《会计岗位综合实训第九章财务会计报告》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计岗位综合实训第九章财务会计报告（68页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、会计岗位综合实训会计岗位综合实训第九章第九章 财务会计报告财务会计报告 会计岗位综合实训会计岗位综合实训第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述 财务会计报告体系财务会计报告体系 会计报表会计报表 会计报表附注和财务状况说明书会计报表附注和财务状况说明书 财务会计报告的编制程序及编制要求财务会计报告的编制程序及编制要求 会计岗位综合实训会计岗位综合实训 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现一特定日期财务状况和某一会计期间经
2、营成果、现一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件金流量的文件金流量的文件金流量的文件。1.1.财务会计报告的概念财务会计报告的概念财务会计报告体系财务会计报告体系会计岗位综合实训会计岗位综合实训财务会计报告体系财务会计报告体系2.2.财务会计报告体系的构成财务会计报告体系的构成会计岗位综合实训会计岗位综合实训3.3.财务会计报告的分类财务会计报告的分类财务会计报告体系财务会计报告体系会计岗位综合实训会计岗位综合实训 会计报表会计报表1.1.会计报表的概念会计报表的概念 会计报表是反映企事业单位财务状况和经营成果会计报表是反映企事业单
3、位财务状况和经营成果会计报表是反映企事业单位财务状况和经营成果会计报表是反映企事业单位财务状况和经营成果的总结性书面文件。它以日常核算为依据，是财务的总结性书面文件。它以日常核算为依据，是财务的总结性书面文件。它以日常核算为依据，是财务的总结性书面文件。它以日常核算为依据，是财务报告的主体内容，也是会计核算的最终产品。报告的主体内容，也是会计核算的最终产品。报告的主体内容，也是会计核算的最终产品。报告的主体内容，也是会计核算的最终产品。会计岗位综合实训会计岗位综合实训 会计报表会计报表2.2.会计报表的意义会计报表的意义 为了便于进一步发挥会计的职能作用，必须对为了便于进一步发挥会计的职能作用
4、，必须对为了便于进一步发挥会计的职能作用，必须对为了便于进一步发挥会计的职能作用，必须对日常核算的资料进行整理、分类、计算和汇总，编日常核算的资料进行整理、分类、计算和汇总，编日常核算的资料进行整理、分类、计算和汇总，编日常核算的资料进行整理、分类、计算和汇总，编制成相应的会计报表，为有关各方提供总结性的信制成相应的会计报表，为有关各方提供总结性的信制成相应的会计报表，为有关各方提供总结性的信制成相应的会计报表，为有关各方提供总结性的信息资料。息资料。息资料。息资料。 编制会计报表能为企业现在和潜在的投资者、编制会计报表能为企业现在和潜在的投资者、编制会计报表能为企业现在和潜在的投资者、编制会
5、计报表能为企业现在和潜在的投资者、信贷者，以及经营管理者和其他信息使用者提供能信贷者，以及经营管理者和其他信息使用者提供能信贷者，以及经营管理者和其他信息使用者提供能信贷者，以及经营管理者和其他信息使用者提供能使他们做出合理决策的信息。使他们做出合理决策的信息。使他们做出合理决策的信息。使他们做出合理决策的信息。会计岗位综合实训会计岗位综合实训 会计报表会计报表3.3.会计报表的分类会计报表的分类 (1) (1) (1) (1)按经济内容分类按经济内容分类按经济内容分类按经济内容分类会计岗位综合实训会计岗位综合实训 会计报表会计报表3.3.会计报表的分类会计报表的分类 (2) (2) (2)
6、(2)按编制单位分类按编制单位分类按编制单位分类按编制单位分类会计岗位综合实训会计岗位综合实训 会计报表会计报表3.3.会计报表的分类会计报表的分类 (3)(3)(3)(3)按报送服务对象分类按报送服务对象分类按报送服务对象分类按报送服务对象分类会计岗位综合实训会计岗位综合实训企业会计报表种类表企业会计报表种类表编编 号号 会计报表名称会计报表名称 编编 表表 期期 报送对象报送对象1 会企会企01表表 资产负债表资产负债表 中期报告、年度报告中期报告、年度报告 对外对外2 会企会企02表表 利润表利润表 中期报告、年度报告中期报告、年度报告 对外对外3 会企会企03表表 现金流量表现金流量表
7、 （至少）年度报告（至少）年度报告 对外对外4 会企会企01附表附表1 资产减值准备明细表资产减值准备明细表 年度报告年度报告 对外对外5 会企会企01附表附表2 股东权益减值变动表股东权益减值变动表 年度报告年度报告 对外对外6 会企会企01表附表表附表3 应交增值税明细表应交增值税明细表 中期报告、年度报告中期报告、年度报告 对外对外7 会企会企02表附表表附表1 利润分配表利润分配表 年度报告年度报告 对外对外8 会企会企02表附表表附表2 分部报表（业务分部）分部报表（业务分部） 年度报告年度报告 对外对外9 会企会企02表附表表附表3 分部报表（地区分部）分部报表（地区分部） 年度报
8、告年度报告 对外对外 内部报表内部报表 对内对内会计岗位综合实训会计岗位综合实训会计报表附注和财务情况说明书会计报表附注和财务情况说明书 会计报表附注和财务情况说明书应当按照会计报表附注和财务情况说明书应当按照企业财务会计报告条例和国家统一的会计制企业财务会计报告条例和国家统一的会计制度的规定，对会计报表中需要说明的事项做出真度的规定，对会计报表中需要说明的事项做出真实、完整、清楚的说明。实、完整、清楚的说明。 1. 1. 1. 1.会计报表附注会计报表附注会计报表附注会计报表附注会计报表附注至少应当包括下列内容：会计报表附注至少应当包括下列内容：会计报表附注至少应当包括下列内容：会计报表附注
9、至少应当包括下列内容： (1) (1) (1) (1)不符合会计核算前提的说明。不符合会计核算前提的说明。不符合会计核算前提的说明。不符合会计核算前提的说明。 (2) (2) (2) (2)重要会计政策和会计估计的变更情况、变重要会计政策和会计估计的变更情况、变重要会计政策和会计估计的变更情况、变重要会计政策和会计估计的变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响。更原因及其对财务状况和经营成果的影响。更原因及其对财务状况和经营成果的影响。更原因及其对财务状况和经营成果的影响。会计岗位综合实训会计岗位综合实训会计报表附注和财务情况说明书会计报表附注和财务情况说明书 (3) (3) (3)
10、(3)或有事项和资产负债表日后事项的说明。或有事项和资产负债表日后事项的说明。或有事项和资产负债表日后事项的说明。或有事项和资产负债表日后事项的说明。 (4) (4) (4) (4)关联方关系及其交易的说明。关联方关系及其交易的说明。关联方关系及其交易的说明。关联方关系及其交易的说明。 (5) (5) (5) (5)重要资产转让及其出售情况。重要资产转让及其出售情况。重要资产转让及其出售情况。重要资产转让及其出售情况。 (6) (6) (6) (6)企业合并、分立。企业合并、分立。企业合并、分立。企业合并、分立。 (7) (7) (7) (7)重大投资、融资活动。重大投资、融资活动。重大投资、
11、融资活动。重大投资、融资活动。 (8) (8) (8) (8)会计报表中重要项目的明细资料。会计报表中重要项目的明细资料。会计报表中重要项目的明细资料。会计报表中重要项目的明细资料。 (9) (9) (9) (9)为有助于理解和分析会计报表而需要说明为有助于理解和分析会计报表而需要说明为有助于理解和分析会计报表而需要说明为有助于理解和分析会计报表而需要说明的其他事项。的其他事项。的其他事项。的其他事项。会计岗位综合实训会计岗位综合实训会计报表附注和财务情况说明书会计报表附注和财务情况说明书 财务情况说明书至少应当对下列情况做出说明：财务情况说明书至少应当对下列情况做出说明：财务情况说明书至少应
12、当对下列情况做出说明：财务情况说明书至少应当对下列情况做出说明： (1) (1) (1) (1)企业生产经营的基本情况。企业生产经营的基本情况。企业生产经营的基本情况。企业生产经营的基本情况。 (2) (2) (2) (2)利润实现和分配情况。利润实现和分配情况。利润实现和分配情况。利润实现和分配情况。 (3) (3) (3) (3)资金增减和周转情况。资金增减和周转情况。资金增减和周转情况。资金增减和周转情况。 (4) (4) (4) (4)对企业财务状况、经营成果和现金流量有对企业财务状况、经营成果和现金流量有对企业财务状况、经营成果和现金流量有对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响
13、的其他事项。重大影响的其他事项。重大影响的其他事项。重大影响的其他事项。2.2.财务情况说明书财务情况说明书会计岗位综合实训会计岗位综合实训财务会计报告的编制程序及编制要求财务会计报告的编制程序及编制要求1.1.财务会计报告的编制程序财务会计报告的编制程序会计岗位综合实训会计岗位综合实训财务会计报告的编制程序及编制要求财务会计报告的编制程序及编制要求2.2.财务会计报告的编制要求财务会计报告的编制要求会计岗位综合实训会计岗位综合实训 资产负债表的内容和结构资产负债表的内容和结构 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法第二节第二节 资产负债表资产负债表会计岗位综合实训会计岗位综合实训资产负债表
14、的内容和结构资产负债表的内容和结构1.1.资产负债表的概念资产负债表的概念 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。它表明企业在某一特定日期所拥有况的会计报表。它表明企业在某一特定日期所拥有况的会计报表。它表明企业在某一特定日期所拥有况的会计报表。它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的义务和所有者对其资或控制的经济资源、所承担的义务和所有者对其资或控制的经济资源、所承担的义务和所有者对其资或控制的经济资源、所承担的义务和所有者对其资产的要求权。
15、产的要求权。产的要求权。产的要求权。会计岗位综合实训会计岗位综合实训资产负债表的内容和结构资产负债表的内容和结构2.2.资产负债表的作用资产负债表的作用 (1)(1)(1)(1)能帮助人们了解企业所掌握的经济资源及能帮助人们了解企业所掌握的经济资源及能帮助人们了解企业所掌握的经济资源及能帮助人们了解企业所掌握的经济资源及这些资源的分布与结构；这些资源的分布与结构；这些资源的分布与结构；这些资源的分布与结构； (2) (2) (2) (2)能准确反映企业的资金来源构成以及所承能准确反映企业的资金来源构成以及所承能准确反映企业的资金来源构成以及所承能准确反映企业的资金来源构成以及所承担债务和所有者
16、权益的结构；担债务和所有者权益的结构；担债务和所有者权益的结构；担债务和所有者权益的结构； (3) (3) (3) (3)通过资产负债表的分析，可以了解企业的通过资产负债表的分析，可以了解企业的通过资产负债表的分析，可以了解企业的通过资产负债表的分析，可以了解企业的财务实力、短期偿债能力和盈利能力；财务实力、短期偿债能力和盈利能力；财务实力、短期偿债能力和盈利能力；财务实力、短期偿债能力和盈利能力； (4) (4) (4) (4)通过不同时期指标的对比，可以看出企业通过不同时期指标的对比，可以看出企业通过不同时期指标的对比，可以看出企业通过不同时期指标的对比，可以看出企业资金结构的变动情况及财
17、务状况的发展趋向。资金结构的变动情况及财务状况的发展趋向。资金结构的变动情况及财务状况的发展趋向。资金结构的变动情况及财务状况的发展趋向。会计岗位综合实训会计岗位综合实训资产负债表的内容和结构资产负债表的内容和结构3.3.资产负债表的编制基础资产负债表的编制基础会计岗位综合实训会计岗位综合实训资产负债表的内容和结构资产负债表的内容和结构4.4.资产负债表的内容和结构资产负债表的内容和结构 资产负债表的结构分为账户式和报告式。资产负债表的结构分为账户式和报告式。资产负债表的结构分为账户式和报告式。资产负债表的结构分为账户式和报告式。 账户式资产负债表账户式资产负债表账户式资产负债表账户式资产负债
18、表: : : :是将资产负债表分为左方和右方，是将资产负债表分为左方和右方，是将资产负债表分为左方和右方，是将资产负债表分为左方和右方，左方列显示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各项左方列显示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各项左方列显示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各项左方列显示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各项目，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合目，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合目，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合目，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计。通过账户式资产负债表，反映资产、负债和所有者权计。通过账户式
19、资产负债表，反映资产、负债和所有者权计。通过账户式资产负债表，反映资产、负债和所有者权计。通过账户式资产负债表，反映资产、负债和所有者权益之间的内在关系，并达到左方和右方平衡。其格式如下益之间的内在关系，并达到左方和右方平衡。其格式如下益之间的内在关系，并达到左方和右方平衡。其格式如下益之间的内在关系，并达到左方和右方平衡。其格式如下表所示。表所示。表所示。表所示。 报告式资产负债表报告式资产负债表报告式资产负债表报告式资产负债表: : : :是将资产负债表的项目自上而下排是将资产负债表的项目自上而下排是将资产负债表的项目自上而下排是将资产负债表的项目自上而下排列，首先列示资产的数额，然后列示
20、负债的数额，最后再列，首先列示资产的数额，然后列示负债的数额，最后再列，首先列示资产的数额，然后列示负债的数额，最后再列，首先列示资产的数额，然后列示负债的数额，最后再列示所有者权益的数额。列示所有者权益的数额。列示所有者权益的数额。列示所有者权益的数额。 在我国，资产负债表按账户式反映，通常包括表头、表在我国，资产负债表按账户式反映，通常包括表头、表在我国，资产负债表按账户式反映，通常包括表头、表在我国，资产负债表按账户式反映，通常包括表头、表身和表尾。身和表尾。身和表尾。身和表尾。会计岗位综合实训会计岗位综合实训报告式：自上而下排列报告式：自上而下排列 资产负债表资产负债表(报告式报告式)
21、 )一、资产一、资产.二、负债二、负债.三、所有者权益三、所有者权益.会计岗位综合实训会计岗位综合实训账户式资产负债表：账户式资产负债表：账户式资产负债表：账户式资产负债表：根据会计基本等式左右排列根据会计基本等式左右排列根据会计基本等式左右排列根据会计基本等式左右排列 资产负债表（账户式）资产负债表（账户式）按流按流动性动性排列排列资产资产.资产总计资产总计负债及所有者权益负债及所有者权益负债负债按流动性排列按流动性排列.所有者权益所有者权益按永久性按永久性递减排列递减排列负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计注意注意:我国企业会计准则规定我国企业会计准则规定,企业资产负债表采用账户式。企
22、业资产负债表采用账户式。会计岗位综合实训会计岗位综合实训资产负债表的内容和结构资产负债表的内容和结构4.4.资产负债表的内容和结构资产负债表的内容和结构会计岗位综合实训会计岗位综合实训资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法1.1.编制方法编制方法 资产负债表是按月编制的会计报表，其表首资产负债表是按月编制的会计报表，其表首资产负债表是按月编制的会计报表，其表首资产负债表是按月编制的会计报表，其表首主要填明企业或某一会计主体的名称、报表的名主要填明企业或某一会计主体的名称、报表的名主要填明企业或某一会计主体的名称、报表的名主要填明企业或某一会计主体的名称、报表的名称、编制报表的日期与计量单位。
23、称、编制报表的日期与计量单位。称、编制报表的日期与计量单位。称、编制报表的日期与计量单位。 资产负债表各项目的数字应根据企业或会计资产负债表各项目的数字应根据企业或会计资产负债表各项目的数字应根据企业或会计资产负债表各项目的数字应根据企业或会计主体期末总分类账户或明细分类账户的余额直接主体期末总分类账户或明细分类账户的余额直接主体期末总分类账户或明细分类账户的余额直接主体期末总分类账户或明细分类账户的余额直接填列或进行分析加工处理后填列。表中填列或进行分析加工处理后填列。表中填列或进行分析加工处理后填列。表中填列或进行分析加工处理后填列。表中“年初数年初数年初数年初数”栏内各项数字，应根据上年
24、末资产负债表栏内各项数字，应根据上年末资产负债表栏内各项数字，应根据上年末资产负债表栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期期期期末数末数末数末数”栏内所列数字填列。栏内所列数字填列。栏内所列数字填列。栏内所列数字填列。会计岗位综合实训会计岗位综合实训资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法1.1.编制方法编制方法（一）直接根据总分类账户的期末余额填列（一）直接根据总分类账户的期末余额填列（一）直接根据总分类账户的期末余额填列（一）直接根据总分类账户的期末余额填列如如如如“ “短期借款短期借款短期借款短期借款” ”项目，根据项目，根据项目，根据项目，根据“ “短期借款短期借款短期借款短期借款”
25、 ”总分类账户期末余总分类账户期末余总分类账户期末余总分类账户期末余额直接填列；额直接填列；额直接填列；额直接填列；“ “固定资产原价固定资产原价固定资产原价固定资产原价” ”项目，根据项目，根据项目，根据项目，根据“ “固定资产固定资产固定资产固定资产” ”总总总总分类账户期末余额直接填列。分类账户期末余额直接填列。分类账户期末余额直接填列。分类账户期末余额直接填列。（二）根据明细分类账户的期末余额填列（二）根据明细分类账户的期末余额填列（二）根据明细分类账户的期末余额填列（二）根据明细分类账户的期末余额填列如如如如“ “预收账款预收账款预收账款预收账款” ”项目，根据项目，根据项目，根据项
26、目，根据“ “应收账款应收账款应收账款应收账款” ”和和和和“ “预收账款预收账款预收账款预收账款” ”总总总总分类账所属各明细分类账户的期末贷方余额填列。另外，还分类账所属各明细分类账户的期末贷方余额填列。另外，还分类账所属各明细分类账户的期末贷方余额填列。另外，还分类账所属各明细分类账户的期末贷方余额填列。另外，还有有有有“ “应付账款应付账款应付账款应付账款” ”和和和和“ “预付账款预付账款预付账款预付账款” ”、“ “待摊费用待摊费用待摊费用待摊费用” ”和和和和“ “预提费预提费预提费预提费用用用用” ”等项目的填列。等项目的填列。等项目的填列。等项目的填列。（三）根据几个总分类账
27、户的期末余额合计数填列（三）根据几个总分类账户的期末余额合计数填列（三）根据几个总分类账户的期末余额合计数填列（三）根据几个总分类账户的期末余额合计数填列如如如如“ “贷币资金贷币资金贷币资金贷币资金” ”项目，根据项目，根据项目，根据项目，根据“ “现金现金现金现金” ”、“ “银行存款银行存款银行存款银行存款” ”、“ “其其其其他货币资金他货币资金他货币资金他货币资金” ”账户的期末余额的合计数填列。账户的期末余额的合计数填列。账户的期末余额的合计数填列。账户的期末余额的合计数填列。会计岗位综合实训会计岗位综合实训资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法1.1.编制方法编制方法（四）依总
28、分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算填（四）依总分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算填（四）依总分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算填（四）依总分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算填列计算填列列计算填列列计算填列列计算填列资产负债表上某些项目不能根据有关总账的期末余额直接或资产负债表上某些项目不能根据有关总账的期末余额直接或资产负债表上某些项目不能根据有关总账的期末余额直接或资产负债表上某些项目不能根据有关总账的期末余额直接或计算填列，也不能根据有关账户所属相关明细账的期末余额计算填列，也不能根据有关账户所属相关明细账的期末余额计算填列，也不能根据有关账户所属相关明细账的期末余
29、额计算填列，也不能根据有关账户所属相关明细账的期末余额填列，需要根据总账和明细账余额分析计算填列，如填列，需要根据总账和明细账余额分析计算填列，如填列，需要根据总账和明细账余额分析计算填列，如填列，需要根据总账和明细账余额分析计算填列，如“长期长期长期长期借款借款借款借款”、“应付债券应付债券应付债券应付债券”、“长期应付款长期应付款长期应付款长期应付款”等项目，应根据各等项目，应根据各等项目，应根据各等项目，应根据各总账期末余额扣除各总账所属明细账中一年内到期的长期负总账期末余额扣除各总账所属明细账中一年内到期的长期负总账期末余额扣除各总账所属明细账中一年内到期的长期负总账期末余额扣除各总账
30、所属明细账中一年内到期的长期负债部分分析计算填列。债部分分析计算填列。债部分分析计算填列。债部分分析计算填列。（五）根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列（五）根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列（五）根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列（五）根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列如如如如“短期投资短期投资短期投资短期投资”项目，根据项目，根据项目，根据项目，根据“短期投资短期投资短期投资短期投资”科目的期末余额减科目的期末余额减科目的期末余额减科目的期末余额减去去去去“短期投资跌价准备短期投资跌价准备短期投资跌价准备短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。科
31、目的期末余额后的金额填列。科目的期末余额后的金额填列。科目的期末余额后的金额填列。 会计岗位综合实训会计岗位综合实训（1 1）直接填列）直接填列）直接填列）直接填列（根据总账和明细账余额直接填列）（根据总账和明细账余额直接填列）（根据总账和明细账余额直接填列）（根据总账和明细账余额直接填列） （2 2）间接填列）间接填列）间接填列）间接填列（计算分析填列）（计算分析填列）（计算分析填列）（计算分析填列） a、“货币资金货币资金”项目的填列项目的填列现金现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金xxxxxxxxx余额余额 xxxxxxxxx余额余额xxxxxxxxx余额余额货币资金货币资金会计
32、岗位综合实训会计岗位综合实训b b、“ “存货存货存货存货” ”项目的填列项目的填列项目的填列项目的填列“物资采购物资采购”、“原材料原材料”、“生产成本生产成本”、“产成品产成品”、“包装物包装物”、“低值易耗品低值易耗品”等等存货存货会计岗位综合实训会计岗位综合实训c、“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”项目的填列项目的填列“应收账款应收账款”明细账明细账余额余额余额余额应收账款应收账款“预收账款预收账款”明细账明细账余额余额余额余额预收账款预收账款会计岗位综合实训会计岗位综合实训d、“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”项目的填列项目的填列“应付账款应付账款”明细账明细账余
33、额余额余额余额应付账款应付账款“预付账款预付账款”明细账明细账余额余额余额余额预付账款预付账款会计岗位综合实训会计岗位综合实训e、“预提费用预提费用”和和“待摊费用待摊费用”项目的填列项目的填列“预提费用预提费用”明细账明细账余额余额余额余额预提费用预提费用“待摊费用待摊费用”明细账明细账余额余额余额余额待摊费用待摊费用注：在财务会计中，注：在财务会计中，“待摊费用待摊费用”账户一般不会出现在贷方余额账户一般不会出现在贷方余额会计岗位综合实训会计岗位综合实训f f、平时、平时、平时、平时“ “未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润” ”项目的填列项目的填列项目的填列项目的填列 平时月份（盈利
34、企业）平时月份（盈利企业）本年利润本年利润已计利润已计利润 利润分配利润分配已计利润分配已计利润分配未分配利润未分配利润会计岗位综合实训会计岗位综合实训g g、年终、年终、年终、年终“ “未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润” ”项目的填列项目的填列项目的填列项目的填列 年终，根据“利润分配 未分配利润”明细账户余额填列。会计岗位综合实训会计岗位综合实训资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法1.1.编制方法编制方法 一般企业资产负债表上的各项目的填列方法如下。一般企业资产负债表上的各项目的填列方法如下。一般企业资产负债表上的各项目的填列方法如下。一般企业资产负债表上的各项目的填列方法如下
35、。1 1 1 1、表、表、表、表“年初数年初数年初数年初数”栏内各项数字的填列栏内各项数字的填列栏内各项数字的填列栏内各项数字的填列 本表本表本表本表“年初数年初数年初数年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债栏内各项数字，应根据上年末资产负债栏内各项数字，应根据上年末资产负债栏内各项数字，应根据上年末资产负债表表表表“期末数期末数期末数期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债规定栏内所列数字填列。如果本年度资产负债规定栏内所列数字填列。如果本年度资产负债规定栏内所列数字填列。如果本年度资产负债规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末的各个项目的名称和内容同上年度不相一致
36、，应对上年年末的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表填入本表填入本表填入本表“年初数年初数年初数年初数”栏内。栏内。栏内。栏内。2 2 2 2、本表、本表、本表、本表“期末数期末数期末数期末数”各项目的内容和填列方法各项目的内容和填列方法各项目的内容和填列方法各项目的内容和填列方法（1 1 1 1）“货币资金
37、货币资金货币资金货币资金”项目，项目，项目，项目，应根据应根据应根据应根据“现金现金现金现金”、“银行存款银行存款银行存款银行存款”、“其他货币资金其他货币资金其他货币资金其他货币资金”科目的期末余额合计填列。科目的期末余额合计填列。科目的期末余额合计填列。科目的期末余额合计填列。（2 2 2 2）“短期投资短期投资短期投资短期投资”项目，项目，项目，项目，应根据应根据应根据应根据“短期投资短期投资短期投资短期投资”科目的期末余科目的期末余科目的期末余科目的期末余额，减去额，减去额，减去额，减去“短期投资跌价准备短期投资跌价准备短期投资跌价准备短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填科目的期
38、末余额后的金额填科目的期末余额后的金额填科目的期末余额后的金额填列。企业列。企业列。企业列。企业1 1 1 1年内到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的年内到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的年内到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的年内到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项目反映。减值准备后的净额，也在本项目反映。减值准备后的净额，也在本项目反映。减值准备后的净额，也在本项目反映。会计岗位综合实训会计岗位综合实训资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法1.1.编制方法编制方法（3 3 3 3）“应收票据应收票据应收票据应收票据”项目项目项目项目，应根据，应
39、根据，应根据，应根据“应收票据应收票据应收票据应收票据”科目的期末余科目的期末余科目的期末余科目的期末余额填列。已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本额填列。已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本额填列。已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本额填列。已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。独披露。独披露。独披露。（4 4 4 4）“应收股利应收股利应收股利应收
40、股利”项目项目项目项目，应根据，应根据，应根据，应根据“应收股利应收股利应收股利应收股利”科目的期末余科目的期末余科目的期末余科目的期末余额填列。额填列。额填列。额填列。（5 5 5 5）“应收利息应收利息应收利息应收利息”项目项目项目项目，应根据，应根据，应根据，应根据“应收利息应收利息应收利息应收利息”科目的期末余科目的期末余科目的期末余科目的期末余额填列。额填列。额填列。额填列。（6 6 6 6）“应收账款应收账款应收账款应收账款”项目项目项目项目，应根据，应根据，应根据，应根据“应收账款应收账款应收账款应收账款”和和和和“预收账款预收账款预收账款预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余
41、额合计，减去科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准坏账准坏账准坏账准备备备备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如填列。如填列。如填列。如“应收账款应收账款应收账款应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额，科目所属明细科目期末有贷方余额，科目所属明细科目期末有贷方余额，科目所属明细科目期末有贷方余额，应在本表应在本表应在本表应在本表“预收
42、账款预收账款预收账款预收账款”项目内填列。项目内填列。项目内填列。项目内填列。会计岗位综合实训会计岗位综合实训资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法1.1.编制方法编制方法（7 7 7 7）“其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款”项目项目项目项目，应根据，应根据，应根据，应根据“其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款”科目的期科目的期科目的期科目的期末余额，减去末余额，减去末余额，减去末余额，减去“坏账准备坏账准备坏账准备坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏科目中有关其他应收款计提的坏科目中有关其他应收款计提的坏科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。账准备期末余额后
43、的金额填列。账准备期末余额后的金额填列。账准备期末余额后的金额填列。（8 8 8 8）“预付账款预付账款预付账款预付账款”项目项目项目项目，应根据，应根据，应根据，应根据“预付账款预付账款预付账款预付账款”科目所属各明科目所属各明科目所属各明科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。如细科目的期末借方余额合计填列。如细科目的期末借方余额合计填列。如细科目的期末借方余额合计填列。如“预付账款预付账款预付账款预付账款”科目所属科目所属科目所属科目所属有关明细科目期末有贷方余额的，应在本表有关明细科目期末有贷方余额的，应在本表有关明细科目期末有贷方余额的，应在本表有关明细科目期末有贷方余额的，应在本
44、表“应付账款应付账款应付账款应付账款”项项项项目内填列。如目内填列。如目内填列。如目内填列。如“应付账款应付账款应付账款应付账款”科目所属明细科目有借方余额，科目所属明细科目有借方余额，科目所属明细科目有借方余额，科目所属明细科目有借方余额，也应包括在本项目内。也应包括在本项目内。也应包括在本项目内。也应包括在本项目内。（9 9 9 9）“应收补贴款应收补贴款应收补贴款应收补贴款”项目项目项目项目，应根据，应根据，应根据，应根据“应收补贴款应收补贴款应收补贴款应收补贴款”科目的期科目的期科目的期科目的期末余额填列。末余额填列。末余额填列。末余额填列。 会计岗位综合实训会计岗位综合实训资产负债表
45、的编制方法资产负债表的编制方法1.1.编制方法编制方法（10101010）“存货存货存货存货”项目项目项目项目，应根据，应根据，应根据，应根据“物资采购物资采购物资采购物资采购”“”“”“”“原材料原材料原材料原材料”“”“”“”“低低低低值易耗品值易耗品值易耗品值易耗品”、“自制半成品自制半成品自制半成品自制半成品”“”“”“”“库存商品库存商品库存商品库存商品”、“包装物包装物包装物包装物”、“分期收款发出商品分期收款发出商品分期收款发出商品分期收款发出商品”“”“”“”“委托加工物资委托加工物资委托加工物资委托加工物资”“”“”“”“委托代销商品委托代销商品委托代销商品委托代销商品”“”
46、“”“”“受托代销商品受托代销商品受托代销商品受托代销商品”“”“”“”“生产成本生产成本生产成本生产成本”等科目的期末余额合计，等科目的期末余额合计，等科目的期末余额合计，等科目的期末余额合计，减去减去减去减去“代销商品款代销商品款代销商品款代销商品款”、“存货跌价准备存货跌价准备存货跌价准备存货跌价准备”科目期末余额后的科目期末余额后的科目期末余额后的科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企
47、业，还应按加或减材料成本差异、商品成本或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品成本或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品成本或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。进销差价后的金额填列。进销差价后的金额填列。进销差价后的金额填列。（11111111）“待摊费用待摊费用待摊费用待摊费用”项目项目项目项目，应根据，应根据，应根据，应根据“待摊费用待摊费用待摊费用待摊费用”科目的期末科目的期末科目的期末科目的期末余额填列，余额填列，余额填列，余额填列，“预提费用预提费用预提费用预提费用”科目期末如有借方余额，以及科目期末如有借方余额，以及科目期末如有借
48、方余额，以及科目期末如有借方余额，以及“长长长长期待摊费用期待摊费用期待摊费用期待摊费用”科目中将于科目中将于科目中将于科目中将于1 1 1 1年内到期的部分，也在本项目内反年内到期的部分，也在本项目内反年内到期的部分，也在本项目内反年内到期的部分，也在本项目内反映。映。映。映。（12121212）“其他流动资产其他流动资产其他流动资产其他流动资产”项目项目项目项目，应根据有关科目的期末余额，应根据有关科目的期末余额，应根据有关科目的期末余额，应根据有关科目的期末余额填列。如其他流动资产价值较大的，应在会计报表附注中披填列。如其他流动资产价值较大的，应在会计报表附注中披填列。如其他流动资产价值
49、较大的，应在会计报表附注中披填列。如其他流动资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。露其内容和金额。露其内容和金额。露其内容和金额。会计岗位综合实训会计岗位综合实训资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法1.1.编制方法编制方法（14141414）“长期债权投资长期债权投资长期债权投资长期债权投资”项目项目项目项目, , , ,应根据应根据应根据应根据“长期债权投资长期债权投资长期债权投资长期债权投资”科目科目科目科目的期末余额，减去的期末余额，减去的期末余额，减去的期末余额，减去“长期投资减值准备长期投资减值准备长期投资减值准备长期投资减值准备”科目中有关债权投科目中有关债权投科
50、目中有关债权投科目中有关债权投资减值准备期末余额和资减值准备期末余额和资减值准备期末余额和资减值准备期末余额和1 1 1 1年内到期的长期债权投资后的金额填年内到期的长期债权投资后的金额填年内到期的长期债权投资后的金额填年内到期的长期债权投资后的金额填列。企业超过列。企业超过列。企业超过列。企业超过1 1 1 1年到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提年到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提年到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提年到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项目反映。的减值准备后的净额，也在本项目反映。的减值准备后的净额，也在本项目反映。的减值准备后的净额
51、，也在本项目反映。（15151515）“固定资产原价固定资产原价固定资产原价固定资产原价”和和和和“累计折旧累计折旧累计折旧累计折旧”项目项目项目项目，根据，根据，根据，根据“固定固定固定固定资产资产资产资产”科目和科目和科目和科目和“累计折旧累计折旧累计折旧累计折旧”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。（16161616）“固定资产减值准备固定资产减值准备固定资产减值准备固定资产减值准备”项目，项目，项目，项目，反映企业计提的固定资反映企业计提的固定资反映企业计提的固定资反映企业计提的固定资产减值准备。本项目应根据产减值准备。本项目应根据产减值准备
52、。本项目应根据产减值准备。本项目应根据“固定资产减值准备固定资产减值准备固定资产减值准备固定资产减值准备”科目的期科目的期科目的期科目的期末余额填列。末余额填列。末余额填列。末余额填列。（17171717）“工程物资工程物资工程物资工程物资”项目，项目，项目，项目，应根据应根据应根据应根据“工程物资工程物资工程物资工程物资”科目的期末科目的期末科目的期末科目的期末余额填列。余额填列。余额填列。余额填列。（18181818）“在建工程在建工程在建工程在建工程”项目，项目，项目，项目，应根据应根据应根据应根据“在建工程在建工程在建工程在建工程”科目的期末科目的期末科目的期末科目的期末余额，减余额，
53、减余额，减余额，减“在建工程减值准备在建工程减值准备在建工程减值准备在建工程减值准备”科目期末余额后的金额填列。科目期末余额后的金额填列。科目期末余额后的金额填列。科目期末余额后的金额填列。 会计岗位综合实训会计岗位综合实训资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法1.1.编制方法编制方法（19191919）“固定资产清理固定资产清理固定资产清理固定资产清理”项目，项目，项目，项目，应根据应根据应根据应根据 “ “ “ “固定资产清理固定资产清理固定资产清理固定资产清理”科科科科目的期末借方余额填列，如目的期末借方余额填列，如目的期末借方余额填列，如目的期末借方余额填列，如“固定资产清理固定资产
54、清理固定资产清理固定资产清理”科目期末为贷科目期末为贷科目期末为贷科目期末为贷方余额，以方余额，以方余额，以方余额，以“一一一一”号填列。号填列。号填列。号填列。（20202020）“无形资产无形资产无形资产无形资产”项目项目项目项目, , , ,应根据应根据应根据应根据“无形资产无形资产无形资产无形资产”科目的期末余科目的期末余科目的期末余科目的期末余额，减额，减额，减额，减“无形资产减值准备无形资产减值准备无形资产减值准备无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。科目期末余额后的金额填列。科目期末余额后的金额填列。科目期末余额后的金额填列。（21212121）“长期待摊费用长期待摊费用长
55、期待摊费用长期待摊费用”项目项目项目项目, , , ,应根据应根据应根据应根据“长期待摊费用长期待摊费用长期待摊费用长期待摊费用”科目科目科目科目的期末余额减去的期末余额减去的期末余额减去的期末余额减去1 1 1 1年内（含年内（含年内（含年内（含1 1 1 1年）摊销的数额后的金额填列。年）摊销的数额后的金额填列。年）摊销的数额后的金额填列。年）摊销的数额后的金额填列。（22222222）“其他长期资产其他长期资产其他长期资产其他长期资产”项目，项目，项目，项目，应根据有关科目的期末余额应根据有关科目的期末余额应根据有关科目的期末余额应根据有关科目的期末余额填列。如其他长期资产价值较大的，应
56、在会计报表附注中披填列。如其他长期资产价值较大的，应在会计报表附注中披填列。如其他长期资产价值较大的，应在会计报表附注中披填列。如其他长期资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。露其内容和金额。露其内容和金额。露其内容和金额。（23232323）“短期借款短期借款短期借款短期借款”项目，项目，项目，项目，应根据应根据应根据应根据“短期借款短期借款短期借款短期借款”科目的期末科目的期末科目的期末科目的期末余额填列。余额填列。余额填列。余额填列。（24242424）“应付票据应付票据应付票据应付票据”项目项目项目项目，应根据，应根据，应根据，应根据“应付票据应付票据应付票据应付票据”科
57、目的期末科目的期末科目的期末科目的期末余额填列。余额填列。余额填列。余额填列。 会计岗位综合实训会计岗位综合实训资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法1.1.编制方法编制方法（25252525）“应付账款应付账款应付账款应付账款”项目，项目，项目，项目，应根据应根据应根据应根据“应付账款应付账款应付账款应付账款”科目所属各科目所属各科目所属各科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列，如有关明细科目的期末贷方余额合计填列，如有关明细科目的期末贷方余额合计填列，如有关明细科目的期末贷方余额合计填列，如“应付账款应付账款应付账款应付账款”科科科科目所属各明细科目期末有借方余额，应在本表目所属各
58、明细科目期末有借方余额，应在本表目所属各明细科目期末有借方余额，应在本表目所属各明细科目期末有借方余额，应在本表“预付账款预付账款预付账款预付账款”项目内填列。项目内填列。项目内填列。项目内填列。（26262626）“预收账款预收账款预收账款预收账款”项目项目项目项目, , , ,应根据应根据应根据应根据“预收账款预收账款预收账款预收账款”科目所属各有科目所属各有科目所属各有科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。如关明细科目的期末贷方余额合计填列。如关明细科目的期末贷方余额合计填列。如关明细科目的期末贷方余额合计填列。如“预收账款预收账款预收账款预收账款”科目科目科目科目所属有关明细科
59、目有借方余额的，应在本表所属有关明细科目有借方余额的，应在本表所属有关明细科目有借方余额的，应在本表所属有关明细科目有借方余额的，应在本表“应收账款应收账款应收账款应收账款”项项项项目内填列，如目内填列，如目内填列，如目内填列，如“应收账款应收账款应收账款应收账款”科目所属明细科目有贷方余额的，科目所属明细科目有贷方余额的，科目所属明细科目有贷方余额的，科目所属明细科目有贷方余额的，也应包括在本项目内。也应包括在本项目内。也应包括在本项目内。也应包括在本项目内。（27272727）“应付工资应付工资应付工资应付工资”项目，项目，项目，项目，应根据应根据应根据应根据“应付工资应付工资应付工资应付
60、工资”科目期末贷科目期末贷科目期末贷科目期末贷方余额填列，如方余额填列，如方余额填列，如方余额填列，如“应付工资应付工资应付工资应付工资”科目期末为借方余额，以科目期末为借方余额，以科目期末为借方余额，以科目期末为借方余额，以“一一一一”号填列。号填列。号填列。号填列。（28282828）“应付福利费应付福利费应付福利费应付福利费”项目，项目，项目，项目，应根据应根据应根据应根据“应付福利费应付福利费应付福利费应付福利费”科目的科目的科目的科目的期末余额填列。期末余额填列。期末余额填列。期末余额填列。 会计岗位综合实训会计岗位综合实训资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法1.1.编制方法编制
61、方法（29292929）“应付股利应付股利应付股利应付股利”项目项目项目项目，应根据，应根据，应根据，应根据“应付股利应付股利应付股利应付股利”科目的期末科目的期末科目的期末科目的期末余额填列。余额填列。余额填列。余额填列。（30303030）“应交税金应交税金应交税金应交税金”项目项目项目项目，应根据，应根据，应根据，应根据“应交税金应交税金应交税金应交税金”科目的期末科目的期末科目的期末科目的期末贷方余额填列，如贷方余额填列，如贷方余额填列，如贷方余额填列，如“应交税金应交税金应交税金应交税金”科目期末为借方余额，以科目期末为借方余额，以科目期末为借方余额，以科目期末为借方余额，以“一一一
62、一”号填列。号填列。号填列。号填列。（31313131）“其他应交款其他应交款其他应交款其他应交款”项目项目项目项目，应根据，应根据，应根据，应根据“其他应交款其他应交款其他应交款其他应交款”科目的科目的科目的科目的期末贷方余额填列，如期末贷方余额填列，如期末贷方余额填列，如期末贷方余额填列，如“其他应交款其他应交款其他应交款其他应交款”科目期末为借方余额，科目期末为借方余额，科目期末为借方余额，科目期末为借方余额，以以以以“一一一一”号填列。号填列。号填列。号填列。（32323232）“其他应付款其他应付款其他应付款其他应付款”项目，项目，项目，项目，应根据应根据应根据应根据“其他应付款其他
63、应付款其他应付款其他应付款”科目的科目的科目的科目的期末余额填列。期末余额填列。期末余额填列。期末余额填列。（33333333）“预提费用预提费用预提费用预提费用”项目，项目，项目，项目，应根据应根据应根据应根据“预提费用预提费用预提费用预提费用”科目的期末科目的期末科目的期末科目的期末贷方余额填列，如贷方余额填列，如贷方余额填列，如贷方余额填列，如“预提费用预提费用预提费用预提费用”科目期末为借方余额，应合科目期末为借方余额，应合科目期末为借方余额，应合科目期末为借方余额，应合并在并在并在并在“待摊费用待摊费用待摊费用待摊费用”项目，不包括在本项目内。项目，不包括在本项目内。项目，不包括在本
64、项目内。项目，不包括在本项目内。会计岗位综合实训会计岗位综合实训资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法1.1.编制方法编制方法（34343434）“预计负债预计负债预计负债预计负债”项目项目项目项目，应根据，应根据，应根据，应根据“预计负债预计负债预计负债预计负债”科目的期末科目的期末科目的期末科目的期末余额填列。余额填列。余额填列。余额填列。（35353535）“其他流动负债其他流动负债其他流动负债其他流动负债”项目项目项目项目，应根据有关科目的期末余额，应根据有关科目的期末余额，应根据有关科目的期末余额，应根据有关科目的期末余额填列，如填列，如填列，如填列，如“待转资产价值待转资产价值待
65、转资产价值待转资产价值”科目的期末余额可在本项目内反科目的期末余额可在本项目内反科目的期末余额可在本项目内反科目的期末余额可在本项目内反映。如其他流动负债价值较大的，应在会计报表附注中披露映。如其他流动负债价值较大的，应在会计报表附注中披露映。如其他流动负债价值较大的，应在会计报表附注中披露映。如其他流动负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容及金额。其内容及金额。其内容及金额。其内容及金额。 （36363636）“长期借款长期借款长期借款长期借款”项目项目项目项目，应根据，应根据，应根据，应根据“长期借款长期借款长期借款长期借款”科目的期末科目的期末科目的期末科目的期末余额填列。余额填列
66、。余额填列。余额填列。（37373737）“应付债券应付债券应付债券应付债券”项目项目项目项目，应根据，应根据，应根据，应根据“应付债券应付债券应付债券应付债券”科目的期末科目的期末科目的期末科目的期末余额填列。余额填列。余额填列。余额填列。（38383838）“长期应付款长期应付款长期应付款长期应付款”项目项目项目项目，应根据，应根据，应根据，应根据“长期应付款长期应付款长期应付款长期应付款”科目的科目的科目的科目的期末余额，减去期末余额，减去期末余额，减去期末余额，减去“未确认融资费用未确认融资费用未确认融资费用未确认融资费用”科目期末余额后的金额科目期末余额后的金额科目期末余额后的金额科
67、目期末余额后的金额填列。填列。填列。填列。会计岗位综合实训会计岗位综合实训资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法1.1.编制方法编制方法（39393939）“其他长期负债其他长期负债其他长期负债其他长期负债”项目，项目，项目，项目，应根据有关科目的期末余额应根据有关科目的期末余额应根据有关科目的期末余额应根据有关科目的期末余额填列。如其他长期负债价值较大的，应在会计报表附注中披填列。如其他长期负债价值较大的，应在会计报表附注中披填列。如其他长期负债价值较大的，应在会计报表附注中披填列。如其他长期负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。露其内容和金额。露其内容和金额。露其内容和金额
68、。（40404040）“实收资本（或股本）实收资本（或股本）实收资本（或股本）实收资本（或股本）”项目项目项目项目，应根据，应根据，应根据，应根据“实收资本实收资本实收资本实收资本”（或（或（或（或“股本股本股本股本”）科目的期末余额填列。）科目的期末余额填列。）科目的期末余额填列。）科目的期末余额填列。（41414141）“资本公积资本公积资本公积资本公积”项目，项目，项目，项目，应根据应根据应根据应根据“资本公积资本公积资本公积资本公积”科目的期末科目的期末科目的期末科目的期末余额填列。余额填列。余额填列。余额填列。（42424242）“盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积”项目项目项目项目，
69、应根据，应根据，应根据，应根据“盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积”科目的期末科目的期末科目的期末科目的期末余额填列。其中，法定公益金期末余额，应根据余额填列。其中，法定公益金期末余额，应根据余额填列。其中，法定公益金期末余额，应根据余额填列。其中，法定公益金期末余额，应根据“盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积”科目所属的科目所属的科目所属的科目所属的“法定公益金法定公益金法定公益金法定公益金”明细科目的期末余额填列。明细科目的期末余额填列。明细科目的期末余额填列。明细科目的期末余额填列。 （43434343）“未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润”项目项目项目项目，应根据，应根据，应根据，应
70、根据“本年利润本年利润本年利润本年利润”科目和科目和科目和科目和“利润分配利润分配利润分配利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以内以内以内以“一一一一”号填列。号填列。号填列。号填列。 会计岗位综合实训会计岗位综合实训资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法2.2.举例举例会计岗位综合实训会计岗位综合实训 利润表的内容和结构利润表的内容和结构 利润表的编制方法利润表的编制方法第三节第三节 利润表利润表会计岗位综合实训会计岗位综合实训利润表的内容和结构利
71、润表的内容和结构 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果及其分配情况的报表。及其分配情况的报表。及其分配情况的报表。及其分配情况的报表。 掌握两点：掌握两点：掌握两点：掌握两点： 1 1 1 1、时间：一定期间内、时间：一定期间内、时间：一定期间内、时间：一定期间内 2 2 2 2、内容：经营成果、内容：经营成果、内容：经营成果、内容：经营成果 1.1.利润表的概念利润表的概念1日日经营成果经营成果30日日会计岗位综合实训会计岗位综合实训利润表的内容和结构利润表的内容和结构
72、 (1) (1) (1) (1)利用利润表可以反映企业的收入与费用情利用利润表可以反映企业的收入与费用情利用利润表可以反映企业的收入与费用情利用利润表可以反映企业的收入与费用情况，说明企业在特定会计期间生产经营的收益和况，说明企业在特定会计期间生产经营的收益和况，说明企业在特定会计期间生产经营的收益和况，说明企业在特定会计期间生产经营的收益和成本耗费情况，表明企业生产经营成果；成本耗费情况，表明企业生产经营成果；成本耗费情况，表明企业生产经营成果；成本耗费情况，表明企业生产经营成果； (2) (2) (2) (2)通过对不同时期利润表提供的数据进行比通过对不同时期利润表提供的数据进行比通过对不
73、同时期利润表提供的数据进行比通过对不同时期利润表提供的数据进行比较，可以分析企业的经济效益的变化趋势与盈利较，可以分析企业的经济效益的变化趋势与盈利较，可以分析企业的经济效益的变化趋势与盈利较，可以分析企业的经济效益的变化趋势与盈利能力。能力。能力。能力。 利润表是企业经营业绩的综合体现，又是进利润表是企业经营业绩的综合体现，又是进利润表是企业经营业绩的综合体现，又是进利润表是企业经营业绩的综合体现，又是进行利润分配的主要依据。利润表是反映企业在一行利润分配的主要依据。利润表是反映企业在一行利润分配的主要依据。利润表是反映企业在一行利润分配的主要依据。利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果及
74、其分配情况的报表。定会计期间的经营成果及其分配情况的报表。定会计期间的经营成果及其分配情况的报表。定会计期间的经营成果及其分配情况的报表。 2.2.利润表的作用利润表的作用会计岗位综合实训会计岗位综合实训利润表的内容和结构利润表的内容和结构 3.3.利润表的编制基础利润表的编制基础会计岗位综合实训会计岗位综合实训利润表的内容和结构利润表的内容和结构4.4.利润表的内容和结构利润表的内容和结构 利润表的结构一般分为单步式和多步式两类。利润表的结构一般分为单步式和多步式两类。利润表的结构一般分为单步式和多步式两类。利润表的结构一般分为单步式和多步式两类。 单步式利润表单步式利润表单步式利润表单步式
75、利润表是将本期所有收入加在一起然后是将本期所有收入加在一起然后是将本期所有收入加在一起然后是将本期所有收入加在一起然后再把所有费用支出加在一起，两者相减，一次计算再把所有费用支出加在一起，两者相减，一次计算再把所有费用支出加在一起，两者相减，一次计算再把所有费用支出加在一起，两者相减，一次计算出损益，所以也称一步式利润表。这种表较为直观、出损益，所以也称一步式利润表。这种表较为直观、出损益，所以也称一步式利润表。这种表较为直观、出损益，所以也称一步式利润表。这种表较为直观、简单，编制也方便，但缺点是没有揭示出收入与费简单，编制也方便，但缺点是没有揭示出收入与费简单，编制也方便，但缺点是没有揭示
76、出收入与费简单，编制也方便，但缺点是没有揭示出收入与费用之间的联系，满足不了报表使用者进行具体分析用之间的联系，满足不了报表使用者进行具体分析用之间的联系，满足不了报表使用者进行具体分析用之间的联系，满足不了报表使用者进行具体分析的需要，也不利于同行业之间对报表进行比较评价。的需要，也不利于同行业之间对报表进行比较评价。的需要，也不利于同行业之间对报表进行比较评价。的需要，也不利于同行业之间对报表进行比较评价。 多步式利润表多步式利润表多步式利润表多步式利润表的结构是将利润的计算分若干步的结构是将利润的计算分若干步的结构是将利润的计算分若干步的结构是将利润的计算分若干步骤进行。如图所示。骤进行
77、。如图所示。骤进行。如图所示。骤进行。如图所示。会计岗位综合实训会计岗位综合实训 利润表（单步式利润表（单步式）收入收入xxx.减：费用减：费用xxx.净利润净利润xxx利润表的内容和结构利润表的内容和结构4.4.利润表的内容和结构（单步式）利润表的内容和结构（单步式）会计岗位综合实训会计岗位综合实训利润表的内容和结构利润表的内容和结构4.4.利润表的内容和结构（多步式）利润表的内容和结构（多步式）会计岗位综合实训会计岗位综合实训利润表的编制方法利润表的编制方法1.1.编制方法编制方法 利润表按月编制。表中利润表按月编制。表中利润表按月编制。表中利润表按月编制。表中“ “本月数本月数本月数本月
78、数” ”栏各项目反映本月栏各项目反映本月栏各项目反映本月栏各项目反映本月实际发生的数额。其中，编制年报时，本栏填制上年全年实际发生的数额。其中，编制年报时，本栏填制上年全年实际发生的数额。其中，编制年报时，本栏填制上年全年实际发生的数额。其中，编制年报时，本栏填制上年全年累计实际发生数，并将累计实际发生数，并将累计实际发生数，并将累计实际发生数，并将“ “本月数本月数本月数本月数” ”三个字改为三个字改为三个字改为三个字改为“ “上年数上年数上年数上年数” ”。表中表中表中表中“ “本年累计数本年累计数本年累计数本年累计数” ”栏反映各项目自年初起至本月末止的栏反映各项目自年初起至本月末止的栏
79、反映各项目自年初起至本月末止的栏反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数。累计实际发生数。累计实际发生数。累计实际发生数。会计岗位综合实训会计岗位综合实训利润表的编制方法利润表的编制方法2.2.举例举例 例：根据东方工厂例：根据东方工厂例：根据东方工厂例：根据东方工厂200X200X200X200X年年年年5 5 5 5月月月月31313131日试算平衡表，编制利日试算平衡表，编制利日试算平衡表，编制利日试算平衡表，编制利润表。润表。润表。润表。会计岗位综合实训会计岗位综合实训 现金流量表的概述现金流量表的概述 现金流量表的结构和编制方法现金流量表的结构和编制方法 第四节第四节 现金流量表
80、现金流量表 会计系会计系会计岗位综合实训会计岗位综合实训现金流量表概述现金流量表概述1.1.现金流量表的概念现金流量表的概念现金流量表是反映企业在一定会计期间内现现金流量表是反映企业在一定会计期间内现现金流量表是反映企业在一定会计期间内现现金流量表是反映企业在一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出情况的会计报表。金和现金等价物流入和流出情况的会计报表。金和现金等价物流入和流出情况的会计报表。金和现金等价物流入和流出情况的会计报表。会计岗位综合实训会计岗位综合实训现金流量表概述现金流量表概述2.2.现金流量表的作用现金流量表的作用 编制现金流量表的目的，是为会计报表使用者提供企业一定编制现金流
81、量表的目的，是为会计报表使用者提供企业一定编制现金流量表的目的，是为会计报表使用者提供企业一定编制现金流量表的目的，是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未
82、来的现金流量。企业未来的现金流量。企业未来的现金流量。企业未来的现金流量。现金流量表的主要作用是能帮助企业投资者、债权人及其他报表现金流量表的主要作用是能帮助企业投资者、债权人及其他报表现金流量表的主要作用是能帮助企业投资者、债权人及其他报表现金流量表的主要作用是能帮助企业投资者、债权人及其他报表使用者从以下几方面评估、分析和了解企业的财务状况：使用者从以下几方面评估、分析和了解企业的财务状况：使用者从以下几方面评估、分析和了解企业的财务状况：使用者从以下几方面评估、分析和了解企业的财务状况：(1)(1)(1)(1)未来获取净现金流量的能力未来获取净现金流量的能力未来获取净现金流量的能力未来获
83、取净现金流量的能力( ( ( (净现金流量是指现金流入量与流净现金流量是指现金流入量与流净现金流量是指现金流入量与流净现金流量是指现金流入量与流出量的差额出量的差额出量的差额出量的差额) ) ) )(2)(2)(2)(2)企业偿还债务及支付股东股利的能力以及企业今后对外融资的企业偿还债务及支付股东股利的能力以及企业今后对外融资的企业偿还债务及支付股东股利的能力以及企业今后对外融资的企业偿还债务及支付股东股利的能力以及企业今后对外融资的需求。需求。需求。需求。(3)(3)(3)(3)本期损益与经营活动产生的现金流量差异的原因。本期损益与经营活动产生的现金流量差异的原因。本期损益与经营活动产生的现
84、金流量差异的原因。本期损益与经营活动产生的现金流量差异的原因。(4)(4)(4)(4)本期现金与非现金的投资及理财活动对财务状况的影响。本期现金与非现金的投资及理财活动对财务状况的影响。本期现金与非现金的投资及理财活动对财务状况的影响。本期现金与非现金的投资及理财活动对财务状况的影响。会计岗位综合实训会计岗位综合实训现金流量表概述现金流量表概述3.3.现金流量的概念现金流量的概念 (1)(1)(1)(1)现金现金现金现金会计岗位综合实训会计岗位综合实训现金流量表概述现金流量表概述3.3.现金流量的概念现金流量的概念 (2)(2)(2)(2)现金流量现金流量现金流量现金流量 现金流量是某一段时期
85、内企业现金流入和流出的数量。现金流量是某一段时期内企业现金流入和流出的数量。现金流量是某一段时期内企业现金流入和流出的数量。现金流量是某一段时期内企业现金流入和流出的数量。 形成企业现金流入的经济事项一般有：销售商品、提供劳形成企业现金流入的经济事项一般有：销售商品、提供劳形成企业现金流入的经济事项一般有：销售商品、提供劳形成企业现金流入的经济事项一般有：销售商品、提供劳务、出售固定资产、向银行借款等；形成企业现金流出的经济务、出售固定资产、向银行借款等；形成企业现金流出的经济务、出售固定资产、向银行借款等；形成企业现金流出的经济务、出售固定资产、向银行借款等；形成企业现金流出的经济事项一般有
86、：采购材料事项一般有：采购材料事项一般有：采购材料事项一般有：采购材料( ( ( (或商品或商品或商品或商品) ) ) )、接受劳务、购建固定资产、接受劳务、购建固定资产、接受劳务、购建固定资产、接受劳务、购建固定资产、对外投资、偿还债务等。对外投资、偿还债务等。对外投资、偿还债务等。对外投资、偿还债务等。 注意：注意：注意：注意：一笔经济事项是否构成现金流量，关键在于其是否引一笔经济事项是否构成现金流量，关键在于其是否引一笔经济事项是否构成现金流量，关键在于其是否引一笔经济事项是否构成现金流量，关键在于其是否引起现金总量的变动。企业现金形式的转换，并未引起现金总量起现金总量的变动。企业现金形
87、式的转换，并未引起现金总量起现金总量的变动。企业现金形式的转换，并未引起现金总量起现金总量的变动。企业现金形式的转换，并未引起现金总量的变动，只是现金结构的变动，因而不构成现金流量，如企业的变动，只是现金结构的变动，因而不构成现金流量，如企业的变动，只是现金结构的变动，因而不构成现金流量，如企业的变动，只是现金结构的变动，因而不构成现金流量，如企业将库存现金存入银行是企业现金存放形式的转换，并未流出企将库存现金存入银行是企业现金存放形式的转换，并未流出企将库存现金存入银行是企业现金存放形式的转换，并未流出企将库存现金存入银行是企业现金存放形式的转换，并未流出企业；又如，购入将在三个月内到期的国
88、库券，是现金与现金等业；又如，购入将在三个月内到期的国库券，是现金与现金等业；又如，购入将在三个月内到期的国库券，是现金与现金等业；又如，购入将在三个月内到期的国库券，是现金与现金等价物之间的转换，不属于现金流量。价物之间的转换，不属于现金流量。价物之间的转换，不属于现金流量。价物之间的转换，不属于现金流量。会计岗位综合实训会计岗位综合实训现金流量表概述现金流量表概述4.4.现金流量的分类现金流量的分类 (2)(2)(2)(2)现金流量现金流量现金流量现金流量会计岗位综合实训会计岗位综合实训现金流量表的结构和编制方法现金流量表的结构和编制方法1.1.结构结构会计岗位综合实训会计岗位综合实训现金
89、流量表的结构和编制方法现金流量表的结构和编制方法2. 2. 编制方法编制方法 (1)(1)(1)(1)直接法直接法直接法直接法 所谓直接法，是指通过现金收入和支出的主要类别反所谓直接法，是指通过现金收入和支出的主要类别反所谓直接法，是指通过现金收入和支出的主要类别反所谓直接法，是指通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。即从利润表中将以权责映来自企业经营活动的现金流量。即从利润表中将以权责映来自企业经营活动的现金流量。即从利润表中将以权责映来自企业经营活动的现金流量。即从利润表中将以权责发生制为基础的收入与费用项目直接转换成以收付实现制发生制为基础的收入与费用项目直接转换成
90、以收付实现制发生制为基础的收入与费用项目直接转换成以收付实现制发生制为基础的收入与费用项目直接转换成以收付实现制为基础的收入与支出，以现金收入与支出表达各项经营活为基础的收入与支出，以现金收入与支出表达各项经营活为基础的收入与支出，以现金收入与支出表达各项经营活为基础的收入与支出，以现金收入与支出表达各项经营活动的现金流量。动的现金流量。动的现金流量。动的现金流量。 在实务中，一般是以利润表中的收入为起算点，调整在实务中，一般是以利润表中的收入为起算点，调整在实务中，一般是以利润表中的收入为起算点，调整在实务中，一般是以利润表中的收入为起算点，调整与经营活动各项目有关的增减变动，然后分别计算出
91、经营与经营活动各项目有关的增减变动，然后分别计算出经营与经营活动各项目有关的增减变动，然后分别计算出经营与经营活动各项目有关的增减变动，然后分别计算出经营活动各项目的现金流量。活动各项目的现金流量。活动各项目的现金流量。活动各项目的现金流量。会计岗位综合实训会计岗位综合实训现金流量表的结构和编制方法现金流量表的结构和编制方法2. 2. 编制方法编制方法 (2)(2)(2)(2)间接法间接法间接法间接法 所谓间接法，是指以净利润为起算点，调整不涉及现所谓间接法，是指以净利润为起算点，调整不涉及现所谓间接法，是指以净利润为起算点，调整不涉及现所谓间接法，是指以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、
92、费用、营业外收支等有关项目，据此计算出经金的收入、费用、营业外收支等有关项目，据此计算出经金的收入、费用、营业外收支等有关项目，据此计算出经金的收入、费用、营业外收支等有关项目，据此计算出经营活动产生的现金流量。调整公式如下：营活动产生的现金流量。调整公式如下：营活动产生的现金流量。调整公式如下：营活动产生的现金流量。调整公式如下：会计岗位综合实训会计岗位综合实训 会计报表附注会计报表附注 财务情况说明书财务情况说明书第五节第五节 会计报表附注及财务情况说明书会计报表附注及财务情况说明书会计岗位综合实训会计岗位综合实训会计报表附注会计报表附注1.1.会计报表附注的作用会计报表附注的作用 会计报
93、表附注是为便于会计报表使用者理解会会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释 。它是对报表正文信息的补充说明，提供与会计报它是对报表正文信息的补充说明，提供与会计报它是对报表正文信息的补充说明，
94、提供与会计报它是对报表正文信息的补充说明，提供与会计报表所反映的信息相关的其他财务信息，使财务报表所反映的信息相关的其他财务信息，使财务报表所反映的信息相关的其他财务信息，使财务报表所反映的信息相关的其他财务信息，使财务报告使用者可以通过阅读会计报表及其相关的附注，告使用者可以通过阅读会计报表及其相关的附注，告使用者可以通过阅读会计报表及其相关的附注，告使用者可以通过阅读会计报表及其相关的附注，为决策获得更充分的信息。为决策获得更充分的信息。为决策获得更充分的信息。为决策获得更充分的信息。会计岗位综合实训会计岗位综合实训会计报表附注会计报表附注2.2.会计报表附注披露内容会计报表附注披露内容会
95、计岗位综合实训会计岗位综合实训财务情况说明书财务情况说明书1.1.财务情况说明书的概念财务情况说明书的概念 财务情况说明书是对企业一定会计期间的财财务情况说明书是对企业一定会计期间的财财务情况说明书是对企业一定会计期间的财财务情况说明书是对企业一定会计期间的财务、成本情况进行分析总结的书面文字报告，是务、成本情况进行分析总结的书面文字报告，是务、成本情况进行分析总结的书面文字报告，是务、成本情况进行分析总结的书面文字报告，是财务报告的重要组成部分。财务报告的重要组成部分。财务报告的重要组成部分。财务报告的重要组成部分。会计岗位综合实训会计岗位综合实训财务情况说明书财务情况说明书2.2.财务情况
96、说明书应说明的事项财务情况说明书应说明的事项 (1) (1) (1) (1)企业的生产经营情况企业的生产经营情况企业的生产经营情况企业的生产经营情况 (2) (2) (2) (2)利润的实现和分配情况利润的实现和分配情况利润的实现和分配情况利润的实现和分配情况 (3) (3) (3) (3)资金增减和周转情况资金增减和周转情况资金增减和周转情况资金增减和周转情况 (4) (4) (4) (4)对企业财务状况、经营成果和现金流量有重对企业财务状况、经营成果和现金流量有重对企业财务状况、经营成果和现金流量有重对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项大影响的其他事项大影响的其他事项大影响的其他事项
