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1、会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业学完本章后，你将掌握：学完本章后，你将掌握：1.理解单式记账和复式记账的特点；理解单式记账和复式记账的特点；2.借贷记账法的基本内容；借贷记账法的基本内容；3.借借贷贷记记账账法法是是会会计计核核算算特特有有的的方方法法，是是初初级级会会计计学学的的核核心心内内容容之之一一，是是我我们们学学习习后后面面各各章的基础。章的基础。 学学习习目目标标会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业第一节第一节 复式记账原理复式记账原理第二节第二节 借贷记账法借贷记账法第三节第三节 总分类账户与明细分类账户
2、总分类账户与明细分类账户的平行登记的平行登记会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业复式记账的概念第一节第一节 复式记账原理复式记账原理复式记账的理论基础复式记账的种类复式记账的作用会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业复式记账的概念复式记账的概念 复式复式记账，是指，是指对发生的每一生的每一项经济业务，都以，都以相等相等的金的金额，在相互，在相互联系的系的两个或两个以两个或两个以上上账户中中同同时进行行登登记。A企业用企业用银行存款银行存款50000元元购入原材购入原材料料原材料原材料银行存款银行存款5000050000会会计
3、学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业复式记账理论基础复式记账理论基础 复式复式记账是以是以会会计等式等式所揭示的有关所揭示的有关资金运金运动的内在的内在规律性律性为理理论依据的。任何依据的。任何一一项经济业务的的发生，都会引起生，都会引起两个或两两个或两个以上会个以上会计要素要素（或同一会（或同一会计要素的两个要素的两个项目）目）发生增减生增减变动，或等式两，或等式两边同增，同增，或等式两或等式两边同减，或等式左（右）同减，或等式左（右）边此增此增彼减，且彼减，且变动的金的金额相等。相等。会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业复式
4、记账理论基础复式记账理论基础 要如要如实地、全面地反映地、全面地反映这一客一客观存在存在的的规律性的律性的现象，在会象，在会计记账时，就要将，就要将变动的两个方面以相等的金的两个方面以相等的金额同同时在两个在两个或两个以上相互或两个以上相互联系的系的账户中中进行登行登记，这就是复式就是复式记账。因此，。因此，会会计等式是复式等式是复式记账法的理法的理论基基础，复式，复式记账是会是会计等式等式不断不断实现新平衡的保新平衡的保证。会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业 复式记账能够全面、系统地在账户中复式记账能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会计信息
5、。记录经济业务，提供有用的会计信息。 复式记账能够清晰地反映资金运动的复式记账能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务内容的了解和监督。来龙去脉，便于对业务内容的了解和监督。 复式记账能够运用平衡关系检验账户复式记账能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。记录有无差错。 复式记账的作用复式记账的作用会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业复式记账法的种类 随着我国市随着我国市场经济的成熟与的成熟与发展，展，统一一记账方法成方法成为规范会范会计工作和及工作和及时准确准确的反映会的反映会计信息的信息的实务之需，之需，为此，我国此，我国有关法有关法规规定定“会会计记
6、账采用借采用借贷记账法法”，从而使借，从而使借贷记账法成法成为我国各行各我国各行各业统一采用的复式一采用的复式记账方法。方法。会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业第二节 借贷记账法借贷记账法的产生借贷记账法的内容账户的对应关系与会计分录会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业 借借贷记账法法产生于十二世生于十二世纪资本主本主义商品商品经济发展展较早的意大利，它是适早的意大利，它是适应十二、三世十二、三世纪商商业资本和本和借借贷资本本经营管理的需要而管理的需要而产生的。生的。借借贷记账法最初法最初为单式式记账，主要，主要应用于用
7、于银行金行金融融业，借、，借、贷两字的最初含两字的最初含义是从借是从借贷资本家的角度本家的角度来解来解释的。的。“借借”表示表示“欠欠”，“贷”表示表示“有有”（含有取得之意）。（含有取得之意）。随着商品随着商品经济的的进一步一步发展，展，经济活活动内容日益复内容日益复杂，借，借贷记账法也被推广法也被推广应用到其用到其他行他行业中去，并由中去，并由单式式记账法法发展展为复式复式记账法法 。借借贷记账法在其近两百年的逐法在其近两百年的逐渐发展成熟的展成熟的过程程中，中，经历了佛了佛罗伦萨阶段、段、热那那亚阶段和威尼斯段和威尼斯阶段。段。 借贷记账法的产生借贷记账法的产生会会计学学结束返回齐齐哈哈
8、尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业记账符号符号账户设置与置与账户结构构记账规则试算平衡算平衡借贷记账法的内容借贷记账法的内容会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业 借贷记账法以借贷记账法以“借借”、“贷贷”作为作为记账符号，用以指明应记入账户的方向。记账符号，用以指明应记入账户的方向。 其含义是：其含义是： “借、贷借、贷”将每一个账户都固定的将每一个账户都固定的分为两个相互对立的部分，账户左方为分为两个相互对立的部分，账户左方为借方，右方为贷方；借方，右方为贷方； “借借”和和“贷贷”作为纯粹的记账符作为纯粹的记账符号，既不单纯的代表增加，也不单
9、纯的号，既不单纯的代表增加，也不单纯的代表减少，对于一个账户而言，借方和代表减少，对于一个账户而言，借方和贷方究竟哪方记增加，哪方记减少，则贷方究竟哪方记增加，哪方记减少，则要根据账户的性质及其核算内容来决定。要根据账户的性质及其核算内容来决定。记账符号借借 账户名称账户名称 贷贷会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业账户的设置与结构账户的设置与结构 借借贷贷记记账账法法下下应应设设置置的的账账户户种种类类有有：负负债债类类账账户户资资产产类类账账户户所所有有者者权权益益类类账账户户成成本本类类账账户户损损益益类类账账户户共共同同类类账账户户会会计学学结束返回
10、齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业确立确立账户结构的理构的理论依据是会依据是会计等式。等式。账户结构的确立是以其在会构的确立是以其在会计等式中的位置来决定的。等式中的位置来决定的。根据会根据会计等式等式“资产费用用负债所有者所有者权益益收入收入”，账户可分可分为等式左等式左边的的账户和等式右和等式右边的的账户，处于等式左于等式左边的的资产和和费用用账户，用，用账户的的“左方左方”即借方即借方记增加，右方即增加，右方即“贷方方”记减少，余减少，余额一般在借方；一般在借方；处于等式右于等式右边的的负债、所有者所有者权益、收入益、收入账户，用，用账户的的“右方右方”即即贷方方记增
11、加，用增加，用“左方左方”即借方即借方记减少，余减少，余额一般一般在在贷方。方。账户的结构账户的结构会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业资产+ +费用用= =负债+ +所有者所有者权益益+ +收入收入 借借 贷贷 借借 贷贷增加增加余额余额减少减少减少减少余额余额增加增加会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业资产类账户结构资产类账户结构期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 借借 贷贷本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 资产类会计科目资产类会计科目期末余额期初余
12、额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额反映期末时期末余额反映期末时资产的实有数额。资产的实有数额。会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业资产类账户应用举例资产类账户应用举例例例企业用银行存款企业用银行存款40000元购买机器设备一台。元购买机器设备一台。固定资产固定资产借借 贷贷40000银行存款银行存款借借 贷贷40000期初余额期初余额100000期末余额期末余额60000会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业负债类账户结构负债类账户结构 期初余额期初余额 本期减少额本期减少额
13、本期增加额本期增加额 借借 贷贷本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 负债类会计科目负债类会计科目期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额反映期末时期末余额反映期末时负债的实有数额负债的实有数额会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业负债负债类账户应用举例类账户应用举例例例从银行借入短期借款从银行借入短期借款60000元，存入银行。元，存入银行。银行存款银行存款借借 贷贷60000短期借款短期借款借借 贷贷60000期初余额期初余额 100000期末余额期末余额160
14、000期初余额期初余额 90000期末余额期末余额150000会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业所有者权益所有者权益类账户结构类账户结构 期初余额期初余额 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 借借 贷贷本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 所有者权益类会计科目所有者权益类会计科目期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额反映期末余额反映所有者权益的所有者权益的实有数额实有数额会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业所有者权益
15、所有者权益类账户应用举例类账户应用举例例例将资本公积将资本公积10000元转作实收资本。元转作实收资本。10000资本公积资本公积借借 贷贷实收资本实收资本借借 贷贷10000期初余额期初余额 90000期末余额期末余额80000期初余额期初余额 100000期末余额期末余额110000会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业成本成本类账户结构类账户结构期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期结转或减少额本期结转或减少额借借 贷贷本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 成本类会计科目成本类会计科目期末余额期初余额本期借方
16、发生额本期贷方发生额期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额成本类账户贷方主要成本类账户贷方主要核算完工产品成本的核算完工产品成本的转出和成本的冲减转出和成本的冲减期末余额反映在期末余额反映在产品的成本产品的成本会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业损益类损益类收入账户结构收入账户结构本期结转或减少额本期结转或减少额 本期增加额本期增加额 借借 贷贷收入会计科目收入会计科目本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业损益类损益类费用账户结构费用账户结构本期增加额本期增加
17、额 本期减少或转出额本期减少或转出额借借 贷贷费用会计科目费用会计科目本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业 借贷记账法的记借贷记账法的记账规则是：账规则是：“有借必有借必有贷，借贷必相等有贷，借贷必相等”。例如：例如：向银行借款向银行借款5000050000元。元。 记账规则记账规则银行存款银行存款借借 贷贷短期借款短期借款借借 贷贷5000050000有借必有贷有借必有贷借贷必相等借贷必相等会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业 试算平衡试算平衡是为了是为了验证会
18、计记录的正确验证会计记录的正确性，根据会计等式和性，根据会计等式和复式记账原理，对本复式记账原理，对本期各账户的全部记录期各账户的全部记录进行汇总、试算，以进行汇总、试算，以检验其正确与否的一检验其正确与否的一种专门方法。借贷记种专门方法。借贷记账法的试算平衡有账法的试算平衡有发发生额和余额平衡法生额和余额平衡法。经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务账簿账簿账簿记录是否账簿记录是否正确，必须通正确，必须通过试算平衡进过试算平衡进行验证。行验证。试算平衡试算平衡会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理
19、学院管理学院财务管理管理专业发生额试算平衡发生额试算平衡全部账户本期全部账户本期 = = 全部账户本期全部账户本期借方发生额合计数借方发生额合计数 贷方发生额合计数贷方发生额合计数理论依据理论依据平衡公式平衡公式“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”的记账规则的记账规则由于每一笔经济业由于每一笔经济业务，都会遵循记账务，都会遵循记账规则，在记入一个规则，在记入一个或几个账户借方的或几个账户借方的同时，以相等的金同时，以相等的金额记入另一个或几额记入另一个或几个账户的贷方，因个账户的贷方，因而，当一定会计期而，当一定会计期间内的全部经济业间内的全部经济业务都记入有关账户务都记入有关账户
20、后，所有账户的借后，所有账户的借方发生额合计数与方发生额合计数与贷方发生额合计数贷方发生额合计数必然相等必然相等。 会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业余额试算平衡余额试算平衡全部账户期初（末）全部账户期初（末） = = 全部账户期初（末）全部账户期初（末）借方余额合计数借方余额合计数 贷方余额合计数贷方余额合计数理论依据理论依据平衡公式平衡公式期末时，资产和成本账期末时，资产和成本账户一般为借方余额，表户一般为借方余额，表示期末资产总额，而负示期末资产总额，而负债和所有者权益为贷方债和所有者权益为贷方余额，表示期末权益总余额，表示期末权益总额。因而所有账户
21、的借额。因而所有账户的借方余额合计数（即资产方余额合计数（即资产额）应与所有账户的贷额）应与所有账户的贷方余额合计数（即权益方余额合计数（即权益额）相等。额）相等。资产负债所有者权益资产负债所有者权益会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业试算平衡表的编制试算平衡表的编制借借贷记账法下法下账户间发生生额及余及余额的的试算算平衡关系，可以用来平衡关系，可以用来检查和和验证账户记录的的正确性正确性。在。在实务中，中，账户记录的的试算平衡，算平衡，是通是通过编制制试算平衡表来算平衡表来进行的。会行的。会计人人员在每一个会在每一个会计期期间末，在全部末，在全部经济业务都
22、已都已登登记入入账并并结出本期出本期发生生额及余及余额以后，可以后，可以将所有以将所有账户的的发生生额和余和余额过入入试算平衡算平衡表，并表，并计算期初余算期初余额、本期、本期发生生额、期末余、期末余额借、借、贷方数方数额合合计数，以数，以验证账户记录是是否存在否存在发生生额及余及余额的平衡关系。的平衡关系。会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业试算平衡表的编制举例试算平衡表的编制举例例例某企某企业20042004年年6 6月月3030日日账户期初余期初余额如如图所示，所示，6 6月份月份发生下列四笔生下列四笔业务，其，其记录情况如下，根据情况如下，根据账户记
23、录编制制试算平衡表算平衡表从银行提取现金从银行提取现金1000010000元。元。用银行存款用银行存款1000010000元购买原材料并验收入库。元购买原材料并验收入库。某银行将其借给企业的长期借款某银行将其借给企业的长期借款100000100000元转元转作对企业的投资。作对企业的投资。某投资者向企业追加投资某投资者向企业追加投资5000050000元作为注册资本。元作为注册资本。会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业借借 贷贷库存现金库存现金借借 贷贷 银行存款银行存款期初余额期初余额1000000100001000050000期末：期末：10300005
24、000010000期末：期末：10000借借 贷贷原材料原材料10000期末：期末：10000借借 贷贷长期借款长期借款期初：期初：200000100000期末：期末：100000借借 贷贷实收资本实收资本期初：期初：800000100000期末：期末：950000会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业试算平衡表试算平衡表2004年年6月月30日日账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方现金现金1000010000银行存款银行存款100000050000200001030000原材料原
25、材料1000010000长期借款长期借款200000100000100000实收资本实收资本800000150000950000合计合计1000000100000017000017000010500001050000会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业 试算平衡只是通过账户借贷方金额的平衡试算平衡只是通过账户借贷方金额的平衡与与否来检查否来检查账户记录正确性的一种基本方法。如果账户记录正确性的一种基本方法。如果借贷借贷不平衡，可以肯定账户记录或计算有错误不平衡，可以肯定账户记录或计算有错误，应进一步，应进一步查明原因，予以纠正。如果查明原因，予以纠正。如果借
26、贷平衡了，却并不意味借贷平衡了，却并不意味着账户记录完全正确着账户记录完全正确，因为有些账户记录错误不会影，因为有些账户记录错误不会影响借贷双方的平衡关系。如响借贷双方的平衡关系。如发生重记、漏记、错记账发生重记、漏记、错记账户或记反借贷方向户或记反借贷方向时，试算结果仍然是平衡的。因此，时，试算结果仍然是平衡的。因此，为保证账户记录的正确性，除试算平衡外，还应采用为保证账户记录的正确性，除试算平衡外，还应采用其他的专门方法对会计记录进行日常或定期的复核。其他的专门方法对会计记录进行日常或定期的复核。 注注意意会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业账户的对应关
27、系与会计分录账户的对应关系与对应账户会计分录会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业 账户之间是否发生对账户之间是否发生对应关系取决于账户的性质应关系取决于账户的性质和核算内容以及国家相关和核算内容以及国家相关法律法规的规定，如资产法律法规的规定，如资产类账户不可能与类账户不可能与“本年利本年利润润”账户发生对应关系，账户发生对应关系，而超过千元以上的材料采而超过千元以上的材料采购业务中，购业务中，“原材料原材料”账账户一般不会与户一般不会与“现金现金”账账户发生对应关系。户发生对应关系。账户的对应关系与对应账户账户的对应关系与对应账户 对应关系与对应账户对应关
28、系与对应账户 运用借贷记账法，对运用借贷记账法，对每一项经济业务都在至少每一项经济业务都在至少两个账户中相互联系的进两个账户中相互联系的进行登记，行登记，复式记账时一笔复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存系，户之间的相互依存系，就就称为账户的对应关系，存称为账户的对应关系，存在对应关系的账户，互为在对应关系的账户，互为对应账户。对应账户。哪些账户会发生哪些账户会发生对应关系呢？对应关系呢？会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业账户的对应关系与对应账户举例账户的对应关系与对应账户举例例例将现金将现金10000元存入银行。元存
29、入银行。银行存款银行存款借借 库存现金库存现金 贷贷借借 贷贷1000010000 上述经济业务中，上述经济业务中，“现金现金”和和“银行存银行存款款”账户之间存在账户之间存在对应关系对应关系，因而，因而“现金现金”和和“银行存款银行存款”账户互为账户互为对应账户对应账户。会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业会计分录会计分录？应在哪些账户中登记应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少各账户中登记的金额是多少经经济济业业务务对上述问题进行确认，在记账前以一定的格对上述问题进行确认，在记账前以一定的格式写出指明应记账
30、户名称、方向、金额的式写出指明应记账户名称、方向、金额的记录就是会计分录记录就是会计分录。会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业编制会计分录的方法与步骤编制会计分录的方法与步骤明确记账金额明确记账金额确定应记账户确定应记账户分析增减变化分析增减变化确定记账方向确定记账方向正确书写分录正确书写分录分析涉及要素分析涉及要素企业向银行借入短期借款企业向银行借入短期借款5000050000元。元。涉及资产、负债要素涉及资产、负债要素“银行存款银行存款”“短期借短期借款款”银行存款与短期借款同增银行存款与短期借款同增记入记入“银行存款银行存款”借方借方与与“短期借款短期
31、借款”贷方。贷方。应记入应记入50000元。元。借：银行存款借：银行存款 50000 50000 贷：短期借款贷：短期借款 50000 50000例例会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业会计分录的内容、格式及书写要求会计分录的内容、格式及书写要求会计分录会计分录的内容的内容借：银行存款借：银行存款 50000 50000 贷：短期借款贷：短期借款 50000 50000应记方向应记方向应记账户应记账户应记金额应记金额会计分录会计分录的格式的格式先借后贷先借后贷 上借下贷上借下贷 左借右贷左借右贷“借借”“贷贷”及借贷方金额错开及借贷方金额错开一格写一格写会会
32、计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业 摘要摘要 借方科目借方科目 贷方科目贷方科目 金额金额提现金备用提现金备用 库存现金库存现金 500 500银行存款银行存款 500 500 合计 500 记记 账账 凭凭 证证2008年年 9 月月 10 日日 第第 15 号号会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业 复合会计分录复合会计分录是指是指在一个会计分录中，有在一个会计分录中，有多个借方账户或多个贷多个借方账户或多个贷方账户，包括一借多贷、方账户，包括一借多贷、一贷多借或多借多贷的一贷多借或多借多贷的会计分录。会计分录。 简单会计
33、分录简单会计分录是指是指在一个会计分录中，只在一个会计分录中，只有一个借方账户和一个有一个借方账户和一个贷方账户，即一借一贷贷方账户，即一借一贷的会计分录。的会计分录。会计分录的种类会计分录的种类借：库存现金借：库存现金 5000 5000 贷：银行存款贷：银行存款 5000 5000借：原材料借：原材料 60000 60000 贷：银行存款贷：银行存款 58000 库存现金库存现金 2000会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业练习练习:1 1、明光工厂、明光工厂20062006年年1212月月1 1日接收新日接收新华集集团公公司的追加投司的追加投资5005
34、00万元，款万元，款项存入存入银行。行。2 2、1212月月3 3日，明光工厂从日，明光工厂从银行取得借款行取得借款2020万万元，期限元，期限为一年，一年，银行通知款行通知款项已已经划入划入银行存款行存款户。3 3、1212月月3 3日，明光工厂日，明光工厂购入新机器入新机器设备1010台，台，共共计380380万元，已安装完万元，已安装完毕，价款已开支票付，价款已开支票付讫。4 4、1212月月5 5日，明光工厂以日，明光工厂以银行存款行存款6200062000元元缴纳税金税金4200042000元和分配利元和分配利润2000020000元元会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院
35、管理学院财务管理管理专业5 5、1212月月5 5日，明光工厂的日，明光工厂的应付付账款到期，向款到期，向银行借款行借款4100041000元直接元直接偿还应付款。付款。6 6、1212月月6 6日，明光工厂日，明光工厂销售售产品取得品取得销售收售收入入9500095000元，款元，款项已已经全部存入全部存入银行行7 7、1212月月6 6日，明光工厂接到日，明光工厂接到银行通知，已用行通知，已用企企业存款支付水存款支付水电费28002800元。元。8 8、1212月月7 7日，明光工厂用日，明光工厂用银行存款行存款1010万元万元归还已到期的已到期的银行行贷款。款。要求：用要求：用T T形形
36、账户表示表示业务增减增减变动并并编写会写会计分分录。会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业总账与明细分类账的设置总账与明细分类账的设置总账与明细分类账的关系总账与明细分类账的关系总账与明细分类账的平行登记总账与明细分类账的平行登记总账与明细分类账的试算平衡总账与明细分类账的试算平衡第三节第三节 总分类账户与明细分类账户总分类账户与明细分类账户的平行登记的平行登记会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业总账与明细分类账的设置总账与明细分类账的设置 总分类账户总分类账户是按照是按照总分类会计科目设置，总分类会计科目设置，用货币作为统
37、一计量单用货币作为统一计量单位进行登记，提供总括位进行登记，提供总括核算资料的账户。核算资料的账户。 明细分类账户明细分类账户是是按照明细科目开设的，按照明细科目开设的，用来提供详细核算资料用来提供详细核算资料的账户。的账户。原材料原材料原材料原材料A材料材料原材料原材料B材料材料会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业总账与明细分类账的关系总账与明细分类账的关系 联系：总账与明细联系：总账与明细账是对相同经济内容账是对相同经济内容详详细程度细程度不同的反映，因不同的反映，因而其而其核算内容是相同的。核算内容是相同的。 区别：总账提供的区别：总账提供的是是总括指
38、标总括指标，对所属明，对所属明细账起细账起统驭统驭作用，明细作用，明细账提供账提供详细指标详细指标，对总，对总账起账起辅助补充辅助补充的作用。的作用。原材料原材料120000原材料原材料A材料材料原材料原材料B材料材料10000020000总括指标总括指标详细指标详细指标详细指标详细指标会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业总分类账与明细分类账的平行登记总分类账与明细分类账的平行登记 总分类账与明总分类账与明细分类账的细分类账的平行平行登记登记是指在经济是指在经济业务发生后，既业务发生后，既要在有关的总账要在有关的总账账户中进行登记，账户中进行登记，又要在其所
39、属的又要在其所属的明细分类账户登明细分类账户登记的做法。记的做法。原材料原材料A材料材料原材料原材料原材料原材料B材料材料12000010000020000例例企业用银行存款购入企业用银行存款购入A材料材料100000元，元，B材料材料20000元元。在总账和明细账在总账和明细账中平行登记中平行登记会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业总分类账与明细分类账的平行登记要点总分类账与明细分类账的平行登记要点期间期间相相同同方向方向相相同同金额金额相相等等依据相同依据相同总账与明细账根据相同的总账与明细账根据相同的会计凭证进行登记会计凭证进行登记总账与明细账在同一会
40、计总账与明细账在同一会计期间内进行登记期间内进行登记总账与明细账记账的方向总账与明细账记账的方向应相同应相同总账的登记金额应与明细总账的登记金额应与明细账所记金额之和相等账所记金额之和相等会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业原材料原材料120000企业企业6 6月份用银行存款购入月份用银行存款购入A A材料材料100000100000元，元，B B材料材料2000020000元。元。例例总分类账与明细分类账的平行登记举例总分类账与明细分类账的平行登记举例原材料原材料BB材料材料20000100000原材料原材料AA材料材料 登记依据相同，同为登记依据相同，同
41、为该采购业务的相关凭证该采购业务的相关凭证 登记方向相同，同记登记方向相同，同记入总账和明细账的借方。入总账和明细账的借方。 登记期间相同，都要登记期间相同，都要在在6月份登记入账。月份登记入账。 登记金额相等，总账登记金额相等，总账金额金额120000元等于元等于A、B材料明细账之和材料明细账之和会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业总账与明细分类账的试算平衡总账与明细分类账的试算平衡总账与明细分类账的数量关系总账与明细分类账的数量关系总账期初（末）余额总账期初（末）余额=所属明细账期初（末）余额之和所属明细账期初（末）余额之和总账借（贷）发生额总账借（贷）
42、发生额=所属明细账借（贷）发生额之和所属明细账借（贷）发生额之和 期末，为了验证总账与明细账的登记是否期末，为了验证总账与明细账的登记是否正确，正确， 可以根据总账与明细账的数量关系编制可以根据总账与明细账的数量关系编制总账与明细账的试算平衡表，该表既可以起到总账与明细账的试算平衡表，该表既可以起到验证的作用，还可以作为编制会计报表的依据。验证的作用，还可以作为编制会计报表的依据。注注意意会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业 账户账户名称名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借借贷贷借借贷贷借借贷贷A明明细账细账B明明细账细账总账总账总账与
43、明细账的试算平衡表总账与明细账的试算平衡表2004年6月30日A A、B B明细账明细账的合计数的合计数总账总账会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业等式两边同增业务的核算等式两边同增业务的核算等式两边同减业务的核算等式两边同减业务的核算等式左边此增彼减业务的核算等式左边此增彼减业务的核算等式右边此增彼减业务的核算等式右边此增彼减业务的核算复式记账法的应用举例复式记账法的应用举例会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业等式两边同增业务的核算资产与负债同增资产与负债同增资产与所有者权益同增资产与所有者权益同增资产与收入同增资产与收
44、入同增费用与负债同增费用与负债同增会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业等式两边同增业务核算举例等式两边同增业务核算举例例例 某公司向工商银行借入短期借款某公司向工商银行借入短期借款10000元，存入银行。元，存入银行。 借：银行存款借：银行存款 10000 贷：短期借款贷：短期借款 10000例例 某公司收到投资人投入的银行存款某公司收到投资人投入的银行存款20000元，作为企业的注册资本存入银行。元，作为企业的注册资本存入银行。 借：银行存款借：银行存款 20000 贷：实收资本贷：实收资本 20000会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学
45、院财务管理管理专业 月末，企业计算职工应付工资月末，企业计算职工应付工资5000050000元，其元，其中生产中生产A A产品工人工资产品工人工资2800028000元，生产元，生产B B产品工人工资产品工人工资1200012000元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资50005000元，厂部管理人员元，厂部管理人员工资工资30003000元，销售人员工资元，销售人员工资20002000元。元。例例借：生产成本借：生产成本 A A产品产品 28000 28000 B B产品产品 12000 12000 制造费用制造费用 5000 5000 管理费用管理费用 3000 3000 销售费用销售费
46、用 2000 2000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 50000 50000会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业 某公司销售给天津立达公司某公司销售给天津立达公司A产品产品50件，增值件，增值税专用发票列示价款税专用发票列示价款80000元，增值税额为元，增值税额为13600元，款项尚未收到。元，款项尚未收到。 例例借：应收账款借：应收账款天津立达公司天津立达公司 93600 93600 贷：主营业务收入贷：主营业务收入AA产品产品 80000 80000贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）1360013600会会计学学结
47、束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业等式左边此增彼减业务的核算等式左边此增彼减业务的核算 资产内部项目之间此增彼减资产内部项目之间此增彼减 成本费用内部项目的此增彼减成本费用内部项目的此增彼减 费用增加而资产减少费用增加而资产减少 资产增加而费用减少资产增加而费用减少会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业等式左边此增彼减业务核算举例等式左边此增彼减业务核算举例 某公司向太原钢铁厂购买甲材料某公司向太原钢铁厂购买甲材料1000吨，每吨，每吨吨100元，增值税专用发票列示货款元，增值税专用发票列示货款100000元，元，增值税额增值税额17
48、000元，材料已验收入库，货款用元，材料已验收入库，货款用银行存款支付。银行存款支付。例例借：原材料借：原材料甲材料甲材料 100000 100000借：应交税费借：应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）17000 17000 贷：银行存款贷：银行存款 117000 117000会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业 某公司职工李强出差预借差旅费某公司职工李强出差预借差旅费1000元，元，以现金支付。以现金支付。例例 借借:其他应收款其他应收款李强李强 1000 贷贷:现金现金 1000例例 某公司用现金某公司用现金2000元，支付产品广告费。元
49、，支付产品广告费。 借借:销售费用销售费用 2000 贷贷:库存现金库存现金 2000会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业 某公司仓库发出材料一批，其中甲材料某公司仓库发出材料一批，其中甲材料40000元，元，乙材料乙材料30000元。生产元。生产A产品耗用甲材料产品耗用甲材料15000元、乙元、乙材料材料20000元，生产元，生产B产品耗用甲材料产品耗用甲材料20000元，车间元，车间一般耗用甲材料一般耗用甲材料5000元，厂部行政管理部门耗用乙材元，厂部行政管理部门耗用乙材料料10000元。元。例例借：生产成本借：生产成本A产品产品 35000 B产品产
50、品 20000 制造费用制造费用 5000 管理费用管理费用 10000 贷：原材料贷：原材料 甲材料甲材料 40000 乙材料乙材料 30000会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业等式右边此增彼减业务的核算等式右边此增彼减业务的核算 负债项目与所有者权益项目发生此增彼减负债项目与所有者权益项目发生此增彼减 所有者权益内部项目发生此增彼减所有者权益内部项目发生此增彼减 负债内部项目发生此增彼减负债内部项目发生此增彼减负债项目与收入项目发生此增彼减负债项目与收入项目发生此增彼减收入项目减少所有者权益项目增加收入项目减少所有者权益项目增加 会会计学学结束返回齐齐
51、哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业等式右边此增彼减业务核算举例等式右边此增彼减业务核算举例例例 某公司向银行取得短期借款某公司向银行取得短期借款80000元，归还前欠上海大华元，归还前欠上海大华工厂的购货款。工厂的购货款。 借：应付账款借：应付账款上海大华工厂上海大华工厂 80000 贷：短期借款贷：短期借款 80000 某公司按合同规定，在收到北京天天公司预付购买某公司按合同规定，在收到北京天天公司预付购买A产品产品的款项的款项23400元元10天后发出天后发出A产品，并开出增值税专用发票，其产品，并开出增值税专用发票，其中货款为中货款为20000元，增值税额为元，增值税额为
52、3400元。元。 例例借：预收账款借：预收账款北京天天公司北京天天公司 23400 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 20000 贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 3400会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业例例 年末，某公司按照规定从净利润中提取盈余公积年末，某公司按照规定从净利润中提取盈余公积30000元。元。借：利润分配借：利润分配提取盈余公积提取盈余公积 30000 贷：盈余公积贷：盈余公积 30000例例 年末，企业按投资协议规定，从净利润中提取年末，企业按投资协议规定，从净利润中提取 20000元分配给投资者，
53、尚未支付元分配给投资者，尚未支付。借：利润分配借：利润分配应付利润应付利润 20000 贷：应付利润贷：应付利润 20000会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业等式两边同减业务的核算等式两边同减业务的核算资产与负债同时减少资产与负债同时减少 资产与所有者权益同时减少资产与所有者权益同时减少 费用和所有者权益同时减少费用和所有者权益同时减少 会会计学学结束返回齐齐哈哈尔大学大学经济管理学院管理学院财务管理管理专业等式两边同减业务核算举例等式两边同减业务核算举例例例 某公司用银行存款某公司用银行存款200000元归还前欠太原矿山元归还前欠太原矿山机器厂的设备款。机器厂的设备款。 借：应付账款借：应付账款太原矿山机器厂太原矿山机器厂 200000 贷：银行存款贷：银行存款 200000例例 某公司用现金某公司用现金50000元发放职工工资。元发放职工工资。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 50000 贷：库存现金贷：库存现金 50000
