财经法规与会计职业道德培训教材课件

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1、财经法规与会计职业道德培训财经法规与会计职业道德培训教材教材2第一章第一章会计法律制度会计法律制度第一节第一节会计法律制度的构成会计法律制度的构成一、会计法律制度的概念一、会计法律制度的概念n会计法是调整经济关系中各种会计关系的法律规范会计法是调整经济关系中各种会计关系的法律规范二、会计法律制度的构成二、会计法律制度的构成法律：法律：会计会计法法注册会计师注册会计师法法全国人大及常委全国人大及常委n会计法律属于会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规会计法律属于会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。的依据，也是指导会计工作的最高准则

2、。行政法规：行政法规：企业财务会计报告企业财务会计报告条例条例、总会计师、总会计师条例条例国务院国务院会计部门规章：会计部门规章：财政部门财政部门n（会计核算、会计监督、会计机构与人员、会计管理工作）会计核算、会计监督、会计机构与人员、会计管理工作）地方性地方性会计法规：会计法规：地方人大及常委会地方人大及常委会3第一章第一章会计法律制度会计法律制度第二节第二节会计工作管理体制会计工作管理体制一：会计工作的行政管理一：会计工作的行政管理（一）会计工作行政管理体制（一）会计工作行政管理体制n总原则：统一领导、分级管理（政府主导型管理体制）总原则：统一领导、分级管理（政府主导型管理体制）统一领导：

3、国务院统一领导：国务院财政部门财政部门主管主管全国全国会计工作会计工作分级管理：县级以上的财政部门分级管理：县级以上的财政部门（二）会计工作行政管理的内容（二）会计工作行政管理的内容n1.制定国家统一的会计准则制度制定国家统一的会计准则制度（1）特殊行业特殊行业：报国务院财政部门：报国务院财政部门审批审批（2）总后勤部门总后勤部门：报国务院财政部门：报国务院财政部门备案备案（3）统一会计制度的内容：）统一会计制度的内容：会计核算制度、会计监督制度、会计机构与会计人员管理会计核算制度、会计监督制度、会计机构与会计人员管理会计核算制度、会计监督制度、会计机构与会计人员管理会计核算制度、会计监督制度

4、、会计机构与会计人员管理制度、会计工作管理制度制度、会计工作管理制度制度、会计工作管理制度制度、会计工作管理制度n2.会计市场管理会计市场管理n（1）市场）市场准入准入管理：从业与注会资格、代理记账机构（管理：从业与注会资格、代理记账机构（县级以上财政部门县级以上财政部门批准）与事务所批准）与事务所n（2）市场）市场运行运行管理管理n（3）市场）市场退出退出管理管理n（4）会计）会计出版市场、培训市场、境外洋资格出版市场、培训市场、境外洋资格的管理也属于会计市场管理的范畴的管理也属于会计市场管理的范畴4n3.会计专业人才评价会计专业人才评价（1）会计人才评价机制 初、中、高级会计人才 （2）会

5、计行业领军人才（3）会计人员的表彰与奖励财政部财政部每每3年年组织一次全国先进会计工作者的评选与表彰组织一次全国先进会计工作者的评选与表彰n4.会计监督检查会计监督检查（1）会计）会计信息质量信息质量检查检查（2）会计师事务所）会计师事务所执业质量执业质量检查检查此外，财政部门对会计市场的监督，还包括依法加强对此外，财政部门对会计市场的监督，还包括依法加强对会计行业自律组织的监会计行业自律组织的监督和指导督和指导5第一章第一章会计法律制度会计法律制度二、会计工作的自律管理（二、会计工作的自律管理（P6）n（一）中国注册会计师协会（一）中国注册会计师协会1.1988年年11月成立月成立2.成立依

6、据：成立依据：注册会计师法注册会计师法与社会团体登记条例与社会团体登记条例3.领导组织：领导组织：财政部党组和理事会财政部党组和理事会4.主要内容主要内容n（1）制定规范，违规处罚）制定规范，违规处罚n（2）注会资格与注会及事务所执业情况进行年度检查）注会资格与注会及事务所执业情况进行年度检查n（3）组织全国统一考试）组织全国统一考试n（4）培训会员）培训会员n（5）协调关系，维护会员利益）协调关系，维护会员利益n2.中国会计学会中国会计学会1980年年n3.中国总会计师协会中国总会计师协会n（1）1990年年成立（团体会员、单位会员和个人会员，其中成立（团体会员、单位会员和个人会员，其中个人

7、会员要求具备高级个人会员要求具备高级职称职称n（2）主要工作职责：）主要工作职责：制定规范、总会计师培训教育、资格认证制定规范、总会计师培训教育、资格认证6n三、单位内部的会计工作管理n1.单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作单位负责人：法定代表人或者其他当法律规定的行政主要负责人单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责n2.会计机构的设置（1）各单位应根据会计业务需要决定是否设置会计机构。（2）国有和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定n3.会计人员的选拔任用（1）会计机构负责人：会计师或3年会

8、计工作经历（具有从业资格证）（2）总会计师：会计师专业技术资格 主管财务会计工作不少于3年。（3）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责选拔任用由所在单位具体负责7第一章第一章第一章第一章 会计法律制度会计法律制度会计法律制度会计法律制度4.计人员的回避制度计人员的回避制度（1）国家机关、国有企业、事业单位国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实施回避制度任用会计人员应当实施回避制度（2）直系亲属：）直系亲属：夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲以及近姻亲夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲以及近姻亲（3）单位领导人）单位领导人的直系亲属的直系亲属不得担任不得担任本单位的本单位的会计机构负责人、会

9、计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属的直系亲属不得在不得在本单位会计机构中担任本单位会计机构中担任出纳出纳8第一章第一章会计法律制度会计法律制度第三节第三节会计核算会计核算n一、总体要求：n（一）会计核算依据：必须根据必须根据实际发生的实际发生的经济业务经济业务事项进行会计核算事项进行会计核算以虚假的经济业务事项进行会计核算是违法行为以虚假的经济业务事项进行会计核算是违法行为并非所有实际发生的经济业务都需要进行会计核算并非所有实际发生的经济业务都需要进行会计核算n（二）对会计资料的要求1.会计资料的生成与提供必须会计资料的

10、生成与提供必须合规合规（1）保证保证会计资料的真实与完整会计资料的真实与完整会计资料的会计资料的真实性与完整性真实性与完整性，是会计资料最基本的是会计资料最基本的质量要求，质量要求，是会计是会计工作的工作的生命线生命线（2）必须使用必须使用正确的会计处理方法正确的会计处理方法（3）会计会计记录文字记录文字要符合规定要符合规定少数民族地区少数民族地区与与境内的外国经济组织的规定境内的外国经济组织的规定（4）使用计算机核算要符合法律规定）使用计算机核算要符合法律规定会计软件实践上必须通过我国会计软件实践上必须通过我国财政部门财政部门的审批的审批2.提供虚假的会计资料是违法行为提供虚假的会计资料是违

11、法行为9第一章第一章会计法律制度会计法律制度n二：会计凭证（原始凭证和记账凭证）二：会计凭证（原始凭证和记账凭证）原始凭证：业务经办人员取得（原始依据）具体要求：内容完整、手续齐全、填制规范、书写清楚、送交及时）处理要求：审核无误（1）对不真实、不合法的原始凭证A有权不予接受，并B向单位负责人报告，C请求查明原因，D追究相关当事人的责任（2）对记载不准确、不完整的，A退回，B要求经办人员按规定进行更正、补充n三、会计账簿三、会计账簿n四、财务报表四、财务报表1.组成部分：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益变组成部分：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益变动

12、表）动表）2.对外提供的财务会计报告，需要单位负责人和会计主管人员签名并盖章；设对外提供的财务会计报告，需要单位负责人和会计主管人员签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章3.须经审计，需要提供审计报告须经审计，需要提供审计报告10第一章第一章会计法律制度会计法律制度n五、会计档案管理五、会计档案管理会计档案管理办法会计档案管理办法1998年年8月公布月公布n（一）会计档案的内容（一）会计档案的内容1.会计凭证类：证会计凭证类：证2.会计账簿类：账会计账簿类：账3.财务报表类：表财务报表类：表4.其他类：存款余额调节表、银行对账单其他类

13、：存款余额调节表、银行对账单n（二）会计档案的管理部门（二）会计档案的管理部门管理部门：管理部门：财政部门、档案行政管理部门财政部门、档案行政管理部门适用范围：适用范围：国家机关、企事业单位国家机关、企事业单位、按规定应当、按规定应当建制的个体工商户建制的个体工商户和和其他组织其他组织n（三）会计档案的归档（三）会计档案的归档实施会计电算化单位，应当保存并打印纸质的会计档案实施会计电算化单位，应当保存并打印纸质的会计档案11第一章第一章第一章第一章 会计法律制度会计法律制度会计法律制度会计法律制度（四）会计档案的移交1.当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年。2.移交时，

14、编制移交清册。双方经办人和监交人应当在移交清册上签名或盖章。3.出纳人员不得兼管会计档案。4.会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。拆封时，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理。（五）会计档案的查阅1.各单位保管的会计档案不得借出。特殊需要查阅，经单位负责人批准2.境内所有单位的会计档案不利携带出境。（六）会计档案的保管期限1.定期：3年（企业月度、季度财务报表） ，5年（事业单位月度、季度财务报表、余额调节表、银行对账单），10年，15年，25年（库存现金与银行存款日记账）五类。从会计年度终了后的第一天算起。2.永久：年度财务报表、会计档案保管清册、销毁清册12第一章第一章第一章第

15、一章 会计法律制度会计法律制度会计法律制度会计法律制度（七）会计档案的销毁（七）会计档案的销毁1.销毁程序销毁程序（1）由本）由本单位档案机构单位档案机构会同会同会计机构会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册提出销毁意见，编制会计档案销毁清册（2）单位负责人单位负责人在销毁清册上签署意见在销毁清册上签署意见（3）档案机构档案机构与与会计机构会计机构共同派员监销。共同派员监销。n国家机关：同级国家机关：同级财政部门、审计部门财政部门、审计部门派员监销派员监销n财政机关：同级财政机关：同级审计部门审计部门派员参加监销派员参加监销2.不得销毁的会计档案不得销毁的会计档案（1）保管期满但未结清债权

16、债务原始凭证及其他未了事项保管期满但未结清债权债务原始凭证及其他未了事项。单独立卷。单独立卷（2）正处于）正处于建设期间建设期间的建设单位保管期满的会计档案的建设单位保管期满的会计档案13第一章第一章会计法律制度会计法律制度第四节第四节会计监督会计监督一、单位内部一、单位内部（一）概念与要求（一）概念与要求1.概念与主体概念与主体n会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行监督合理性和有效性进行监督n监督主体：会计机构负责人和会计人员监督主体：会计机构负责人和会计人员n监督对象：本单位的

17、经济活动监督对象：本单位的经济活动2.要求（四明）：要求（四明）：n1.职权职权明晰明晰，相互分离（，相互分离（记账人员与审批人员、经办人员、保管人员记账人员与审批人员、经办人员、保管人员）n2.重大投资、资产处置、资金调度及其他重大投资、资产处置、资金调度及其他程序应当明确程序应当明确n3.财产清查的范围、期限和组织财产清查的范围、期限和组织程序应当明确程序应当明确n4.内部审计的办法与内部审计的办法与程序应当明确程序应当明确14第一章第一章第一章第一章 会计法律制度会计法律制度会计法律制度会计法律制度（二）内部控制1.内部控制的概念与目标企业内部控制规范：2009年7月1日开始实施行政事业

18、单位内部控制规范：2014年1月1日开始实施企业内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。企业内部控制的目标是：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略2.内部控制的原则（1）全面性原则（2）重要性原则（3）制衡性原则（4）适应性原则（5）成本效益原则15第一章第一章第一章第一章 会计法律制度会计法律制度会计法律制度会计法律制度3.内部控制的责任人内部控制的责任人董事会董事会：建立与实施：建立与实施监事会监事会：监督：监督经理层经理层：日常运行：日常运行4.内部控制的内容（要素）内部控制

19、的内容（要素）（1）内部环境内部环境（2）风险评估风险评估（3）控制活动控制活动（4）信息与沟通信息与沟通（5）内部监督内部监督5.内部控制的控制措施内部控制的控制措施企业：不相容企业：不相容职务分离职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制运营分析控制和绩效考评控制事业：不事业：不相容岗位相容岗位相互分离、内部授权审批、相互分离、内部授权审批、归口管理归口管理、预算控制、财产保护、预算控制、财产保护控制、会计控制、控制、会计控制、单据控制、信息内部公开单据控制、信息内部公开等等16第一

20、章第一章第一章第一章会计法律制度会计法律制度会计法律制度会计法律制度（三）内部审计（三）内部审计1.内部审计的内容内部审计的内容n财务财务审计、审计、经营经营审计、审计、经济责任经济责任审计、管理审计和审计、管理审计和风险风险管理管理2.内部审计的特点内部审计的特点n（1）侧重于）侧重于经营过程是否有效经营过程是否有效n（2）审计）审计结果的客观性与公正性较低结果的客观性与公正性较低3.内部审计的作用内部审计的作用n（1）预防保护）预防保护n（2）服务促进）服务促进n（3）评价鉴证）评价鉴证17第一章第一章会计法律制度会计法律制度二、会计的政府监督（一）概念1.财政部门实施会计监督检查的对象是

21、会计行为2.除财政部门外，审计、税务、人民银行、银行监管、证券监管、保险监管等部门依法对会计资料实施检查n（二）财政部门监督的主要内容1.是否依法设置会计账簿（依法设账、账簿合规、账外账）2.对单位会计资料的真实性、完整性的检查3.对单位会计核算情况的检查4.对单位会计人员从业资格和任职资格的检查5.对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查18第一章第一章第一章第一章 会计法律制度会计法律制度会计法律制度会计法律制度三、会计工作的社会监督三、会计工作的社会监督（一）概念（一）概念注册会计师及会计师事务所注册会计师及会计师事务所对委托单位的对委托单位的经济活动进行审计、鉴证经济活动进行审计

22、、鉴证的一种外部的一种外部监督监督单位与个人检举单位与个人检举也属于社会监督范畴也属于社会监督范畴n（二）注册会计师与内部审计的关系（二）注册会计师与内部审计的关系1.两者的联系两者的联系n（1）现代审计体系现代审计体系的组成部分的组成部分n（2）都关注内部控制的）都关注内部控制的健全性和有效性健全性和有效性n（3）注册会计师审计可能）注册会计师审计可能涉及内部审计成果涉及内部审计成果的利用等的利用等2.两者的区别两者的区别n（1）审计）审计独立性独立性n（2）审计）审计方式方式不同不同n（3）审计的）审计的职责与作用职责与作用不同不同n（4）接受审计的）接受审计的自愿性自愿性程度不同程度不同

23、19第一章第一章第一章第一章 会计法律制度会计法律制度会计法律制度会计法律制度（三）会计师事务所的业务范围1.审计业务n（1）审计报告n（2）验资报告n（3）相关报告（合并、分立、清算）n（4）其他审计业务2.会计咨询与会计服务n代理注册登记、协助拟订合同、协议、章程和其他经济文件等3.注册会计师仅对其出具的审计报告负责20第一章第一章会计法律制度会计法律制度第五节第五节 会计机构与会计会计机构与会计一、单位会计机构的设置一、单位会计机构的设置（一）组织方式（一）组织方式n1.1.单独设置会计机构单独设置会计机构一个单位是否设置会计机构，应根据一个单位是否设置会计机构，应根据本单位会计业务本单

24、位会计业务而定而定A A单位规模的大小单位规模的大小B B经济业务和财务收支繁简经济业务和财务收支繁简C C经营管理的要求经营管理的要求n2.2.是在有关机构中配置专职会计人员是在有关机构中配置专职会计人员不设置会计机构的，应不设置会计机构的，应设置会计人员并指定会计主管人员设置会计人员并指定会计主管人员会计主管人员：负责组织管理会计事务，行使会计机构负责人职权的负责人会计主管人员：负责组织管理会计事务，行使会计机构负责人职权的负责人（不等于会计主管、主管会计、主办会计）（不等于会计主管、主管会计、主办会计）n3.3.是实行代理记账是实行代理记账21第一章第一章第一章第一章 会计法律制度会计法

25、律制度会计法律制度会计法律制度n3.3.是实行代理记账是实行代理记账u代理记账机构的条件代理记账机构的条件至少至少3名具有从业资格的专职人员；名具有从业资格的专职人员；记账业务负责人具备会计师资格；记账业务负责人具备会计师资格；固定场所；固定场所；有制度有制度u代理记账机构的审批代理记账机构的审批县级以上财政部门批准县级以上财政部门批准u代理记账机构的可办理业务代理记账机构的可办理业务（1）会计核算会计核算（原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报告）（原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报告）（2）对外）对外提供会计报告提供会计报告（需要经（需要经代理记账机构负责人和委托人签名并代理记账机构负责人

26、和委托人签名并盖章盖章后按规定对外提供）后按规定对外提供）（3）税务税务（4）其他会计业务其他会计业务22第一章第一章第一章第一章 会计法律制度会计法律制度会计法律制度会计法律制度u委托代理记账的委托人的义务（1）原始凭证（取得或填制原始凭证应当合规）（2）专人负责日常货币收支与保管（3）及时提供相关的资料（4）补充、更正u代理记账机构的义务（1）按照合同办理记账业务（2）商业秘密保密（3）不合规定应当拒绝（4）问题应当予以解释委托记账机构办理会计业务委托记账机构办理会计业务并不改变并不改变单位负责人对会计资料的真实性与完整性负责单位负责人对会计资料的真实性与完整性负责（二）会计机构负责人的任

27、职资格1.取得会计从业资格证书2.具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上23第一章第一章第一章第一章 会计法律制度会计法律制度会计法律制度会计法律制度二、会计工作岗位设置二、会计工作岗位设置（一）概念（一）概念（P37P37）1.1.会计岗位会计岗位2.2.会计档案管理会计档案管理岗位，移交岗位，移交前，会计岗前，会计岗；移交后，不属于会计岗位；移交后，不属于会计岗位3.3.医院收费、库房记账员、商场收银员不属于会计岗位医院收费、库房记账员、商场收银员不属于会计岗位医院收费、库房记账员、商场收银员不属于会计岗位医院收费、库房记账员、商场收银员不属于会计岗位4.4.单位内部审计、社

28、会审计、政府审计单位内部审计、社会审计、政府审计单位内部审计、社会审计、政府审计单位内部审计、社会审计、政府审计也不属于会计岗位也不属于会计岗位（二）会计工作岗位设置要求（二）会计工作岗位设置要求1.1.按需设岗按需设岗2.2.符合符合内部牵制制度内部牵制制度的要求的要求n（1 1）会计岗位可以）会计岗位可以一人一岗、一人多岗、一岗多人一人一岗、一人多岗、一岗多人n（2 2）出纳人员出纳人员不得不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作目的登记工作n（3 3）机构分离、职务分离、钱账分离、物账分离机构分离、职务分离、钱账分离、物

29、账分离3.3.建立建立岗位责任制岗位责任制4.4.建立建立轮岗制度轮岗制度24第一章第一章第一章第一章 会计法律制度会计法律制度会计法律制度会计法律制度三、会计工作交接三、会计工作交接（一）交接范围（一）交接范围1.工作调动或因故离职工作调动或因故离职2.临时离职或因病临时离职或因病3.恢复工作恢复工作4.单位负责人批准，可以委托他人代办交接单位负责人批准，可以委托他人代办交接（二）交接程序（二）交接程序1.提出申请提出申请2.移交准备移交准备3.移交清点移交清点“白条抵库白条抵库”、有价证券处理、公章与票据的移交、计算机上操、有价证券处理、公章与票据的移交、计算机上操作作4.专人负责监交专人

30、负责监交指派指派监交人监交人：（1）一般会计人员一般会计人员移交，由移交，由会计机构负责人会计机构负责人监交；监交；（2）会计机构负责人会计机构负责人移交，由移交，由单位负责人单位负责人监交，监交，必要时必要时会同上级主管部门派会同上级主管部门派人监交人监交（不能监交、不能及时监交、不宜监关）（不能监交、不能及时监交、不宜监关）有关人员签章有关人员签章移交清册移交清册一式三份，双方一式三份，双方+存档存档责任界定：责任界定：移交人对自己经办且已移交的档案负责（合法性、真实性）移交人对自己经办且已移交的档案负责（合法性、真实性）25第一章第一章第一章第一章 会计法律制度会计法律制度会计法律制度会

31、计法律制度四、会计从业资格四、会计从业资格（三）从业资格取得（三）从业资格取得1.考试科目考试科目2.报名条件：报名条件：守法、品质好、会计知识与技能守法、品质好、会计知识与技能（1）考试）考试舞弊舞弊：两年两年不得参加考试不得参加考试（2）吊销：吊销：吊销之日起吊销之日起5年年以内不得参加考试以内不得参加考试（3）追究）追究刑事刑事责任的人：责任的人：终身终身不得参加考试不得参加考试（四）会计从业资格的管理（四）会计从业资格的管理1.管理机构：县级以上地方财政部门管理机构：县级以上地方财政部门2.继续教育制度（继续教育制度（P46）内容会计理论、政策法规、业务知识、技能训练与职业道德内容会计

32、理论、政策法规、业务知识、技能训练与职业道德学分：学分：24学分学分。当年有效，不得结转。当年有效，不得结转3.变更登记制度变更登记制度4.设置登记制度：设置登记制度：3个月个月5.定期换证制度：定期换证制度：6年定期，到期前年定期，到期前6个月换证个月换证26第一章第一章第一章第一章 会计法律制度会计法律制度会计法律制度会计法律制度五、会计专业技术资格与职务（一）会计专业技术资格1.初级、中级实行统一考试制度，高级会计师实行考试与评审结合制度2.初级会计师考试科目：初级会计实务和经济法基础3.中级会计师考试科目：中级会计实务、财务管理、经济法4.高级会计师（2003年开始）：高级会计实务。3

33、年有效（二）会计专业职务n高级职务：高级会计师（草拟一个区域、部门、一个系统的法规与制度；组织一个区域的经济核算与财务会计工作；培养中级以上会计人才）n中级职务：会计师 （草拟比较重要的制度、解决重要问题、分析检查财务收支与预算执行情况、培养初级会计人才n初级职务：助理会计师：草拟一般的财务会计制度；解答一般规定；分析解决某一方面的问题会计员：会计核算27第一章第一章会计法律制度会计法律制度第六节第六节法律责任法律责任一、违反一、违反会计法会计法的法律责任形式的法律责任形式（一）行政责任（一）行政责任n1.行政处罚行政处罚（1）类型：）类型：警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业

34、、暂警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或吊销许可证、暂扣或吊销营业执照、行政拘留扣或吊销许可证、暂扣或吊销营业执照、行政拘留扣或吊销许可证、暂扣或吊销营业执照、行政拘留扣或吊销许可证、暂扣或吊销营业执照、行政拘留（2）实施机关：）实施机关：县级县级县级县级以上人民政府的相关部门。且以上人民政府的相关部门。且实施行政处罚时，应当责实施行政处罚时，应当责实施行政处罚时，应当责实施行政处罚时，应当责令当事人改正或限期改正违法行为令当事人改正或限期改正违法行为令当事人

35、改正或限期改正违法行为令当事人改正或限期改正违法行为n2.行政处分行政处分（1）对象：）对象：国家机关公职人员国家机关公职人员国家机关公职人员国家机关公职人员（2）种类：）种类：警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看、开除警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看、开除警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看、开除警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看、开除28第一章第一章会计法律制度会计法律制度（二）刑事责任n1.刑事责任与行政责任的区别（违法行为、追责机关、法律后果）n2.类型：主 刑：管制、拘役、有期、无期、死刑附加刑：罚金、剥夺政治权利、没收财产三、违反会计法

36、规的法律责任（一）违反会计法规应承担责任的行为不依法设置账簿、私设会计账簿、记账不合规、随意变更会计处理方法、编制依据不一致、未按规定使用文字、保管资料等（二）应承担相应责任1.1.改正改正2.2.罚款：单位：罚款：单位：3000 -53000 -5万元万元 主管人员与直接责任人：主管人员与直接责任人：2000 -22000 -2万元万元3.3.行政处分行政处分4.4.吊销会计做作业资格证吊销会计做作业资格证5.5.刑事责任刑事责任29第一章第一章会计法律制度会计法律制度（二）伪造、变造会计凭证，编制虚假报告（二）伪造、变造会计凭证，编制虚假报告1.1.1.1.通报通报通报通报2.2.2.2.

37、罚款罚款罚款罚款 单位：单位：单位：单位：5000500050005000元元元元 -10-10-10-10万元万元万元万元 主管和直接责任人：主管和直接责任人：主管和直接责任人：主管和直接责任人：3000 -53000 -53000 -53000 -5万元万元万元万元3.3.3.3.行政处分行政处分行政处分行政处分4.4.4.4.吊销会计从业资格证吊销会计从业资格证吊销会计从业资格证吊销会计从业资格证（三）隐匿或者故意销毁相关会计凭证、账簿与报告（三）隐匿或者故意销毁相关会计凭证、账簿与报告1.1.通报通报2.2.罚款：单位罚款：单位5000 -105000 -10万元，主管和直接责任人：万

38、元，主管和直接责任人：3000 -53000 -5万元万元3.3.行政处分行政处分4.4.吊销会计从业资格证。（县级以上财政部门）吊销会计从业资格证。（县级以上财政部门）（四）授意指使（四）授意指使1.1.罚款罚款 ：县级以上财政部门：县级以上财政部门 行为人（领导）行为人（领导）5000 -55000 -5万元万元2.2.行政处分行政处分（五）单位负责人打击报复（五）单位负责人打击报复1.1.刑事责任：三年以下有期徒刑或拘役刑事责任：三年以下有期徒刑或拘役2.2.行政责任：行政处分行政责任：行政处分3.3.补救措施：恢复名誉、恢复原有职务（征得同意）、级别补救措施：恢复名誉、恢复原有职务（征

39、得同意）、级别301.审计、税务、证券监管、人民银行、保险监管部门，按照规定的职责权限，可以对单位的（审计、税务、证券监管、人民银行、保险监管部门，按照规定的职责权限，可以对单位的（A）实施监督检查。）实施监督检查。A.会计资料会计资料B.会计行为会计行为C.经济活动经济活动D.会计人员会计人员2.以未经审核的会计凭证为依据登记账簿是（以未经审核的会计凭证为依据登记账簿是（C）。）。A.违反单位会计监督规则的行为违反单位会计监督规则的行为B.违反单位会计人员的任用要求的行为违反单位会计人员的任用要求的行为C.违反单位会计核算规则的行为违反单位会计核算规则的行为D.伪造、变造凭证、账簿和报表的行

40、为伪造、变造凭证、账簿和报表的行为3.会计法会计法规定，以（规定，以（D）进行会计核算，是对会计核算最基本要求，也是保证会计资料质）进行会计核算，是对会计核算最基本要求，也是保证会计资料质量的关键。量的关键。A.企业利润为首要目标企业利润为首要目标B.准确性和完整性准确性和完整性C.实际经济业务为依据实际经济业务为依据D.真实性和完整性真实性和完整性4.（D）应当对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。）应当对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。A.审计人员审计人员B.会计机构负责人会计机构负责人C.总会计师总会计师D.单位法定代表人单位法定代表人5.注册会计师的全国组织

41、是（注册会计师的全国组织是（A）。）。A.中国注册会计师协会中国注册会计师协会B.财政部财政部C.中国证监会中国证监会D.国家工商行政管理总局国家工商行政管理总局6.根据根据中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法的规定，主管全国会计工作的政府部门是（的规定，主管全国会计工作的政府部门是（A）。）。A.财政部财政部B.国家税务总局国家税务总局C.审计署审计署D.商务部商务部317.某单位贾某主要负责合同签订、业务经办等事项，按照会计内部控制制度的要求，下列贾某某单位贾某主要负责合同签订、业务经办等事项，按照会计内部控制制度的要求，下列贾某不能兼任的岗位是（不能兼任的岗位是（B）。）。A.技术开

42、发技术开发B.费用收入和支出的登记费用收入和支出的登记C.市场营销及策划市场营销及策划D.单位负责人单位负责人8.一般会计人员办理会计工作交接手续时，负责监交的人员应当是（一般会计人员办理会计工作交接手续时，负责监交的人员应当是（D）。）。A.单位负责人单位负责人B.其他岗位的会计人员其他岗位的会计人员C.人事部门负责人人事部门负责人D.会计机构负责人会计机构负责人9.下列选项中关于会计工作岗位表述不正确的是（下列选项中关于会计工作岗位表述不正确的是（B）。）。A.一人一岗一人一岗B.多岗多人多岗多人C.一人多岗一人多岗D.一岗多人一岗多人10.下列选项中属于初级会计资格考试的科目的是（下列选

43、项中属于初级会计资格考试的科目的是（C）。）。A.财务管理财务管理B.经济法经济法C.初级会计实务初级会计实务D.税收相关法律税收相关法律11.根据我国根据我国会计法会计法的规定，从事会计工作的人员，必须取得的资格证书包括（的规定，从事会计工作的人员，必须取得的资格证书包括（B）。）。A.经济师资格证经济师资格证B.会计从业资格证书会计从业资格证书C.高中以上毕业证书高中以上毕业证书D.注册会计师资格证书注册会计师资格证书12.设立代理记账机构，除国家法律、行政法规另有规定外，下列属于还应符合条件的是（设立代理记账机构，除国家法律、行政法规另有规定外，下列属于还应符合条件的是（A）。）。A.主

44、管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格B.向主管部门提供会计资料向主管部门提供会计资料C.及时向代理记账机构提供真实及时向代理记账机构提供真实.完整的原始凭证和其他相关资料完整的原始凭证和其他相关资料D.对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密32第一章第一章第一章第一章 会计法律制度会计法律制度会计法律制度会计法律制度12.单位内部会计监督，可通过单位内部会计监督，可通过(A)在处理会计业务过程中进行。在处理会计业务过程中进行。A单位内部会计机构、会计人员单位内部会计机构、会计人员B单位内部纪

45、检人员单位内部纪检人员C单位负责人单位负责人D上级单位领导上级单位领导13.中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法规定，规定，(B)为单位会计行为的责任主体。为单位会计行为的责任主体。A总会计师总会计师B单位负责人单位负责人C会计人员会计人员D会计机构负责人会计机构负责人14.下列各项中，不属于会计岗位的是下列各项中，不属于会计岗位的是(C)。A出纳出纳B档案管理档案管理C仓库保管员仓库保管员D财产物资核算岗位财产物资核算岗位15.中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法规定，单位有关负责人应在财务会计报告上规定，单位有关负责人应在财务会计报告上(D)。A签名签名B盖章盖章C签名或盖章签名或

46、盖章D签名并盖章签名并盖章16.我国境内的外商投资企业，会计记录文字应符合以下规定我国境内的外商投资企业，会计记录文字应符合以下规定(C)。A只能使用中文只能使用中文B只能使用外文只能使用外文C使用中文，同时可选择一种外文使用中文，同时可选择一种外文D在中文和外文中选择一种在中文和外文中选择一种17.我国境内业务收支以人民币以外的货币为主的单位，其我国境内业务收支以人民币以外的货币为主的单位，其(B)应折算为人民币反映。应折算为人民币反映。A填制的记账凭证填制的记账凭证B编报的财务会计报告编报的财务会计报告C取得的原始凭证取得的原始凭证D登记的账簿登记的账簿18.根据根据中华人民共和国会计法中

47、华人民共和国会计法的规定，担任会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具的规定，担任会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备一定的专业技术职务资格或一定年限的会计工作经历。该资格和年限为备一定的专业技术职务资格或一定年限的会计工作经历。该资格和年限为(A)。A会计师，会计师，3年年B助理会计师，助理会计师，2年年C会计师，会计师，2年年D助理会计师，助理会计师，3年年33二、多项选择题二、多项选择题1.根据根据会计法会计法的规定，伪造、变造、隐匿或故意销毁会计资料的行政责任包括（的规定，伪造、变造、隐匿或故意销毁会计资料的行政责任包括（ACD）。）。A.通报通报B.责令

48、限期改正责令限期改正C.罚款和行政处分罚款和行政处分D.吊销会计从业资格证吊销会计从业资格证2.下列各项中，不属于不依法设置会计账簿的行为包括（下列各项中，不属于不依法设置会计账簿的行为包括（BCD）。）。A.私设会计账簿私设会计账簿B.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致C.未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度D.外商投资企业仅使用英文作为会计记录文字外商投资企业仅使用英文作为会计记录文字3.根据根据会计基础工作规范会计基础工作规范规定，下列各项中，出纳人员不能够兼管的工作有（

49、规定，下列各项中，出纳人员不能够兼管的工作有（ACD）。）。A.稽核工作稽核工作 B.固定资产卡片的登记工作固定资产卡片的登记工作C.收入、费用、债权债务账目登记工作收入、费用、债权债务账目登记工作D.会计档案保管工作会计档案保管工作4.会计专业技术资格分为（会计专业技术资格分为（ABC）。）。A.初级资格初级资格B.中级资格中级资格C.高级资格高级资格D.高中级资格高中级资格5.下列各项中，不属于从事会计工作必须具备的条件的有（下列各项中，不属于从事会计工作必须具备的条件的有（ACD）。）。A.具有初级会计专业技术资格证书具有初级会计专业技术资格证书B.取得会计从业资格证书取得会计从业资格证

50、书C.具有大学以上会计专业学历证书具有大学以上会计专业学历证书D.取得注册会计师资格证书取得注册会计师资格证书346.代理记账机构及其从业人员对委托人示意其作出（代理记账机构及其从业人员对委托人示意其作出（ABCD）的要求，应当拒绝。）的要求，应当拒绝。A.不当的会计处理不当的会计处理B.提供不实的会计报表提供不实的会计报表C.不符法律、行政法规不符法律、行政法规D.不符合国家统一的会计制度不符合国家统一的会计制度7.实行回避制度的单位，会计主管人员的直系亲属可以担任本单位的（实行回避制度的单位，会计主管人员的直系亲属可以担任本单位的（ABD）。）。A.会计机构负责人会计机构负责人B.主办会计

51、主办会计C.出纳出纳D.稽核稽核8.对会计工作的社会监督包括（对会计工作的社会监督包括（ABC）。）。A.注册会计师对委托单位的经济活动进行审计注册会计师对委托单位的经济活动进行审计B.注册会计师对委托单位的经济活动进行鉴证注册会计师对委托单位的经济活动进行鉴证C.单位和个人检举违反会计法律制度规定的行为单位和个人检举违反会计法律制度规定的行为D.财政部门对单位会计人员和会计机构会计行为监督财政部门对单位会计人员和会计机构会计行为监督9.会计工作的政府监督主体主要有（会计工作的政府监督主体主要有（ABC）。）。A.证券监管部门证券监管部门B.审计部门审计部门C.税务部门税务部门D.会计师事务所

52、会计师事务所10.会计监督是会计的基本职能之一，是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定会计监督是会计的基本职能之一，是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体的（主体的（ABC）进行审查。）进行审查。A.真实性真实性B.合法性合法性C.合理性合理性D.准确性准确性3511.下列有关记账本位币的基本规定中，说法正确的是（下列有关记账本位币的基本规定中，说法正确的是（AD）。）。A.业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选人民币以外的货币作为记账本位币业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选人民币以外的货币作为记账本位币B.以人民币以外的货币为主的单位，在编制财务会计报告时，可以以人民

53、币以外的货币反映以人民币以外的货币为主的单位，在编制财务会计报告时，可以以人民币以外的货币反映C.业务收支以人民币以外的货币为主的单位，必须选人民币作为记账本位币业务收支以人民币以外的货币为主的单位，必须选人民币作为记账本位币D.以人民币以外的货币为主的单位，在编制财务会计报告时，应按照一定的外汇汇率折算为以人民币以外的货币为主的单位，在编制财务会计报告时，应按照一定的外汇汇率折算为人民币反映人民币反映12.根据会计法律制度的规定，下列有关会计档案的表述中，符合规定的有（根据会计法律制度的规定，下列有关会计档案的表述中，符合规定的有（ABCD）。）。A.会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务会计

54、报告以及其他会计资料等会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计资料等B.会计档案由单位会计机构负责整理立卷归档，并保管会计档案由单位会计机构负责整理立卷归档，并保管1年，期满后移交单位的会计档案管年，期满后移交单位的会计档案管理机构保管理机构保管C.单位会计档案不得外借，遇有特殊情况，经本单位负责人批准可以提供查阅或复制原件单位会计档案不得外借，遇有特殊情况，经本单位负责人批准可以提供查阅或复制原件D.定期保管的会计档案，保管期限从会计年度终了后第一天算起定期保管的会计档案，保管期限从会计年度终了后第一天算起13.单位负责人是单位对外提供财务会计报告的责任主体，必须保证对外提供

55、的财务会计报告的单位负责人是单位对外提供财务会计报告的责任主体，必须保证对外提供的财务会计报告的（AB）。）。A.真实性真实性B.完整性完整性C.连续性连续性D.全面性全面性3614.设置会计账簿的种类和具体要求，要符合（设置会计账簿的种类和具体要求，要符合（AB）的规定。）的规定。A.中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法B.国家统一的会计制度国家统一的会计制度C.注册会计师法注册会计师法D.企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例15.下列关于原始凭证处理的表述中，不正确的有（下列关于原始凭证处理的表述中，不正确的有（BC）。）。A.会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原

56、始凭证进行审核会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核B.对记载不准确、不完整的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告对记载不准确、不完整的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告C.对不真实、不合法的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补对不真实、不合法的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充充D.原始凭证记载的各项内容均不得涂改原始凭证记载的各项内容均不得涂改16.下列各项中，属于变造会计凭证行为的有（下列各项中，属于变造会计凭证行为的有（BC）。）。A.某公司为一客户虚开假发票一张，并按票面金额的某公司为一客户虚

57、开假发票一张，并按票面金额的10收取好处费收取好处费B.某业务员将购货发票上的金额某业务员将购货发票上的金额50万元，用万元，用“消字灵消字灵”修改为修改为80万元报账万元报账C.企业某现金出纳将一张报销凭证上的金额企业某现金出纳将一张报销凭证上的金额7000元涂改为元涂改为9000元元D.购货部门转来一张购货发票，原金额计算有误，出票单位已作更正并加盖出票单位公章购货部门转来一张购货发票，原金额计算有误，出票单位已作更正并加盖出票单位公章3717.根据规定，单位对会计工作的管理包括（根据规定，单位对会计工作的管理包括（AC）。）。A.会计工作的组织领导会计工作的组织领导B.会计工作的市场监管

58、会计工作的市场监管C.会计人员的选拔任用会计人员的选拔任用D.会计专业人才评价会计专业人才评价18.注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体，履行行业自律管理职能。其主要职责包括注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体，履行行业自律管理职能。其主要职责包括（ABCD）。）。A.制定行业自律管理规范，对违反行业自律管理规范的行为予以惩戒制定行业自律管理规范，对违反行业自律管理规范的行为予以惩戒B.对注册会计师任职资格和执业情况进行年度检查对注册会计师任职资格和执业情况进行年度检查C.组织和推动会员培训工作组织和推动会员培训工作D.协调行业内、外部关系，支持会员依法执业，维护会员合法权益协调行

59、业内、外部关系，支持会员依法执业，维护会员合法权益19.根据规定，下列属于会计行政管理职能的有（根据规定，下列属于会计行政管理职能的有（ABCD）。）。A.会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施B.会计市场管理会计市场管理C.会计专业人才评价会计专业人才评价D.会计监督检查会计监督检查20.国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据会计法会计法制定的关于会计核算、（制定的关于会计核算、（ABD）的）的制度，包括部门规章和规范性文件。制度，包括部门规章和规范性文件。A.会计监督会计监督B.会计机构和会计人员会计机

60、构和会计人员C.法律责任法律责任D.会计工作管理会计工作管理38n某国有独资公司，生产经营规模不大，当地财政部门在对该公司进行执法检查的某国有独资公司，生产经营规模不大，当地财政部门在对该公司进行执法检查的过程中发现下列问题：过程中发现下列问题：n(1)该公司未设置总会计师，但设置了专门的会计机构；该公司未设置总会计师，但设置了专门的会计机构；n(2)该公司会计机构负责人李某，是该公司法定代表人王某的配偶；该公司会计机构负责人李某，是该公司法定代表人王某的配偶；n(3)该公司出纳系单位办公室主任的女儿小王，小王刚刚会计学本科毕业，已报名该公司出纳系单位办公室主任的女儿小王，小王刚刚会计学本科毕

61、业，已报名参加当年度的会计从业资格考试，同时她还兼管稽核、会计档案保管和固定资产参加当年度的会计从业资格考试，同时她还兼管稽核、会计档案保管和固定资产账簿的登记工作；账簿的登记工作；n(4)该公司会计人员赵某该公司会计人员赵某1月份离职，办理工作交接时未发现任何异常，至月份离职，办理工作交接时未发现任何异常，至6月份，月份，接替人员张某方发现其中有部分会计资料不真实，张某和赵某互相推卸责任，此接替人员张某方发现其中有部分会计资料不真实，张某和赵某互相推卸责任，此事目前仍未解决。事目前仍未解决。n要求：根据上述资料，回答下列问题。要求：根据上述资料，回答下列问题。n（1）针对事项）针对事项(1)

62、，下列说法中正确的有，下列说法中正确的有。nA该国有独资公司应当设置总会计师该国有独资公司应当设置总会计师nB该国有独资公司可以不设置总会计师该国有独资公司可以不设置总会计师nC如果设置总会计师，该公司不得再设置与总会计师职责重叠的副职如果设置总会计师，该公司不得再设置与总会计师职责重叠的副职nD如果设置总会计师，应当将其作为单位领导成员如果设置总会计师，应当将其作为单位领导成员39n(2)针对事项针对事项(2)，下列说法中不正确的有，下列说法中不正确的有。nA该公司由于生产经营规模不大，可以不实行会计人员回避制度该公司由于生产经营规模不大，可以不实行会计人员回避制度nB会计机构负责人由李某担

63、任不符合会计人员回避制度会计机构负责人由李某担任不符合会计人员回避制度nC李某不得在该公司会计机构中担任出纳工作李某不得在该公司会计机构中担任出纳工作nD李某可以在该公司会计机构中担任出纳工作李某可以在该公司会计机构中担任出纳工作n(3)针对事项针对事项(3)，下列说法中正确的有，下列说法中正确的有。nA根据回避制度，办公室主任的女儿不得担任出纳工作根据回避制度，办公室主任的女儿不得担任出纳工作nB从事出纳工作必须取得会计从业资格证书，该公司任用小王担任出纳不符合规定从事出纳工作必须取得会计从业资格证书，该公司任用小王担任出纳不符合规定nC根据内部牵制制度，出纳不得兼管稽核、会计档案保管的工作

64、根据内部牵制制度，出纳不得兼管稽核、会计档案保管的工作nD出纳可以兼管固定资产账目的登记工作出纳可以兼管固定资产账目的登记工作n(4)根据事项根据事项(4)，会计人员赵某离职办理交接时，应由，会计人员赵某离职办理交接时，应由监交。监交。nA单位负责人单位负责人B人事部门主管人员人事部门主管人员C会计机构负责人会计机构负责人D其他岗位会计人员其他岗位会计人员n(5)根据事项根据事项(4)，对交接时未发现的不真实会计资料，对交接时未发现的不真实会计资料，应当承担相应的责任。应当承担相应的责任。nA法定代表人王某法定代表人王某B会计机构负责人李某会计机构负责人李某C移交人员赵某移交人员赵某D接替人员

65、张某接替人员张某40第二章第二章第二章第二章结算法律制度结算法律制度结算法律制度结算法律制度一、现金结算的概念与特点一、现金结算的概念与特点（一）现金结算的概念（一）现金结算的概念（二）现金结算的特点（二）现金结算的特点1.直接便利直接便利2.不安全性不安全性3.不易宏观控制和管理不易宏观控制和管理4.费用较高费用较高二、现金结算渠道二、现金结算渠道（一）直接将现金支付给收款人（一）直接将现金支付给收款人优点：直接便利，缺点：不安全性优点：直接便利，缺点：不安全性（二）委托银行付款（二）委托银行付款优点：降低现金风险，减少间接财务部门工作量优点：降低现金风险，减少间接财务部门工作量三、现金结算

66、的范围三、现金结算的范围（5）、（）、（6）的规定（收购农副产品和其他物资、出差）。其他超过结算起）的规定（收购农副产品和其他物资、出差）。其他超过结算起点点1000元的，确定现金的，开户行审查同意元的，确定现金的，开户行审查同意专项控制商品，必须转账结算，不得使用现金。专项控制商品，必须转账结算，不得使用现金。第一节第一节第一节第一节 现金结算现金结算现金结算现金结算41第二章第二章第二章第二章 结算法律制度结算法律制度结算法律制度结算法律制度四、现金使用的限额一般情况：3-5天的日常零星开支特殊（边远地区、交通不便地区）：5-15天的日常零星开支商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核

67、定，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。五、现金收支的基本要求（1 1）现金收入当日送存银行）现金收入当日送存银行（2 2）不得坐支）不得坐支（3 3）按规定提现，写明用途，由）按规定提现，写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章本单位财会部门负责人签字盖章，审核付现，审核付现（4 4）特殊情况，申请，由）特殊情况，申请，由本单位财会部门负责人签字盖章本单位财会部门负责人签字盖章，审核付现，审核付现（5 5）开户单位八不准）开户单位八不准六、建立健全现金核算与内部控制六、建立健全现金核算与内部控制（二）加强货币资金业务岗位管理（二）加强货币资金业务岗位管理1.1.建立货币资金岗位责任制建立货

68、币资金岗位责任制2.2.出纳人员的规定出纳人员的规定3.3.单位不得一人办理货币资金业务的全过程单位不得一人办理货币资金业务的全过程42第二章第二章第二章第二章 结算法律制度结算法律制度结算法律制度结算法律制度（三）严格货币资金的授权管理（三）严格货币资金的授权管理1.授权审批授权审批2.不得越权审批不得越权审批3.超越范围审批，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报超越范围审批，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告告4.未授权不得办理货币资金业务未授权不得办理货币资金业务5.重要货币资金支付重要货币资金支付业务，应当实行业务，应当实行集体决策制集体决策制，建立

69、责任追究制，建立责任追究制（四）按照规定程序办理货币资金支付业务（四）按照规定程序办理货币资金支付业务1.支付支付申请申请2.支付支付审批审批3.支付支付复核复核nA支付申请的批准范围、权限、程序是否正确；支付申请的批准范围、权限、程序是否正确；B手续及相关单证是否齐手续及相关单证是否齐备；备；C金额计算是否正确；金额计算是否正确；D支付方式、支付单位是否妥当支付方式、支付单位是否妥当4.办理办理支付支付43第二章第二章结算法律制度结算法律制度第二节第二节 支付结算概述支付结算概述一、支付结算的概念与特点一、支付结算的概念与特点（一）概念（一）概念n支付结算：指单位、个人在社会经济活动中使用票

70、据、信用卡和结算凭证进行货支付结算：指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算行为。币给付及其资金清算行为。n主体：银行（中介机构）、单位和个人（含个体工商户）主体：银行（中介机构）、单位和个人（含个体工商户）（二）特点：（二）特点：A A 必须通过中国人民银行批准的金融机构进行必须通过中国人民银行批准的金融机构进行B B 是一种要式行为是一种要式行为C C 其发生取决于委托人意志其发生取决于委托人意志D D 统一管理与分级管理统一管理与分级管理E E 依法进行依法进行二、支付结算的主要法律依据二、支付结算的主要法律依据票据法、支付结算办法、银行卡管理办法、

71、结算账户管理办法、现金管理暂行条例票据法、支付结算办法、银行卡管理办法、结算账户管理办法、现金管理暂行条例等等三、支付结算的基本原则三、支付结算的基本原则信用原则、支配原则、不垫款原则信用原则、支配原则、不垫款原则44第二章第二章第二章第二章 结算法律制度结算法律制度结算法律制度结算法律制度四、办理支付结算的要求四、办理支付结算的要求（一）办理支付结算的基本要求（一）办理支付结算的基本要求1.票据和结算凭证金额以票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，两者必须一致中文大写和阿拉伯数字同时记载，两者必须一致，否则，银，否则，银行不予受理行不予受理2.票据和结算凭证的票据和结算凭证的金额

72、、出票或签发日期、收款人金额、出票或签发日期、收款人名称不利更改，更改的票据无效；名称不利更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。其他记载事项，原记载人可以更改，更改时原更改的结算凭证，银行不予受理。其他记载事项，原记载人可以更改，更改时原记载人在更改处签章证明记载人在更改处签章证明（二）支付结算（二）支付结算凭证填写凭证填写的要求（的要求（P68-70）1.下列属于负责制定统一的结算法律制度的是下列属于负责制定统一的结算法律制度的是。A中国人民银行总行中国人民银行总行B中国银行总行中国银行总行C国家政策性银行国家政策性银行D商业银行总行商业银行总行2单位、个人和银行办理支付结算，

73、必须使用单位、个人和银行办理支付结算，必须使用。A各开户银行印制的票据和结算凭证各开户银行印制的票据和结算凭证B按财政部统一规定印制的票据和结算凭证按财政部统一规定印制的票据和结算凭证C按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证D按国家税务部门统一规定印制按国家税务部门统一规定印制的票据和结算凭证的票据和结算凭证453下期关于在中国境内填写票据和结算凭证的表述中，正确的是下期关于在中国境内填写票据和结算凭证的表述中，正确的是。A票据和结算凭证的中文大写金额数字应用正楷或行书填写，用繁体字的，银行不受理票据和结算凭证的中文大写金额数字应用正楷或行书填写，

74、用繁体字的，银行不受理B少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或外国文字少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或外国文字C票据的出票日期使用中文大写或小写填写，银行均应受理票据的出票日期使用中文大写或小写填写，银行均应受理D阿拉伯数码小写金额数字前面需要顶格写，禁止写任何的符号阿拉伯数码小写金额数字前面需要顶格写，禁止写任何的符号4下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是。A中文大写金额数字到中文大写金额数字到“角角”为止，在为止，在“角角”之后没有写之后没有写“整整”字字B票据的出

75、票日期使用阿拉伯数字填写票据的出票日期使用阿拉伯数字填写C阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号D1月月15日出票的票据，票据的出票日期栏填写为日出票的票据，票据的出票日期栏填写为“零壹月壹拾伍日零壹月壹拾伍日”5在我国，票据金额以中文大写和阿拉伯小写数码同时记载，若两者不一致，则在我国，票据金额以中文大写和阿拉伯小写数码同时记载，若两者不一致，则。A票据无效票据无效B票据行为无效票据行为无效C以中文大写为准以中文大写为准D以阿拉伯小写数码为准以阿拉伯小写数码为准6在填写票据的出票日期时，下列各项中，将在填写票据的出票日期时，下列各项中，将“10月月20日日”

76、填写正确的是填写正确的是。A拾月贰拾日拾月贰拾日B零拾月零贰拾日零拾月零贰拾日C壹拾月贰拾日壹拾月贰拾日D零壹拾月零贰拾日零壹拾月零贰拾日7某出票人于某出票人于2月月12日签发一张现金支票。根据日签发一张现金支票。根据票据支付结算管理办法票据支付结算管理办法的规定，对该支票的规定，对该支票“出票日期出票日期”中中“月月”、“日日”的下列说法中，符合规定的是的下列说法中，符合规定的是。A贰月拾贰日贰月拾贰日B贰月壹拾贰日贰月壹拾贰日C零贰月拾贰日零贰月拾贰日D零贰月壹拾贰日零贰月壹拾贰日46第二章第二章结算法律制度结算法律制度第三节第三节银行结算账户银行结算账户一、概念与分类一、概念与分类（一）

77、概念与特点（一）概念与特点n存款人：企事业单位、个体工商户、和自然人存款人：企事业单位、个体工商户、和自然人n特点：特点：（1）办理的是人民币业务）办理的是人民币业务（2）办理的是资金收付业务）办理的是资金收付业务（3）银行结算账户是活期存款账户）银行结算账户是活期存款账户（二）银行结算账户的分类（二）银行结算账户的分类n（1 1）单位结算账户）单位结算账户n 个体工商户凭个体工商户凭营业执照以字号、经营者姓名开立营业执照以字号、经营者姓名开立的，纳入单位银行结算账户管理的，纳入单位银行结算账户管理 （2 2）个人结算账户）个人结算账户n 个人以凭身份证以自然人名称开立个人以凭身份证以自然人名

78、称开立n邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理纳入个人银行结算账户管理n提示：存款人提示：存款人开立基本存款账户开立基本存款账户、临时存款账户临时存款账户（因（因注册验资和增资验资注册验资和增资验资开开n立的立的除外除外）、）、预算单位开立专用存款账户预算单位开立专用存款账户和和QFII专用存款账户专用存款账户实行实行核准制核准制。一般一般一般一般存款账户、个人银行结算账户、其他专用存款账户存款账户、个人银行结算账户、其他专用存款账户存款账户、个人银行结算账户、其他专用存款账户存款账户、个人银行结算账户、其他专用存款账户实行实行备案制备

79、案制备案制备案制。47第二章第二章结算法律制度结算法律制度（三）基本存款账户（三）基本存款账户n1.1.概念概念 办理日常转账结算和现金收付需要。办理日常转账结算和现金收付需要。只能开立一个基本存款账户只能开立一个基本存款账户n2.2.使用范围使用范围 存款人的主办账户。存款人的主办账户。n3.3.开户要求开户要求n企业法人；非法人企业（分公司）；机关、事业单位；企业法人；非法人企业（分公司）；机关、事业单位；团级团级以上军队；以上军队；n开立时证明文件要求：开立时证明文件要求：营业执照、登记证书、批文营业执照、登记证书、批文等，此外，还有等，此外，还有税务登记证税务登记证税务登记证税务登记证

80、（四）一般存款账户（四）一般存款账户n1.1.概念概念 存款人因借款或其他结算需要，在基本银行账户以外银行开立存款人因借款或其他结算需要，在基本银行账户以外银行开立n2.2.使用范围使用范围 借款转存；借款归还；其他借款转存；借款归还；其他。可存现但不能取现。可存现但不能取现n3.3.开户要求（开户要求（无数量限制无数量限制）（1 1）出具开立基本存款账户的证明文件）出具开立基本存款账户的证明文件（2 2）基本存款账户开户登记证）基本存款账户开户登记证（3 3）借款合同）借款合同（4 4）其他有关证明）其他有关证明48第二章第二章结算法律制度结算法律制度（五）专用存款账户（五）专用存款账户n1

81、.概念概念特定用途资金特定用途资金n2.使用范围使用范围专用资金收付专用资金收付n3.开户要求开户要求开立需要证明文件。此外开立需要证明文件。此外QFII资金账户，纳入专用存款账户管理资金账户，纳入专用存款账户管理n4.具体使用规定具体使用规定l（1）单位银行卡单位银行卡账户的资金由账户的资金由基本存款账户转入基本存款账户转入。且该账户。且该账户不得办理现金收不得办理现金收付业付业务务l（2）财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金、信托基金专用财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金、信托基金专用财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金、信托基金专用财政预算外资金、证

82、券交易结算资金、期货交易保证金、信托基金专用存款账户存款账户存款账户存款账户 不得支取现金不得支取现金l（3）基建、改造、政策性房地产、同业资金账户支取现金需中国人民银行当）基建、改造、政策性房地产、同业资金账户支取现金需中国人民银行当地运行批准地运行批准l（4）其他提现审查批准）其他提现审查批准l（5）收入汇缴账户（除向）收入汇缴账户（除向基本存款账户或预算外资金财政专户划缴款项外基本存款账户或预算外资金财政专户划缴款项外），），只收不付只收不付l业务支出账户（除从业务支出账户（除从基本存款账户拨入资金外基本存款账户拨入资金外），只付不收），只付不收49第二章第二章结算法律制度结算法律制度（

83、六）临时存款账户（六）临时存款账户n1.概念概念临时需要临时需要n2.使用范围使用范围n3.开户要求开户要求n文件：文件：批文批文+营业执照正本、许可证、施工安装合同营业执照正本、许可证、施工安装合同+基本存款账户开户登记证基本存款账户开户登记证n4.应注意的问题应注意的问题（1）临时存款账户开户数）临时存款账户开户数不超过项目合同个数不超过项目合同个数（2）临时存款账户有效期不得超过）临时存款账户有效期不得超过两年两年两年两年。（3）注册（增资）验资的临时存款账户在验资期间只收不付注册（增资）验资的临时存款账户在验资期间只收不付。（七）个人银行结算账户（七）个人银行结算账户n1.概念概念（1

84、）储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算）储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算（2）个人银行结算账户三个功能：活期储蓄）个人银行结算账户三个功能：活期储蓄、普通转账、普通转账、信用支付工具信用支付工具50第二章第二章第二章第二章 结算法律制度结算法律制度结算法律制度结算法律制度n2.使用范围（使用范围（P79）（1 1 1 1）单位从其分行结算账户支付给个人结算账户的款项，且）单位从其分行结算账户支付给个人结算账户的款项，且）单位从其分行结算账户支付给个人结算账户的款项，且）单位从其分行结算账户支付给个人结算账户的款项，且每笔超过每笔超过每笔超过每笔超过5 5 5 5万元

85、万元万元万元的提供相应的提供相应的提供相应的提供相应依据。付款单位在依据。付款单位在依据。付款单位在依据。付款单位在付款用途栏或备注栏注明事由付款用途栏或备注栏注明事由付款用途栏或备注栏注明事由付款用途栏或备注栏注明事由的，可的，可的，可的，可不再另行出具付款依据不再另行出具付款依据不再另行出具付款依据不再另行出具付款依据。但。但。但。但付款付款付款付款单位须对支付款项事由的真实性、合法性单位须对支付款项事由的真实性、合法性单位须对支付款项事由的真实性、合法性单位须对支付款项事由的真实性、合法性负责。负责。负责。负责。（2 2 2 2）个人）个人）个人）个人持出票人（或申请人）为单位持出票人（

86、或申请人）为单位持出票人（或申请人）为单位持出票人（或申请人）为单位，且一手或多手背书为单位的票据，需提供，且一手或多手背书为单位的票据，需提供，且一手或多手背书为单位的票据，需提供，且一手或多手背书为单位的票据，需提供最最最最后一手背书人为单位且被背书人为个人的收款后一手背书人为单位且被背书人为个人的收款后一手背书人为单位且被背书人为个人的收款后一手背书人为单位且被背书人为个人的收款依据。依据。依据。依据。（3 3 3 3）单位转个人账户的，开户行将相关）单位转个人账户的，开户行将相关）单位转个人账户的，开户行将相关）单位转个人账户的，开户行将相关付款依据（收款依据）的原件复印付款依据（收款

87、依据）的原件复印付款依据（收款依据）的原件复印付款依据（收款依据）的原件复印，按会计档，按会计档，按会计档，按会计档案保管。案保管。案保管。案保管。n n3.3.3.3.开户要求开户要求开户要求开户要求（八）异地银行结算账户（八）异地银行结算账户（八）异地银行结算账户（八）异地银行结算账户n n1.1.1.1.概念概念概念概念 跨省、市、县跨省、市、县跨省、市、县跨省、市、县n n2.2.2.2.使用范围使用范围使用范围使用范围（1 1）营业执照注册地与经营地不在同一区营业执照注册地与经营地不在同一区域（省）：域（省）：基本存款账户基本存款账户（2 2）异地借款或异地借款或其他：其他：一般存款

88、账户一般存款账户（3 3）非独立核算机构或派出机构的收入汇缴、业务支出非独立核算机构或派出机构的收入汇缴、业务支出：专用存款账户专用存款账户 （4 4）异地临时经营异地临时经营：临时存款账户临时存款账户（5 5）自然人异地开立：）自然人异地开立：个人银行结算账户个人银行结算账户n3.3.开户要求开户要求 提供相关证明文件提供相关证明文件51第二章第二章结算法律制度结算法律制度二、银行结算账户的管理原则二、银行结算账户的管理原则1.1.一个账户原则：基本存款账户一个账户原则：基本存款账户2.2.自主选择开户银行原则自主选择开户银行原则3.3.守法合规原则守法合规原则4.4.存款信息保密原则存款信

89、息保密原则三、银行结算账户的开立、变更和撤销三、银行结算账户的开立、变更和撤销（一）开立（一）开立开户地点：开户地点：注册地、住所地注册地、住所地核准制与备案制核准制与备案制开立程序开立程序1.1.填交申请书填交申请书2.2.开户银行审查（开户银行审查（真实性、完整性、合规性真实性、完整性、合规性）n开户行开户行5 5 5 5个工作日个工作日个工作日个工作日向中国人民银行当地支行向中国人民银行当地支行备案备案备案备案；n开户行开户行3 3 3 3个工作日通知基本存款开户行个工作日通知基本存款开户行个工作日通知基本存款开户行个工作日通知基本存款开户行。3.3.人民银行核准人民银行核准 人民银行人

90、民银行2 2个工作日个工作日，予以审核，予以审核52第二章第二章第二章第二章 结算法律制度结算法律制度结算法律制度结算法律制度n4.开户银行办理开户签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档n5.使用银行结算账户开立之日起3个工作日（二）银行结算账户的变更1.存款人名称变更但不改变开户行及银行账号，5个工作日，出具相关证明2.其他资料变更，5个工作日通知开户行，银行2个工作日向中国人民银行报告。（三）银行结算账户的撤销申请撤销事由（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的（2）注销、被吊销营业执照的（3）因迁址需要变更开户行的（4）其他注：银行对一年内未发生收付活动且未欠开户银行债务的，发出通知之

91、日起30日销户。逾期视自愿53第二章第二章结算法律制度结算法律制度四、违反银行账户管理法律制度的法律责任四、违反银行账户管理法律制度的法律责任银行结算账户管理档案的保管期限为撤销后银行结算账户管理档案的保管期限为撤销后10年年（一）存款人违反账户管理制度的处罚（一）存款人违反账户管理制度的处罚n1.开立、撤销银行结算账户过程中开立、撤销银行结算账户过程中具体情形：违规开户；伪造、变造证明文件；不及时撤销具体情形：违规开户；伪造、变造证明文件；不及时撤销非经营性的存款人：非经营性的存款人：警告警告 并处以并处以1 0001 000元罚款元罚款经营性的存款人：经营性的存款人：警告并处以警告并处以1

92、-31-3万元的罚款万元的罚款n2.存款人在使用过程中存款人在使用过程中非经营性：警告并处以非经营性：警告并处以10001000元的罚款元的罚款经营性：警告并处以经营性：警告并处以5000 -35000 -3万元罚款万元罚款n3.变更资料不及时通知开户行：变更资料不及时通知开户行：警告并处以警告并处以1000元的罚款元的罚款（二）伪造、变造、私自印刷开户登记证：（二）伪造、变造、私自印刷开户登记证：非经营性：处非经营性：处10001000元的罚款（无警告）元的罚款（无警告）经营性：处经营性：处1-31-3万元万元（三）银行及有关人员责任（三）银行及有关人员责任1.1.开立过程中开立过程中 多头

93、账户、自然人与单位资金多头账户、自然人与单位资金 警告并处以警告并处以5- 305- 30万元万元2.2.使用使用 警告并处以警告并处以5000 -35000 -3万元罚款万元罚款54第二章第二章第二章第二章 结算法律制度结算法律制度结算法律制度结算法律制度第四节第四节票据结算方式（票据结算方式（P88）一、根据结算概述一、根据结算概述（一）票据的概念和种类（一）票据的概念和种类票据包括票据包括汇票、本票和支票汇票、本票和支票三种三种在我国票据包括：在我国票据包括：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票银行汇票、商业汇票、银行本票、支票银行汇票、商业汇票、银行本票、支票银行汇票、商业汇票、银行本票

94、、支票n（二）票据的特征与功能（二）票据的特征与功能n1.票据的特征票据的特征（1）是）是债权凭证和金钱凭证债权凭证和金钱凭证（2）是）是设权设权证券证券（3）是）是文义证券文义证券：权利与义务依据票据上记载的文义而定：权利与义务依据票据上记载的文义而定n2.票据的功能票据的功能（1）支付支付功能功能（2）汇兑汇兑功能功能（3）信用信用功能功能（4）结算结算功能功能（5）融资融资功能功能55第二章第二章第二章第二章 结算法律制度结算法律制度结算法律制度结算法律制度（三）票据行为（三）票据行为n1.出票出票（1）票据）票据绝对记载绝对记载事项：票据事项：票据种类种类种类种类的记载、的记载、金额金

95、额金额金额的记载、的记载、收款人收款人收款人收款人的记载、的记载、年年年年月日月日月日月日的记载的记载（2）票据）票据相对记载相对记载事项：背书日期事项：背书日期（3）票据）票据任意记载任意记载事项：不得转让事项：不得转让（4）不产生效力不产生效力的事项的事项n2.背书背书（1）转让票据权利的）转让票据权利的转让背书转让背书转让背书转让背书（2）授予他人行使一定票据权利为目的的）授予他人行使一定票据权利为目的的非转让背书非转让背书非转让背书非转让背书n3.承兑（承兑（商业汇票特有商业汇票特有商业汇票特有商业汇票特有）n4.保证（连带责任）保证（连带责任）5657第二章第二章第二章第二章 结算法

96、律制度结算法律制度结算法律制度结算法律制度（四）票据当事人n1.基本当事人出票人、收款人、付款人n2.非基本当事人承兑人、背书人、被背书人、保证人（五）票据权利与责任n1.票据权利（1）付款请求权：行使付款请求权的持票人的类型（收款人、最后被背书人等）（2）票据追索权：行使票据追索权的持票人的类型（收款人、背书人、被背书人、保证人等）n2.票据责任票据关系主体不等于票据义务人58第二章第二章第二章第二章 结算法律制度结算法律制度结算法律制度结算法律制度二、支票二、支票（一）支票概念及适用范围（一）支票概念及适用范围1.1.基本当事人：基本当事人：出票人、付款人、收款人出票人、付款人、收款人2.

97、2.支票可以背书转让，现金支票不能背书转让支票可以背书转让，现金支票不能背书转让（二）支票的种类（二）支票的种类1.1.转账支票：只能转账，不能提现。转账支票可以背书转让。转账支票：只能转账，不能提现。转账支票可以背书转让。2.2.现金支票：只能提现，不能转账。现金支票不能背书转让。现金支票：只能提现，不能转账。现金支票不能背书转让。3.3.普通支票：既能转账，又能提现。普通支票：既能转账，又能提现。在普通支票左上角划两条平行线，为划线支票。在普通支票左上角划两条平行线，为划线支票。划线支票划线支票只能用于转账只能用于转账只能用于转账只能用于转账，不能付不能付现现（三）支票的出票（三）支票的出

98、票 出票人签发支票交付的行为出票人签发支票交付的行为即为即为出票出票。1.1.支票的绝对记载事项：支票的绝对记载事项：“支票支票”、“无条件支付委托无条件支付委托”、确定金额、付款人名称、确定金额、付款人名称、出票日期、出票人签章出票日期、出票人签章。其中。其中支票的金额、收款人名称支票的金额、收款人名称支票的金额、收款人名称支票的金额、收款人名称可授权补记可授权补记5960第二章第二章第二章第二章 结算法律制度结算法律制度结算法律制度结算法律制度n2.支票的相对记载事项支票的相对记载事项付款地、出票地付款地、出票地付款地、出票地付款地、出票地n3.出票的效力出票的效力（四）支票的付款（四）支

99、票的付款n1.提示付款期提示付款期出票日起出票日起10日内付款日内付款。持票人超过提示付款期，并不丧失对出票持票人超过提示付款期，并不丧失对出票人的追索权。出票人仍然承担责任。人的追索权。出票人仍然承担责任。n2.付款付款n3.付款责任的解除付款责任的解除（五）支票的办理要求（五）支票的办理要求n1.签发支票的要求签发支票的要求n（3）禁止签发空头支票禁止签发空头支票n（6）出票人签发空头支票；签章与预留银行签章不符；使用支付密码错误的支票出票人签发空头支票；签章与预留银行签章不符；使用支付密码错误的支票出票人签发空头支票；签章与预留银行签章不符；使用支付密码错误的支票出票人签发空头支票；签章

100、与预留银行签章不符；使用支付密码错误的支票。银行按银行按票面金额的票面金额的票面金额的票面金额的5%5%但但不低于不低于不低于不低于10001000元元元元的罚款；的罚款；持票人持票人要求出要求出票人赔偿额票人赔偿额2%61第二章第二章第二章第二章 结算法律制度结算法律制度结算法律制度结算法律制度三、商业汇票三、商业汇票（一）商业汇票的概念和种类（一）商业汇票的概念和种类商业承兑汇票与银行承兑汇票商业承兑汇票与银行承兑汇票商业汇票的商业汇票的付款期限付款期限，最长，最长不得超过不得超过不得超过不得超过6 6个月个月个月个月；商业汇票的；商业汇票的提示付款期提示付款期提示付款期提示付款期，自汇票

101、，自汇票到期日到期日到期日到期日1010日日日日（二）商业汇票的出票（二）商业汇票的出票n1.出票人的确定（具有真实的委托付款关系、可靠的资金来源）出票人的确定（具有真实的委托付款关系、可靠的资金来源）n2.商业汇票的商业汇票的绝对记载绝对记载绝对记载绝对记载事项（事项（7条）条）n3.商业汇票的相对记载事项商业汇票的相对记载事项n（1）付款日期）付款日期）付款日期）付款日期n n（2 2）付款地）付款地）付款地）付款地n n（3 3）出票地）出票地）出票地）出票地n4.商业汇票出票的效力商业汇票出票的效力n出票人签发汇票后，即承担保证该汇票承兑和付款的责任出票人签发汇票后，即承担保证该汇票承

102、兑和付款的责任6263第二章第二章第二章第二章 结算法律制度结算法律制度结算法律制度结算法律制度（三）商业汇票的承兑（三）商业汇票的承兑n1.承兑的程序承兑的程序n（1）提示承兑）提示承兑定日付款或出票后定期付款定日付款或出票后定期付款的汇票，持票人应自的汇票，持票人应自汇票到期日前汇票到期日前向付款人提示承向付款人提示承兑。否则，丧失对前手的追索权兑。否则，丧失对前手的追索权见票后定期付款汇票见票后定期付款汇票的提示承兑期：自的提示承兑期：自出票日起出票日起1个月个月内向付款提示承兑。否内向付款提示承兑。否则，丧失对前手的追索则，丧失对前手的追索见票即付汇票见票即付汇票无需提示承兑。无需提示

103、承兑。无需提示承兑。无需提示承兑。n（2）承兑成立）承兑成立承兑时间承兑时间接受承接接受承接承兑的格式：承兑的格式：n汇票上未记载承兑日期的，以汇票上未记载承兑日期的，以3天承兑期的最后一日为承兑期天承兑期的最后一日为承兑期n承兑记载事项包括：承兑记载事项包括：承兑文句（绝对）承兑文句（绝对）、承兑日期（相对）、承兑日期（相对）、承兑人签章承兑人签章（绝对）（绝对）退回已承兑的汇票退回已承兑的汇票64第二章第二章第二章第二章 结算法律制度结算法律制度结算法律制度结算法律制度n2.承兑的效力付款人承兑汇票后，应当承担到期付款的责任。（1）承兑人于汇票到期日无条件付款（2）承兑人对汇票上的一切权利

104、人承担责任（3）承兑人不得对抗持票人（4）承兑人票据责任不因未及时提示付款而解除n3.承兑不得有附有条件银行承兑汇票银行承兑汇票收取万分之五的手续费（手续费（0.05%0.05%）（四）商业汇票的付款n1.提示付款。见票即付的汇票，自出票日起1个月。其他汇票自到期日起10日内n2.支票票款（五）商业汇票的背书出票人在汇票上记载“不得转让”字样，汇票不得转让。汇票转让只能采用背书的方式65第二章第二章第二章第二章 结算法律制度结算法律制度结算法律制度结算法律制度n1.背书的事项背书的事项（1）背书签章背书签章（绝对记载事项）和（绝对记载事项）和背书日期背书日期的记载（的记载（相对相对记载事项）记

105、载事项）（2）被背书人名称的记载被背书人名称的记载（绝对记载事项）（绝对记载事项）（3）禁止背书的字样）禁止背书的字样（4）背书时粘单的使用（签章）背书时粘单的使用（签章）（5）背书不得记载的内容）背书不得记载的内容附有条件的背书；部分背书附有条件的背书；部分背书n2.背书连续背书连续n3.法定禁止背书法定禁止背书n汇票被拒绝承兑、被拒绝付款、超过付款提示付款期汇票被拒绝承兑、被拒绝付款、超过付款提示付款期66第二章第二章第二章第二章 结算法律制度结算法律制度结算法律制度结算法律制度67第二章第二章第二章第二章 结算法律制度结算法律制度结算法律制度结算法律制度（六）商业汇票的保证（六）商业汇票

106、的保证n1.保证的当事人保证的当事人n2.保证的格式保证的格式绝对绝对记载事项：记载事项：保证文句和保证人签章保证文句和保证人签章相对相对记载事项：记载事项：保证人的名称、保证日期和保证人住所保证人的名称、保证日期和保证人住所如果为出票人、承兑人保证的，记载于汇票的下面。如果为背书人保证，应记如果为出票人、承兑人保证的，记载于汇票的下面。如果为背书人保证，应记载于汇票的背面或粘单上。载于汇票的背面或粘单上。n3.保证的效力保证的效力（1）保证人的责任：）保证人的责任：保证人应当与被保证人对持票人承担连带责任保证人应当与被保证人对持票人承担连带责任（2）共同保证人的责任）共同保证人的责任（3）保

107、证人的追索权。）保证人的追索权。n保证人清偿汇票债务后，可以行使持票人对被保证人及其前手的追索权。保证人清偿汇票债务后，可以行使持票人对被保证人及其前手的追索权。68第二章第二章第二章第二章 结算法律制度结算法律制度结算法律制度结算法律制度四、银行汇票（一）概念与适用范围异地、同城或同一票据交换区域的各种款项结算 。（二）银行汇票的记载事项（三）银行汇票的基本规定n1.银行汇票的提示付款期为自出票日起1 1个月个月内。n2.银行汇票可以背书转让，但填明“现金”字样的银行汇票不得背书转让n3.填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票丧失，可以挂失止付。（四）银行汇票申办和兑付的基本规定n1.申请申

108、请人或者收款人为单位的，不得在“银行汇票申请书”上填明“现金”字样n2.签发并交付：收款人审查银行汇票及解讫通知的相关事项。（6条，P115）n3.填写实际结算金额n4.银行汇票提示付款：持票人须同时提交同时提交银行汇票及解讫通知。n5.银行汇票退款和丧失：持银行汇票与解讫通知同时提交银行。申请人缺少解讫缺少解讫通知通知的，出票银行应于银行汇票付款提示期满1个月后办理。69第二章第二章第二章第二章 结算法律制度结算法律制度结算法律制度结算法律制度五、银行本票（一）银行本票的概念银行出票，银行付款（二）银行本票的适用范围同一票据交换区域，均可使用银行本票。银行本票可以用于转账。注明“现金”字样的

109、银行本票可以取现。银行本票仅发挥支付功能。定额银行本票：1000元、5000元、10 000元、50 000元（三）银行本票的记载事项和银行汇票对照（四）银行本票的提示付款期自出票之日起不得超过2个月。持票人超过付款提示期，代理付款人不予受理。丧失对前手的追索权（五）银行本票退款与丧失70第二章第二章结算法律制度结算法律制度1.有关货币资金业务的授权批准制度，说法正确的有有关货币资金业务的授权批准制度，说法正确的有A经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务B审批人在授权范围内进行审批审批人在授权范围内进行审批C对于

110、审批人超越授权范围审批货币资金业务，经办人员无权拒绝办理，办理完毕后对于审批人超越授权范围审批货币资金业务，经办人员无权拒绝办理，办理完毕后向上级反映向上级反映D如遇到特殊情况，审批人可超越审批权限如遇到特殊情况，审批人可超越审批权限2.关于现金收支的基本要求，说法正确的有关于现金收支的基本要求，说法正确的有A账目应当日清月结，账款相符账目应当日清月结，账款相符B单位之间可以相互借用现金单位之间可以相互借用现金C可以用存款账户代个人存入现金可以用存款账户代个人存入现金D不得以任何票据代替人民币在市场上流通不得以任何票据代替人民币在市场上流通3.下列情况中，不属于开户单位的库存现金限额之内的有下

111、列情况中，不属于开户单位的库存现金限额之内的有A没有在银行单独开户的附属单位保留的现金没有在银行单独开户的附属单位保留的现金B商业找零备用现金商业找零备用现金C服务行业找零备用金服务行业找零备用金D在银行单独开户账户单位的现金在银行单独开户账户单位的现金4.单位购买国家规定的专控商品，一律采用转账方式支付，不得以现金支付。单位购买国家规定的专控商品，一律采用转账方式支付，不得以现金支付。5.开户单位在购销活动中可以对现金结算比转账结算更优惠的待遇。开户单位在购销活动中可以对现金结算比转账结算更优惠的待遇。71第二章第二章第二章第二章 结算法律制度结算法律制度结算法律制度结算法律制度第五节第五节

112、 银行卡银行卡一、银行卡的概念与分类一、银行卡的概念与分类（一）银行卡的概念（一）银行卡的概念（二）银行卡的分类（二）银行卡的分类n1.1.发行主体是否在境内：境内卡和境外卡发行主体是否在境内：境内卡和境外卡n2.2.是否给予授信额度：是否给予授信额度：信用卡和借记卡信用卡和借记卡信用卡分为信用卡分为贷记卡贷记卡（先消费后还款）及（先消费后还款）及准贷记卡准贷记卡（先存备用金，限额消费）（先存备用金，限额消费）借记卡不具备透支功能（转账卡、专用卡、储值卡）借记卡不具备透支功能（转账卡、专用卡、储值卡）n3.3.币种不同：币种不同：人民币卡、外币卡、双币卡人民币卡、外币卡、双币卡n4.4.信息载

113、体：信息载体：磁条卡和芯片卡（磁条卡和芯片卡（ICIC）二、银行卡账户与交易二、银行卡账户与交易（一）基本规定（一）基本规定n1.1.单位卡单位卡用于办理商品交易、劳务供应款项用于办理商品交易、劳务供应款项的结算，但的结算，但不得透支，不得取现不得透支，不得取现n 单位卡账户单位卡账户的的资金资金一律从一律从基本存款账户转账存入基本存款账户转账存入，不得交存现金。不得交存现金。n 单位卡销户单位卡销户时时余额转入基本存款账户，不得提取现金余额转入基本存款账户，不得提取现金72第二章第二章第二章第二章 结算法律制度结算法律制度结算法律制度结算法律制度n2.发卡行取现额度：贷记卡发卡行取现额度：贷

114、记卡每日取现额每日取现额2000元。元。AMT（自动取款机）（自动取款机）每卡每日累每卡每日累计限额计限额2万元万元人民币人民币n3.发卡行透支额度：发卡行透支额度：个人：个人：单笔单笔限额限额2万元万元，月度月度限额限额5万元万元（含等值外币）（含等值外币）单位：单笔限额单位：单笔限额5万元万元，月度月度限额限额10万元万元（含等值外币）（含等值外币）n4.准贷记卡的准贷记卡的透支期限最长为透支期限最长为60天天。贷记卡的首月还款。贷记卡的首月还款最低当月透支额最低当月透支额10%（二）银行卡的资金来源（二）银行卡的资金来源（三）银行卡的计息和收费（三）银行卡的计息和收费n1.计息计息（1）

115、准贷记卡及借记卡（不含储值卡），按同期存款利息计息）准贷记卡及借记卡（不含储值卡），按同期存款利息计息（2）贷记卡、储值卡，不计息）贷记卡、储值卡，不计息（3）贷记卡的优惠）贷记卡的优惠免息还期款期：免息还期款期：60天天最低还款额最低还款额贷记卡取现与准贷记卡透支，不享受优惠贷记卡取现与准贷记卡透支，不享受优惠贷贷贷贷记卡按记卡按记卡按记卡按月计收复利月计收复利月计收复利月计收复利，准贷准贷准贷准贷记卡按记卡按记卡按记卡按月计收单利月计收单利月计收单利月计收单利。透支利率为。透支利率为。透支利率为。透支利率为0.05%0.05%最低还款额未还部分、超过信用额度部分的最低还款额未还部分、超过信

116、用额度部分的5%收取滞纳金和超限费收取滞纳金和超限费73第二章第二章第二章第二章 结算法律制度结算法律制度结算法律制度结算法律制度n2.收费收费房地产、汽车房地产、汽车销售：销售：80元封顶元封顶批发类批发类每笔：每笔：26元元（四）银行卡的申领、注销和挂失（四）银行卡的申领、注销和挂失n1.银行卡的申领银行卡的申领完全民事行为能力人申领个人卡。同时申领完全民事行为能力人申领个人卡。同时申领附属卡最多附属卡最多不得超过不得超过两张两张单位卡可申领若干张单位卡可申领若干张n2.银行卡的注销银行卡的注销（1）信用期满信用期满45天天（2）信用卡账户）信用卡账户两年（含）两年（含）以上以上未发生交易

117、未发生交易n3.银行卡的挂失银行卡的挂失（1）未及时挂失，损失自行承担）未及时挂失，损失自行承担（2）及时挂失，损失由发卡行承担）及时挂失，损失由发卡行承担74第二章第二章第二章第二章 结算法律制度结算法律制度结算法律制度结算法律制度第六节第六节其他结算方式其他结算方式n一、汇兑一、汇兑n（一）种类（一）种类1.1.信汇信汇 2.2.电汇电汇n（二）程序（二）程序1.签发汇兑凭证（必须记载事项）签发汇兑凭证（必须记载事项）2.银行受理银行受理3.汇入处理汇入处理汇款人和收款人均为个人，需要在汇入银行提取现金的，应在信汇、电汇凭证汇款人和收款人均为个人，需要在汇入银行提取现金的，应在信汇、电汇凭

118、证的的“汇款金额汇款金额”大写栏，先填写大写栏，先填写“现金现金”。n（三）汇兑的撤销和退汇（三）汇兑的撤销和退汇n1.汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销。转汇银行不受理汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销。转汇银行不受理n2.汇入银行对于收款人发出取款通知，经过汇入银行对于收款人发出取款通知，经过两个月两个月两个月两个月无法交付的汇款，可以主动无法交付的汇款，可以主动退汇。退汇。757677第二章第二章第二章第二章 会计法律制度会计法律制度会计法律制度会计法律制度二、委托收款（一）概念 同城、异地都可以使用（二）记载事项 收款人签章（三）结算规定（P128） 1.以银行为付款人

119、的，银行当日付款2.以单位以付款人的，银行通知付款人，付款人收到通知当日通知银行。付款人收到通知，次日起3日为限，未通知银行，银行视为同意，第4日上午营业时划拨款项。三、 托收承付（一）概念1.范围界定：国有企业；供销合作社；经营管理好、并经开户银行同意的城乡集体所有制企业2.代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付手续3.起点：每笔金额为1万元；新华书店 1000元4.划回方式：邮寄或电报78第二章第二章第二章第二章结算法律制度结算法律制度结算法律制度结算法律制度（二）结算规定（二）结算规定n1.1.凭证记载事项：托收附寄单证张数或册数；合同名称、号码；委托日期凭证记载事项：托收附寄单证

120、张数或册数；合同名称、号码；委托日期n2.2.收付双方收付双方必须签定必须签定必须签定必须签定有符合有符合合同法合同法的的购销合同购销合同购销合同购销合同，并在合同上订明款项划，并在合同上订明款项划回的方法（邮寄与电报），由收款人选用。回的方法（邮寄与电报），由收款人选用。n3.3.累计次数。累计次数。3 3次次（不发货，（不发货，3 3次不付款），银行暂停。次不付款），银行暂停。（三）托收承付的办理方法（三）托收承付的办理方法1.1.托收（合同及相关单证）托收（合同及相关单证）2.2.承付承付 验单验单验单验单承付期承付期3 3 3 3天天天天（购货单位开户银行发出通知的次日起），（购货单位

121、开户银行发出通知的次日起），验货验货验货验货承付承付期期10101010天（运输部门发出提货通知的次日起）。天（运输部门发出提货通知的次日起）。四、国内信用证四、国内信用证（一）概念（一）概念我国信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证我国信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证（二）国内信用证结算方式（二）国内信用证结算方式只适用于国内企业间商品交易产生的货款结算，且只能转账，不得支取现金只适用于国内企业间商品交易产生的货款结算，且只能转账，不得支取现金79第二章第二章第二章第二章 结算法律制度结算法律制度结算法律制度结算法律制度（三）国内信用证办理的基本程序n1.开证（1）开证申请 填开证申请

122、书、信用证申请人承诺书及买卖合同（2）受理开证 银行收取开证金额20%的保证金，并要求其提供质押、抵押或由其他金融机构出具保函。注：开立信用证两种方式：信开（开证行加盖信用证专用章和经办人名单并加编密押，寄送通知行）与电开（开证行加编密押，以电传方式发送通知行）信用证的基本条款n2.通知（1）通知行的确定（受益人）（2）通知行的责任（核验签章的真伪、密押是否正确等表面真实性）n3.议付（1）议付行必须是开证行指定的受益人开户行。议付仅限限延期付款信用证n4.付款开证行收到委托收款凭证、信用证正本单据及信用证议付等的次日起次日起5 5个营业个营业日内日内付款808182n1.下列各项中，属于票据

123、基本当事人的有下列各项中，属于票据基本当事人的有。nA出票人出票人B付款人付款人C收款人收款人D保证人保证人n2.下列各项中，可以行使票据追索权的当事人有下列各项中，可以行使票据追索权的当事人有。nA票据收款人票据收款人B代为清偿票据债务的保证人代为清偿票据债务的保证人nC最后被背书人最后被背书人D代为清偿票据债务的背书人代为清偿票据债务的背书人n3.下列行为中，属于下列行为中，属于中华人民共和国票据法中华人民共和国票据法规定的票据行为的有规定的票据行为的有。nA出票出票B背书背书C承兑承兑D保证保证n4.根据根据支付结算办法支付结算办法的规定，下列各项中，属于无效票据的有的规定，下列各项中，

124、属于无效票据的有。nA出票人在票据上的签章不符合规定出票人在票据上的签章不符合规定B背书人在票据上的签章不符合规定背书人在票据上的签章不符合规定nC中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据D更改收款人名称的票据更改收款人名称的票据n5.甲签发一张汇票给乙，汇票上记载收款人乙、保证人丙等事项。乙在法定时间内向甲提示甲签发一张汇票给乙，汇票上记载收款人乙、保证人丙等事项。乙在法定时间内向甲提示承兑后将该汇票背书转让给丁。丁又将该汇票背书转让戊。戊在法定期限内向付款人请求付承兑后将该汇票背书转让给丁。丁又将该汇票背书转让戊。戊在法定期限内向付款人请求付款，未获付款。根

125、据款，未获付款。根据票据法票据法的规定，下列各项中，应承担该汇票债务责任的有的规定，下列各项中，应承担该汇票债务责任的有。nA甲甲B乙乙C丙丙D丁丁n6.只能用于转账，不能支取现金的支票有只能用于转账，不能支取现金的支票有。nA现金支票现金支票B转账支票转账支票C普通支票普通支票D划线支票划线支票83n2011年年1月月18日，荣昌商贸有限责任公司（以下简称荣昌公司）从龙腾公司购进一日，荣昌商贸有限责任公司（以下简称荣昌公司）从龙腾公司购进一批货物，同时向龙腾公司开具一张支票，用于货款结算。荣昌公司开具支票时，批货物，同时向龙腾公司开具一张支票，用于货款结算。荣昌公司开具支票时，将付款人填写为

126、将付款人填写为“荣晶商贸有限责任公司荣晶商贸有限责任公司”，出票日期填写为，出票日期填写为“贰零零玖年壹月贰零零玖年壹月拾捌日拾捌日”，收款人未填写。后经财务部小胡核对，发现付款人名称填写有误，小，收款人未填写。后经财务部小胡核对，发现付款人名称填写有误，小胡遂将胡遂将“晶晶”字改为字改为“昌昌”字后直接交予龙腾公司。字后直接交予龙腾公司。n根据材料，选择下列符合题意的选项：根据材料，选择下列符合题意的选项：n(1)支票的下列记载事项中，可以授权补记的是支票的下列记载事项中，可以授权补记的是。nA付款人名称付款人名称B付款地付款地C出票人签章出票人签章D收款人名称收款人名称n(2)在填写票据的

127、出票日期时，应在其前加在填写票据的出票日期时，应在其前加“零零”的是的是。nA月为壹、贰月为壹、贰B月为壹拾月为壹拾C日为壹至玖日为壹至玖D日为壹拾、贰拾和叁拾日为壹拾、贰拾和叁拾84n(3)题目中出票日期填写为题目中出票日期填写为“贰零零玖年壹月拾捌日贰零零玖年壹月拾捌日”，对此下列表述正确的有，对此下列表述正确的有。nA票据的出票日期必须使用中文大写票据的出票日期必须使用中文大写nB该出票日期的填写符合规定该出票日期的填写符合规定nC该出票日期的填写不符合规定，应当是：贰零零玖年零壹月壹拾捌日该出票日期的填写不符合规定，应当是：贰零零玖年零壹月壹拾捌日nD如果票据出票日期使用小写填写的，银

128、行不予受理如果票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理n(4)下列记载事项中，票据不得更改，更改后票据无效的有下列记载事项中，票据不得更改，更改后票据无效的有。nA金额金额B出票日期出票日期C收款人名称收款人名称D付款人名称付款人名称n(5)小胡遂将小胡遂将“晶晶”字改为字改为“昌昌”字后直接交予龙腾公司，对此下列表述正确的有字后直接交予龙腾公司，对此下列表述正确的有。nA这一行为不符合规定，应当重新开具票据这一行为不符合规定，应当重新开具票据nB这一行为不符合规定，付款人名称不得更改这一行为不符合规定，付款人名称不得更改nC这一行为不符合规定，付款人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章

129、这一行为不符合规定，付款人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章nD这一行为符合规定这一行为符合规定85第三章第三章第三章第三章 税收法律制度税收法律制度税收法律制度税收法律制度第一节第一节 税收概述税收概述一、税收的概念与分类（一、税收的概念与分类（P135)P135)（一）税收的作用（一）税收的作用1.1.税收是政府收入最重要来源税收是政府收入最重要来源2.2.税收作用税收作用（1 1）国家财政收入主要形式和工具）国家财政收入主要形式和工具（2 2）调控国家经济运行重要手段）调控国家经济运行重要手段（3 3）维护国家政权）维护国家政权（4 4）国际交往中维护国家利益）国际交往中维护国家

130、利益（二（二) )税收特征税收特征（1 1）强制性）强制性: :是国家取得税收收入的根本前提是国家取得税收收入的根本前提（2 2）无偿性无偿性：区别其他财政收入的：区别其他财政收入的最本质特征最本质特征（3 3）固定性）固定性86第三章第三章第三章第三章 税收法律制度税收法律制度税收法律制度税收法律制度（三）税收的分类（三）税收的分类 流转税：增值税、消费税、营业税、关税流转税：增值税、消费税、营业税、关税 ；对物税，流转额 所得税：个人与企业所得税；所得税：个人与企业所得税；1.1.征税对象征税对象 财产税：不动产与动产：财产税：不动产与动产：房产税与车船税房产税与车船税 资源税：资源税：资

131、源税、土地增值税、城镇土地使用税资源税、土地增值税、城镇土地使用税；与；与级差收益级差收益相关相关 行为税：行为税：印花税、城建税、车辆购置税印花税、城建税、车辆购置税；时效性强，选择性明显；时效性强，选择性明显 工商税工商税 2.2.分工体系分工体系 关税类（进口环节关税，不含进口时的增值税等）关税类（进口环节关税，不含进口时的增值税等）87第三章第三章第三章第三章 税收法律制度税收法律制度税收法律制度税收法律制度 中央税中央税 ：关税与消费税等：关税与消费税等 3. 3.征收权限与收支支配权限征收权限与收支支配权限 地方税地方税 ：土地增值税等：土地增值税等 中央与地方共享税中央与地方共享

132、税 ：增值税、资源税与企业所得税：增值税、资源税与企业所得税 从价税：比例税率与累进税率从价税：比例税率与累进税率 4. 4.计税标准的不同计税标准的不同 从量税：从量税： 复合税：烟、白酒复合税：烟、白酒88第三章第三章第三章第三章 税收法律制度税收法律制度税收法律制度税收法律制度二、税法及其构成要素二、税法及其构成要素（一）税法概念（一）税法概念税法是税收的依据与保障税法是税收的依据与保障（二）税法的分类（二）税法的分类1.1.税法的功能作用（内容）：税法的功能作用（内容）：税收实体法与税收程序法税收实体法与税收程序法税收实体法与税收程序法税收实体法与税收程序法 税收实体法税收实体法是税法

133、的是税法的核心部分核心部分2.2.主权国家行政管辖权主权国家行政管辖权 ： 国内税法、国际税法、外国税法国内税法、国际税法、外国税法3.3.法律层级划分：法律层级划分：税收法律：税收法律： 企业与个人所得税、税收征收管理法企业与个人所得税、税收征收管理法税法行政法规：三法细则税法行政法规：三法细则 + + 增值税、营业税、消费税暂行条例增值税、营业税、消费税暂行条例 税收规章和规范性文件：税收规章和规范性文件：税务代理试行办法税务代理试行办法89第三章第三章第三章第三章 税收法律制度税收法律制度税收法律制度税收法律制度（三）税法（三）税法要素要素其中：其中：纳税义务人、征税对象、税率纳税义务人

134、、征税对象、税率纳税义务人、征税对象、税率纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本要素是构成税法的三个最基本要素1.1.征税人征税人2.2.纳税义务人纳税义务人3.3.征税对象：征税对象：征税对象：征税对象：不同的征税对象是不同的征税对象是区别不同税种的重要标志区别不同税种的重要标志区别不同税种的重要标志区别不同税种的重要标志4.4.税目：征税对象的具体化税目：征税对象的具体化5.5.税率税率：计量税额，衡量税负的重要标志，计量税额，衡量税负的重要标志，计量税额，衡量税负的重要标志，计量税额，衡量税负的重要标志，是税收法律制度的核心要素是税收法律制度的核心要素是税收法律制度的核心要素是

135、税收法律制度的核心要素（1 1 1 1）比例税率：）比例税率：）比例税率：）比例税率：（2 2 2 2）定额税率：）定额税率：）定额税率：）定额税率：（3 3 3 3）累进税率：）累进税率：）累进税率：）累进税率：A A A A：超额累进税率：个人所得税：超额累进税率：个人所得税：超额累进税率：个人所得税：超额累进税率：个人所得税B B B B：超率累进税率：土地增值税：超率累进税率：土地增值税：超率累进税率：土地增值税：超率累进税率：土地增值税6.6.6.6.计税依据：计税依据：计税依据：计税依据：从价、从量、复合从价、从量、复合从价、从量、复合从价、从量、复合90第三章第三章第三章第三章

136、税收法律制度税收法律制度税收法律制度税收法律制度7.纳税环节纳税环节8.纳税期限：纳税期限：按期纳税按期纳税与与按次纳税按次纳税9.纳税地点：纳税地点：居住地、机构所在地、财产所在地、特定行为发生地居住地、机构所在地、财产所在地、特定行为发生地等等10.减免税：减免税：（1）减税与免税）减税与免税（2）起征点）起征点（3）免征额）免征额11.法律责任法律责任91第三章第三章第三章第三章 税收法律制度税收法律制度税收法律制度税收法律制度第二节 主要税种一、增值税（一）增值税的概念及分类1.增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据征收的一种流转税2.我国自1979年开始试行增

137、值税，分别进行了四次重要改革。3.我国2009年1月1日起实施消费型增值税。2012年扩围：交通运输业、邮政业及部分现代服务业。2014年扩围：电信业（二）增值税的分类按对外购固定资产处理方式的不同n生产型：不允许扣除任何外购固定资产的价款；不利投资，有利保证财政收入n收入型：只允许扣除当期计入产品价值的折旧部分；计算不方便n消费型：允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除；最为规范；最简便；最为优越92第三章第三章第三章第三章 税收法律制度税收法律制度税收法律制度税收法律制度（二）增值税征税范围（二）增值税征税范围1.征税范围的基本规定征税范围的基本规定（1）销售或进口的货物销售或进口的货物

138、（2）提供的加工、修理修配劳务提供的加工、修理修配劳务（3）提供的应税劳务提供的应税劳务非营业活动非营业活动n n政府性基金或行政事业性收费；员工为本单位或雇主提供应税服务；单位政府性基金或行政事业性收费；员工为本单位或雇主提供应税服务；单位政府性基金或行政事业性收费；员工为本单位或雇主提供应税服务；单位政府性基金或行政事业性收费；员工为本单位或雇主提供应税服务；单位或个体工商户为员工提供应税服务；其他或个体工商户为员工提供应税服务；其他或个体工商户为员工提供应税服务；其他或个体工商户为员工提供应税服务；其他2.应税服务的具体内容应税服务的具体内容（1）交通运输业：）交通运输业：陆路陆路运输、

139、运输、水路水路运输运输、航空、航空运输运输、管道、管道运输运输（2）邮政业：邮政普通服务、特殊服务、其他。）邮政业：邮政普通服务、特殊服务、其他。邮政储蓄业务邮政储蓄业务邮政储蓄业务邮政储蓄业务除外除外（3）部分现代服务业：围绕）部分现代服务业：围绕制造业、文化产业、现代物流产业制造业、文化产业、现代物流产业等提供等提供技术性、技术性、知识性服务知识性服务的业务活动。的业务活动。（4）电信业）电信业93第三章第三章第三章第三章 税收法律制度税收法律制度税收法律制度税收法律制度3.3.征收范围的特殊规定征收范围的特殊规定（1 1）视同销售货物（八种情形：）视同销售货物（八种情形：P154)P15

140、4)nA A 将货物交由其他单位代销将货物交由其他单位代销nB B销售代销货物销售代销货物nC C 两个以上实行统一核算机构在不区域移交货物（县、市）两个以上实行统一核算机构在不区域移交货物（县、市）nC C 自产、委托加工货物用于非应税项目、集体福利或个人消费、分配给投自产、委托加工货物用于非应税项目、集体福利或个人消费、分配给投资者、投资、无偿赠送）资者、投资、无偿赠送）（2 2）视同提供应税劳务（）视同提供应税劳务（向其他单位或个人提供交通运输和部分现代服务业向其他单位或个人提供交通运输和部分现代服务业服务服务, ,公益活动除外公益活动除外）（3 3）混合销售（分别核算）混合销售（分别核

141、算）n销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为（4 4）兼营非应税劳务（分别核算或主管税务机关核定）兼营非应税劳务（分别核算或主管税务机关核定）（5 5）混业经营（分别核算）混业经营（分别核算）94第三章第三章第三章第三章 税收法律制度税收法律制度税收法律制度税收法律制度（三）增值税的纳税人（三）增值税的纳税人纳税人按其纳税人按其经营规模大小和会计核算是否健全经营规模大小和会计核算是否健全经营规模大小和会计核算是否健全经营规模大小和会计核算是否健全，分为一般纳税人与小规模纳税人，分为一般纳税人与小规模纳税人一般纳税人一般纳税人小规模纳税人小规模纳税人分类依据

142、分类依据规模大小规模大小和和会计核算是否健全会计核算是否健全认定标准认定标准1.年应税销售额超过小规模纳税人标准年应税销售额超过小规模纳税人标准2.有固定的生产经营场所有固定的生产经营场所3.会计核算健全会计核算健全标准以下，会计核算不健全标准以下，会计核算不健全1.生产型：生产型：销售销售50万元万元2.商贸型：商贸型：销售销售80万元万元3.提供应税劳务：销售提供应税劳务：销售500万元万元非一般纳税人非一般纳税人1.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业；年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业；2.除除个体工商户以外个体工商户以外的其他个人的其他个人3.非企业性单位非企业性单位或或不

143、经常发生应税行为的企业不经常发生应税行为的企业两者区别两者区别1.小规模纳税人小规模纳税人不得使用增值税专用发票不得使用增值税专用发票2.小规模纳税人小规模纳税人不得抵扣进项税额不得抵扣进项税额3.小规模纳税人应纳税额采用小规模纳税人应纳税额采用简易征收办法简易征收办法计算计算95第三章第三章第三章第三章 税收法律制度税收法律制度税收法律制度税收法律制度（四）增值税的扣缴义务人（四）增值税的扣缴义务人应扣缴税额应扣缴税额 = = 接受方支付的价款接受方支付的价款（1+1+税率）税率）税率税率（五）增值税税率（五）增值税税率1.1.基本税率：基本税率：17%17%2.2.低税率：低税率：（1 1

144、）13%13%：销售或进口：销售或进口粮食（食用植物油）、自来水（沼气、天燃气、冷暖气）粮食（食用植物油）、自来水（沼气、天燃气、冷暖气）、图书、饲料、农产品（农机、农药、农膜）、图书、饲料、农产品（农机、农药、农膜）（2 2）11%11%：交通运输、邮政业、基础电信服务业交通运输、邮政业、基础电信服务业（3 3）6%6%：提供现代服务业（有形动产租赁服务除外）、增值电信服务提供现代服务业（有形动产租赁服务除外）、增值电信服务3.0%3.0%税率：出口货物税率：出口货物4.3%4.3%税率：小规模纳税人税率：小规模纳税人96第三章第三章第三章第三章税收法律制度税收法律制度税收法律制度税收法律制

145、度（六）增值税应纳税额（六）增值税应纳税额 应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额 = = = = 当期销项税额当期销项税额当期销项税额当期销项税额 当期进项税额当期进项税额当期进项税额当期进项税额 1.1.1.1.销售税额的确定销售税额的确定销售税额的确定销售税额的确定 当期销项税额当期销项税额当期销项税额当期销项税额 = = = = 销售额销售额销售额销售额 适用税率适用税率适用税率适用税率n销售额销售额=含税销售额含税销售额（ 1 + 1 + 增值税税率增值税税率 ）销售额不包括：销售额不包括：n（1 1）受托加工的消费税受托加工的消费税n（2 2）代垫运输费用代垫运输费用（运输发票开具并转交

146、给对方）（运输发票开具并转交给对方）n（3 3）归省级以上财政部门管理的代收政府性基金或行政事业性收费归省级以上财政部门管理的代收政府性基金或行政事业性收费n（4 4）收取的销项税额收取的销项税额销售额不合理情形销售额不合理情形（三种处理方式：（三种处理方式：P161)P161)2.2.进项税额的确定进项税额的确定n（1 1）增值税专用发票或进口增值税专用缴款书）增值税专用发票或进口增值税专用缴款书n（2 2）购进农产品购进农产品，按收购发票注明买价：，按收购发票注明买价：13% 13% 进项税额进项税额= =买价买价 13%13%13%13%n n（3 3 3 3）运输费用运输费用运输费用运

147、输费用7% 7% 7% 7% ：进项税额进项税额进项税额进项税额 = = = = 运输费用金额运输费用金额运输费用金额运输费用金额 7%7%97第三章第三章第三章第三章 税收法律制度税收法律制度税收法律制度税收法律制度一般纳税人外购或销售货物（固定资产除外）所支付的运输费用（代垫运费除一般纳税人外购或销售货物（固定资产除外）所支付的运输费用（代垫运费除外），根据外），根据运费结算单据（普通发票）所列金额（含建设基金），运费结算单据（普通发票）所列金额（含建设基金），依依7%7%的扣除的扣除率计算进项税额准予扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的，但随同运费支付的装卸费用、保险费用等其他杂

148、费装卸费用、保险费用等其他杂费装卸费用、保险费用等其他杂费装卸费用、保险费用等其他杂费不得扣除不得扣除不得扣除不得扣除（4 4 4 4）不得抵扣的情形）不得抵扣的情形）不得抵扣的情形）不得抵扣的情形(P163)(P163)(P163)(P163)n nAA用于用于用于用于简易方法简易方法简易方法简易方法计税项目、计税项目、计税项目、计税项目、非增值税应税项目非增值税应税项目非增值税应税项目非增值税应税项目、免征增值税项目、免征增值税项目、免征增值税项目、免征增值税项目、集体福集体福集体福集体福利或个人消费利或个人消费利或个人消费利或个人消费购进货物或应税劳务购进货物或应税劳务购进货物或应税劳务

149、购进货物或应税劳务n nBB非非非非正常损失正常损失正常损失正常损失的购进货物、应税劳务或服务的购进货物、应税劳务或服务的购进货物、应税劳务或服务的购进货物、应税劳务或服务n nCC非正常损失非正常损失非正常损失非正常损失的在产品、产成品所耗用的的在产品、产成品所耗用的的在产品、产成品所耗用的的在产品、产成品所耗用的购进货物、应税劳务及服务购进货物、应税劳务及服务购进货物、应税劳务及服务购进货物、应税劳务及服务n nDD接受的旅客运输服务接受的旅客运输服务接受的旅客运输服务接受的旅客运输服务（七）小规模纳税人（七）小规模纳税人简易征收法：应纳税额简易征收法：应纳税额 = = 销售额销售额 征收

150、率征收率销售额销售额= = 含税销售额含税销售额 （1+征税率）征税率）98第三章第三章第三章第三章税收法律制度税收法律制度税收法律制度税收法律制度（八）增值税征收管理（八）增值税征收管理n1.纳税义务发生时间：纳税义务发生时间：一般而言：一般而言：销售货物或应税劳务的，为收讫销售款或索取销售款凭据的当天销售货物或应税劳务的，为收讫销售款或索取销售款凭据的当天进口货物的，为报关进口当天进口货物的，为报关进口当天特殊情况：特殊情况：（1）直接收款方式：）直接收款方式：收讫销售款或索取销售款凭据的当天收讫销售款或索取销售款凭据的当天（2）托收承付和委托银行收款方式：）托收承付和委托银行收款方式：货

151、物发出并办好托收手续的当天货物发出并办好托收手续的当天（3）赊销或分期收款方式：）赊销或分期收款方式：合同约定当天或货物发出的当天合同约定当天或货物发出的当天（4）预收货款：）预收货款：货物发出当天或超过货物发出当天或超过12个月的为收到预收款或合同约定当天个月的为收到预收款或合同约定当天（5）委托代销：）委托代销：收到货款或发出货物满收到货款或发出货物满180天的当天天的当天（6）视同销售的行为：）视同销售的行为：货物移送的当天货物移送的当天99第三章第三章第三章第三章税收法律制度税收法律制度税收法律制度税收法律制度n2.增值税纳税期限增值税纳税期限1 1日、日、3 3日、日、5 5日、日、

152、1010日、日、1515日、日、1 1个月或个月或1 1个季度个季度n1 1个月或个月或1 1个季度：自期满之日起个季度：自期满之日起1515日内申报纳税日内申报纳税n以以1 1日、日、3 3日、日、5 5日、日、1010日、日、1515日为一期纳税的，自期满之日起日为一期纳税的，自期满之日起5 5日内预缴，日内预缴，次月次月1-151-15日内申报纳税，并结清上月应纳税款日内申报纳税，并结清上月应纳税款纳税人纳税人进口货物进口货物，应当自，应当自海关填发税款缴纳书之日起海关填发税款缴纳书之日起1515日内日内缴纳税款缴纳税款n3.3.纳税地点纳税地点机构所在地：总支与分支机构不在同地的，分别

153、纳税机构所在地：总支与分支机构不在同地的，分别纳税100第三章第三章第三章第三章税收法律制度税收法律制度税收法律制度税收法律制度参考习题：参考习题：1.某小型工业企业为增值税小规模纳税人。某小型工业企业为增值税小规模纳税人。2012年年12月取得销售收入月取得销售收入8.24万元（含万元（含增值税）；购进原材料一批，支付货款增值税）；购进原材料一批，支付货款2.06万元（含增值税）。该企业当月应缴纳的万元（含增值税）。该企业当月应缴纳的增值税税额为增值税税额为万元万元A0.24B0.36C0.48D0.182.某汽车生产企业为一般纳税人，某汽车生产企业为一般纳税人，2012年年2月份生产销售一

154、批新开发的小汽车，取得月份生产销售一批新开发的小汽车，取得不含税的价款不含税的价款1000万元，另外支付运费万元，另外支付运费30万元，取得运输发票；当月还购进一批生万元，取得运输发票；当月还购进一批生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款300万元，增值税款万元，增值税款51万元，发票当月万元，发票当月已通过认证。则该企业当月应缴纳的增值税税额为已通过认证。则该企业当月应缴纳的增值税税额为万元。万元。A113.9B116.9C119D1703.某企业为一般纳税人，某企业为一般纳税人，3月份向一小规模纳税人销售机器一批，开具普通发票上注月份向一小规模纳

155、税人销售机器一批，开具普通发票上注明含税金额为明含税金额为93600元，同时收取包装费元，同时收取包装费2000元。此业务该企业应计算的销项税额元。此业务该企业应计算的销项税额为为元。元。A13600B13890.60C15011.32D15301.92101第三章第三章第三章第三章税收法律制度税收法律制度税收法律制度税收法律制度4.采取分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为采取分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为A货物发出的当天货物发出的当天B收到销售额的当天收到销售额的当天C收到代销清单的当天收到代销清单的当天D合同约定的收款日期的当天合同约定的收款日期的当天5.下列税法的要素中，下

156、列税法的要素中，是不同税种相互区别的主要标志。是不同税种相互区别的主要标志。A征税对象征税对象B税目税目C税率税率D纳税义务人纳税义务人6.下列各项中，直接关系着国家的财政收入的多少和纳税人税收负担的水平，是税收下列各项中，直接关系着国家的财政收入的多少和纳税人税收负担的水平，是税收法律制度的核心要素是法律制度的核心要素是A征税对象征税对象B税目税目C税率税率D纳税义务人纳税义务人7.下列项目中，属于行为税类的有下列项目中，属于行为税类的有A城市维护建设税城市维护建设税B城镇土地使用税城镇土地使用税C营业税营业税D车辆购置税车辆购置税102第三章第三章第三章第三章税收法律制度税收法律制度税收法

157、律制度税收法律制度三、营业税三、营业税（一）营业税纳税义务人（一）营业税纳税义务人（二）营业税税率（二）营业税税率（P169)1.1.交交建建邮邮文体：文体：3%(3%(交通运输业、邮电通信业交通运输业、邮电通信业已全部纳入已全部纳入“营改增营改增”范围范围2.2.金服无形动：金服无形动：5%5%3.3.娱乐业：娱乐业：5%5%2020% %的比例税率的比例税率（三）营业税应纳税额营业税以营业额作为计税依据，包括（三）营业税应纳税额营业税以营业额作为计税依据，包括向对方收取的全部价款和向对方收取的全部价款和价外费用价外费用。但不包括：但不包括：由省级以上财政部门收取的政府性基金和行政事业性收费

158、由省级以上财政部门收取的政府性基金和行政事业性收费。应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额=营业额营业额营业额营业额 适用税率适用税率适用税率适用税率（1）建筑业分包的，以承包额）建筑业分包的，以承包额分包人的价格后的余额作为营业额。分包人的价格后的余额作为营业额。（2）旅游业：营业额）旅游业：营业额=全部价款（含价外费用）全部价款（含价外费用）-支付给其他单位的（住宿费、支付给其他单位的（住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票、接团企业费用）餐费、交通费、旅游景点门票、接团企业费用）103第三章第三章第三章第三章税收法律制度税收法律制度税收法律制度税收法律制度（四）营业税征收管理1.纳税义务发生时间：

159、(1)收到预收款的当天或不动产（土地使用权）转移当天(2)收到款项或索取凭据的当天2.纳税期限 （1）无1日与3日期限。其他与增值税、消费税相同（2）银行、财务公司、信托公司、信用社、外企驻华机构的纳税期限为1个季度。（3）保险业的纳税期限为1个月3.纳税地点 属地征收原则（经营行为发生地）如财产所在地、机构所在地习题：13.某企业4月份取得销售房屋收入200万元，转让专利权收入30万元。由该企业当月应缴纳的营业税为万元A 6.9 B 7.5 C 10.9 D 11.5 14.甲企业为一家建筑业，2011年1月份提供一项建筑工程劳务，取得劳务价款8 000万元，支付职工工资支出2 000万元，

160、则该企业当月应缴纳的营业税为A 120万元 B 180万元 C 240万元 D 300万元104第三章第三章第三章第三章税收法律制度税收法律制度税收法律制度税收法律制度三、消费税三、消费税（一）概念（一）概念从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。（二）征税范围（二）征税范围生产、委托加工、进口、批发及零售应税消费品生产、委托加工、进口、批发及零售应税消费品1.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税；用

161、于收代缴消费税；用于连续生产应税消费品连续生产应税消费品的，所纳税款准予的，所纳税款准予抵扣抵扣。2.烟草烟草批发企业批发企业将卷烟销售给将卷烟销售给零售单位零售单位的，的，再征再征5%的从价税的从价税（销售给其他批销售给其他批发企业的除外发企业的除外）3.（金银）首饰（金银）首饰在在零售环节零售环节征收消费税。适用税率为征收消费税。适用税率为5%，计税，计税依据是不含增依据是不含增值税的销售额值税的销售额。（三）消费税纳税人（三）消费税纳税人（四）消费税的科目与税率（四）消费税的科目与税率1.科目科目：14个个2.税率税率：我国目前只对：我国目前只对卷烟卷烟卷烟卷烟 和和白酒白酒采用复合征收

162、方法采用复合征收方法105第三章第三章第三章第三章税收法律制度税收法律制度税收法律制度税收法律制度（二）消费税应纳税额1.销售额的确认 纳税人向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购货方收取的增值税款。2.一般公式： 应纳税额=销售额比例税率 + 销售数量定额税率（P179) 3.特殊：（1）委托加工应税消费品应纳税额 = （材料成本+加工费+委托加工数量定额税率） （1-比例税率）比例税率 + 委托加工数量定额税率（2）自产自用应税消费品 组成计税价格 = 成本 （1+成本利润率）+ 自产自用数量定额税率 （1-比例税率） 应纳税额 = 组成计税价格比例税率 +自产自用数量定额税率10

163、6第三章第三章第三章第三章税收法律制度税收法律制度税收法律制度税收法律制度（三）消费税征收管理（三）消费税征收管理1.1.纳税义务发生时间：特别注意纳税义务发生时间：特别注意进口应税消费品的缴纳期限进口应税消费品的缴纳期限。参考增值税。参考增值税2.2.纳税期限：参考增值税纳税期限：参考增值税3.3.纳税地点：纳税地点：（1 1）委托）委托个人加工个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。除此外，由受托方向所在主管税务机关申报纳税。税务机关申报纳税。除此外，由受托方向所在主管税务机关申报纳税。（2 2）到）到外

164、地外地（县、市）销售或（县、市）销售或委托委托销售，到销售，到机构所在地或居住地机构所在地或居住地申报纳税申报纳税（3 3）因）因质量退回质量退回，税务机关审核批准税务机关审核批准后，可退税，后，可退税，但不能自行直接抵减但不能自行直接抵减。习题：习题：9.9.某酒厂为增值税一般纳税人。某酒厂为增值税一般纳税人。20122012年年4 4月销售粮食白酒月销售粮食白酒40004000斤，取得销售收入斤，取得销售收入14 04014 040元（含增值税）。已知粮食白酒消费税定额税率为元（含增值税）。已知粮食白酒消费税定额税率为0.50.5元元/ /斤，比例税率为斤，比例税率为20%20%。该酒厂。

165、该酒厂4 4月应缴纳的消费税税额为月应缴纳的消费税税额为元元A 6 229.92 B 5 510 C 4 400 D 4 000A 6 229.92 B 5 510 C 4 400 D 4 000107第三章第三章第三章第三章税收法律制度税收法律制度税收法律制度税收法律制度10.某企业本月购入已缴纳消费税的材料某企业本月购入已缴纳消费税的材料30000元（不含税）用于生产元（不含税）用于生产A应税消费品应税消费品。该材料的消费税率为。该材料的消费税率为20%；本月领用；本月领用20000元用于生产元用于生产A产品。生产出的产品。生产出的A产品全产品全部销售，取得不含增值税的售价为部销售，取得不

166、含增值税的售价为42000元，元，A产品的消费税税率为产品的消费税税率为30%，则该企业，则该企业当月应缴纳的消费税税额为当月应缴纳的消费税税额为元元A6000B6600C8600D1260011.某外贸进出口公司某外贸进出口公司2011年年3月进口月进口100辆小轿车，每辆车关税完税价格为人民币辆小轿车，每辆车关税完税价格为人民币14.3万元，每辆车缴纳关税万元，每辆车缴纳关税4.1万元。已知小轿车适用的消费税率为万元。已知小轿车适用的消费税率为5%。该批进口小。该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为轿车应缴纳的消费税税额为万元。万元。A76B87D123D96.812.纳税人销售应税消费品，应

167、当向纳税人销售应税消费品，应当向主管税务机关申报纳税。主管税务机关申报纳税。A机构所在地机构所在地B纳税人核算地纳税人核算地B居住地居住地D消费品生产地消费品生产地108第三章第三章第三章第三章税收法律制度税收法律制度税收法律制度税收法律制度四、企业所得税四、企业所得税（一）概念（一）概念（二）企业所得税征税对象（二）企业所得税征税对象居民企业：无限纳税义务（境内外所得）居民企业：无限纳税义务（境内外所得）非居民企业：有限纳税义务（境内所得）非居民企业：有限纳税义务（境内所得）（三）企业所得税税率（三）企业所得税税率1.1.基本税率基本税率25% 25% 适用于居民企业和在中国境内设立机构、场

168、所的非居民企业适用于居民企业和在中国境内设立机构、场所的非居民企业2.2.优惠税率优惠税率20%20%（适用于小微企业或非居民企业）或（适用于小微企业或非居民企业）或15%15%（国家需要重点扶持的高新技术（国家需要重点扶持的高新技术企业）企业）（四）应纳税税额的计算（四）应纳税税额的计算n应纳税所得额应纳税所得额 = = 收入总额收入总额 不征税收入额不征税收入额 免税收入额免税收入额 各项扣除额各项扣除额 准予弥补以准予弥补以前年度亏损额前年度亏损额n1.1.收入总额收入总额n2.2.不征税收入不征税收入（1 1）财政拨款）财政拨款（2 2）财政管理的行政事业性收费、政府性基金）财政管理的

169、行政事业性收费、政府性基金（3 3）其他）其他109第三章第三章第三章第三章税收法律制度税收法律制度税收法律制度税收法律制度3.3.免税收入免税收入 （1 1）国债利息收入国债利息收入（2 2）符合条件的）符合条件的居民企业之间的股息、红利居民企业之间的股息、红利等权益性收益等权益性收益（3 3）在中国境内设立机构、场所的）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得非居民企业从居民企业取得与该机构、场与该机构、场所有实际联系的所有实际联系的股息、红利股息、红利等权益收益等权益收益（4 4）符合条件的）符合条件的非营利性组织的收入非营利性组织的收入4. 4. 准予扣除项目准予扣除项目 与

170、取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失及其他）与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失及其他）5.5.不利扣除项目不利扣除项目（1 1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项（2 2）企业所得税税款）企业所得税税款（3 3）税收滞纳金）税收滞纳金（4 4）罚金、罚款和被没有财物的损失）罚金、罚款和被没有财物的损失110第三章第三章第三章第三章 税收法律制度税收法律制度税收法律制度税收法律制度（5 5）超过年度利润总额）超过年度利润总额12%12%的公益性捐赠及其他非捐赠（的公益性捐赠及其他非捐赠（非公益性捐非公

171、益性捐赠赠100%不能扣除）不能扣除）（6 6）赞助支出）赞助支出（7 7）未经核定的准备金支出）未经核定的准备金支出（8 8）企业间的管理费、租金和特许权使用费、非银行企业内营业机构）企业间的管理费、租金和特许权使用费、非银行企业内营业机构间支付利息间支付利息n例：甲企业例：甲企业2013年度实现利润总额年度实现利润总额200万元，在营业外支出账户中死去了万元，在营业外支出账户中死去了通过红十字会向贫困山区的捐款通过红十字会向贫困山区的捐款30万元，支付了税收滞纳金万元，支付了税收滞纳金2万元。适用万元。适用的企业所得税率为的企业所得税率为25%。甲企业。甲企业2013年度应纳企业所得税税额

172、应为多少？年度应纳企业所得税税额应为多少？1116.职工福利费、工会经费和职工教育经费支出的税前扣除职工福利费、工会经费和职工教育经费支出的税前扣除A:工资薪金总额工资薪金总额14%的的职工福利费职工福利费支出支出B：工资薪金总额工资薪金总额2%的拨缴的的拨缴的工会经费工会经费C：工资薪金总额的工资薪金总额的2.5%的的职工教育经费支出，超过部分，准予在以后纳税职工教育经费支出，超过部分，准予在以后纳税职工教育经费支出，超过部分，准予在以后纳税职工教育经费支出，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。年度结转扣除。年度结转扣除。年度结转扣除。7.业务招待费、广告费和业务宣传费支出的税前扣除业务招

173、待费、广告费和业务宣传费支出的税前扣除业务招待费：业务招待费：60%扣除，扣除，最高不得超过最高不得超过当年销售收入的当年销售收入的5广告业务费：广告业务费：不不超过超过销售收入的销售收入的15%；超过部分，准予在以后年度结转扣除；超过部分，准予在以后年度结转扣除注：注：注：注：合同违约金、银行罚息、诉讼费可以在税前扣除合同违约金、银行罚息、诉讼费可以在税前扣除合同违约金、银行罚息、诉讼费可以在税前扣除合同违约金、银行罚息、诉讼费可以在税前扣除8.8.亏损弥补（税前亏损弥补（税前亏损弥补（税前亏损弥补（税前5 5年为限）年为限）年为限）年为限）例：甲企业例：甲企业例：甲企业例：甲企业20132

174、013年实现销售收入年实现销售收入年实现销售收入年实现销售收入20002000万元，实现的利润总额为万元，实现的利润总额为万元，实现的利润总额为万元，实现的利润总额为500500万元。该万元。该万元。该万元。该企业当年实际发生业务招待费企业当年实际发生业务招待费企业当年实际发生业务招待费企业当年实际发生业务招待费3030万元，广告费万元，广告费万元，广告费万元，广告费240240万元，业务宣传费万元，业务宣传费万元，业务宣传费万元，业务宣传费8080万元。万元。万元。万元。甲企业甲企业甲企业甲企业20132013年度应纳企业所得税税额为多少？年度应纳企业所得税税额为多少？年度应纳企业所得税税额

175、为多少？年度应纳企业所得税税额为多少？112第三章第三章第三章第三章 税收法律制度税收法律制度税收法律制度税收法律制度（五）企业所得税征收管理（五）企业所得税征收管理（五）企业所得税征收管理（五）企业所得税征收管理1.1.纳税地点纳税地点纳税地点纳税地点n n居民注册地或实际管理地居民注册地或实际管理地居民注册地或实际管理地居民注册地或实际管理地2.2.纳税期限纳税期限纳税期限纳税期限n n分月预缴，月最后一日分月预缴，月最后一日分月预缴，月最后一日分月预缴，月最后一日；分季预缴，季度最后一日分季预缴，季度最后一日分季预缴，季度最后一日分季预缴，季度最后一日；年度汇算清缴，年度最年度汇算清缴，

176、年度最年度汇算清缴，年度最年度汇算清缴，年度最后一日后一日后一日后一日n n按年计征，分月、季预缴，年终汇算清缴按年计征，分月、季预缴，年终汇算清缴按年计征，分月、季预缴，年终汇算清缴按年计征，分月、季预缴，年终汇算清缴n n年度终了年度终了年度终了年度终了5 5个月个月个月个月内，申报，汇算清缴。内，申报，汇算清缴。内，申报，汇算清缴。内，申报，汇算清缴。n n年度中间年度中间年度中间年度中间终止经营活动终止经营活动终止经营活动终止经营活动的，终止之日起的，终止之日起的，终止之日起的，终止之日起6060日内日内日内日内3.3.纳税申报：纳税申报：纳税申报：纳税申报：n n按按按按月、季月、季

177、月、季月、季预缴，月终或季终了之日起预缴，月终或季终了之日起预缴，月终或季终了之日起预缴，月终或季终了之日起1515日内日内日内日内申报纳税申报纳税申报纳税申报纳税113第三章第三章第三章第三章 税收法律制度税收法律制度税收法律制度税收法律制度五、个人所得税五、个人所得税（一）概念（一）概念（二）纳税义务人（二）纳税义务人居民：无限纳税义务（境内有住所，或者无依据但在中国境内居住满居民：无限纳税义务（境内有住所，或者无依据但在中国境内居住满1年的个年的个人。临时离境，一次不超过人。临时离境，一次不超过30日，多少累计不超过日，多少累计不超过90日）日）非居民：有限纳税义务非居民：有限纳税义务（

178、三）应税科目与税率（三）应税科目与税率1.工资薪金所得部分不征税内容：工资薪金所得部分不征税内容：（1）独生子女补贴）独生子女补贴（2）执行公务员制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副）执行公务员制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴食补贴（3）托儿补助费）托儿补助费（4）差旅费津贴、误餐补助）差旅费津贴、误餐补助2.个人转让自用个人转让自用5年以上并且是家庭唯一住房取得的所得，免征个人所得税。年以上并且是家庭唯一住房取得的所得，免征个人所得税。114第三章第三章第三章第三章 税收法律制度税收法律制度税收法律制度税收法律制度3.稿酬所得：稿酬所得：20%，减征

179、，减征30%（4000-800；4000，20%费用）费用）4.劳务报酬所得：劳务报酬所得：20%（4000-800；4000，20%费用）费用）个人所得税税率表（劳务报酬所得）个人所得税税率表（劳务报酬所得）级数级数每次应纳税所得额每次应纳税所得额税率（税率（%）速算扣除数速算扣除数1不超过不超过20000元的部分元的部分20%02超过超过2000050000元的部分元的部分30%20003超过超过50000元的部分元的部分40%70005.5.出租居民住用房出租居民住用房10%10%的税率的税率115第三章第三章第三章第三章 税收法律制度税收法律制度税收法律制度税收法律制度（四）个人所得税

180、应纳税额的计算（四）个人所得税应纳税额的计算1.工资薪金所得工资薪金所得每月收入额减除费用每月收入额减除费用3500元或元或4800元元附加费用减除范围：附加费用减除范围：n（1）外籍人员）外籍人员n（2）外籍专家）外籍专家n（3）境内有住所而在境外任职或受雇）境内有住所而在境外任职或受雇n（4）华侨、港澳台同胞）华侨、港澳台同胞n（5）其他）其他2.个体工商户的生产经营所得个体工商户的生产经营所得3.承包经营、承租经营所得承包经营、承租经营所得4.劳务报酬所得劳务报酬所得例：张某例：张某2014年年9月从甲公司取得设计费月从甲公司取得设计费15000元，从乙公司取得咨询费元，从乙公司取得咨询

181、费50000元。张某元。张某5月劳务所得应缴纳的个人所得税是多少？月劳务所得应缴纳的个人所得税是多少？116第三章第三章第三章第三章 税收法律制度税收法律制度税收法律制度税收法律制度5.稿酬所得稿酬所得例：作家胡某例：作家胡某2014年年5月从甲出版社取得一次图书出版报酬月从甲出版社取得一次图书出版报酬36000元，从乙报社取得一元，从乙报社取得一次撰文稿费次撰文稿费2000元。胡某元。胡某5月稿费所得应缴纳的个人所得税应为多少？月稿费所得应缴纳的个人所得税应为多少？6.财产转让所得财产转让所得例：杨某例：杨某2014年年5月将一套居住了月将一套居住了2年的普通住房出售，原值年的普通住房出售，

182、原值150万元，售价万元，售价300万元，万元，支付其他费用支付其他费用20万元。杨某出售房屋应纳个人所得税应为多少？万元。杨某出售房屋应纳个人所得税应为多少？7.利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得（五）个人所得税征收管理（五）个人所得税征收管理个人所得税实行个人所得税实行代扣代缴代扣代缴和和自行申报自行申报两种计征办法。两种计征办法。1.自行申报的情形：自行申报的情形：（1 1 1 1）年所得超过）年所得超过）年所得超过）年所得超过12121212万元以上的；年度终了万元以上的；年度终了万元以上的；年度终了万元以上的；年度终了3 3 3 3个月内申报纳税。个月内申报纳税。个月内申报纳税

183、。个月内申报纳税。（2 2 2 2）境内有两处或以上工资的）境内有两处或以上工资的）境内有两处或以上工资的）境内有两处或以上工资的（3 3 3 3）从中国境外取得所得的）从中国境外取得所得的）从中国境外取得所得的）从中国境外取得所得的（4 4 4 4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人）取得应纳税所得，没有扣缴义务人）取得应纳税所得，没有扣缴义务人）取得应纳税所得，没有扣缴义务人（5 5 5 5）其他情形）其他情形）其他情形）其他情形2.2.2.2.代扣代缴代扣代缴代扣代缴代扣代缴117第三章第三章第三章第三章 税收法律制度税收法律制度税收法律制度税收法律制度第三节第三节税收征管理税收征管理一、税

184、务登记一、税务登记1.1.开业登记。自开业登记。自领取营业执照领取营业执照3030日内日内，持相关证件办理（四点：，持相关证件办理（四点：P205)P205)2.2.变更登记。自工商行政管理机关变更之日起变更登记。自工商行政管理机关变更之日起3030日内（变更范围）日内（变更范围） 变更税务登记的资料（四点：变更税务登记的资料（四点：P206)P206)3.3.停业、复业登记。停业、复业登记。（1 1）纳税人）纳税人停业期不得超过停业期不得超过1 1年。年。（2 2）实行）实行定期定额定期定额征收的个体工商记，征收的个体工商记，停业前一个星期停业前一个星期办理办理4.4.注销登记注销登记（1

185、1）先办理注销税务登记手续，后办理工商注销）先办理注销税务登记手续，后办理工商注销（2 2）不需要办理工商注销的，相关机关批准日或宣告终止日起）不需要办理工商注销的，相关机关批准日或宣告终止日起1515日内办理税务注销日内办理税务注销5.5.外出经营报验登记：外出经营报验登记：（1 1）一地一证）一地一证（2 2）外管证外管证有效期有效期一般为一般为3030天天，最长，最长不得超过不得超过180180天天。（3 3）外管证外管证期满期满1010日内缴销日内缴销。118第三章第三章第三章第三章 税收法律制度税收法律制度税收法律制度税收法律制度6.6.纳税人税种登记纳税人税种登记 税务机关自税务机

186、关自受理日起受理日起3 3日内进行税种日内进行税种登记登记7.7.扣缴义务人扣缴税款登记扣缴义务人扣缴税款登记 扣缴义务发生日起扣缴义务发生日起3030日内日内二、发票的开具与管理二、发票的开具与管理 1.禁止私自印制、伪造、变造发票2.增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印刷。（一）发票的种类（一）发票的种类发票分为：增值税专用发票、普通发票和专业发票三类发票分为：增值税专用发票、普通发票和专业发票三类119第三章第三章第三章第三章 税收法律制度税收法律制度税收法律制度税收法律制度1.增值税专用发票增值税专用发票（1 1）增值税专用发票由）增值税专用发票由基本联次基本联次或或基本联次

187、基本联次+ +附加联次附加联次构成。构成。 基本联次三联：发票联、抵扣联、记账联基本联次三联：发票联、抵扣联、记账联（2 2）领购人：增值税一般纳税人。）领购人：增值税一般纳税人。小规模纳税人小规模纳税人和和非增值税纳税人不得非增值税纳税人不得领购领购 资格文件：资格文件：发票领购簿、发票领购簿、ICIC卡、经办人身份证明卡、经办人身份证明） 不用信用专用发票情形不用信用专用发票情形（五种情形（五种情形 P211)P211)（3 3）增值税专用发票应当使用防伪税控系统开具。）增值税专用发票应当使用防伪税控系统开具。2.普通发票普通发票 （1 1）领购人：）领购人：营业税纳税人和增值税小规模纳税

188、人，另外增值税一般纳税人在营业税纳税人和增值税小规模纳税人，另外增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票 （2 2）分类：）分类： A A 行业发票行业发票（某一行业）：（某一行业）：商业零售与批发商业零售与批发 B B 专用发票专用发票（某一经营项目）：房屋出租专用发票（某一经营项目）：房屋出租专用发票120第三章第三章第三章第三章 税收法律制度税收法律制度税收法律制度税收法律制度3.专业发票专业发票（1 1）各种存贷、汇总、转账凭证；保险凭证、邮票、车船票等）各种存贷、汇总、转账凭证；保险凭证、邮票、车船票等（2 2）专业发票是一种

189、特殊发票，但不套印发票监制章。）专业发票是一种特殊发票，但不套印发票监制章。（三）发票开具要求（三）发票开具要求1.未发生经营业务一律不准开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。（1）开票后销售退回）开票后销售退回开红字发票，收回原发票并注明开红字发票，收回原发票并注明开红字发票，收回原发票并注明开红字发票，收回原发票并注明“ “作废作废作废作废” ”，或取得对方有或取得对方有或取得对方有或取得对方有效证明效证明效证明效证明（2）开票后销售折让）开票后销售折让收回原发票并注明收回原发票并注明收回原发票并注明收回原发票并注明“ “作废作废作废作废” ”后重开后重开或或取得有效证明后开红取得有效

190、证明后开红取得有效证明后开红取得有效证明后开红字发票字发票字发票字发票2.2.填写发票应当使用中文。填写发票应当使用中文。填写发票应当使用中文。填写发票应当使用中文。民族自治地区、外商投资企业和外资企业的规定。民族自治地区、外商投资企业和外资企业的规定。民族自治地区、外商投资企业和外资企业的规定。民族自治地区、外商投资企业和外资企业的规定。3.3.不能拆本使用发票；不得转借、转让、代开发票等不能拆本使用发票；不得转借、转让、代开发票等不能拆本使用发票；不得转借、转让、代开发票等不能拆本使用发票；不得转借、转让、代开发票等4.4.发票存根联和发票登记簿，应当发票存根联和发票登记簿，应当发票存根联

191、和发票登记簿，应当发票存根联和发票登记簿，应当保管保管保管保管5 5年。年。年。年。121第三章第三章第三章第三章 税收法律制度税收法律制度税收法律制度税收法律制度三、纳税申报三、纳税申报纳税义务人在减税、免税期间应当按规定办理纳税申报纳税义务人在减税、免税期间应当按规定办理纳税申报 （一）申报的方式（一）申报的方式1.1.直接申报：一种直接申报：一种传统传统的申报方式的申报方式2.2.邮寄申报：实行邮寄申报：实行查账征收查账征收方式的纳税义务人。申报日：方式的纳税义务人。申报日：寄出的邮戳寄出的邮戳日期日期3.3.数据电文申报：网上申报。税务机关网络系统收到数据电文申报：网上申报。税务机关网

192、络系统收到该数据电文的时间该数据电文的时间为申报日为申报日4.4.简易申报：实行简易申报：实行定期定额定期定额的纳税人。核定的纳税人。核定税款按期缴税税款按期缴税；根据核定的；根据核定的税款及纳税款及纳税期税期（3 3个月、半年或个月、半年或1 1年年申报纳税）申报纳税）5.5.其他方式：其他方式：委托办理纳税申报、报送代扣代缴、代收代缴报告表委托办理纳税申报、报送代扣代缴、代收代缴报告表122第三章第三章第三章第三章 税收法律制度税收法律制度税收法律制度税收法律制度四、税款征收税款征收是税收征收管理工作的中心环节，是全部税收征收管理工作的目的与归宿。（一）征收方式（一）征收方式 1.1.查账

193、征收：适用于查账征收：适用于会计制度健全，能认真履行纳税义务的会计制度健全，能认真履行纳税义务的 2.2.查定征收：查定征收：查定产量与销售额进行征收。查定产量与销售额进行征收。适用于：规模小、产品零星、核算适用于：规模小、产品零星、核算不健全，但能控制原材料及进销货的小厂矿及作坊不健全，但能控制原材料及进销货的小厂矿及作坊 3.3.查验征收：适用于：查验征收：适用于：品种单一，经营地点、时间和商品来源不固定品种单一，经营地点、时间和商品来源不固定 4.4.定期定额征收：根据定期定额征收：根据一定经营时期的收益额一定经营时期的收益额来确定。适用于规模小，难查账来确定。适用于规模小，难查账的个体

194、工商户。的个体工商户。 5.5.核定征收：适用于：核定征收：适用于：会计账簿健全、资料残缺及其他原因会计账簿健全、资料残缺及其他原因（六种情形：（六种情形：P217P217) ) 6. 6.代扣代缴：代扣代缴：支付款项时直接扣支付款项时直接扣 7.7.代收代缴：收取款项时收取税款代收代缴：收取款项时收取税款 8. 8.委托代征税款：委托代征人征收委托代征税款：委托代征人征收 9. 9.其他：网络、其他：网络、ICIC卡、邮寄卡、邮寄123第三章第三章第三章第三章 税收法律制度税收法律制度税收法律制度税收法律制度n（二）税收保全措施（二）税收保全措施n1.前提条件前提条件（1）认为逃税行为，限期

195、缴纳；限期内转移财产，提供担保；无担保，认为逃税行为，限期缴纳；限期内转移财产，提供担保；无担保，则实则实施施（2）税务检查税务检查，发现逃税，转移财产，发现逃税，转移财产，则实施则实施n2.形式形式经经县级以上税务局（分局）局长县级以上税务局（分局）局长批准，可以实施批准，可以实施（1 1）冻结相当税款的存款）冻结相当税款的存款（2 2）扣押、查封相当税款的商品、货物或其他财产（单价）扣押、查封相当税款的商品、货物或其他财产（单价50005000元以下除外）元以下除外）n3.3.不属于税收保全措施的财产不属于税收保全措施的财产机动车、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或一处以外住房机动车、金银饰品

196、、古玩字画、豪华住宅或一处以外住房n4.税收保全措施解除税收保全措施解除n（1）规定期限缴纳税款：）规定期限缴纳税款：收到税款或银行转回的完税凭证之日起收到税款或银行转回的完税凭证之日起1日内日内n（2）逾期：）逾期：扣缴、依法拍卖或变卖扣缴、依法拍卖或变卖124第三章第三章第三章第三章税收法律制度税收法律制度税收法律制度税收法律制度（三）税收强制执行措施（三）税收强制执行措施1.前提条件前提条件（1）逾期未履行纳税义务）逾期未履行纳税义务（2）已采取税收保全，逾期未履行纳税义务）已采取税收保全，逾期未履行纳税义务2.强制执行的形式强制执行的形式经经县级以上税务局（分局）局长县级以上税务局（分

197、局）局长批准，可以实施批准，可以实施（1 1）扣款）扣款（2 2）依法拍卖或变卖）依法拍卖或变卖3.3.不属于税收强制执行的财产不属于税收强制执行的财产生活必需品；单价生活必需品；单价50005000元以下元以下（四）税款的退还与追征（四）税款的退还与追征1.1.退还：退还：超额，超额，发现后发现后立即退立即退；纳税人缴款之日起；纳税人缴款之日起3 3年内年内，超额税款超额税款+ +同期利息同期利息2.2.追征：追征：税务机关税务机关责任责任3 3年，年，且不得加收且不得加收滞纳金；滞纳金； 非税务机关责任：非税务机关责任：3-53-5年，税款年，税款+ +滞纳金滞纳金偷税、抗税、骗税：无限期

198、偷税、抗税、骗税：无限期偷税、抗税、骗税：无限期偷税、抗税、骗税：无限期125第三章第三章第三章第三章 税收法律制度税收法律制度税收法律制度税收法律制度五、税务代理五、税务代理（一）特点：（一）特点：独立性、确定性（法定性）、自愿性、公正性、有偿性独立性、确定性（法定性）、自愿性、公正性、有偿性（二）税务代理范围（二）税务代理范围1.汲税相关事务汲税相关事务2.建账建制，办理账务建账建制，办理账务3.税务行政复议手续税务行政复议手续六、税务检查六、税务检查（一）检查形式（一）检查形式重点检查、分类计划检查、集中性检查、临时性检查、专项检查重点检查、分类计划检查、集中性检查、临时性检查、专项检查

199、（二）税务检查的内容（二）税务检查的内容储蓄存款查询：设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准储蓄存款查询：设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准（三）税务检查的职责与权限（三）税务检查的职责与权限税务机关采取税务机关采取税收保全措施税收保全措施的期限的期限一般不得超过一般不得超过6个月个月；重大案件重大案件需要延长的，报国家需要延长的，报国家税务总局批准。税务总局批准。126第三章第三章第三章第三章 税收法律制度税收法律制度税收法律制度税收法律制度七、税收法律责任七、税收法律责任（一）税务行政法律责任（一）税务行政法律责任对纳税人而言：对纳税人而言：（1 1）责令限期改正）责令限期改正

200、 （2 2）罚款）罚款 （3 3）没收财产）没收财产 （4 4）收缴或暂停发票供应）收缴或暂停发票供应 （5 5）停止出口退税权）停止出口退税权对征税主体而言：对征税主体而言：税务机关税务机关：行政赔偿行政赔偿和和撤销违法决定撤销违法决定对国家对国家税务工作人员税务工作人员：行政处分行政处分（二）刑事法律责任（二）刑事法律责任拘役：拘役：1-61-6个月个月 ； 有期有期6-156-15年与无期年与无期 ；罚金；罚金 ； 没收财产没收财产127第三章第三章第三章第三章 税收法律制度税收法律制度税收法律制度税收法律制度八、税务行政复议八、税务行政复议n（一）受理范围（一）受理范围1.征税行为征税

201、行为：应先复议，后起诉应先复议，后起诉。其余。其余11项内容既可以复议，也可以直接起项内容既可以复议，也可以直接起诉诉（二）复议管辖（二）复议管辖国家各级税务局：向上一级申请复议地方各级税务局：向上一级或本级地方政府申请行政复议对国家税务总局的具体行政行为不服：向国家税务总局申请复议；不服，起诉或向国务院申请裁决。国务院的裁决为最终裁决。（三）税收行政复议决定负责人同意或集体讨论通过负责人同意或集体讨论通过1.1.种类：种类：维持维持；限期履行限期履行；决定撤销、变更决定撤销、变更（五种情形：（五种情形：P230)P230)；行政赔偿；行政赔偿2.2.时限要求：受理申请之日起时限要求：受理申请

202、之日起6060日日。128第三章第三章第三章第三章 税收法律制度税收法律制度税收法律制度税收法律制度1.纳税人进口货物的消费税纳税期限是纳税人进口货物的消费税纳税期限是A自海关填发税款缴纳凭证次日起自海关填发税款缴纳凭证次日起15日内缴纳税款日内缴纳税款B自海关填发税款缴纳凭证之日起自海关填发税款缴纳凭证之日起10日内缴纳税款日内缴纳税款C自海关填发税款缴纳凭证次日起自海关填发税款缴纳凭证次日起10日内缴纳税款日内缴纳税款D自海关填发税款缴纳凭证之日起自海关填发税款缴纳凭证之日起15日内缴纳税款日内缴纳税款2.李某为大学教授，李某为大学教授，2012年年1月在报纸上发表文章取得稿酬月在报纸上发

203、表文章取得稿酬12000元，进行讲座取得元，进行讲座取得收入收入5000元。李某本月应纳个人所得税税额为元。李某本月应纳个人所得税税额为元。元。A2144B2184C2368D27203.某演员参加商业演出，一次性获得表演收入某演员参加商业演出，一次性获得表演收入50000元，该演员应缴纳个人所得税税元，该演员应缴纳个人所得税税额为额为元。元。A6000B8000C10000D130004.纳税人的网上申报属于纳税人的网上申报属于的纳税申报方式。的纳税申报方式。A直接申报直接申报B间接申报间接申报C邮寄申报邮寄申报D数据电文申报数据电文申报129第三章第三章第三章第三章 税收法律制度税收法律制

204、度税收法律制度税收法律制度5.下列各项中，属于税务代理特点的有下列各项中，属于税务代理特点的有A公正性公正性B中介性中介性C法定性法定性D强制性强制性6.下列各项中，构成税法的三个最基本要素的是下列各项中，构成税法的三个最基本要素的是A征税人征税人B征税对象征税对象C纳税义务纳税义务人人D税率税率7.下列税目，属于中央立法，收入划归中央并由中央政府征收管理的有下列税目，属于中央立法，收入划归中央并由中央政府征收管理的有A关税关税B消费税消费税C车船税车船税D土地增值税土地增值税8.下列各项中，属于税务代理的法定业务的有下列各项中，属于税务代理的法定业务的有A办理税务登记办理税务登记B办理发票领

205、购手续办理发票领购手续C制作涉税文书制作涉税文书D提供审计报告提供审计报告9.根据根据消费税暂行条例消费税暂行条例的规定，下列关于纳税人销售应税消费品，、纳税义务发的规定，下列关于纳税人销售应税消费品，、纳税义务发生时间的说法中，正确的有生时间的说法中，正确的有A采购赊销和分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期当天采购赊销和分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期当天B采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天C采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手

206、续的当天D纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。130n伟达公司伟达公司2010年共实现税前收入总额年共实现税前收入总额1800万元，其中包括产品销售收入万元，其中包括产品销售收入1600万元，万元，国库券利息收入国库券利息收入200万元。发生各项成本费用共计万元。发生各项成本费用共计1250万元，其中合理的工资薪万元，其中合理的工资薪金总额金总额175万元，业务招待费万元，业务招待费90万元，职工福利费万元，职工福利费45万元，职工教育经费万元，职工教育经费3万元，万元，工会经费工会经费9万元，税收滞纳金万元，税收滞纳金15万元，提取

207、的各项准备金支出万元，提取的各项准备金支出100万元（未经税务万元（未经税务部门批准），其他成本费用支出均符合税法规定。已知：企业所得税税率为部门批准），其他成本费用支出均符合税法规定。已知：企业所得税税率为25%。n要求：根据上述资料，回答下列各题。要求：根据上述资料，回答下列各题。n(1)根据根据企业所得税法企业所得税法规定，伟达公司规定，伟达公司2010年度的收入总额为年度的收入总额为。nA1600万元万元B1800万元万元C350万元万元D550万元万元n(2)关于业务招待费，下列说法正确的是关于业务招待费，下列说法正确的是。nA允许税前扣除的业务招待费为允许税前扣除的业务招待费为8万

208、元万元nB允许税前扣除的业务招待费为允许税前扣除的业务招待费为54万元万元nC超过允许税前扣除部分的业务招待费，准予在以后纳税年度结转扣除超过允许税前扣除部分的业务招待费，准予在以后纳税年度结转扣除nD超过允许税前扣除部分的业务招待费，不得在以后纳税年度结转扣除超过允许税前扣除部分的业务招待费，不得在以后纳税年度结转扣除131n(3)关于职工教育经费和工会经费，下列说法正确的是关于职工教育经费和工会经费，下列说法正确的是。nA允许税前扣除的职工教育经费为允许税前扣除的职工教育经费为3万元万元nB允许税前扣除的职工教育经费为允许税前扣除的职工教育经费为4.375万元万元nC允许税前扣除的工会经费

209、为允许税前扣除的工会经费为3.5万元万元nD允许税前扣除的工会经费为允许税前扣除的工会经费为9万元万元n(4)关于税收滞纳金和准备金支出的计算，下列说法中错误的是关于税收滞纳金和准备金支出的计算，下列说法中错误的是。nA企业交纳的税收滞纳金企业交纳的税收滞纳金15万元不得税前扣除万元不得税前扣除nB企业交纳的税收滞纳金可以税前扣除企业交纳的税收滞纳金可以税前扣除9万元万元nC未经税务部门核定的准备金支出不得税前扣除未经税务部门核定的准备金支出不得税前扣除nD符合会计准则规定的准备金支出可以税前扣除符合会计准则规定的准备金支出可以税前扣除n(5)关于所得税的计算，下列说法中错误的是关于所得税的计

210、算，下列说法中错误的是。nA伟达公司的应纳税所得额为伟达公司的应纳税所得额为573万元万元B伟达公司的应纳税所得额为伟达公司的应纳税所得额为458万元万元nC伟达公司的应纳所得税为伟达公司的应纳所得税为114.5万元万元D伟达公司的应纳所得税为伟达公司的应纳所得税为143.25万元万元132n浙江一家某棉纺企业为增值税一般纳税人，浙江一家某棉纺企业为增值税一般纳税人，2011年年1月份发生下列业务：月份发生下列业务：n(1)购进纺织设备一台，不含税价款购进纺织设备一台，不含税价款10万元，取得增值税专用发票，另支付运费万元，取得增值税专用发票，另支付运费500元，取得承运部门开具的运输发票；元

211、，取得承运部门开具的运输发票；n(2)从当地农民生产者购进免税棉花从当地农民生产者购进免税棉花10吨，每吨吨，每吨1.4万元，收购凭证上注明价款万元，收购凭证上注明价款14万元；万元；n(3)从当地某农工商供销公司（增值税一般纳税人）购进棉花从当地某农工商供销公司（增值税一般纳税人）购进棉花30吨，每吨不含税价吨，每吨不含税价格格1.5万元，取得增值税专用发票；万元，取得增值税专用发票；n(4)本月向一般纳税人销售甲型号棉布本月向一般纳税人销售甲型号棉布1.2万米，售价每米万米，售价每米40元（不含税）；向个元（不含税）；向个体工商户销售乙型号棉布体工商户销售乙型号棉布2.34万米，售价每米万

212、米，售价每米50元（含税）。已知：有关发票在元（含税）。已知：有关发票在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣。本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣。n要求：根据上述材料，回答下列问题。要求：根据上述材料，回答下列问题。n(1)该企业购进纺织设备及支付运费可抵扣的进项税额为该企业购进纺织设备及支付运费可抵扣的进项税额为。nA1.7万元万元B1.452万元万元C36.7万元万元D1.7035万元万元133n(2)下列关于该企业向农民生产者购进棉花和向供销公司购进棉花计算的可抵扣进下列关于该企业向农民生产者购进棉花和向供销公司购进棉花计算的可抵扣进项税额的说法正确的有项税额的说法正确的有。nA向供销

213、公司购进棉花可抵扣的进项税额为向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为8.95万元万元nB向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为7.65万元万元nC向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为OnD向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为1.82万元万元n(3)该企业本月销售货物应确认的销项税额为该企业本月销售货物应确认的销项税额为。nA10.149万元万元B9.86万元万元C11.874万元万元D25.16万元万元n(4)该企业本月应缴纳的增值税税额为该企业本月应缴纳的增值税税额为。nA0.47

214、5万元万元B1.345万元万元C0.295万元万元D13.9865万元万元n(5)该企业缴纳增值税的纳税期限可以是该企业缴纳增值税的纳税期限可以是。nA5日日B3日日C10日日D365日日134第四章第四章第四章第四章 预算法律制度预算法律制度预算法律制度预算法律制度第一节第一节预算法律制度预算法律制度一、预算法律制度的构成一、预算法律制度的构成预算法预算法1994年年3月月22日日八届人大二次会议通过，八届人大二次会议通过，1995年年1月月1日起实施日起实施具体内容：具体内容：1.预算法预算法2.预算法实施条例预算法实施条例3.其他其他二、国家预算二、国家预算（一）概念（一）概念政府的基本

215、财政收、支计划，是政府分配财政资金的重要工具政府的基本财政收、支计划，是政府分配财政资金的重要工具（二）国家预算的作用（二）国家预算的作用职能：职能：分配、调控、监督分配、调控、监督作用：作用：财力保证、调节制约、反映监督财力保证、调节制约、反映监督注：注：国家预算的收支规模可调节社会总供给与总需求的平衡，预算支出的结构可调节国家预算的收支规模可调节社会总供给与总需求的平衡，预算支出的结构可调节国民经济结构国民经济结构135第四章第四章第四章第四章 预算法律制度预算法律制度预算法律制度预算法律制度（三）国家预算级次划分（三）国家预算级次划分根据：根据：国家政权结构、行政区域划分、财政管理体制要

216、求国家政权结构、行政区域划分、财政管理体制要求而确定的而确定的原则：原则：一级政权一级预算一级政权一级预算五级预算制。五级预算制。不具备条件的乡、镇经省级政府批准，可以暂不设立预算不具备条件的乡、镇经省级政府批准，可以暂不设立预算（四）国家预算的构成（四）国家预算的构成 1.1.按政府级次划分：按政府级次划分：（1 1）中央中央预算：中央各部门（含直属单位）的预算组成，包括预算：中央各部门（含直属单位）的预算组成，包括地方上解和地方上解和中央返还或补助中央返还或补助（2 2）地方地方预算：预算：省级省级总预算组成，包括总预算组成，包括下级上解和对下级返还或补助下级上解和对下级返还或补助2.2.

217、按收支管理范围划分：按收支管理范围划分：（1 1）总预算：总预算：本级政府与汇总的下一级总预算组成本级政府与汇总的下一级总预算组成（2 2）部门预算部门预算：所属各单位预算组成：所属各单位预算组成136第四章第四章第四章第四章 预算法律制度预算法律制度预算法律制度预算法律制度三、预算职权三、预算职权1.1.全国人大：全国人大： 中央和地方预算中央和地方预算草案草案（1 1）审查审查： 中央和地方中央和地方预算执行情况的报告预算执行情况的报告（2 2）批准批准 ：中央预算和中央预算：中央预算和中央预算执行情况的报告执行情况的报告（3 3）改变或撤销：改变或撤销：人大常委的关于预算、决算的不适当决

218、议人大常委的关于预算、决算的不适当决议2.2.全国人大常委：全国人大常委：（1 1）监督预算执行）监督预算执行（2 2）审查与批准中央）审查与批准中央预算的调整方案预算的调整方案；（3 3）审查与批准中央）审查与批准中央决算决算（4 4）撤销不合规范的法律与法规）撤销不合规范的法律与法规137第四章第四章第四章第四章 预算法律制度预算法律制度预算法律制度预算法律制度3.各级财政部门的职权各级财政部门的职权国务院财政部门的职权国务院财政部门的职权（1 1）编制中央预算、决策草案编制中央预算、决策草案（2 2）组织中央与地方预算的执行组织中央与地方预算的执行（3 3）提出预备费用运用方案提出预备费

219、用运用方案（4 4）编制预算调整方案编制预算调整方案（5 5）定期报告预算执行情况定期报告预算执行情况四、预算收入与预算支出四、预算收入与预算支出从来源上看：从来源上看：税税收（收（主体，主体，90%）、）、国有资产国有资产收益（收益（税后利润与红利、租赁转税后利润与红利、租赁转让与出让让与出让）、）、专项专项收入（收入（排污、铁道、铁建、电建排污、铁道、铁建、电建）、）、其他其他收入（收入（罚没、公产、罚没、公产、杂项杂项）从归属上看：中央、地方、中央与地方共享预算收入从归属上看：中央、地方、中央与地方共享预算收入138第四章第四章第四章第四章 预算法律制度预算法律制度预算法律制度预算法律制

220、度n预算支出：从内容上看：预算支出：从内容上看：经济建设、事业发展、国家管理、国防、补贴与其他经济建设、事业发展、国家管理、国防、补贴与其他五、预算组织程序（五、预算组织程序（编制、审批、执行和调整编制、审批、执行和调整）（一）预算的编制（一）预算的编制每年每年11月月10日前日前（第四季度第四季度）下达指示、提出编制原则与要求）下达指示、提出编制原则与要求1.预算年度：公历预算年度：公历1.1-12.312.预算依据：预算依据：应当参考上一年度预算执行情况和本年度收支预测情况应当参考上一年度预算执行情况和本年度收支预测情况具体：具体：法、相关政策、管理职权；计划、定额标准法、相关政策、管理职

221、权；计划、定额标准（二）预算的审批（二）预算的审批1.预算的审查与批准：预算的审查与批准：一个月前一个月前2.预算备案：本级预算及下一级报送备案的预算备案：本级预算及下一级报送备案的预算汇总预算汇总，报，报上级政府上级政府备案。报备案。报本本级人大常委会备案级人大常委会备案3.预算批复：预算批复：财政部门财政部门批复各部门：批复各部门：30日日各部门各部门批复所属各单位：批复所属各单位：15日日139第四章第四章第四章第四章 预算法律制度预算法律制度预算法律制度预算法律制度（三）预算的执行（三）预算的执行预算的执行预算的执行：预算管理工作的预算管理工作的中心环节中心环节预备费用预备费用的的动用

222、动用方案，由方案，由本级财政部门本级财政部门提出，报提出，报本级政府备案本级政府备案1.1.预算收入的执行预算收入的执行未经财政部门批准，不得将预算收入存入在国库外设立的过渡性账户。未经财政部门批准，不得将预算收入存入在国库外设立的过渡性账户。2.2.预算支出执行预算支出执行三原则：三原则：预算拨款预算拨款预算拨款预算拨款；预算级次和程序拨款预算级次和程序拨款预算级次和程序拨款预算级次和程序拨款；进度拨款进度拨款进度拨款进度拨款3.3.3.3.国库管理国库管理国库管理国库管理（1 1 1 1）县级以上各级预算必须设立国库县级以上各级预算必须设立国库县级以上各级预算必须设立国库县级以上各级预算必

223、须设立国库。具备条件具备条件具备条件具备条件的乡、民族乡、镇的乡、民族乡、镇的乡、民族乡、镇的乡、民族乡、镇也应当设立也应当设立也应当设立也应当设立。（2 2 2 2）中央国库业务由）中央国库业务由）中央国库业务由）中央国库业务由中国人民银行中国人民银行中国人民银行中国人民银行经理，接受财政部的指导与监督，对中央财经理，接受财政部的指导与监督，对中央财经理，接受财政部的指导与监督，对中央财经理，接受财政部的指导与监督，对中央财政负责政负责政负责政负责（3 3 3 3）未经）未经）未经）未经本级政府财政部门本级政府财政部门本级政府财政部门本级政府财政部门同意，任何单位与个人无权运用国库款。同意，

224、任何单位与个人无权运用国库款。同意，任何单位与个人无权运用国库款。同意，任何单位与个人无权运用国库款。140第四章第四章第四章第四章 预算法律制度预算法律制度预算法律制度预算法律制度（四）预算的调整（四）预算的调整两种理由：两种理由：1.1.特殊情况导致收入减少或支出增加，使预算总支出超过总收入特殊情况导致收入减少或支出增加，使预算总支出超过总收入2.2.举借债务的数额增加举借债务的数额增加程序：程序：1.1.财政部门负责财政部门负责编制编制调整方案（原因、项目、数额、措施及说明）调整方案（原因、项目、数额、措施及说明）2.2.政府政府审定审定3.3.人大常委人大常委审审查与查与批批准准4.4

225、.批上级政府批上级政府备案备案六、决算六、决算（一）决算草案的编制（一）决算草案的编制（二）决算的审批（二）决算的审批参考预算调整程序参考预算调整程序141第四章第四章第四章第四章 预算法律制度预算法律制度预算法律制度预算法律制度（三）决算的批复（三）决算的批复财政部门：自批准之日起财政部门：自批准之日起20日日内向本级各部门批复（内向本级各部门批复（30日日将决算汇总，将决算汇总，报上级政府备案）报上级政府备案）各部门：各部门：15日日批复各所属单位批复各所属单位七、预决算的监督七、预决算的监督1.国家权力机构国家权力机构的监督的监督2.各级各级政府政府的监督的监督3.各级政府各级政府财政财

226、政部门的监督部门的监督4.审计审计部门的监督部门的监督142第四章第四章第四章第四章 预算法律制度预算法律制度预算法律制度预算法律制度第二节第二节政府采购法律制度政府采购法律制度一、法律制度的构成一、法律制度的构成1.政府采购法：政府采购法：政府采购法政府采购法2.政府采购部门规章：政府采购部门规章：政府采购信息公告管理办法政府采购信息公告管理办法等等3.地方性法规和政府规章地方性法规和政府规章二、政府采购的概念与原则二、政府采购的概念与原则（一）概念（一）概念政府采购是指政府采购是指国家机关、事业单位和团体组织国家机关、事业单位和团体组织，使用，使用财政性资金财政性资金采购依法制定采购依法制

227、定的的集中采购目录以内集中采购目录以内集中采购目录以内集中采购目录以内或或采购限额标准以上采购限额标准以上采购限额标准以上采购限额标准以上的的货物、工程和服务的行货物、工程和服务的行为为1.政府采购当事人：政府采购当事人：采购人、供应商、采购代理机构采购人、供应商、采购代理机构采购人、供应商、采购代理机构采购人、供应商、采购代理机构注：采购主体的界定；注：采购主体的界定；2.政府采购资金的来源：政府采购资金的来源：财政性资金和由财政偿还的资金财政性资金和由财政偿还的资金3.3.集中采购目录和采购限额标准由集中采购目录和采购限额标准由省级省级以上人民政府公布以上人民政府公布（二）原则（二）原则公

228、开透明原则、公平竞争原则、公正原则、诚实信用原则公开透明原则、公平竞争原则、公正原则、诚实信用原则公开透明原则、公平竞争原则、公正原则、诚实信用原则公开透明原则、公平竞争原则、公正原则、诚实信用原则143第四章第四章第四章第四章 预算法律制度预算法律制度预算法律制度预算法律制度三、政府采购的功能与执行模式三、政府采购的功能与执行模式（一）采购功能（一）采购功能n1.1.节约财政支出，提高采购资金的使用效益节约财政支出，提高采购资金的使用效益：政府采购的基本功能政府采购的基本功能n2.2.强化宏观调控强化宏观调控n3.3.活跃市场经济活跃市场经济n4.4.推进反腐倡廉推进反腐倡廉n5.5.保护民

229、族产业保护民族产业（二）政府采购的执行模式（二）政府采购的执行模式集中采购集中采购（政府集中采购与部门集中采购）与（政府集中采购与部门集中采购）与分散采购分散采购集中采购与分散采购的区别集中采购与分散采购的区别1.1.项目特征项目特征不同（通用与特定）不同（通用与特定）2.2.执行主体执行主体不同（代理机构与自行）不同（代理机构与自行）3.3.目的和作用目的和作用不同（成本与专业）不同（成本与专业）144第四章第四章第四章第四章 预算法律制度预算法律制度预算法律制度预算法律制度四、政府采购当事人（四、政府采购当事人（P253)1.采购人：国家机关、事业单位、社会团体组织国家机关、事业单位、社会

230、团体组织2.供应商：法人或自然人条件：6条：参与采购活动前三年内无重大违纪3.采购代理机构：设区的市、自治州以上政府根据需要设立集中采购机构（非营利性事业法人)）一般采购机构资格由省级以上有关部门认定五、政府采购方式五、政府采购方式（一）公开招标（一）公开招标1.1.是政府是政府主要采购方式主要采购方式2.2.招标文件发出日到投标文件截止日：招标文件发出日到投标文件截止日：不得少于不得少于2020日日3.3.收到评标报告后收到评标报告后5 5个工作日个工作日确定中标供应商。中标通知书发出日起确定中标供应商。中标通知书发出日起3030日签订合日签订合同同145第四章第四章第四章第四章 预算法律制

231、度预算法律制度预算法律制度预算法律制度（二）邀请招标 1.选择一定数目的供应商（至少三家） 2.供应商有限，具有特殊性；公开招标方式费用比重较大 3.省级以上政府指定媒体发布资格预审公告（期限7个工作日，结束之间前3天提交资格证明文件）（三）竞争性谈判（至少三家以上供应商）1.无投标、无合格标或重新招标未成立2.技术复杂或性质特殊3.时间紧急4.不能事先计算价格总额 竞争性谈判程序：谈判小组（专家三个以上单数2/3)、文件、确定名单、谈判、确定供应商（四）单一来源采购 供应商唯一；出现紧急情况；配套性服务要求且添购金额不超过10%（五）询价 询价小组（专家三个以上单数2/3)、确定名单、询价、

232、确定供应146第四章第四章第四章第四章 预算法律制度预算法律制度预算法律制度预算法律制度六、政府采购监督检查六、政府采购监督检查n（一）政府采购监督管理部门的监督（一）政府采购监督管理部门的监督n1.监督检查的内容监督检查的内容A法律法规的执行情况法律法规的执行情况B采购范围方式程序执行情况采购范围方式程序执行情况C采购人员的职业素质与专业技能采购人员的职业素质与专业技能n2.政府采购监督管理部门不得设置集中采购机构，不得参与政府的采购项目的采购政府采购监督管理部门不得设置集中采购机构，不得参与政府的采购项目的采购活动活动（二）集中采购机构的内部监督（二）集中采购机构的内部监督（三）采购人的内

233、部监督（三）采购人的内部监督（四）政府其他有关部门的监督（监察、审计机关）（四）政府其他有关部门的监督（监察、审计机关）（五）政府采购活动的社会监督（五）政府采购活动的社会监督147第四章第四章第四章第四章 预算法律制度预算法律制度预算法律制度预算法律制度第三节第三节 国库集中收付制度国库集中收付制度一、国库集中收付制度的概念一、国库集中收付制度的概念国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和国库集中收缴制度（1）所有财政资金均纳入国库单一账户运用与管理（2）财政资金收入收缴与支出方式运作规范（3）专门的管理机构二、国库单一账户体系二、国库单一账户体系 国库单一账户体系指全面反映财政资金收付的各

234、类账户的集合国库单一账户体系指全面反映财政资金收付的各类账户的集合 组成：组成：A A A A国库单一账户国库单一账户国库单一账户国库单一账户B B B B预算外资金财政专户预算外资金财政专户预算外资金财政专户预算外资金财政专户C C C C财政零余额账户财政零余额账户财政零余额账户财政零余额账户D D D D预算单位零余额账户预算单位零余额账户预算单位零余额账户预算单位零余额账户E E E E特设专户特设专户特设专户特设专户 148第四章第四章第四章第四章 预算法律制度预算法律制度预算法律制度预算法律制度财政预算内资金财政预算内资金国库单一账户国库单一账户国库单一账户国库单一账户：财政部门在

235、同级人民银行分行开立：财政部门在同级人民银行分行开立政府性基金政府性基金财政专户财政专户财政专户财政专户：财政部门在商业银行开立（预算外财政资金）：财政部门在商业银行开立（预算外财政资金）财政零余额账户财政零余额账户财政零余额账户财政零余额账户：财政部门在商业银行开立：财政部门在商业银行开立直接支付直接支付直接支付直接支付预算单位零余额账户预算单位零余额账户预算单位零余额账户预算单位零余额账户：财政部门为预算单位在商业银行开立：财政部门为预算单位在商业银行开立授权支付授权支付授权支付授权支付特设专户：特设专户：特设专户：特设专户：149第四章第四章第四章第四章 预算法律制度预算法律制度预算法律

236、制度预算法律制度三、财政收入收缴方式与支付方式三、财政收入收缴方式与支付方式 （一）收缴方式（一）收缴方式 直接缴库直接缴库 集中汇缴集中汇缴（二）支付方式（二）支付方式 国库单一账户体系国库单一账户体系财政直接支付：财政直接支付：财政部门开具支付令财政部门开具支付令 工资、工程、物品、服务工资、工程、物品、服务 国库单一账户体系国库单一账户体系财政授权支付：财政授权支付：预算单位根据授权，自行开具支付令预算单位根据授权，自行开具支付令 未纳入财政管理未纳入财政管理 及零星支出及零星支出150n1可以作为政府采购主体的是可以作为政府采购主体的是nA国有企业国有企业B国土局国土局C公办学校公办学

237、校D工会工会n2.政府采购应当遵循的原则有政府采购应当遵循的原则有nA公开透明公开透明B公平竞争公平竞争C公正公正D诚实信用诚实信用n3.根据政府采购法律制度的规定，下列情形中，采购人可以采用竞争性谈判方式根据政府采购法律制度的规定，下列情形中，采购人可以采用竞争性谈判方式采购的有采购的有nA招标后没有供应商或没有合格标的招标后没有供应商或没有合格标的nB技术复杂或性质特殊，不能确定详细规格或要求技术复杂或性质特殊，不能确定详细规格或要求nC采用招标时间不能满足紧急用户需求采用招标时间不能满足紧急用户需求nD不能事先计算价格总额不能事先计算价格总额n4.根据政府采购法律制度的规定，下列情形中，

238、采购人可以采用邀请招标有根据政府采购法律制度的规定，下列情形中，采购人可以采用邀请招标有nA具有特殊性，供应商范围有限具有特殊性，供应商范围有限B采用公开招标方式费用比例过大采用公开招标方式费用比例过大nC采用招标时间不能满足紧急用户需求采用招标时间不能满足紧急用户需求D不能事先计算价格总额不能事先计算价格总额151n某事业单位某事业单位2011年初准备使用财政性资金修缮和装修一幢办公楼，预算金额为年初准备使用财政性资金修缮和装修一幢办公楼，预算金额为800万元，采用公开招标方式，经确认，此次采购项目已经达到公开招标的标准。万元，采用公开招标方式，经确认，此次采购项目已经达到公开招标的标准。该

239、单位委托该单位委托A招标公司代理进行公开招标的事宜，已知招标公司代理进行公开招标的事宜，已知A公司取得的政府采购代理公司取得的政府采购代理机构资格的中介机构。机构资格的中介机构。A公司于公司于2011年年2月月1日在财政部指定的媒体上公开发布招日在财政部指定的媒体上公开发布招标文件，招标文件中确认的投标截止时间为标文件，招标文件中确认的投标截止时间为2011年年2月月17日。招标活动中，日。招标活动中，A公司公司确定的符合专业条件的供应商为确定的符合专业条件的供应商为5家，最终确定中标的供应商为家，最终确定中标的供应商为B建筑公司。工程建筑公司。工程于当年于当年2011年年10月月1日完工验收

240、，实际结算金额与预算相同。由于施工质量极佳，日完工验收，实际结算金额与预算相同。由于施工质量极佳，事业单位准备再将其另外一幢楼房按照同样的标准进行外墙修缮，但不再进行内事业单位准备再将其另外一幢楼房按照同样的标准进行外墙修缮，但不再进行内部装修，并与部装修，并与B建筑公司签订补充合同，该合同的预算金额为建筑公司签订补充合同，该合同的预算金额为100万元。万元。n要求：根据本题所述内容，并结合要求：根据本题所述内容，并结合政府采购法政府采购法法律制度的规定，回答下列问法律制度的规定，回答下列问题：题：n(1)采购代理机构分为采购代理机构分为。nA一般采购代理机构一般采购代理机构B集中采购代理机构

241、集中采购代理机构C重要采购代理机构重要采购代理机构D分散采分散采购代理机构购代理机构152n(2)政府采购方式有政府采购方式有。nA公开招标公开招标B邀请招标邀请招标C竞争性谈判竞争性谈判D单一来源及询价单一来源及询价n(3)采购人询价需向采购人询价需向以上。以上。nA1家家B2家家C3家家D4家家n(4)政府采购当事人包括政府采购当事人包括。nA采购人采购人B供应商供应商C采购代理机构采购代理机构D其他人员其他人员n(5)该公司与该公司与B建筑公司签订补充合同，该合同的预算金额为建筑公司签订补充合同，该合同的预算金额为100万元万元。nA不属于财政授权支付程序不属于财政授权支付程序B属于财政

242、授权支付程序属于财政授权支付程序nC不属于财政直接支付程序不属于财政直接支付程序D属于财政直接支付程序属于财政直接支付程序153第五章第五章第五章第五章会计职业道德会计职业道德会计职业道德会计职业道德第一节第一节 会计职业道德概述会计职业道德概述 一、职业道德的特征与作用一、职业道德的特征与作用1.1.爱岗敬业爱岗敬业是职业道德的是职业道德的基础基础2.2.诚实守信诚实守信是职业道德的是职业道德的精髓精髓3.3.职业道德的特征职业道德的特征（1 1）职业性（行业性）职业性（行业性）（2 2）实践性）实践性（3 3）继承性）继承性（4 4）多样性）多样性二、会计职业道德的概念与特征二、会计职业道

243、德的概念与特征1.1.定义：会计职业道德是指在定义：会计职业道德是指在会计职业活动会计职业活动中应遵循的、中应遵循的、体现体现 会计职业会计职业特征特征、调整调整会计职业关系会计职业关系的职业行为准则和规范的职业行为准则和规范（1 1）调整会计职业活动中各种利益关系的手段）调整会计职业活动中各种利益关系的手段（2 2）相对稳定性）相对稳定性（3 3）广泛的社会性）广泛的社会性154第五章第五章第五章第五章会计职业道德会计职业道德会计职业道德会计职业道德2.2.特点特点（1 1）一般职业特征）一般职业特征（2 2）较多关注公众利益）较多关注公众利益（3 3）具有一定的强制性）具有一定的强制性三、

244、会计职业道德的功能与作用三、会计职业道德的功能与作用（一）功能（一）功能1.1.指导指导功能：作出或不作出功能：作出或不作出2.2.评价评价功能：褒扬和谴责功能：褒扬和谴责3.3.教化教化功能：自觉性功能：自觉性（二）会计职业道德的作用（二）会计职业道德的作用1.1.是规范会计行为的基础是规范会计行为的基础2.2.是实现会计目标的重要保证是实现会计目标的重要保证3.3.是对会计法律制度的重要补充是对会计法律制度的重要补充4.4.是提高会计职业素养的内在要求是提高会计职业素养的内在要求155第五章第五章第五章第五章会计职业道德会计职业道德会计职业道德会计职业道德四、会计职业道德与会计法律制度的关

245、系四、会计职业道德与会计法律制度的关系（一）联系（一）联系共同点：共同点：共同的目标、相同的调整对象、承担同样的职责共同的目标、相同的调整对象、承担同样的职责表现：表现：1.1.作用上相互补充、相互协调作用上相互补充、相互协调2.2.内容上相互借鉴、相互吸收内容上相互借鉴、相互吸收会计法律制度是会计职业道德的最低要求（会计法律制度是会计职业道德的最低要求（P273P273）（二）区别：（二）区别：（1 1）性质性质不同：法律（他律性）；道德（自觉性）不同：法律（他律性）；道德（自觉性）（2 2）作用范围作用范围不同：法（外在行为与结果合法化，客观性强）；道（外在行为不同：法（外在行为与结果合法

246、化，客观性强）；道（外在行为与内在精神世界）与内在精神世界）（3 3）实现形式实现形式不同：法（明文规范条例）；道（舆论、教育、习俗、道德评价）不同：法（明文规范条例）；道（舆论、教育、习俗、道德评价）（4 4）实施）实施保障机制保障机制不同：法（国家强制力）；道（自觉遵守）不同：法（国家强制力）；道（自觉遵守）（5 5）评价标准评价标准不同：法（定性与定量结合）；道（定性）不同：法（定性与定量结合）；道（定性）156第五章第五章第五章第五章会计职业道德会计职业道德会计职业道德会计职业道德第二节第二节 会计职业道德规范的主要内容会计职业道德规范的主要内容 爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正

247、爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正 坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务一、爱岗敬业一、爱岗敬业（一）含义（一）含义1.1.是基础。是基础。（二）基本要求（二）基本要求1.1.正确认识会计职业，树立职业荣誉感正确认识会计职业，树立职业荣誉感2.2.热爱会计工作，敬重会计职业热爱会计工作，敬重会计职业3.3.安心工作，任劳任怨安心工作，任劳任怨4.4.严肃认真，一丝不苟严肃认真，一丝不苟5.5.忠于职守，尽职尽责忠于职守，尽职尽责157第五章第五章第五章第五章会计职业道德会计职业道德会计职业道德会计职业道德二、二、诚实守信诚实守信（一）含义（一）含义1

248、.1.是做人的基本准则，是会计职业道德的是做人的基本准则，是会计职业道德的精髓精髓（二）基本要求（二）基本要求1.1.三实人，不弄虚作假三实人，不弄虚作假2. 2. 保守秘密，不为利益所诱惑保守秘密，不为利益所诱惑3.3.执业谨慎，信誉至上执业谨慎，信誉至上三、三、廉洁自律廉洁自律（一）含义（一）含义1.1.是会计职业道德的是会计职业道德的前提前提，是会计职业道德的，是会计职业道德的内在要求内在要求（二）基本要求（二）基本要求1.1.树立正确的人生观和价值观树立正确的人生观和价值观2.2.公私分明，不贪不占公私分明，不贪不占3.3.遵纪守法，一身正气遵纪守法，一身正气158第五章第五章第五章第

249、五章 会计职业道德会计职业道德会计职业道德会计职业道德四、客观公正四、客观公正（一）含义（一）含义1.1.是会计职业道德所追求的是会计职业道德所追求的理想目标理想目标（二）基本要求（二）基本要求1.1.依法办事依法办事2.2.实事求是实事求是3.3.如实反映如实反映五、坚持准则五、坚持准则（一）含义（一）含义准则内容：准则内容：会计准则会计准则、会计法律法规会计法律法规、统一的会计准则制度统一的会计准则制度、相关的法律制度相关的法律制度（二）基本要求（二）基本要求1.1.熟悉准则熟悉准则2.2.遵循准则遵循准则3.3.敢于同违法行为作斗争敢于同违法行为作斗争159第五章第五章第五章第五章 会计

250、职业道德会计职业道德会计职业道德会计职业道德六、提高技能六、提高技能（一）含义（一）含义主要内容：主要内容：会计理论水平、会计实务能力、职业判断能力、沟通交流能力以及会计理论水平、会计实务能力、职业判断能力、沟通交流能力以及职业经验职业经验等等n（二）基本要求（二）基本要求1.有意识与愿望（想法）有意识与愿望（想法）2.精神与科学的学习方法（方法）精神与科学的学习方法（方法）七、参与管理七、参与管理n（一）含义（一）含义间接间接参与管理活动参与管理活动n（二）基本要求（二）基本要求1.熟悉法律法规，提高技能熟悉法律法规，提高技能2.熟悉服务对象的经营活动与业务流程熟悉服务对象的经营活动与业务流

251、程160第五章第五章第五章第五章会计职业道德会计职业道德会计职业道德会计职业道德八、强化服务八、强化服务（一）含义（一）含义1.我为人人，人人为我我为人人，人人为我（二）基本要求（二）基本要求1.强化服务意识强化服务意识2.提高服务质量提高服务质量161第五章第五章第五章第五章会计职业道德会计职业道德会计职业道德会计职业道德第三节第三节 会计职业道德教育会计职业道德教育一、会计职业道德教育的含义一、会计职业道德教育的含义二、会计职业道德教育的形式二、会计职业道德教育的形式1.1.接受接受教育（外在教育）教育（外在教育）2.2.自我自我修养（内在修养）修养（内在修养）三、会计职业道德教育的内容三

252、、会计职业道德教育的内容1.1.观念观念教育：教育：普及职业道德基础知识，普及职业道德基础知识，是职道教育的基础是职道教育的基础（P268)P268)2.2.规范规范教育：是教育：是核心核心3.3.警示警示教育：典型教育：典型案例案例4.4.其他教育：包括其他教育：包括形势形势教育、教育、品德品德教育、教育、法制法制教育）教育）四、会计职业道德教育的途径四、会计职业道德教育的途径（一）接受教育的途径（一）接受教育的途径1.1.岗前教育（职业岗前教育（职业观念、情感、观念、情感、规范规范）（1 1）学历教育：）学历教育：基础性地位基础性地位（2 2）从业资格教育）从业资格教育2.2.继续教育（继

253、续教育（信念信念教育、教育、荣誉荣誉教教育）育）是岗位继续教育的是岗位继续教育的重要组成部分重要组成部分（二）自我修养的途径（二）自我修养的途径1.1.慎独慎欲慎独慎欲1.1.慎省慎微慎省慎微3.3.自警自励自警自励162第四节第四节第四节第四节 会计职业道德建设组织与实施会计职业道德建设组织与实施会计职业道德建设组织与实施会计职业道德建设组织与实施一、财政部门的组织推动一、财政部门的组织推动国务院财政部国务院财政部主管主管全国全国会计工作会计工作二、会计行业的自律二、会计行业的自律中国会计学会、中国注册会计师协会、中国总会计师协会等中国会计学会、中国注册会计师协会、中国总会计师协会等三、企事

254、业单位的内部监督三、企事业单位的内部监督单位负责人单位负责人对本单位的对本单位的会计工作和会计资料会计工作和会计资料的的真实性、完整性真实性、完整性负责负责四、社会各界的监督与配合四、社会各界的监督与配合163第五章第五章第五章第五章会计职业道德会计职业道德会计职业道德会计职业道德第五节第五节会计职业道德的检查与奖惩会计职业道德的检查与奖惩一、会计职业道德检查与奖惩的意义一、会计职业道德检查与奖惩的意义1.促进会计人员促进会计人员遵守规范遵守规范2.裁决与教育裁决与教育3.形成抑恶扬善的形成抑恶扬善的环境环境二、会计职业道德检查与奖惩机制二、会计职业道德检查与奖惩机制（一）政府财政部门（一）政

255、府财政部门1.与与执法检查执法检查相结合相结合2.与会计从业资格与会计从业资格证书登记证书登记相结合（定期年检制度）相结合（定期年检制度）3.与会计专业考核资格与会计专业考核资格考评，聘用考评，聘用相结合相结合注：部门检查情况，并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务、表彰奖励的重注：部门检查情况，并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务、表彰奖励的重要考核内容要考核内容4.与与表彰奖励表彰奖励相结合相结合（二）会计行业组织的自律（二）会计行业组织的自律（三）激励机制的建立（三）激励机制的建立164第五章第五章第五章第五章会计职业道德会计职业道德会计职业道德会计职业道德二、会计职业组织的行业自律二

256、、会计职业组织的行业自律职业组织：会计学会；总会计师协会职业组织：会计学会；总会计师协会注：应当借鉴国外经验，注：应当借鉴国外经验，除注册会计师协会外，应在总会计师除注册会计师协会外，应在总会计师协会协会等职业组织中设立职业道德委员会，专司职业道德规范等职业组织中设立职业道德委员会，专司职业道德规范的解释等的解释等三、社会各界的推动三、社会各界的推动165n1.是指职业道德内化为会计人员行为的自觉要求，从而使会计人员自觉遵守会计职业道德规范。nA 指导功能 B 教化功能 C 评价功能 D 引导功能n2.会计职业道德的调整对象是nA调整会计职业关系 B调整会计职业中的经济利益关系nC调整会计人员

257、之间的关系 D调整活动之间的关系n3. 会计工作特点决定，是会计职业道德的前提，也是会计职业道德的内在要求，是会计职业道德的灵魂。nA 提高技能 B 坚持准则 C 客观公正 D 廉洁自律n4.坚持好制度胜于做好事，制度大于天，人情薄如烟”，这句话体现的会计职业道德内容要求是。nA参与管理 B提高技能 C坚持准则 D强化服务n5.是做人的基本准则，是人们在古往今来的交往中产生出的最根本的道德规范，也是会计职业道德的精髓，也是会计职业道德的基本工作准则。nA爱岗敬业 B诚实守信 C坚持准则 D奉献社会n6是职业道德中的最高境界。nA爱岗敬业 B诚实守信 C办事公道 D奉献社会n7“做老实人，说老实

258、话，办老实事”，这句话体现的会计职业道德规范内容是。nA参与管理 B诚实守信 C爱岗敬业 D提高技能166n8中国现代会计学之父潘序伦先生倡导：中国现代会计学之父潘序伦先生倡导：“信以立志，信以守身，信以处事，信以待人，信以立志，信以守身，信以处事，信以待人，毋忘毋忘立信立信，当必有成。，当必有成。”这句话体现的会计职业道德内容是这句话体现的会计职业道德内容是。nA坚持准则坚持准则B客观公正客观公正C诚实守信诚实守信D廉洁自律廉洁自律n9“常在河边走，就是不湿鞋常在河边走，就是不湿鞋”，这句话体现的会计职业道德规范内容是，这句话体现的会计职业道德规范内容是nA参与管理参与管理B廉洁自律廉洁自律

259、C提高技能提高技能D强化服务强化服务n10“理万金分文不沾理万金分文不沾”体现的会计职业道德是体现的会计职业道德是。nA参与管理参与管理B廉洁自律廉洁自律C提高技能提高技能D强化服务强化服务n11某公司资金紧张，需向银行贷款某公司资金紧张，需向银行贷款1000万元。公司经理请返聘的王会计对公司提供给银行万元。公司经理请返聘的王会计对公司提供给银行的会计报表进行技术处理。王会计很清楚公司目前的财务状况和偿债能力，做这种技术处理的会计报表进行技术处理。王会计很清楚公司目前的财务状况和偿债能力，做这种技术处理是很危险的但在经理的反复开导下，王会计感恩于经理平时对自己的照顾，于是编制了一是很危险的但在

260、经理的反复开导下，王会计感恩于经理平时对自己的照顾，于是编制了一份经过技术处理的会计报告，公司获得了银行的贷款。下列对张会计行为的认定中正确的是份经过技术处理的会计报告，公司获得了银行的贷款。下列对张会计行为的认定中正确的是nA王会计违反了爱岗敬业、客观公正的会计职业道德要求王会计违反了爱岗敬业、客观公正的会计职业道德要求nB王会计违反了参与管理、坚持准则的会计职业道德要求王会计违反了参与管理、坚持准则的会计职业道德要求nC王会计违反了客观公正、坚持准则的会计职业道德要求王会计违反了客观公正、坚持准则的会计职业道德要求nD王会计违反了强化服务、客观公正的会计职业道德要求王会计违反了强化服务、客

261、观公正的会计职业道德要求167n12.下列各项中，属于会计职业技能的有下列各项中，属于会计职业技能的有。nA提供会计信息的能力提供会计信息的能力B会计实务操作能力会计实务操作能力C职业判断能力职业判断能力D沟通交流能力沟通交流能力n列各项中，体现会计职业道德关于列各项中，体现会计职业道德关于“爱岗敬业爱岗敬业”规范要求的有规范要求的有。nA忠于职守忠于职守B尽职尽责尽职尽责C一丝不苟一丝不苟D严肃认真严肃认真n13.下列各项中，体现会计职业道德下列各项中，体现会计职业道德“诚实守信诚实守信”要求的有要求的有。nA实事求是，如实反映实事求是，如实反映B做老实人、说老实话、办老实事做老实人、说老实

262、话、办老实事nC保守商业秘密，不为利益所诱惑保守商业秘密，不为利益所诱惑D不弄虚作假，信誉至上不弄虚作假，信誉至上n14.下列各项中，条例会计职业道德规范中下列各项中，条例会计职业道德规范中“强化服务强化服务要求的有要求的有nA出纳人员对前来报销差差旅费的人员耐心解释凭证粘贴的要求出纳人员对前来报销差差旅费的人员耐心解释凭证粘贴的要求nB会计人员耐心向生产车间工作宣讲会计基础知识，推动了班组核算制度的顺利会计人员耐心向生产车间工作宣讲会计基础知识，推动了班组核算制度的顺利开展开展nC稽核人员认真检查凭证内容与格式，并就规范领导审批程序提出建议稽核人员认真检查凭证内容与格式，并就规范领导审批程序

263、提出建议nD会计师与会计机构负责人认真组织财务分析和财务控制，提出推行全面预算管会计师与会计机构负责人认真组织财务分析和财务控制，提出推行全面预算管理、促进增收节支、提高经济效益的建议理、促进增收节支、提高经济效益的建议168n陈功毕业于某大学，自从参加工作以来一直从事办公室文秘，恪守职责，兢兢业陈功毕业于某大学，自从参加工作以来一直从事办公室文秘，恪守职责，兢兢业业，深受公司领导和同事们的好评。由于单位会计部门人手奇缺，公司领导要求业，深受公司领导和同事们的好评。由于单位会计部门人手奇缺，公司领导要求陈功担任财务部门的出纳工作，领导认为，虽然郭某没有取得会计从业资格证书，陈功担任财务部门的出

264、纳工作，领导认为，虽然郭某没有取得会计从业资格证书，但出纳并不是会计岗位，陈功工作能力强，很快就能适应。郭某从事出纳工作半但出纳并不是会计岗位，陈功工作能力强，很快就能适应。郭某从事出纳工作半年后，参加了当年全省会计从业资格的统一考试，并取得了会计从业资格证书。年后，参加了当年全省会计从业资格的统一考试，并取得了会计从业资格证书。后郭某因工作努力，钻研业务，积极提出合理化建议，多次被公司评为先进会计后郭某因工作努力，钻研业务，积极提出合理化建议，多次被公司评为先进会计工作者。陈功的丈夫在一家私有电子企业任总经理，在其丈夫的多次请求下，陈工作者。陈功的丈夫在一家私有电子企业任总经理，在其丈夫的多

265、次请求下，陈功将在工作中接触到的公司新产品研发计划及相关会计资料复印件提供给其丈夫，功将在工作中接触到的公司新产品研发计划及相关会计资料复印件提供给其丈夫，给公司造成了一定的损失，但尚未构成犯罪。公司认为她不宜继续担任会计工作。给公司造成了一定的损失，但尚未构成犯罪。公司认为她不宜继续担任会计工作。n根据材料，选择下列符合题意的选项：根据材料，选择下列符合题意的选项：n1.根据根据会计工作基础规范会计工作基础规范的规定，下列属于会计工作岗位的是的规定，下列属于会计工作岗位的是。nA稽核岗位稽核岗位B总会计师岗位总会计师岗位C工资核算岗位工资核算岗位D单位内部审计岗位单位内部审计岗位169n2.

266、下列关于领导任用郭某担任出纳的行为，观点正确的是下列关于领导任用郭某担任出纳的行为，观点正确的是。nA领导的决定符合会计法律的规定领导的决定符合会计法律的规定nB出纳确实不属于会计岗位，但郭某应该实习出纳确实不属于会计岗位，但郭某应该实习1个月，不能立刻上岗个月，不能立刻上岗nC郭某应当取得会计从业资格证书后才能从事出纳工作郭某应当取得会计从业资格证书后才能从事出纳工作nD出纳属于会计岗位的范围出纳属于会计岗位的范围n3.郭某工作努力，钻研业务、积极提供合理化建议，体现了她具有郭某工作努力，钻研业务、积极提供合理化建议，体现了她具有的职业道德。的职业道德。nA爱岗敬业爱岗敬业B客观公正客观公正C提高技能提高技能D参与管理参与管理n4.郭某将公司新产品的研发资料复印件给其丈夫，给公司造成一定的损失，违背了郭某将公司新产品的研发资料复印件给其丈夫，给公司造成一定的损失，违背了的会计职业道德。的会计职业道德。nA客观公正客观公正B诚实守信诚实守信C廉洁自律廉洁自律D强化服务强化服务n5.对郭某违反会计职业道德的行为可由对郭某违反会计职业道德的行为可由给予处罚。给予处罚。nA财政部门财政部门B人民法院人民法院C本公司本公司D会计职业团体会计职业团体