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1、城建税和教育费附加第五章 城建税法第一节城市维护建设税基本原理第二节纳税义务人第三节税率第四节计税依据第五节应纳税额的计算第六节税收优惠第七节征收管理附：教育费附加的有关规定 城建税和教育费附加第一节城市维护建设税基本原理第一节城市维护建设税基本原理一、概念：一、概念：城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。二、特点二、特点：1.税款专款专用，用于城市的公用事业和公共设施的维护建设；2.属于一种附加税，附加于三个主要的流转税，它本身没有特定的、独立的纳税人、征税对象；3.根据城镇规模设计不同的比例税率；4.征收范围较广三、作用三、作用1.补充城市维护
2、建设资金的不足2.限制了对企业的乱摊派3.调动了地方政府进行城市维护和建设的积极性城建税和教育费附加第二节纳税义务人第二节纳税义务人 城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。也就是说，只要缴纳了“三税”，就必须缴纳城建税。但外商投资企业和外国企业不是城建税的但外商投资企业和外国企业不是城建税的纳税义务人。纳税义务人。 城建税和教育费附加第三节税率第三节税率 城建税采用地区差别比例税率，共分三档：档次纳税人所在地税率1市区72县城、镇53不在市、县、城、镇 1城建税和教育费附加特殊情况：受托方代扣代缴“三税”的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代扣代缴的城建税。城建税和教育费
3、附加第四节计税依据第四节计税依据 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。1.纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。2.纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。3.“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。（城建税原则上不单独减免。）4.城建税出口不退，进口不征。城建税出口不退，进口不征。城建税和教育费附加第五节应纳税额的计算第五节应纳税额的计算 应纳税额（实纳增值税税额实纳消费税税额实纳营业税税额）适用税率 城建税和教育费附加【例题1】某县城一加工企业2004年8月份因进
4、口半成品缴纳增值税120万元，销售产品缴纳增值税280万元，本月又出租门面房收到租金40万元。该企业本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为（）。A.22.56万元B.25.6万元C.28.2万元D.35.2万元【答案】A【解析】应纳的城建税和教育费附加（280405%）（5%3%）22.56（万元）。 城建税和教育费附加第六节税收优惠第六节税收优惠 （一）城建税按减免后实际缴纳的“三税”退库的，城建税也可同时退库。（二）对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。（三）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。（五）对“三税”实行先征后返、先征后退、即先征后返、先征后退、
5、即征即退征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还一律不予退（返）还城建税和教育费附加第七节征收管理与纳税申报第七节征收管理与纳税申报 城建税作为“三税”的附加税，随三税的征收而征收，因而纳税义务发生时间与纳税期限与“三税”一致。（1）代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。代扣代收地。城建税和教育费附加附：教育费附加的有关规定：教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。（征收比率为3%）教育费附加的计算公式为：应纳教育费附加实纳增值税、消费税、营业税征收比率 城建税和教育费附加城建税和教育费附加城建税和教育费附加城建税和教育费附加城建税和教育费附加城建税和教育费附加城建税和教育费附加城建税和教育费附加城建税和教育费附加城建税和教育费附加城建税和教育费附加城建税和教育费附加城建税和教育费附加城建税和教育费附加
