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1、培训讲座透透 视视 企企 业业 的的 窗窗 口口 财务报表财务报表CASE-1 美国美国MD飞机公司飞机公司95会计年报被会计年报被迫调整迫调整原计利润原计利润 US$14.22 US$14.22亿亿调整后利润调整后利润 US$4.16 US$4.16亿亿应摊销研讨开发费应摊销研讨开发费 10.02 10.02亿亿应摊销公用工具应摊销公用工具 2.43 2.43亿亿应摊销培训费、设计费应摊销培训费、设计费 5.93 5.93亿亿 18.3818.38亿亿减减: :-1- 1 1 财务报表之特征财务报表之特征 判别的客观性 目的的多元性 方法的多重性 信息的综合性-2- 2 2 财务报表体系财务
2、报表体系反映资产情况资产负债表、现金流量表反映损益情况损益表反映损耗情况本钱与费用类报表反映控制情况预算与分析类报表三大活动三大报表运营资产负债表投资现金流量表融资损益表-3- 资产 = 负债 + 权益流动资产 + 长期资产=流动负债 + 长期负债 + 资本 + 保管盈余 + 当年利润 资产负债表 损益表-4-3 3 资产负债表资产负债表3-1 3-1 表构造表构造-5-3-2 重点引见重点引见 资产资产1.货币资金： 包括现金和银行存款等；2.短期投资： 用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券，其 目的是谋取比存款利息更高的收益；3.应收帐款： 指因销售商品或提供劳务而收到的尚未兑现
3、的票据，或应 向客户收取的款项；4.坏帐预备： 企业对估计能够无法收回的应收帐款所计提的坏帐损失， 又称备抵坏帐；5.其他应收款：指上述应收工程之外的其他各种应收、暂付工程，如备用 金、保证金等；6.存货： 指企业因消费、销售需求而贮藏的原资料、包装物、在产 品、产废品、库存商品等；7.待摊费用： 指曾经支出但应由本期和以后各期分摊的费用，如待摊保 险费等；8.长期投资： 用特定来源的资金，经过参股、控股的方式所持有的直接 投资与间接投资，其目的是谋取集团的协同效应与长期利益;-6-9. 固定资产： 指企业购建房屋、设备等固定资产时支付的本钱；10.累计折旧： 指固定资产的累计折旧；11.无形
4、资产： 指经过长期运用可以为企业带来超额收益的无实物形状的 资产，如专利权(patents),专利技术(know-how); 商标权(trade-mark),著作权(copyrights),土地运用权(right to use sites),商誉(goodwill);12.递延资产： 指不能全部计入当年损益而应该在以后分期摊销的长期费 用，如兴办费等。负债1.短期借款： 指企业向银行或其他单位获得的短期贷款；2.应付帐款： 指企业购买商品或接受劳务而应付给供应商的款项等；3.其他应付款：指企业除上述应付款之外的其他各种应付工程；4.预提费用： 指企业于本期计提但尚未支付的各项费用，如预提利息费
5、， 预提修缮费等；-7-5.长期借款： 指企业向金融机构或非金融机构获得的一年以上的贷款；6.应付债券： 指企业为筹措长期资金而发行的企业债务；7.长期应付款：指企业因引进设备或融资租入固定资产而发生的应付款项。一切者权益1.实收资本： 即资本金；2.资本公积： 即股本溢价，接受捐赠以及资产重估增值价构成的资本；3.盈余公积： 指企业依法从利润中累计计提的保管盈余；4.未分配利润：指企业累计未分配的保管盈余。-8-4.损益表4-1 计量原那么及表构造1. 计量原那么-关于计量范围A 本期营业观(Current operating performance concept)以为损益表所计列的利润仅
6、包括本期运营性的业务收支B 损益满计观(All inclusive concept)以为一切当期营业工程、营业外收入工程以及前期调整工程等均应包括在损益表中-关于计量根底A 收付实现制 (Cash basis) 以为本期的现金收入作营业收入，本期的现金支出作为营业本钱B 应收应付制 (accrual basis) 以为应收未收的可作为收入，应付未付的可认作本钱-9-Case-2 安吉公司运营计算机系统集成业务。01年3月签署新的业务合同3份，金额超越560万。当月遭到部分款项100万，为完成这3项业务，当月投入各项费用200万，其中已支付100万。另外，公司收到1月份合同中的应收款项50万，罚
7、收违约保证金20万。试按A、B二种原那么计算本期利润： A B营业收入 150万 营业收入 580万营业本钱 100万 营业本钱 200万利润 50万 利润 380万-10- 配比原那么 (Matching principle) 指企业将一定时期的收入和费用，根据权责发生制(应计制)相互对应，将营业收入与营业本钱按因果关系相配比，借以确定企业的本期净收益。- 一致性原那么 (Consistency principle) 指不同时期的会计程序和计量方法坚持一致，如资产计价方法、折旧方法，递延帐项的处置方法等，要求前后坚持一致，以利于对不同时期的会计报表进展比较，从而较客观地反映企业的盈利才干。-
8、11-12-4-2 重点引见1. 主营业务收入与本钱：指企业从事商品消费销售或效力等主营业务的收入 与本钱；2. 主营业务税金： 指企业主要运营业务应负担的营业税、消费税、城 市维护建立税等；3. 营业费用： 指企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过 程中发生的费用；4. 管理费用： 指企业在消费与销售时发生的间接费用；5. 财务费用： 指企业的贷款利息及银行手续费用等；6. 投资收益： 指企业对外投资所获得的报答；7. 营业外收入： 指企业发生的与其运营无直接关系的各项收入，包 括固定资产盘盈，处置固定资产净收益，出卖无形 资产收益，罚款净收入等；8. 营业外支出： 如固定资产盘亏，处置
9、固定资产损失，出卖无形资 产损失，债务重组损失，计提固定资产减值预备， 罚款支出，捐赠支出，非常损失等；-13-5. 现金流量表5-1 计量方法直接法- 直接法以销售中的现金收入为起点，逐项加减，有关现金流量的信息可直接从会计记录中获得，报表将运营活动、投资活动及融资活动所产生的现金流量分别列示，明晰明了，直接法是我国财政部倡导的方法。间接法- 间接法是以净利润为起点，进展逐项调整。 两种方法的区别是计算起点不同。直接法是对销售收入与销售本钱的调整。间接法是对净利润的调整，结果应该一致。-14-15-6. 小结财务会计是一种判别，运用不同的方法与规范，便得到不同的分类结果。财务报表是会计循环的一个终点，也是会计分类的归纳与小结。阅读财务报表，留意数据的分类规范-即会计政策，有助于深化认识。会计作为一门分类的艺术，报表分析即是这门艺术的华采篇章。 财务会计的根本功能是分类，分类是分析的根底，也是监控的根本手段。-16-多谢各位莅临(完)
