《税务筹划的18种方法》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税务筹划的18种方法（37页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、中南财经政法大学中南财经政法大学 喻景忠喻景忠 yjzh_yjzh_1语言资格考试PPT一、一、一、一、形式转化法形式转化法形式转化法形式转化法二二二二、辅助线法辅助线法辅助线法辅助线法三三三三、化整为零法化整为零法化整为零法化整为零法四四四四、产品分拆法产品分拆法产品分拆法产品分拆法五五五五、分立筹划法分立筹划法分立筹划法分立筹划法六六六六、优惠技巧法优惠技巧法优惠技巧法优惠技巧法七七、其他纳税筹划方法其他纳税筹划方法（ 1 21 2 种 ）种 ）2语言资格考试PPT一、一、一、一、形式转化法形式转化法形式转化法形式转化法二二二二、辅助线法辅助线法辅助线法辅助线法三三三三、化整为零法化整为零
2、法化整为零法化整为零法四四四四、产品分拆法产品分拆法产品分拆法产品分拆法五五五五、分立筹划法分立筹划法分立筹划法分立筹划法六六六六、优惠技巧法优惠技巧法优惠技巧法优惠技巧法七七、其他纳税筹划方法其他纳税筹划方法（ 1 21 2 种 ）种 ）3语言资格考试PPT一、一、形式转化法形式转化法1.目的目的通通过收入形式的收入形式的转化化，达到达到减少税种减少税种，或或降低税率的降低税率的目的目的4语言资格考试PPT一、形式转化法2.典型运用典型运用（1）某公司出租厂房，年租金收入）某公司出租厂房，年租金收入700万元，根万元，根据国家据国家规定，房屋出租定，房屋出租应交交纳5.5%的的营业税和税和附
3、加税，同附加税，同时交交纳12%的房的房产税等。税等。转化方法，将收入化方法，将收入转化化为两部分；一部分两部分；一部分为房房屋租金收入，另一部分屋租金收入，另一部分为场地租金收入。地租金收入。根据根据规定，定，场地租金不交地租金不交12%的房的房产税，只交税，只交5.5%的的营业税和附加税。税和附加税。5语言资格考试PPT（2）某服装厂受托）某服装厂受托为丙集丙集团公司高公司高级管理人管理人员定制高档西服。定制高档西服。该批西服批西服总价格价格81.9万元，万元，应按按17%的税率上交增的税率上交增值税；所耗布料税；所耗布料进价价25万元，且无法取得增万元，且无法取得增值税税专用用发票作票作
4、进项税抵扣；另外，税抵扣；另外，丙集丙集团只需要有只需要有发票能作票能作费用列支即可，同用列支即可，同时，尽量防止交，尽量防止交纳个个人所得税。人所得税。转化方法，服装厂将以上收入分化方法，服装厂将以上收入分为两两类： 企企业形象形象设计费用用47万元万元 服装加工收入服装加工收入35.9万元万元根据根据规定，企定，企业形象形象设计收入可以开收入可以开营业税税发票，作票，作为服服务收入，收入，交交5%的的营业税，而无税，而无须交交17%的增的增值税；只有服装加工收入部分税；只有服装加工收入部分才需要交才需要交纳增增值税。税。一、形式转化法6语言资格考试PPT二二、辅助线法辅助线法1.目的目的主
5、要根据国家税法的某些行主要根据国家税法的某些行业特殊特殊规定定合理控制成本合理控制成本费用的比例用的比例选择适用自己适用自己较满意的税种和税率意的税种和税率纳税。税。7语言资格考试PPT2.案例案例讨论某某宾馆下下设有餐有餐饮、娱乐城、小城、小卖部。根据税法部。根据税法规定，定，餐餐饮业营业税税率税税率5%，娱乐业20%，而小，而小卖部部应交增交增值税税率税税率为3%。该宾馆的客人在的客人在娱乐城消城消费烟酒烟酒饮料形成收入料形成收入61.5万元，万元，娱乐城包城包厢费等共等共96.2万元，快餐零食收入万元，快餐零食收入78万元。万元。【问题】对以上收入以上收入应如何如何处理理较适宜？适宜？二
6、、辅助线法8语言资格考试PPT【附】思考的另【附】思考的另类行行业问题某公司承接一某公司承接一项工程施工安装工程施工安装业务，实行大包（既包工又包料）；行大包（既包工又包料）；预计完成完成该工程需要工程需要购入材料，若开入材料，若开发票票4500万元，不开万元，不开发票票4300万元；工程承包万元；工程承包总标的最低的最低8800万元，最高万元，最高9100万元。万元。（1）该工程工程购入材料是否需要入材料是否需要发票？票？（2）公司收到工程款后）公司收到工程款后应开哪些开哪些发票？票？（3）该工程工程收收入入应交什么税金？交什么税金？ 增增值税或税或营业税税（4）可能会出）可能会出现哪些哪些
7、问题？（5）另外，中介人要取得佣金（好）另外，中介人要取得佣金（好处费）270万元，如何万元，如何处理最安理最安全、合法？且税全、合法？且税负比率最低？比率最低？二、辅助线法9语言资格考试PPT三三、化整为零法化整为零法1.目的目的通通过合法手段，将每个企合法手段，将每个企业的收入的收入缩小，降低税收小，降低税收风险。2.两个典型案例两个典型案例（1）某公司）某公司经营甲甲类产品，年品，年销售售额约28000万元，属于增万元，属于增值税一般税一般纳税人，税人，购入入货物基本都有增物基本都有增值税税专用用发票；当地票；当地税税务机关将年机关将年销售收入超售收入超过10000万元的企万元的企业作作
8、为规模以上模以上经营企企业，每年属于重点征管和稽，每年属于重点征管和稽查的的对象；企象；企业非常苦非常苦恼，但但经营形式又很好。形式又很好。请问：如何：如何处理理较好？好？10语言资格考试PPT（2）某公司）某公司经营家用建材家用建材为主，在当地形成主，在当地形成连锁规模，年模，年销售售额过1000万元，由于万元，由于绝大部分建材属于家庭装修大部分建材属于家庭装修购买，只需开出增，只需开出增值税普通税普通发票或不出票或不出发票；但每年的毛利票；但每年的毛利较多，税收多，税收负担担较重。重。请问：如何有效化解：如何有效化解这些矛盾？些矛盾？三、化整为零法11语言资格考试PPT四四、产品分拆法产品
9、分拆法1.目的目的通通过对产品品组成成进行分拆，或企行分拆，或企业分分设，合法降低税，合法降低税负。2.特殊典型案例特殊典型案例某酒厂某酒厂为了促了促销，每瓶酒附送，每瓶酒附送1件外件外购礼品，礼品每件礼品，礼品每件定制价格定制价格7元，市元，市场价价12元；每瓶酒（含礼品）出厂价元；每瓶酒（含礼品）出厂价70元（含增元（含增值税）；年税）；年销售售该种酒种酒840万瓶；根据万瓶；根据规定，定，白酒的增白酒的增值税税率税税率17%，消，消费税税率税税率20%，城建税和教，城建税和教育育费附加合附加合计为主税的主税的10%。12语言资格考试PPT请问：该公司如何公司如何处理，可以合法地少交消理，
10、可以合法地少交消费税和附加税？税和附加税？处理方法：出售理方法：出售时，将礼品和酒分开开票、分开核算、分开，将礼品和酒分开开票、分开核算、分开入入账、分开交税、分开交税处理依据：礼品若理依据：礼品若单独出售，不交消独出售，不交消费税。税。处理理结果：果： （1）每件礼品售价）每件礼品售价12元元 （2）每瓶酒出厂价）每瓶酒出厂价58元（元（70-12） （3）每年少交消）每年少交消费税及附加税税及附加税12840（1+17%）20%（1+10%） 1895.38万元万元四、产品分拆法13语言资格考试PPT五五、分立筹划法分立筹划法1.目的目的根据税法的特殊根据税法的特殊规定，定，设立两个以上公
11、司，立两个以上公司，降低税收降低税收负担；同担；同时，享受税收，享受税收优惠。惠。2.两个典型案例两个典型案例14语言资格考试PPT【典型案例之一】典型案例之一】某公司生产的产品属于较大型半自动化设备，客户购入后作为固定资产使用。年购入原材料约4200万元，均开有增值税专用发票，可取得增值税进项税额抵扣714万元；年耗用水电费约500万元，取得增值税专用发票，可抵扣增值税进项税额约80万元；另外还发生工资、折旧、管理费用等成本费用支出约760万元，无进项税抵扣；生产的设备年销售额（含增值税）14040万元。五、分立筹划法15语言资格考试PPT有关计算如下：（1 1）年）年可抵扣增值税进项税额7
12、14+80714+80794794万元万元（2 2）年）年成本费用4200+500+7604200+500+76054605460万元万元（3 3）年不含）年不含增值税收入1404014040（1+17%1+17%）1200012000万元万元（4 4）年销）年销项税额120001200017%17%20402040万元万元（5 5）年上交增值税）年上交增值税2040-7942040-79412461246万元万元（6 6）年上交附加税）年上交附加税1246124610%10%124.6124.6万元万元（7 7）年利润）年利润12000-5460-124.612000-5460-124.66
13、415.46415.4万元万元（8 8）年上交企业所得税）年上交企业所得税6415.46415.425%25%1603.851603.85万元万元五、分立筹划法16语言资格考试PPT【问题】如何有效降低税收如何有效降低税收负担？担？方法方法：分拆为两个公司：设备制造公司、软件开发公司原因原因：该产品属于自品属于自动化化较高的高的产品，表明有品，表明有软件开件开发和和设计的价的价值包含其中；包含其中；税法税法规定，定，软件开件开发公司增公司增值税税实际税税负超超过3%3%的部分，可以的部分，可以全全额返返还。但是未。但是未单独独设计开开发公司的嵌入式公司的嵌入式软件不能享受件不能享受该优惠。惠。
14、若属于国家重点扶持的高新技若属于国家重点扶持的高新技术企企业，企，企业所得税减按所得税减按15%征征收。收。五、分立筹划法17语言资格考试PPT结算关系算关系：软件开件开发公司开公司开发的的软件，件，卖给设备制造公司；制造公司；若每年确若每年确认的价格的价格为3510万元（含增万元（含增值税），税），则软件开件开发公司开公司开给设备制造公司的增制造公司的增值税税专用用发票，票，设备制造公司仍可以按制造公司仍可以按17%的税率抵的税率抵扣增扣增值税。税。五、分立筹划法18语言资格考试PPT分拆后分拆后：软件开件开发公司的公司的纳税情况税情况不含增不含增值税收入税收入3510(1+17%)3000
15、万元万元销项税税额300017%510万元万元上交增上交增值税税510万元（注：因万元（注：因软件开件开发公司无公司无进项税税额抵扣）抵扣）但其收入税但其收入税负比已超比已超过3%，国家会返，国家会返还上交的增上交的增值税税应返返还增增值税税510-30003%420万元（注：因其收万元（注：因其收入税入税负比已超比已超过3%，国家会返，国家会返还上交的增上交的增值税）税）五、分立筹划法19语言资格考试PPT同同时返返还附加税附加税42010%42万元万元返返还的税收增加企的税收增加企业利利润=420+42462万元万元另外，另外，软件开件开发公司除人工工公司除人工工资等，其他材料消耗很少；等
16、，其他材料消耗很少；若若软件开件开发公司每年按公司每年按600万元的成本万元的成本计算算年利年利润3000+462-6002862万元万元年少交企年少交企业所得税所得税2862（25%-15%）286.2万元万元年少交税金年少交税金462+286.2748.2万元万元五、分立筹划法20语言资格考试PPT【典型案例之二】典型案例之二】某地方所某地方所产的茶叶，具有的茶叶，具有较高的声誉和高的声誉和产业化价化价值，被当地政府列，被当地政府列为重点培育重点培育发展的展的对象，并成功地培养了几家象，并成功地培养了几家拥有独立注册商有独立注册商标、且且经营规模达模达14000万元的民万元的民营公司。但是
17、，公司。但是，这些企些企业深感税收深感税收负担担过重，重，发展后展后劲不足。不足。五、分立筹划法21语言资格考试PPT（1）根源）根源公司自己承包茶山，采制茶叶作公司自己承包茶山，采制茶叶作为生生产用原材料；有成本，无用原材料；有成本，无发票；更无增票；更无增值税税进项税抵扣；税抵扣；加工的茶叶加工的茶叶对外外销售，售，应按按13%或或17%的税率交的税率交纳增增值税（精加工、小包装的税税（精加工、小包装的税率率17%，散装的，散装的为13%的税率）的税率）五、分立筹划法22语言资格考试PPT（2）处理策略：分拆理策略：分拆为3个个实体体 茶叶种植合作社茶叶种植合作社 制茶公司制茶公司 茶文化
18、公司茶文化公司五、分立筹划法23语言资格考试PPT（3）茶叶种植合作社，独立核算。出售茶叶属于免）茶叶种植合作社，独立核算。出售茶叶属于免税税农产品，不交税；但是，开品，不交税；但是，开给制茶公司的制茶公司的发票，票，制茶公司可按制茶公司可按买价的价的13%作增作增值税税进项税税额抵扣抵扣若茶叶种植合作社采摘的茶叶以若茶叶种植合作社采摘的茶叶以3000万元的价万元的价格出售格出售给制茶公司，制茶公司，销售方不交税；售方不交税；制茶公司制茶公司购入后入后可作可作进项税税额抵扣抵扣300013%390万元万元剩余可作材料成本列支剩余可作材料成本列支3000-3902610万元万元五、分立筹划法24
19、语言资格考试PPT（4）制茶公司制作的茶叶以）制茶公司制作的茶叶以7020万元的价格出售万元的价格出售给茶茶文化公司，文化公司，则该部分收入部分收入应按按17%的税率的税率计算交算交纳增增值税税销项税税额7020（1+17%）17%1020万元万元假定不考假定不考虑消耗水消耗水电、购买包装袋等可抵扣的增包装袋等可抵扣的增值税税应交增交增值税税1020-390630万元万元五、分立筹划法25语言资格考试PPT（5）茶文化公司）茶文化公司对外以外以14000万元的价万元的价格推格推销茶叶，不再交增茶叶，不再交增值税。文化税。文化业应交交3%的的营业税税应交交营业税税140003%420万元万元五、
20、分立筹划法26语言资格考试PPT（6）比）比较结果果设立立1家公司家公司应交增交增值税税14000（1+17%）17%2034.2万万元元设立立3家公司，合家公司，合计应交增交增值税和税和营业税税630+4201050万元万元减少流减少流转税税2034.2-1050984.2万元万元同同时，也降低了企，也降低了企业所得税税所得税税负。五、分立筹划法27语言资格考试PPT六六、优惠技巧法优惠技巧法1.目的目的充分利用税收优惠政策，并且要创造条件，满足税收优惠的前提和程序性要求2.创造的技巧造的技巧（1）前提）前提-合合规性要求，包括行性要求，包括行业规定、内容定、内容规定等定等（2）程序性要求，
21、符合税收）程序性要求，符合税收优惠条件，惠条件，还应按照既定按照既定的的审批或批或备案程序完成其相关申案程序完成其相关申请手手续。28语言资格考试PPT3.典型案例典型案例某位投资者，拟在农村中心镇投资设立兽药销售公司，预计年采购量（含增值税）1520余万元，年销售额1990万元左右，增值税税率17%，城建税税率5%，教育费附加比率为3%，估计每年应交税金情况如下：（1）进项税税额1520（1+17%）17%221万元万元（2）销项税税额1990（1+17%）17%289万元万元（3）应交增交增值税税289-22168万元万元（4）应交附加税交附加税68（5%+3%）5.44万元万元六、优惠技
22、巧法29语言资格考试PPT【问题】如何如何创造条件达到免税的目的？造条件达到免税的目的？方法：方法：设立企立企业时，经营范范围定性定性为“牛羊等畜牛羊等畜牧牧业疾病防治与治疾病防治与治疗、动物配种物配种”依据：以上行依据：以上行业不再交增不再交增值税，属于服税，属于服务业，应交交营业税。税。优惠惠规定：以上行定：以上行业免交免交营业税及附加税税及附加税通过以上技巧转换，每年可以少交税73.44万元（68+5.44）六、优惠技巧法30语言资格考试PPT七七、其他纳税筹划方法其他纳税筹划方法（1212种）种）1.化整化整为零法。零法。如资金池运用等2.二点一二点一线法法专门针对某项税收优惠。如：新
23、技术研发支出加计50%。3.多步交易法多步交易法主要规避税法重复征税和税率特别高的情况。如：土地增值税4.合并筹划法。合并筹划法。主要用于综合性企业31语言资格考试PPT5.比比较选择法。法。主要用于税种的比较。6.临界点法界点法主要用于税率的比较。如：小规模纳税人与一般纳税人股东工资的确定。7.转让定价法（定价法（转移定价法）移定价法）主要用于利润转移与税收规避8.股股权置置换。主要用于大宗资产交易。七、其他纳税筹划方法32语言资格考试PPT9.打包出售法。打包出售法。主要用于综合资产交易。10.核算技巧法。核算技巧法。如：折旧、房产税、土地使用税11.差异差异调整法。整法。主要运用于企业所得税等。12.借船出海法。借船出海法。如：工程承包经营、挂靠他人企业等。七、其他纳税筹划方法33语言资格考试PPT【思考题】方舟施工公司承接一项标为150万元的施工工程。若以本公司的名义经营，应交3.3%的营业税，同时交纳25%的企业所得税；税务机关核定的应税所得率为2.5%。若利润分给股东，还应交纳20%的个人所得税。若以个人名义挂靠其他公司，被挂靠公司代扣3.3%的营业税及附加税，代扣1.5%的个人所得税，同时收取2%的管理费。【问题】选择何种何种经营方式更有利？方式更有利？七、其他纳税筹划方法34语言资格考试PPT35语言资格考试PPT202036语言资格考试PPT2020
