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1、征税和纳税征税和纳税第八课第八课 财政与税收财政与税收 一、税收极其种类一、税收极其种类、税收的含义、税收的含义是国家为实现其职能，凭借政治权力，是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。依法取得财政收入的基本形式。国家国家为实现国家职能为实现国家职能政治权力政治权力法律法律财政收入的基本形式财政收入的基本形式 有国就有税；有税必有法。有国就有税；有税必有法。主体主体目的目的依据依据地位地位凭借凭借 国家取得税收收入国家取得税收收入, ,既不需要返还既不需要返还给纳税人给纳税人, ,也不需要对纳税人直接也不需要对纳税人直接付出任何代价。付出任何代价。无偿性无偿性国家凭借政治
2、权力强制征税。国家凭借政治权力强制征税。国家征税之前就以法律的形式，预国家征税之前就以法律的形式，预先规定了先规定了征税对象征税对象和和税率税率，不经国，不经国家有关部门批准不能随意改变。家有关部门批准不能随意改变。强制性强制性固定性固定性 税税收收的的基基本本特特征征税收的三个特征紧密联系，不可分割税收的三个特征紧密联系，不可分割无偿性无偿性强制性强制性 要要 求求保保 障障决决 定定固定性固定性2.2. 3 3、我国税收的种类、我国税收的种类税种税种征税对象征税对象主要税种主要税种流转税商品交换中的交易额和劳务收入额增值税、营业税、消费税、关税所得税各种所得税企业所得税、个人所得税资源税开
3、发和利用特定的自然资源矿产资源税财产税纳税人拥有或支配的财产契税行为税纳税人的某些特定行为 印花税、屠宰税 （2 2）增值税）增值税征收意义征收意义计算方法计算方法基本税率基本税率纳税人纳税人征税对象征税对象所属税种所属税种增值税增值税 流转税流转税 生产经营中的增值额生产经营中的增值额单单位或个人位或个人1717本企业商品销售额本企业商品销售额税率购进商税率购进商品已缴税金品已缴税金 增值额增值额陈先生的北京时尚服装有限责任公司从A布厂买回 一批布，共付款2万元（原材料的价值）经过设计和制造服装，制成的服装价值为5万元（制成品价值）国家征收北京时尚服装有限责任公司的增值税，税，应对其应对其增
4、值额增值额3万元万元征税。征税。相当于相当于3000017% =51003000017% =5100元元 （2 2）增值税）增值税征收意义避免重复征税防止偷税漏税促进生产的专业化、体现公平竞争有利于财政收入稳定增长 征收意义征收意义特点特点基本税率基本税率纳税人纳税人征税对象征税对象所属税种所属税种个人所得税个人所得税所得税所得税个人所得额个人所得额（3 3）个人所得税个人所得税个人个人(P70)(P70)超额累进税率、比例税率超额累进税率、比例税率 目前个人所得目前个人所得税起征点税起征点为为35003500元元超额累进税率表 应税额=100003500=6500（元） 15003%1500
5、3%300010% 300010% 200020% =745200020% =745元元 所以，小王应该缴纳745元的个人收入所得税计算计算: :如果小王一个月工资如果小王一个月工资1000010000元元, ,他应缴多他应缴多少个人收入所得税少个人收入所得税? ? 征收意义征收意义特点特点基本税率基本税率纳税人纳税人征税对象征税对象所属税种所属税种个人所得税个人所得税所得税所得税个人所得额个人所得额（3 3）个人所得税个人所得税个人个人超额累进税率、比例税率超额累进税率、比例税率 二、依法纳税是公民的基本义务二、依法纳税是公民的基本义务1依法纳税的必要性原因(1)税收的性质(2) 从税收的作
6、用看，税收是实现国家各职能的保障(3) 从权利与义务相统一看，公民在享受国家提供各项服务时，必须承担义务，自觉诚信纳税2.违反税法的种种行为 欠税抗税偷税骗税 违违 反反税税 法法行行 为为表表 现现（含义）（含义）手手 段段偷偷 税税欠欠 税税骗骗 税税抗抗 税税有意、欺骗、隐有意、欺骗、隐瞒、不缴、少缴瞒、不缴、少缴超过期限超过期限拖欠税款拖欠税款拖拖 欠欠暴力、威胁、暴力、威胁、拒不缴税拒不缴税威胁、围攻、殴打威胁、围攻、殴打伪造、变造、隐匿，伪造、变造、隐匿，擅自销毁账薄等，进擅自销毁账薄等，进行虚假的纳税申报行虚假的纳税申报用欺骗的方式获取用欺骗的方式获取税收优惠（出口退税收优惠（出
7、口退税）税）虚列虚报出口货物数虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害量、价格、自然灾害 3 3、增强公民的税收意识、增强公民的税收意识增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益 1、税收与财政的关系是（）、税收与财政的关系是（）A、组织税收是财政的基本作用、组织税收是财政的基本作用B、税收是组织财政收入的基本形式、税收是组织财政收入的基本形式C、财政是实现国家职能的物质保证、财政是实现国家职能的物质保证D、税收是依靠政治权力获得的，而财政不是、税收是依靠政治权力获得的，而财政不是 2、社会主义税收是一种新型的税收，它不同于其他类型的税收，这是因为社会主义税收（ ）A、具有强制性、固定性、无偿性B、取之于民，用之于民C、凭借国家政治权力征收D、是国家调节经济的重要杠杆 3、马克思说：“赋税是喂养政府的奶娘。”这说明 （ ）A、税收具有强制性、无偿性和固定性等基本特征B、税收是取之于民、用之于民的C、国家和政府是赋税制度的产物D、税收是国家实现各项职能的物质基础D 5、随着信息技术的发展，越来越多的个人在网上开店和购物，但不少人利用网上无凭证的便利不交税款。网上经营者不向国家缴税的行为，属于 （ ）A、偷税 B、骗税C、欠税 D、抗税A
