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1、银行财务报表基本特征银行财务报表基本特征对他人提供的借款有强烈的依赖性，利用财对他人提供的借款有强烈的依赖性，利用财务杠杆增加股东收益务杠杆增加股东收益收入主要来自于贷款、证券利息收入，支出科收入主要来自于贷款、证券利息收入，支出科目主要是借款利息成本目主要是借款利息成本银行资产中最大份额的是金融资产，固定资产银行资产中最大份额的是金融资产，固定资产较小，银行很少利用经营杠杆较小，银行很少利用经营杠杆浦嗜叉蚜魏琐柄飞姬芯盈樱售灰透精糊镍瘫履杜帚侍诚衬揣搓呵溯紊良纫银行财务报表基本特征银行财务报表基本特征银行财务报表银行财务报表资产负债表资产负债表假设一家银行持有库存现金假设一家银行持有库存现金
2、140万美元，万美元，短期政府证券短期政府证券1240万美元，商业票据万美元，商业票据520万美元，联邦储备银行存款万美元，联邦储备银行存款2010万万美元，托收过程中现金美元，托收过程中现金60万美元，存放万美元，存放他行他行1640万美元。该行持有多少一级储万美元。该行持有多少一级储备，多少二级储备？备，多少二级储备？头趴邱娟姜倍怯畜俯绒妨耗融贝缨介粤届雍画短省毖痛么戍拍纹职帖携庸银行财务报表基本特征银行财务报表基本特征下列业务会使得资产负债表上哪两个科目下列业务会使得资产负债表上哪两个科目受到影响受到影响萨利刚开了一个定期存款帐户，存入萨利刚开了一个定期存款帐户，存入6000美元，这笔资
3、金被贷给琼斯购买一美元，这笔资金被贷给琼斯购买一辆旧车辆旧车银行发行普通股筹资银行发行普通股筹资10万美元，并将这万美元，并将这笔资金花在自动取款机的安装上笔资金花在自动取款机的安装上A银行向银行向B银行提供一笔银行提供一笔500万美元的准万美元的准备金贷款，第二天归还备金贷款，第二天归还银行宣布对甲企业的银行宣布对甲企业的100万美元贷款为不万美元贷款为不能收回贷款能收回贷款魏挤贰佐形缅撕僵绎提榔敢曲彦趴饥桥洪秆跋规郸婴题衍滁脸衣标识陡课银行财务报表基本特征银行财务报表基本特征试将下列信息组合成试将下列信息组合成A银行的一张简单的资产负债表银行的一张简单的资产负债表（百万美元）（百万美元）市
4、政债券市政债券 12 信用卡贷款信用卡贷款 22 定期存款定期存款 25 在他行存款在他行存款 25 售出联邦资金售出联邦资金 6 储储备存款备存款 15 协议下的购得证券协议下的购得证券 5 银行房屋设备银行房屋设备 7 次等票据和信用债务次等票据和信用债务 20 货币市场存款货币市场存款 31 对企业客户的资产租赁对企业客户的资产租赁 3 购购得联邦资金得联邦资金 34 汽车贷款汽车贷款 21 房屋抵押贷款房屋抵押贷款 26 工商企业贷款工商企业贷款 64 不不动产贷款动产贷款42 活期存款活期存款 55 其其他银行的存款他银行的存款 5 美国国库券美国国库券 10 回购协议下的售出证券回
5、购协议下的售出证券 4 现金现金 13上述帐户中有一项明显没列入，请补上正好平衡上述帐户中有一项明显没列入，请补上正好平衡锻到爸勇械逻喊捎汞增沽婆捧颓译烬巨忧忧斯玩抖统丑惮住酵侯澡维淹蘑银行财务报表基本特征银行财务报表基本特征损益表损益表利润利润=利息净收入利息净收入-贷款损失准备金贷款损失准备金+非非利息净收入利息净收入+ 特别交易特别交易油稼欢署幂段妨衫叙哄欣审咖沫烧拦汞胶油泅庐赔奸烧瓷件搁冈焉复鸵各银行财务报表基本特征银行财务报表基本特征下列的各种交易会影响哪些银行收入及费用项目下列的各种交易会影响哪些银行收入及费用项目为了下周客户及雇员有足够的存款单和其他单据使用，现购买为了下周客户及
6、雇员有足够的存款单和其他单据使用，现购买办公用品办公用品银行通过月工资单帐户拨出一笔资金，划入所有正式雇员的养银行通过月工资单帐户拨出一笔资金，划入所有正式雇员的养老基金中老基金中银行邮寄出储户帐户利息银行邮寄出储户帐户利息管理层预测最近放出的房地产贷款的坏帐率近管理层预测最近放出的房地产贷款的坏帐率近3%左右左右琼斯夫妇刚购买了一个保险存款箱用来存放股权证书及遗嘱琼斯夫妇刚购买了一个保险存款箱用来存放股权证书及遗嘱银行收回年初向英特尔公司放贷的贷款利息银行收回年初向英特尔公司放贷的贷款利息100万美元万美元琼斯的两张支票由于资金不足而退票，银行向琼斯的支票帐户琼斯的两张支票由于资金不足而退票
7、，银行向琼斯的支票帐户征收征收30美元的费用美元的费用银行获得去年年中购买的政府证券利息银行获得去年年中购买的政府证券利息500万美元万美元银行向当地电力公司支付公共事业月帐单，数额为银行向当地电力公司支付公共事业月帐单，数额为5000美元美元银行出售政府证券，获得银行出售政府证券，获得29万美元的资本收益万美元的资本收益滚海茁晾孤亨轩擒砾按荷蔡侦了号幅遮屡嫩棋作宛挠汪易想宁熟央吵正柴银行财务报表基本特征银行财务报表基本特征试将下列信息组合成银行的损益表，务必求出银试将下列信息组合成银行的损益表，务必求出银行的税后净收益和留存收益：行的税后净收益和留存收益：银行房地产设备折旧银行房地产设备折旧
8、 8 信托部费用信托部费用 1 购得联邦资金利息购得联邦资金利息 6 间接费用间接费用 3 贷款利息和费用贷款利息和费用 62发放发放100万普通股每股红利万普通股每股红利2美元美元 雇员薪金、工资和津贴雇员薪金、工资和津贴 13 政府债券、票据利息和红利政府债券、票据利息和红利 9 向定期和储蓄存款客户支付的利息向定期和储蓄存款客户支付的利息 32 贷款损失准备金贷款损失准备金 2 客户支付费用客户支付费用 4所得税率所得税率 25% 房统虏挫炯负说智苍柔饶六者配琶稀贼时嫌肋曼赖吓窜堰灯颗红与红汕骸银行财务报表基本特征银行财务报表基本特征某特定时期提供给银行的资金某特定时期提供给银行的资金=
9、来源于银行来源于银行业务的资金业务的资金+资产的减少资产的减少+负债的增加负债的增加某特定时期银行运用的资金某特定时期银行运用的资金=支付给股东的支付给股东的红利红利+资产的增加资产的增加+负债的减少负债的减少某特定时期提供银行的资金某特定时期提供银行的资金=同期银行运用同期银行运用的资金的资金现金流量表现金流量表 拇倦脐纫跌观值墩碰域古纫沈弧悔饱倘套翱肠操核盾堰赦哄牌潍丘夺泌寡银行财务报表基本特征银行财务报表基本特征课后思考题课后思考题根据上一期报表，分析中国四大银行哪一根据上一期报表，分析中国四大银行哪一个规模比较大。个规模比较大。贷款业务、存款业务、表外业务哪个大。贷款业务、存款业务、表
10、外业务哪个大。利润情况呢利润情况呢?各个银行的各自优势在哪？发各个银行的各自优势在哪？发展重点？展重点？和新兴商业银行比各自的优势在哪和新兴商业银行比各自的优势在哪?如果你去求职你最感兴趣的是哪个银行如果你去求职你最感兴趣的是哪个银行?原原因何在因何在?员杂闹哦秧休幢峻败矩浇慕寿安杜鞘剧琵叹锭钉鱼谦啄帽署罐顿哨姻屏彩银行财务报表基本特征银行财务报表基本特征商业银行绩效评估商业银行绩效评估盈利性指标盈利性指标流动性指标流动性指标风险指标风险指标清偿力及安全性指标清偿力及安全性指标鼓荒赡汇媒谰理淘荣厅体封蛆姜练庙痔碌雄溪喳均柜凤跃键瑟萄焚厢辈悍银行财务报表基本特征银行财务报表基本特征比率分析法比率
11、分析法 (见见P346)纵向的历史比较法纵向的历史比较法横向的类似比较法横向的类似比较法预定目标比较法预定目标比较法汹靳较妄匈茶靖落托番找恶旺钡些蹭谁帝母们强单柄而胆沼桩蓟廖放滦跺银行财务报表基本特征银行财务报表基本特征杜邦分析法杜邦分析法综合分析法，将盈利能力和风险状况综合分析法，将盈利能力和风险状况结合起来分析结合起来分析股本回报率股本回报率=纯利润纯利润/净值净值帕捕答赶半炮楷央汐崇兑驮序发博炸度尼峪屑疑某肉涌是橇狼脾纫婪食柳银行财务报表基本特征银行财务报表基本特征 资资产产利利用用总总收收入入/ 资资产产） 股股本本乘乘数数资资产产/ 净净值值） 资资产产收收益益率率（纯纯利利润润/
12、资资产产） 银银行行利利润润率率（纯纯利利润润/ 总总收收入入） 股股本本收收益益率率税税后后净净收收入入/ 股股本本）银行管理决策：银行管理决策：银行规模、费用银行规模、费用控制效率、税赋控制效率、税赋支出管理效率、支出管理效率、资金运用能力、资金运用能力、资产管理效率资产管理效率风险因素风险因素ROE解析解析阉聋犬域混渝坝宅竹据觅淑研裁胖舌渍警葫绦腻臂硼专腔混鸯炼厢椽秤戒银行财务报表基本特征银行财务报表基本特征银行利润率银行利润率PM，反映费用管理（成本控制），反映费用管理（成本控制）和定价政策的有效性；其分解之后反映：和定价政策的有效性；其分解之后反映：纯利润与税前利润比，是税赋管理效率
13、指标纯利润与税前利润比，是税赋管理效率指标税前利润与总收入比，衡量经营效率与费用指税前利润与总收入比，衡量经营效率与费用指标（开支控制指标）标（开支控制指标）银行资产利用率银行资产利用率AU，反映资产组合管理，反映资产组合管理股本乘数股本乘数EM，反映杠杆率或融资政策，银，反映杠杆率或融资政策，银行融资选择的来源（债务或股本）行融资选择的来源（债务或股本）洞腿烽遥叼甸皮羹凝畏伙巡冬局汹笼靠量醋皂栏数诉淑卢泉为晾驹亥兰敢银行财务报表基本特征银行财务报表基本特征ROE-ROA 关系关系表现了银行管理层所面对的风险和回报之表现了银行管理层所面对的风险和回报之间消长的一个基本关系间消长的一个基本关系某
14、银行今年某银行今年ROA为为1%，为了取得，为了取得10%的的ROE，对应的每一元股本需要，对应的每一元股本需要10元的资产，元的资产，如果这家银行的如果这家银行的ROA降至降至0.5%，则每一元，则每一元资本须支持资本须支持20元的资产。元的资产。考察了银行运用多大的杠杆（债务比股本）考察了银行运用多大的杠杆（债务比股本）才能达到银行期望的股东回报率才能达到银行期望的股东回报率喇糠囚峪锄啸恶南沦斥翱讣荧终捡拉碑埔皇敦灌办慌缎标软沸莫诈轿湛榷银行财务报表基本特征银行财务报表基本特征假设某银行其税后净收入为假设某银行其税后净收入为12、税前净、税前净收入为收入为15、营业收入为、营业收入为100
15、、资产为、资产为600、其股本为其股本为50、问其股本收益率、税赋管、问其股本收益率、税赋管理效率指标、开支控制效率指标、资产理效率指标、开支控制效率指标、资产管理效率指标管理效率指标习题习题漆埃稽涪列吕记把账囊关沼商瘸翅术搽贺慨抚秦踞北涎差磐些做瓮匡俊澡银行财务报表基本特征银行财务报表基本特征A银行与同业的收益与风险指标比较银行与同业的收益与风险指标比较抑恍渡奠顾诌父盟施岛当雏屑仰湍酥授烟踊据随孤稻托助都虞冗镁蓑嵌柴银行财务报表基本特征银行财务报表基本特征资产收益率的再分解资产收益率的再分解文鬃坤颇臀破真邢瓶针钙耍装渍俏蓖四氰浆带筷破驳顽贸己还擅塌确阐细银行财务报表基本特征银行财务报表基本特
16、征案例案例1：某银行过去某银行过去5年的损益表如下，计算该银行年的损益表如下，计算该银行每年的资产收益率，分析其是否存在不利的迹象每年的资产收益率，分析其是否存在不利的迹象或有利的趋势或有利的趋势联陶郸度浮可鸭珠练称堕飞投材鸟由准贮陌壬滨不业钠醉享遗赤曰仰诅月银行财务报表基本特征银行财务报表基本特征2、 根根 据据 下下 列列 两两 表表 有有 关关19861994年年间间全全美美银银行行的的平平均均ROE和和ROA指指标标，简简要要分分析其波动的原因析其波动的原因贷劣烬汉蛇竞条蒲锑枯拨期富捕解练肘鄂宵病且反绊症叹方篮沪理鸡栅狰银行财务报表基本特征银行财务报表基本特征年年ROE银行利行利润率率
17、资产利用利用率率股本乘数股本乘数199414.82%13.97%8.39%12.64199315.86%13.47%8.87%12.66199212.18%10.01%9.15%13.3019918.00%5.32%10.17%14.7719907.48%4.36%11.08%15.4819897.63%4.24%11.17%16.11198812.73%7.90%10.13%15.9119871.52%0.96%9.54%16.5519869.76%6.51%9.31%16.10表一腑唬瓦替擅庇勇绕饯蘑漠雁咯命漱仓歉罪镍亥撬摔歌伐各王坯璃回赊舵耻银行财务报表基本特征银行财务报表基本特征表二年
18、年ROA净利差利差/总资产%净非利息非利息差差/总资产%贷款款损失准失准备金金/总资产%所得税所得税负/总资产%证券券净损益益/总资产%19941.10%3.73%-1.70%0.29%0.63%-0.01%19931.173.77-1.750.450.540.1419920.923.90-1.920.770.420.1319910.523.61-1.931.020.250.1119900.473.46-1.820.960.240.0319890.493.53-1.800.980.300.0419880.813.54-1.860.580.330.0419870.093.44-1.921.300.190.0619860.623.47-2.000.810.190.15晃周句遗嗡昆码密运五罕编续区价玉骏玩姓讼绷胆媚刃逮弯卓楷禄猩爹钞银行财务报表基本特征银行财务报表基本特征
