全面预算管理体系的总体框架要点

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1、目录目录一、一、全面预算管理体系的总体框架全面预算管理体系的总体框架二、二、现行预算中存在的问题现行预算中存在的问题三、预算指标体系的确立三、预算指标体系的确立四、各部门应编制预算四、各部门应编制预算五、下属单位应编制预算五、下属单位应编制预算六、六、预算表格的完善预算表格的完善七、预算编制依据七、预算编制依据1定义：全面预算管理是一种集系统化、战略化、人本化理念为一体的现代企业定义：全面预算管理是一种集系统化、战略化、人本化理念为一体的现代企业管理模式管理模式全面预算管理全面预算管理是一套系统的方法，它通过合理分配人力、物力和财力等资源是一套系统的方法，它通过合理分配人力、物力和财力等资源协

2、助企业实现战略目标，监控战略目标实施进度，控制费用支出，并预测现协助企业实现战略目标，监控战略目标实施进度，控制费用支出，并预测现金流量和利润。金流量和利润。要做什么事？怎样去做？要做什么事？怎样去做？做这些事要花什么钱？做这些事要花什么钱？要花多少钱？要花多少钱？预算制定预算制定（上下沟通）（上下沟通）预算执行预算执行（全员控制）（全员控制）预算控制预算控制（流程控制）（流程控制）公公司司的的经经营营目目标标战战略略目目标标做事做事花钱花钱做了什么事？做得如何？做了什么事？做得如何？花了多少钱？花了多少钱？ 人人人人算算帐帐全面预算管理思想全面预算管理思想2战略分析战略分析战略执行反馈战略执

3、行反馈计划和预算计划和预算业务绩效报告业务绩效报告业务提高方案业务提高方案平衡计分卡平衡计分卡绩效评估绩效评估个人目标设定个人目标设定激励体系激励体系员工发展员工发展战略性驱动战略性驱动组织的驱动组织的驱动业务的驱动业务的驱动全面预算管理将企业战略转化成相应的行动计划和指标，驱动业务和组织活动致全面预算管理将企业战略转化成相应的行动计划和指标，驱动业务和组织活动致力于提高企业绩效力于提高企业绩效将战略目标分解为业务目将战略目标分解为业务目标，同时衡量战略完成情标，同时衡量战略完成情况，提供制定战略决策的况，提供制定战略决策的基本信息基本信息通过业务、资金、通过业务、资金、信息的整合，衡信息的整

4、合，衡量位于重要战略量位于重要战略地位的业务计划地位的业务计划和流程的完成情和流程的完成情况，提供制定运况，提供制定运作决策的基本依作决策的基本依据据通过明确、适度的分权、授权，通过明确、适度的分权、授权，衡量位于重要战略地位的部门和衡量位于重要战略地位的部门和个人目标的完成情况，提供绩效个人目标的完成情况，提供绩效管理的依据管理的依据3市场环境战略流程和KPI目标/考核指标执行措施(业务流程、成本、利益、主要绩效考核指标、负责人)业务管理战略控制战略控制主要流程业绩考核指标战略业务计划(35年)预算(1年)目标数据差异分析未来3个季度的滚动预测根据商业环境和内部的能力制定公司战略将战略细化到

5、目标和考核指标为实现战略目标和考核指标确认必须执行措施包括业务流程、相应的成本费用、主要的负责部门根据确认的执行措施编制预算执行将确认的主要的行动及相应的业绩考核指标作为目标数据，并与前述制定的战略目标和考核指标进行对比修正对预算执行情况按月进行检查，并将目标数据和实践数据进行差异分析找到问题的原因从而加以改进11234567234567全面预算管理体系的总体框架全面预算管理体系的总体框架4价值：全面预算管理贯穿于公司各项职能管理活动中，通过事前、事中、事后的全过价值：全面预算管理贯穿于公司各项职能管理活动中，通过事前、事中、事后的全过程控制促使公司管理精细化程控制促使公司管理精细化1.1.目

6、标明确目标明确：从企业战略出发，全面预算管理为实现企业战略服务2.2.着重实际着重实际：与各部门运营计划环环相扣3.3.突出事先突出事先：充分考虑各种潜在的驱动因素4.4.刚柔并重刚柔并重：既考虑实际业务运作过程中的弹性，又要加强对超预算的严格控制5.5.及时调整及时调整：考虑环境变化情况，及时调整预算，加强企业应变能力6.6.联系考核联系考核：对全面预算管理的各个工作环节（启动、编制、审批、执行、评估），提出有针对性的预算工作质量考核指标事前控制 事中控制 事后控制促使公司管理精细化全面预算管理全面预算管理战略管理生产运营管理绩效管理计划管理财务管理5全面预算管理体系的建立与实施将最终实现对

7、公司业务流全面预算管理体系的建立与实施将最终实现对公司业务流、资金流、信息流、资金流、信息流、人力资源的整合与分配人力资源的整合与分配内外部不确定因素的准确预测与把握公司发展整体规划的确定组织结构与业务流程的优化管理控制体系的建立与完善全面预算管理体系全面预算管理体系进一步明确公司战略目标强化对各种不确定因素的分析调整组织结构与业务流程规范各项管理制度建立基础建立基础推动实现推动实现最终目标最终目标优化配置资源优化配置资源加强沟通协调加强沟通协调完善内控机制完善内控机制6全面预算的实际编制需要一个完整的沟通和分析过程，并逐步培养和提升编制能力，全面预算的实际编制需要一个完整的沟通和分析过程，并

8、逐步培养和提升编制能力，提高预算合理性和准确性提高预算合理性和准确性董事会董事会业务部业务部各部门各部门财务部财务部根据部门计划编制部门预算汇总、平衡、编制预算审批经营计划、预算汇总、平衡，提出调整建议确定成文业务部业务部负责人负责人质询同意？执行根据经营分解、下达预算指标；下达预算编制指导思想和要求根据公司经理办公会确定的年度经营业绩目标，确定预算目标预算管预算管理委员会理委员会批准战略规划各职能部门各职能部门业务部财业务部财务分析人员务分析人员经营计划、预算分解审批是执行否根据部门计划编制事业部预算根据建议调整根据建议调整组织调整审批汇总、平衡提供分析或技术支持根据需要参加质询 根据需要参

9、加质询根据需要参加质询 参加质询各职能部门各职能部门负责人负责人审批审批参加质询7预测表预测表编制预算时涉及三个层面的内容编制预算时涉及三个层面的内容对外界市场情况和内部资源所作的预测，包括市场需求、销售价格、采购价格、生产能力的预测，预测结果只与内外部情况相关，不受公司战略目标和公司年度经营目标影响，是制定计划和预算的依据外界市场及环境的信息收集分析；内部资源能力分析根据公司战略目标和年度经营目标，在预测表的所提供的各种信息基础上，对各项运营计划作进一步细化和价值量化，形成一个完整的的具备一定风险防范措施的资源优化配置方案预算表预算表运营计划(包括销售计划、生产计划、投资计划、人员需求计划、

10、采购计划等)8预算管理问题：预算管理问题：全面预算是一种系统的企业管理工具，与企业的战略管理、绩效管理紧密结合，而目前的全面预算没有完全从管理全局出发，与考核、业务驱动、资源配置等相关的管理活动联系不够紧密，不能充分发挥预算对管理决策、业务活动的支持、指导作用配套管理制度和措施不完善：如公正严格的考核与奖罚体系；有效的激励措施与制度创新；科学合理的控制指标体系信息系统不完善，信息管理工具落后，导致对各种信息缺乏充分掌握和分析论证，使预算编制与执行及时性、准确性降低，直接影响了整个预算方案的有效性和可执行性预算编制方法与流程有待完善，编制基础和预算审核环节有待加强现行预算中存在的问题现行预算中存

11、在的问题9公司公司组织组织结构结构各单位各单位部门责部门责任中心任中心各单位、各单位、部门编部门编制的内制的内容容各单位、各单位、部门管理部门管理控制重点控制重点各单位各单位部门业部门业务内容务内容提供掌提供掌握的业握的业务信息务信息进出口公司全面预算管理体系设计总体思路进出口公司全面预算管理体系设计总体思路公司公司管理管理重点重点预算预算管理管理 模式模式预算表预算表格整体格整体框架框架公司预算整体公司预算整体框架设计框架设计公司预算编制公司预算编制10从企业所处行业特点和发展阶段出发，针对不同的管理重点设计相应的全面从企业所处行业特点和发展阶段出发，针对不同的管理重点设计相应的全面预算管理

12、模式预算管理模式管理重点管理重点加强对资本支出的管理开发市场，扩大销售规模成本控制至关重要监控现金有效收回，有效利用收回现金加强对子分公司的控制与考核预算管理模式预算管理模式 资本预算管理模式 以销售收入为核心的预算模式 以成本控制为核心的预算管理模式 以现金流量为核心的管理模式 以目标资本利润率为核心的预算模式实际工作中，全面预算管理的分类并非绝对，通常各种预算管理模式相互交织，共同构成公司的全面预算管理体系全面预算管理模式是全面预算编制的指导思想全面预算管理模式是全面预算编制的指导思想11销售收入是进出口公司的控制重点，因此应确立以销售收入为核心的全面预销售收入是进出口公司的控制重点，因此

13、应确立以销售收入为核心的全面预算管理模式算管理模式预算管理关注重点预算管理关注重点选择依据选择依据以市场为依托，基于提高市场占有率的目标要求和销售预测编制销售预算以以“以销定产以销定产”为原则，为原则，从销售收入出发，编制生从销售收入出发，编制生产、成本、费用、等各职产、成本、费用、等各职能预算能预算以各职能预算为基础，编制综合财务预算从预算机制的角度看，该预算模式下的管理以营销管理为中心进出口公司主体为贸易性行业，且业务为市场接受， 市场需求总量直线上升管理的中心是通过市场、营销来开发市场潜力，提高市场占有率重点是开发市场，提高市场占有率，并在此基础上理顺内部组织的管理关系管理重点管理重点确

14、立确立以销售收入为中心以销售收入为中心的全面预算管理模式的全面预算管理模式12预算编制的逻辑关系预算编制的逻辑关系销售收入预算销售收入预算战略目标分解战略目标分解应收帐款预算应收帐款预算生产成本预算生产成本预算商品采购预算商品采购预算销售成本预算销售成本预算制造费用预算制造费用预算产品成本库存预算产品成本库存预算新增固定、无形资产预算新增固定、无形资产预算管理费用预算管理费用预算营运费用预算营运费用预算运营计划运营计划投资及投资收益预算投资及投资收益预算在以销售收入为中心的预算管理模式指导下，进出口公司整体预算的编制以在以销售收入为中心的预算管理模式指导下，进出口公司整体预算的编制以销售收入为

15、起点，重点在于预测公司整体的销售收入，其它业务预算或专项销售收入为起点，重点在于预测公司整体的销售收入，其它业务预算或专项预算以销售收入预算为指导进行编制预算以销售收入预算为指导进行编制融资预算融资预算资金预算资金预算成本费用预算投融资预算预计损益表预计损益表预计资产负预计资产负债表债表预计现金流预计现金流量表量表以收入预算为起点以收入预算为起点13预算指标体系的确立预算指标体系的确立公司战略目标公司战略目标公司年度经营计划公司年度经营计划目标利润目标利润销售收入销售收入净资产收益率净资产收益率现金流量现金流量资产总额资产总额原煤产量原煤产量煤炭贸易量煤炭贸易量原煤生产百万吨死亡率原煤生产百万

16、吨死亡率安全事故发生次数安全事故发生次数财财务务指指标标运运营营指指标标人均产值人均产值关键成功因素关键成功因素洗精煤产量洗精煤产量14预算指标体系的分解预算指标体系的分解目目标标利利润润目标销售收入目标销售收入成本费用成本费用采购成本采购成本营销费用营销费用管理费用管理费用目标销售量目标销售量销售价格销售价格生产成本生产成本目标投资收益目标投资收益- -投资总额投资总额投资收益率投资收益率15预算指标体系的分解预算指标体系的分解目目标标净净资资产产收收益益率率资资产产净净利利率率短期资产总额短期资产总额销售净利率销售净利率总总资资产产周周转转率率长期资产总额长期资产总额权益乘数权益乘数资资产

17、产总总额额销售收入销售收入16进出口公司全面预算指标体系进出口公司全面预算指标体系指标指标类型类型指标名称指标名称单位单位指标指标类型类型指标名称指标名称单位单位财务指标利润总额万元财务指标销售毛利率%销售收入万元销售净利率%销售成本万元成本费用与主营业务收入比率%营业费用(与货物相关)万元净资产收益率%营业费用（与人员相关）万元新增投资总额万元管理费用万元新增长期投资总额万元 集团考核指标范围内万元投资收益率% 集团考核指标范围内万元公司本部投资收益率%现金净流量万元运销公司投资收益率%17进出口公司全面预算指标体系进出口公司全面预算指标体系指标指标类型类型指标名称指标名称单位单位指标指标类

18、型类型指标名称指标名称单位单位财务指标资产总额万元营运指标煤炭贸易量万吨流动资产总额万元煤炭出口万吨存货总额万元煤炭进口万吨应收付款总额万元国内销售万吨资产负债率%原煤产量万吨总资产周转率%洗精煤产量万吨流动资产周转率%原煤生产百万吨死亡率%应收帐款周转率%安全事故次数次存货周转率%已获利息倍数资本保值增值率%18各编制单位和部门根据其所承担的职责及业务特点的不同，分为不同的责任中心各编制单位和部门根据其所承担的职责及业务特点的不同，分为不同的责任中心, , 以承以承担不同的目标责任担不同的目标责任责任中心分类责任中心分类条件条件责任范围责任范围对资产具经营决策权和投资决策权的独立经营单位 仅

19、具一定成本费用控制 权，只对其可控成本费 用预算控制的责任单位投资收益率生产经营成本费用界定原则界定原则在界定预算责在界定预算责任中心的过程任中心的过程中，是根据各中，是根据各个环节、各部个环节、各部门在公司预算门在公司预算总目标的实现总目标的实现过程中的作用过程中的作用和职责，分层和职责，分层设置设置投资中心投资中心成本中心成本中心能获取收入、形成利润的单位利润、收入、成本费用利润中心利润中心举例举例集团、部分子公司如职能部门各独立核算的单位如生产车间、班组、工程施工队 仅具一定费用控制权，只对其可控费用预算控制的责任单位费用费用中心费用中心能获取收入、但对主要构成成本没有控制权的单位销售收

20、入收入中心收入中心各销售部门以公司的组织结构为基础确定不同的责任中心以公司的组织结构为基础确定不同的责任中心19各责任中心根据其责任目标及业务内容编制不同内容的预算表格，为其业绩考各责任中心根据其责任目标及业务内容编制不同内容的预算表格，为其业绩考核提供基础数据核提供基础数据责任中心责任中心单单 位位管理控制重点管理控制重点重点编制内容重点编制内容利润中心进出口公司、中销公司、口岸公司利润、销售收入、经营状况损益表、资产负债表、现金流量表收入中心销售一部、二部、三部销售收入、经营费用销售收入、应收帐款管理、经营费用模块成本中心物流部采购成本、采购费用商品采购、经营费用模块成本中心华光、南梁、大

21、中、中新、朔州等公司及各公司下属生产部门、生产企业运营事业部产品单位成本、产量生产成本模块费用中心总经理工作部、财务管理部、人力资源部、会计部、营销部、铁路运输部部门费用管理费用模块部分投资中心投资发展部投资成本、投资进度管理投资业务模块20销售一部、二部、三部应编制预算内容销售一部、二部、三部应编制预算内容收入中心收入中心业务部门业务部门收入预算收入预算部门职能部门职能业务内容业务内容商品销售商品销售商品销售收入预算商品销售收入预算营业费用预算营业费用预算责任及管理目标责任及管理目标编制内容编制内容责任及管理目标责任及管理目标编制内容编制内容销售收入商品销售基础表应收帐款管理应收帐款预算表商

22、品销售收入预算表商品销售现金流入预算表营业费用控制营业费用基础表1（与货物相关）代购代理商品基础表营业费用预算表（与货物相关代购代理收入预算表部门费用控制营业费用基础表2（与人员相关）代购代理现金流入预算表代销代理商品基础表营业费用预算表代销代理收入预算表特殊项目管理用汇、收汇预算代销代理现金流入预算表21销售一部、二部、三部应承担的预算目标销售一部、二部、三部应承担的预算目标收入中心收入中心销售业务部门销售业务部门商品销售商品销售部门职能部门职能业务内容业务内容指标类型指标类型指标名称指标名称单位单位目标值目标值考核值考核值财务指标销售收入万元营业费用(与货物相关)万元营业费用(与人员相关)

23、万元应收帐款周转率%运营指标出口执行量万吨煤炭销售量万吨22物流部应编制预算内容物流部应编制预算内容责任及管理目标责任及管理目标预算表格预算表格责任及管理目标责任及管理目标预算表格预算表格采购成本商品采购基础表采购费用控制营业费用基础表1（与货物相关）商品采购预算表部门费用控制营业费用基础表2（与人员相关）商品采购现金预算表商品库存预算表营业费用预算表商品销售成本预算表特殊项目管理用汇、收汇预算成本中心成本中心业务部门业务部门成本费用预算成本费用预算部门职能部门职能业务内容业务内容商品采购商品采购库存管理库存管理商品采购预算商品采购预算商品库存预算商品库存预算23物流部应承担的预算目标物流部应

24、承担的预算目标成本中心成本中心采购业务部门采购业务部门库存管理部门库存管理部门商品采购商品采购库存管理库存管理部门职能部门职能业务内容业务内容指标类型指标类型指标名称指标名称单位单位目标值目标值考核值考核值财务指标采购成本万元营业费用(与货物相关)万元营业费用(与人员相关)万元存货周转率%运营指标煤炭采购量万吨煤炭库存量万吨24投资发展部应编制预算内容投资发展部应编制预算内容责任及管理目标责任及管理目标预算表格预算表格责任及管理目标责任及管理目标预算表格预算表格投资管理长期投资收益预算部门费用控制管理费用基础表长期投资处置收益预算短期投资处置预算投资回收及收益现金流入预算管理费用预算表短期投资

25、成本增加预算长期投资成本增加预算表部分投资中心部分投资中心投资管理部门投资管理部门投资预算投资预算部门职能部门职能业务内容业务内容长、短期投资管理长、短期投资管理投资预算投资预算部门费用预算部门费用预算25投资部应承担的预算目标投资部应承担的预算目标部分投资中心部分投资中心投资管理部门投资管理部门投资管理投资管理部门职能部门职能业务内容业务内容指标类型指标类型指标名称指标名称单位单位目标值目标值考核值考核值财务指标新增投资额万元管理费用万元运营指标26总经理工作部应编制预算内容总经理工作部应编制预算内容责任及管理目标责任及管理目标预算表格预算表格责任及管理目标责任及管理目标预算表格预算表格固定

26、资产、无形资产管理固定资产、无形资产处置基础表部门费用控制管理费用基础表固定资产、无形资产处置收入预算表固定资产采购基础表固定资产采购预算表无形资产采购基础表管理费用预算表无形资产采购预算表费用中心费用中心管理部门管理部门成本费用预算成本费用预算部门职能部门职能业务内容业务内容固定、无形资产管理固定、无形资产管理固定、无形资产预算固定、无形资产预算管理费用预算管理费用预算27总经理工作部应承担的预算目标总经理工作部应承担的预算目标费用中心费用中心管理部门管理部门固定、无形资产管理固定、无形资产管理部门职能部门职能业务内容业务内容指标类型指标类型指标名称指标名称单位单位目标值目标值考核值考核值财

27、务指标固定、无形资产采购金额万元固定、无形资产处置收入万元固定、无形资产处置支出万元管理费用万元运营指标28财务管理部应编制预算内容财务管理部应编制预算内容责任及管理目标责任及管理目标预算表格预算表格责任及管理目标责任及管理目标预算表格预算表格财务管理进出口公司本部资金预算表部门费用控制管理费用基础表进出口公司本部各部门预算表汇总进出口公司本部预计资产负债表进出口公司本部预计损益表进出口公司本部预计现金流量表管理费用预算表进出口集团所有预算表格合并汇总费用中心费用中心管理部门管理部门成本费用预算成本费用预算部门职能部门职能业务内容业务内容财务管理财务管理进出口集团公司整体预算进出口集团公司整体

28、预算管理费用预算管理费用预算29财务管理部应承担的预算目标财务管理部应承担的预算目标费用中心费用中心管理部门管理部门财务管理财务管理部门职能部门职能业务内容业务内容指标类型指标类型指标名称指标名称单位单位目标值目标值考核值考核值财务指标管理费用万元投资收益（非生产企业）万元运营指标30会计部应编制预算内容会计部应编制预算内容责任及管理目标责任及管理目标预算表格预算表格责任及管理目标责任及管理目标预算表格预算表格融资管理银行借款基础表会计核算管理其他业务收入及现金流入预算营业外收入及现金流入预算银行借款预算表其它业务支出预算表利息收入预算表营业外支出预算表内部资金借款预算表其他业务收入及现金流入

29、预算银行借款和利息偿还预算部门费用控制管理费用基础表内部资金借款和利息偿还预算管理费用预算表费用中心费用中心管理部门管理部门成本费用预算成本费用预算部门职能部门职能业务内容业务内容会计核算及财务管理会计核算及财务管理融资预算融资预算管理费用预算管理费用预算31会计部应承担的预算目标会计部应承担的预算目标费用中心费用中心管理部门管理部门会计核算及财务管理会计核算及财务管理部门职能部门职能业务内容业务内容指标类型指标类型指标名称指标名称单位单位目标值目标值考核值考核值财务指标财务费用万元管理费用万元筹资额万元运营指标32人力资源部应编制预算内容人力资源部应编制预算内容费用中心费用中心管理部门管理部

30、门成本费用预算成本费用预算部门职能部门职能业务内容业务内容人力资源管理人力资源管理工资预算工资预算管理费用预算管理费用预算责任及管理目标责任及管理目标预算表格预算表格责任及管理目标责任及管理目标预算表格预算表格人力资源管理营业费用基础表2(与人员相关)-工资、保险及附加部门费用控制管理费用基础表管理费用基础表-工资、保险及附加管理费用预算表33人力资源部应承担的预算目标人力资源部应承担的预算目标费用中心费用中心管理部门管理部门人力资源管理人力资源管理部门职能部门职能业务内容业务内容指标类型指标类型指标名称指标名称单位单位目标值目标值考核值考核值财务指标管理费用万元培训费万元运营指标34生产运营

31、部、铁路运输部、营销部应编制预算内容生产运营部、铁路运输部、营销部应编制预算内容部部 门门责任及管理目标责任及管理目标预算表格预算表格生产企业运营部部门费用控制管理费用基础表管理费用预算表铁路运输部部门费用控制营业费用基础表2（与人员相关）营业费用预算营销部费用中心费用中心管理部门管理部门成本费用预算成本费用预算部门职能部门职能业务内容业务内容生产管理、运输管理、生产管理、运输管理、营销管理营销管理营业、管理费用预算营业、管理费用预算35生产运营部应承担的预算目标生产运营部应承担的预算目标费用中心费用中心管理部门管理部门生产管理生产管理部门职能部门职能业务内容业务内容指标类型指标类型指标名称指

32、标名称单位单位目标值目标值考核值考核值财务指标下属生产企业利润总额万元投资收益（生产企业）万元管理费用万元运营指标36铁路运输部应承担的预算目标铁路运输部应承担的预算目标费用中心费用中心管理部门管理部门运输管理运输管理部门职能部门职能业务内容业务内容指标类型指标类型指标名称指标名称单位单位目标值目标值考核值考核值财务指标管理费用万元运输费用万元运营指标37营销部应承担的预算目标营销部应承担的预算目标费用中心费用中心管理部门管理部门营销管理营销管理部门职能部门职能业务内容业务内容指标类型指标类型指标名称指标名称单位单位目标值目标值考核值考核值财务指标管理费用万元运营指标38华光、南梁、大中、中新

33、、朔州等公司及各公司下属生产部门应编制预算内容华光、南梁、大中、中新、朔州等公司及各公司下属生产部门应编制预算内容责任及管理目标责任及管理目标预算表格预算表格责任及管理目标责任及管理目标预算表格预算表格生产成本单位生产成本基础表材料采购成本材料采购基础表生产成本预算表材料采购预算表制造费用预算表材料采购资金预算表制造费用明细专项表生产领用材料预算表矿井生产承包费预算表材料库存预算表产成品库存预算表基本建设投资管理基本建设预算成本中心成本中心独立核算的独立核算的生产单位生产单位成本费用预算成本费用预算单位职能单位职能业务内容业务内容产品生产产品生产制造费用预算制造费用预算材料采购成本预算材料采购

34、成本预算作为进出口集团的一个成本中心，在集团内不涉及销售，不编制内部销售收入预算，但应编制外部销售预算39华光、南梁、大中、中新、朔州公司应承担的预算目标华光、南梁、大中、中新、朔州公司应承担的预算目标成本中心成本中心生产部门生产部门产品生产产品生产部门职能部门职能业务内容业务内容指标类型指标类型指标名称指标名称单位单位目标值目标值考核值考核值财务指标成本费用总额万元生产成本万元管理费用万元库存周转率%运营指标产量万吨原煤生产百万吨死亡率%安全事故发生次数次40表格问题表格问题：预算表格的系统性问题：预算表格中没有真正体现预算管理的思想：如以现金流量为中心或销售收入为中心的预算管理模式，但在表

35、格中缺乏现金收支预算，同时也体现不出对销售收入的重点关注表格整体框架的问题：层次不太清晰，各表格之间没有较好的体现“总、分”的关系，导致表与表之间勾稽关系不明确，有断层现象，部分有因果关系的表项之间存在不合理现象及不平衡关系，如固定资产、现金流量每张表格反映的信息量过多，表与表之间重复的内容较多：太注重细节，没有体现管理的“二、八”原则，不能有效突出重点，如销售收入基础表与销售收入预算表之间，导致编制工作量增大，数据质量下降表格设计过程中没有将预算与核算的概念完全区分开来，预算具有一定的不确定性，不能要求将一些不可预知的信息强加上去，只能将主要信息加以预测存在遗漏的表格，使部分预算数据缺乏可信

36、的编制依据表格中的一些公式错误，导致预算结果的不准确性表格内各种管理内容的过多，业务运营管理、职能管理信息综合一起，增加了预算编制难度，同时也降低了预算编制的准确性41预算表格的完善预算表格的完善针对目前预算表格中出现的问题，在完善现在的预算表格时遵循以下思路：遵循以销售收入为中心以销售收入为中心的预算管理模式，在表格设计中突出对销售收入的重点管理，同时也充分体现现金流量的重要性与业务活动的内容强调“总与分”的逻辑关系：设计表格时以会计报表各项目为起点，层层分解到详细的各业务或管理项目，使各表之间的逻辑关系清晰并保证各表之间的平衡关系将各表之间以及表内各项目之间的逻辑关系尽量以公式体现在表格中

37、，保证预算结果的准确性并使其有据可查将各基础表与其支持的预算表排列在一起，以方便预算编制与查阅，有利于提高工作效率针对经营管理过程中对相关信息的要求，将某些特殊项目作为专项预算列出42收入预算成本费用预算特殊预算销售商品业务商品销售收入预算代购代销业务代购代销收入预算采购业务商品采购预算经营活动商品销售成本预算经营费用预算固定、无形资产采购预算管理活动管理费用预算资金预算表销售收入现金流入预算用汇、收汇预算拟改进的表格框架拟改进的表格框架(一一)生产成本预算资资产产负负债债表表损损益益表表现现金金流流量量表表财财 务务 预预 算算业业 务务 预预 算算生产业务材料采购预算固定、无形资产采购基本

38、建设投资业务基本建设投资预算收入收入中心中心成本成本费用费用中心中心利利润润中中心心投融资预算投资业务投资收益预算融资业务增加投资预算银行借款预算内部资金借款预算投资投资中心中心43支出预算特殊预算资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表收入预算销售商品业务商品销售收入预算代购代销业务代购代销收入预算投资业务投资收益预算融资业务投资收回预算采购业务商品、材料采购预算经营活动商品、材料库存预算投资业务经营费用预算其它业务支出预算营业外支出预算投资支出预算融资业务固定、无形资产采购预算管理活动银行借款预算内部资金借款预算利息收入预算偿付借款和利息预算管理费用预算资金预算表销售收入现金流

39、入预算用汇、收汇预算业业 务务 预预 算算财财 务务 预预 算算拟改进的表格框架拟改进的表格框架(二二)生产、销售成本预算44筹资特殊预算投资活动资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表财财 务务 预预 算算经营活动商品销售收入预算收入代购代销收入预算权益性支出预算固定资产购置预算无形资产购置预算偿付借款和利息预算用汇、收汇预算销售回款预算领导特殊要求预算表商品采购预算支出经营费用预算商品库存预算其它业务支出预算营业外支出预算管理费用预算收入支出股利和利润收入预算投资收回预算处置固定、无形资产预算收入支出融资预算利息收入预算原有的表格框架原有的表格框架业业 务务 预预 算算45预算

40、编制依据预算编制依据预算编制说明预算监控指标体系预算编制假设银行利率税率汇率产品生产量采集数据预算主要指标表1预算主要指标表246收入预算模块收入预算模块商品销售业务代购代销业务销销售售业业务务商品销售基础表商品销售收入预算表商品销售现金流入预算表代购代理商品基础表代购代理收入预算表代购代理现金流入预算表代销代理商品基础表代销代理收入预算表代销代理现金流入预算表47收入预算模块收入预算模块应收帐款管理其他业务应收帐款预算表其他业务收入及现金流入预算表固定资产、无形资产处置基础表固定资产、无形资产处置收入预算表营业外收入及现金流入预算48成本费用预算模块成本费用预算模块商品采购业务商品采购基础表

41、商品采购现金预算表商品采购预算表商品库存预算表商品销售成本预算表49成本费用预算模块成本费用预算模块生产业务单位生产成本基础表生产成本预算表制造费用取暖费预算表制造费用预算表制造费用-新增折旧预算表制造费用修理费预算表制造费用煤质检验费预算表加工费预算表产成品库存预算表制造费用明细专项表材料采购业务材料采购基础表材料采购预算表材料库存预算表材料采购资金预算表50成本费用预算模块成本费用预算模块基本建设投资现金支出预算表基本建设投资矿建工程基础表基本建设投资预算表其它费用基础表土建工程基础表安装工程基础表基本建设投资现金支出基础表基本建设投资基础表矿建工程现金支出基础表其它费用现金支出基础表土建

42、工程现金支出基础表安装工程现金支出基础表51成本费用预算模块成本费用预算模块固定资产、无形资产采购固定资产采购基础表无形资产采购预算表无形资产采购基础表固定资产采购预算表52成本费用预算模块成本费用预算模块经营活动营业费用预算表办公费用营业费用基础表2（与人员相关）咨询、律师、其他等费用出国团组费用签证及护照费用营业费用基础表3（生产企业）营业费用基础表1（与货物相关）交通费用（国外）部门差旅（国内）宴请费（国外）食宿及其他费用（国外）接待费（国内）礼品费（国外）工资、保险及附加礼品费（国内）宴请费（国内）营业费用预算表(与货物相关)53成本费用预算模块成本费用预算模块管理活动管理费用预算表办

43、公费用管理费用基础表咨询、律师、其他等费用出国团组费用签证及护照费用交通费用（国外）部门差旅（国内）宴请费（国外）食宿及其他费用（国外）接待费（国内）礼品费（国外）工资、保险及附加礼品费（国内）宴请费（国内）54成本费用预算模块成本费用预算模块其他业务其它业务支出预算表营业外支出预算表55投融资预算模块投融资预算模块投资业务短期投资成本增加预算长期投资成本增加预算表长期投资收益分配预算长期投资处置收益预算短期投资处置预算投资回收及收益现金流入预算56融资业务银行借款基础表银行借款预算表利息收入预算表内部资金借款预算表投融资预算模块投融资预算模块银行借款和利息偿还预算表内部资金借款和利息偿还预算57特殊项目预算模块特殊项目预算模块资金预算表用汇、收汇预算表58财务预算模块财务预算模块预计资产负债表预计现金流量表预计损益表59进出口公司预算体系外模块进出口公司预算体系外模块平朔公司收入预算表平朔煤销售主要指标预算驻外机构收入预算表驻外机构收入预算表60