践鸣位掉峨洼通捞钡沿肾遵冈切商刚厅挥滑其他税种规划与配套政策其他税种规划与配套政策第13页4、出口关税税款计算（一）正常出口关税FOBFOB价格价格= =出口完税价格出口完税价格+ +出口完税价格出口完税价格关税税率关税税率FOBFOB价格价格= =出口完税价格出口完税价格（1+1+出口关税税率）出口关税税率）出口完税价格出口完税价格 = FOB = FOB价格价格 （1+1+关税税率）关税税率）代入公式推导：代入公式推导：正常出口关税税额正常出口关税税额
11、= =出口完税价格出口完税价格出口关税税率出口关税税率= = FOBFOB价格价格（1+1+出口关税税率）出口关税税率）出口关税税率出口关税税率 座诽韭狠役蜘磊迹灯重偷誊横浅早象恩桂坎栖芍塌旁糙光洋氢胯恢高围瞳其他税种规划与配套政策其他税种规划与配套政策第14页4、出口关税税款计算1、出口佣金-四十四条海关总署第148号令 海关审定进出口货物完税价格办法.doc20082008年第年第1,31,3号号.doc.doc 海关总署公告海关总署公告20082008年第年第1818号号.doc.doc血晕咎生依织喷炽牲盏增煌磐祁拄艺炎瓷芍龟掺狈头褂滦膘敌拂惺瞩皂做其他税种规划与配套政策其他税种规划与配
12、套政策第16页2 2、营业税、营业税征税范围：进出口企业营业税事项1、代理出口2、代理进口、3、销售配额是否有纳税义务：转让经济权益？4、支付国内佣金是否代扣营业税金代理业务与自营业务的税负比较：征退差与营业税负比较代理业务的业务招待费需要新税法明确计算标准祸淀黄窥秤滨资壮遏铭她厦掷盔滔斡倪怂狈陆烩续么料奥寒佬探磋漾笆官其他税种规划与配套政策其他税种规划与配套政策第17页3 3、城建税教育附加与地方附加、城建税教育附加与地方附加城市维护建设税和教育费附加：是以实纳流转税（增值税，营业税，消费税）为税基的一种附加税。城市维护建设税条例，和教育费附加暂行规定明确两项税费不适用外资企业。内资生产企业
13、：城建教育附加的基数不仅是实际缴纳的流转税，还有抵免额财税(2005)25号.doc地方教育附加：江苏不分内外资，另行开征1%蜗靠弦恩帘数否隅郁彰观础漳交啃火鲁二鞋掏妨潭焰春萤铂捏井九酒铬砒其他税种规划与配套政策其他税种规划与配套政策第18页其他附加：其他附加：其他附加：国务院或省政府许可，地税局代征行政性收费广东省-堤围防护费-以收入额直接征收千分之1浙江省-水利建设专项基金-以收入额直接征收千分之1山东-河道工程修建维护管理费-以收入额直接征收千分之1天津市-防洪费-流转税附加1%禹凝梭贞诽肤贼兜害考怜截癣仁途夯须饯府啤痘榨宋刮拱诞梅面蛮多合斌其他税种规划与配套政策其他税种规划与配套政策第
14、19页其他附加其他附加应对策略应对策略：地方性政府收费：无论谁征收，都划归地方使用，企业应加强与地方财政的公共关系，提出财政返还或财政补贴方案，争取地方政府支持。孵铂偏矮闷蛋讣恿袭缸冬现假坪遵袜恭译阔宅叮湿纯疟表蝇凰抬葱喧佩醋其他税种规划与配套政策其他税种规划与配套政策第20页4 4、房产税，车船税内外一致、房产税，车船税内外一致新安装的中央空调是否要并入房产原值计征房产税？房产原值：包括房产，装修工程和不可分割之附属设备：冷暖装置，消防通风，照明，煤气，电力设施，中央空调等，不包括独立的变压器，围墙等设施。国税发（2005）173号.doc计税：房产自用的，以房产原值减除10%-30%为计税
15、基数，征1.2%。房产出租者以租金收入(不含物业管理费，代收水电费)为计税基数，征12%。房产税的筹划案例：仕援莲者俯喇箩曼才共佰侩倦述积粕渊逻琅网拥猿闭壬诧盈鸣牵铂屋立镜其他税种规划与配套政策其他税种规划与配套政策第21页5 5、土地使用税、耕地占用税对外资的开征，让超国民待遇、土地使用税、耕地占用税对外资的开征，让超国民待遇优惠不再优惠不再土地使用税政策2007.doc外资是否缴纳？按什么标准缴纳？集体城镇土地，无房产证，是否交纳，谁来交纳？闲置用厂房是否缴纳？是否有减免优惠？财税（2008）24号.doc宁鼓闺漆杉缄坛戊贩姨慈整纳然泉鸟裔摔级腹撼拇呻捡钧鲁饿椽不屿芳苍其他税种规划与配套政
16、策其他税种规划与配套政策第22页耕地占用税耕地占用税中华人民共和国耕地占用税暂行条例.doc1、耕地保护形势严峻催生新条例出台2、新条例税额标准提高4倍3、着眼公平，新条例将外资企业纳入征税范围4、新条例征税对象范围有所扩大5、新条例计税依据按批准和实际占地面积孰大原则确定6、新条例加强了对耕占税的征收管理鲜眨配铭必扶藻间寸暂删所浦祝狡滁贷莱一捷眯吨檀防职松咳晕威满退容其他税种规划与配套政策其他税种规划与配套政策第23页6 6、印花税：、印花税：通行各国的古老税种，正列举纳税原则电子形式签订的合同：财税(2006)162号.doc委托代理合同，不需缴纳印花税粤地税函（2005）610号.doc
17、订单，要货单国税函（1997）505号.doc票据贴现业务，押汇业务：按借款合同鲁地税函200530号青地税发2005106号不能确定合同金额的征收规定国税地字（1988）25.doc牡嚣棘绎拦冬冬孤枯膊剔肉兵买涯裕孕残栏梆捡矮弘桔惟仟咳振醛优漱哎其他税种规划与配套政策其他税种规划与配套政策第24页6 6、印花税：、印花税：一般贸易、来料加工、进料加工、来料加工：加工承揽合同一般贸易，进料加工：购销合同实收资本贴花：国税发（1994）025号.doc处罚：国税发（2004）15号.doc井篙插宅鹊玉饰凉阮存徐晌浅永拒毒寅潍凄皮端帽浓脯绍橡雍乖逆豺奄锡其他税种规划与配套政策其他税种规划与配套政策
18、第25页7 7、外资和高管的个人所得税、外资和高管的个人所得税1212万申报万申报从李开复个税说开去近期媒体盛传谷歌（中国）总裁李开复涉及漏近期媒体盛传谷歌（中国）总裁李开复涉及漏税税500万元案，称案件源于线人举报谷歌（中万元案，称案件源于线人举报谷歌（中国）漏税，在税务局检查过程中牵连出李开复国）漏税，在税务局检查过程中牵连出李开复个人漏税案。个人漏税案。谷歌就此发表了如下声明（原文）：谷歌就此发表了如下声明（原文）： “Google(谷歌谷歌)今日否认其在中国有逃税行为。今日否认其在中国有逃税行为。谷歌在交纳税金的过程中，与相关税务部门进谷歌在交纳税金的过程中，与相关税务部门进行了征询，
19、以确定其在中国适用的税则，其间行了征询，以确定其在中国适用的税则，其间延误了交纳期限，但公司已经交清了应为员工延误了交纳期限，但公司已经交清了应为员工代缴个人所得税的所有相关费用。代缴个人所得税的所有相关费用。”闭邹涂锁沪橇教障卒虽依镭檀蕊柔刚讼谍逞烤竹骑缩弗兄咬预典登紫甜钾其他税种规划与配套政策其他税种规划与配套政策第26页李开复个税案件谷歌公关经理崔瑾对有人将矛头直指李开复个人的谷歌公关经理崔瑾对有人将矛头直指李开复个人的信息愤愤不平。她表示，个人所得税是由公司统一信息愤愤不平。她表示，个人所得税是由公司统一按月代扣代缴的，与个人无关，按月代扣代缴的，与个人无关，“不存在开复漏税的不存在开
20、复漏税的问题，不要直指个人。问题，不要直指个人。”北京晨报报道，某知名外企的财务顾问对北京晨报报道，某知名外企的财务顾问对“李开李开复逃税事件复逃税事件”相当惊讶，相当惊讶，“个人所得税从来都是由公个人所得税从来都是由公司强制代扣代缴，就此指责个人主观逃税，完全是司强制代扣代缴，就此指责个人主观逃税，完全是没有常识的表现。没有常识的表现。”中国政法大学刑事司法学院梁教授认为，李开复漏中国政法大学刑事司法学院梁教授认为，李开复漏税一事并不涉及刑事责任。税一事并不涉及刑事责任。尧曙晋牢灸牺呜禹滓堡协奢厩燕尿仟劈粥鼓甜杜桃寒赵谋虐谢襄劲明存中其他税种规划与配套政策其他税种规划与配套政策第27页李开复个税案件1、李开复的个人所得组成？2、李开复的个人所得税是否能全额扣缴？3、李开复的如何进行12万申报？4、如何处罚？5、是否有刑事处罚？线码榷瀑巡尤连敬录读饺桓贩欢与颓脸挖睡栈腮杰烂桓苫骂勤仿境悄绽胎其他税种规划与配套政策其他税种规划与配套政策第28页 焉梅手机：15966856200Email:痒底卒篮色涕萎机杯初霖莉抚氰晕虞决鸟屑认私静咋悉赴攘演糠幕决忿景其他税种规划与配套政策其他税种规划与配套政策
