工程经济学ppt第二章 现金流量与构成

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1、工程经济学工程经济学Chap.2 现金流量及其构成现金流量及其构成n工程经济分析的第一步是确定方案的工程经济分析的第一步是确定方案的经济要素（投资、成本、销售收入、税经济要素（投资、成本、销售收入、税金和利润），在此基础上才能进行相应金和利润），在此基础上才能进行相应的经济分析。的经济分析。1第二章 现金流量及其构成?现金流量的概念现金流量的概念v现金流入现金流入v现金流出现金流出v净现金流量净现金流量?现金流量的构成现金流量的构成v投资投资投资投资v成本费用成本费用v销售收入销售收入v税金税金v利润利润本章主要内容本章主要内容2第二章 现金流量及其构成第一节第一节 现金流量的概念现金流量的概

2、念 一、基本概念一、基本概念1.1.现金流出现金流出：相对相对某个系统，指在某一时点上流出系某个系统，指在某一时点上流出系统的资金或货币量，如投资、成本费用等。统的资金或货币量，如投资、成本费用等。用用COCO表示表示2.2.现金流入现金流入：相对相对一个系统，指在某一时点上流入系一个系统，指在某一时点上流入系统的资金或货币量，如销售收入等。统的资金或货币量，如销售收入等。用用CICI表示表示现金流出量现金流出量 现金流入量现金流入量系统系统现金方式收入现金方式收入现金方式支出现金方式支出3第二章 现金流量及其构成第一节第一节 现金流量的概念现金流量的概念 一、基本概念一、基本概念3.3.净现

3、金流量净现金流量 = = 现金流入现金流入 - - 现金流出现金流出 用（用（CICICOCO）t t表示表示4.4.现金流量现金流量：指各个时点上实际发生的资金流出或资：指各个时点上实际发生的资金流出或资金流入（现金流入、现金流出及净现金流量的统称）金流入（现金流入、现金流出及净现金流量的统称）现金流量的三要素：时点、大小、方向现金流量的三要素：时点、大小、方向4第二章 现金流量及其构成二、现金流量的表示方法二、现金流量的表示方法1.1.现金流量表现金流量表：用表格的形式描述不同：用表格的形式描述不同时点时点上发上发生的各种现金流量的生的各种现金流量的大小大小和和方向方向。年末年末 0 0

4、1 1 2 2 3 3 4 4 5 5n-1n-1 n n现金流入现金流入1300130019001900250025002500250029002900现金流出现金流出60006000500500700700900900900900900900净现金流量净现金流量- -60006000 0 00 080080012001200160016001600160020002000项目寿命周期：建设期试产期达产期（处理期）项目寿命周期：建设期试产期达产期（处理期）5第二章 现金流量及其构成2.2.现金流量图现金流量图时间时间时间时间 t t0 1 2 3时时时时点，表示这一年的年点，表示这一年的年点

5、，表示这一年的年点，表示这一年的年末，下一年的年初末，下一年的年初末，下一年的年初末，下一年的年初200150现金流量现金流量现金流量现金流量现金流入现金流入现金流入现金流入现金流出现金流出现金流出现金流出注意：若无特别说明注意：若无特别说明注意：若无特别说明注意：若无特别说明 时间单位均为年；时间单位均为年；时间单位均为年；时间单位均为年； 投资发生在年初，销售收入、投资发生在年初，销售收入、投资发生在年初，销售收入、投资发生在年初，销售收入、经营成本及残值回收等发生在经营成本及残值回收等发生在经营成本及残值回收等发生在经营成本及残值回收等发生在年末年末年末年末 与横轴相连的垂直线，箭头向上

6、表示现金流入，向下表与横轴相连的垂直线，箭头向上表示现金流入，向下表示现金流出，长短为现金流量的大小，箭头处标明金额。示现金流出，长短为现金流量的大小，箭头处标明金额。现金流量的现金流量的现金流量的现金流量的大小及方向大小及方向大小及方向大小及方向第第一一年年年年末末，也也是是第第二二年年年年初初一个计息周期一个计息周期一个计息周期一个计息周期6第二章 现金流量及其构成例：例：现金流量图的几种简略画法现金流量图的几种简略画法0 1 2 3 4 5 6 时间（年）时间（年）200 200100200 200 2003007第二章 现金流量及其构成第二节第二节 现金流量的构成现金流量的构成v投资投

7、资v成本费用成本费用v销售收入销售收入v税金税金v利润利润8第二章 现金流量及其构成一、投资一、投资 （一）（一）定义：指投资主体为了实现赢利或避免定义：指投资主体为了实现赢利或避免风险，通过各种途径投放资金的活动。或指风险，通过各种途径投放资金的活动。或指一定的资源（资金、人力、技术、信息）预一定的资源（资金、人力、技术、信息）预先投入某项目以获取所期望的报酬。先投入某项目以获取所期望的报酬。三三要要素素投资主体：国家、个人、外商投资主体：国家、个人、外商投资资本金投资资本金投资动机：赢利投资动机：赢利9第二章 现金流量及其构成直接投资直接投资间接投资间接投资信用投资信用投资证券投资证券投资

8、信贷（银行贷款）信贷（银行贷款）信托（支票、汇票）信托（支票、汇票）股票（上市、不上市）股票（上市、不上市）债券（国债、企业债券）债券（国债、企业债券） 把资金投放于生产经营性资产，把资金投放于生产经营性资产，以便获取利润的投资。以便获取利润的投资。（二）投资范围（二）投资范围10第二章 现金流量及其构成（三）投资的分类（三）投资的分类 对工程项目而言，总对工程项目而言，总投资由建设投资和流动资金投投资由建设投资和流动资金投资两大部分构成。资两大部分构成。 建设投资是形成企业固定资产、无形资产和递建设投资是形成企业固定资产、无形资产和递延资产的投资及预备费之和。延资产的投资及预备费之和。1、建

9、设投资（也称固定投资）、建设投资（也称固定投资）11第二章 现金流量及其构成建筑工程费建筑工程费设备购置费设备购置费安装工程费安装工程费工具及生产家具购置费工具及生产家具购置费其它费用（土地补偿费、管理费等）其它费用（土地补偿费、管理费等）固定资产固定资产固定资产固定资产：是指使用期限较长（一年以上），单位价值是指使用期限较长（一年以上），单位价值是指使用期限较长（一年以上），单位价值是指使用期限较长（一年以上），单位价值在规定的标准以上，在生产过程中为多个生产周期服务，在规定的标准以上，在生产过程中为多个生产周期服务，在规定的标准以上，在生产过程中为多个生产周期服务，在规定的标准以上，在生产

10、过程中为多个生产周期服务，在使用过程中保持原来的物质形态的资产；在使用过程中保持原来的物质形态的资产；在使用过程中保持原来的物质形态的资产；在使用过程中保持原来的物质形态的资产；（1 1）固定资产投资（包括固定资产购建费和）固定资产投资（包括固定资产购建费和固定资产投资方向调节税，形成固定资产）固定资产投资方向调节税，形成固定资产）12第二章 现金流量及其构成 不属于生产经营主要设备，单位价值在不属于生产经营主要设备，单位价值在20002000元以上，元以上，并且使用年限超过并且使用年限超过2 2年的，也作为固定资产。年的，也作为固定资产。 另外，企业因购建固定资产而交纳的固定资产投资另外，企

11、业因购建固定资产而交纳的固定资产投资方向调节税和耕地占用税也计入固定资产投资的组成部方向调节税和耕地占用税也计入固定资产投资的组成部分。分。 固定资产构成了项目生产经营的基本条件。固定资固定资产构成了项目生产经营的基本条件。固定资产在使用过程中因磨损而性能不断劣化，价值量逐渐减产在使用过程中因磨损而性能不断劣化，价值量逐渐减少。为维持项目基本的生产经营条件，用折旧的方式对少。为维持项目基本的生产经营条件，用折旧的方式对其贬值的价值量予以弥补。在项目终了时，固定资产的其贬值的价值量予以弥补。在项目终了时，固定资产的残值被回收。残值被回收。 13第二章 现金流量及其构成固定资产原值固定资产原值：建

12、设项目建成或投产时核定的价值：建设项目建成或投产时核定的价值折旧折旧：固定资产转移价值的补偿，一种会计手段；：固定资产转移价值的补偿，一种会计手段；在投资项在投资项目寿命期（或计算期）内，折旧和摊销不是项目的现金流出，目寿命期（或计算期）内，折旧和摊销不是项目的现金流出，是成本的一部分。是成本的一部分。固定资产净值固定资产净值 = 固定资产原值固定资产原值 - 累计折旧额累计折旧额期末残（余）值期末残（余）值：寿命期末的固定资产残余价值，现金流入：寿命期末的固定资产残余价值，现金流入几个术语几个术语14第二章 现金流量及其构成（2 2）无形资产投资）无形资产投资指无形资产的获取费用。指无形资产

13、的获取费用。无形资产：无形资产：能为企业长期提供某种权利或利益能为企业长期提供某种权利或利益但不具有实物形态的资产。但不具有实物形态的资产。15第二章 现金流量及其构成专利权（太阳能技术）专利权（太阳能技术）商标权（亚星、虎豹）商标权（亚星、虎豹）专有技术专有技术（非专利技术，如可口可乐配方，技术秘诀）（非专利技术，如可口可乐配方，技术秘诀）土地使用权土地使用权版权（出版社）版权（出版社）著作权（作者）著作权（作者）其他无形资产（商誉）其他无形资产（商誉）知识产权知识产权工业产权工业产权文化产权文化产权16第二章 现金流量及其构成（3）递延资产）递延资产n n 项目筹建期内，集中发生除固定资产

14、投资和无项目筹建期内，集中发生除固定资产投资和无项目筹建期内，集中发生除固定资产投资和无项目筹建期内，集中发生除固定资产投资和无形资产投资以外的各项费用所形成的资产。形资产投资以外的各项费用所形成的资产。形资产投资以外的各项费用所形成的资产。形资产投资以外的各项费用所形成的资产。包括开包括开办费、租赁固定资产改良费、固定资产装璜、装修办费、租赁固定资产改良费、固定资产装璜、装修费等。费等。开办费开办费人员培训费人员培训费咨询调查费咨询调查费筹建人员工资筹建人员工资其他筹建费用：执照费、邮费、差旅费其他筹建费用：执照费、邮费、差旅费汇兑损失汇兑损失 在项目筹建期内，实在项目筹建期内，实际发生的各

15、项费用，除应际发生的各项费用，除应计入固定资产和无形资产计入固定资产和无形资产的均应计入开办费。的均应计入开办费。17第二章 现金流量及其构成（4）建设期利息与汇兑损益）建设期利息与汇兑损益 如果建设投资所使用的资金中含有借如果建设投资所使用的资金中含有借款或涉及外汇使用，则建设期的借款利息款或涉及外汇使用，则建设期的借款利息以及汇兑损益应计入总投资。凡与购建固以及汇兑损益应计入总投资。凡与购建固定资产或无形资产有关的计入相应的购建定资产或无形资产有关的计入相应的购建资产的价值中，其余计入开办形成递延资资产的价值中，其余计入开办形成递延资产原值的组成部分。产原值的组成部分。18第二章 现金流量

16、及其构成基本预备费：是指在初步设计和概算中难以预料的费基本预备费：是指在初步设计和概算中难以预料的费用，其中包括：用，其中包括：A、进行技术设计、施工图设计和施工过程中，在批准、进行技术设计、施工图设计和施工过程中，在批准的初步设计范围内所增加的工程及费用。的初步设计范围内所增加的工程及费用。B、由于一般自然灾害所造成的损失和预防自然灾害所、由于一般自然灾害所造成的损失和预防自然灾害所采取的措施费用。采取的措施费用。C、工程竣工验收时，为鉴定工程质量，必须开挖和修、工程竣工验收时，为鉴定工程质量，必须开挖和修复的隐蔽工程的费用。复的隐蔽工程的费用。计算：一般按工程费用和其它费用之和为基数，乘以

17、计算：一般按工程费用和其它费用之和为基数，乘以基本预备费率进行计算。基本预备费率进行计算。（5）预备费用）预备费用n包括基本预备费和涨价预备费。预备费用主要用于包括基本预备费和涨价预备费。预备费用主要用于投资过程中因不确定因素的出现而造成的投资额的投资过程中因不确定因素的出现而造成的投资额的变化。变化。19第二章 现金流量及其构成 涨价预备费：从估算年到项目建成期间内，预留的涨价预备费：从估算年到项目建成期间内，预留的因物价上涨而引起的投资费用增加数额，由估算年份价因物价上涨而引起的投资费用增加数额，由估算年份价格水平的投资额和涨价预备费率确定。（按合同）格水平的投资额和涨价预备费率确定。（按

18、合同） 工程项目建成后，建设投资转化为各类资产。在会工程项目建成后，建设投资转化为各类资产。在会计核算中，购建固定资产的实际支出（包括建设期借款计核算中，购建固定资产的实际支出（包括建设期借款利息、汇兑损益、固定资产投资方向调节税、耕地占用利息、汇兑损益、固定资产投资方向调节税、耕地占用税）即为固定资产原值。税）即为固定资产原值。 获取无形资产的实际支出即为无形资产原值。获取无形资产的实际支出即为无形资产原值。20第二章 现金流量及其构成2.流动资金投资流动资金投资n定义：是指企业购置劳动对象和支付职工劳定义：是指企业购置劳动对象和支付职工劳动报酬及其他生产周转费用所垫支的资金。动报酬及其他生

19、产周转费用所垫支的资金。是流动资产和流动负债的差额。是流动资产和流动负债的差额。n当项目结束后，流动资金成为企业在期末的当项目结束后，流动资金成为企业在期末的一项可回收的现金流入。一项可回收的现金流入。21第二章 现金流量及其构成n流动资产是指可以在一年内或超过一年营业流动资产是指可以在一年内或超过一年营业周期内周期内（对象不同，长短不同）（对象不同，长短不同）变现或者耗变现或者耗用的资产，包括现金、各种存款、短期投资、用的资产，包括现金、各种存款、短期投资、应收预付款和存货等。应收预付款和存货等。n流动负债是指偿还期在一年或超过一年的一流动负债是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以内的债

20、务，包括短期借款、应个营业周期以内的债务，包括短期借款、应付帐款、应交税金、应付利润、应付福利费。付帐款、应交税金、应付利润、应付福利费。22第二章 现金流量及其构成流流动动资资产产现金现金银行存款银行存款应收账款应收账款预付贷款预付贷款待摊费用待摊费用原料及主要材料原料及主要材料辅助材料辅助材料燃料燃料包装物包装物低值易耗品低值易耗品在产品在产品外购产品外购产品产成品等产成品等流动资金流动资金流动负债流动负债货币资金货币资金应收及应收及预付款项预付款项存货存货应付账款应付账款短期借款短期借款23第二章 现金流量及其构成投资的构成及形成的资产投资的构成及形成的资产总总总总投投投投资资资资固定资

21、产投资固定资产投资固定资产投资固定资产投资无形资产投资无形资产投资无形资产投资无形资产投资递延资产投资递延资产投资递延资产投资递延资产投资建设期利息、汇兑损益建设期利息、汇兑损益建设期利息、汇兑损益建设期利息、汇兑损益预备费用（预备费用（预备费用（预备费用（基本预备费、涨价预备费基本预备费、涨价预备费基本预备费、涨价预备费基本预备费、涨价预备费）固定资固定资固定资固定资 产产产产无形资无形资无形资无形资 产产产产递延资递延资递延资递延资 产产产产建设投资建设投资建设投资建设投资流动资金流动资金流动资金流动资金投资投资投资投资流动资流动资流动资流动资 产产产产24第二章 现金流量及其构成1建筑安

22、装工程费用建筑安装工程费用2设备工器具费用设备工器具费用3工程建设其它费用工程建设其它费用4预备费预备费5固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税6建设期贷款利息建设期贷款利息 (1)基本预备费基本预备费(2)价差预备费价差预备费(工程造价调整工程造价调整预备费预备费)动动态态投投资资静静态态投投资资建设建设投资投资建设项目投资构成建设项目投资构成流动资流动资金投资金投资(流动资产流动负债流动资产流动负债)25第二章 现金流量及其构成（四）投资资金的来源（四）投资资金的来源n自有资金自有资金 投资者缴付的出资额投资者缴付的出资额(包括资包括资 本金和资本溢价本金和资本溢价)，是企业用于项目

23、投资的新增资本金、资本公积金、，是企业用于项目投资的新增资本金、资本公积金、提取的折旧费与摊销费以及未分配的税后利润等。提取的折旧费与摊销费以及未分配的税后利润等。n 负债资金负债资金 银行和非银行金融机构的贷款及发行债券的收入等。银行和非银行金融机构的贷款及发行债券的收入等。包括长期负债包括长期负债(长期借款、应付长期债券和融资租赁长期借款、应付长期债券和融资租赁的长期应付款项等的长期应付款项等)和短期负债和短期负债(短期借款、应付账款短期借款、应付账款等等)。26第二章 现金流量及其构成资资金金组组成成债务资金债务资金自有资金自有资金资本金资本金资本溢价资本溢价长期负债长期负债短期负债短期

24、负债27第二章 现金流量及其构成资本溢价资本溢价 n指有限责任公司投资者交付的出资额大指有限责任公司投资者交付的出资额大于按合同、协议所规定的出资比例计算于按合同、协议所规定的出资比例计算的部分。的部分。n资本公积金的组成部分。资本公积金的组成部分。28第二章 现金流量及其构成n 有限责任公司在创立时，投资者认缴的出资额，都有限责任公司在创立时，投资者认缴的出资额，都作为资本金记入作为资本金记入“实收资本实收资本”科目。但以后有新的投资科目。但以后有新的投资者加入时，为了维护原有投资者的权益，新加入的投资者加入时，为了维护原有投资者的权益，新加入的投资者的出资额，并不一定全部作为资本金记入者的

25、出资额，并不一定全部作为资本金记入“实收资本实收资本”科目。科目。n 因为企业初创时，要经过筹建、开拓市场等过程，因为企业初创时，要经过筹建、开拓市场等过程，从投入资金到取得投资回报，需要较长时间。在这个过从投入资金到取得投资回报，需要较长时间。在这个过程中，资本利润率较低，具有一定投资风险，经过正常程中，资本利润率较低，具有一定投资风险，经过正常生产经营以后，资本利润率要高于初创时期，同时企业生产经营以后，资本利润率要高于初创时期，同时企业也提留了一定的盈余公积金，使原有投资在质量上和数也提留了一定的盈余公积金，使原有投资在质量上和数量上都发生了变化。所以量上都发生了变化。所以新加入的投资者

26、要付出大于原新加入的投资者要付出大于原有投资者的出资额，才能取得与原有投资者相同的投资有投资者的出资额，才能取得与原有投资者相同的投资比例。比例。n 投资者的出资额等于按其投资比例计算的部分，作投资者的出资额等于按其投资比例计算的部分，作为资本金记入为资本金记入“实收资本实收资本”科目；大于按其投资比例计科目；大于按其投资比例计算的部分，作为资本公积金记入算的部分，作为资本公积金记入“资本公积资本公积”科目。科目。 29第二章 现金流量及其构成二、成本费用二、成本费用 总成本总成本：生产经营活动中，活劳动与物化劳动消耗生产经营活动中，活劳动与物化劳动消耗的货币表现。的货币表现。 活劳动活劳动：

27、劳动力作用于生产资料，创造出使用价值：劳动力作用于生产资料，创造出使用价值的劳动（包括脑力劳动和体力劳动）。的劳动（包括脑力劳动和体力劳动）。 物化劳动物化劳动：由物资形态表现的劳动：由物资形态表现的劳动 工程经济分析中不严格区分费用与成本，均视为工程经济分析中不严格区分费用与成本，均视为现金流出。现金流出。30第二章 现金流量及其构成（一）成本费用的分类（一）成本费用的分类总总成成本本费费用用期间期间费用费用财务费用财务费用管理费用管理费用销售费用销售费用生产生产成本成本直接费用直接费用直接人工直接人工直接材料直接材料其它直接费用（含折旧）其它直接费用（含折旧）间接费用间接费用间接人工间接人

28、工间接材料间接材料其它间接费用（含折旧）其它间接费用（含折旧）1 1）按）按）按）按成本中心成本中心成本中心成本中心分类分类分类分类为组织和管理为组织和管理为组织和管理为组织和管理生产所发生的生产所发生的生产所发生的生产所发生的销售商品过程销售商品过程销售商品过程销售商品过程中发生的费用中发生的费用中发生的费用中发生的费用企业行政管理部门为管企业行政管理部门为管企业行政管理部门为管企业行政管理部门为管理和组织经营活动所发理和组织经营活动所发理和组织经营活动所发理和组织经营活动所发生的各项费用生的各项费用生的各项费用生的各项费用 总成本（费用）总成本（费用）总成本（费用）总成本（费用）= = 生

29、产成本财务费用管理费用销售费用生产成本财务费用管理费用销售费用生产成本财务费用管理费用销售费用生产成本财务费用管理费用销售费用筹集资金而发生的各项筹集资金而发生的各项筹集资金而发生的各项筹集资金而发生的各项费用，包括利息净支出、费用，包括利息净支出、费用，包括利息净支出、费用，包括利息净支出、汇兑净损失等汇兑净损失等汇兑净损失等汇兑净损失等31第二章 现金流量及其构成2 2）按）按经济性质经济性质分为九类：分为九类： 外购材料；外购材料；外购燃料；外购燃料；外购动力；外购动力；工资工资及福利费；及福利费；折旧费；折旧费；摊销费；摊销费；利息支出；利息支出；修理费；修理费；其他费用。其他费用。（

30、二）经营成本（二）经营成本：工程技术项目在生产经营期间的：工程技术项目在生产经营期间的经经常性实际常性实际支出。支出。 经营成本总成本费用（经营成本总成本费用（折旧摊销费利息）折旧摊销费利息）总成本（费用）总成本（费用） 32第二章 现金流量及其构成固定资产折旧费及递延和无形资产摊销费只固定资产折旧费及递延和无形资产摊销费只是项目系统内部固定资产投资的现金转移，是项目系统内部固定资产投资的现金转移，而非现金支出。因此，经营成本中不包括折而非现金支出。因此，经营成本中不包括折旧费和摊销费。旧费和摊销费。在编制全部投资现金流量表时，全部投资均在编制全部投资现金流量表时，全部投资均假定为项目自有资金

31、，因此经营成本中不包假定为项目自有资金，因此经营成本中不包括财务费用（借款利息、汇兑损失及手续费括财务费用（借款利息、汇兑损失及手续费等）。等）。 注意两点：注意两点：33第二章 现金流量及其构成（二）（二）折旧（折旧（Depreciation）及折旧的计算）及折旧的计算n1.定义定义 n 固定资产因损耗而逐渐转移到产品上的价值叫固定资产因损耗而逐渐转移到产品上的价值叫做折旧。做折旧。n 设备在使用过程中，由于逐渐将其价值转移到设备在使用过程中，由于逐渐将其价值转移到成本中去，构成产品成本的一部分。成本中去，构成产品成本的一部分。n 生产过程中设备的消耗与原材料、燃料、动力的生产过程中设备的消

32、耗与原材料、燃料、动力的消耗不同，后者是一次把自己的价值全部转移到产消耗不同，后者是一次把自己的价值全部转移到产品成本中去，而设备则是逐渐将其价值转移到产品品成本中去，而设备则是逐渐将其价值转移到产品成本中去。成本中去。 34第二章 现金流量及其构成n 利用会计手段，把以前（建设期）发生利用会计手段，把以前（建设期）发生的一次性支出，在生产经营期的各年度中进的一次性支出，在生产经营期的各年度中进行分摊，以核算当年应缴付的所得税和可以行分摊，以核算当年应缴付的所得税和可以分配的利润。分配的利润。 为保证国家正常的税收来源，防止企业为保证国家正常的税收来源，防止企业多提和快提折旧费，现行财务制度对

33、折旧方多提和快提折旧费，现行财务制度对折旧方法和折旧年限均有明确规定。将企业的固定法和折旧年限均有明确规定。将企业的固定资产分为资产分为3大部分，大部分，22类，对各类固定资产类，对各类固定资产折旧年限规定了一个最高限和最低限。折旧年限规定了一个最高限和最低限。 （P19表表2-2）35第二章 现金流量及其构成常用的折旧的计算方法常用的折旧的计算方法一般折旧法一般折旧法加速折旧法加速折旧法平均年限法平均年限法工作量法工作量法双倍余额递减法双倍余额递减法年数总和法年数总和法2、折旧费的计算方法、折旧费的计算方法36第二章 现金流量及其构成固定资产固定资产 定义：使用年限超过定义：使用年限超过1

34、1年，单位价值在规定的标准以上，年，单位价值在规定的标准以上，并且在使用过程中保持原有物质形态的资产。并且在使用过程中保持原有物质形态的资产。n固定资产原值固定资产原值n固定资产净值固定资产净值n固定资产残值固定资产残值 固定资产净值固定资产净值= =固定资产原值固定资产原值 - - 累计提取的折旧累计提取的折旧价值：价值：37第二章 现金流量及其构成2、折旧费的计算方法、折旧费的计算方法n（1）直线折旧法（）直线折旧法（平均年限法平均年限法）n 这种办法是把应折旧的设备总额按设备的使用年限平均分这种办法是把应折旧的设备总额按设备的使用年限平均分摊。年折旧额的计算公式为摊。年折旧额的计算公式为

35、n D（P S）/ ND n式中：式中：D年折旧额；年折旧额；n P设备的原值，包括设备达到使用状态之前所花的设备的原值，包括设备达到使用状态之前所花的一切费用，如购置费、运输费、安装费、试运费等等；一切费用，如购置费、运输费、安装费、试运费等等；n S残值，指设备失去经济使用价值时的价值（已扣残值，指设备失去经济使用价值时的价值（已扣除清理费）；除清理费）；n ND折旧年限。折旧年限。38第二章 现金流量及其构成计算固定资产折旧时应考虑的因素计算固定资产折旧时应考虑的因素（1）固定资产的原值；）固定资产的原值；（2）固定资产的净残值；）固定资产的净残值； （3）固定资产的预计使用年限。）固定

36、资产的预计使用年限。 应计折旧总额应计折旧总额=固定资产原值固定资产原值-预计净残值预计净残值39第二章 现金流量及其构成2、折旧费的计算方法、折旧费的计算方法n（1）平均年限法（平均年限法（直线折旧法直线折旧法）：每年计提的折每年计提的折旧额相等旧额相等年折旧率年折旧率=（1-预计净残值率）预计净残值率）/ 折旧年限折旧年限年折旧额年折旧额=固定资产原值固定资产原值年折旧率年折旧率40第二章 现金流量及其构成n例例:一台设备原值为一台设备原值为26000元，折旧年限为元，折旧年限为8年，残值为年，残值为2000元，用直线折旧法计算折旧元，用直线折旧法计算折旧率为多少？率为多少？ n解解:直线

37、法折旧额为直线法折旧额为 D（P S）/ ND = （26000 2000）/8 =3000 元元n 直线法折旧率为直线法折旧率为 d = D/P 100% = 11.54%41第二章 现金流量及其构成 （1 1）直线折旧法直线折旧法 它是折旧时间而非使用状况的函数。是由于时间引起的它是折旧时间而非使用状况的函数。是由于时间引起的固定资产价值的降低。将应计折旧值平均分摊到使用年限内固定资产价值的降低。将应计折旧值平均分摊到使用年限内的每一年。的每一年。优点：优点： 简单明了，计算方便，在侧重无形损耗时更加适用。简单明了，计算方便，在侧重无形损耗时更加适用。缺点：缺点： 随着使用年限增加，保养费

38、、修理费增加；随着使用年限增加，保养费、修理费增加； 没有考虑使用状况。没有考虑使用状况。适用：负荷均匀的资产适用：负荷均匀的资产42第二章 现金流量及其构成2、折旧费的计算方法、折旧费的计算方法（2 2）工作量法：工作量法：每计量单位折旧额相等每计量单位折旧额相等单位工作量折旧额单位工作量折旧额=（原值（原值-残值）残值）/ 额定总工额定总工作量作量年折旧额年折旧额=单位工作量折旧额单位工作量折旧额年工作量年工作量43第二章 现金流量及其构成2）固定资产的加速折旧法）固定资产的加速折旧法（1）双倍余额递减法：）双倍余额递减法：A.含义：含义： 双倍余额递减法是指在不考虑固定资产净残值的情况下

39、，双倍余额递减法是指在不考虑固定资产净残值的情况下，根据每年年初固定资产帐面净值乘以双倍直线法折旧率计算根据每年年初固定资产帐面净值乘以双倍直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。固定资产折旧的一种方法。B.计算公式：计算公式：年折旧率年折旧率=（2折旧年限）折旧年限）100%年折旧额年折旧额=年初固定资产帐面年初固定资产帐面净值净值年折旧率年折旧率月折旧额月折旧额=年折旧额年折旧额12 实行双倍余额递减法计提折旧的固定资产实行双倍余额递减法计提折旧的固定资产, ,应当在应当在其固定资产折旧年限到期以前两年内其固定资产折旧年限到期以前两年内, ,将固定资产净将固定资产净值扣除预计净残值后的价值

40、平均摊销值扣除预计净残值后的价值平均摊销, ,即即最后两年改最后两年改为直线法计提折旧为直线法计提折旧。44第二章 现金流量及其构成 加速折旧法优点：加速折旧法优点： 既考虑了有形损耗，也考虑了无形。既考虑了有形损耗，也考虑了无形。 与生产状况相对应。与生产状况相对应。 与维修费用相对应。与维修费用相对应。 推迟纳税、抵消通货膨胀带来的不利影响推迟纳税、抵消通货膨胀带来的不利影响45第二章 现金流量及其构成例：企业进囗一高新设备，原价为例：企业进囗一高新设备，原价为41万元，预计使用万元，预计使用5年年，预计报废时净残值为，预计报废时净残值为20000元，要求采用双倍余额递减元，要求采用双倍余

41、额递减法为该设备计提的各年折旧额。法为该设备计提的各年折旧额。解：年折旧率解：年折旧率=（25）100%=40%年份年份年初帐面年初帐面净值净值年折年折旧率旧率年折年折旧额旧额累计折累计折旧额旧额年末帐面净值年末帐面净值141000040%240%340%16400016400024600024600098400262400147600147600590403214408856046第二章 现金流量及其构成年份年份年初帐年初帐面净值面净值年折年折旧率旧率年折年折旧额旧额累计折累计折旧额旧额年末帐面净值年末帐面净值141000040%164000164000246000224600040%984

42、00262400147600314760040%5904032144088560488560520000第四、五年的折旧额第四、五年的折旧额=（8856020000）2=34280（元）（元）34280355720542805428034280390000则：则：47第二章 现金流量及其构成（2）年数总和法）年数总和法A.含义：含义： 年数总和法是以固定资产预计使用年限数字之和为基年数总和法是以固定资产预计使用年限数字之和为基础，将固定资产的原值扣除净残值后的余额乘以一个逐年础，将固定资产的原值扣除净残值后的余额乘以一个逐年递减分数的各年折旧率来计算各年折旧额的一种方法。这递减分数的各年折旧率

43、来计算各年折旧额的一种方法。这个分数的分子代表固定资产尚可使用的年数，分母代表使个分数的分子代表固定资产尚可使用的年数，分母代表使用年数逐年数字总和。用年数逐年数字总和。2、计算公式：、计算公式：年折旧率年折旧率=（尚可使用年数（尚可使用年数预计使用年限的年数总和）预计使用年限的年数总和）100%年折旧额年折旧额=（固定资产原值预计净残值）（固定资产原值预计净残值）年折旧率年折旧率48第二章 现金流量及其构成例例:接前例，要求采用年数总和法计算各年折旧额。接前例，要求采用年数总和法计算各年折旧额。解：年数总和解：年数总和=1+2+3+4+5=15年份年份 原值减净原值减净残值残值尚可使尚可使用

44、年限用年限年折年折旧率旧率年折年折旧额旧额累计折累计折旧额旧额固定资产固定资产净值净值139000055/15234513000028000039000044/15 104000 23400017600039000033/15780003120009800039000022/1552000 3640004600039000011/1526000 39000020000注：月折旧额注：月折旧额=年折旧额年折旧额1213000049第二章 现金流量及其构成小结：小结：1、采用加速折旧法，使固定资产在有效使用期的前期、采用加速折旧法，使固定资产在有效使用期的前期多提折旧，后期少提折旧，有利于加速企业

45、的固定资多提折旧，后期少提折旧，有利于加速企业的固定资产的更新改造和技术装备的提高。产的更新改造和技术装备的提高。2、双倍余额递减法和年数总和法相比：、双倍余额递减法和年数总和法相比：（1）计算基数的确定方式不同：双倍余额递减法的逐年）计算基数的确定方式不同：双倍余额递减法的逐年减少；年数总和法的每年均相同。减少；年数总和法的每年均相同。（2）年折旧率的确定方式不同：双倍余额递减法的每年）年折旧率的确定方式不同：双倍余额递减法的每年均相同：年数总和法的逐年减少。均相同：年数总和法的逐年减少。50第二章 现金流量及其构成例题：折旧的计算例题：折旧的计算 有一机器有一机器, ,原值原值100001

46、0000元元, ,预计净残值为预计净残值为400400元元, ,有效使用年限有效使用年限5 5年年, ,求年折旧额求年折旧额. . 直线折旧法直线折旧法：年折旧额年折旧额=（10000400）/51920(元元)51第二章 现金流量及其构成 双倍余额递减法双倍余额递减法 年折旧率年折旧率2/51002/51004040 第第1 1年折旧额年折旧额=1000040=100004040004000元元 第第2 2年折旧额年折旧额= =（100001000040004000）404024002400元元 第第3 3年折旧额年折旧额= =（100001000064006400）404014401440

47、元元 第第4 4年折旧额年折旧额= =（100001000078007800400400）/2/2880880元元 第第5 5年折旧额年折旧额= =第第4 4年折旧额年折旧额880880元元 ( (注注: :从到数第二年开始按直线计提折旧从到数第二年开始按直线计提折旧) )52第二章 现金流量及其构成 年数总和法年数总和法 计算折旧基数计算折旧基数100001000040040096009600元元 第第1 1年折旧额年折旧额=96005/15=96005/1532003200元元 第第2 2年折旧额年折旧额=96004/15=96004/1525602560元元 第第3 3年折旧额年折旧额=

48、96003/15=96003/1516201620元元 第第4 4年折旧额年折旧额=96002/15=96002/1512801280元元 第第5 5年折旧额年折旧额=96001/15=96001/15640640元元53第二章 现金流量及其构成工程经济分析中的费用与成本工程经济分析中的费用与成本不同于会计中的费用与成本不同于会计中的费用与成本1）会计中的费用和成本是企业经营活动和产品生产过程）会计中的费用和成本是企业经营活动和产品生产过程中中已经发生已经发生的各项耗费的真实记录，数据是唯一；工程的各项耗费的真实记录，数据是唯一；工程经济分析中的费用和成本是对经济分析中的费用和成本是对未来的预

49、测未来的预测结果，有不确结果，有不确定性。定性。2）会计中对费用和成本的计量是分别针对特定会计期间，）会计中对费用和成本的计量是分别针对特定会计期间，企业经营活动和特定产品的生产过程的；工程经济分析企业经营活动和特定产品的生产过程的；工程经济分析中，对费用和成本的计量则一般针对某一投资项目或技中，对费用和成本的计量则一般针对某一投资项目或技术方案的实施结果。术方案的实施结果。3）工程经济分析强调对现金流量的分析，费用和成本具）工程经济分析强调对现金流量的分析，费用和成本具有相同的本质（现金流出），一般不严格区分，此外，有相同的本质（现金流出），一般不严格区分，此外，工程经济分析引入了一些会计中

50、不常使用概念（如经营工程经济分析引入了一些会计中不常使用概念（如经营成本）；会计中，费用与成本是不同的概念。成本）；会计中，费用与成本是不同的概念。54第二章 现金流量及其构成1折旧、摊销费、维简费折旧、摊销费、维简费2销售费用销售费用3管理费用管理费用4财务费用财务费用经经营营成成本本总总成成本本费费用用成本费用成本费用商商品品成成本本1生产成本生产成本2利息支出利息支出3外购原料、燃料、动力外购原料、燃料、动力4工资及福利费工资及福利费5修理费修理费6其他费用其他费用方案运行过程方案运行过程中经常性发生中经常性发生的费用的费用工程经济分析中所指的费用、成本、支出等通常是指经营成本（又叫付现

51、成本）。55第二章 现金流量及其构成三、销售收入三、销售收入 指工程项目投入运行使用后所产生的收入总和。指工程项目投入运行使用后所产生的收入总和。例如，建设项目建成投入使用后的销售收入：例如，建设项目建成投入使用后的销售收入： 销售收入产品的销售数量销售收入产品的销售数量销售价格销售价格或或 销售收入销售收入(产品销售量产品销售量i价格价格i)56第二章 现金流量及其构成四、税四、税 金金n税金税金是国家依据法律对有纳税义务的单是国家依据法律对有纳税义务的单位和个人征收的位和个人征收的财政资金财政资金 n税收税收是国家凭借政治权力参与国民收入是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配的一种方式

52、，具有分配和再分配的一种方式，具有强制性、强制性、无偿性无偿性和和固定性固定性的特点。的特点。n税收税收是国家对各项经济活动进行是国家对各项经济活动进行宏观调宏观调控的重要杠杆控的重要杠杆。 57第二章 现金流量及其构成七大税类、七大税类、2424税种（税种（P25P25）n1 1流转税类流转税类：增增值税税、消消费税税、营业税税n2 2所得税类所得税类：企业所得税、外资、外国企：企业所得税、外资、外国企业所得税、个人所得税业所得税、个人所得税n3 3特定目的税类特定目的税类 n4 4资源税类资源税类 n5 5财产和行为税财产和行为税 n6 6农业税类农业税类 n7 7关税关税 58第二章 现

53、金流量及其构成主要规定主要规定 根据现行会计制度，进入产品成本费用的根据现行会计制度，进入产品成本费用的税金有房地产税、土地使用税、车船使用税、税金有房地产税、土地使用税、车船使用税、印花税以及进口原材料、备品备件关税。印花税以及进口原材料、备品备件关税。n从销售收入中直接扣除的有增值税、营业税、从销售收入中直接扣除的有增值税、营业税、资源税、城市维护建设税和教育费附加。资源税、城市维护建设税和教育费附加。n从利润中扣除所得税。从利润中扣除所得税。 59第二章 现金流量及其构成销售税金及附加销售税金及附加销销售售税税金金增值税增值税营业税营业税资源税资源税消费税消费税附附加加税税城乡维护建设税

54、城乡维护建设税教育费附加教育费附加一般工业行业一般工业行业建筑业、房地产业、商业、交通建筑业、房地产业、商业、交通运输、邮电、娱乐、服务运输、邮电、娱乐、服务资源开发行业资源开发行业少数特殊消费品少数特殊消费品从销售收入中直接扣除 在流转税（增值税、消费税、营业税）基础上在流转税（增值税、消费税、营业税）基础上开征的税种，在市区为开征的税种，在市区为7，在县城、镇的为，在县城、镇的为5，其他为，其他为1。3计征计征60第二章 现金流量及其构成所得税所得税所得税所得税 （销售收入总成本费用销售税及附加）（销售收入总成本费用销售税及附加）所得税税率所得税税率从利润中直接扣除从利润中直接扣除是指单位

55、或个人在一定时期内的纯所得额为征收对象的是指单位或个人在一定时期内的纯所得额为征收对象的税种，包括企业所得税和个人所得税税种，包括企业所得税和个人所得税 。计算公式计算公式61第二章 现金流量及其构成利润总额（税前利润）利润总额（税前利润） 销售收入总成本费用销售税金及附加销售收入总成本费用销售税金及附加五、利润（是一定时期内全部生产经营活动的成果）五、利润（是一定时期内全部生产经营活动的成果）税后利润税后利润 利润总额所得税利润总额所得税进进行行分分配配提取盈余公积金提取盈余公积金应付利润应付利润未分配利润未分配利润62第二章 现金流量及其构成亏损年度亏损年度以后的各年的所得税计算以后的各年

56、的所得税计算 用下一年度的税前利润（销售利润）等用下一年度的税前利润（销售利润）等弥补，下一年度利润不足以弥补的，可以在弥补，下一年度利润不足以弥补的，可以在年内延续弥补，按弥补后的应纳税所得额年内延续弥补，按弥补后的应纳税所得额计算所得税。年内不足以弥补的，用税后计算所得税。年内不足以弥补的，用税后的利润等弥补。的利润等弥补。 t-1t-1t tt+1t+1t+2t+2t+3t+3t+4t+4t+5t+5销售利润销售利润5.65.6-79.5-79.513.213.229.129.135.735.711.911.938.738.7应纳税所得额应纳税所得额5.65.60 00 00 00 01

57、0.410.438.738.7例：例：63第二章 现金流量及其构成税后利润的分配顺序 税后税后利润利润减：没收、滞纳金、罚款减：没收、滞纳金、罚款减：弥补以前年度的亏损（五年不足以弥补时）减：弥补以前年度的亏损（五年不足以弥补时）减：盈余公积金（扣除前两项后的减：盈余公积金（扣除前两项后的10%）减：公益金（扣除前两项后的减：公益金（扣除前两项后的5%）减：应付利润减：应付利润未分配利润未分配利润64第二章 现金流量及其构成成本成本投资、资金、资产等之间的关系投资、资金、资产等之间的关系资金来源资金来源自有自有资金资金债务资金债务资金资本金资本金资本溢价资本溢价长期负债长期负债流动负债流动负债

58、投资投资建设投资建设投资流动资金投资流动资金投资形成的资产形成的资产固定资产固定资产无形资产无形资产递延资产递延资产流动资产流动资产折旧费折旧费摊销费摊销费投资策划投资策划建设建设建成投产建成投产运行使用运行使用65第二章 现金流量及其构成方案的投资回报方案的投资回报即，方案投入运行后的每年净收益。即，方案投入运行后的每年净收益。全全部部投投资资每每年年的的回回报报自自有有资资金金每每年年的的回回报报销售收入销售收入销售税金及附加销售税金及附加经营成本经营成本所得税所得税或税后税后利润利润折旧费折旧费摊销费摊销费利息支出利息支出销售收入销售收入销售税金及附加销售税金及附加经营成本经营成本所得税

59、所得税借款利息支出借款利息支出 与本金偿还与本金偿还或税后税后利润利润折旧费折旧费摊销费摊销费借款本金偿还借款本金偿还66第二章 现金流量及其构成习题习题n1、简述建设投资的组成。、简述建设投资的组成。n2、何为固定资产、无形资产、递延资产、何为固定资产、无形资产、递延资产、流动资产？流动资产？n3、P29，5，年净现金流量包含折旧费吗，年净现金流量包含折旧费吗？为什么？为什么？n 4、P30，8，简述销售收入、总成本费用、，简述销售收入、总成本费用、税金和利润的关系。税金和利润的关系。67第二章 现金流量及其构成5、计算固定资产折旧时应考虑哪些因素？、计算固定资产折旧时应考虑哪些因素？7、P30，136、折旧的计算方法有哪几种？、折旧的计算方法有哪几种？68第二章 现金流量及其构成