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1、江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理研究资本运营性会计管理系统的整合与管理资本运营性会计管理系统的整合与管理1江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrincip
2、lePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理第二章账户与复式记账第二章账户与复式记账2江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理v第一节会计要素与会计恒等式v第二节会计科目与会计账户v第三节复式记账3江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe
3、 AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理v大学生活的花费与来源？大学生的财产现金收音机电脑财产的来源父母给的亲戚给的向亲戚朋友借的一个小问题一个小问题4江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理一个小问题（续）一个小问题（续）v对上述问题的回答，需要我们从以下两个
4、方面考虑：我们日常生活的开支和财产从哪里来的？我们得到的“钱”又花在哪些方面？我们得到的“钱”与我们日常生活的开支和财产有什么关系？5江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理企业、经济活动与会计事项企业、经济活动与会计事项v企业的条件：人、财、物人力资源各种房屋建筑物、办公用品、机器设备、原材料、产成品或商品等财力库存现金和银行存款“物”的计量6江西农业
5、大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理v企业的成立与本钱的投入外部筹集资金国家、法人、个人或外商投资；向金融机构、其他法人、个人举债。所有者权益与负债 所有者所有者所有者所有者投入投入投入投入举债举债举债举债借入借入借入借入企业的资金企业的资金企业的资金企业的资金7江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights
6、 reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理v会计事项定义定义 企业经济活动中应在会计上加以记录的事项，称为会计事企业经济活动中应在会计上加以记录的事项，称为会计事项项 交易、事项和情况交易、事项和情况 经济业务经济业务 8江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrincip
7、lePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理交易交易v交易(Accounting transactions)是指发生在两个不同会计主体之间的价值转移双向交换甲方买进某项资产，同时支付现金或承担未来支付现金的义务乙方卖出资产，取得现金或收取现金的权利单向交易向另一会计主体进行投资、或公益性捐赠等 9江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理事项事项v
8、事项(Accounting events)主要指发生在会计主体内部各部门之间的资源的转移生产车间领用原材料地震导致财产受损等v外部事项与内部事项将发生在主体间的交换行为称为外部事项将发生在主体内部的资源的变化等称为内部事项 10江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理情况情况v情况(Accounting circumstances)，往往是多件事项共同作
9、用后的一种结果情况与影响如物价、汇兑等的变化对资产或负债产生的影响v如何确定究竟何时导致情况发生变化？比如，由于债务人破产，导致企业一项应收帐款无法回收事先往往难以洞察 11江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理经济业务经济业务v“经济业务经济业务”，即指那些发生在会计主体与会计主体之间或会计，即指那些发生在会计主体与会计主体之间或会计主体内部、导致各
10、会计要素产生实际数量变化的经济活动。主体内部、导致各会计要素产生实际数量变化的经济活动。购买设备偿还到期债务产品生产完工入库等v目前的习惯是将交易、事项与情况，统称为“经济业务” v非经济业务签订一项经济合同12江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理经济活动与会计要素经济活动与会计要素v会计要素（accounting element)：对会计对象最基本
11、的分类，即会计化了的经济活动的细分资金的占用形式与资产现金机器设备等资金的来源渠道与权益资金的借入与债权人权益负债本金的投入与所有者权益13江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理第一节 会计要素与会计等式v（一）资产（一）资产v1、资产的定义、资产的定义v资产资产是过去的交易或事项形成的、企业是过去的交易或事项形成的、企业拥有或控制的经济资源，该资源预
12、期会拥有或控制的经济资源，该资源预期会给企业带来经济利益。给企业带来经济利益。14江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理关于资产关于资产v资产的特征直接或间接地给企业带来经济利益拥有与控制资产的时间特征：过去的经济业务引起、目前存在、将来会有经济利益流入15江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights
13、 reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理关于资产（续）关于资产（续）v资产的分类资产的分类v按流动性划分流动资产现金及各种存款短期投资应收及预付款项存货等长期资产长期投资固定资产无形资产递延资产其他资产16江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinc
14、iple会计学原理会计学原理会计学原理v按计价方法：v货币性资产：现金、银行存款、应收账款v非货币性资产：存货、固定资产、无形资产v按实物形态：v有形资产v无形资产v资产核算的意义：v为计算收益和资本增值提供基础；向投资者报告企业的财务状况和经营成果；为债权人提供企业偿债能力的信息；为管理人员提供决策信息。17江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理负债
15、负债v定义我国基本会计准则：负债是指过去的交易或事项形成的负债是指过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。经济利益流出企业。18江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理关于负债关于负债v负债的特征负债的清偿预期会导致经济利益流出企业负债是对企业资产的要求权优先求偿权(prior claims)负
16、债的时间特征：过去的经济业务引起、目前存在、将来需要偿付19江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理关于负债（续）关于负债（续）v负债的内容与种类v按流动性分类流动负债短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用等长期负债长期借款、应付债券、长期应付款项等 20江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院
17、Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理v按计量方法分类：v货币性负债：要用货币直接偿还v非货币性负债：不需用货币进行偿还v按金额是否确定分类：v金额确定的负债：事先明确知道到期时偿还金额v金额需要估计的负债：金额事先不能准确确定，需要进行估计21江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe
18、AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理所有者权益所有者权益v定义中国基本会计准则：所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额济利益，其金额为资产减去负债后的余额资产负债净资产所有者权益与股东权益？22江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrincip
19、lePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理关于所有者权益关于所有者权益v所有者权益的特征所有者权益是对企业净资产的要求权除非发生减资、清算，企业不需要偿还所有者权益企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配23江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理关于所有者权益（续）关于所有者权益（续）
20、v所有者权益的内容外部投入与内部积累？实收资本资本公积留存收益所有者权益资本收入费用所有者权益核算的意义：反映企业资金来源及结构；解释企业的偿债能力；揭示收益分配、清算分配的限制24江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理收入收入q收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。q特征：q收入是从企业的日常活动中产生
21、，而不是从偶发的交易或事项中产生q可能表现为资产的增加，或负债的减少，或两者兼而有之q能引起所有者权益的增加q只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项25江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理收入（续）收入（续）v狭义的收入与广义的收入经常性的收入与一次性的收入收入与利得v分类：v基本业务收入与其他业务收入v商品销售收入、劳务收入和让
22、渡资产使用权收入26江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理费用费用v费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出日常活动中发生的经济利益的流出与偶发的交易或事项中发生的经济利益的流出费用与资产或者负债的关系费用与所有者权益27江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reser
23、ved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理费用（续）费用（续）v支出、费用和成本的关系v狭义的费用：内容与种类人工？耗材？器材消耗？v期间费用：v管理费用v财务费用v销售费用28江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理利润
24、利润v企业在一定会计期间的经营成果，是企业收入扣除成本费用后的余额。v利润的构成项目：v营业利润主营业务利润+其他业务利润-期间费用v利润总额营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出v净利润利润总额-所得税29江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理v二、会计等式（会计各要素之间的相互关系构二、会计等式（会计各要素之间的相互关系构成的数额上的
25、对应关系）成的数额上的对应关系）会计恒等式会计恒等式v（一）资产负债所有者权益（一）资产负债所有者权益v在任何时点上，企业所拥有的全部资产要与对这些资在任何时点上，企业所拥有的全部资产要与对这些资产的要求权相对应产的要求权相对应v（二）资产负债所有者权益（二）资产负债所有者权益v所有者权益的定义，是对剩余资产（资产所有者权益的定义，是对剩余资产（资产-负债）的要负债）的要求权求权30江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrincip
26、lePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理v（三）利润（三）利润= =收入收入费用（成本）费用（成本）v在一定会计期间内利润等于一定期间内收入和为取得在一定会计期间内利润等于一定期间内收入和为取得这些收入而花费的所有代价之差这些收入而花费的所有代价之差v编制利润表的基础和依据编制利润表的基础和依据v（四）资产负债所有者权益（收入费用）（四）资产负债所有者权益（收入费用）31江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe Accounti
27、ngPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理v例1：王达是个摄影爱好者，近日开办了一家影楼，用于经营的财产包括：原有的两台照相机和镜头等配件及一套冲洗、放大设备，共计80 000元；必须的耗材，如胶卷、相纸等，计10 000元；周转用现金10 000元。这些都是影楼的资产，共计100 000元。显然，王达拥有对这100 000元资产的权益。这样，就形成了最初的会计恒等式：资产（100 000）权益（100 000）v例2：影楼开业后不久，王达发现，顾客们普遍喜欢经过特殊制作的照片，相应设备的市场价格约为30 000元左右。他向设备供应厂商赊购这一设备
28、。影楼的资产总额增加到130 000元，现在，就有两种来源，上述等式也被扩展为：资产债权人权益所有者权益130 000= 30 000 +100 000资产负债所有者权益（恒等式1）或：资产 负债=所有者权益（净资产）必须理解和牢记：任一时点，企业的所有资产都必定有相应的任一时点，企业的所有资产都必定有相应的来源，在任何情况下，等式两边的平衡关系都不会被破坏。来源，在任何情况下，等式两边的平衡关系都不会被破坏。32江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe A
29、ccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理v（2）反映利润表要素之间的关系例3：影楼经营的第一个月营业收入为15 000元，费用共计9 000元，则收入费用 利润（恒等式2）15 000 9 000 = 6 000v（3）反映六大要素之间关系的扩展会计恒等式。例4：设影楼当月发生的全部收入都已收到现金，而费用也都是资产的耗费，没有发生与负债有关的活动。A 期末结账前将利润从所有者权益中单独分离时资产 负债所有者权益利润130 000+15 000-9 000=30 000+（100 000+6000）或 资产负债所有者权益收入费用 （
30、恒等式3，也称为扩展会计恒等式）136 000=30 000+100 000+15000-9000B 期末结账后，由于费用、收入均无余额则有资产负债所有者权益（此时恒等式3又等同于等恒式1）136 000=30 000+106 00033江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理v（二）经济业务对会计恒等式的影响1. 变化规律经济业务的发生会引起会计要素发
31、生增减变化，但是其变化的结果不会影响会计恒等式的平衡关系，即资产负债所有者权益。举例说明其变化规律假设A企业2003年12月31日资产总额343 800元，其中负债总额为74 000，所有者权益总额为269 800元，具体情况如下表所示表21资 产 金 额 负债及所有者权益 金 额库存现金800 短期借款 6 000银行存款 26 000 应付账款 42 000应收账款 35 000 应交税费 8 000原材料 42 000 长期借款 18 000无形资产 40 000 实收资本 260 000固定资产 200 000 资本公积 9 800合计 343 800 合计 343 80034江西农业
32、大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理v2004年元月份发生如下经济业务v（1）以银行存款购入材料20 000元已验收入库。v原材料 20 000 银行存款 20 000v（2）向银行借入短期借款1 000元，直接偿还应付账款。v 短期借款 1 000应付账款 1 000v（3）接受外商捐赠新设备一台，价值26 000元。v固定资产 26 000资本公积 26
33、 000v（4）以银行存款偿还前借长期借款8 000元。v银行存款 8 000长期借款 8 000 35江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理v会计恒等式的含义企业所有资产都必定有相应的来源 在任何情况下，其左右双方的平衡关系，都不会被破坏 36江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reser
34、ved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理经济业务发生对会计恒等式的影响经济业务发生对会计恒等式的影响v资产项目之间的此增彼减；v负债项目之间的此增彼减；v资产与负债项目的同增；v资产与负债项目的同减；v资产与所有者权益项目的同增；v资产与所有者权益项目的同减；v负债与所有者权益项目的此增彼减；v所有者权益项目之间的此增彼减；会计恒等式总是保持不变37江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserve
35、d.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理v一、会计科目一、会计科目v（一）会计科目的含义（一）会计科目的含义v会计科目是会计要素进一步分类的具体体现会计科目是会计要素进一步分类的具体体现v（二）会计科目的内容和范围（二）会计科目的内容和范围v由国家财政部门统一制定：科目的核算内容由国家财政部门统一制定：科目的核算内容v 科目的使用方法科目的使用方法v( (三三) )常用的会计科目常用的会计科目第二节第二节 会计科目与账户会计科目与账户38江西农业大学南昌商学院江西
36、农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理v（四）会计科目的分级设置（四）会计科目的分级设置v1、总分类科目（一级科目）：、总分类科目（一级科目）：v对会计要素的总括分类，提供总括的会计数据对会计要素的总括分类，提供总括的会计数据v2、明细分类科目：、明细分类科目：v对总分类科目的进一步分类，提供较为详细的会计数据对总分类科目的进一步分类，提供较为详细的会计数据39江西农业大学南昌
37、商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理v二、设置账户二、设置账户v1.账户的概念账户的概念v 账户，是用以记录经济业务，整理、汇集会计数据资料，提供会账户，是用以记录经济业务，整理、汇集会计数据资料，提供会计核算指标具体数据的手段。计核算指标具体数据的手段。v账户是在会计内容划分为会计要素的基础上，按会计要素的具体账户是在会计内容划分为会计要素的基础上，按会计要素的具
38、体内容进一步分类，以分门别类地记录和汇集经济业务数据的工具。内容进一步分类，以分门别类地记录和汇集经济业务数据的工具。v会计科目和账户相互依存，构成会计核算和记账的基础会计科目和账户相互依存，构成会计核算和记账的基础v会计科目是账户的名称会计科目是账户的名称v账户具有一定的结构形式，反映某一经济内容的增减变化情况账户具有一定的结构形式，反映某一经济内容的增减变化情况v2.账户的结构账户的结构v账户的名称会计科目账户的名称会计科目v账户的左右两方：账户的左右两方：v一方登记增加额，一方登记减少额一方登记增加额，一方登记减少额40江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 20
39、06. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理v账户的结构v左方 账户名称 右方41江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理v账户的基本格式账户的基本格式v账户名称（会计科目）账户名称（
40、会计科目）42江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理v三、账户的基本结构三、账户的基本结构v账户记录的四项金额要素：期初余额、本期借方账户记录的四项金额要素：期初余额、本期借方发生额、本期贷方发生额和期末余额发生额、本期贷方发生额和期末余额v期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加额本期增加额-本期减少额本期减少额v（一）资产类账户结构（一）资产类
41、账户结构v借方期末余额借方期末余额=期初余额期初余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷本期贷方发生额方发生额v 借方借方 资产类账户资产类账户 贷方贷方v 期初余额期初余额v 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额v 本期增加额合计本期增加额合计 本期减少额合计本期减少额合计v 期末余额期末余额43江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理v（二）
42、负债和所有者权益类（权益类）账户结构（二）负债和所有者权益类（权益类）账户结构v借方借方 负债和所有者权益类账户负债和所有者权益类账户 贷方贷方v 期初余额期初余额v 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额v 本期减少额合计本期减少额合计 本期增加额合计本期增加额合计v v 期末余额期末余额44江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理v（三）收入类账
43、户结构（三）收入类账户结构v借方借方 收入类账户收入类账户 贷方贷方v期初余额期初余额v 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额v本期减少额合计本期减少额合计 本期增加额合计本期增加额合计v v 期末一般无余额期末一般无余额45江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理v（四）费用、成本类账户结构（四）费用、成本类账户结构v借方借方 费用、成本类账户费
44、用、成本类账户 贷方贷方v 期初余额期初余额v 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额v 本期增加额合计本期增加额合计 本期减少额合计本期减少额合计v v 期末一般无余额期末一般无余额46江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理第三节复式记账第三节复式记账v一、复式记账法一、复式记账法v（一）记账方法（一）记账方法v记账：在账户中登记经济业务数据记账
45、：在账户中登记经济业务数据v1、 单式记账法单式记账法v对经济业务只作单方登记，不反映其来龙去脉对经济业务只作单方登记，不反映其来龙去脉v2、 复式记账法复式记账法v对每一笔经济业务所引起的会计要素及其项目的增减变动，对每一笔经济业务所引起的会计要素及其项目的增减变动，都以相等的金额，在两个或两个以上的账户中相互联系地都以相等的金额，在两个或两个以上的账户中相互联系地双重平衡登记双重平衡登记v（二）复式记账原理（二）复式记账原理v以会计恒等式为依据，从会计恒等式的平衡关系开始，中以会计恒等式为依据，从会计恒等式的平衡关系开始，中间的增减变动尽管可能千变万化，但最终仍以会计恒等式间的增减变动尽管
46、可能千变万化，但最终仍以会计恒等式的平衡结束的平衡结束47江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理v二、借贷记账法二、借贷记账法v以会计恒等式为记账基础，以以会计恒等式为记账基础，以“借借”、“贷贷”为记账符号为记账符号的复式记账方法的复式记账方法v（一）借贷记账法的内容（一）借贷记账法的内容v1、以、以“借借”、“贷贷”为记账符号为记账符号v2、“借借
47、”、“贷贷”具有具有“增加增加”和和“减少减少”双重含义双重含义v（二）记账规则（二）记账规则v有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等48江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理v（三）会计分录（三）会计分录v根据经济业务的内容，确定账户、金额和记账方根据经济业务的内容，确定账户、金额和记账方向（借方或贷方）的记录，叫会计分录向（借方或贷方）的记录
48、，叫会计分录v1、会计分录包含的内容、会计分录包含的内容v账户名称账户名称v应借和应贷账户的方向应借和应贷账户的方向v记账金额记账金额v2、会计分录的分类、会计分录的分类v简单会计分录简单会计分录v复合会计分录复合会计分录49江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理v（四）经济业务的对应关系（四）经济业务的对应关系v1、一项资产增加，另一项资产等量减少，
49、资产总额不变、一项资产增加，另一项资产等量减少，资产总额不变v2、一项权益减少，另一项权益等量增加，权益总额不变、一项权益减少，另一项权益等量增加，权益总额不变v3、一项资产增加，权益也等量增加，资产和权益都等量增、一项资产增加，权益也等量增加，资产和权益都等量增加加v4、一项资产减少，权益也等量减少，资产和权益都等量减、一项资产减少，权益也等量减少，资产和权益都等量减少少50江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrincipleP
50、rinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理v经济业务对应关系图v资产增加 资产减少v v负债减少 负债增加v所有者权益减少 所有者权益增加51江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理v九种业务类型：九种业务类型：v（1）资产项目一增一减，资产总额不变）资产项目一增一减，资产总额不变v例：从银行提现金例：从银行提现金1 0001 00
51、0元备用元备用v借：库存现金借：库存现金 1 000 1 000v 贷：银行存款贷：银行存款 1 000 1 000v（2）负债一增一减，负债总额不变）负债一增一减，负债总额不变v例：例：开出商业汇票一张，金额开出商业汇票一张，金额30 000元，偿还前欠应付元，偿还前欠应付款款v借：应付账款借：应付账款 30 000v 贷：应付票据贷：应付票据 30 000v（3）所有者权益一增一减，所有者权益总额不变）所有者权益一增一减，所有者权益总额不变v例：例：将资本公积将资本公积90 000元转增资本元转增资本v借：资本公积借：资本公积 90 000v 贷：实收资本贷：实收资本 90 00052江西
52、农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理v（4）一项资产增加，一项负债等量增加）一项资产增加，一项负债等量增加v例：例：购入车辆一台价款购入车辆一台价款50 000元尚未支付元尚未支付v借：固定资产借：固定资产 50 000v 贷：应付账款贷：应付账款 50 000v（5）一项资产增加，一项所有者权益等量增加）一项资产增加，一项所有者权益等量增加v例：例：接
53、受投资者货币投资接受投资者货币投资100 000元元v借：银行存款借：银行存款 100 000v 贷：实收资本贷：实收资本 100 000v（6）一项资产减少，一项负债等量减少）一项资产减少，一项负债等量减少v例：用银行存款偿还应付账款例：用银行存款偿还应付账款40 000元元v借：应付账款借：应付账款 40 000v 贷：银行存款贷：银行存款 40 00053江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrinciple
54、Principle会计学原理会计学原理会计学原理v（7）一项资产减少，一项所有者权益等量减少）一项资产减少，一项所有者权益等量减少v例：用银行存款偿还到期的投资例：用银行存款偿还到期的投资80 000元元v借：实收资本借：实收资本 80 000v 贷：银行存款贷：银行存款 80 000v（8）一项负债减少，一项所有者权益等额增加）一项负债减少，一项所有者权益等额增加v例：根据公司与贷款银行达成的协议，将例：根据公司与贷款银行达成的协议，将200 000元短元短期借款转为股本期借款转为股本v借：短期借款借：短期借款 200 000v 贷：实收资本贷：实收资本 200 00054江西农业大学南昌商
55、学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理v（9）一项负债增加，一项所有者权益等额减少）一项负债增加，一项所有者权益等额减少v例：根据公司董事会决议，本期向股东分配现金股利例：根据公司董事会决议，本期向股东分配现金股利v42 000元，分配方案通过，现金股利尚未分派元，分配方案通过，现金股利尚未分派v借：利润分配借：利润分配 42 000v 贷：应付股利贷：应付股利 42
56、00055江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理v（五）试算平衡（五）试算平衡v1、对应账户、对应账户v采用借贷记账法，每笔会计分录都会涉及两个采用借贷记账法，每笔会计分录都会涉及两个或两个以上的账户，使账户之间形成对应关系，或两个以上的账户，使账户之间形成对应关系，存在对应关系的账户称为对应账户存在对应关系的账户称为对应账户v2、编制试算平衡表试算平
57、衡：、编制试算平衡表试算平衡：v全部账户借方发生额全部账户借方发生额= 全部账户贷方发生额全部账户贷方发生额v全部账户借方余额合计全部账户借方余额合计= 全部账户贷方余额合全部账户贷方余额合计计v（六）借贷记账法举例（六）借贷记账法举例56江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理v例一v（1）购入原材料46800元（含进项增值税6800元），材料已验收入
58、库，货款以银行存款支付。v借：原材料40000v应交税金应交增值税（进项税额）6800v贷：银行存款46800v（2）其他单位投入资本200000元，款项存入银行。v借：银行存款200000v贷：实收资本20000057江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理v（3）从银行存款户提取现金1000元。v借：库存现金1000v贷：银行存款1000v（4）生产
59、车间向仓库领用材料20000元。v借：生产成本20000v贷：原材料20000v（5）以银行存款购入新汽车一辆，计价150000元。v借：固定资产150000v贷：银行存款15000058江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理v（6）用银行存款偿付应付供货单位材料款20000元。v借：应付账款20000v贷：银行存款20000v（7）收到购货单位前欠货
60、款30000元，存入银行。v借：银行存款30000v贷：应收账款3000059江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理v（8）以银行存款80000元归还短期借款50000元和应付供货单位货款30000元。v借：短期借款50000v应付账款30000v贷：银行存款80000v（9）收到购货单位前欠货款20000元，其中现金4000元，支票16000元存入银
61、行。v借：库存现金4000v银行存款16000v贷：应收账款2000060江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理v例二v（1）向A公司购入原材料一批，计价40000元，材料验收入库，货款未付。v借：原材料40000v贷：应付账款40000v（2）生产车间领用材料90000元投入生产。v借：生产成本90000v贷：原材料9000061江西农业大学南昌商学
62、院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理v（3）向银行借入短期借款100000元存入银行。v借：银行存款100000v贷：短期借款100000v（4）以现金暂付（暂借）职工张三差旅费2000元。v借：其他应收款2000v贷：库存现金2000v（5）以银行存款偿还前欠甲公司材料款40000元。v借：应付账款40000v贷：银行存款4000062江西农业大学南昌商学院江西农业大
63、学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理v（6）收到B单位投入资本60000元存入银行。v借：银行存款60000v贷：实收资本60000v（7）收回C单位前欠货款24000元存入银行。v借：银行存款24000v贷：应收账款24000v（8）从银行提取现金2000元。v借：库存现金2000v贷：银行存款200063江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006.
64、 All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理v（9）以银行存款购入电子计算机一台，价值40000元。v借：固定资产40000v贷：银行存款40000v（10）以银行存款支付职工医药费10000元。v借：应付职工薪酬10000v贷：银行存款1000064江西农业大学南昌商学院江西农业大学南昌商学院Copyright 2006. All rights reserved.The AccountingThe AccountingThe AccountingPrinciplePrinciplePrinciple会计学原理会计学原理会计学原理第二讲 完谢 谢 听 讲To be continued65
