关税壁垒措施课件

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1、关税壁垒措施关税壁垒措施o学习目标：熟悉关税的含义和作用，掌握关税的主要种类，特别是进口附加税和普惠制，理解并掌握关税水平、关税的名义保护和有效保护。 关税壁垒措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施 一、关税的含义与作用一、关税的含义与作用 o关税的含义 关税关税（Customs Duty or Tariff）进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向进出口商征收的税收。o关税的作用 关税壁垒措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施关税的积极作用：o可增加一国的财政收入 ；o可保护国内生产和国内市场；o可调节国内生产、市场、物价和财政。 关税壁垒措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施关税的消极作用：o增加消费

2、者的负担 ；o不利于国际贸易的开展 ；o保护过度，就会出现保护落后 ；o易于恶化贸易伙伴间的友好关系 ；o易于产生走私 。关税壁垒措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施二、关税的主要种类二、关税的主要种类 按照征税的对象或商品流向，可分为进口税、出口税、过境税 1、进口税进口税（Import Duty）是进口国家的海关在外国商品输入时，对本国进口商所征收的关税。称为正税或正常进口关税。 2、出口税出口税（Export Duty）是出口国家的海关对本国商品输往国外时，对出口商所征收的关税。关税壁垒措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施 3 3、过过境境税税（Transit Duty）过境税又称通过税，它是一

3、国对于通过其关境的外国货物所征收的关税。征收的目的是为了增加本国的财政收入。关税壁垒措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施按照征税的目的，可分为财政关税和保护关税 财政关税财政关税（Revenue Tariff）又称收入关税，是指以增加国家的财政收入为主要目的而征收的关税。具备以下三个条件：1）征税的进口商品必须是国内不能生产或无代用品而必须从国外输入的商品。2）征税的进口商品，在国内必须有大量的消费。3）关税税率要适中或较低。关税壁垒措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施 保护关税保护关税（Protective Tariff）保护关税又称经济关税，是指以保护本国工业和农业发展为主要目的而征收的关税。保护

4、关税的税率越高，保护程度越强。按照差别待遇和特定的实施情况，可分为进口附加税、差价税、特惠税和普遍优惠制关税壁垒措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施o进口附加税进口附加税（Import Surtax）进口国家对进口商品征收正常进口关税以外，额外再征收的关税，就叫进口附加税。 采取两种征收方式： 一种是对所有进口商品征收。 另一种更为常用的征收方法是针对个别国家和个别商品征收进口附加税，以限制特定国家或商品的进口。这种进口附加税主要有以下两种： 关税壁垒措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施反反倾倾销销税税（Anti-Dumping Duty）反倾销税是对于实行倾销的进口商品所征收的一种进口附加税。征收反

5、倾销税的目的是抵制进口商品低价倾销，以保护本国产品和本国市场。倾销与反倾销倾销与反倾销o“倾销”概念：总协定第条将倾销定义为：关税壁垒措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施o“将一国产品以低于正常价值的方法进入另一国市场内，如因此对某一缔约国领土内已建立的某项工业造成实质性损害或产生实质性威胁，或者对某一国内产业的兴建产生实质性损害，这种倾销应该受到谴责。”o中国对外贸易法第条规定：产品以低于正常价值的方式进口，并由此对国内已建立的相关产业造成实质损害或者产生实质损害的威胁，或者对国内建立相关产业造成实质阻碍时，国家可以来取必要措施，消除或者减轻这种损害或者损害的威胁或者阻碍。关税壁垒措施课件关税壁

6、垒措施关税壁垒措施倾销是一种低价销售产品的措施。这种低价是相对于正常价格而言的，所谓正常价格一般是指有关产品在出口国的市场价格，或者低于生产成本的价格。倾销是一种价格歧视，是在不同的市场上以差别价格销售商品的行为。倾销是一种人为的低价销售措施。倾销是由出口商根据不同的市场自行压低其产品在另一国市场上的价格，倾销产品的价格不能客观地反映其经济价值。关税壁垒措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施 倾销的目的和动机具有多样性。不论倾销的目的和动机如何，一旦对进口国某一工业的建立和发展造成实质性损害或实质性威胁或实质阻碍，就有可能招致进口国的反倾销惩罚。 倾销是一种不公平贸易行为。o所谓反倾销，是指进口国反

7、倾销调查当局依法对给本国产业造成损害的倾销行为采取征收反倾销税等措施以抵消损害后果的法律行为。关税壁垒措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施反倾销措施主要是征收反倾销税和价格承诺。为了保持公平竞争，阻止倾销的产生和滥用反倾销措施，把反倾销措施纳入国际规范，确立统一的标准就十分必要。在乌拉圭回合谈判中，反倾销问题是主要议题之一，最后达成了关于执行年关税与贸易总协定第六条的协议，即这里简称的反倾销协议。关税壁垒措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施根据反倾销协定的规定，反倾销措施的实施必须具备三个基本条件：o第一，倾销的存在；o第二，损害的存在；o第三，倾销与损害之间具有因果关系。关税壁垒措施课件关税壁垒措施

8、关税壁垒措施o1、倾销的确定倾销的确定是实施反倾销措施的首要条件。倾销应具有三个条件：（1）进口商品的出口价格低于正常价值（2）给进口国同类产品的工业生产造成实质性损害，或存在此种威胁，或对某一工业的新建造成实质性阻碍。（3）低于正常价值的销售与损害之间存在因果关系。以上三个条件必须同时具备 关税壁垒措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施o2、损害的确定 对某一项产品进行反倾销的第二个必要条件是“存在对进口国国内产业的损害”。损害应根据确凿的证据确定，并主要从两方面进行考察：o一是倾销进口产品的数量和倾销进口产品对国内市场同类产品价格的影响；o二是这些进口产品随之对此类产品国内生产者产生的影响。关税

9、壁垒措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施o3、倾销与损害间的因果关系 实施反倾销的第三个必要条件，是认定倾销与损害之间存在必然的因果关系，即损害是因倾销造成的。 倾销与损害间的因果关系有两种情况：(1)主要因果关系。进口国相关产业的损害完全或主要是由倾销产品造成的，即相关产品的低价倾销导致了进口国有关产业的直接损害，称之为主要因果关系或直接因果关系。 (2)一般因果关系。即使进口国国内产业的损害是由倾销产品及其它有关因素共同作用的结果，但只要倾销是导致损害的起作用的原因之一，即可征收反倾销税。 关税壁垒措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施 反倾销措施的实施：（1）征收反倾销税的对象只限于“价格倾销”。

10、当一种产品以低于“正常价值”的价格出口到另一国市场时，便构成倾销。o“正常价值”是在正常情况下相同产品或同类产品在出口国国内的销售价格关税壁垒措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施（2）进口国只有在倾销产品对其工业造成重大损害或有造成重大损害的威胁时，才能征收反倾销税。（3）为了抵制倾销，进口国可对倾销的产品征收数量不超过这一产品的倾销差额的反倾销税。（4）反倾销税不能用作行政保护的一种手段。关税壁垒措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施o国外对我国产品反倾销的问题 我国目前已成为世界上受贸易保护主义伤害最大的国家之一。针对我国的反倾销案件占世界反倾销案件中的比例已由20世纪80年代的36猛增至目前的13

11、3。 特征：涉及产品范围广泛；征收的反倾销税额幅度偏高。关税壁垒措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施国内：1、确实存在倾销行为和现象 2、对反倾销存在片面认识 3、企业无力承担昂贵的应诉费用国外：1、各国把反倾销作为变相的贸易保护 2、对我国出口产品的歧视待遇 反倾销对我国企业而言有很大的不公平性。以欧盟和美国为代表的一些国家，认为中国是非市场经济国家。关税壁垒措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施o在计算“正常价值”时，通常采取“替代国”办法，用印度等国的相同产品的销售价或成本来“替代”我国涉案企业的成本。替代国办法具有明显的不公平性。但是根据WTO 反倾销协议，美国和欧盟等成员方在中国入世15年内仍

12、将继续对我国采用“替代国办法”。o我国从1997年制订反倾销条例以来，不少国内企业也举起了反倾销之盾，寻求“正当防卫”。关税壁垒措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施o如1999年6月首次使用反倾销手段对原产于加拿大、韩国和美国进口到中国的新闻纸征收幅度不等的反倾销税。1999年12月外经贸部决定对原产于俄罗斯进口到中国的冷轧硅钢片开征反倾销税。2000年4月对原产于日本和韩国的进口不锈钢冷轧薄板实施征收现金保证金的临时反倾销措施。2000年8月起对原产于韩国的进口聚酯薄膜征收13至46不等的反倾销税。2000年11月外经贸部决定对原产于日本、德国和美国的进口内烯酸酯开始实施临时反倾销措施。关税壁垒

13、措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施 反反补补贴贴税税（Counter-Vailling Duty）又称抵消税或补偿税，它是对于直接或间接的接受任何奖金或补贴的外国商品进口所征收的一种进口附加税。 关贸总协定：“为了抵销商品于制造、生产或输出时所直接或间接接受的任何奖金或贴补而征收的一种特别关税。” 关税壁垒措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施并规定：o征收的税额不得超过该商品所接受的补贴额；o不得同时对它既征收反倾销税又征收反补贴税；o征收反补贴税同样需具有对进口国某项工业造成重大损害或产生重大威胁，或者严重阻碍新建某项工业这样一些条件，否则不得征收。关税壁垒措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施o在东京

14、回合谈判中通过的补贴与反补贴协议中，制订了对生产补贴和出口补贴的不同规则。o生产补贴是国家采取的用于促进社会及经济目标的措施，该协议并不限制使用；列出若干做法作为出口补贴的范例，是限制或禁止使用的，但对发展中国家有较宽松的规定。关税壁垒措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施反补贴和反倾销税使用规则反倾销措施协议和补贴与反补贴措施协议授权各国对于从不公平贸易中获得好处的出口产品征收补偿税。两协议本质上并不排斥倾销或补贴。这些协议认识到由于倾销或补贴而带来的廉价的进口产品有利于进口国的工业用户和消费者。补偿税只能在确认倾销的或补贴的进口产品对相关产业造成重大损失时才能征收。通常应由一个产业或产业代表提出

15、申诉。关税壁垒措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施两协议规定，在确定补贴进口和倾销进口是否正在造成对国内产业的重大损害时，应以所有“对产业的现状造成影响的经济因素”为依据。这些因素包括：o产量、销量、市场份额、利润、生产率、投资收益、生产能力利用程度的实际的或潜在的下降；o对国内价格的影响；对现金流量、库存、就业、工资、增长率、筹措资金或投资能力的实际的或潜在的影响。关税壁垒措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施两个协议进一步规定，调查当局必须审议除了补贴进口和倾销进口外，是否还有其他因素造成对国内产业的损害。如果造成国内产业的困难的主要因素不是补贴进口或倾销进口时，就不应征收反补贴税或反倾销税。这些因

16、素包括：o需求萎缩或消费方式的变化；o国内外生产商的贸易限制行为和他们之间的竞争；o技术和出口的发展；o国内产业的生产率。关税壁垒措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施差差价价税税，又称差额税，是当本国生产的某钟产品的国内价格高于同类进口产品的价格时，为削 弱进口商品的竞争能力，保护国内生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的有效期额征收的关税。 特特惠惠税税，又称优惠税，它是指对某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇。特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的，但都是一种地区性的优惠安排。 英帝国的特惠税；洛美协定优惠关税。特惠税；洛美协定优惠关税。关税壁垒措施课件关税壁

17、垒措施关税壁垒措施普普遍遍优优惠惠制制（Generalized System Preferences, GSP）简称普惠制，是发达国家承诺对从发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半成品，给予普遍的、非歧视的和非互惠的关税优惠制度。 原则：普遍的、非歧视的和非互惠的。 目标：增加发展中国家或地区的出口收益；促进发展中国家或地区的工业化；加速发展中国家或地区的经济增长率。关税壁垒措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施普惠制方案的具体规定如下： 1、对受惠国或地区的限制 2、对受惠商品范围的规定 3、对受惠商品减税幅度的规定 4、对给惠国的保护措施规定 (1) 免责条款 (2) 预定限额 (3) 竞

18、争需要标准 (4) 毕业条款 5、对原产地的规定 关税壁垒措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施三、三、 关税的保护程度关税的保护程度 关税水平（关税水平（Tariff LevelTariff Level） 指一个国家进口关税的平均税率。指一个国家进口关税的平均税率。 （一）简单平均法。根据一国税则中的税率即法定税率来计算，不管每个税目实际的进口数量，只按税则中的税目数求其税率的平均值。 （二）加权平均法 。用进口商品的数量或价格做为权数进行平均。其计算方法有以下几种：关税壁垒措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施。 1、全额加权平均法。 按进口税额占进口商品总值的百分比计算,其计算公式是： 关税水平=进

19、口税款总额/进口总值*100% 按进口税额占有税商品进口总值的百分比计算,其计算公式是： 关税水平=进口税款总额/有税商品进口总值*100% 2、取样加权平均法。 若干种有代表性商品进口税款总额 关税水平=X100% 若干种有代表性商品进口总值 关税壁垒措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施甲 乙 丙 进口值（万元） 100 40 60 税率（%） 10 20 30 100X10%+40X20%+60X30%关税水平=-X100% 100+40+60关税壁垒措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施名义保护率（Nominal Rate of Protection） 名义保护率名义保护率也叫名义关税率，它是指某

20、种进口商品进入该国关境时，海关根据海关税则所征收的关税税率。如果某商品的进口税率为10%这10%的税率就是名义保护率。 在其他条件相同和不变的条件下，名义关税率愈高，对本国同类产品的保护程度也愈高。 关税壁垒措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施有效保护率（Effective Rate of Protection ） 有效保护率有效保护率也叫有效关税率，是指对某个工业每单位产品“增值”部分的从价税率，其税率代表着关税对本国同类产品的真正有效的保护程度。 Z为有效保护率，W为国内加工增值，V为国外加工增值 。 W - V Z = - X 100% V 关税壁垒措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施名义保护与

21、有效保护的主要区别是： o名义保护只考虑了关税对某种成品价格的影响，而不考虑对其投入材料的保护；o有效保护不但注意了关税对成品的价格影响，也注意了投入的原材料和中间产品由于征收关税而增加的价格。因此，有效保护率计算的是某项加工工业中受全部关税制度影响而产生的增值比。 有效保护率是对一种产品的国内、外增值差额与其国外增值部分的百分比。这里所说的国外增值是指在自由贸易条件下该商品的增值。 关税壁垒措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施例如，在自由贸易条件下，美国自行车的价格为200美元，原料成本为140美元，增值60美元。当美国开始对进口商品征税后，10%的自行车进口税使国内自行车价格上升到220美元，

22、而5%的原料进口税使成本上升为147美元，增值为73美元，因此，自行车获得的有效保护率为： (Z为有效保护率，W为国内加工增值，V为国外加工增值 )关税壁垒措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施 再如，在自由贸易条件下，一公斤棉纱的CIF价以外币折成人民币计算为20元，其投入原棉价格为15元，占其成品（棉纱）价格的75%，余下的5元是国外加工增值额；如果我国进口原棉纱进口征收关税而引起的有的保护率如下 ： 关税壁垒措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施1.如果我们对棉纱进口征税10%，原棉进口免税，则一公斤棉纱的国内市价应为20*（1+10%）=22元，其中原棉费用为15元，那么国内增值额为：W=22元-

23、15元=7元。按照有效保护率计算公式，棉纱的有效保护率为：关税壁垒措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施2. 如果对棉纱进口征税10%，其原料原棉进口也征税10%，则其有效保护率为10%。这是因为国内棉纱市价仍为22元，而其原料成本因原棉征税10%而增加为15*（1+10%）16.5元，国内加工增值为22-16.5=5.5元，国外加工增值为5元。则其有效保护率为关税壁垒措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施3. 如果在上例中，原棉进口征税由10%提高到20%，其余条件不变时，则有效保护率为：关税壁垒措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施 其结果是出现了负保护。 负保护是指由于关税制度的作用，使国内加工增值低于国

24、外加工增值。它意味着生产者虽然创造了价值，但由于不加区别地对进口成品和原材料征收关税，使这种价值减低，使生产者收入减少或者无利可图。 关税壁垒措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施结论：o当某产业的产品进口名义关税率高于原料的进口名义关税率时，该产业所受的有效保护率就要高于名义保护率；o当某产业的产品进口名义关税率等于原料的进口名义关税率时，该产业所受的有效保护率就等于名义保护率；o当某产业的产品进口名义关税率低于原料的进口名义关税税率时，该产业所受的有效保护率就要低于名义保护率。关税壁垒措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施关税结构 指一国关税税则中各类商品关税税率之间高低的相互关系。突出的特征：关税税

25、率随产品加工程度的逐渐深化而不断提高。称为关税升级。 附一：美国的零关税计划。 附二：美关税制度嫌贫爱富 对穷国征税超富国30倍关税壁垒措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施 四、关税制度关税的征税标准 1. 从量税 。按照商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为标准计征的关税。征税时依据计量单位数，乘以税率，得出应纳的税额。其计算公式是： 从量税额=商品数量*每单位从量税 在从量税确定的情况下，从量税额与商品数量成正比关系，但与商品价格无直接关系。 关税壁垒措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施征收从量税的优点是：o计税手续较为简便o对廉价进口商品抑制作用较大o当商品价格下降时，其保护作用加强 征

26、收从量税的缺点是：o税负不合理o保护作用相对减弱。o当商品价格上涨时，其保护作用下降关税壁垒措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施2. 从价税 从价税是以商品的价格作为征税标准的关税，其税率表现为商品价格的百分比。 计算公式为：从价税额=商品总值*从价税率 从价税额与商品价格有直接的关系，它与商品价格的涨落成正比关系，其税额随着商品价格的变动而变动，它的保护作用与价格有着密切关系。 关税壁垒措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施征收从价税的优点：o首先，税负合理。o其次，物价上涨时，税款相应增加，财政收入和保护作用均不受影响。o第三，税率明确，便于比较各国税率。o第四，征收方式简单。对于同种商品，可以不必

27、因其品质的不同，再详细分类。关税壁垒措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施征收从价税的缺点是：完税价格不易掌握，征税手续复杂。在征收从价税中，较为复杂的问题是确定进口商品的完税价格。完税价格得经海关审定做出计征关税的货物价格，它是决定税额多少的重要因素。因此，确定完税价格是十分重要的。 关税壁垒措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施3. 复合税（Compound Duty）复合税又称混合税。在税则的同一税目中订有从价和从量税两种税率，同时使用两种税率计税称为复合税。复合税额的计算公式是： 复合税额=从量税额+从价税额复合税可分为两种；一种是以从量税为主加征从价税。例如，美国对男式开司米羊绒衫（每磅价格在1

28、8美元以上者）征收复合税，每磅从量税征收37.5美分，加征从价税15.5%；关税壁垒措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施 另一种是以从价税为主加征从量税。例如，日本对手表（每只价格在6000日元以上）的进口，从价格15%，加征每只150日元的从量税。 4. 选择税（Alternative Duty） 选择税是对于一种进口商品同时订有从价税和从量税两种税率，但征税时由海关选择其中一种征税。 关税壁垒措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施 一般是选择税额较高的一种税率征收，在物价上涨时，使用从价税，在物价下落时，使用从量税。例如，日本对坯布的进口征收协定税率7.5%或每平方米2.6日元，征收其最高者。但有时

29、为鼓励某种商品进口时，就选择较低的一种征收。关税壁垒措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施 海关税则与通关手续海关税则与通关手续 o海关税则 又称关税税则。它是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应免税商品加以系统分类的一览表。海关凭此征收关税，是关税政策的具体体现。 海关税则一般包括两部分；一部分是海关课征关税的规章条例及说明，另一部分是关税税率表。 关税税率表主要包括：税则号列，简称税号；货物分类目录；税率三部分。 关税壁垒措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施海关税则的种类 1、根据税目所对应的税率栏目个数，半税则分为单式税则和复式税则 (1) 单式税则：又叫一栏税则，一个税目只有一个税率，适

30、用于来自任何国家的商品，没有差别待遇。是一种无歧视性关税。 (2) 复式税则：又称多栏税则，在一个税目下订有两个或两个以上的税率，对来自不同国家的进口商品，适用不同的税率。各国规定差别税率的目的在于实行差别待遇和贸易歧视政策。 关税壁垒措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施2、自主税则和协定税则 (1) 自主税则，又叫固定税则，是指一国立法机构根据关税自主原则单独制定而不受对外签订的贸易条约或协定约束的一种税率。 分为自主单式税则和自主复式税则。前者为一国对一种商品自主地制定一个税率,此税率适用于来自任何国家或地区的同一种商品;后者为一国对一种商品自主地指定两个或两个以上的税率,分别适用于来自不同国

31、家或地区的同一种商品。 关税壁垒措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施(2) 协定税则，指一国与其他国家或地区通过贸易与关税谈判，以贸易条约或协定的方式确定的关税率。是在本国原有的固定税则以外另行规定的一种税率。是国家之间关税减让谈判的结果。 可分为两种：单边协定税则。洛美协定所订的关税减让税率属于单边协定税则。双边或多边协定税则。两国或两国以上通过谈判而达成减让的税率，如GATT（WTO）历次谈判所达成的关税减让表，适用于各成员方，就属于多边协定税则。 关税壁垒措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施通关手续 通关手续通关手续又称报关手续，是指出口商或进口商向海关申报出口或进口，接受海关的监督与检查，履行海关规定的手续。当办完通关手续，结清应付的税款和其它费用，经海关同意，货物即可通关放行。 申报-查验征税放行关税壁垒措施课件关税壁垒措施关税壁垒措施1、某国生产衣服的布料为进口品，在自由贸易下生产一件衣服的布料成本为80美元，成衣的价格为100美元。假定此国对成衣的进口征收10%的名义关税，请计算该国对进口布料分别征收0%、10%、20%、30%的名义关税时的有效保护率是多少？并对计算结果加以适当的说明。关税壁垒措施课件