货币资金和支付结算业务

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1、第二章第二章 货币资金和支付结算业务货币资金和支付结算业务v1.1.货币资金的含金的含义及其构成内容及其构成内容 v2.2.库存存现金金 v3.3.银行存款行存款v4.4.支付支付结算算业务v5.5.其他其他货币资金金中级财务会计11.1.货币资金的含义及其构成内容货币资金的含义及其构成内容v货币资金的含金的含义是企是企业在生在生产经营过程中停留在程中停留在货币形形态的的那部分那部分资金。金。是指可以立即投入流通，用以是指可以立即投入流通，用以购买商品或商品或劳务，或用以，或用以偿还债务的交的交换媒介。媒介。中级财务会计21.1.货币资金的含义及其构成内容货币资金的含义及其构成内容v货币资金的

2、构成内容金的构成内容（按存放地点和用途不同的分按存放地点和用途不同的分类）库存存现金金v即存放于企即存放于企业会会计部部门、由出、由出纳员保管的用于保管的用于日常零星开支的日常零星开支的现款。包括人民款。包括人民币现金和外金和外币现金。金。银行存款行存款v指企指企业存放在存放在银行或其他金融机构的行或其他金融机构的货币资金，金，包括人民包括人民币存款和外存款和外币存款。存款。其他其他货币资金金v指除指除现金、金、银行存款以外的其他各种行存款以外的其他各种货币资金。金。中级财务会计32.2.库存存现金金v库存存现金管理制度金管理制度v库存存现金的金的账务处理理v库存存现金的金的账户设置与置与记录

3、v库存存现金的清金的清查中级财务会计4库存现金管理制度库存现金管理制度（1 1）严格限定格限定现金的开支范金的开支范围（8 8个方面）个方面）（2 2）核定）核定库存存现金的限金的限额库存量一般不超存量一般不超过企企业3-53-5天日常零星支出量天日常零星支出量 远离离银行行或或交交通通不不便便（如如边远山山区区）的的企企业，其其现金金的的库存限存限额不超不超过1515天的零星支出量天的零星支出量（3 3）现金收支的金收支的规定定收入收入现金及金及时送存送存银行行严禁禁坐支（从坐支（从现金收入中直接支付金收入中直接支付现金的行金的行为）现金金 不不得得“白白条条顶库”、谎报用用途途套套取取现金

4、金、以以个个人人名名义存存储、设置置“小金小金库”等。等。（4 4）企）企业现金内部管理金内部管理职责合理划分、不相容合理划分、不相容职务分工、内部分工、内部牵制制(1)(1)职工工工工资、津、津贴；(2)(2)个人个人劳务报酬；酬；(3)(3)根据国家根据国家规定定颁发给个人的科学技个人的科学技术、文化、文化艺术、体育等、体育等各种各种奖金；金；(4)(4)各种各种劳保、福利保、福利费用以及国家用以及国家规定的定的对个人的其他支出；个人的其他支出；(5)(5)向个人收向个人收购农副副产品和其他物品和其他物资的价款；的价款；(6)(6)出差人出差人员必必须随身携随身携带的差旅的差旅费；(7)(

5、7)零星支出；零星支出；(8)(8)中国人民中国人民银行确定需要支付行确定需要支付现金的其他支出。金的其他支出。 中级财务会计5库存存现金的金的账务处理理经济交易经济交易与事项与事项账务处理方法账务处理方法收到现金收到现金 借：库存现金借：库存现金 贷：资产、负债、所有者权益、收入等科目贷：资产、负债、所有者权益、收入等科目支出现金支出现金 借：资产、负债、费用等科目借：资产、负债、费用等科目 贷：库存现金贷：库存现金 预借借给企企业内部内部单位或位或人人员的的备用金是用金是现金金吗？中级财务会计6库存存现金的金的账户设置与置与记录v账户设置置库存存现金金总账（一般采用三（一般采用三栏式）式）

6、现金日金日记账v有外有外币现金收支金收支业务的企的企业，应当按照人当按照人民民币现金和外金和外币现金的金的币种种设置置现金日金日记账进行序行序时记录。v库存存现金收支金收支业务的的记录库存存现金金总账的登的登记库存存现金日金日记账的登的登记中级财务会计7库存存现金的清金的清查（1 1）现金短缺（金短缺（库存存现金金 账面余面余额）查明原因前：明原因前：借：借：库存存现金金贷：待：待处理理财产损溢溢待待处理流理流动资产损溢溢查明原因后或明原因后或经批准批准处理理时： 借：待借：待处理理财产损溢溢待待处理流理流动资产损溢溢贷：其他：其他应付款付款应付付现金溢余（金溢余（XXXX个人或个人或单位）位

7、）（应支付支付给有关个人或有关个人或单位的位的）营业外收入外收入现金溢余金溢余（无法无法查明原因的明原因的）中级财务会计93.3.银行存款行存款v银行存款的管理行存款的管理v银行存款的行存款的账务处理理v银行存款的行存款的账户设置与置与记录v银行存款的核行存款的核对中级财务会计10银行存款的管理银行存款的管理（1 1）严格格执行行银行行账户管理管理办法的法的规定定银行行账户分分类：基本存款基本存款账户、一般存款一般存款账户、临时存款存款账户和和专用用账户。（2 2）贯彻内部控制制度，内部控制制度，实行行钱帐分管的原分管的原则（3 3）银行存款首付行存款首付业务必必须使用使用银行行统一一规定的定

8、的结算凭算凭证（4 4）定期与）定期与银行核行核对账目目中级财务会计11银行存款的行存款的账务处理理经济交易经济交易与事项与事项账务处理方法账务处理方法收款业务收款业务 借：银行存款借：银行存款 贷：负债、收入、所有者权益等科目贷：负债、收入、所有者权益等科目付款业务付款业务 借：费用、负债、资产、所有者权益等科目借：费用、负债、资产、所有者权益等科目 贷：银行存款贷：银行存款中级财务会计12银行存款的行存款的账户设置与置与记录v账户设置置银行存款行存款总账（一般采用三（一般采用三栏式）式）银行存款日行存款日记账v有外有外币业务收支的企收支的企业，应当按照人民当按照人民币现金和外金和外币现金的

9、金的币种种设置置银行存款日行存款日记账进行明行明细核算。核算。v银行存款收支行存款收支业务的的记录银行存款行存款总账的登的登记银行存款日行存款日记账的登的登记中级财务会计13银行存款的核对银行存款的核对双方记录不符的原因：双方记录不符的原因： 错账错账 企业已经入账，银行尚未入账企业已经入账，银行尚未入账 未达账项未达账项 银行已经入账，企业尚未入账银行已经入账，企业尚未入账 2 货币资金及应收账项货币资金及应收账项企收银未收企收银未收企付银未付企付银未付银收企未收银收企未收银付企未付银付企未付由于双方接到有关凭由于双方接到有关凭证的的时间不同，企不同，企业与开与开户银行之行之间就同一笔就同一

10、笔经济业务而言，一方已而言，一方已经入入账，而另一方而另一方还没有登没有登记入入账的事的事项。中级财务会计14银行存款的核对银行存款的核对v注意：银行存款余额调节表不能据以调账。项目项目余余额额项目项目余余额额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额银行对账单余额银行对账单余额加：银行已收、企业未收加：银行已收、企业未收加：企业已收、银行未收加：企业已收、银行未收减：银行已付、企业未付减：银行已付、企业未付减：企业已付、银行未付减：企业已付、银行未付调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额银行存款余额调节表银行存款余额调节表中级财务会计15 例题例题华联实业股份有限

11、公司股份有限公司20062006年年1212月月3131日日银行存款日行存款日记账余余额是是4206042060元，元，银行行对账单的余的余额是是4650046500元，元，经过对银行存款日行存款日记账和和对账单的逐笔核的逐笔核对，发现的未达的未达账项即即错误记账情况如下：情况如下：（1 1）1212月月2020日，委托日，委托银行收款，金行收款，金额20002000元，元，银行已收妥入行已收妥入账，但企但企业尚未收到收款通知。尚未收到收款通知。（2 2）1212月份公司开出的月份公司开出的转账支票共有支票共有3 3张，持票人尚未到，持票人尚未到银行行办理理转账手手续，金，金额合合计67006

12、700元。元。（3 3）1212月月2222日，公司将本月一笔日，公司将本月一笔销售售货款款26002600元存入元存入银行，公行，公司出司出纳误记为20602060元。元。（4 4）1212月月2525日，日，银行将本公司存入的一笔款行将本公司存入的一笔款项串串记至另一家公至另一家公司司账户中，金中，金额为12001200元。元。（5 5）1212月月2929日，存入日，存入银行支票一行支票一张，金，金额15001500元，元，银行已承行已承办，企企业已凭回已凭回单记账，银行尚未行尚未记账。（6 6）1212月月3131日，日，银行代付行代付电费21002100元，企元，企业尚未收到付款通知

13、。尚未收到付款通知。中级财务会计16续前例续前例v要求：要求：v（1 1）分析）分析对账中中发现的的错账，说明明应采用的采用的错账更正方法，并更正方法，并对错账进行更正。行更正。v（2 2）编制制银行存款余行存款余额调节表。表。v（3 3）说明年度明年度资产负债表中表中货币资金金项目目应填列的金填列的金额（假定公司的（假定公司的货币资金只有金只有银行行存款，而没有存款，而没有现金和其他金和其他货币资金）。金）。中级财务会计17银行存款余额调节表银行存款余额调节表 20062006年年1212月月3131日日项目项目金额金额项目项目金额金额银行对账单余额银行对账单余额46500 企业银行存款日记

14、账余额企业银行存款日记账余额42060加：银行串记金额加：银行串记金额 企业已收银行未收企业已收银行未收12001500加：企业少记金额加：企业少记金额 银行已收企业未收银行已收企业未收5402000减：企业已付银行未付减：企业已付银行未付6700减：银行已付企业未付减：银行已付企业未付2100调节后的存款余额调节后的存款余额42500调节后的存款余额调节后的存款余额42500 例题例题中级财务会计184.支付结算业务支付结算业务v支付支付结算算纪律及原律及原则v支付支付结算方式算方式中级财务会计19支付支付结算算纪律及原律及原则v银行行结算算纪律律不准：不准：套取套取银行信用行信用、套取套取

15、银行及他人行及他人资金金、违规开立和使用开立和使用账户、无理由拒付无理由拒付等。等。v支付支付结算的原算的原则恪守信用，履恪守信用，履约付款付款；谁的的钱进谁的的账，由，由谁支支配配；银行不行不垫款款。中级财务会计20支付支付结算方式算方式v“三票三票”、“一卡一一卡一证”、“三方式三方式”“三票三票”：支票、：支票、汇票和本票票和本票v支票、支票、银行行汇票、商票、商业汇票、票、银行本票行本票“一卡一一卡一证”v信用卡、信用信用卡、信用证“三方式三方式”v汇兑、托收承付和委托收款、托收承付和委托收款中级财务会计21支付结算方式支付结算方式银行汇票银行汇票v银行行汇票票是出票是出票银行行签发的

16、，由其在的，由其在见票票时按照按照实际结算金算金额无条件支付无条件支付给收款人或者持票人的票据。收款人或者持票人的票据。v基本特点基本特点：票随人到，：票随人到，见票即付，票即付，兑现性性强，使用灵活。，使用灵活。v使用的基本使用的基本规定定：单位和个人各种款位和个人各种款项结算，均可使用算，均可使用银行行汇票。票。可用于可用于转账，也可用于支取，也可用于支取现金（需填明金（需填明“现金金”字字样）。）。提示付款期：自出票日起一个月（超期作提示付款期：自出票日起一个月（超期作废、钱存存户头）。）。按按实际交易金交易金额结算，余算，余额自自动退回。退回。可以背可以背书转让。中级财务会计22 银银

17、行行汇汇票票2 汇汇票号票号码码付款期壹个月付款期壹个月签发日期（大写） 兑汇行：收款人帐号或地址汇款金额人民币（大写） ￥实际结算金额 人民币（大写）千百十 万千 百 十元角分 付款人： 帐号或地址： 科目（借）汇款用途：签发银行盖章 对方科目（贷）中级财务会计23 申请人申请人 持票人持票人出票银行出票银行代理付款人代理付款人持往异地结算持往异地结算银行间清算资金银行间清算资金出出票票申申请请签签发发汇汇票票提提示示汇汇票票代代理理付付款款人人入入账账结结清清票票据据或或将将余余款款退退回回银行行汇票票业务流程流程 中级财务会计24支付结算方式支付结算方式银行本票银行本票v银行本票行本票是

18、是银行行签发的，承的，承诺自己在自己在见票票时无条件支付确定无条件支付确定的金的金额给收款人或者持票人的票据。收款人或者持票人的票据。 v基本特点：基本特点：由由银行行签发并保并保证兑付，付，见票即付，信誉高，支票即付，信誉高，支付能力付能力强。v使用的基本使用的基本规定：定：用于同一票据交用于同一票据交换区域内区域内单位、个人需支付的各种款位、个人需支付的各种款项结算。算。可以用于可以用于转账，注明，注明现金字金字样的本票可以用于支取的本票可以用于支取现金。金。提示付款期：自出票日起二个月（超期作提示付款期：自出票日起二个月（超期作废、钱存存户头）。）。按票面金按票面金额全全额结算。算。本本

19、票票可可以以在在其其票票据据交交换区区域域内内背背书转让，但但填填明明现金金字字样的的本票不得背本票不得背书转让。 中级财务会计25 申请人申请人 持票人持票人出票银行出票银行代理付款人代理付款人交付票据交付票据银行间清算资金银行间清算资金出出票票申申请请签签发发提提示示本本票票代代理理付付款款人人入入账账银行本票行本票业务流程流程 思考：思考：银行本票与行本票与银行行汇票的票的业务流程流程 有无不同？如有，在何有无不同？如有，在何处？中级财务会计26支付结算方式支付结算方式商业汇票商业汇票v商商业汇票票是出票人是出票人签发的，委托付款人在指定日期的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金无条件

20、支付确定金额给收款人或者持票人的票据。收款人或者持票人的票据。v商商业汇票按承票按承兑人不同分人不同分为银行承行承兑汇票和商票和商业承承兑汇票票，由，由银行以外的付款人承行以外的付款人承兑的商的商业汇票票为商商业承承兑汇票，票，银行承行承兑的商的商业汇票票为银行承行承兑汇票。票。v基本特点：基本特点：商商业信用票据化，信用票据化，约束力束力强，信用，信用较高，高，使用比使用比较灵活。灵活。中级财务会计27 商商业业承承兑汇兑汇票票 2 2 汇汇票号票号码码 签发签发日期（大写）日期（大写） 年年 月月 日日 第第 号号付付款款人人全称全称收收款款人人全称全称账账号号账账号号开开户银户银行行行号

21、行号开开户银户银行行行号行号汇汇票金票金额额人民人民币币（大写）（大写）千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分汇汇票到期日票到期日交易合同号交易合同号码码本本汇汇票已票已经经在本在本单单位承位承兑兑，到期日，到期日无条件支付票款无条件支付票款 此致此致收款人收款人付款人盖章付款人盖章负责负责 经办经办 年年 月月 日日汇汇票票签发签发人盖章人盖章中级财务会计28支付结算方式支付结算方式商业汇票商业汇票v使用的基本使用的基本规定定：凡在凡在银行开立存款行开立存款账户的的法人以及其他法人以及其他组织之之间，必必须具有具有真真实的交易关系的交易关系或或债权、债务关系关系，才能，才

22、能使用商使用商业汇票。票。汇票票的的付付款款期期限限由由交交易易双双方方商商定定，但但最最长不不超超过6 6个个月月。商商业汇票的提示付款期限，自票的提示付款期限，自汇票到期日起票到期日起1010日日。商商业汇票可票可背背书转让。符符合合条条件件的的商商业汇票票在在尚尚未未到到期期前前可可以以向向银行行申申请贴现，并按，并按银行行规定的定的贴现息率向息率向银行支付行支付贴现息。息。中级财务会计29 出票人出票人 持票人持票人付款人开户行付款人开户行收款人开户行收款人开户行出票出票寄发单证寄发单证付付款款通通知知付付款款委委托托收收款款收收妥妥入入账账商商业承承兑汇票票结算流程算流程划付票款划付

23、票款中级财务会计30 出票人出票人 持票人持票人 承兑银行承兑银行持票人开户行持票人开户行交付汇票交付汇票寄交单证寄交单证交交付付票票款款申申请请承承兑兑委委托托收收款款收收妥妥入入账账划付票款划付票款承承兑兑银行承行承兑汇票票结算流程算流程中级财务会计31支付结算方式支付结算方式支票支票v支票是出票人支票是出票人签发的，委托的，委托办理支票存款理支票存款业务的的银行在行在见票票时无条件支付确定的金无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。收款人或者持票人的票据。v支票分支票分为现金支票、金支票、转账支票和普通支票三种。支票和普通支票三种。v使用的基本使用的基本规定：定：用于用于单位和个人

24、在同一票据交位和个人在同一票据交换区域的各种款区域的各种款项结算。算。提示付款期限提示付款期限为自出票日起自出票日起1010日内日内。转账支票可以根据需要在票据交支票可以根据需要在票据交换区域内背区域内背书转让。现金金支支票票只只能能用用于于支支取取现金金；转账支支票票只只能能用用于于转账；普普通通支支票票可可以以用用于于支支取取现金金，也也可可以以用用于于转账；划划线支支票票只只能能用用于于转账，不得支取，不得支取现金。金。不准不准签发空空头支票、空白支票和支票、空白支票和远期支票。期支票。中级财务会计32支付结算方式支付结算方式信用卡信用卡v信用卡信用卡是是商商业银行行向个人和向个人和单位

25、位发行行的，凭以向特的，凭以向特约单位位购物、消物、消费和向和向银行存取行存取现金金，且具有，且具有消消费信用信用的的特制特制载体卡体卡片片。v信用卡的分信用卡的分类：单位卡和个人卡；金卡和普通卡。位卡和个人卡；金卡和普通卡。v单位卡使用的基本位卡使用的基本规定：定：用于同城或异地用于同城或异地结算。算。账户的的资金一律从其基本存款金一律从其基本存款账户转账存入存入。不得用于超不得用于超过1010万元以上的万元以上的结算，不得支取算，不得支取现金。金。在在规定定的的限限额和和期期限限内内允允许善善意意透透支支，透透支支额金金卡卡最最高高不不得得超超过1000010000元元，普普通通卡卡最最高

26、高不不得得超超过50005000元元。透透支支期期限限最最长为6060天。天。中级财务会计33支付结算方式支付结算方式汇兑汇兑v汇兑是是汇款人委托款人委托银行将其款行将其款项支付支付给收款人的收款人的结算方式。算方式。v汇兑分分为信信汇、电汇两种。两种。v使用的基本使用的基本规定定: :单位和个人的各种款位和个人的各种款项的的结算，均可使用算，均可使用汇兑结算方式。算方式。中级财务会计34支付结算方式支付结算方式委托收款委托收款v委托收款委托收款是收款人委托是收款人委托银行向付款人收取款行向付款人收取款项的的结算方式。算方式。 v委托收款委托收款结算款算款项的的划回方式划回方式，分，分邮寄和寄

27、和电报两种两种 。v使用的基本使用的基本规定定: :用于同城或异地用于同城或异地结算。算。 单位位和和个个人人凭凭已已承承兑的的商商业汇票票、债券券、存存单等等付付款款人人债务证明明办理理款款项的的结算算，均均可可以以使使用用委委托托收款收款结算方式。算方式。仅凭凭发票不能使用委托收款方式。票不能使用委托收款方式。 中级财务会计35收款人收款人付款人付款人委托行委托行付付款款人人开开户行行委委托托收收款款寄寄发单证通通知知付付款款付付款款收收妥妥入入账划付款划付款项委托收款委托收款业务结算流程算流程中级财务会计36支付结算方式支付结算方式托收承付托收承付v托收承付托收承付是根据是根据购销合同由

28、收款人合同由收款人发货后委托后委托银行向异地付行向异地付款人收取款款人收取款项，由付款人向，由付款人向银行承行承认付款的付款的结算方式算方式 。 v使用的基本使用的基本规定定: :异异地地国国有有企企业、供供销合合作作社社以以及及经营管管理理较好好，并并经开开户银行行审查同同意意的的城城乡集集体体所所有有制制工工业企企业之之间，因因商商品品交交易易以以及及因因商商品品交交易易而而产生生的的劳务供供应的的款款项 ，签有有符符合合经济合合同同法法的的购销合合同同且且在在合合同同上上订明明使使用用托托收收承承付付结算算方方式式德，方可德，方可 使用。使用。结算算每每笔笔金金额起起点点为1 1万万元元

29、。新新华书店店系系统每每笔笔的的金金额起起点点为10001000元。元。 款款项划回的方式分划回的方式分为邮寄和寄和电报两种，由收款人两种，由收款人选择使用。使用。 中级财务会计37 收款人收款人收款人开户行收款人开户行 付款人付款人付款人开户行付款人开户行按合同发货按合同发货寄发单证寄发单证委委托托收收款款收收妥妥入入账账通通知知付付款款承承付付划付票款划付票款托收承付托收承付业务结算流程算流程中级财务会计38支付结算方式支付结算方式信用证信用证v信用信用证是指开是指开证行依照申行依照申请人的申人的申请开出的，凭符合信用开出的，凭符合信用证条款的条款的单据支付的据支付的付款承付款承诺。它是一

30、种。它是一种付款保付款保证凭信凭信。 v使用的基本使用的基本规定定: :主要用于国主要用于国际贸易易领域的域的结算。算。国国内内信信用用证为不不可可撤撤销、不不可可转让的的跟跟单信信用用证，可可用用于于国国内企内企业之之间异地商品交易款异地商品交易款项的的结算。算。只限于只限于转账结算，不得支取算，不得支取现金。金。有有效效期期（受受益益人人向向银行行提提交交单据据的的最最迟期期限限）最最长不不得得超超过6 6个月。个月。有有效效地地点点（信信用用证指指定定的的单据据提提交交地地点点）为议付付行行或或开开证行行所在地。所在地。中级财务会计39划付款项划付款项 购货方购货方（开证申请人）（开证申

31、请人）受受益益人人开开户户行行（通通常常为为通知行）通知行）开开证证行行（通通常常为为议议付付或或付付款款银行）银行） 供货方供货方 （受益人）（受益人）双双方签订合同方签订合同发货发货寄递信用证寄递信用证寄递单证寄递单证收收取取保保证证金金申申请请开开证证交交款款受受证证通通知知交交单单托托收收收收妥妥入入账账信用信用证结算的算的业务流程流程 中级财务会计40支付结算方式的归纳支付结算方式的归纳 同城同城 支票、银行本票支票、银行本票 异地异地 托收承付、信用证托收承付、信用证 同城、异地均可同城、异地均可 汇兑、银行汇票、商业汇票汇兑、银行汇票、商业汇票、信用卡、委托收款信用卡、委托收款即

32、期票据即期票据（见票即付见票即付）：支票、银行汇票、银行本票）：支票、银行汇票、银行本票中级财务会计415.5.其他货币资金其他货币资金v其他其他货币资金主要包括金主要包括外埠存款外埠存款、银行行汇票存款票存款、银行本票存款行本票存款、信用信用证保保证金存款金存款、信用卡存款信用卡存款、存出投存出投资款款等。等。v账户的的设置：置：总账：其他：其他货币资金金明明细账：按种：按种类设明明细账：外埠存款、：外埠存款、银行行汇票、票、银行本票、信用卡存款、信用行本票、信用卡存款、信用证存款、存出投存款、存出投资款等。款等。中级财务会计42经济交易经济交易与事项与事项账务处理方法账务处理方法存入业务存

33、入业务借：其他货币资金借：其他货币资金 贷：银行存款贷：银行存款使用业务使用业务借：材料采购、管理费用等借：材料采购、管理费用等 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金贷：其他货币资金5.5.其他货币资金其他货币资金中级财务会计43B B公司系增公司系增值税一般税一般纳税人，税人，20052005年年7 7月月2 2日，将款日，将款项存入存入银行取得行取得银行行汇票一票一张用于用于采采购原材料，金原材料，金额为2000020000元，使用元，使用银行行汇票票购买材料支出材料支出1872018720元，其中元，其中货款款1600016000元，元，增增值税

34、税27202720元。另将元。另将银行存款行存款100000100000元元转入入WGWG证券公司，准券公司，准备用于用于购买Y Y公司的股票。公司的股票。 例题例题中级财务会计44v（1 1）取得）取得银行行汇票票v借：其他借：其他货币资金金银行行汇票存款票存款2000020000v贷：银行存款行存款2000020000v（2 2）用）用银行行汇票采票采购原材料原材料v借：材料采借：材料采购1600016000v应交税金交税金应交增交增值税（税（进项税税额）27202720v贷：其他：其他货币资金金银行行汇票存款票存款1872018720v（3 3）余款）余款转回回v借：借：银行存款行存款1

35、2801280v贷：其他：其他货币资金金银行行汇票存款票存款12801280v（4 4）向）向证券公司划出券公司划出资金金v借：其他借：其他货币资金金存出投存出投资款款100000100000v贷：银行存款行存款100000100000 例题例题中级财务会计45续前例续前例思考：思考： 若上例中的票据若上例中的票据为银行本票，行本票，则应如何如何进行行账务处理？理？中级财务会计46货币资金内部控制的内容货币资金内部控制的内容(1)(1)应当建立当建立货币资金金业务的的岗位位责任制任制，明确相关部，明确相关部门和和岗位的位的职责权限，确保限，确保不相容不相容岗位位相互分离、制相互分离、制约和和监

36、督。督。 (2)(2)应当配当配备合格的人合格的人员，并根据，并根据单位具体情况位具体情况进行行岗位位轮换。 (3)(3)应当建立当建立严格的格的授授权批准制度批准制度，明确，明确审批人批人员的授的授权批准批准方式、方式、权限、程序、限、程序、责任和相关控制措施，任和相关控制措施，规定定经办人的人的职责范范围和工作要求。和工作要求。 (4)(4)应当加当加强相关相关票据的管理票据的管理，明确各种票据的，明确各种票据的购买、保管、保管、领用、背用、背书转让、注、注销等等环节的的职责权限和程序，并限和程序，并专设登登记簿簿进行行记录，防止空白票据的，防止空白票据的遗失和被盗用。失和被盗用。 (5)(5)应当加当加强银行行预留印留印鉴的管理的管理。 (6)(6)应当建立当建立监督督检查制度制度，明确，明确监督督检查机构或人机构或人员的的职责权限，定期和不定期地限，定期和不定期地进行行检查。 中级财务会计47