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1、主讲人：武汉主讲人：武汉*会计师会计师事务所，高级会计师事务所，高级会计师*海尔家电下乡一般纳税人单位海尔家电下乡一般纳税人单位纳税财务基本知识培训纳税财务基本知识培训什么是一般纳税人一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。划分一般纳税人和小规模纳税人的基本依据是纳税人的会计核算是否健全，是否能够提供准确的税务资料，以及企业的经营规模大小。（一般纳税人商业企业年销售额需达到180万，工业企业年销售额达到100万） 09年1月1日，新修订的增值税暂行条例实施细则正式实施。实施细则规定原工业和商业小规模纳税人销售额标准分别从100万元和180万元降为50
2、万元和80万元。国家税务总局二八年十二月三十一日一般纳税人如何纳税计算 对于一般纳税人，其应纳增值税额为当期销项税额减去当期进项税额。用公式表示为：当期应纳税额=当期销项税额当期进项税额销项税额=全部销售额税率；进项税额=所购全部货物或应税劳务的买价税率（特别说明：销额是全部产品而不是单系列单型号，进项税额也是进货的所有产品总额，而不是单系列单产品）当期应纳税税额为当期销项税额减去当期进项税额后的余额。纳税人除了在销售货物或者应税劳务时计算销项税额外，在发生以下各项视同销售行为时，也应计算销项税额。准予从销项税额中抵扣的进项税额必须满足：从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；或：从海关
3、取得的完税凭证上注明的增值税额。另外，对于下列三项业务，虽不能取得专用发票和完税凭证，但也可以抵扣销项税额：1、一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，或者向小规模纳税人购买的农业产品，准予按照买价和10%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。其进项税额计算公式为：进项税额=买价扣除率2、一般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用；根据运费结算单据（普通发票）所列金额依7%的扣除率计算进项税额进行抵扣。3、从事废旧物资经营的增值税一般纳税人收购废旧物资，且不能取得增值税专用发票的，根据主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的收购金额，依10
4、%的扣除率计算进项税额，准予抵扣。一般纳税人纳税计算实例一般纳税人纳税计算实例 纳税实例一某企业某月家电进货200万元，实际实现终端零售210万元；企业当期应纳税额=当期销项税额当期进项税额；该企业应纳税额=销项210万元*税率17%-进项200万元*税率17%=1.7万元 纳税实例二某企业某月家电进货200万元，实际实现终端零售200万元；企业当期应纳税额=当期销项税额当期进项税额；该企业应纳税额=销项200万元*税率17%-进项200万元*税率17%=0万元一般纳税人单位缴税是按照该单位整体的当月销项税额-整体进项税额缴税的，不按照某个产品某个系列来计算而是整体；一般纳税人纳税计算实例一般
5、纳税人纳税计算实例 纳税实例三某海尔专卖店2月份从武汉海尔工贸进货家电全系列产品共计200万元（含税税票金额），其中家电下乡的冰箱进货160万（含税税票金额），其他冰箱和其他产品进货合计40万（含税税票金额）。实际销售按照家电下乡招标价格给农民开具税票出去2月份开了179万，该单位家电下乡账面盈利19万元。其他非下乡产品批发加零售实现销售25万元。该商业单位2月份应纳税额为：企业当期应纳税额=当期销项税额当期进项税额；应纳税额=（179万元+25万元）*17%税率-200万元*17%税率=0.68万元商业单位纳税金额完全是，企业当期应纳税额=当期销项税额当期进项税额。纳税完全是和销项税减去进项
6、税有关系！上述案例中家电下乡产品虽然是盈利12万元，但是企业缴税不是对商业单位经营的某个型号或者是某个系列，而是这个一般纳税人单位的经营的所有产品。案例中下乡产品虽然是盈利，但是也是完全是按照整体的销项税减去进项税来缴税的！也许该商业单位销售非下乡产品90万元（按照销售税票计量），按照进货价格有可能是120万元。一般纳税人单位凡是销售无论什么产品都是要开税票的，增值税是按照总体销项税-进项税来缴税的，这是国家税法！企业所得税是怎么缴纳中华人民共和国主席令中华人民共和国主席令第 六十三六十三 号中华人民共和国企业所得税法已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过
7、，现予公布，自2008年1月1日起施行。中华人民共和国主席胡锦涛 2007年3月16日现行中华人民共和国企业所得税法规定：“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本的规定缴纳企业所得税。”企业所得税的税率为25%的比例税率。内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。 企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率 应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额 准予扣除项目有：（1）利息支出的扣除；（2）计税工资的扣除 ；（3）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费的扣除；（4）捐赠的扣除
8、。纳税人的公益、救济性捐赠，在应纳税所得额3以内的，允许扣除 ；（5）业务招待费的扣除。；（6）职工养老基金和待业保险基金的扣除；（7）残疾人保障基金的扣除；（8）财产、运输保险费的扣除。纳税人缴纳的财产。（9）固定资产租赁费的扣除。（10）坏账准备金、呆账准备金和商品削价准备金的扣除。（11）转让固定资产支出的扣除。（12）固定资产、流动资产盘亏、毁损、报废净损失的扣除。（13）总机构管理费的扣除。（14）国债利息收入的扣除。（15）其他收入的扣除。16）亏损弥补的扣除，纳税人发生的年度亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年 。 通
9、俗来讲就是企业整体净利润的25%要上缴国家，这是企业所得税企业所得税是怎么缴纳（摘要）纳税实例四某海尔专卖店2月份从武汉海尔工贸进货家电全系列产品共计200万元（含税税票金额），其中家电下乡的冰箱进货100万（含税税票金额），其他冰箱和其他产品进货合计100万（含税税票金额）。实际销售按照家电下乡招标价格给农民开具税票出去2月份开了112万，该单位家电下乡账面盈利12万。其他非下乡产品批发加零售实现销售90万元但是非下乡产品是亏损10万元。该商业单位的企业所得税=当期应纳税所得额*适用税率当期应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额 即收入总额为（12万元-10万元）=（2万元-工资2万元元）
10、*25%税率=0元企业所得税是怎么缴纳企业所得税缴纳是企业整体净利润额的25%，不是某个产品或者是某产品系列的利润25%。只是国家税法！一般纳税人辅导期一般纳税人辅导期一般纳税人辅导期根据国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知（国税发明电200437号）第三条规定：“ 辅导期的一般纳税人管理：一般纳税入纳税辅导期一般应不少于6小月。辅导期的长短各地情况不一样，也有很多是当月就实现了结束辅导期。靠各位老板的努力了！辅导期是怎么纳税的辅导期内一般纳税人要做好增值税的进项的认证工作，否则开税票就会影响甚至多缴税了！ 2006年湖北周边县市商业增值税税负对比表（表九）单位：万
11、元单位商业增值税商业增值税税负同比+-所有行业平均全省5964621.250.02荆门市1212812811020.95-0.03荆门城区70384678181.5-0.19钟祥19013415400.56-0.09京山14662631330.560.09沙洋17231929110.890.2l数据来自调研数据合理避税也好，亏损也好。各省市各地区都有行业的平均税赋，家电行业的平均税赋都在1%上下浮动。关键是一般纳税人的财务是否能够做好帐合理避税，从目前来看没有看到哪个企业一般纳税人盈利很多增值税税赋缴税很高！例如工贸中心等企业做账都很好，缴税都在行业平均水平；专卖店和乡镇网络的关系是代销关系销
12、售家电下乡产品目前专卖店给乡镇农民消费者（乡镇网络售出）直接开具商业发票是违规不违法，要做到既不违规也不违法就要和乡镇网络签订“商品代销协议”专卖店和乡镇网络的关系是代销关系代销通常有两种方式：一是收取手续费，即受托方根据所代销的商品数量向委托方收取手续费，这对受托方来说是一种劳务收入，应交纳营业税（建议采用）。二是视同买断，即由委托方和受托方签订协议，委托方按协议价收取所代销的货款，实际售价可由双方在协议中明确规定，也可受托方自定，实际售价与协议价之间的差额归受托方所有，委托方不再支付代销手续费。 专卖店和乡镇网络的关系是代销关系 委托代销协议委托代销协议委销字委销字号号(一)单位(甲方)委
13、托 (乙方)代销下列商品：产地品牌型号/规格供应单位代销价格代销数量每季数量备注(二)代销价格按照市场销售价格执行；(三)商品又甲方免费运输至乙方指定地点存放，乙方负责货物的安全完全责任；(四)货物归属甲方所有，乙方需向甲方缴纳货物押金*元：(五)乙方销售后有放送货至用户指定地点，甲方给于顾客开具销售发票。销售后甲方收取手续费*元/台；(六)附则：(七)本协议一式 份，甲方 份，乙方 份，鉴证机关 份，自签订日起生效，有效期 月。甲方甲方代表代表开户银行开户银行帐号帐号电话号码电话号码依法纳税依法避税一般纳税人单位一定要有合一般纳税人单位一定要有合格会计师，严谨的账务，依格会计师，严谨的账务，依据国家税法合理避税，不能据国家税法合理避税，不能偷税漏税，坚决做一个依法偷税漏税，坚决做一个依法纳税的好公民！纳税的好公民！依法纳税依法避税海尔冰箱祝愿各位老板乘着海尔冰箱祝愿各位老板乘着家电下乡的东风乘风破浪，家电下乡的东风乘风破浪，在财富的大道上越走越宽！在财富的大道上越走越宽！
