《企业会计核算与报告》课件：模块4 综合业务的管理与核算

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1、企业会计核算与报告企业会计核算与报告学习领域学习领域模块模块4 4 综合业务的管理与核算综合业务的管理与核算 以综合会计岗位为载体进行的教以综合会计岗位为载体进行的教学内容设计，要求综合会计对企业的学内容设计，要求综合会计对企业的综合业务活动清楚明了，并根据相关综合业务活动清楚明了，并根据相关制度、通过有关凭证和账薄等工具熟制度、通过有关凭证和账薄等工具熟练管理、核算和处理各种综合业务。练管理、核算和处理各种综合业务。 本学习情境描述本学习情境描述 专业能力专业能力l学生使用企业财务信息资源进行工作计划；学生使用企业财务信息资源进行工作计划；l学生采取系统的行动确定综合业务管理和核学生采取系统

2、的行动确定综合业务管理和核 算的步骤；算的步骤；l学生注重综合业务管理的规章制度的学习和学生注重综合业务管理的规章制度的学习和 应用；应用；l熟练操作利润形成、利润结转与利润分配业熟练操作利润形成、利润结转与利润分配业 务的核算，培养专业能力。务的核算，培养专业能力。能力目标能力目标 模块模块4 4 综合业务的管理与核算综合业务的管理与核算方法和学习能力方法和学习能力在团队学习中注重与本学习情在团队学习中注重与本学习情境相关的知识和技能的延伸、境相关的知识和技能的延伸、信息的收集，培养方法和学习信息的收集，培养方法和学习能力能力 模块模块4 4 综合业务的管理与核算综合业务的管理与核算个人和社

3、会能力个人和社会能力学生针对工作任务，分析综合业务的特征及原理，学生针对工作任务，分析综合业务的特征及原理，制定完成综合业务工作过程的实施方案，根据方制定完成综合业务工作过程的实施方案，根据方案完成相关原始凭证、记账凭证、日记账、明细案完成相关原始凭证、记账凭证、日记账、明细账的填制工作，比较完成工作的方法，检查完成账的填制工作，比较完成工作的方法，检查完成工作任务的过程，最后评价工作成果是否符合实工作任务的过程，最后评价工作成果是否符合实际工作的需要。际工作的需要。模块模块4 4 综合业务的管理与核算综合业务的管理与核算综合业务的管理与核算综合业务的管理与核算综合业务的管理与核算综合业务的管

4、理与核算应应应应交交交交税税税税费费费费的的的的管管管管理理理理与与与与核算核算核算核算 知识技能知识技能5 5考考考考证证证证知知知知识识识识训练训练训练训练 知识技能知识技能6 6期期期期间间间间费费费费用用用用的的的的管管管管理理理理与与与与核算核算核算核算 知识技能知识技能3 3借借借借款款款款的的的的管管管管理与核算理与核算理与核算理与核算 知识技能知识技能2 2职职职职工工工工薪薪薪薪酬酬酬酬的的的的管管管管理理理理与与与与核算核算核算核算 知识技能知识技能1 1知识技能知识技能1：职工薪酬的管理与核算：职工薪酬的管理与核算 为为了了完完成成综综综综合合合合业业业业务务务务岗岗岗岗

5、位位位位知知识识技技能能1 1的的工工作作任任务务，我我们们需需要要学学习习和和掌掌握握哪哪些些 基基本知识和技能本知识和技能职工薪酬职工薪酬 的管理与核算的管理与核算 需完成的工作任务需完成的工作任务工作任务工作任务1：完成职工薪酬计提费用核算过程：完成职工薪酬计提费用核算过程工作任务工作任务2：完成代扣代缴项目核算过程：完成代扣代缴项目核算过程 知识技能知识技能1：职工薪酬的管理与核算：职工薪酬的管理与核算 应掌握的基本知识和技能应掌握的基本知识和技能学习任务学习任务1：职工薪酬的认知与管理：职工薪酬的认知与管理操作技能操作技能1：职工薪酬的核算与操作：职工薪酬的核算与操作 知识技能知识技

6、能1：职工薪酬的管理与核算：职工薪酬的管理与核算 职工薪酬的认知与管理职工薪酬的认知与管理学习任务学习任务学习任务学习任务1 1u职工工资、奖金、津贴和补贴；职工工资、奖金、津贴和补贴； u职工福利费；职工福利费； u医疗保险费、养老保险费、医疗保险费、养老保险费、 失业保险费、工伤保险失业保险费、工伤保险 费和生育保险费等社会保险费；费和生育保险费等社会保险费； u住房公积金；住房公积金； u工会经费和职工教育经费；工会经费和职工教育经费； u非货币性福利：如以产品作为福利发放给职工；非货币性福利：如以产品作为福利发放给职工；u因解除与职工的劳动关系给予的补偿：如辞退福利；因解除与职工的劳动

7、关系给予的补偿：如辞退福利； u其他与获得职工提供的服务相关的支出。其他与获得职工提供的服务相关的支出。知识技能知识技能1：职工薪酬的管理与核算：职工薪酬的管理与核算 范围范围范围范围职工薪酬的核算与操作职工薪酬的核算与操作操作技能操作技能操作技能操作技能1 1u科目设置科目设置应付职工薪酬应付职工薪酬工资工资 职工福利职工福利 社会保险费社会保险费 住房公积金住房公积金 工会经费工会经费 职工教育经费职工教育经费知识技能知识技能1：职工薪酬的管理与核算：职工薪酬的管理与核算 借：生产成本、制造费用、劳务成本借：生产成本、制造费用、劳务成本（生产部门支出薪酬生产部门支出薪酬） 在建工程、研发支

8、出在建工程、研发支出（在建、研发支出薪酬在建、研发支出薪酬） 管理费用、销售费用管理费用、销售费用（管理、销售部门薪酬管理、销售部门薪酬） 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资、职工福利工资、职工福利 社会保险费社会保险费 住房公积金等住房公积金等u 计提工资薪金时的核算计提工资薪金时的核算知识技能知识技能1：职工薪酬的管理与核算：职工薪酬的管理与核算 第二章 货币资金u 向职工向职工支付工资、奖金、津贴、福利费以及从应付职支付工资、奖金、津贴、福利费以及从应付职工薪酬中扣还的各种款项工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得（代垫的家属药费、个人所得税等）时：税等）时： 借：应付职工薪

9、酬借：应付职工薪酬工资、职工福利工资、职工福利 社会保险费、住房公积金等社会保险费、住房公积金等 贷：银行存款、库存现金、其他应收款贷：银行存款、库存现金、其他应收款 应交税费应交税费应交个人所得税等应交个人所得税等知识技能知识技能1：职工薪酬的管理与核算：职工薪酬的管理与核算 【书例书例P2154-1-2-3】为为了了完完成成综综综综合合合合业业业业务务务务岗岗岗岗位位位位知知识识技技能能2 2的的工工作作任任务务，我我们们需需要要学学习习和和掌掌握握哪哪些些 基基本知识和技能本知识和技能借款借款 的管理与核算的管理与核算 知识技能知识技能2：借款的管理与核算：借款的管理与核算 需完成的工作

10、任务需完成的工作任务工作任务工作任务1：完成短期借款借入、计息、还款：完成短期借款借入、计息、还款 的核算过程的核算过程工作任务工作任务2：完成长期借款借入、计息、还款：完成长期借款借入、计息、还款 的核算过程的核算过程知识技能知识技能2：借款的管理与核算：借款的管理与核算 应掌握的基本知识和技能应掌握的基本知识和技能学习任务学习任务1：借款的认知与管理：借款的认知与管理操作技能操作技能1：短期借款的核算与操作：短期借款的核算与操作操作技能操作技能2：长期借款的核算与操作：长期借款的核算与操作知识技能知识技能2：借款的管理与核算：借款的管理与核算 借款的认知与管理借款的认知与管理借款的认知与管

11、理借款的认知与管理学习任务学习任务学习任务学习任务1 1分类分类短期借款短期借款长期借款长期借款1借款的分类借款的分类借款的分类借款的分类知识技能知识技能2：借款的管理与核算：借款的管理与核算 了解借款的内容与分类了解借款的内容与分类了解借款的内容与分类了解借款的内容与分类学习任务学习任务学习任务学习任务1 12借款的内容借款的内容借款的内容借款的内容短期借款短期借款短期借款短期借款 指企业向银指企业向银行或其他金融机构借入行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含的期限在一年以下（含一年）的各种借款。一年）的各种借款。临时借款临时借款临时借款临时借款生产经营周转借款生产经营周转借款生产经营周转

12、借款生产经营周转借款票据贴现借款票据贴现借款票据贴现借款票据贴现借款结算借款结算借款结算借款结算借款知识技能知识技能2：借款的管理与核算：借款的管理与核算 长期借款长期借款长期借款长期借款 是指企业从银行或其他是指企业从银行或其他金融机构金融机构借入的期限在借入的期限在1年以上年以上（不含（不含1年）的各种借款年）的各种借款。长期。长期借款一般用于固定资产的购建、借款一般用于固定资产的购建、改扩建工程、大修理工程等方面。改扩建工程、大修理工程等方面。 抵押借款抵押借款抵押借款抵押借款 担保借款担保借款担保借款担保借款信用借款信用借款信用借款信用借款知识技能知识技能2：借款的管理与核算：借款的管

13、理与核算 长期借款费用的确认长期借款费用的确认u企业发生的长期借款费用，可直接归属于企业发生的长期借款费用，可直接归属于符合资符合资本化条件的资产购建或者生产的，应予以资本化本化条件的资产购建或者生产的，应予以资本化，计入相关资产成本，即计入相关资产成本，即 “在建工程在建工程”、“开发成开发成本本”或或“生产成本生产成本”；u不符合资本化条件的其他借款费用，应当在发生不符合资本化条件的其他借款费用，应当在发生时根据其发生额时根据其发生额确认为财务费用确认为财务费用，计入当期损益。，计入当期损益。知识技能知识技能2：借款的管理与核算：借款的管理与核算 短期借款的核算与操作短期借款的核算与操作操

14、作技能操作技能操作技能操作技能1 1u科目设置科目设置1短期借款借入的核算短期借款借入的核算短期借款借入的核算短期借款借入的核算“短期借款短期借款” 借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款知识技能知识技能2：借款的管理与核算：借款的管理与核算 u科目设置科目设置2短期借款计息的核算短期借款计息的核算短期借款计息的核算短期借款计息的核算“财务费用财务费用”、“应付利息应付利息”借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息贷：应付利息借款利息借款利息一一次次性性还还本本付付息息知识技能知识技能2：借款的管理与核算：借款的管理与核算 借：财务费用借：财务费用 贷：银行存款贷：银行存款按按月月计

15、计算算并并付付息息知识技能知识技能2：借款的管理与核算：借款的管理与核算 3短期借款还款的核算短期借款还款的核算短期借款还款的核算短期借款还款的核算借：短期借款借：短期借款 应付利息应付利息借款利息借款利息 财务费用财务费用 贷：银行存款贷：银行存款一一次次性性还还本本付付息息知识技能知识技能2：借款的管理与核算：借款的管理与核算 4短期借款还款的核算短期借款还款的核算短期借款还款的核算短期借款还款的核算 借：短期借款借：短期借款 (财务费用财务费用) 贷：银行存款贷：银行存款按按月月计计算算并并付付息息【书例书例P2264-4-5】知识技能知识技能2：借款的管理与核算：借款的管理与核算 东华

16、公司向银行借入临时借款东华公司向银行借入临时借款300 000元，元，期限期限3个月，年利率个月，年利率9%，到期一次还本付到期一次还本付息，如何处理账务？息，如何处理账务？完成以下借款核算任务完成以下借款核算任务 借：银行存款借：银行存款 300 000 贷：短期借款贷：短期借款临时借款临时借款 300 000u取得银行临时借款取得银行临时借款业务处理参考业务处理参考u到期一次还本付息到期一次还本付息借：短期借款借：短期借款临时借款临时借款 300 000 应付利息应付利息借款利息借款利息 6 750 贷：银行存款贷：银行存款 306 750u按月计提利息按月计提利息借：财务费用借：财务费用

17、利息支出利息支出 2 250 贷：应付利息贷：应付利息借款利息借款利息 2 250长期借款的核算与操作长期借款的核算与操作操作技能操作技能操作技能操作技能2 2u科目设置科目设置1长期借款借入的核算长期借款借入的核算长期借款借入的核算长期借款借入的核算“长期借款长期借款”借：银行存款（按实际收到的款项）借：银行存款（按实际收到的款项） 长期借款长期借款利息调整（按差额）利息调整（按差额） 贷：长期借款贷：长期借款本金（按借款本金）本金（按借款本金）如存在如存在差额差额知识技能知识技能2：借款的管理与核算：借款的管理与核算 2长期借款计息的核算长期借款计息的核算长期借款计息的核算长期借款计息的核

18、算借：在建工程、制造费用、财务费用借：在建工程、制造费用、财务费用 贷：应付利息贷：应付利息( (合同利息合同利息) ) 长期借款长期借款利息调整利息调整借：借：在建工程、制造费用、财务费用在建工程、制造费用、财务费用 贷：长期借款贷：长期借款应计利息应计利息 利息调整利息调整分分期期付付息息一一次次性性付付息息知识技能知识技能2：借款的管理与核算：借款的管理与核算 3长期借款还款的核算长期借款还款的核算长期借款还款的核算长期借款还款的核算借：长期借款借：长期借款本金本金（按归还本金） 在建工程、制造费用、财务费用在建工程、制造费用、财务费用（差额） 贷：银行存款贷：银行存款（按归还的本金）

19、长期借款长期借款利息调整利息调整 （按转销的利息调整金额）知识技能知识技能2：借款的管理与核算：借款的管理与核算 某企业为建造一幢厂房，于某企业为建造一幢厂房，于20092009年年1 1月月1 1日借入期限为日借入期限为2 2年的长期专门借款年的长期专门借款1 500 0001 500 000元，款项已存入银行。借款元，款项已存入银行。借款利率按市场利率确定为利率按市场利率确定为9%9%，每年付息一次，期满后一次还，每年付息一次，期满后一次还清本金。清本金。20092009年初，该企业以银行存款支付工程价款共计年初，该企业以银行存款支付工程价款共计900 000900 000元，元，2010

20、2010年初，又以银行存款支付工程费用年初，又以银行存款支付工程费用600 600 000000元，该厂房于元，该厂房于20102010年年8 8月月3131日完工，达到预定可使用状日完工，达到预定可使用状态。假定不考虑闲置的专门借款资金存款的利息收入或者态。假定不考虑闲置的专门借款资金存款的利息收入或者投资投资收益。收益。 完成企业长期借款的核算任务完成企业长期借款的核算任务 （1）2009年1月1日，取得借款时： 借：银行存款借：银行存款1 500 000 贷：长期借款贷：长期借款本金本金 1 500 000 完成企业长期借款的核算任务完成企业长期借款的核算任务 （2）2009年初，支付工

21、程款时： 借：在建工程借：在建工程厂房厂房900 000 贷：银行存款贷：银行存款900 000 （3）2009年12月31日，计算2009年应计入工程成本的利息费用时： 借款利息借款利息1 500 0009%135 000（元）（元） 借：在建工程借：在建工程厂房厂房 135 000 贷：应付利息贷：应付利息银行银行 135 000 业务处理参考业务处理参考 （4 4）20092009年年1212月月3131日，支付借款利息时：日，支付借款利息时： 借：应付利息借：应付利息银行银行135 000 贷：银行存款贷：银行存款135 000 业务处理参考业务处理参考 （5 5）20102010年初

22、，支付工程款时：年初，支付工程款时： 借：在建工程借：在建工程厂房厂房 600 000 贷：银行存款贷：银行存款600 000 （6 6）20102010年年8 8月月3131日，工程达到预定可使用状态时日，工程达到预定可使用状态时： 该期应计入工程成本的利息该期应计入工程成本的利息（1 500 0009%/12） 890 000（元）（元） 借：在建工程借：在建工程厂房厂房 90 000 贷：应付利息贷：应付利息银行银行 90 000 同时：同时： 借：固定资产借：固定资产厂房厂房 1 725 000 贷：在建工程贷：在建工程厂房厂房1 725 000 业务处理参考业务处理参考 （7 7）2

23、0102010年年1212月月3131日，计算日，计算9 9月至月至1212月的利息费用时：月的利息费用时： 应计入财务费用的利息应计入财务费用的利息（1 500 0009%/12）4 45 000（元）（元） 借：财务费用借：财务费用借款借款45 000 贷：应付利息贷：应付利息银行银行45 000 业务处理参考业务处理参考 （8 8）20102010年年1212月月3131日，支付利息时：日，支付利息时： 借：应付利息借：应付利息银行银行 135 000 贷：银行存款贷：银行存款 135 000 业务处理参考业务处理参考 （9 9）20112011年年1 1月月1 1日，到期还本时：日，到

24、期还本时： 借：长期借款借：长期借款本金本金 1 500 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 500 000 知识技能知识技能3：期间费用的管理与核算：期间费用的管理与核算 为为了了完完成成综综综综合合合合业业业业务务务务岗岗岗岗位位位位知知识识技技能能3 3的的工工作作任任务务，我我们们需需要要学学习习和和掌掌握握哪哪些些 基基本知识和技能本知识和技能期间费用期间费用 的管理与核算的管理与核算 需完成的工作任务需完成的工作任务工作任务工作任务1：完成销售费用的核算过程：完成销售费用的核算过程工作任务工作任务2 2：完成管理费用的核算过程：完成管理费用的核算过程工作任务工作任务3 3：完成财

25、务费用的核算过程：完成财务费用的核算过程知识技能知识技能3：期间费用的管理与核算：期间费用的管理与核算 应掌握的基本知识和技能应掌握的基本知识和技能学习任务学习任务1：了解费用及其分类：了解费用及其分类操作技能操作技能1：销售费用的核算与操作：销售费用的核算与操作操作技能操作技能2 2：管理费用的核算与操作：管理费用的核算与操作操作技能操作技能3 3：财务费用的核算与操作：财务费用的核算与操作知识技能知识技能3：期间费用的管理与核算：期间费用的管理与核算 了解费用及其分类了解费用及其分类学习任务学习任务学习任务学习任务1 1费用费用 是指企业在是指企业在日常活动中发生的、会日常活动中发生的、会

26、导致所有者权益减少的、与向所有者分配导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出利润无关的经济利益的总流出。日常活动日常活动日常活动日常活动导致所有者权益减少导致所有者权益减少导致所有者权益减少导致所有者权益减少与分配利润无关与分配利润无关与分配利润无关与分配利润无关 知识技能知识技能3：期间费用的管理与核算：期间费用的管理与核算 经济用途分经济用途分经济内容分经济内容分生产成本生产成本期间费用期间费用外购材料费、燃料费、动力外购材料费、燃料费、动力费；工资及福利费；利息支费；工资及福利费；利息支出费用；折旧费；税金；其出费用；折旧费；税金；其他支出等。他支出等。销售费用销售

27、费用管理费用管理费用财务费用财务费用知识技能知识技能3：期间费用的管理与核算：期间费用的管理与核算 包括包括：保险费、包装费、展览费和广告费、商品保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构的费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。 销售费用的核算与操作销售费用的核算与操作操作技能操作技能操作技能操作技能1 1销售费用销售费用 是指企业是指企业销售商品、材料和提供销售商品、材料和提供劳务的过程中发生的各种费

28、用劳务的过程中发生的各种费用。知识技能知识技能3：期间费用的管理与核算：期间费用的管理与核算 借：销售费用借：销售费用 贷：库存现金贷：库存现金 银行存款银行存款企业在销售商品过程中发生以上费用企业在销售商品过程中发生以上费用学生提出任务学生提出任务完成任务完成任务？知识技能知识技能3：期间费用的管理与核算：期间费用的管理与核算 包括包括：开办费、公司经费、工会经费、董事会费开办费、公司经费、工会经费、董事会费( (包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等) )、聘请、聘请中介机构费、咨询费中介机构费、咨询费( (含顾问费含顾问费) )、诉讼费、业务招、诉讼费、

29、业务招待费、待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费、固定资产日常修理费用和大修理费用等。固定资产日常修理费用和大修理费用等。 管理费用管理费用 是指企业为是指企业为组织和管理企业生产经组织和管理企业生产经营所发生的费用营所发生的费用。管理费用的核算与操作管理费用的核算与操作操作技能操作技能操作技能操作技能2 2知识技能知识技能3：期间费用的管理与核算：期间费用的管理与核算 借：管理费用借：管理费用 贷：银行存款贷：银行存款 应付职工薪酬应付职工薪酬 累计折旧累

30、计折旧 应交税费等应交税费等 企业在管理过程中发生以上费用企业在管理过程中发生以上费用学生提出任务学生提出任务完成任务完成任务？知识技能知识技能3：期间费用的管理与核算：期间费用的管理与核算 包括包括：利息支出、汇兑差额以及相关的手续费、利息支出、汇兑差额以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。 财务费用财务费用 是指企业为是指企业为筹集生产经营所需资金筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用等而发生的筹资费用。财务费用的核算与操作财务费用的核算与操作操作技能操作技能操作技能操作技能3 3知识技能知识技能3：期间费用的管理与核算：期间费用的管

31、理与核算 u企业发生的财务费用企业发生的财务费用 借：银行存款借：银行存款 应付利息应付利息 贷：财务费用贷：财务费用借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息贷：应付利息 银行存款银行存款 未确认融资费用未确认融资费用u发生的应冲减财务发生的应冲减财务费用的利息收入、汇费用的利息收入、汇兑差额、现金折扣兑差额、现金折扣知识技能知识技能3：期间费用的管理与核算：期间费用的管理与核算 完成企业期间费用的核算任务完成企业期间费用的核算任务某企业某企业20052005年年5 5月份发生下列期间费用：月份发生下列期间费用：5 5月月1212日，结转管理人员工资日，结转管理人员工资30 00030 000元

32、、福利费元、福利费4 2004 200元，支付劳动保险费元，支付劳动保险费3 0003 000元，支付待业元，支付待业保险金保险金300300元；元；5 5月月1515日，交纳印花税日，交纳印花税500500元；元；5 5月月1717日，开出转账支票支付广告费日，开出转账支票支付广告费10 00010 000元，元，结转专设销售机构人员工资结转专设销售机构人员工资20 00020 000元，计提相元，计提相应的福利费应的福利费2 8002 800元；元；5 5月月1818日，销售产品支付运输费日，销售产品支付运输费2 0002 000元；元；5 5月月2020日，销售产品领用包装物价值日，销售

33、产品领用包装物价值3 0003 000元，元，不单独计价；不单独计价；5 5月月2020日，预提银行短期借款利息日，预提银行短期借款利息1 0001 000元，元，支付办理商业汇票手续费支付办理商业汇票手续费2020元；元；5 5月月3030日，收到银行存款利息入账通知单，列日，收到银行存款利息入账通知单，列示利息收入示利息收入800800元。元。完成企业期间费用的核算任务完成企业期间费用的核算任务u企业应交的各种税费，通过企业应交的各种税费，通过“应交税费应交税费”科目核算。在该科目下，按科目核算。在该科目下，按应交税费的种类设置明细账进行明细分类核算。应交税费的种类设置明细账进行明细分类核

34、算。资源税、土地增值税、资源税、土地增值税、城市维护建设税城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、房产税、土地使用税、车船税、印花税、耕地占用税、印花税、耕地占用税、教育费附加教育费附加、矿产资源补偿费、矿产资源补偿费增值税、消费税、营业税增值税、消费税、营业税企业所得税、个人所得税企业所得税、个人所得税税费的认知与管理税费的认知与管理税费的认知与管理税费的认知与管理学习任务学习任务学习任务学习任务1 1知识技能知识技能4：应交税费的管理与核算：应交税费的管理与核算 增值税增值税 是对我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口是对我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进

35、口货物的货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物，以及进口货物的金额的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。流转税。 注！注！增值税是一种价外税。增值税是一种价外税。1应交增值税的核算应交增值税的核算应交增值税的核算应交增值税的核算知识技能知识技能4：应交税费的管理与核算：应交税费的管理与核算 应交增值税额应交增值税额=当期销项税额当期销项税额当期准予抵扣的进项税额当期准予抵扣的进项税额其中：销项税额销售收入（不含增值税）其中：销项税额销售收入（不含增值税）税率税率 税率税率 含增值税的销

36、售收入含增值税的销售收入 1+1+增值税税率增值税税率增值税计算公式增值税计算公式增值税计算公式增值税计算公式一般纳税企业的增值税计算及核算一般纳税企业的增值税计算及核算知识技能知识技能4：应交税费的管理与核算：应交税费的管理与核算 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 未交增值税未交增值税账户账户设置设置u一般纳税企业核算应交增值税的发生、一般纳税企业核算应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等业务：抵扣、交纳、退税及转出等业务：知识技能知识技能4：应交税费的管理与核算：应交税费的管理与核算 应交增值税应交增值税进项税额进项税额 已交税金已交税金 减免税款减免税款 出口抵减内销产品应纳税额

37、出口抵减内销产品应纳税额 转出未交增值税转出未交增值税 销项税额销项税额 进项税额转出进项税额转出 出口退税出口退税 转出多交增值税等转出多交增值税等明细账明细账户户设置设置贷方贷方借方借方知识技能知识技能4：应交税费的管理与核算：应交税费的管理与核算 借：原材料借：原材料 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 （进项税额）（进项税额） 贷：实收资本、资本公积贷：实收资本、资本公积借：材料采购借：材料采购 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：银行存款贷：银行存款借：生产成本、制造费用、委托加工物资借：生产成本、制造费用、委托加工物资 应交税费应交税费应交增值税应交

38、增值税 （进项税额）（进项税额） 贷：银行存款贷：银行存款u购入货物购入货物u接受应税劳务接受应税劳务u接受投资、捐赠接受投资、捐赠货物货物知识技能知识技能4：应交税费的管理与核算：应交税费的管理与核算 （一）接受资产捐赠时：（一）接受资产捐赠时：1)接受捐赠时接受捐赠时 借：固定资产借：固定资产 贷：资本公积贷：资本公积接受捐赠非现金资产准备接受捐赠非现金资产准备2)使用期满报废时使用期满报废时 借：资本公积借：资本公积接受捐赠非现金资产准备接受捐赠非现金资产准备 贷：资本公积贷：资本公积其他资本公积其他资本公积 借：递延税款（按入账价值借：递延税款（按入账价值*税率）税率） 贷：应交税金贷

39、：应交税金应交所得税应交所得税u接受投资、捐赠货物接受投资、捐赠货物知识技能知识技能4：应交税费的管理与核算：应交税费的管理与核算 （二）接受现金捐赠时：（二）接受现金捐赠时： 借：银行存款借：银行存款 贷：资本公积贷：资本公积接受现金捐赠接受现金捐赠注：注：接受现金捐赠形成的资本公积，可以直接用于转增资本。接受现金捐赠形成的资本公积，可以直接用于转增资本。 借：资本公积借：资本公积接受现金捐赠接受现金捐赠 贷：实收资本贷：实收资本u接受投资、捐赠货物接受投资、捐赠货物接受投资、捐赠货物接受投资、捐赠货物知识技能知识技能4：应交税费的管理与核算：应交税费的管理与核算 操作练习操作练习 【实操实

40、操】A A公司购进一批原材料，增值税专用发公司购进一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款票上注明的原材料价款400400万，增值税额为万，增值税额为6868万万元。货款已付，材料已验收入库。元。货款已付，材料已验收入库。借：原材料借：原材料 4 000 000 4 000 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）680 000680 000 贷：银行存款贷：银行存款 4 068 0004 068 000 借：原材料借：原材料 177 000177 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 23 00023 000 贷：银行存款贷：银

41、行存款 200 000200 000【实操实操】华联收购农产品，实际支付的价款为华联收购农产品，实际支付的价款为2020万元，万元，收购的农产品已入库（收购的农产品已入库（ 13税率税率 ）。）。u购入购入免税农产品免税农产品可以可以按买价和按买价和1313的扣除率的扣除率计算进项税额，并从销计算进项税额，并从销项税额中扣除项税额中扣除。操作练习操作练习 借：原材料借：原材料 20 00020 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 2 0002 000 贷：银行存款贷：银行存款 22 00022 000【实操实操】A公司公司2009年年3月份从某废旧物资回收站购

42、入废月份从某废旧物资回收站购入废旧物资一批作为原材料使用，取得的对方开具的由税务旧物资一批作为原材料使用，取得的对方开具的由税务机关监制的普通发票上注明价款机关监制的普通发票上注明价款20 000元，可抵扣价款元，可抵扣价款10%的进项税额，款项以银行存款支付，材料已到达并的进项税额，款项以银行存款支付，材料已到达并验收入库。该企业材料按实际成本计价。会计处理：验收入库。该企业材料按实际成本计价。会计处理： u收购收购废旧物资废旧物资可以可以按收购金额和按收购金额和1010的扣除率的扣除率计算进项税额，并从计算进项税额，并从销项税额中扣除销项税额中扣除。操作练习操作练习 借：待处理财产损溢借：

43、待处理财产损溢 在建工程在建工程 应付职工薪酬应付职工薪酬福利费福利费 贷：原材料贷：原材料 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 （进项税额转出）（进项税额转出） 购进物资购进物资发生非正常损失发生非正常损失以及购进物资以及购进物资改变用途改变用途等原等原因，其购进时已经支付的因，其购进时已经支付的进项税额进项税额应当转出应当转出。知识技能知识技能4：应交税费的管理与核算：应交税费的管理与核算 借：在建工程借：在建工程 2 340 0002 340 000 贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）340 000340 000 原材料原材料 2 000 00

44、0 2 000 000 【实操实操】 B B公司购入一批材料，增值税专用发票上注明公司购入一批材料，增值税专用发票上注明增值税增值税3434万元，材料价款万元，材料价款200200万元，材料已入库，货款万元，材料已入库，货款已付。材料入库后全部用于工程建设项目。已付。材料入库后全部用于工程建设项目。购买购买工程工程领用领用借：原材料借：原材料 2 000 0002 000 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）340 000340 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 340 000 2 340 000 操作练习操作练习 u【实操实操】A公司因意外火灾将一批库存产

45、成品烧毁公司因意外火灾将一批库存产成品烧毁了，其制造成本了，其制造成本100 000元，经确认该批产成品所耗元，经确认该批产成品所耗用的外购材料的增值税为用的外购材料的增值税为8 500元。会计处理：元。会计处理：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 108 500 贷：库存商品贷：库存商品 100 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出） 8 500 操作练习操作练习 u销售货物或提供应税劳务销售货物或提供应税劳务借：应收账款等借：应收账款等 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 （销项税额）（销项税额）知识技能知识技能4

46、：应交税费的管理与核算：应交税费的管理与核算 u自产、委托加工的货物对外投资或捐赠自产、委托加工的货物对外投资或捐赠借：长期股权投资借：长期股权投资 营业外支出营业外支出 贷：库存商品贷：库存商品 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 （销项税额）（销项税额）视同销售视同销售知识技能知识技能4：应交税费的管理与核算：应交税费的管理与核算 u随产品出售单独计价的包装物和出租、出借包随产品出售单独计价的包装物和出租、出借包装物按规定收取的增值税款装物按规定收取的增值税款借：银行存款借：银行存款 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 （销项税额）（销项税额）这也是视

47、同销售这也是视同销售知识技能知识技能4：应交税费的管理与核算：应交税费的管理与核算 【实操实操】A A公司将本企业自产的产品用于工程建公司将本企业自产的产品用于工程建设，该产品实际成本为设，该产品实际成本为8080万元，售价为万元，售价为100100万元，万元，增值税率增值税率17%17%。借：在建工程借：在建工程 970 000970 000 贷：库存商品贷：库存商品 800 000800 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）170 000170 000操作练习操作练习 借：原材料借：原材料 100 000100 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）

48、应交增值税（进项税额）20 400 20 400 贷：实收资本贷：实收资本 120 400120 400【实操实操】A A公司用原材料对公司用原材料对B B企业投资，双方协议按企业投资，双方协议按成本计价。该原材料成本成本计价。该原材料成本1010万元，计税价格万元，计税价格1212万元，万元，增值税率增值税率17%17%。借：长期股权投资借：长期股权投资 120 400120 400 贷：原材料贷：原材料 100 000100 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）20 40020 400B企业企业视同购视同购进进A A公司公司公司公司视同销售视同销售操作练习操

49、作练习 借：应交税费借：应交税费未交增值税未交增值税 贷：银行存款贷：银行存款u交纳本月的应交增值税交纳本月的应交增值税借：应交税费借：应交税费应交增值税（已交税金）应交增值税（已交税金） 贷：银行存款贷：银行存款u本月上交以前各期应交未交的增值税本月上交以前各期应交未交的增值税知识技能知识技能4：应交税费的管理与核算：应交税费的管理与核算 借：应交税费借：应交税费未交增值税未交增值税 贷：应交税费贷：应交税费应交增值税应交增值税（转出多交增值税）（转出多交增值税）月份终了，企业应将本月月份终了，企业应将本月应交未交增值税或多交增值税应交未交增值税或多交增值税自自“应交增值税应交增值税”结转入

50、结转入“未交增值税未交增值税”明细账户。明细账户。借：应交税费借：应交税费应交增值税应交增值税（转出未交增值税）（转出未交增值税） 贷：应交税费贷：应交税费未交增值税未交增值税转出多交转出多交增值税增值税转出应交未转出应交未交增值税交增值税u结转应交未交或多交的增值税结转应交未交或多交的增值税知识技能知识技能4：应交税费的管理与核算：应交税费的管理与核算 u若本月发生的增值税销项税额为若本月发生的增值税销项税额为1010万元，进项税额为万元，进项税额为1111万元，则万元，则月末不处月末不处理账务理账务，此时，此时“应交税费应交税费应交增值税应交增值税”账户有借方余额账户有借方余额1 1万元，

51、属于尚未万元，属于尚未抵扣的增值税抵扣的增值税。【实操实操】若本月发生的增值税销项税额为若本月发生的增值税销项税额为1010万元，进项税额为万元，进项税额为8 8万元，则月万元，则月末如何进行会计处理？末如何进行会计处理？借：应交税费借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）应交增值税（转出未交增值税）20 00020 000 贷：应交税费贷：应交税费未交增值税未交增值税 20 00020 000操作练习操作练习 小小规规模模纳纳税税企企业业需需按按销销售售额额的的一一定定比比例例（3% 3% ）交交纳纳增增值值税税，不不享享有有进进项项税税额额的的抵抵扣扣权权，购购进进货货物物和和接接受受应应

52、税税劳劳务务时时支支付付的的增增值值税税直直接接计计入有关货物和劳务的成本。入有关货物和劳务的成本。小规模纳税企业的增值税计算及核算小规模纳税企业的增值税计算及核算知识技能知识技能4：应交税费的管理与核算：应交税费的管理与核算 借：材料采购、库存商品借：材料采购、库存商品 100 100 贷：银行存款等贷：银行存款等 100100【实操实操】一小规模纳税企业销售产品，取得含税收一小规模纳税企业销售产品，取得含税收入入100元。元。借：银行存款借：银行存款 100 100 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 100100（1+3%1+3%） 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 100100（1+

53、3%1+3%） 3%3%u购货方购货方按含税价格入账按含税价格入账操作练习操作练习 【实操实操】A公司的一个附属企业为小规模纳税企业，公司的一个附属企业为小规模纳税企业，购入原材料价款购入原材料价款1 000 000元，增值税元，增值税170 000元。元。开出转账支票支付。该企业销售产品含税价款为开出转账支票支付。该企业销售产品含税价款为800 000元，货款尚未收到，本月实际交纳增值税元，货款尚未收到，本月实际交纳增值税40 000元。会计处理？元。会计处理？ 操作练习操作练习 借：应收账款借：应收账款 800 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 776 700 应交税费应交税费应交

54、增值税应交增值税 23 300 借：材料采购借：材料采购 1 170 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 170 000 u销售时：销售时：u购货时：购货时：u本月实际缴纳增值税时：本月实际缴纳增值税时：借：应交税费借：应交税费应交增值税应交增值税 40 000 贷：银行存款贷：银行存款 40 000操作练习操作练习 消费税消费税 是国家对某些需要限制和调节的是国家对某些需要限制和调节的消费品或消消费品或消费行为征收的一种流转税费行为征收的一种流转税，应在生产、委托加工和，应在生产、委托加工和进口的环节交纳。进入流通领域不再缴纳消费税。进口的环节交纳。进入流通领域不再缴纳消费税。u国家在普遍

55、国家在普遍征收增值税的基础上征收增值税的基础上，选择部分消，选择部分消费品，如费品，如烟、酒、鞭炮、化妆品、汽油、小汽车烟、酒、鞭炮、化妆品、汽油、小汽车及摩托车及摩托车等，等，再征收一道消费税再征收一道消费税。 2应交消费税的核算应交消费税的核算应交消费税的核算应交消费税的核算知识技能知识技能4：应交税费的管理与核算：应交税费的管理与核算 按税法规定，消费税实行按税法规定，消费税实行“从价定率从价定率”、“从量定额从量定额”以及以及“从价定率从价定率”和和“从量定额从量定额”相结合的相结合的“复合计复合计税税”征收三种方法。征收三种方法。 “从价定率从价定率”应纳消费税额应纳消费税额= =应

56、税销售额应税销售额消费税税率消费税税率 （其中，应税销售额中不含增值税款）（其中，应税销售额中不含增值税款）“从量定额从量定额”应纳消费税额应纳消费税额= =销售数量销售数量单位税额单位税额“复合计税复合计税”应纳消费税额应纳消费税额= =应税销售额应税销售额消费税税率消费税税率 + +销售数量销售数量单位税额单位税额知识技能知识技能4：应交税费的管理与核算：应交税费的管理与核算 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税科目设置科目设置应交税费应交税费应交消费税应交消费税1.1.销售自己生产的应税消费品的核算销售自己生产的应税消费品的核算【操作操作42

57、3-24】2.2.以自产商品换取生产资料、消费资料和抵偿债务的核算以自产商品换取生产资料、消费资料和抵偿债务的核算注：上述业务需做正常销售或视同销售账务处注：上述业务需做正常销售或视同销售账务处理以外，需计提的消费税做如下账务处理：理以外，需计提的消费税做如下账务处理：知识技能知识技能4：应交税费的管理与核算：应交税费的管理与核算 借：长期股权投资借：长期股权投资 在建工程在建工程 应付职工薪酬应付职工薪酬- -福利费福利费 营业外支出营业外支出 贷：库存商品贷：库存商品 应交税费应交税费- -应交增值税（销）应交增值税（销） 应交税费应交税费应交消费税应交消费税3.3.自产自用产品应交消费税

58、的核算自产自用产品应交消费税的核算企业以生产的应税消费品用于企业以生产的应税消费品用于投资、在建工程、职工福投资、在建工程、职工福利费、捐赠、非生产机构利费、捐赠、非生产机构等，按规定应交纳的消费税。等，按规定应交纳的消费税。【操作操作425】视同销售视同销售知识技能知识技能4：应交税费的管理与核算：应交税费的管理与核算 借：委托加工物资借：委托加工物资/ /生产成本生产成本 贷：银行存款贷：银行存款4.4.委托加工应税消费品的核算委托加工应税消费品的核算u用于连续生产应税消费品，用于连续生产应税消费品，受托方代扣代缴的消费税准受托方代扣代缴的消费税准予抵扣予抵扣借：委托加工物资借：委托加工物

59、资/ /生产成本生产成本 应交税费应交税费应交消费税应交消费税 贷：银行存款贷：银行存款u收回后直接用于对外出收回后直接用于对外出售，受托方代扣代缴的消售，受托方代扣代缴的消费税记入成本费税记入成本含已交消含已交消费税费税知识技能知识技能4：应交税费的管理与核算：应交税费的管理与核算 【操作操作426】借：固定资产借：固定资产 材料采购等材料采购等 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税5.5.进口应税消费品的核算进口应税消费品的核算【操作操作427】需要缴纳消费税的进口消费品，其缴纳的消费税应需要缴纳消费税的进口消费品，其缴纳的消费税应计入该项消费品的成本：计入该项消费品的成本：知识技

60、能知识技能4：应交税费的管理与核算：应交税费的管理与核算 营业税营业税 是对是对提供劳务、转让无形资产或提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种者销售不动产的单位和个人征收的税种。根据我国现行税法规定，营业税税目包括根据我国现行税法规定，营业税税目包括金融保险业、服务业、交通运输业、建筑金融保险业、服务业、交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业和娱乐业业、邮电通信业、文化体育业和娱乐业。 3应交营业税的核算应交营业税的核算应交营业税的核算应交营业税的核算知识技能知识技能4：应交税费的管理与核算：应交税费的管理与核算 （一）营业税的计算（一）营业税的计算u交通运输业、建筑业

61、、邮电通信业、文化体育业交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业 税率税率3%。u服务业、转让无形资产、销售不动产、金融保险服务业、转让无形资产、销售不动产、金融保险 业税率业税率5%。u娱乐业税率娱乐业税率20%（保龄台球的营业税降为（保龄台球的营业税降为5%）。）。营业税营业税税率税率应纳营业税应纳营业税= =营业额营业额营业税税率营业税税率3应交营业税的核算应交营业税的核算应交营业税的核算应交营业税的核算知识技能知识技能4：应交税费的管理与核算：应交税费的管理与核算 u企业主企业主营业务、其他业务所取得的收入，按规定应交营业务、其他业务所取得的收入，按规定应交纳的营业税纳的营业税 ：

62、借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税u企业企业出售固定资产应纳的营业税出售固定资产应纳的营业税： 借：固定资产清理借：固定资产清理 贷：应交税费贷：应交税费-应交营业税应交营业税（二）营业税的核算（二）营业税的核算3应交营业税的核算应交营业税的核算应交营业税的核算应交营业税的核算知识技能知识技能4：应交税费的管理与核算：应交税费的管理与核算 注意！注意！u所有应纳税费都需通过所有应纳税费都需通过“应交税费应交税费”账户来核算。账户来核算。u应归集税金的账户有应归集税金的账户有: :营业税金及附加、管理费用营业税金及附加、管理费用 、应付、应付 职工

63、薪酬、所得税费用等。职工薪酬、所得税费用等。u直接计入直接计入“管理费用管理费用”的税种的税种有五种：有五种： 房产税房产税/ /土地使用税土地使用税/ /车船使用税车船使用税/ /印花税印花税/ /矿产资源补偿费矿产资源补偿费u直接记入直接记入“应付职工薪酬应付职工薪酬”的有：代扣代交的个人所得税的有：代扣代交的个人所得税u直接记入直接记入“所得税费用所得税费用”的有：企业应交纳的所得税的有：企业应交纳的所得税u其他税种均记入：其他税种均记入：“营业税金及附加营业税金及附加”账户。账户。知识技能知识技能4：应交税费的管理与核算：应交税费的管理与核算 借：借： 营业税金及附加营业税金及附加 贷

64、：应交税费贷：应交税费应交城建税应交城建税（一）应交城建税（一）应交城建税（7%）城建税城建税 是是以增值税、消费税和营业税税额为计税依以增值税、消费税和营业税税额为计税依据征收的一种附加税据征收的一种附加税。应交城建税应根据流转税业务。应交城建税应根据流转税业务类型分别计列：类型分别计列：知识技能知识技能4：应交税费的管理与核算：应交税费的管理与核算 u计算结转销售应税产品应纳资源税时，计入计算结转销售应税产品应纳资源税时，计入“营业营业 税金及附加税金及附加”中。中。u企业结转自产自用应税产品应纳资源税时企业结转自产自用应税产品应纳资源税时 借：生产成本借：生产成本 贷：应交税费贷：应交税

65、费应交资源税应交资源税（二）应交资源税（二）应交资源税资源税资源税 是对我国境内是对我国境内从事原油、天然气、煤炭、从事原油、天然气、煤炭、金属矿产品和其他矿产品开发和生产盐的单位和个金属矿产品和其他矿产品开发和生产盐的单位和个人征收的一种税人征收的一种税。知识技能知识技能4：应交税费的管理与核算：应交税费的管理与核算 u转让国有土地使用权连同地上建筑物及附着物应交的土转让国有土地使用权连同地上建筑物及附着物应交的土地增值税，计入地增值税，计入“固定资产固定资产”或或“在建工程在建工程”的成本。的成本。u经营及兼营房地产开发业务的企业，应纳土地增值税。经营及兼营房地产开发业务的企业，应纳土地增

66、值税。 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交土地增值税应交土地增值税（三）应交土地增值税（三）应交土地增值税土地增值税土地增值税 是对我国境内转让国有土地使用权、地上建是对我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物取得收入的单位和个人征收的一种税。筑物及其附着物取得收入的单位和个人征收的一种税。知识技能知识技能4：应交税费的管理与核算：应交税费的管理与核算 借：应交税费借：应交税费应交个人所得税应交个人所得税 贷：银行存款贷：银行存款（四）应交个人所得税（四）应交个人所得税个人所得税个人所得税 采取自行申报缴纳和代扣代缴缴纳两种办采取自行申报缴纳和代扣代缴缴

67、纳两种办法。履行代扣代缴义务的单位和个人在代扣代缴税款时，法。履行代扣代缴义务的单位和个人在代扣代缴税款时，必须进行会计处理。必须进行会计处理。预提代扣个预提代扣个人所得税时人所得税时借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资 贷：应交税费贷：应交税费应交个人所得税应交个人所得税实际代缴时实际代缴时知识技能知识技能4：应交税费的管理与核算：应交税费的管理与核算 借：管理费用借：管理费用 贷：应交税费贷：应交税费应交房产税应交房产税 应交土地使用税应交土地使用税 应交车船使用税应交车船使用税 （五）应交房产税（五）应交房产税（1.2%、12%）、土地使用税（面）、土地使用税（面积）、车船使用税（类

68、别）积）、车船使用税（类别）u企业交纳以上税费时企业交纳以上税费时知识技能知识技能4：应交税费的管理与核算：应交税费的管理与核算 借：管理费用借：管理费用 在建工程在建工程 固定资产固定资产 贷：应交税费贷：应交税费应交印花税应交印花税 应交耕地占用税应交耕地占用税 应交车辆购置税应交车辆购置税 小税种比较多，但小税种比较多，但核算比较简单。核算比较简单。（六）印花税、耕地占用税、车辆购置税（六）印花税、耕地占用税、车辆购置税u企业交纳以上税费时企业交纳以上税费时知识技能知识技能4：应交税费的管理与核算：应交税费的管理与核算 （七）教育费附加（七）教育费附加（3%、1%）、矿产资源补偿费）、矿产资源补偿费u企业按规定企业按规定应交纳教育费应交纳教育费附加时：附加时：借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交教育费附加应交教育费附加u企业计提企业计提矿产资源补矿产资源补偿费时：偿费时：借：管理费用借：管理费用 贷：应交税费贷：应交税费应交矿产资源补偿费应交矿产资源补偿费知识技能知识技能4：应交税费的管理与核算：应交税费的管理与核算 所得税的核算将在模块所得税的核算将在模块5 5：利润的形成与分配的管理利润的形成与分配的管理与核算与核算中讲解。中讲解。（八）企业所得税（八）企业所得税知识技能知识技能4：应交税费的管理与核算：应交税费的管理与核算