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1、第六章第六章 货币资金业务流程与货币资金业务流程与核算方法设计核算方法设计第一节第一节 货币资金业务流程设计货币资金业务流程设计 第二节第二节 货币资金业务的会计政策选择设计货币资金业务的会计政策选择设计 第三节第三节 货币资金业务核算程序的设计货币资金业务核算程序的设计.第一节第一节 货币资金业务流程设计货币资金业务流程设计 一、一、货币资金业务流程设计目标货币资金业务流程设计目标二、二、货币资金业务风险货币资金业务风险三、三、现金业务流程设计现金业务流程设计四、银行存款业务流程设计四、银行存款业务流程设计五、货币资金业务涉及的科目五、货币资金业务涉及的科目.一、一、货币资金业务流程设计目标
2、货币资金业务流程设计目标经营目标 财务目标合规目标 满足经营需要，保证效率、安全 业务核算的及时、规范，货币资金信息的可靠、完整符合法律法规，强化内部控制.二、二、货币资金业务风险货币资金业务风险（一）经营风险（一）经营风险（二）财务风险（二）财务风险 （三）合规风险（三）合规风险.三、三、现金业务流程设计现金业务流程设计（一）（一）现金收付业务流程图现金收付业务流程图（二）（二）现金收付业务流程步骤与控制点现金收付业务流程步骤与控制点.（一）（一）现金收付业务流程图现金收付业务流程图.（二）（二）现金收付业务流程步骤与控制点现金收付业务流程步骤与控制点规定授予权限及时填制或取得原始凭证收付审
3、批审核原始凭证编制记账凭证收付现金复核记账凭证登记账簿盘点现金送存银行清查库存需相关人员签字或盖章不相容职位分离定期不定期进行现金盘点.四、四、银行存款业务流程设计银行存款业务流程设计（一）（一）银行存款收付业务流程图银行存款收付业务流程图（二）（二）银行存款收付业务流程步骤与控制点银行存款收付业务流程步骤与控制点.（一）（一）银行存款收付业务流程图银行存款收付业务流程图.（二）（二）银行存款收付业务流程步骤与控制点银行存款收付业务流程步骤与控制点授权经办业务签订结算合同或协议填制或取得原始凭证审核原始凭证填制或取得结算凭证并办理结算业务审核结算凭证编制记账凭证复核记账凭证登记账簿核对对账单并
4、编制调节表账账核对需相关人员签字或盖章不相容职位分离出纳登记日记账、会计登记分类账 .五、货币资金业务涉及的科目五、货币资金业务涉及的科目.第二节第二节 货币资金业务的会计政策选择设计货币资金业务的会计政策选择设计 一、一、库存现金业务的会计政策选择设计库存现金业务的会计政策选择设计二、二、备用金业务的会计政策选择设计备用金业务的会计政策选择设计三、三、银行存款业务的会计政策选择设计银行存款业务的会计政策选择设计四、四、其他货币资金的会计政策设计其他货币资金的会计政策设计.一、一、库存现金业务的会计政策选择设计库存现金业务的会计政策选择设计（一）（一）库存现金开支范围的规定库存现金开支范围的规
5、定（二）（二）库存现金最高限额的规定库存现金最高限额的规定（三）（三）日常支付现金的来源的规定日常支付现金的来源的规定（四）（四）现金核算账户的设置现金核算账户的设置（五）（五）库存现金的日常管理库存现金的日常管理（六）（六）库存现金的清查方法及清查制度的选择库存现金的清查方法及清查制度的选择八大类.（一）（一）库存现金开支范围的规定库存现金开支范围的规定企业可以使用现金的范围包括：企业可以使用现金的范围包括：职工工资、津贴；个人劳务报酬；按照国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、 体育等奖金；各种劳保、福利费及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身
6、携带的差旅费；结算起点以下的零星支出；中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。.（二）库存现金最高限额的规定（二）库存现金最高限额的规定在银行开户的企业，对其库存现金量必须核定最最高限额高限额。企业库存现金限额由企业提出计划，报开户银行审批审批。.（三）日常支付现金的来源的规定（三）日常支付现金的来源的规定企业在日常发生的经济业务中收入的现金，应于当日送存开户银行，当日送存有困难的，由开户银行确定具体的送存时间。企业单位因业务需要必须支付现金的，可以用库存现金支付或从开户银行提取现金支付，不得从本单位收入的现金中直接支付现金支出，即现金不得坐支。.（三）日常支付现金的来源的规定（三）日常支付
7、现金的来源的规定企业因特殊情况确需坐支的，要事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支的范围及限额，坐支单位必须在库存现金日记账上如实地反映坐支的具体金额，并按月向开户银行报告坐支的金额及具体情况。.（四）现金核算账户的设置（四）现金核算账户的设置企业必须设立库存现金日记账和现金总账。库存现金日记账要做到日清月结，保证账实相符。.（五）库存现金的日常管理（五）库存现金的日常管理不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不准白条抵库；企业单位之间不准相互借用现金；不准利用银行账号谎报用途套取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入银行；不准保留账外公款，即不准私设小金库。.（六）库存现金的清查
8、方法及清查制度的选择（六）库存现金的清查方法及清查制度的选择库存现金清查可以分为以下两种类别：出纳人员每日进行的现金清查。 其他人员进行的定期或不定期清查。.（六）库存现金的清查方法及清查制度的选择（六）库存现金的清查方法及清查制度的选择1.库存现金盘点后如果账款不符，应及时查明原因 借记或者贷记：“待处理财产损溢待处理 流动资产损溢”账户。.（六）库存现金的清查方法及清查制度的选择（六）库存现金的清查方法及清查制度的选择2.查明原因后：属于少付多收的，应尽快退还对方单位或个人；属于少收多付的，应尽快向对方单位或个人追回；属于记账差错的应及时予以更正；对无法查明原因的长款记入“营业外收入”；无
9、法查明原因或由于出纳人员失职造成的短款应由出纳人员赔偿。.二、二、备用金业务的会计政策选择设计备用金业务的会计政策选择设计（一）（一）会计部门会计部门“备用金备用金”账户的设置账户的设置（二）（二）备用金核算制度的选择设计备用金核算制度的选择设计（三）（三）使用部门的收支登记办法使用部门的收支登记办法.（一）（一）会计部门会计部门“备用金备用金”账户的设置账户的设置企业备用金的核算企业备用金的核算分两种情况：分两种情况：“其他应收款”总分类账户下设置明细账户“其他应收款部门备用金”账户核算。单独设置“备用金”总分类账户进行核算。.（二）（二）备用金备用金核算核算制度的选择设计制度的选择设计1.
10、定额备用金制度定额备用金制就是企业的会计部门协同使用备用金的单位，根据日常零星开支的需要，事先核算备用金定额。由使用备用金单位填制借款单一次领出现金，报销时由会计部门根据审核后的报销凭证，用现金补足备用金定额。.（二）（二）备用金备用金核算核算制度的选择设计制度的选择设计2.临时备用金制度非定额备用金是指满足临时性需要而暂付给有关部门和个人的现金，事后经批准实报实销。这种方式随借随用，用后报销，无规定的金额限制，主要适用于不经常使用备用金的单位和个人。临时备用金主要用于包括差旅费、临时采购款、行政临时事务借支等工作性质的一次性借支款。.（三）（三）使用部门的收支登记办法使用部门的收支登记办法备
11、用金使用部门必须对支付现金的所有原始凭证顺序编号，与库存现金一起妥善保管，并设立库存现金日记账，按原始凭证号码顺序、逐笔反映备用金的收支情况。顺序登记，逐笔反映.三、三、银行存款业务的会计政策选择设计银行存款业务的会计政策选择设计（一）（一）银行账户的开立银行账户的开立（二）（二）银行存款入账时间的确定以及银行结算方式银行存款入账时间的确定以及银行结算方式的选择的选择（三）（三）银行存款核算账户的设置银行存款核算账户的设置（四）（四）外币银行存款折算汇率选择及核算方法外币银行存款折算汇率选择及核算方法（五）（五）银行存款的清查方法银行存款的清查方法.（一）（一）银行账户的开立银行账户的开立企业
12、应根据银行账户管理办法和支付结算办法的规定，在银行开立基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。.（二）（二）银行存款入账时间的确定以及银行结银行存款入账时间的确定以及银行结算方式的选择算方式的选择采用银行汇票方式采用商业汇票方式采用银行本票方式采用支票方式采用汇兑结算方式采用委托收款结算方式采用托收承付结算方式根据不同的转账结算下收到的不同原始凭证分别确认根据不同的转账结算下收到的不同原始凭证分别确认 .（二）（二）银行存款入账时间的确定以及银行结银行存款入账时间的确定以及银行结算方式的选择算方式的选择不同的银行结算方式特点主要关注以下方面不同的银行结算方式特点主要关注以下方面
13、适用范围灵活性安全性受限制情况（时间、地点）.（三）（三）银行存款核算账户的设置银行存款核算账户的设置企业必须设立银行存款日记账和银行存款总账。根据日常收付取得的收付款单据编制银行存款收付款记账凭证，并在银行存款日记账根据企业现金收付记账凭证逐笔登记现金的收入和支出，银行存款日记账要做到日清月结，保证账实相符。.（四）（四）外币银行存款折算汇率选择及核算方法外币银行存款折算汇率选择及核算方法按照现行制度规定，外币货币资金、外币债权债务发生时，应采用业务发生时的汇率或发生当期期初的汇率折合为人民币记账。期末，外币账户的期末余额按照期末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益
14、，分别情况处理。.（五）（五）银行存款的清查方法银行存款的清查方法企业银行存款的清查采用银行存款日记账余额与银行对账单核对的方法。发现二者不相符，表明可能存在着未达账项。如果存在未达账项，则需通过编制银行存款余额调节表进行核查。.四、其他货币资金的会计政策设计四、其他货币资金的会计政策设计（一）（一）其他货币资金核算的账户的设置其他货币资金核算的账户的设置（二）（二）其他货币资金核算方法的设计其他货币资金核算方法的设计.（一）（一）其他货币资金核算的账户的设置其他货币资金核算的账户的设置外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款企业已存入证券公司但尚未进行投资的现金.
15、（二）（二）其他货币资金核算方法的设计其他货币资金核算方法的设计外埠存款 “其他货币资金外埠存款” 银行本票存款 “其他货币资金银行汇票”信用卡存款 “其他货币资金银行本票”信用证保证金存款 “其他货币资金信用卡”存出投资款 “其他货币资金存出投资款”.第三节第三节 货币资金业务核算程序的设计货币资金业务核算程序的设计一、一、门市部收现的核算程序门市部收现的核算程序二、二、出纳部门收现的核算程序出纳部门收现的核算程序三、三、零星费用报销的核算程序零星费用报销的核算程序四、四、支票签发程序设计支票签发程序设计.一、一、门市部收现的核算程序门市部收现的核算程序 3 2营业柜营业柜收款柜收款柜发票1
16、销售日报1 2交会计2顾客1 2收款日报121、3交出纳2日末3收款营业员营业员收款员收款员.二、二、出纳部门收现的核算程序出纳部门收现的核算程序 2 业务部门业务部门 出纳部门出纳部门 会计部门会计部门负责负责 经办经办 出纳出纳 负责负责 记账记账收款通知12审核1收据收款1客户定期1 审核 现金日记账 明细账.三、三、零星费用报销的核算程序零星费用报销的核算程序业务部门业务部门会计部门会计部门出纳部门出纳部门 负责负责 负责负责 记帐记帐 出纳出纳外单位原始凭证报销单审核审核明细帐付款 现金日记帐.四、四、支票签发程序设计支票签发程序设计 2 业业 务务 部部 门门 会计部门会计部门 出
17、出 纳纳 部部 门门 经办经办 负责负责 负责负责 记账记账 出纳出纳收款通知22外单位开户银行1审核 支票登记薄 明细账付款通知支票1 银行存款日记账审核.复习思考题复习思考题1 1货币资金业务流程是怎样的？货币资金业务流程是怎样的？2 2现金的开支范围是什么？现金的开支范围是什么？3 3库存现金清查制度有哪两种？各自的目的是什么？库存现金清查制度有哪两种？各自的目的是什么？4 4与定期清查相比较，不定期清查有什么优点？与定期清查相比较，不定期清查有什么优点？5 5备用金制度有哪两种？适用范围有何不同？备用金制度有哪两种？适用范围有何不同？6 6企业应如何开设银行存款账户？企业应如何开设银行
18、存款账户？7 7银行结算方式有哪些？各自的特点是什么？银行结算方式有哪些？各自的特点是什么？8 8外币存款折算汇率如何选择？外币存款折算汇率如何选择？9 9在不同的结算方式下，如何确定银行存款的入账时间？在不同的结算方式下，如何确定银行存款的入账时间？1010简述门市部收现的核算程序。简述门市部收现的核算程序。1111简述出纳部门收现的核算程序。简述出纳部门收现的核算程序。1212简述零星费用报销的核算程序。简述零星费用报销的核算程序。1313简述签发支票支付款项的核算程序。简述签发支票支付款项的核算程序。.案例分析题案例分析题夏园宾馆位于上海市宝山区，为国有服务型企业。主要有客夏园宾馆位于上
19、海市宝山区，为国有服务型企业。主要有客房房8080套，为四星级标准；有咖啡馆、游泳宫、保龄球馆、高套，为四星级标准；有咖啡馆、游泳宫、保龄球馆、高尔夫球场、桑拿及屋顶网球场等娱乐设施。企业共有职工尔夫球场、桑拿及屋顶网球场等娱乐设施。企业共有职工156156人，主要设置了以下组织机构：人，主要设置了以下组织机构： 1 1总经理办公室：负责企业总体决策和管理。总经理办公室：负责企业总体决策和管理。 2 2销售部：负责对外联系宾馆服务业务。销售部：负责对外联系宾馆服务业务。 3 3招商部：负责同承包部门联系，收取租金和设施费。招商部：负责同承包部门联系，收取租金和设施费。 4 4客房部：管理宾馆客
20、房业务。客房部：管理宾馆客房业务。 5 5娱乐部：负责管理游泳宫、保龄球等娱乐场所。娱乐部：负责管理游泳宫、保龄球等娱乐场所。 6 6财务部：负责企业账务处理及出具财务报告。财务部：负责企业账务处理及出具财务报告。 7 7后勤保安部：负责企业后勤事务，并维持治安秩序。后勤保安部：负责企业后勤事务，并维持治安秩序。 8 8工程部：负责企业的建设及维修业务。工程部：负责企业的建设及维修业务。.案例分析题案例分析题原有的部分会计制度 1财务部人员组成：财务经理1人、会计2人、出纳1人。 2会计核算流程：各部门自己指定人员负责收集该部门每天的原始凭证，编制销售日报；由前台收银员编制编制收款日报，结算当
21、日部门总的营业金额。各部门的日报表在当日工作结束时交于财务部，由会计入账。 3内部控制情况： （1）采用宾馆专用会计软件，1人制单、1人复核并保管印鉴、1人收付款并保管支票、1人记账并编制报表，实行会计电算化管理。 （2）资金的大额报销要由部门经理签字。 （3）每天营业结束时进行现金盘点。库存现金限额为2000元，超额部分直接存入银行。.要求：要求： 1 1请指出夏园宾馆在货币资金管理请指出夏园宾馆在货币资金管理中的可取之处及存在的问题。中的可取之处及存在的问题。 2 2结合夏园宾馆的具体管理状况，结合夏园宾馆的具体管理状况，为其设计出现金管理制度和银行存款管为其设计出现金管理制度和银行存款管理制度。理制度。案例分析题案例分析题.
