财务管理青岛职业技术学院经济管理学院基础会计教程ppt163页

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1、来自中国最大的资料库下载基础会计教程基础会计教程1来自中国最大的资料库下载第一章第一章 总论总论第二章第二章 会计科目与账户会计科目与账户第三章第三章 复式记账复式记账第四章第四章 经济业务的账务处理经济业务的账务处理第五章第五章 会计凭证会计凭证第六章第六章 会计账簿会计账簿第七章第七章 财产清查财产清查第八章第八章 账务处理程序账务处理程序第九章第九章 会计报表会计报表第十章第十章 会计工作组织会计工作组织2来自中国最大的资料库下载第一章第一章 总论总论主要内容主要内容会计的概念会计的概念会计的对象会计的对象会计的任务会计的任务会计核算的基本前提和一般原则会计核算的基本前提和一般原则会计核

2、算方法会计核算方法会计学及其内容会计学及其内容3来自中国最大的资料库下载会计的概念会计的概念1、会计的本质：会计的本质： （1）会计的本质是一种管理活动）会计的本质是一种管理活动 （2）会计的产生和发展）会计的产生和发展 “会计会计”一词产生于西周一词产生于西周 汉朝汉朝 “簿记簿记” 唐朝唐朝 “大和国计大和国计” 宋朝宋朝 “四柱清册四柱清册” 明末明末 “龙门账龙门账” 清末清末 借贷记账法传入我国借贷记账法传入我国4来自中国最大的资料库下载 建国之后会计的发展建国之后会计的发展 相关会计制度法规：相关会计制度法规： 中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法2000.7.1 企业会计准则

3、企业会计准则 13个个 19932001 企业会计制度企业会计制度 2001.1.1 总之，经济越发展，会计越重要，总之，经济越发展，会计越重要，生产规模越大，越需要会计。生产规模越大，越需要会计。5来自中国最大的资料库下载二、会计的职能二、会计的职能 （1）会计总的职能：经济管理）会计总的职能：经济管理 核算（反映）核算（反映） （2）会计基本职能）会计基本职能 监督（控制）监督（控制） （3）会计的其他职能：预测、决策）会计的其他职能：预测、决策6来自中国最大的资料库下载三、会计的特点三、会计的特点 （1 1）货币计量）货币计量 （2 2）专门的方法）专门的方法 （3 3）连续、系统、全面

4、地反映）连续、系统、全面地反映四、会计的概念四、会计的概念 会计是以货币为主要计量单位，会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，借助于专门的技术以凭证为依据，借助于专门的技术方法，对一定主体的经济活动进行方法，对一定主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算与全面、综合、连续、系统的核算与监督，并向有关方面提供会计信息监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。的一种经济管理活动。7来自中国最大的资料库下载会计的对象会计的对象一、会计的对象：资金运动（或价值运动）一、会计的对象：资金运动（或价值运动）二、会计的对象在企业中的具体表现：二、会计的对象在企业中的具体表现： 投入投入 资

5、金投入资金投入 举债举债 供应阶段供应阶段 资金循环与周转资金循环与周转 生产阶段生产阶段 销售阶段销售阶段 资金退出资金退出 分配利润分配利润 上缴税金上缴税金 偿还债务偿还债务8来自中国最大的资料库下载会计的任务会计的任务一、反映和监督各单位经济活动和财务一、反映和监督各单位经济活动和财务收支，提供会计信息，加强经济核算收支，提供会计信息，加强经济核算二、反映和监督各单位对财经政策、法二、反映和监督各单位对财经政策、法令、制度的执行情况，维护财经律令、制度的执行情况，维护财经律三、充分利用会计信息及其他有关资料，三、充分利用会计信息及其他有关资料，预测经济前景，参与经营决策预测经济前景，参

6、与经营决策9来自中国最大的资料库下载会计核算的基本前提会计核算的基本前提和一般原则和一般原则一、会计核算的基本前提一、会计核算的基本前提会计主体：特定的单位会计主体：特定的单位持续经营：正常经营期间持续经营：正常经营期间会计分期：人为划分（公历）会计分期：人为划分（公历）货币计量货币计量：（：（包含币值稳定假设）包含币值稳定假设）10来自中国最大的资料库下载二、会计核算的一般前提二、会计核算的一般前提客观性原则：真实客观性原则：真实相关性原则：有用相关性原则：有用可比性原则：横向比可比性原则：横向比一贯性原则：纵向比一贯性原则：纵向比及时性原则：不得提前或拖后及时性原则：不得提前或拖后明晰性原

7、则：易懂明晰性原则：易懂权责发生制原则：将收入与费用按是否权责发生制原则：将收入与费用按是否 实际发生归属本期实际发生归属本期 （对应的是：收付实现制）（对应的是：收付实现制）11来自中国最大的资料库下载配比原则：将当期收入和相关费用配配比原则：将当期收入和相关费用配 比，以正确确认当期利润。比，以正确确认当期利润。 包括包括 对象配比对象配比 期间配比期间配比谨慎性原则：预计可能的费用，不预计谨慎性原则：预计可能的费用，不预计 可能发生的收入可能发生的收入历史成本原则：实际成本历史成本原则：实际成本划分收益性支出与资本性支出的原则：划分收益性支出与资本性支出的原则： 按支出效益与一个或一个以

8、上会计按支出效益与一个或一个以上会计年度相关划分。年度相关划分。12来自中国最大的资料库下载重要性原则：重要性原则： 按会计事项的重要性，选择单独反按会计事项的重要性，选择单独反映或简化处理。映或简化处理。实质重于形式原则：实质重于形式原则： “企业应当按照交易或事项的经济实企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不仅仅按照它们的质进行会计核算，而不仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。法律形式作为会计核算的依据。” eg. 融资租入的固定资产融资租入的固定资产13来自中国最大的资料库下载会计核算的方法会计核算的方法一、会计的方法：一、会计的方法： 会计核算、会计分析、会计检查、会

9、计核算、会计分析、会计检查、 会计预测、会计决策会计预测、会计决策二、会计核算方法：二、会计核算方法： 会计核算是一个连续、系统和完整会计核算是一个连续、系统和完整的过程，包括确认、计量、记录、报告。的过程，包括确认、计量、记录、报告。 设置账户设置账户 复式记账复式记账 填制、审填制、审核核 凭证凭证 登记账簿登记账簿 成本计算成本计算 财财产产 清查清查 编制报表编制报表 14来自中国最大的资料库下载会计学及其内容会计学及其内容一、会计学按其应用部门分类一、会计学按其应用部门分类二、会计学按其研究内容分类二、会计学按其研究内容分类 （阅读自学）（阅读自学）15来自中国最大的资料库下载课后复

10、习思考题课后复习思考题P20P21P20P21l填空题填空题l单项选择题单项选择题l多项选择题多项选择题l判断题判断题l简答题简答题l综合题综合题16来自中国最大的资料库下载第二章第二章 会计科目与账户会计科目与账户主要内容主要内容会计要素会计要素会计等式会计等式会计科目会计科目会计账户会计账户17来自中国最大的资料库下载会计要素会计要素一、概念一、概念 会计要素是对会计对象进行的基本分会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。类，是会计核算对象的具体化。二、会计要素的分类二、会计要素的分类 反映财务状况的会计要素：资产、负债、反映财务状况的会计要素：资产、负债、 所有者权益

11、所有者权益 反映经营成果的会计要素：收入、费用、反映经营成果的会计要素：收入、费用、 利润利润18来自中国最大的资料库下载（一）资产（一）资产 1、资产是指由过去的交易、事项、形、资产是指由过去的交易、事项、形成并由企业拥有或控制的资源，该资源成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。预期会给企业带来经济利益。 2、按流动性分类：、按流动性分类： 流动资产：现金、银行存款、短期投流动资产：现金、银行存款、短期投 资、应收及预付款项、待摊费用等资、应收及预付款项、待摊费用等 非流动资产：长期投资、固定资产、无非流动资产：长期投资、固定资产、无 形资产、其他资产形资产、其他资产1

12、9来自中国最大的资料库下载（二）负债（二）负债 1、负债是指由于过去的交易或事项所、负债是指由于过去的交易或事项所引起的企业的现时义务，这种义务需要引起的企业的现时义务，这种义务需要企业在将来转移资产或提供劳务加以清企业在将来转移资产或提供劳务加以清偿，从而引起未来经济利益流出。偿，从而引起未来经济利益流出。 2、按流动性分类、按流动性分类 流动负债：短期借款、应付票据、应付流动负债：短期借款、应付票据、应付 账款、预收账款、预提费用等账款、预收账款、预提费用等 长期负债：长期借款、应付债券、长期长期负债：长期借款、应付债券、长期 应付款应付款20来自中国最大的资料库下载（三）所有者权益（三）

13、所有者权益 所有者权益是指企业投资者对企业所有者权益是指企业投资者对企业净资产的所有权。包括：净资产的所有权。包括： 投入资本：实收资本、股本投入资本：实收资本、股本 资本公积：资本溢价、资产评估增资本公积：资本溢价、资产评估增 值、接收捐赠、外币折算差额等值、接收捐赠、外币折算差额等 盈余公积：法定盈余公积、法定公盈余公积：法定盈余公积、法定公 益金、任意盈余公积益金、任意盈余公积 未分配利润：净利润经过一系列分未分配利润：净利润经过一系列分 配后，留存在企业的利润配后，留存在企业的利润21来自中国最大的资料库下载（四）收入（四）收入 1、收入是指企业在销售商品、提供劳、收入是指企业在销售商

14、品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。包括：成的经济利益的总流入。包括： 基本业务收入：销售产品、商品，提基本业务收入：销售产品、商品，提 供劳务供劳务 其他：销售材料、利息收入、租金收入其他：销售材料、利息收入、租金收入 2、“营业外收入营业外收入”不是收入不是收入 是偶然发生的，与企业经营过程无关是偶然发生的，与企业经营过程无关22来自中国最大的资料库下载（五）费用（五）费用 费用是指企业在生产和销售商品、费用是指企业在生产和销售商品、提供劳务等日常经营活动中所产生的各提供劳务等日常经营活动中所产生的各项耗费。包括：项耗费。包括

15、： 1、 计入产品成本的费用：计入产品成本的费用： 直接费用：直接材料、直接人工直接费用：直接材料、直接人工 间接费用：制造费用间接费用：制造费用 2、计入期间的费用：、计入期间的费用： 管理费用、财务费用、营业费用管理费用、财务费用、营业费用 23来自中国最大的资料库下载（六）利润（六）利润 利润是指企业一定期间的经营利润是指企业一定期间的经营成果，包括营业利润，投资净收益成果，包括营业利润，投资净收益和营业外收支净额等。和营业外收支净额等。24来自中国最大的资料库下载会计等式会计等式会计基本等式会计基本等式 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益会计动态等式会计动态等式 收入费用收入费用

16、=利润利润会计综合等式会计综合等式 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+（收入（收入-费用）费用） 资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入25来自中国最大的资料库下载会计等式变化的四种形式会计等式变化的四种形式 （1）经济业务的发生，引起等式两）经济业务的发生，引起等式两边同时增加边同时增加 eg.收到其他企业捐赠新设备一台，收到其他企业捐赠新设备一台，价值价值26000元。元。 这项经济业务的发生，引起固定这项经济业务的发生，引起固定资产和资本公积（即所有者权益）同资产和资本公积（即所有者权益）同时增加时增加2600026000元。元。 资产资产=负债负债+ +

17、所有者权益所有者权益 等式仍然恒等等式仍然恒等26来自中国最大的资料库下载 （2 2）经济业务的发生，引起等式两）经济业务的发生，引起等式两边同时减少边同时减少 eg.eg.以银行存款以银行存款1000010000元偿还长期借元偿还长期借款。款。 这项经济业务的发生引起银行这项经济业务的发生引起银行存款（资产）和长期借款（负债）存款（资产）和长期借款（负债）同时减少同时减少1000010000元。元。 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 等式仍然恒等等式仍然恒等 27来自中国最大的资料库下载 （3 3）经济业务的发生，引起等式左）经济业务的发生，引起等式左边一增一减边一增一减 eg.eg

18、. 用银行存款用银行存款30003000元购买材料。元购买材料。 这项经济业务的发生引起银行存款这项经济业务的发生引起银行存款（资产）减少（资产）减少30003000元，原材料（资产）元，原材料（资产）增加增加30003000元。元。 资产资产=负债负债+ +所有者权益所有者权益 等式仍然恒等等式仍然恒等28来自中国最大的资料库下载 （4）经济业务的发生，引起等式）经济业务的发生，引起等式右边一增一减右边一增一减 eg.向银行借入短期借款向银行借入短期借款2000元，元，直接偿还应付帐款。直接偿还应付帐款。 这项经济业务的发生引起短期借这项经济业务的发生引起短期借款（负债）增加款（负债）增加2

19、000元，应付帐款元，应付帐款（负债）减少（负债）减少2000元。元。 资产资产= =负债负债+所有者权益所有者权益 等式仍然恒等等式仍然恒等29来自中国最大的资料库下载会计科目会计科目一、概念和意义一、概念和意义 （一）概念：会计科目是对会计要素的（一）概念：会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。具体内容进行分类核算的项目。 （二）意义：（二）意义： 1、会计科目是复式记账的基础。、会计科目是复式记账的基础。 2、会计科目是编制记账凭证的基础。、会计科目是编制记账凭证的基础。 3、会计科目为成本计算与财产清查提、会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件。供了前提条件。 4、会计

20、科目为编制会计报表提供了方、会计科目为编制会计报表提供了方便。便。30来自中国最大的资料库下载二、会计科目的设置二、会计科目的设置 （一）会计科目设置的原则（一）会计科目设置的原则 合法性原则合法性原则 相关性原则相关性原则 实用性原则实用性原则 （二）会计科目的分类（二）会计科目的分类 1、按反映的经济内容分为：、按反映的经济内容分为： 资产类：资产类：“现金现金”、“原材料原材料”、“应应收收 账款账款”、“短期投资短期投资”等等等等31来自中国最大的资料库下载负债类：负债类：“短期借款短期借款”、“应付账款应付账款”、“应交应交 税金税金”、“预提费用预提费用”等等等等所有者权益类：所有

21、者权益类：“实收资本实收资本”、“盈余公盈余公积积” “资本公积资本公积”等等等等成本类：成本类：“生产成本生产成本”、“制造费用制造费用”等等等等损益类：损益类：“主营业务收入主营业务收入”、“其他业务其他业务收收 入入”、管理费用管理费用”、“主营业主营业务税务税 金及附加金及附加”、“本年利润本年利润”等等等等32来自中国最大的资料库下载2 2、按反映会计对象的、按反映会计对象的详细程度分为：详细程度分为： 总分类科目（统驭的总分类科目（统驭的作用）作用） 明细分类科目（详细明细分类科目（详细说明的作用）说明的作用）三三. .熟悉会计科目表熟悉会计科目表圆钢圆钢生铁生铁润滑油润滑油原材料

22、主要材料辅助材料33来自中国最大的资料库下载账户及其基本结构账户及其基本结构一、账户的概念一、账户的概念 账户是根据会计科目设置的，具有一定格账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。况及其结果的载体。二、账户的基本结构二、账户的基本结构 1、 账户分为左方和右方账户分为左方和右方 一方登记增加，一方登记减少一方登记增加，一方登记减少 2、账户四个金额要素之间的关系：、账户四个金额要素之间的关系： 期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加方发生额本期增加方发生额 本期减少方发生额本期减少方发生额34

23、来自中国最大的资料库下载三、账户的分类：三、账户的分类： （1）对应科目的分类）对应科目的分类 （2）对应要素的分类）对应要素的分类四、会计账户与会计科目的联系和区别四、会计账户与会计科目的联系和区别 相同点：两者口径一致，性质相同相同点：两者口径一致，性质相同 不同点：科目是名称，账户是载体，不同点：科目是名称，账户是载体， 可反映经济内容的增减变可反映经济内容的增减变 化情况。化情况。35来自中国最大的资料库下载课后复习思考题课后复习思考题P43P45P43P45l填空题填空题l单项选择题单项选择题l多项选择题多项选择题l判断题判断题l简答题简答题l综合题综合题36来自中国最大的资料库下载

24、第三章第三章 复式记账复式记账主要内容主要内容复式记账原理复式记账原理借贷记账法借贷记账法账户对应关系和会计分录账户对应关系和会计分录37来自中国最大的资料库下载复式记账原理复式记账原理一、复式记账的意义一、复式记账的意义最早采用的是单式记账最早采用的是单式记账复式记账：对发生的每一项经济业复式记账：对发生的每一项经济业务都以相等金额同时在两个或两个务都以相等金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，以上相互联系的账户中进行登记，以全面、系统地反映经济业务引起以全面、系统地反映经济业务引起资产和权益的变化情况资产和权益的变化情况世界上广泛应用复式记账法世界上广泛应用复式记账法38来自中

25、国最大的资料库下载二、复式记账法的内容二、复式记账法的内容记账符号记账符号账户设置账户设置记账规则记账规则试算平衡试算平衡39来自中国最大的资料库下载借贷记账法借贷记账法一、借贷记账法的概念一、借贷记账法的概念 借贷记账法是以借贷记账法是以“借借”“贷贷”为记为记账符号的一种复式记账方法。账符号的一种复式记账方法。二、借贷记账法的内容二、借贷记账法的内容 1、记账符号：借、贷、记账符号：借、贷 2、账户结构：借、账户结构：借 贷贷 余额余额40来自中国最大的资料库下载 资产类资产类 权益类权益类 借借 贷贷 借借 贷贷 期初余额期初余额 期初余期初余额额 本期增加本期增加 本期减少本期减少 本

26、期减少本期减少 本期增加本期增加 期末余额期末余额 期末余期末余额额 特殊：双重性质账户特殊：双重性质账户 eg. 往来账往来账3、记账规则：有借必有贷，借贷必相等。、记账规则：有借必有贷，借贷必相等。4、试算平衡：发生额试算平衡法、试算平衡：发生额试算平衡法 余额试算平衡法余额试算平衡法41来自中国最大的资料库下载账户对应关系和会计分录账户对应关系和会计分录一、账户的对应关系一、账户的对应关系 在经济业务处理过程中所形成的有在经济业务处理过程中所形成的有关账户之间的应借应贷关系，称为账户关账户之间的应借应贷关系，称为账户的对应关系。的对应关系。二、会计分录二、会计分录 （一）会计分录的编制方

27、法（一）会计分录的编制方法 1、分析经济业务涉及的是资产（费用、分析经济业务涉及的是资产（费用、成本）还是权益（收入、收益）？成本）还是权益（收入、收益）？ 2、确认涉及到哪些账户？是增加还是、确认涉及到哪些账户？是增加还是 减少？减少？42来自中国最大的资料库下载 3 3、确认计入哪些账户的借方、哪些账户、确认计入哪些账户的借方、哪些账户的贷方？的贷方？ 4 4、确认应借应贷账户是否正确，借贷方、确认应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等？金额是否相等？eg.eg.企业收到货币投资企业收到货币投资500000500000元，存入银行元，存入银行 借：银行存款借：银行存款 500000 50

28、0000 贷：实收资本贷：实收资本 500000 500000（二）会计分录的分类（二）会计分录的分类 1 1、简单会计分录：一借一贷、简单会计分录：一借一贷 2 2、复合会计分录：一借多贷、一贷多借、复合会计分录：一借多贷、一贷多借43来自中国最大的资料库下载课后复习思考题课后复习思考题P56P59P56P59l填空题填空题l单项选择题单项选择题l多项选择题多项选择题l判断题判断题l简答题简答题l综合题综合题44来自中国最大的资料库下载第四章第四章 经济业务经济业务的账务处理的账务处理主要内容主要内容资金筹集业务的账务处理资金筹集业务的账务处理供应过程主要经济业务的账务处理供应过程主要经济业

29、务的账务处理生产过程主要经济业务的账务处理生产过程主要经济业务的账务处理销售过程主要经济业务的账务处理销售过程主要经济业务的账务处理利润形成及分配经济业务的账务处理利润形成及分配经济业务的账务处理所有者权益经济业务的账务处理所有者权益经济业务的账务处理45来自中国最大的资料库下载资金筹集业务资金筹集业务一、资金筹集的渠道一、资金筹集的渠道 1、投资者投入、投资者投入 2、向银行等金融机构借入、向银行等金融机构借入 3、向公众发行债券、向公众发行债券二、账户设置二、账户设置 借借 贷贷 1、实收资本（权益类）减资、实收资本（权益类）减资 收到投资收到投资 股本（权益类）股本（权益类） 现有资现有

30、资本本46来自中国最大的资料库下载 按所有者设置明细按所有者设置明细2、短期借款（负债类）、短期借款（负债类） 借借 贷贷 长期借款（负债类）归还借款长期借款（负债类）归还借款 取得借款取得借款 尚未归还尚未归还3、应付债券（负债类）、应付债券（负债类） 借借 贷贷 归还债券归还债券 发行债券发行债券 尚未归还尚未归还 三、经济业务的核算三、经济业务的核算 eg.企业收到国家投入的资本企业收到国家投入的资本500000元，款元，款 项存入银行。项存入银行。47来自中国最大的资料库下载 借：银行存款借：银行存款 500000 贷：实收资本贷：实收资本 500000eg.企业从银行取的借款企业从银

31、行取的借款100000元，期限元，期限6个月，年利率个月，年利率8%，存入企业银行户。，存入企业银行户。 借：银行存款借：银行存款 100000 贷：短期借款贷：短期借款 100000eg.企业按面值发行企业按面值发行200万元三年期债券万元三年期债券,年年利率利率10%，到期还本付息，款收存银行，到期还本付息，款收存银行 借：银行存款借：银行存款 2000000 贷：应付债券贷：应付债券 200000048来自中国最大的资料库下载供应过程经济业务供应过程经济业务一、供应过程经济业务的主要内容一、供应过程经济业务的主要内容 1、价款、价款 2、采购费用：运杂费，搬卸费，合理损、采购费用：运杂费

32、，搬卸费，合理损 耗等耗等 上述两项构成材料的采购成本。上述两项构成材料的采购成本。 3、进项税、进项税二、账户设置二、账户设置49来自中国最大的资料库下载1、物资采购（资产类）、物资采购（资产类） 借借 贷贷 购入材料采购成本购入材料采购成本 入库材料采购成本入库材料采购成本 尚未入库材料成本尚未入库材料成本 按材料类别设置明细按材料类别设置明细2、原材料（资产类）、原材料（资产类） 借借 贷贷 入库材料成本入库材料成本 发出材料成本发出材料成本 库存材料成本库存材料成本50来自中国最大的资料库下载3、应交税金、应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） （负债类）（负债类） 发生

33、记借方发生记借方4、应付账款（负债类）、应付账款（负债类） 借借 贷贷 实际支付实际支付 应付未付应付未付 按债权人设置明细按债权人设置明细 尚未支尚未支付付5、应付票据（负债类）、应付票据（负债类） 借借 贷贷 承兑商业汇票承兑商业汇票 开出商业汇票开出商业汇票 尚未承兑的尚未承兑的51来自中国最大的资料库下载三、经济业务的核算三、经济业务的核算 eg.企业从红星工厂购进甲材料企业从红星工厂购进甲材料50000千克，千克，价款价款245000元，增值税率元，增值税率17%，供方代垫运，供方代垫运杂费杂费5000元，款项以银行存款支付，材料尚元，款项以银行存款支付，材料尚未运到。未运到。 借：

34、物资采购借：物资采购甲材料甲材料 250000 应交税金应交税金应交增值税（进项税应交增值税（进项税) 41650 贷：银行存款贷：银行存款 291650 eg.上述甲材料运到并验收入库。上述甲材料运到并验收入库。 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 250000 贷：物资采购贷：物资采购甲材料甲材料 25000052来自中国最大的资料库下载eg.企业从北方工厂购进乙材料企业从北方工厂购进乙材料10000千克，价千克，价款款49000元，增值税率元，增值税率17%，供方代垫运杂，供方代垫运杂费费1000元，开出期限为三个月票面金额元，开出期限为三个月票面金额58330元的不带息商业汇票一张，材料

35、已验元的不带息商业汇票一张，材料已验收入库。收入库。 借：原材料借：原材料乙材料乙材料 50000 应交税金应交税金应交增值税（进项税应交增值税（进项税) 8330 贷：应付票据贷：应付票据北方工厂北方工厂 58330eg.企业开出一张不带息商业汇票，抵付前欠企业开出一张不带息商业汇票，抵付前欠广州厂购丙材料货款广州厂购丙材料货款145825元。元。 借：应付账款借：应付账款广州厂广州厂 145825 贷：应付票据贷：应付票据广州厂广州厂 14582553来自中国最大的资料库下载eg.企业从新星厂购甲材料企业从新星厂购甲材料50000千克，价千克，价款款25万元，购乙材料万元，购乙材料4000

36、0千克，价款千克，价款8万元，增值税率万元，增值税率17%，供方代垫运杂费，供方代垫运杂费3600元，材料已验收入库，款项全以银元，材料已验收入库，款项全以银行存款支付。行存款支付。 注意：运费应由两种材料共同承担注意：运费应由两种材料共同承担 运费分配率运费分配率= 3600（50000+40000） =0.04 元元/千克千克 甲材料应分摊运费甲材料应分摊运费=500000.04=2000元元 乙材料应分摊运费乙材料应分摊运费=400000.04=1600元元54来自中国最大的资料库下载则：则： 甲材料的采购成本甲材料的采购成本=250000+2000=252000元元 乙材料的采购成本乙

37、材料的采购成本=80000+1600=81600元元 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 252000 乙材料乙材料 81600 应交税金应交税金应交增值税（进项税应交增值税（进项税) 51600 贷：银行存款贷：银行存款 38520055来自中国最大的资料库下载生产过程经济业务生产过程经济业务一、生产过程核算的主要内容一、生产过程核算的主要内容 1、直接材料、直接人工、其他直接支出、直接材料、直接人工、其他直接支出 2、制造费用、制造费用 3、期间费用：财务费用、管理费用、营、期间费用：财务费用、管理费用、营 业费用业费用二、账户设置二、账户设置 1、生产成本（成本类）、生产成本（成本类）56

38、来自中国最大的资料库下载1、生产成本（成本类）、生产成本（成本类） 借借 贷贷 生产成本发生生产成本发生 结转生产成本结转生产成本 期末在产品期末在产品 2、制造费用（成本类）、制造费用（成本类） 借借 贷贷 各项间接费用发生各项间接费用发生 分配给入各产品成本分配给入各产品成本 无余额无余额57来自中国最大的资料库下载3、应付工资（负债类）、应付工资（负债类） 借借 贷贷 实际发放工资数实际发放工资数 计提应付工资数计提应付工资数 尚未支付工资数尚未支付工资数 4、应付福利费（负债类）、应付福利费（负债类） 借借 贷贷 实际支付福利费数实际支付福利费数 计提应付福利费数计提应付福利费数 尚未

39、支付福利费数尚未支付福利费数58来自中国最大的资料库下载 5、预提费用（负债类）、预提费用（负债类） 借借 贷贷 冲减预提费用数冲减预提费用数 预提费用发生数预提费用发生数 结存数结存数 6、待摊费用（资产类）、待摊费用（资产类） 借借 贷贷 发生待摊费用数发生待摊费用数 摊销待摊费用数摊销待摊费用数 结存数结存数59来自中国最大的资料库下载 7、累计折旧（资产类）、累计折旧（资产类） 借借 贷贷 累计折旧的减少数累计折旧的减少数 累计折旧的增加累计折旧的增加数数 累计折旧的实有数累计折旧的实有数 8、库存商品（资产类）、库存商品（资产类） 借借 贷贷 完工入库产品成本完工入库产品成本 发出商

40、品的成本发出商品的成本 库存商品成本库存商品成本60来自中国最大的资料库下载三、经济业务的核算三、经济业务的核算 eg.生产甲产品领用生产甲产品领用A材料材料500千克，每千克千克，每千克12元。元。借：生产成本借：生产成本基本生产成本（甲产品）基本生产成本（甲产品）6000 贷：原材料贷：原材料A材料材料 6000 eg.车间领用车间领用B材料材料460元，用于一般耗用。元，用于一般耗用。 借：制造费用借：制造费用 460 贷：原材料贷：原材料B材料材料 460 eg.分配本月职工工资分配本月职工工资 生产甲产品工人工资生产甲产品工人工资 18000元，生产乙产元，生产乙产品工人工资品工人工

41、资 13000元，车间管理人员元，车间管理人员800元元61来自中国最大的资料库下载 厂部管理人员厂部管理人员1200元。元。借：生产成本借：生产成本基本生产成本（甲产品）基本生产成本（甲产品）18000 （乙产品）（乙产品）13000 制造费用制造费用 800 管理费用管理费用 1200 贷：应付工资贷：应付工资 33000 eg.按计提工资数额的按计提工资数额的14%计提福利费。计提福利费。借：生产成本借：生产成本基本生产成本（甲产品）基本生产成本（甲产品）2520 （乙产品）（乙产品）1820 制造费用制造费用 112 管理费用管理费用 168 贷：应付福利费贷：应付福利费 462062

42、来自中国最大的资料库下载 eg.以现金发放工资以现金发放工资4000元。元。 借：应付工资借：应付工资 4000 贷：现金贷：现金 4000 eg.厂办购入办公用品一批，共计厂办购入办公用品一批，共计600元，元，以银行存款支付。以银行存款支付。 借：管理费用借：管理费用办公费办公费 600 贷：银行存款贷：银行存款 600 eg.以现金预付采购员张明差旅费以现金预付采购员张明差旅费1000元。元。 借：其他应收款借：其他应收款张明张明 1000 贷：现金贷：现金 100063来自中国最大的资料库下载 eg.采购员张明出差归来，报销差旅费采购员张明出差归来，报销差旅费900元，交回现金元，交回

43、现金100元。元。 借：管理费用借：管理费用差旅费差旅费 900 现金现金 100 贷：其他应收款贷：其他应收款张明张明 1000 eg.按规定计提本月固定资产折旧费按规定计提本月固定资产折旧费12000元，其中生产车间使用的固定资产应提元，其中生产车间使用的固定资产应提折旧折旧8000元，行政管理部门应提元，行政管理部门应提4000元。元。 借：制造费用借：制造费用折旧费折旧费 8000 管理费用管理费用折旧费折旧费 4000 贷：累计折旧贷：累计折旧 1200064来自中国最大的资料库下载 eg.预提本月应负担的短期借款利息预提本月应负担的短期借款利息1000元元 借：财务费用借：财务费用

44、 1000 贷：预提费用贷：预提费用 1000 eg. 摊销应由本月负担的报刊杂志费摊销应由本月负担的报刊杂志费600元元 借：管理费用借：管理费用 600 贷：待摊费用贷：待摊费用 600 eg.制造费用的归集与分配制造费用的归集与分配 （1）归集：从当期的第一笔制造费用的）归集：从当期的第一笔制造费用的发生，一直到最后一笔制造费用的发生，发生，一直到最后一笔制造费用的发生，65来自中国最大的资料库下载 假设共发生假设共发生15185元的制造费用。元的制造费用。（2）分配：）分配：分配率分配率=制造费用总额生产工人工资总额制造费用总额生产工人工资总额 =15185（18000+13000）

45、=0.49甲产品应分摊制造费用甲产品应分摊制造费用=180000.49=8820(元元)乙产品应分摊制造费用乙产品应分摊制造费用=15185-8820=6365(元元)借：生产成本借：生产成本基本生产成本（甲产品）基本生产成本（甲产品）8820 （乙产品）（乙产品）6365 贷：制造费用贷：制造费用 1518566来自中国最大的资料库下载 eg.甲、乙产品全部完工入库，甲产品总成甲、乙产品全部完工入库，甲产品总成本本129340元，乙产品总成本元，乙产品总成本66185元。元。借：库存商品借：库存商品甲产品甲产品 129340 乙产品乙产品 66185 贷：生产成本贷：生产成本基本生产成本（甲

46、产品）基本生产成本（甲产品） 129340 （乙产品）（乙产品） 6618567来自中国最大的资料库下载销售过程经济业务销售过程经济业务一、产品销售过程核算的经济业务一、产品销售过程核算的经济业务产品销售过程中，会计的核算主要包产品销售过程中，会计的核算主要包括：确认产品销售收入的核算与购买单括：确认产品销售收入的核算与购买单位办理款项结算的核算。结转销售成本，位办理款项结算的核算。结转销售成本，支付销售费用，计算和交纳产品销售税支付销售费用，计算和交纳产品销售税金以及最后确定产品销售损益的核算等金以及最后确定产品销售损益的核算等等。等。 68来自中国最大的资料库下载（一）产品销售收入的核算（

47、一）产品销售收入的核算 1 1、首先是确认产品销售收入。产品销售、首先是确认产品销售收入。产品销售收入的确认是一个很重要的问题，这关收入的确认是一个很重要的问题，这关系到企业为国家交纳税收的时间和金额，系到企业为国家交纳税收的时间和金额，要按照权责发生制的要求，按照会计制要按照权责发生制的要求，按照会计制度规定，同时满足四个条件时方可确认。度规定，同时满足四个条件时方可确认。 2 2、账户的设置账户的设置（1）、）、“主营业务收入主营业务收入”账户账户 这是一个损益类账户。用来反映和这是一个损益类账户。用来反映和69来自中国最大的资料库下载 监督企业销售产品和提供劳务所发生的监督企业销售产品和

48、提供劳务所发生的收入的账户。收入的账户。 账户的贷方登记企业销售产品所取账户的贷方登记企业销售产品所取得的收入，借方登记发生销售退回和销得的收入，借方登记发生销售退回和销售折让时应冲减本期的产品销售收入，售折让时应冲减本期的产品销售收入，以及月末将本期所发生的销售收入转入以及月末将本期所发生的销售收入转入本年利润账户贷方的全部金额。期末结本年利润账户贷方的全部金额。期末结转后这个账户没有余额。转后这个账户没有余额。 该账户应该按照产品品种或者劳务该账户应该按照产品品种或者劳务的类别开设明细账，进行明细分类核算。的类别开设明细账，进行明细分类核算。 70来自中国最大的资料库下载（2 2）、）、“

49、应收账款应收账款”账户账户 反映和监督企业因销售产品向购买反映和监督企业因销售产品向购买单位收取货款的结算情况的账户。由于单位收取货款的结算情况的账户。由于销售产品存在着应收未收货款的业务，销售产品存在着应收未收货款的业务，应设置这个账户。应设置这个账户。 应收账款账户的借方登记由于销售应收账款账户的借方登记由于销售产品而发生的应收款项，贷方登记收回产品而发生的应收款项，贷方登记收回的应收款项，期末余额在借方表示尚未的应收款项，期末余额在借方表示尚未收回的应收账款。这个账户应按照不同收回的应收账款。这个账户应按照不同的购买单位，设置明细账，进行明细分的购买单位，设置明细账，进行明细分类核算，以

50、反映和监督各个部门单位和类核算，以反映和监督各个部门单位和企业结算货款的情况。企业结算货款的情况。 71来自中国最大的资料库下载（3）、“应收票据应收票据”账户账户 企业销售产品，或购买单位采用商业承兑企业销售产品，或购买单位采用商业承兑汇票或者银行承兑汇票结算方式结算货款，企汇票或者银行承兑汇票结算方式结算货款，企业就应设置该账户。业就应设置该账户。 这个账户是用来反映监督与购买单位开出这个账户是用来反映监督与购买单位开出的商业汇票的结算情况。企业销售产品收到开的商业汇票的结算情况。企业销售产品收到开据的商业汇票的时候，就表明企业票据应收款据的商业汇票的时候，就表明企业票据应收款的增加，计入

51、应收票据账户的借方，票据到期的增加，计入应收票据账户的借方，票据到期收回款项，表明企业应收票据款的减少，计入收回款项，表明企业应收票据款的减少，计入应收票据账户的贷方，这个账户期末如果有余应收票据账户的贷方，这个账户期末如果有余额，应该在借方，表示由于尚未到期，尚未收额，应该在借方，表示由于尚未到期，尚未收到款项的应收票据的数额到款项的应收票据的数额。72来自中国最大的资料库下载（4 4）、）、“预收账款预收账款”账户。账户。 该账户是用来反映和监督企业预收该账户是用来反映和监督企业预收货款的发生与偿付情况。企业由于业务货款的发生与偿付情况。企业由于业务的需要根据合同预收购买单位一定数量的需要

52、根据合同预收购买单位一定数量的货款意味着企业负债的增加，应该记的货款意味着企业负债的增加，应该记入该账户的贷方，企业销售产品或者提入该账户的贷方，企业销售产品或者提供劳务抵偿预收货款时，就意味着企业供劳务抵偿预收货款时，就意味着企业负债的减少，应该记入该账户的借方，负债的减少，应该记入该账户的借方，期末余额在贷方表示企业已经预收了货期末余额在贷方表示企业已经预收了货款，但是尚未用产品或者劳务偿付的款款，但是尚未用产品或者劳务偿付的款项。该账户应按照购买单位的名称设置项。该账户应按照购买单位的名称设置明细账，进行明细分类核算。明细账，进行明细分类核算。 73来自中国最大的资料库下载 3 3、账务

53、处理、账务处理 eg. eg.向京海公司销售向京海公司销售A A产品产品4040件，每件售价件，每件售价21002100元，价款共计元，价款共计8400084000元，代垫运费元，代垫运费10201020元，应该向购买单位收取的增值税元，应该向购买单位收取的增值税销项税额销项税额1428014280元，以上款项已通过银行元，以上款项已通过银行转账收讫转账收讫 。 借：银行存款借：银行存款9930099300 贷：主营业务收入贷：主营业务收入A A产品产品 8400084000 应交税金应交税金- -应交增值税（进项税）应交增值税（进项税） 14280 14280 应收账款应收账款京海公司京海公

54、司10201020 74来自中国最大的资料库下载 eg.eg.采用商业汇票结算方式向南通公司销采用商业汇票结算方式向南通公司销售售B B产品产品1010件，每件售件件，每件售件10001000件，价款共件，价款共计计1000010000元，增值税销项税额元，增值税销项税额17001700元，收元，收到该公司鉴发的商业承兑汇票一张，汇到该公司鉴发的商业承兑汇票一张，汇票的期限为票的期限为6 6个月。个月。 借：应收票据借：应收票据南通公司南通公司1170011700 贷：主营业务收入贷：主营业务收入B B产品产品1000010000 应交税金应交税金-应交增值税（销项税）应交增值税（销项税） 1

55、700 1700 75来自中国最大的资料库下载 eg. 6 6个月到期以后，企业收到票据款项个月到期以后，企业收到票据款项 ，存入银行。，存入银行。 借：银行存款借：银行存款1170011700 贷：应收票据贷：应收票据南通公司南通公司 11700 11700 eg. eg.向虹建公司发出向虹建公司发出A A产品产品3030件，每件售价件，每件售价21002100元，价款共计元，价款共计6300063000元，以银行存款元，以银行存款支付代垫运费支付代垫运费850850元，增值税销项税额元，增值税销项税额1071010710元，款项尚未收到。元，款项尚未收到。 借：应收账款借：应收账款虹建公司

56、虹建公司7456074560 贷：主营业务收入贷：主营业务收入A A产品产品 63000 63000 76来自中国最大的资料库下载应交税金应交税金-应交增值税（销项税）应交增值税（销项税）1071010710 银行存款银行存款 850 850 eg.eg.收到收虹建公司全部前欠货款，存入银收到收虹建公司全部前欠货款，存入银行。行。借：银行存款借：银行存款 74560 74560 贷：应收账款贷：应收账款虹建公司虹建公司 74560 74560 eg. eg.收到沪光公司预付购买收到沪光公司预付购买A A产品的货款产品的货款3800038000元，已存入银行。元，已存入银行。借：银行存款借：银行

57、存款38000 38000 贷：预收账款贷：预收账款沪光公司沪光公司 38000 38000 77来自中国最大的资料库下载 eg.eg.按合同向预付货款的沪光公司发出按合同向预付货款的沪光公司发出A A产产品品1515件，每件售价件，每件售价21002100元，价款共计元，价款共计3150031500元，应收增值税销项税额元，应收增值税销项税额53555355元，元，以银行存款支付代垫运杂费以银行存款支付代垫运杂费800800元。元。 借：预收账款借：预收账款沪光公司沪光公司38000 38000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入A A产品产品3150031500 应交税金应交税金-应交增值税

58、（销项税）应交增值税（销项税） 5355 5355 银行存款银行存款 1145 1145 78来自中国最大的资料库下载（二）产品销售成本、费用的核算（二）产品销售成本、费用的核算 1 1、根据会计核算的配比原则，对一个、根据会计核算的配比原则，对一个会计期间的收入和与其相关的成本费用会计期间的收入和与其相关的成本费用应配合起来进行比较，在同一会计期间应配合起来进行比较，在同一会计期间登记入账，以便计算本期损益。这就要登记入账，以便计算本期损益。这就要求我们一个会计期内的产品销售收入与求我们一个会计期内的产品销售收入与其相关的成本费用应当在同一会计期内其相关的成本费用应当在同一会计期内进行确认、

59、计量和记录，以便比较正确进行确认、计量和记录，以便比较正确的计算其损益，这里所讲的与主营业务的计算其损益，这里所讲的与主营业务收入相配比的成本费用就是指主营业务收入相配比的成本费用就是指主营业务成本、营业费用和主营业务税金。成本、营业费用和主营业务税金。 79来自中国最大的资料库下载 2 2、账户的设置。、账户的设置。 （1 1）“主营业务成本主营业务成本”账户账户 这是一个损益类账户。用来反映和监这是一个损益类账户。用来反映和监督企业已售产品生产成本的计算和结转。月督企业已售产品生产成本的计算和结转。月末我们将本月已售出的各种产品的生产成本末我们将本月已售出的各种产品的生产成本从库存商品账户

60、的贷方转入主营业务成本账从库存商品账户的贷方转入主营业务成本账户的借方，主营业务成本账户的贷方登记月户的借方，主营业务成本账户的贷方登记月末转入本年利润账户借方的已售产品的销售末转入本年利润账户借方的已售产品的销售成本。结转后账户没有余额。成本。结转后账户没有余额。 产品销售成本账户也应该按照产品的产品销售成本账户也应该按照产品的品种或者劳务的类别设置明细账，进行明细品种或者劳务的类别设置明细账，进行明细分类核算。分类核算。 80来自中国最大的资料库下载（2 2）“营业费用营业费用”账户账户 用来反映和监督企业在产品销售过用来反映和监督企业在产品销售过程中发生的各种销售费用的账户，销售程中发生

61、的各种销售费用的账户，销售费用是指企业在销售过程中发生的应该费用是指企业在销售过程中发生的应该由企业负担的产品的运输费，装卸费，由企业负担的产品的运输费，装卸费，包装费，广告费，以及专设销售机构的包装费，广告费，以及专设销售机构的经费等等。各种销售费用发生时记入该经费等等。各种销售费用发生时记入该账户的借方，贷方登记期末转入本年利账户的借方，贷方登记期末转入本年利润账户借方的营业费用。结转后这个账润账户借方的营业费用。结转后这个账户没有余额。户没有余额。 81来自中国最大的资料库下载（3 3）“主营业务税金及附加主营业务税金及附加”账户账户 是用来反映和监督应由销售产品和提是用来反映和监督应由

62、销售产品和提供劳务等负担的各种主营业务税金及附供劳务等负担的各种主营业务税金及附加。比如营业税，消费税，城市维护建加。比如营业税，消费税，城市维护建设税等等。该账户的借方登计按照规定设税等等。该账户的借方登计按照规定的标准和计算的方法计算出的应负担的的标准和计算的方法计算出的应负担的税金及附加。贷方登记期末转入本年利税金及附加。贷方登记期末转入本年利润账户借方的主营业务税金及附加。结润账户借方的主营业务税金及附加。结转后这个账户没有余额。转后这个账户没有余额。 82来自中国最大的资料库下载3 3、账务处理、账务处理 eg. eg.用银行存款支付产品广告费用用银行存款支付产品广告费用760760

63、元。元。 借：营业费用借：营业费用广告费广告费760760 贷：银行存款贷：银行存款 760 760 eg.eg.按照规定计算出本月应负担的主营业按照规定计算出本月应负担的主营业务税金及附加务税金及附加20002000元，其中城建税元，其中城建税14001400元，教育费附加元，教育费附加600600元。元。 借：主营业务税金及附加借：主营业务税金及附加20002000 贷：应交税金贷：应交税金应交城建税应交城建税 1400 1400 其他应交款其他应交款教育费附加教育费附加 600 600 83来自中国最大的资料库下载 eg.eg.期末结转本月已销售产品的生产成本，期末结转本月已销售产品的生

64、产成本，假定企业本月销售的假定企业本月销售的A A产品单位生产成本，产品单位生产成本，上月生产的和本月生产的相同，每件均上月生产的和本月生产的相同，每件均为为1529.351529.35元；本月销售的元；本月销售的B B产品都是上产品都是上月生产的，单位生产成本为月生产的，单位生产成本为600600元，元，A A产产品销售了品销售了500500件，件，B B产品销售了产品销售了300300件件。 借：主营业务成本借：主营业务成本A A产品产品 764675 764675 B B产品产品 180000 180000 贷：库存商品贷：库存商品A A产品产品 764675 764675 B B产品产

65、品 180000 18000084来自中国最大的资料库下载财务成果业务的核算财务成果业务的核算 一、利润是由以下几部分组成一、利润是由以下几部分组成（一）主营业务利润（一）主营业务利润 主营业务利润主营业务利润= =主营业务收入主营业务收入- -主营业务成本主营业务成本 - -主营业务税金及附加主营业务税金及附加（二）营业利润（二）营业利润 营业利润营业利润= =主营业务利润主营业务利润+ +其他业务利润其他业务利润 - -管理费用管理费用 - -财务费用财务费用- -营业费用营业费用（三）利润总额（三）利润总额 利润总额利润总额= =营业利润营业利润+ +营业外收支净额营业外收支净额+ +投

66、资投资（四）净利润（四）净利润 净利润净利润= =利润总额利润总额- -所得税。所得税。 85来自中国最大的资料库下载二、利润实现的核算二、利润实现的核算（一）管理费用和财务费用的核算（一）管理费用和财务费用的核算 管理费用是指企业行政管理部门对组织和管理费用是指企业行政管理部门对组织和管理整个生产经营活动而发生的各项费用。包管理整个生产经营活动而发生的各项费用。包括行政管理各部门人员的工资、办公费、工会括行政管理各部门人员的工资、办公费、工会经费、业务招待费、坏帐损失、劳动保险费等。经费、业务招待费、坏帐损失、劳动保险费等。财务费用是指企业对筹集生产经营活动所需要财务费用是指企业对筹集生产经

67、营活动所需要资金而发生的各项费用。包括银行利息支出，资金而发生的各项费用。包括银行利息支出，等等。等等。 管理费用和财务费用连同上一节讲到的营管理费用和财务费用连同上一节讲到的营业费用，因与产品制造没有直接关系，因而不业费用，因与产品制造没有直接关系，因而不计入产品生产成本，而是作为期间费用直接从计入产品生产成本，而是作为期间费用直接从当期损益中扣除。当期损益中扣除。 86来自中国最大的资料库下载 1 1、账户的设置、账户的设置 （1 1）、管理费用账户）、管理费用账户 这是一个损益类账户，其借方登记这是一个损益类账户，其借方登记本期实际发生的各项管理费用，月末将本期实际发生的各项管理费用，月

68、末将借方登记的管理费用的发生额合计，从借方登记的管理费用的发生额合计，从其贷方转入本年利润账户的借方。结转其贷方转入本年利润账户的借方。结转后本账户没有余额。后本账户没有余额。 管理费用账户应该按照费用项目设管理费用账户应该按照费用项目设置明细帐，进行明细分类核算。置明细帐，进行明细分类核算。 87来自中国最大的资料库下载（2 2）、财务费用账户）、财务费用账户 财务费用账户也是一个损益类账户，财务费用账户也是一个损益类账户，其借方登记本期发生的各项财务费用支其借方登记本期发生的各项财务费用支出，如利息支出等等。贷方登记本期发出，如利息支出等等。贷方登记本期发生的利息收入和月末转入本年利润账户

69、生的利息收入和月末转入本年利润账户借方的财务费用，结转后这个账户没有借方的财务费用，结转后这个账户没有余额。余额。 财务费用账户也应按费用项目设置财务费用账户也应按费用项目设置明细帐，进行明细分类核算。明细帐，进行明细分类核算。 88来自中国最大的资料库下载 2 2、账务处理、账务处理 eg.eg.用银行存款支付本月行政管理部门的用银行存款支付本月行政管理部门的办公费办公费500500元。元。 借：管理费用借：管理费用 500 500 贷：银行存款贷：银行存款 500 500 eg. eg.预提应由本月负担的短期借款利息预提应由本月负担的短期借款利息400400元。元。 借：财务费用借：财务费

70、用 400 400 贷：预提费用贷：预提费用 400 400 89来自中国最大的资料库下载（二）营业外收支的核算（二）营业外收支的核算 1 1、营业外收入就是指那些与企业生产经、营业外收入就是指那些与企业生产经营活动没有直接关系的收入。包括：固营活动没有直接关系的收入。包括：固定资产盘盈；固定资产转让的净收入；定资产盘盈；固定资产转让的净收入；罚没收入等等。罚没收入等等。 营业外支出是指那些与企业生产经营营业外支出是指那些与企业生产经营活动没有直接的支出。包括：固定资产活动没有直接的支出。包括：固定资产盘亏和固定资产转让的净损失；材料等盘亏和固定资产转让的净损失；材料等存货由于自然灾害的原因造

71、成的意外损存货由于自然灾害的原因造成的意外损失；职工子弟学校和技工学校的经费支失；职工子弟学校和技工学校的经费支出等等。出等等。 90来自中国最大的资料库下载2 2、账户设置、账户设置（1 1）营业外收入账户。这个账户的贷方登记发）营业外收入账户。这个账户的贷方登记发生的各项营业外收入，借方登记月末转入本年生的各项营业外收入，借方登记月末转入本年利润账户借方的营业外收支数额，结转后账户利润账户借方的营业外收支数额，结转后账户应该没有余额。营业外收入账户可以按收入项应该没有余额。营业外收入账户可以按收入项目设置明细帐，进行明细分类核算。目设置明细帐，进行明细分类核算。（2 2）营业外支出。营业外

72、支出账户的借方登记）营业外支出。营业外支出账户的借方登记发生的各项营业外支出，贷方登记月末转入本发生的各项营业外支出，贷方登记月末转入本年利润账户借方的营业外支出的数额，结转后年利润账户借方的营业外支出的数额，结转后本账户没有余额。营业外支出账户应按费用项本账户没有余额。营业外支出账户应按费用项目设置明细帐进行明细分类核算。目设置明细帐进行明细分类核算。 91来自中国最大的资料库下载3 3、账务处理、账务处理 eg.eg.企业出售一台机床，价款企业出售一台机床，价款86008600元已存入元已存入银行。机床原始价值为银行。机床原始价值为2500025000元，已提折旧元，已提折旧1600016

73、000元。元。 借：银行存款借：银行存款 8600 8600 累计折旧累计折旧 16000 16000 营业外支出营业外支出 400 400 贷：固定资产贷：固定资产 25000 25000 eg. eg.取得罚没收入取得罚没收入20002000元，存入银行。元，存入银行。 借：银行存款借：银行存款 2000 2000 贷：营业外收入贷：营业外收入 2000 200092来自中国最大的资料库下载（三）所得税的核算（三）所得税的核算 1 1、所得税是企业依照国家税法的规定，、所得税是企业依照国家税法的规定，对企业某一经营度的所得，按照规定的税率，对企业某一经营度的所得，按照规定的税率，计算并交纳

74、的税款。企业所得税通常是按年计算并交纳的税款。企业所得税通常是按年计算、分期预交的。按年计算的基本公式是：计算、分期预交的。按年计算的基本公式是： 企业所得税企业所得税= =应纳税所得额应纳税所得额适用税率。适用税率。 2 2、账户设置、账户设置 “ “所得税所得税”账户。借方登记企业应计账户。借方登记企业应计入本期损益的所得税额，借方登记月末转入入本期损益的所得税额，借方登记月末转入“本年利润本年利润”账户借方的所得税额。结转后，账户借方的所得税额。结转后，这个账户没有余额。这个账户没有余额。 93来自中国最大的资料库下载 3 3、账务处理、账务处理 （1 1）计提所得税）计提所得税 eg.

75、eg.假定企业假定企业1212月份，实现的利润总额为月份，实现的利润总额为456700456700元，所得税率为元，所得税率为33%33%。（无其他调整事。（无其他调整事项）项） 应交所得税应交所得税=45670033%=150711=45670033%=150711（元）（元） 借：所得税借：所得税 150711 150711 贷：应交税金贷：应交税金应交所得税应交所得税 150711 150711 （2 2）结转所得税）结转所得税 借：本年利润借：本年利润 150711 150711 贷：所得税贷：所得税 150711 15071194来自中国最大的资料库下载（四）利润实现的核算（四）利润

76、实现的核算 1 1账户的设置账户的设置 应设置应设置“本年利润本年利润”账户。该账户贷方登账户。该账户贷方登记从各收入账户转入的本期发生的各种收入，记从各收入账户转入的本期发生的各种收入，借方登记从各费用账户转入的本期发生的各种借方登记从各费用账户转入的本期发生的各种费用，将收入与费用相抵后，如果收入大于费费用，将收入与费用相抵后，如果收入大于费用，即为用，即为“本年利润本年利润”账户的贷方余额，表示账户的贷方余额，表示本期实现的利润。如果费用大于收入，即为本期实现的利润。如果费用大于收入，即为“本年利润本年利润”账户的借方余额，表示本期发生的账户的借方余额，表示本期发生的亏损。在年度中间，亏

77、损。在年度中间，“本年利润本年利润”账户的余额账户的余额保留在本账户，不予转账，年末时，应将保留在本账户，不予转账，年末时，应将“本本年利润年利润”余额转入余额转入“利润分配利润分配”账户，结转后账户，结转后“本年利润本年利润”账户在年末应该没有余额账户在年末应该没有余额。 95来自中国最大的资料库下载 2 2、账务处理、账务处理 eg.eg.假定企业本月全部收入账户和费用账假定企业本月全部收入账户和费用账户的余额如下：主营业务收入账户有贷户的余额如下：主营业务收入账户有贷方余额方余额188500188500，营业外收入账户有贷方，营业外收入账户有贷方余额余额50005000，主营业务成本账户

78、有借方余，主营业务成本账户有借方余额额135994.75135994.75，营业费用账户有借方余额，营业费用账户有借方余额760760，主营业务税金及附加账户有借方余，主营业务税金及附加账户有借方余额额15401540，管理费用账户有借方余额，管理费用账户有借方余额56365636，财务费用账户有借方余额，财务费用账户有借方余额400400，营业外，营业外支出账户有借方余额支出账户有借方余额24002400，所得税账户，所得税账户有借方余额有借方余额15433.8515433.85。 96来自中国最大的资料库下载a.a.借：主营业务收入借：主营业务收入 188500 188500 营业外收入营

79、业外收入 5000 5000 贷：本年利润贷：本年利润 193500 193500 b. b.借：本年利润借：本年利润 162164.6 162164.6 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 135994.75 135994.75 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 1540 1540 管理费用管理费用 5636 5636 财务费用财务费用 400 400 营业外支出营业外支出 2400 2400 所得税所得税 15433.85 15433.85 97来自中国最大的资料库下载三、利润分配的核算三、利润分配的核算 （一）企业实现的净利润，应该按照国（一）企业实现的净利润，应该按照国家的有关规定，

80、在投资者、企业和职工家的有关规定，在投资者、企业和职工个人之间进行分配，企业利润分配主要个人之间进行分配，企业利润分配主要包括以下内容：包括以下内容：1 1提取盈余公积金。盈提取盈余公积金。盈余公积金一般按照本年实现净利润的余公积金一般按照本年实现净利润的10%10%提取。提取。2 2分配给投资者。企业如果发生分配给投资者。企业如果发生亏损，可以用以后年度实现的利润弥补，亏损，可以用以后年度实现的利润弥补，也可以用以前年度提取的盈余公积金弥也可以用以前年度提取的盈余公积金弥补。有关这方面的内容将在财务会计课补。有关这方面的内容将在财务会计课程中详细讲述。程中详细讲述。 98来自中国最大的资料库

81、下载（二）账户的设置（二）账户的设置 1 1“利润分配利润分配”账户。为了使账户。为了使“本年利本年利润润”账户既能反映企业实现利润的原始数据，账户既能反映企业实现利润的原始数据，又能反映企业未分配利润数额，核算中专门又能反映企业未分配利润数额，核算中专门设置了设置了“利润分配利润分配”账户，用以反映企业利账户，用以反映企业利润分配数额。润分配数额。 该账户的借方登记实际分配的利润数该账户的借方登记实际分配的利润数额，实现的净利润从本年利润账户的借方结额，实现的净利润从本年利润账户的借方结转记入转记入“利润分配利润分配”账户的贷方。结转后，账户的贷方。结转后，“利润分配利润分配”账户如果为贷方

82、余额，表示年账户如果为贷方余额，表示年末未分配的利润数额；如果有借方余额，表末未分配的利润数额；如果有借方余额，表示年末未弥补的亏损额。示年末未弥补的亏损额。 99来自中国最大的资料库下载 “利润分配利润分配”账户一般应设置账户一般应设置“提取法提取法定盈余公积定盈余公积”、 “ “提取任意盈余公积提取任意盈余公积”、“应付普通股股利应付普通股股利”、“未分配利润未分配利润”等明等明细账户，进行明细分类核算。细账户，进行明细分类核算。 2 2、“盈余公积盈余公积”账户。是用来反映和监账户。是用来反映和监督企业从税后利润中提取的盈余公积金的增督企业从税后利润中提取的盈余公积金的增减变动和结余情况

83、的账户。减变动和结余情况的账户。“盈余公积盈余公积”账账户的贷方登记从税后利润（即净利润）中提户的贷方登记从税后利润（即净利润）中提取的盈余公积的数额；借方登记盈余公积金取的盈余公积的数额；借方登记盈余公积金的支用数，如转增资本或者弥补亏损等，这的支用数，如转增资本或者弥补亏损等，这个账户的期末余额在贷方，表示期末盈余公个账户的期末余额在贷方，表示期末盈余公积金的结余数额。积金的结余数额。 100来自中国最大的资料库下载3 3、“应付股利应付股利”账户。账户。 “ “应付股利应付股利”账户是用来反映和监督账户是用来反映和监督企业向投资者支付利润情况的账户。该企业向投资者支付利润情况的账户。该账

84、户的贷方登记企业计算出的应支付给账户的贷方登记企业计算出的应支付给投资者的利润数额，借方登记实际支付投资者的利润数额，借方登记实际支付给投资者的利润数额，期末余额如果在给投资者的利润数额，期末余额如果在贷方，表示应付而尚未支付的利润额；贷方，表示应付而尚未支付的利润额；如果在借方，则表示多支付的利润额。如果在借方，则表示多支付的利润额。 101来自中国最大的资料库下载（三）账务处理（三）账务处理eg.eg.年末，结转全年实现的净利润年末，结转全年实现的净利润272535.4272535.4元。元。 借：本年利润借：本年利润 272535.4 272535.4 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润

85、未分配利润 272535.4 272535.4 eg.eg.按税后利润的按税后利润的10%10%，计算提取法定盈余公积金，计算提取法定盈余公积金27253.5427253.54元。元。 借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 27253.54 27253.54 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积金法定盈余公积金 27253.54 27253.54 102来自中国最大的资料库下载 eg.eg.企业决定分配给投资者利润企业决定分配给投资者利润150000150000元。元。 借：利润分配借：利润分配应付普通股股利应付普通股股利 150000 150000 贷：应付股利贷：应付股

86、利普通股股利普通股股利 150000 150000 eg.eg.结转未分配利润结转未分配利润 借：借：利润分配利润分配未分配利润未分配利润 177253.54 177253.54 贷：利润分配贷：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 27253.54 27253.54 利润分配利润分配应付普通股股利应付普通股股利 150000 150000 103来自中国最大的资料库下载课后复习思考题课后复习思考题P99P105P99P105l填空题填空题l单项选择题单项选择题l多项选择题多项选择题l判断题判断题l简答题简答题l综合题综合题104来自中国最大的资料库下载第五章第五章 会计凭证会计凭证 会计

87、凭证意义和种类会计凭证意义和种类原始凭证填制与审核原始凭证填制与审核记账凭证填制与审核记账凭证填制与审核会计凭证传递与保管会计凭证传递与保管105来自中国最大的资料库下载会计凭证意义和种类会计凭证意义和种类一、会计凭证一、会计凭证 会计凭证是记录经济业务、明确会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。填制和审核会计凭证，簿的依据。填制和审核会计凭证，是会计工作的开始，也是对经济业是会计工作的开始，也是对经济业务进行日常监督的重要环节。务进行日常监督的重要环节。106来自中国最大的资料库下载二、填制和审核会计凭证的意义，有以下二、填制和审核

88、会计凭证的意义，有以下 三个方面：三个方面：（一）填制、取得会计凭证，可以及时正确（一）填制、取得会计凭证，可以及时正确地反映各项经济业务的完成情况地反映各项经济业务的完成情况（二）审核会计凭证，可以更有效地发挥会（二）审核会计凭证，可以更有效地发挥会计的监督作用，使经济业务合理合法。计的监督作用，使经济业务合理合法。 （三）填制和审核会计凭证，便于分清经济（三）填制和审核会计凭证，便于分清经济责任，可以加强经济管理中的责任制。责任，可以加强经济管理中的责任制。 107来自中国最大的资料库下载三、会计凭证的种类三、会计凭证的种类 会计凭证按其填制程序和用途会计凭证按其填制程序和用途可以分为原始

89、凭证和记账凭证两类。可以分为原始凭证和记账凭证两类。 108来自中国最大的资料库下载原始凭证填制与审核原始凭证填制与审核一、原始凭证一、原始凭证 原始凭证是在经济业务发生时取得或原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或者填制的，用以证明经济业务的发生或者完成情况，并做为记账原始依据的会计完成情况，并做为记账原始依据的会计凭证。凭证。二、原始凭证的内容二、原始凭证的内容 名称、日期、编号、填制和接受凭名称、日期、编号、填制和接受凭证的单位名称、业务的基本内容（其中证的单位名称、业务的基本内容（其中包括经济业务发生的金额）、签章。包括经济业务发生的金额）、签章。 109来自

90、中国最大的资料库下载二、原始凭证的种类二、原始凭证的种类 1 1、按其取得的来源不同，可分为自制原、按其取得的来源不同，可分为自制原始凭证和外来原始凭证两类。始凭证和外来原始凭证两类。 2 2、按其填制手续不同，又可以分为：一、按其填制手续不同，又可以分为：一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证。次凭证、累计凭证、汇总原始凭证。三、讲解原始凭证的填制方法三、讲解原始凭证的填制方法 1 1、以以“收料单收料单”的填制为例，介绍一的填制为例，介绍一次凭证的填制方法。次凭证的填制方法。110来自中国最大的资料库下载 2 2、以、以“限额领料单限额领料单”为例，介绍累计原为例，介绍累计原始凭证的填制方法。始

91、凭证的填制方法。 3 3、以、以“发料凭证汇总表发料凭证汇总表”，介绍汇总原，介绍汇总原始凭证的填制方法。始凭证的填制方法。四、原始凭证的填写要求四、原始凭证的填写要求 真实、及时、完整、书写清晰、数字正真实、及时、完整、书写清晰、数字正确、责任明确、更正合规。确、责任明确、更正合规。五、原始凭证的审核要求五、原始凭证的审核要求 同填制的要求同填制的要求111来自中国最大的资料库下载原始凭证的审核，是一项严肃而细致的工原始凭证的审核，是一项严肃而细致的工作，会计人员必须坚持制度、坚持原则，履作，会计人员必须坚持制度、坚持原则，履行会计人员的职责。在审核过程中，对于内行会计人员的职责。在审核过程

92、中，对于内容不全面，手续不完备，数字不准确以及情容不全面，手续不完备，数字不准确以及情况不清楚的原始凭证，应当退还给有关业务况不清楚的原始凭证，应当退还给有关业务单位或个人，并令其补办手续或进行更正。单位或个人，并令其补办手续或进行更正。对于违反制度和法令的一切收支，会计人员对于违反制度和法令的一切收支，会计人员应拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并向本应拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并向本单位领导报告。对于伪造凭证、涂改凭证和单位领导报告。对于伪造凭证、涂改凭证和虚报冒领等不法行为，会计人员应扣留原始虚报冒领等不法行为，会计人员应扣留原始凭证，并根据会计法规，向领导提出书面报凭证，并根据会计法规

93、，向领导提出书面报告，请求严肃处理告，请求严肃处理。 112来自中国最大的资料库下载记账凭证填制与审核记账凭证填制与审核一、记账凭证的基本内容一、记账凭证的基本内容 1 1、填制单位的名称（可由填制单位将自、填制单位的名称（可由填制单位将自 己单位的名称印制在记账凭证上）；己单位的名称印制在记账凭证上）； 2 2记账凭证的名称；记账凭证的名称； 3 3记账凭证的编号；记账凭证的编号； 4 4填制凭证的日期（不是经济业务完成填制凭证的日期（不是经济业务完成 的日期，与原始凭证填制的日期是不的日期，与原始凭证填制的日期是不 一致的）；一致的）；113来自中国最大的资料库下载5 5经济业务的内容摘要

94、；经济业务的内容摘要； 6 6会计科目的名称、记账方向和金额；会计科目的名称、记账方向和金额； 7 7所附原始凭证的张数；所附原始凭证的张数； 8 8制证、审核、记账、以及会计主管等制证、审核、记账、以及会计主管等有关人员的签章，收款凭证和付款凭证有关人员的签章，收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。还应由出纳人员签名或盖章。二、作用二、作用 分析经济业务分析经济业务114来自中国最大的资料库下载三、记账凭证的分类三、记账凭证的分类 按照反映的经济内容不同分为收款按照反映的经济内容不同分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。凭证、付款凭证和转账凭证。 通用记账凭证适用于业务简单、规通用记账凭证

95、适用于业务简单、规模较小的企业。模较小的企业。四、编制方法四、编制方法 1 1、原始凭证审核无误、原始凭证审核无误 2 2、摘要简明扼要、摘要简明扼要 3 3、科目运用正确、科目运用正确 4 4、金额平衡、金额平衡115来自中国最大的资料库下载会计凭证传递与保管会计凭证传递与保管一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递 会计凭证的传递是指会计凭证会计凭证的传递是指会计凭证从填制到归档保管整个过程中在单从填制到归档保管整个过程中在单位内部各有关部门和人员之间的传位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。递程序和传递时间。 116来自中国最大的资料库下载（二）科学的会计凭证传递程序应作到以（二）

96、科学的会计凭证传递程序应作到以下三点：下三点： 1. 1.要根据经济业务的特点及内部机构的要根据经济业务的特点及内部机构的设置和人员分工的情况以及经营管理上设置和人员分工的情况以及经营管理上的需要，恰当的规定各种会计凭证的层的需要，恰当的规定各种会计凭证的层数和所流经的必要环节。数和所流经的必要环节。 2. 2.要根据有关部门和人员对经济业务必要根据有关部门和人员对经济业务必要手续的需要，确定凭证在各个环节停要手续的需要，确定凭证在各个环节停留的时候，保证业务手续的完成。留的时候，保证业务手续的完成。 3. 3.建立凭证交接的签收制度。建立凭证交接的签收制度。117来自中国最大的资料库下载二、

97、会计凭证的保管二、会计凭证的保管 1. 1.每月记账完毕，要将本月各种记账凭证加每月记账完毕，要将本月各种记账凭证加以整理，检查有无缺号和附件是否齐全。然以整理，检查有无缺号和附件是否齐全。然后按顺序号排列装订成册。后按顺序号排列装订成册。 2. 2.如果在一个月内，凭证数量过多可分装若如果在一个月内，凭证数量过多可分装若干册，在封面上加注共几册字样。干册，在封面上加注共几册字样。 3. 3.装订成册的会计凭证应集中保管，并指定装订成册的会计凭证应集中保管，并指定专人负责。查阅时要有一定的手续查阅制度。专人负责。查阅时要有一定的手续查阅制度。 4. 4.会计凭证的保管期限和销毁手续，必须严会计

98、凭证的保管期限和销毁手续，必须严格执行会计法的规定，任何人无权自行随意格执行会计法的规定，任何人无权自行随意销毁。销毁。118来自中国最大的资料库下载课后复习思考题课后复习思考题P124P140P124P140l填空题填空题l单项选择题单项选择题l多项选择题多项选择题l判断题判断题l简答题简答题l综合题综合题119来自中国最大的资料库下载第六章第六章 会计账簿会计账簿 账簿意义和种类账簿意义和种类账簿的设置和登记账簿的设置和登记账簿的登记和使用的规则账簿的登记和使用的规则对账和结账对账和结账120来自中国最大的资料库下载账簿意义和种类账簿意义和种类一、概念一、概念 账簿是按照会计科目开设账户、

99、账账簿是按照会计科目开设账户、账页，用来序时、分类地记录和反映经济页，用来序时、分类地记录和反映经济业务的簿记。业务的簿记。二、意义二、意义 1. 1.账簿可以为企业的经济管理提供系账簿可以为企业的经济管理提供系统完整的会计信息。统完整的会计信息。2.2.账簿可以为定期账簿可以为定期编制会计报表提供数据资料。编制会计报表提供数据资料。3.3.账簿是账簿是考核企业经营成果，加强经济核算，分考核企业经营成果，加强经济核算，分析经济活动的重要依据。析经济活动的重要依据。 121来自中国最大的资料库下载三、账簿的种类三、账簿的种类 序时账（日记账）序时账（日记账）按其用途分按其用途分 分类账分类账 备

100、查账备查账 订本式订本式按其外形分按其外形分 活页式活页式 卡片式卡片式 三栏式三栏式按其格式分按其格式分 数量金额式数量金额式 多栏式多栏式122来自中国最大的资料库下载账簿的设置和登记账簿的设置和登记一、基本结构一、基本结构 （一）封面。（一）封面。 （二）扉页。（二）扉页。 （三）账页。（三）账页。 二、根据教材详细讲解日记账（现金、银二、根据教材详细讲解日记账（现金、银行存款日记账）、明细帐（三栏式、多行存款日记账）、明细帐（三栏式、多栏式、数量金额式）、总账的具体登记栏式、数量金额式）、总账的具体登记方法。方法。123来自中国最大的资料库下载 账簿登记和使用的规则账簿登记和使用的规则

101、 一、账簿启用的规则一、账簿启用的规则 为了保证账簿记录的严肃性和合法为了保证账簿记录的严肃性和合法性，明确记账责任，保证资料完整，在性，明确记账责任，保证资料完整，在账簿启用时，应在账簿启用时，应在“账簿启用和经营人账簿启用和经营人员一览表员一览表”中详细载明：单位名称、账中详细载明：单位名称、账簿编号、账簿册数、账簿共计页数、启簿编号、账簿册数、账簿共计页数、启用日期、并加盖单位公章、经营人员用日期、并加盖单位公章、经营人员（包括企业负责人、主管会计、复核和（包括企业负责人、主管会计、复核和记账人员）均应载明姓名并加盖印章。记账人员）均应载明姓名并加盖印章。 124来自中国最大的资料库下载

102、二、账簿登记的规则二、账簿登记的规则 1 1必须根据审核无误原会计凭证进行登记。必须根据审核无误原会计凭证进行登记。 2 2记账必须用蓝黑墨水的钢笔或者炭素墨水记账必须用蓝黑墨水的钢笔或者炭素墨水的铅字书写，不得用铅笔或圆珠笔记账。的铅字书写，不得用铅笔或圆珠笔记账。 3 3记账时应按账户页次顺序逐页登记，不得记账时应按账户页次顺序逐页登记，不得隔行跳页。隔行跳页。 4 4除了结账、改错和销账簿记录外，不得用除了结账、改错和销账簿记录外，不得用红色墨水。红色墨水。 5 5记账时，每一笔账都要记明日期、凭证号记账时，每一笔账都要记明日期、凭证号数、摘要和金额。应及时作过账标记，避免数、摘要和金额

103、。应及时作过账标记，避免重复记账或漏记账。重复记账或漏记账。 125来自中国最大的资料库下载6 6记账要保持清晰、整洁，文字和数字都要记账要保持清晰、整洁，文字和数字都要端正、清楚，严禁刮擦、挖补、涂改端正、清楚，严禁刮擦、挖补、涂改7 7凡需结出余额的账户，结出余额后，应标凡需结出余额的账户，结出余额后，应标明余额方向。没有余额的账户，方向栏写明余额方向。没有余额的账户，方向栏写“平平”字，并在余额栏字，并在余额栏“元元”位上写位上写“0”“0”。8 8各账户在一张账页记满时，要在该账页的各账户在一张账页记满时，要在该账页的最末一行加计发生额合计并结出余额，注明最末一行加计发生额合计并结出余

104、额，注明“转次页转次页”字样，然后再抄到下一页的第一字样，然后再抄到下一页的第一行内，注明行内，注明“承前页承前页”，以保证账簿记录的，以保证账簿记录的连续性。连续性。 9 9不得任意撕毁。或随便抽换账页。不得任意撕毁。或随便抽换账页。 1010记账时书写文字和数码字要符合规范。记账时书写文字和数码字要符合规范。126来自中国最大的资料库下载三、错账更正的方法三、错账更正的方法 （一）划线更正法（一）划线更正法 用于凭证无误，记账有误。用于凭证无误，记账有误。（二）红字更正法（二）红字更正法 用于账户错，或金额多记。用于账户错，或金额多记。（三）补充登记法（三）补充登记法 用于金额少记。用于金

105、额少记。做练习做练习127来自中国最大的资料库下载第四节第四节 结账和对账结账和对账 一、结账一、结账 1 1、结账，是指按照规定把一定时期（月份、结账，是指按照规定把一定时期（月份、季度、年度）内所发生的经济业务登记入账，季度、年度）内所发生的经济业务登记入账，并将各种账簿结算清楚，以便进一步根据账簿并将各种账簿结算清楚，以便进一步根据账簿记录编制会计报表。记录编制会计报表。 2 2、包括以下内容：、包括以下内容： （1 1）将本期内所发生的经济业务全部记入有）将本期内所发生的经济业务全部记入有关账簿。关账簿。 （2 2）按照权责发生制的原则调整和结转有关）按照权责发生制的原则调整和结转有关

106、账面。账面。 （3 3）计算、登记本期发生额和期末余额）计算、登记本期发生额和期末余额。 128来自中国最大的资料库下载二、对账二、对账 （一）账证核对（一）账证核对 （二）账账核对（二）账账核对 （三）账实核对（三）账实核对 （四）账表核对（四）账表核对三、账簿的保管三、账簿的保管 各种账簿同会计凭证及会计报表一各种账簿同会计凭证及会计报表一样，都是重要的经济档案。必须按照制样，都是重要的经济档案。必须按照制度统一规定的保存年限妥善保管、不得度统一规定的保存年限妥善保管、不得丢失和任意销毁。保管期满后，按照规丢失和任意销毁。保管期满后，按照规定的审批程序报经批准以后，再行销毁。定的审批程序报

107、经批准以后，再行销毁。 129来自中国最大的资料库下载课后复习思考题课后复习思考题P163P172 P217P225P163P172 P217P225l填空题填空题l单项选择题单项选择题l多项选择题多项选择题l判断题判断题l简答题简答题l综合题综合题130来自中国最大的资料库下载第七章第七章 财产清查财产清查 财产清查的意义和种类财产清查的意义和种类财产清查的方法财产清查的方法财产清查结果的账务处理财产清查结果的账务处理131来自中国最大的资料库下载财产清查的意义和种类财产清查的意义和种类一、什么是财产清查一、什么是财产清查 财产清查就是通过对财产物资、现财产清查就是通过对财产物资、现金的实地

108、盘点和对银行存款、债权债务金的实地盘点和对银行存款、债权债务的查对，来确定财产物资、货币资金和的查对，来确定财产物资、货币资金和债权债务的实存数，并查明账面结存数债权债务的实存数，并查明账面结存数与实存数是否相符的一种专门方法。与实存数是否相符的一种专门方法。二、财产清查的意义二、财产清查的意义 132来自中国最大的资料库下载三、三、财产清查的种类财产清查的种类 全面清查全面清查按清查范围分按清查范围分 局部清查局部清查 定期清查定期清查按清查时间分按清查时间分 不定期清查不定期清查 内部清查内部清查按清查的执行单位分按清查的执行单位分 外部清查外部清查四、清查前的准备工作四、清查前的准备工作

109、 1 1、组织上的、组织上的 2 2、业务上的、业务上的133来自中国最大的资料库下载财产清查的方法财产清查的方法一、实物的清查方法一、实物的清查方法 （一）确定财产物资账面结存数的方法（一）确定财产物资账面结存数的方法 1 1、永续盘存制、永续盘存制 平时对各项财产物资的增加、减少、平时对各项财产物资的增加、减少、收入、发入都要记录，并且要求随时结收入、发入都要记录，并且要求随时结出账面余额。出账面余额。 账面期末余额账面期末余额= =账面期初余额账面期初余额+ +本期增加额本期增加额 - -本期减少额本期减少额 134来自中国最大的资料库下载 2 2、实地盘存制、实地盘存制 月末要求对各项

110、财产物资进行实地月末要求对各项财产物资进行实地盘点。根据实地盘点确定实存数，再倒盘点。根据实地盘点确定实存数，再倒挤出本月的财产物资的减少数。挤出本月的财产物资的减少数。 本期减少数本期减少数= =账面期初余额账面期初余额+ +本期增加数本期增加数 - -期末实际结存数期末实际结存数 由于永续盘存制下，我们对财产物资由于永续盘存制下，我们对财产物资的收、发、增、减都有比较严密的手续的收、发、增、减都有比较严密的手续进行监控，所以不容易发生错误和漏失，进行监控，所以不容易发生错误和漏失，有利于加强会计的监督作用有利于加强会计的监督作用 135来自中国最大的资料库下载 （二）确定财产物资实存数的方

111、法（二）确定财产物资实存数的方法 1 1、实地盘点法、实地盘点法 2 2、技术推算盘点、技术推算盘点 二、货币资金的清查方法二、货币资金的清查方法 （一）现金的清查（一）现金的清查 实地盘点方法实地盘点方法 根据结果填列根据结果填列“现金盘点报告表现金盘点报告表” 出纳人员在场监盘出纳人员在场监盘 136来自中国最大的资料库下载（二）银行存款的清查（二）银行存款的清查 核查方法主要是通过核对账目来实现，也核查方法主要是通过核对账目来实现，也就是说把企业的银行存款日记账和银行转来的就是说把企业的银行存款日记账和银行转来的对账单逐调核对。对账单逐调核对。 结果账实不符的原因可能有两种，一种是结果账

112、实不符的原因可能有两种，一种是记账错误；还有一种就是记账错误；还有一种就是未达账项未达账项未达账项未达账项的存在。的存在。 所谓未达账项是指由于企业和银行之间对所谓未达账项是指由于企业和银行之间对于同一项业务，可能取得凭证的时间不一致，于同一项业务，可能取得凭证的时间不一致，而导致记账时间不一致，从而使得一方已取得而导致记账时间不一致，从而使得一方已取得结算凭证已登记入账，但是另外一方因为没有结算凭证已登记入账，但是另外一方因为没有取得结算凭证尚未入账的款项，取得结算凭证尚未入账的款项， 137来自中国最大的资料库下载未达账项有四种情况：未达账项有四种情况： 1 1企业已收，银行未收的款项。企

113、业已收，银行未收的款项。 2 2企业已付，银行未付款项。企业已付，银行未付款项。 3 3银行已收，企业未收款项。银行已收，企业未收款项。 4 4银行已付，企业未付款项。银行已付，企业未付款项。 编制编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表” ” 来进行核来进行核实实 补记法补记法、 还原法还原法 138来自中国最大的资料库下载（三）往来款项的清查（三）往来款项的清查 “ “函证核对法函证核对法” ” 139来自中国最大的资料库下载财产清查结果的账务处理财产清查结果的账务处理一、设置一、设置“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户账户 反映和监督财产清查过程中查明的各反映和监督财产清查过程中查明的

114、各项财产的盘盈、盘亏、毁损和相应的处理情项财产的盘盈、盘亏、毁损和相应的处理情况。他的借方主要反映两方面的内容：一是况。他的借方主要反映两方面的内容：一是在清查过程中，发生的待批准财产物资盘亏在清查过程中，发生的待批准财产物资盘亏和亏损净额。二是转出已批准处理的财产物和亏损净额。二是转出已批准处理的财产物资盘盈数，它的贷方也是反映两方面的内容：资盘盈数，它的贷方也是反映两方面的内容：一是发生的待批准处理的财产物资盘盈数。一是发生的待批准处理的财产物资盘盈数。二是转出已批准的财产物资盘亏净额。二是转出已批准的财产物资盘亏净额。 140来自中国最大的资料库下载二、具体处理方法二、具体处理方法 1

115、1、现金长、短款、现金长、短款 短款短款 责任人赔偿责任人赔偿 “ “其他应收款其他应收款” 企业承担企业承担 “ “管理费用管理费用” 长款长款 归公归公 “ “营业外收入营业外收入” 2 2、存货的盘盈、盘亏、存货的盘盈、盘亏 盘盈盘盈 冲减冲减“管理费用管理费用” 盘亏盘亏 合理损耗合理损耗 “ “管理费用管理费用” 超定额损失超定额损失 “ “其他应收款其他应收款” “ “管理费用管理费用” 非常损失非常损失 “ “营业外支出营业外支出”141来自中国最大的资料库下载 3 3、固定资产的盘盈、盘亏、固定资产的盘盈、盘亏 盘盈盘盈 “ “营业外收入营业外收入” 盘亏盘亏 “ “营业外支出

116、营业外支出” 4 4、坏账损失的账务处理、坏账损失的账务处理 平时平时 借：管理费用借：管理费用 贷：坏账准备贷：坏账准备 发生坏账发生坏账 借：坏账准备借：坏账准备 贷：应收账款贷：应收账款142来自中国最大的资料库下载课后复习思考题课后复习思考题P190P196P190P196l填空题填空题l单项选择题单项选择题l多项选择题多项选择题l判断题判断题l简答题简答题l综合题综合题143来自中国最大的资料库下载第八章第八章 账务处理程序账务处理程序账务处理程序的意义、要求和种类账务处理程序的意义、要求和种类记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科

117、目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序144来自中国最大的资料库下载账务处理程序的账务处理程序的意义、要求和种类意义、要求和种类一、账务处理程序的意义一、账务处理程序的意义 所谓账务处理程序就是指会计所谓账务处理程序就是指会计凭证、账簿、会计报表相互结合的凭证、账簿、会计报表相互结合的方式。也叫作会计核算组织程序、方式。也叫作会计核算组织程序、会计核算形式。会计核算形式。 145来自中国最大的资料库下载二、设计账务处理程序的要求二、设计账务处理程序的要求 1 1要适应本单位的经济活动特点、规模的要适应本单位的经济活动特点、规模的大小和业务的繁简情况，有利于会计核大小和业务的繁简情况，有利于

118、会计核算的分工，建立岗位责任制。算的分工，建立岗位责任制。 2 2要适应本单位、主管部门以至国家管理要适应本单位、主管部门以至国家管理经济的需要，全面、系统、及时、正确经济的需要，全面、系统、及时、正确地提供反映本单位经济活动情况的会计地提供反映本单位经济活动情况的会计核算资料。核算资料。 3 3要在保证核算资料正确、及时和完整的要在保证核算资料正确、及时和完整的前提条件下，尽可能地简化会计核算手前提条件下，尽可能地简化会计核算手续，提高会计工作效率。续，提高会计工作效率。146来自中国最大的资料库下载三、三、 会计核算形式的种类会计核算形式的种类 1 1记账凭证核算形式；记账凭证核算形式；

119、2 2科目汇总表核算形式；科目汇总表核算形式； 3 3多栏式日记账核算形式；多栏式日记账核算形式； 4 4汇总记账凭证核算形式；汇总记账凭证核算形式； 5 5日记总账核算形式；日记总账核算形式； 6 6通用日记账核算形式。通用日记账核算形式。 147来自中国最大的资料库下载具体的账务处理程序具体的账务处理程序一、各种账务处理程序的特点（不同点）一、各种账务处理程序的特点（不同点）在于登记总账的依据不同。在于登记总账的依据不同。二、根据教材实例讲解常用的记账凭证账二、根据教材实例讲解常用的记账凭证账务处理程序、务处理程序、科目汇总表科目汇总表账务处理程序、账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序。

120、汇总记账凭证账务处理程序。三、比较三种账务处理程序的异同点三、比较三种账务处理程序的异同点148来自中国最大的资料库下载种类特点凭证设置账簿设置优点缺点适用范围记账凭证记账凭证收、付、转、日记账明细账总账简单明了，易于核对工作量大规模小，业务少科目汇总表科目汇总表收、付、转、科目汇总表 、减轻登总账、试算平衡不反映对应关系规模大，业务多汇总记账凭证汇总记账凭证收、付、转、汇收汇付汇转 、反映对应关系、简化总账增加凭证汇总工作规模大，业务多149来自中国最大的资料库下载课后复习思考题课后复习思考题P313P319P313P319l填空题填空题l单项选择题单项选择题l多项选择题多项选择题l判断题判

121、断题l简答题简答题l综合题综合题150来自中国最大的资料库下载第九章第九章 会计报表会计报表 会计报表意义和编制原则会计报表意义和编制原则会计报表的种类会计报表的种类会计报表内容和编制方法会计报表内容和编制方法151来自中国最大的资料库下载会计报表意义和编制原则会计报表意义和编制原则一、会计报表一、会计报表 会计报表是以日常核算资料为主要会计报表是以日常核算资料为主要依据编制的，用来集中、概括地反映企依据编制的，用来集中、概括地反映企业和行政事业等单位的财务状况、经营业和行政事业等单位的财务状况、经营成果以及成本费用情况说明文件。编制成果以及成本费用情况说明文件。编制会计报表是会计核算的一种专

122、门方法，会计报表是会计核算的一种专门方法，也是会计工作的一项重要内容也是会计工作的一项重要内容。 152来自中国最大的资料库下载二、会计报表的重要意义二、会计报表的重要意义（一）会计报表为投资者进行投资决策，提供必（一）会计报表为投资者进行投资决策，提供必要的信息资料。要的信息资料。 （二）会计报表为各单位的债权人，提供该单位（二）会计报表为各单位的债权人，提供该单位的资金运转，偿债能力和支付能力的信息资料的资金运转，偿债能力和支付能力的信息资料（三）会计报表为各单位内部的经营管理者和职（三）会计报表为各单位内部的经营管理者和职工群众进行经营管理，提供必要的信息资料。工群众进行经营管理，提供必

123、要的信息资料。 （四）会计报表为财政、工商、税务等行政管理（四）会计报表为财政、工商、税务等行政管理部门，提供实施管理和监督的各项信息资料。部门，提供实施管理和监督的各项信息资料。 （五）会计报表为省级机关检查、监督各单位的（五）会计报表为省级机关检查、监督各单位的生产经营活动提供必要的信息资料生产经营活动提供必要的信息资料。 153来自中国最大的资料库下载三、编制会计报表的原则三、编制会计报表的原则 1 1、真实可靠、真实可靠 2 2、相关可比、相关可比 3 3、全面完整、全面完整 4 4、编报及时、编报及时 5 5、便于理解、便于理解154来自中国最大的资料库下载会计报表的种类会计报表的种

124、类一、按照所反映的内容不同一、按照所反映的内容不同 静态报表静态报表 动态报表动态报表二、按照编制的时间不同二、按照编制的时间不同 月报月报 季报季报 半年报半年报 年报年报155来自中国最大的资料库下载三、按照编制的单位不同三、按照编制的单位不同 单位会计报表单位会计报表 汇总会计报表汇总会计报表 合并会计报表合并会计报表四、按照报送的对象不同四、按照报送的对象不同 对外会计报表对外会计报表 对内会计报表对内会计报表156来自中国最大的资料库下载会计报表内容和编制方法会计报表内容和编制方法一、资产负债表一、资产负债表1 1、资产负债表是反映企业在某一特定时点、资产负债表是反映企业在某一特定时

125、点的财务状况的静态报表。的财务状况的静态报表。2 2、编制基础：、编制基础：“资产资产= =负债负债+ +所有的权益所有的权益” ” 3 3、作用：提供资产分布状况，承担债务状、作用：提供资产分布状况，承担债务状况、净资产之间的关系；反映偿债能力。况、净资产之间的关系；反映偿债能力。4 4、结构：、结构：账户式账户式、报告式、报告式 157来自中国最大的资料库下载5 5、项目填列方法、项目填列方法（1 1）直接填列法：根据有关总账账户期末）直接填列法：根据有关总账账户期末 余额填列余额填列（2 2）分析填列法：）分析填列法： “ “货币资金货币资金”，“存货存货”，长期负，长期负债类账户，债类

126、账户，“一年内到期的长期负债一年内到期的长期负债”，“应收账款应收账款”，“预收账款预收账款”，“应应付账款付账款”，“预付账款预付账款”，等等。，等等。158来自中国最大的资料库下载二、利润表二、利润表1 1、利润利润表是反映企业在一定期间的生产经表是反映企业在一定期间的生产经营成果的动态报表。营成果的动态报表。2 2、编制基础：、编制基础：“收入收入- -费用费用= =利润利润” ” 3 3、作用：考核企业经营管理绩效。、作用：考核企业经营管理绩效。4 4、结构：、结构：多步式多步式、单步式、单步式5 5、项目填列方法：、项目填列方法： 大多数字来源于相关账户发生额大多数字来源于相关账户发

127、生额 “ “其他业务利润其他业务利润”须计算：须计算： 其他业务收入其他业务收入- -其他业务支出其他业务支出159来自中国最大的资料库下载三、利润分配表三、利润分配表 利润表的附表利润表的附表 反映利润分配情况反映利润分配情况 讲例题讲例题P340P340160来自中国最大的资料库下载课后复习思考题课后复习思考题P354P361P354P361l填空题填空题l单项选择题单项选择题l多项选择题多项选择题l判断题判断题l简答题简答题l综合题综合题161来自中国最大的资料库下载第十章第十章 会计工作组织会计工作组织自学自学162来自中国最大的资料库下载参考书目参考书目主讲教材：主讲教材：基础会计学基础会计学（自编）（自编）参考书目：参考书目：企业会计制度企业会计制度 基础会计基础会计 （东北财大出版社）（东北财大出版社） 会计学原理会计学原理 （立信出版社（立信出版社）163