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1、商业银行财务报表与经营绩效管理第十五章第十五章第十五章第十五章商商业银行行财务报表与表与经营绩效管理效管理第一节 商业银行财务报表分析第二节 商业银行风险与收益分析第三节 商业银行经营绩效评价 第一节 商业银行财务报表分析一、商业银行财务报表的编制二、商业银行财务报表分析第十五章第十五章商商业银行行财务报表与表与经营绩效管理效管理一、商业银行财务报表的编制（一）商业银行资产负债表 资产负债表是反映商业银行在某一特定时日（月末、季末、年末）的财务状况，即资产、负债、股东权益及其相关信息的报表。第十五章第十五章商商业银行行财务报表与表与经营绩效管理效管理（二）利润表 利润表又称损益表，反映商业银行
2、在一定期间内的损益情况。通过利润表可以反映出商业银行在一定会计期间内实现的营业收入以及与收入相配比的成本费用等情况，以便帮助财务报表的使用者全面了解商业银行的经营成果，并用以考核银行利润计划完成情况，对银行未来的经营情况及获利能力进行科学的预测。第十五章第十五章商商业银行行财务报表与表与经营绩效管理效管理（三）现金流量表 现金流量表是反映商业银行在一定时期内（月、季、年）的现金流入、流出及其平衡状态的报表。以现金为基础编制，具体分为主表和补充资料两个部分。 主表：现金流入量、现金流出量、现金净流量 补充资料：对现金流量表信息的补充说明和验证第十五章第十五章商商业银行行财务报表与表与经营绩效管理
3、效管理（四）利润分配表 利润分配表是反映在一定时期内商业银行利润分配以及 年末未分配利润情况的会计报表，是损益表的附表，按 年编制。第十五章第十五章商商业银行行财务报表与表与经营绩效管理效管理（五）所有者权益变动表 所有者权益变动表，是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失，以及与所有者的资本交易导致的所有者权益的变动，应当分别列示。第十五章第十五章商商业银行行财务报表与表与经营绩效管理效管理（六）商业银行财务报表的附注 报表附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述
4、或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 主要包括：商业银行的基本情况；财务报表的编制基础、遵循企业的会计准则的声明；重要的会计政策和会计估计；会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；报表重要项目说明；或有事项的披露；资产负债表日后事项比照一般企业进行披露；关联方关系及其交易比照一般企业进行披露；风险管理第十五章第十五章商商业银行行财务报表与表与经营绩效管理效管理 二、商业银行财务报表分析（一）财务报表分析的主要方法 1、比率分析法：以指标间存在的关联关系为基础，通过计算比率来考察、计量和评价商业银行财务状况、经营成果和现金流量的分析方法，是最常用的分析方法 2、比较分析法：是计
5、算同一经济指标的数量差异来分析变动程度。常用形式有实际与计划、本期实际与上期实际、本期实际与国内外先进水平相比较。第十五章第十五章商商业银行行财务报表与表与经营绩效管理效管理 3、趋势分析法：将两期或者连续数期财务报告中的相同指标或者比率进行对比，以确定其增减差异和变动趋势的分析方法。可以揭示金融性公司财务状况和经营业绩的动态变动趋势。 4、因素分析法：是通过分析影响财务指标的各项因素，并计算各项因素对指标的影响程度，用以说明本期实际与计划或基期相比，财务指标发生变动或差异的主要原因的一种分析方法。第十五章第十五章商商业银行行财务报表与表与经营绩效管理效管理（二）财务报表分析的主要内容 1、资
6、产负债表分析 （1）安全性分析 负债比率=负债总额/资产总额 反映商业银行债权的保障程度 权益资本比率=所有者权益/总资本 反映商业银行总资本中所有者权益的贡献率 第十五章第十五章商商业银行行财务报表与表与经营绩效管理效管理 资本对风险资产的比率=总资本/风险资产 动态反映银行防范资本风险的能力的高低 不良资产率=不良资产总额/资产总额 反映资产安全程度 资本充足率 =（核心资本+附属资本-扣减项目）/加权风险资产总额 反映商业银行安全性具有代表性的指标第十五章第十五章商商业银行行财务报表与表与经营绩效管理效管理（2）流动性分析 流动比率=流动资产/流动负债 表示商业银行资金流动速度 资产周转
7、比率=总收入/总资产 表示商业银行资产的生产能力 第十五章第十五章商商业银行行财务报表与表与经营绩效管理效管理 核心存款占总资产的比率=核心存款/总资产 反映商业银行最稳定的存款占总资产的比例，说明商业银行 资金来源稳定情况 流动性资产占营利性资产的比率 =短期投资/营利性资产-短期投资 反映商业银行营利性资产中流动性较强的资产的比率 一年内到期的证券占总资产的比率 =一年内到期的证券/总资产 预测未来一年内现金流情况第十五章第十五章商商业银行行财务报表与表与经营绩效管理效管理（3）盈利能力性分析 资产收益率=净利润/总资产 表示商业银行资产的回报能力 资本收益率=净利润/资本总额 反映商业银
8、行资本所能所得的净利润 第十五章第十五章商商业银行行财务报表与表与经营绩效管理效管理 盈利能力=营利性资产/总资产 反映营利性资产在总资产中比重 总资金成本率 =利息支出/总负债+所有者权益 反映商业银行所有资金来源的成本情况 资产利用率 =总收入/总资产 表示金融机构资产的利用效率第十五章第十五章商商业银行行财务报表与表与经营绩效管理效管理（4）综合发展能力分析 总资产增长率=本期总资产增长额/上年总资产 反映商业银行资产增长能力 资本积累率=本年资本增长额/上年资本总额 表示本年度资本比上年资本的增长幅度 存款增长率=本期存款增长额/上年存款余额 反映商业银行资金来源状况 第十五章第十五章
9、商商业银行行财务报表与表与经营绩效管理效管理 2、利润表分析 资产利息率=利息收入/资产 反映资产的盈利能力 成本率=总成本/营业收入 表明商业银行为取得营业收入而耗费成本费用的情况第十五章第十五章商商业银行行财务报表与表与经营绩效管理效管理 利润率=利润总额/营业收入 反映商业银行取得营业收入中，利润获得情况 营业利润增长额=本年营业利润增长额/上年营业利润总额 表示本年营业利润比上年的增长幅度第十五章第十五章商商业银行行财务报表与表与经营绩效管理效管理 3、现金流量表分析 现金流量充分性比率=一定期间由营业活动产生的现金/（相同期间长期债务偿还额+相同期间的资本支出+相同期间股利支付额）
10、衡量商业银行能否获得足够的现金以偿还债务、购买 资产和支付股利 每股现金流量 =（经营活动获得现金-优先股股息）/发行在外的普通股股息 反映每股发行在外的普通股票平均占有的现金流量第十五章第十五章商商业银行行财务报表与表与经营绩效管理效管理 现金流量利润率=经营活动获得现金/商业银行营业收入 表示每1元的经营收入中，现金所占百分比 现金流量资产利润率=经营活动获得现金/总资产 反映商业银行资产获得现金的能力第十五章第十五章商商业银行行财务报表与表与经营绩效管理效管理 第二节 商业银行风险与收益分析一、银行收益的衡量二、银行风险的衡量三、商业银行风险与收益的平衡第十五章第十五章商商业银行行财务报
11、表与表与经营绩效管理效管理 一、银行收益的衡量判断银行价值有许多指标，其中一个重要指标就是银行的股票价值。股权收益率（ROE）= 税后净收入/股本总额资产收益率（ROA）= 税后净收入/总资产每股盈利(EPS)=税后净收入/发行在外普通股股数 净利息收益=净利息收入/总资产 或=净利息收入/盈利性资产净非利息收益=净利息收入非/总资产 或=净非利息收入/盈利性资产净银行营业收益= 营业净收入/总资产第十五章第十五章商商业银行行财务报表与表与经营绩效管理效管理 杜邦分析法第一步，计算银行的股权收益率指标。 股权收益率（ROE）=税后净收入/股本总额第二步，是将银行的资产收益率(ROA)分解为利润
12、率（PM）和资产使用率（AU）。 利润率（PM, Profit Margin）= 税后净收入/总收入 资产使用率（AU, Asset Utilization）= 总收入/总资产 ROA=PM AU 第十五章第十五章商商业银行行财务报表与表与经营绩效管理效管理 杜邦分析法第三步，进一步分析有那些因素具体影响银行的利润水平 资产使用率(AU)= 利息收入/总资产+非利息收入/总资产 第十五章第十五章商商业银行行财务报表与表与经营绩效管理效管理 二 银行风险的衡量一、银行风险的种类 风险的种的种类 风险细化化风险产生的原生的原因因 环境风险法律风险银行所赖以生存的宏观经济环境所决定 经济风险 竞争风
13、险 监管风险 管理风险欺诈风险银行管理人员的素质和能力 组织风险 管理风险 补偿风险 交付风险操作风险银行提供的金融的种类、特点决定 技术风险 新产品风险 策略风险 金融风险信用风险银行的资产负债管理决定 流动性风险 利率风险 杠杆风险 国际风险 第十五章第十五章商商业银行行财务报表与表与经营绩效管理效管理 二、银行风险的衡量1、环境风险 环境风险主要是由银行所处社会的宏观经济环境决定。包括法律风险、经济风险、竞争风险、监管风险等。2、管理风险 管理风险主要是因人力资源因素产生的风险。包括欺诈风险、组织风险等。 第十五章第十五章商商业银行行财务报表与表与经营绩效管理效管理 3、交付风险交付风险
14、是由于银行给客户提供金融服务而产生的风险。包括操作风险、技术风险、新产品风险、策略风险等。4、金融风险（1）信用风险(Credit Risk)是指银行从已承诺的资产中收到现金流的可能性。（2）流动性风险(Liquidity Risk)是银行没有足够的现金和借款能力满足提款、净贷款增长需求及其他现金需求的危险。（3）利率风险(Interest Rate Risk)是指由于利率变化对银行的现金流量和资产负债的价值产生潜在的负面影响的可能性。第十五章第十五章商商业银行行财务报表与表与经营绩效管理效管理（4）杠杆风险(Leverage Risk)也称为资本风险是指银行用资本来缓冲资产价值下降对存款人和
15、借款人产生冲击的能力。（5）国际风险是指由于货币汇率波动和超过普通信用风险范围的国家风险。 第十五章第十五章商商业银行行财务报表与表与经营绩效管理效管理 三 商业银行风险与收益的平衡（一）商业银行风险与收益的关系 银行管理者在经营中将盈利性作为银行的首要目标时，银行收入净利润和资产收益率及权益收益率都有了大幅度的增长，但也应看到，在收益增长的同时，由于大量将资金投放到贷款上，银行的信用风险增加；可如果银行在经营中过多考虑流动性问题，将流动性放在经营管理首要指导思想，由上表也可以看出，流动性虽然增强了，信用风险降低了，但流动性风险和利率风险都上升了，银行的收益也有所下降。第十五章第十五章商商业银
16、行行财务报表与表与经营绩效管理效管理（二）商业银行收益和风险平衡方法 1、风险指数法 风险指数（RI）=E(ROA)+CAP/ROA 风险指数表示银行可用于弥补会计损失的账面价值的多少。较低的风险指数说明银行较危险，而较高的风险指数说明银行比较安全。 2、资金价格转移法 内部资金转移定价体系是商业银行内部资金中心与业务经营单位按照一定规则全额有偿转移资金，达到核算业务资金成本或收益等目的的一种内部经营管理模式，被称为Funds Transfer Pricing system，简称FTP。第十五章第十五章商商业银行行财务报表与表与经营绩效管理效管理 3、机会成本择优法 机会成本是指商业银行为从事
17、一项业务活动而放弃另一项业务活动的代价。 4、资产边际创利额分析法 边际创利额指单位贷款利息收入减去单位变动成本后的差额。通过资产创利额分析首先可以了解商业银行贷款保本点；其次，可以测算商业银行贷款规模扩大的合理时机；最后，通过计算为商业银行实现目标利润发掘有效途径。5、加强经济资本的补充能力第十五章第十五章商商业银行行财务报表与表与经营绩效管理效管理第三节 商业银行经营绩效评价一、商业银行经营绩效的传统评价方法 (一)杜邦分析法 (二)雷达图分析法 (三)沃尔比重分析第十五章第十五章商商业银行行财务报表与表与经营绩效管理效管理 二 银行经营业绩评价的改进方法 (一)ROE分析的改进方法 (二
18、)RAROC评价法 (三)EVA评价法 (四)综合平衡记分卡 三 银行经营业绩评价的其他指标第十五章第十五章商商业银行行财务报表与表与经营绩效管理效管理本章重要本章重要术语： 商业银行资产负债表 商业银行利润表 商业银行现金流量表 第十五章第十五章商商业银行行财务报表与表与经营绩效管理效管理本章复本章复习思考思考题： 商业银行主要有哪些财务报表？如何编制？ 商业银行主要从哪些方面对资产负债表进行分析？ 商业银行从利润表和现金流量表中可以获得哪些财务管理信息？ 商业银行如何平衡经营过程中收益与风险的关系？ 商业银行传统财务分析方法有哪些？目前有哪些改进方法？ 登陆中国工商银行等商业银行网站，结合
19、商业银行年度财务报表分析该行的财务状况，并指出优势及局限性，可采取哪些措施改进这些局限性。 第十五章第十五章商商业银行行财务报表与表与经营绩效管理效管理1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。2024/9/182024/9/18Wednesday, September 18, 20242、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。2024/9/182024/9/182024/9/189/18/2024 12:35:03 AM3、越是没有本领的就越加自命不凡。2024/9/182024/9/182024/9/18Sep-2418-Sep-244、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。2024/9/1
20、82024/9/182024/9/18Wednesday, September 18, 20245、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。2024/9/182024/9/182024/9/182024/9/189/18/20246、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。18 九月 20242024/9/182024/9/182024/9/187、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。九月 242024/9/182024/9/182024/9/189/18/20248、业余生活要有意义，不要越轨。2024/9/182024/9/1818 September 20249、一个人即使已登上顶
21、峰，也仍要自强不息。2024/9/182024/9/182024/9/182024/9/1810、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。9/18/2024 12:35:03 AM2024/9/1818-9月-2411、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。9/18/2024 12:35 AM9/18/2024 12:35 AM2024/9/182024/9/1812、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。18-Sep-2418 September 20242024/9/1813、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Wednesday, September 18, 202418-Sep-242024/9/1814、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。2024/9/182024/9/1818 September 202400:35谢谢大家谢谢大家
