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1、第六章第六章 支付结算业务的核算支付结算业务的核算n支付结算支付结算业务是银行的主要业务之一，业务是银行的主要业务之一，也是银行会计的一项基础工作。本章主也是银行会计的一项基础工作。本章主要介绍了银行支付结算业务概述和各种要介绍了银行支付结算业务概述和各种结算方式。其具体内容包括：支付结算结算方式。其具体内容包括：支付结算的概念、意义；支付结算的原则和纪律；的概念、意义；支付结算的原则和纪律；支付结算的种类；各种支付结算方式的支付结算的种类；各种支付结算方式的概念、规定、业务核算手续。概念、规定、业务核算手续。第一节支付结算业务的核算第一节支付结算业务的核算一、支付结算的意义一、支付结算的意义
2、 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。行为。 意义：一方面可以简化结算手续、缩短结算过程、加速资金周转，意义：一方面可以简化结算手续、缩短结算过程、加速资金周转，从而有效地促进经济发展；另一方面，银行有效地组织社会支付从而有效地促进经济发展；另一方面，银行有效地组织社会支付结算业务，有利于集中社会闲散资金，稳定和扩大信贷资金来源；结算业务，有利于集中社会闲散资金，稳定和扩大信贷资金来源；同时还可以通
3、过账户资金的划转，减少现金的使用，减少货币发同时还可以通过账户资金的划转，减少现金的使用，减少货币发行，调节货币流通，节约社会流通费用。行，调节货币流通，节约社会流通费用。二、支付结算的原则和纪律二、支付结算的原则和纪律（一）支付结算原则（一）支付结算原则1、恪守信用，履约付款、恪守信用，履约付款2、谁的钱进谁的账，由谁支配、谁的钱进谁的账，由谁支配3、银行不垫款、银行不垫款（二）支付结算（二）支付结算纪律纪律1、单位、个人应遵守的结算纪律、单位、个人应遵守的结算纪律 不准签发没有不准签发没有资金保证的票据或远期支票，资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；套取银行信用； 不准签发、取得和转让
4、没有真实交易和债不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人的资金；权债务的票据，套取银行和他人的资金； 不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金； 不准违反规定开立和使用账户。不准违反规定开立和使用账户。（二）支付结算（二）支付结算纪律纪律n2、银行、银行应遵守的结算纪律应遵守的结算纪律n 银行要履行银行要履行“清算中介清算中介”的职责，办理支付结算的职责，办理支付结算工作时，不准以任何理由压票、任意退票、截留挪工作时，不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金；用客户和他行资金；n 不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；不不准无
5、理拒绝支付应由银行支付的票据款项；不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金；准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金；n 不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；n 不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；款；三、支付结算种类n票据、信用卡和结算方式（三票、（三票、一卡、四方式）一卡、四方式）共8种。即银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付和国内信用证。三、支付结算种类（一）汇票银行汇票：出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。单位、个人各种款项的清
6、算，均可使用银行汇票。第二节 银行汇票的核算n一、银行汇票核算的基本规定n银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。n单位、个人各种款项的清算均可使用银行汇票；n银行汇票的出票和汇款，全国范围限于中国人民银行和各商业银行参加全国联行往来的银行机构办理；n银行汇票的提示付款期限自出票日起一个月；n实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效；收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人，但填明现金字样的银行汇票不得转让。未填明实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得转让。第二节 银行汇票的核算n二、银行汇票出票的核算n（一）全国汇票机构受
7、理银行汇票申请书的处理n 申请人需要使用银行汇票时，应填写“汇票申请书”（以下简称申请书）一式三联，第一联留存，第二、三联提交出票行。n1.营业柜台受理申请书的处理n营业柜台受理申请人提交的第二、三联申请书时，应认真审查内容填写是否齐全、清晰，其签章是否为预留银行的签章；收款人名称、申请金额、申请日期是否更改，其他更改事项是否由申请人签章证明；金额大小写是否一致；申请书填明“现金”字样的，申请人和收款人是否均为个人，是否在申请书上填明代理付款行名称，并交存现金；申请人要求汇票不得转让，是否在申请书的“备注”栏内注明“不得转让”字样。第二节 银行汇票的核算n审查无误后，申请人以转账方式交付的，经
8、办人以申请书第二联作借方记账凭证，第三联作贷方记账凭证；申请人以现金方式交付的，经办行应登记“现金收付清单”，并以申请书第三联作贷方记账凭证，“现金交款单”第二联、申请书第二联作附件。会计分录：n借：XX存款 XX申请人户n或：现金 XX机构业务现金户n 贷：汇出汇款 XX银行汇票户第二节 银行汇票的核算n2.签发银行汇票的处理n营业柜台办理转账或收妥现金后，签发汇票的柜员根据申请书的内容按下列要求签发汇票：n汇票一式四联必须复写填制，其中第三联解讫通知使用单面复写纸复写，经批准使用计算机签发汇票的，应按此要求套打；n汇票的出票日期和出票金额必须使用中文大写。日期、金额、收款人名称填写的字迹必
9、须清楚，不得涂改，若填写错误必须作废重填；n作废的汇票加盖“作废”戳记，装订在当日的“汇出汇款”贷方记账凭证后作附件；第二节 银行汇票的核算n签发转账汇票一律不填写代理付款行，支付结算办法另有规定的除外；n需在代理付款行支取现金的汇票，必须在四联汇票的“出票金额人民币（大写）”之后紧接填写“现金”字样，再填写出票金额；n申请书备注栏注明“不得转让”字样的，签发行应在汇票正面“备注”栏注明；n转账办理的汇票在汇票凭证上“出票行行号”栏填写出票行的全国汇票机构代码；签发现金银行汇票，在汇票凭证上“代理付款行”和“行号”栏分别填写代理付款行全国汇票机构名称和11位的全国汇票机构号码。右上角汇票号码上
10、方加盖“请划付XXXXX行（代理清算行全国联行行号）”戳记。第二节 银行汇票的核算n按照代理汇票业务管理办法，其他银行签发我行全国汇票时，除按支付结算办法等有关规定填写以外，在汇票凭证上“出票行行号”栏仍应填写8位数码的本行全国汇票机构号，“备注栏”下方填写“XX商业银行XX机构签”字样；n汇票填写完毕后，将一式四联汇票及两联申请书交复核员复核。无误后，交压数机保管员审核并在汇票第二联“实际结算金额栏”的小写金额上端用压数机压印出票金额；编押人员在第二联汇票“多余金额栏”上方加编密押；印章管理人员在汇票第二联加盖汇票专用章并由授权的经办人签名或盖章；n复核无误后，将汇票第二联和第三联交给申请人
11、，并由申请人在申请书第三联备注处签收。在汇票第一联上加盖经办、复核人名章，逐笔登记“汇出汇款登记簿”并在其摘要栏注明汇票号码后，连同汇票第四联一并专夹保管。同时登记“重要空白凭证登记簿”及“重要空白凭证使用情况登记簿”，填制表外科目付出凭证，登记表外科目明细账：n付出：重要空白凭证 银行汇票在用户第二节 银行汇票的核算（二）非全国汇票机构受理银行汇票申请书的处理 非全国汇票机构受理申请人提交的申请书时，按规定审查无误并收妥款项后，通过同城票据交换将款项划转到汇票机构代理签发，若受理机构与代理签发机构未参加同一人民银行票据交换的，通过“待处理结算款项”科目核算。受理时，填制“系统内往来划收款凭证
12、”一式两联，由会计主管签字后，在通知联上加盖“业务用公章”，以申请书第二联作借方记账凭证，系统内往来划收款凭证存根联作贷方记账凭证，将通知联连同申请书第三联提交代理签发机构。n受理客户申请时会计分录：n借：XX存款 XX申请人户n 贷：待处理结算款项 XX机构待签汇票户n 或：同城票据清算 XX人行同城票据清算户第二节 银行汇票的核算n代理签发机构签发汇票时，以系统内往来划收款凭证和汇票申请书第三联分别作借、贷方记账凭证。会计分录：n借：待处理结算款项 XX机构待签汇票户n或：同城票据清算 XX人行同城票据清算户n 贷：汇出汇款 XX银行汇票户n单机或手工核算的营业机构通过内部往来将款项划转到
13、代理签发机构办理汇票签发。第二节 银行汇票的核算（三）代理其他商业银行办理全国银行汇票的处理n代理其他商业银行办理全国银行汇票时，被代理的商业银行必须遵照本行有关制度的规定及要求，并应于签发银行汇票的当日，最迟在下一个营业日上午，将汇票申请书第三联、银行汇票第一、四联及全额移存银行汇票资金的转账支票送代理机构。代理机构审查无误后，以转账支票作借方记账凭证，以汇票申请书第三联作贷方记账凭证，银行汇票一、四联专夹保管。同时登记“汇出汇款登记簿”。会计分录：n借：银行清算存款 XX机构户n 贷：汇出汇款 XX银行汇票户第二节 银行汇票的核算 三、银行汇票付款的核算 （一）受理本系统签发的银行汇票付款
14、的处理 经办行受理持票人直接交来或交换提入的汇票二、三联，进账单及票据等，应认真审查： 1.汇票和解讫通知是否齐全，其号码和记载的内容是否一致； 2.汇票是否为统一规定印制的凭证，是否真实，是否超过提示付款期限； 3.汇票填明的持票人与进账单上的收款人名称是否相符； 4.出票行的签章是否符合规定，加盖的“汇票专用章”是否与印模相符； 5.密押是否正确，压数机压印的金额是否由统一制做的压数机压印，与大写的出票金额是否一致； 6.汇票实际结算金额大小写是否一致，是否在出票金额以内，与进账单或交换票据所填金额是否一致，多余金额结计是否正确。如果全额解付，必须在汇票二、三联实际结算金额栏填入全部金额，
15、多余金额栏填写“0”；第二节 银行汇票的核算 汇票必须记载事项是否齐全，出票金额、实际结算金额、出票日期、收款人名称是否更改，其他记载事项的更改是否由原记载人签章证明； 持票人是否在汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章，背书转让的汇票是否按规定的范围转让，其背书是否连续，签章是否符合规定，背书使用粘单的，是否按规定在粘接处签章。持票人为个人未在本行开户的，还应审查持票人的有效身份证件，持票人是否在汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章，是否注明证件名称、号码及发证机关，并要求持票人提交有效身份证件复印件留存备查。现金汇票还应审查是否符合现金汇票的有关规定，持票人委托他人向代理付款行提
16、示付款的，代理付款行必须查验持票人和被委托人有效身份证件，是否在汇票背面作成委托收款背书以及是否注明持票人和被委托人有效身份证件名称、号码及发证机关，并要求提交持票人和被委托人有效身份证件复印件留存备查。第二节 银行汇票的核算n2.经审查无误，分别不同情况作如下处理：n（1）持票人在本行开户的，经办行以第二联进账单作贷方记账凭证，办理电子汇划向出票行划付款项，汇票和解讫通知作借方记账凭证附件。会计分录：n借：清算资金往来 电子汇划款项户n 贷：XX存款 XX持票人户n第一联进账单加盖“转讫章”作收账通知交给持票人。n（2）持票人为个人且未在本行开户的，经办行办理电子汇划向出票行划付款项（汇票和
17、解讫通知、持票人和被委托人有效身份证件复印件作借方记账凭证附件），第二联进账单作贷方记账凭证。按持票人开立“应解汇款”账户，并在该分户账上注明汇票号码，以备查考。该账户只付不收，付完清户，不计付利息。会计分录：n借：清算资金往来 电子汇划款项户n 贷：应解汇款 XX持票人户第二节 银行汇票的核算n进账单第一联加盖”转讫章”交持票人或被委托人。n原持票人转账支付的，应填制“支款凭证”一联，进账单一式三联，并向银行交验本人有效身份证件。第一联进账单加盖“受理他行票据专用章”后交持票人，第二、三联进账单交票据交换员；汇兑支付的，应填制信（电）汇凭证办理汇划。会计分录：n借：应解汇款 XX持票人户n
18、贷：同城票据清算 XX人行同城票据清算户 n 或：清算资金往来 电子汇划款项户n 或：XX存款 XX持票人户n持票人需要支取现金的，应填制一联“支款凭证”交代理付款行，若为现金汇票应按规定办理现金支付手续；若为转账汇票，按照现金管理规定审查无误后，以“支款凭证”作借方记账凭证。会计分录：n借：应解汇款 XX持票人户n 贷：现金 XX机构业务现金户第二节 银行汇票的核算n（二）受理跨系统银行汇票付款的处理n营业柜台受理在本行开户的持票人交来的跨系统银行签发的汇票、解讫通知和进账单一式两联时，除按有关规定审查外，还应按照“二、（一）”的规定审查。无误后，将进账单第一联加盖“受理他行票据专用章”退持
19、票人，第二联专夹保管。按同城票据交换的有关规定将汇票和解讫通知通过票据交换提交代理付款行。会计分录：n借：同城票据清算 XX人行同城票据清算户n或：XX科目 XX户n 贷：待处理结算款项 提出XX人行票据X日X场户n俟退票时间过后，未被退票的，第二联进账单作贷方记账凭证，另填制有关记账凭证办理转账。会计分录：n借：待处理结算款项 提出XX人行票据X日X场户n 贷：XX存款 XX持票人户第二节 银行汇票的核算 （三）代理其他商业银行办理全国银行汇票业务，由本行全国汇票机构代理付款，对出票金额为100万元（含）以上的银行汇票，代理付款行须向代理机构查询确认后方可兑付。兑付后，按银行汇票“行号”栏中
20、填明的汇票机构号码前5位全国联行行号所对应的全国联行机构进行资金清算。代理付款行录入电子汇划划付报文时，“付款人名称”栏必须录入8位数的汇票机构号。n（四）区域性的银行汇票，按人民银行的有关规定办理。n（五）代理付款行对有缺陷银行汇票的处理第二节 银行汇票的核算n代理付款行审查时发现持票人已经收受了有缺陷的汇票，在保证资金安全的情况下，可根据具体情况适当处理。n1.下列汇票应拒绝付款：n（1）欠缺必须记载事项的汇票；n（2）伪造、变造（凭证、印章、压数机压印金额）的汇票；n（3）非总行统一印制的汇票及未经总行授权印制的汇票；n（4）超过提示付款期限的汇票；n（5）缺汇票联或解讫通知的汇票；n（
21、6）背书不完整、不连续的汇票；n（7）涂改、更改出票日期、收款人、出票金额、实际结算金额的汇票；n （8）已挂失止付的汇票；n（9）残损、污染严重无法辨认的汇票。第二节 银行汇票的核算 四、联行机构签发银行汇票结清的核算联行机构签发银行汇票结清的核算 签发机构收到代理付款行的有关汇划凭证时，根据“电子汇划付款补充报单”与原专夹保管的汇票一、四联核对，审查是否确属本行签发的汇票，原凭证金额是否正确等（代理他行汇票业务视同本行签发行）。无误后，分别作如下处理：（一）银行汇票全额付款的处理n汇票全额解付的，经办人在汇票第一联的实际结算金额栏填写全部金额（大写），汇票第四联多余金额栏填“”，汇票第一联
22、作借方记账凭证，“电子汇划付款补充报单”及汇票第四联作附件。会计分录：n借：汇出汇款 XX银行汇票户n 贷：清算资金往来 电子汇划款项户n同时销记“汇出汇款登记簿”。第二节 银行汇票的核算n（二）银行汇票有多余款的处理n汇票有多余款的，经办人在汇票第一、四联实际结算金额栏填写实际结算金额，汇票第一联作借方记账凭证，以“电子汇划付款补充报单”作借方记账凭证附件，另根据多余金额填制一联特种转账贷方凭证并注明“XX号银行汇票多余款”字样作贷方记账凭证。会计分录：n借：汇出汇款 XX银行汇票户n 贷：清算资金往来 电子汇划款项户n 贷：XX存款 XX申请人户n同时销记“汇出汇款登记簿”，在汇票第四联上
23、填写多余金额并加盖“转讫章”后退申请人作收款通知。n申请人未在本行开户，经办行应将多余金额先转入“其他应付款”科目。其他商业银行签发的汇票，汇票多余款应划回原申请人开户行。会计分录：n借：汇出汇款 XX银行汇票户n 贷：清算资金往来 电子汇划款项户n 贷：其他应付款 XX申请人户n 或：同城票据清算 XX人行同城票据清算户n同时销记“汇出汇款登记簿”。转入“其他应付款”科目挂账的，通知申请人持汇票申请书第一联及本人有效身份证件来行办理领取手续。第二节 银行汇票的核算n领取时，以申请人填写的“支款凭证”作借方记账凭证，汇票第四联作附件。会计分录：n借：其他应付款 XX申请人户n 贷：现金 XX机
24、构业务现金户n 或：内部往来 XX机构往来户n 或：XX科目 XX户n出票行对专夹保管的汇票第一联及第四联，应当定期检查清理，发现有超过汇票付款期限（加上正常凭证传递期）的，应当主动与申请人联系，查明原因，及时处理。第二节 银行汇票的核算五、银行汇票特殊情况的处理银行汇票特殊情况的处理 （一）银行汇票退款处理 1.申请人由于汇票超过付款期限（在票据时效期内）或其他原因要求退款时，应向出票行提交书面说明，并交回汇票第二、三联。如申请人未在本行开立存款账户，还应交验本人有效身份证件及复印件，出票行经确认汇票未挂失或未被查询，且与原专夹保管的汇票第一联核对无误后，在汇票第二、三联的实际结算金额大写栏
25、内填明“未用退回”字样。汇票第一联作借方记账凭证，汇票第二联作借方记账凭证附件，第三联作贷方记账凭证（如系退付现金，作借方凭证的附件）。第二节 银行汇票的核算会计分录：n借：汇出汇款借：汇出汇款 XX银行汇票户银行汇票户n 贷：贷：XX存款存款 XX申请人户申请人户n 或：现金或：现金 XX机构业务现金户机构业务现金户n同时销记同时销记“汇出汇款登记簿汇出汇款登记簿”。在汇票第四联上填。在汇票第四联上填入原出票金额并加盖入原出票金额并加盖“转讫章转讫章”退申请人。退申请人。n2.申请人由于短缺汇票第三联而不能向代理付款行提示付款，应备函向出票行说明短缺原因，并交回其持有的汇票第二联，出票行于提
26、示付款期满一个月后参照上述程序办理退款。第二节 银行汇票的核算n（二）超过付款期付款的处理n持票人超过付款期限不获付款，在票据权利时效内向出票行请求付款的，应当向出票行作出说明，并提交汇票和解讫通知。持票人为个人的还应交验本人有效身份证件并提交复印件备查。出票行经与原专夹保管的汇票第一联核对无误后，正确结计多余金额，即在汇票和解讫通知的备注栏内填明“逾期付款”字样，通过“应解汇款”科目办理付款手续，分别作如下处理：n1.汇票全额付款的处理n汇票全额付款的，在汇票第一、四联的实际结算金额栏填写全部金额，在汇票第四联的多余金额栏填写“”，以汇票第一联作借方记账凭证（第二联作附件），第三联作贷方记账
27、凭证。 第二节 银行汇票的核算n会计分录：n借：汇出汇款 XX银行汇票户n 贷：应解汇款 XX持票人户n同时销记“汇出汇款登记簿”。由持票人填写有关付款凭证或“汇票申请书”并签章，委托银行办理付款或重新签发汇票。会计分录：n借：应解汇款 XX持票人户n 贷：清算资金往来 电子汇划款项户n 或：同城票据清算 XX人行同城票据清算户n 或：汇出汇款 XX银行汇票户第二节 银行汇票的核算n2.银行汇票有多余款的处理n汇票有多余款的，在汇票第一、四联的实际结算金额栏填写实际结算金额，汇票第一联作借方记账凭证（汇票联作附件），第三联作多余款贷方记账凭证，另填制一联特种转账贷方凭证作“应解汇款”科目的记账
28、凭证。会计分录：n借：汇出汇款 XX银行汇票户n 贷：应解汇款 XX持票人户n 贷：XX存款 XX申请人户n同时销记“汇出汇款登记簿”。在汇票第四联加盖“转讫章”退申请人。向持票人办理付款的其余手续参照上述“1.汇票全额付款的处理”处理。第二节 银行汇票的核算n3.持票人交来填明“现金”字样的汇票的处理n汇票全额付款的，参照汇票全额付款的处理手续处理，并在有关付款凭证或银行汇票上注明“现金”字样。n汇票有多余款的，应将多余金额转入“应解汇款”科目申请人户，及时通知申请人来行办理取款手续，其余手续参照汇票有多余款的处理手续处理。向持票人办理付款的手续参照汇票全额付款的处理手续处理，并在有关付款凭
29、证或银行汇票上注明“现金”字样。第二节 银行汇票的核算（三）丧失银行汇票付款与退款的处理n丧失的汇票，失票人凭人民法院出具的其享有该汇票票据权利及实际结算金额的证明和本人有效身份证件，向出票行请求付款或退款，出票行经查确未支付的，分别作如下处理：n1.出票行向持票人付款的处理n出票行向持票人付款时，应抽出原专夹保管的汇票第一联及第四联，审查无误后，参照上述“（二）超过付款期付款的处理”处理。并在汇票第一、四联上注明“丧失票据付款”字样，人民法院出具的其享有该汇票票据权利及实际结算金额证明作汇票第一联的附件。第二节 银行汇票的核算n2.出票行向申请人退款的处理 n出票行向申请人办理退款时，抽出原
30、专夹保管的汇票第一联及第四联，经审查无误，参照上述“（一）银行汇票退款的处理”处理，并在汇票第一、四联上注明“丧失票据退款”字样，人民法院出具的其享有该汇票票据权利及实际结算金额的证明作汇票第一联的附件。n（四）代理其他商业银行办理银行汇票特殊情况的处理n汇票未用退回、超过提示付款期或灭失的，签发机构审核后，与代理机构联系，对确未解付的，汇票签发机构将书面说明、加盖“未用退回”戳记的银行汇票第二、三联送交代理机构，代理机构收到后，在该汇票第一、四联加盖“未用退回”戳记，银行汇票第一联作借方记账凭证，第二、三、四联及书面说明作借方记账凭证附件，另填制二联特种转账贷方凭证，一联作贷方记账凭证，另一
31、联交签发机构。同时销记“汇出汇款登记簿”。会计分录：n借：汇出汇款 XX银行汇票户n 贷：银行清算存款 XX清算款项户第二节 银行汇票的核算n 城市商业银行银行汇票业务城市商业银行银行汇票业务n一、银行商业汇票资金依存业务的处理一、银行商业汇票资金依存业务的处理n （一）发起行（发起清算行）的处理（一）发起行（发起清算行）的处理n 签发行签发银行汇票，进行账务处理，登记签发行签发银行汇票，进行账务处理，登记“银行银行汇票签发登记簿汇票签发登记簿”后，生成汇票资金移存报文，逐笔后，生成汇票资金移存报文，逐笔加编地方密押发送发报中心。在汇票资金移存报文中，加编地方密押发送发报中心。在汇票资金移存报
32、文中，收报中心为上海处理中心，接受行为汇票处理中心。收报中心为上海处理中心，接受行为汇票处理中心。n （二）发报中心的处理（二）发报中心的处理n 发报中心收到银行汇票资金移存报文，检查发起行发报中心收到银行汇票资金移存报文，检查发起行业务种类权限，确认无误，逐笔加编全国密押，实时业务种类权限，确认无误，逐笔加编全国密押，实时发送国家处理中心。发送国家处理中心。第二节 银行汇票的核算n（三）国家处理中心的处理n 国家处理中心收到发报中心发来的银行汇票资金移存报文，逐笔确认无误后，进行账务处理。会计分录为：n 借：XX存款XX行户n 贷：大额支付往来XX行所在地人行户n 借：大额支付往来人民银行上
33、海分行户n 贷：XX存款汇票处理中心户n 账务处理完成，国家处理中心向发起行发送清算回执，并将报文转发收报中心。n 如清算户头寸不足支付时，国家处理中心将该笔支付业务做排队处理。第二节 银行汇票的核算n（四）收报中心的处理n 收报中心收到国家处理中心发送的银行汇票资金移存报文，确认无误，逐笔加编地方密押，发送汇票处理中心。n （五）汇票处理中心的处理n 汇票处理中心收到收报中心转发的银行汇票移存资金报文，确认无误后，进行账务处理。如发现重复移存的信息，使用银行汇票未用退回资金报文退回发起清算行（发起行）。第二节 银行汇票的核算n二银行汇票汇兑的处理二银行汇票汇兑的处理n （一）兑付申请的处理n
34、 代理兑付行收到兑付银行汇票申请，暂不做账务处理，生成申请清算银行汇票资金报文，发送发报中心（其中收报中心为上海城市处理中心，接受行为汇票处理中心），经国家处理中心、上海城市处理中心，转发汇票处理中心。n 汇票处理中心收到报文，核验汇票密押，并分别情况进行处理：n 1、密押相符的，自动进行配对处理，若配对相符，进行资金划拨；如配对不符，唤醒人工界面，经查询确认后，属重复兑付或超过汇票有效期的，向代理兑付行发出拒绝兑付通知；属汇票资金未移存的，汇票处理中心应向代理兑付办理资金划拨。n 2、密押不符的，向代理兑付行发出拒绝兑付通知。第二节 银行汇票的核算n（二）汇票兑付资金清算的处理n 1、汇票处
35、理中心的处理n 汇票处理中心办理资金划拨时，应分别情况进行处理：全额兑付的，自动生成清算银行汇票资金报文及银行汇票全额兑付通知报文，将清算银行汇票资金报文逐笔加编地方密押，发送上海城市处理中心；部分兑付的，自动生成清算银行汇票资金报文和银行汇票多余资金划回报文，逐笔加编地方密押，发送上海城市处理中心。n 2、发报中心的处理n 发报中心收到的报文，确认无误，逐笔加编全国密押，实时发送国家处理中心。第二节 银行汇票的核算n 3、国家处理中心的处理n 国家处理中心收到发报中心发来的清算银行汇票资金报文和银行汇票全额兑付通知报文、汇票多余款划回报文，确认无误后，对清算银行汇票资金报文进行账务处理，会计
36、分录为：n 借：XX存款汇票处理中心户（兑付户）n 贷：大额支付往来人民银行上海分行户n 借：大额支付往来XX行所在地人行户n 贷：XX存款XX行户（兑付行）n 对汇票多余款划回报文进行账务处理，会计分录为：n 借：XX存款汇票处理中心户（多余款）n 贷：大额支付往来人民银行上海分行户n 借：大额支付往来XX行所在地人行户（多余款）n 贷：XX存款XX行户（签发行）第二节 银行汇票的核算n三、银行汇票未用退回的处理银行汇票未用退回的处理n （一）未用退回申请的处理 n 发起行（发起清算行）收到未用退回申请，生成银行汇票未用退回申请报文，发送发报中心（其中收报中心为上海城市处理中心，接受行为汇票
37、处理中心），经国家处理中心，上海城市处理中心，转发汇票处理中心。n汇票处理中心收到报文，逐笔确认、配对成功、账务处理完毕后，进行资金划拨。对已兑付的汇票，向签发行发出拒绝退回通知。n （二）汇票未用退回资金清算的处理n 汇票处理中心根据汇票出票金额生成银行汇票未用退回资金报文，加编地方密押，发送发报中心。经发报中心抓发国家处理中心。第二节 银行汇票的核算n 国家处理中心收到收报中心发来的银行汇票未用退回报文，逐笔确认无误后，进行账务处理，会计分录为：n借：XX存款汇票处理中心户n 贷：大额支付往来人民银行上海分行户n借：大额支付往来XX行所在地人行户n 贷：XX存款XX行户（签发户）n 账务处
38、理完成后，国家处理中心将银行汇票未用退回资金报文发送收报中心，转发接受清算行（接受行），经逐笔确认后，进行账务处理。第二节 银行汇票的核算 四、银行汇票逾期主动退回的处理四、银行汇票逾期主动退回的处理 汇票处理中心定期对汇票移存登记信息进行检索，对期满一个月 后未解付的汇票，经查询确认需退回的进行账务处理，同时生 成银行汇票未用退回报文发送发报中心，经发报中心、国家处理 中心、收报中心退回签发行具体处理手续比照银行汇票未用退回 资金清算的处理。 五、银行汇票挂失的处理五、银行汇票挂失的处理 按照支付结算办法规定，填明“现金”字样和代理付款人的 银行汇票丧失，持票人可以向签发行和代理兑付行申请挂
39、失，办 理公示催告，票据权利人届时凭法院裁定书向签发行申请退款， 签发行按汇票未用退回处理，代理兑付行不能办理挂失的银行汇 票的解付。第二节 银行汇票的核算n 4、收报中心的处理n签发行所在地的收报中心收到银行汇票全额兑付通知或汇票多余款退回报文，逐笔确认后，转发签发行的接收行。n兑付行所在地的收报中心收到清算银行汇票资金报文，逐笔确认后，转发兑付行。n 5、接受清算行（接收行）的处理n （1）接收清算行（清算行）为签发行的n接收清算行（接收行）收到银行汇票全额兑付通知或汇票多余款退回报文，逐笔确认后，进行账户处理。n （2）接受清算行（接收行）为代理兑付行的n接收清算行（接收行）收到清算银行
40、汇票资金报文，逐笔确认后，进行账务处理。第三节 银行本票的核算n一、银行本票核算的基本规定n银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。n单位和个人凡在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可使用银行本票。n银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于提取现金。 银行本票分定额银行本票和不定额银行本票。定额本票面额为1000元、 5000元、10000元和50000元。. 银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月，超过提示付款期限的银行本票，代理付款行不得受理。第三节 银行本票的核算n二银行本票出票的核算二银行本票出票的核算n（一）受
41、理“银行本票申请书”的处理n本票签发机构受理申请人提交的第二、三联申请书时，应认真审查：申请书填写的内容是否准确、要素是否齐全、书写是否清晰；申请人的签章与其预留银行印鉴是否相符；申请书填明“现金”字样的，申请人和收款人是否均为个人；申请人要求本票不得转让的，是否在“备注”栏内注明“不得转让”字样。经审查无误后，方能受理其签发银行本票的申请。第三节 银行本票的核算n转账交付的，出票行以申请书第二联作借方记账凭证，申请书第三联作贷方记账凭证；现金交付的，经清点现金无误后登记“现金收付清单”，以申请书第三联作贷方记账凭证（“现金交款单”、申请书第二联作贷方记账凭证附件）。会计分录：n借：XX活期存
42、款 XX申请人户n或：现金 XX机构业务现金户n 贷：开出本票 XX本票户n（二）出票行签发本票的处理n出票行在办理转账或收妥现金后，根据申请书第三联填写的内容并按下列要求签发银行本票（以下简称本票）本票一式两联必须复写填制；n 本票的出票日期和出票金额必须大写，填写错误的必须作废重填；n用于转账的本票须在本票上划去“现金”字样，按照支付结算办法规定可以支取现金的本票，须在本票上划去“转账”字样；n申请书备注栏注明“不得转让”的，出票行应当在本票正面注明。第三节 银行本票的核算n填写完毕，经复核无误后在定额本票正联或不定额本票第二联加盖本票专用章并由经授权的经办人签章。定额本票正联退申请人；不
43、定额本票应使用压数机在本票“人民币（大写）”栏右端压印小写金额后退申请人，定额本票存根联或不定额本票第一联加盖经办人名章后留存，专夹保管。n同时登记“开出本票登记簿”、“重要空白凭证登记簿”、“重要空白凭证使用情况登记簿”、“有价单证登记簿”，另填制表外科目付出凭证，登记表外科目明细账：n付出：有价单证 定额本票户n或： 重要空白凭证 在用本票户第三节 银行本票的核算 三、银行本票付款的核算银行本票付款的核算 （一）代理付款行受理在本行开户的持票人交来本票的处理 代理付款行收到持票人交来的本票和两联进账单时，应认真审查： 1.本票是否是统一规定印制的凭证，是否真实，是否超过提示付款期限； 2.
44、本票填明的持票人是否在本行开户，持票人名称是否为该持票人，与进账单上的名称是否相符； 3.出票行的签章是否符合规定，加盖的本票专用章是否与印模相符 4.不定额本票压数机压印的金额是否正确； 5.本票必须记载事项是否齐全，出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，其他记载事项的更改是否由原记载人签章证明；持票人是否在本票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章，背书转让的本票是否按规定的范围转让，其背书是否连续，签章是否符合规定，背书使用粘单的是否按规定在粘接处签章。第三节 银行本票的核算n审查审查无误后，进账单第一联加盖“转讫章”退持票人，第二联作贷方记账凭证，在本票上加盖“转讫章”，通过票据交换
45、向出票行提出交换。会计分录：n借：存中央银行存款 存XX人行存款户n或：同城票据清算 XX人行同城票据清算户n或：XX科目 XX户n 贷：XX存款 XX持票人户n本票上未划去“转账”字样的一律按照转账手续处理，注明“现金”字样的本票支付款项时，必须到出票行办理。第三节 银行本票的核算（二）出票行受理收款人交来填明“现金”字样本票的处理 出票行受理持票人交来的填明“现金”字样的本票，抽 出专夹保管的 本票第一联或存根，应审查以下内容：是否确属本行签发的本票， 本票上填写的申请人和收款人是否均为个人，收款人在本票背面“ 持票人向银行提示付款签章”处是否签章和注明有效身份证件名称、 号码、发证机关，
46、并要求提交收款人有效身份证件复印件留存备查。 第三节 银行本票的核算n收款人委托他人向出票行提示付款的，必须查验收款人和被委托人的有效身份证件，在本票背面是否作委托收款背书，是否注明收款人和被委托人的有效身份证件名称、号码及发证机关，并要求提交收款人和被委托人的有效身份证件复印件留存备查。审核无误后，登记“现金收付清单”，并办理付款手续，销记“开出本票登记簿”。以本票第二联作借方记账凭证，本票第一联或存根作附件。 第三节 银行本票的核算n会计分录：n借：开出本票 XX本票户n 贷：现金 XX机构业务现金户n三、银行本票结清的核算三、银行本票结清的核算n（一）持票人、申请人不在同一开户行结清本票
47、的处理n出票行收到票据交换提入或同业划入的本票时，抽出专夹保管的本票第一联或存根，经核对无误后，以本票作借方记账凭证，第一联或存根作附件。会计分录：n借：开出本票 XX本票户n 贷：同城票据清算 XX人行同城票据清算户n 或：XX科目 XX户n同时，销记“开出本票登记簿”。 第三节 银行本票的核算n（二）持票人、申请人在同一行付款和结清本票的处理n出票行受理本行签发的本票，除不通过票据交换外，其余手续参照“二、银行本票付款处理”的程序办理。会计分录：n借：开出本票 XX本票户n 贷：XX活期存款 XX持票人户n 或：现金 XX机构业务现金户第三节 银行本票的核算n四、银行本票退款的处理申请人因
48、本票超过提示付款期限或其他原因要求出票行退款时，应填制一式两联进账单连同本票交给出票行，并按照支付结算办法的规定提交证明或本人有效身份证件。出票行经与原专夹保管的本票第一联或存根核对无误，在本票上注明“未用退回”字样，以第二联进账单作贷方记账凭证（如退付现金，进账单第二联作借方记账凭证的附件），以本票作借方记账凭证（第一联或存根作附件），同时销记“开出本票登记簿”。 第三节 银行本票的核算n会计分录：n借：开出本票 XX本票户 n 贷：XX活期存款 XX申请人户n 或：现金 XX机构业务现金户n转账后，进账单第一联加盖“转讫章”退申请人。n申请人系个人且未在本行开户的。会计分录： n借：开出本
49、票 XX本票户n 贷：应解汇款 XX申请人户n 或：现金 XX机构业务现金户第三节 银行本票的核算n五、超过付款期限本票的核算超过付款期限本票的核算n持票人因本票超过付款期限或其他原因不获付款的，在票据时效期内请求出票行付款时，应当向出票行提交书面说明，并填制进账单（一式两联或一式三联）连同本票交给出票行。持票人为个人的，还应交验个人有效身份证件。出票行经与原专夹保管的本票第一联或存根核对无误后，在本票上注明“逾期付款”字样，办理付款手续。第三节 银行本票的核算n（一）持票人在本行开户的处理n以本票作借方记账凭证，本票第一联或存根作附件，以第二联进账单作贷方记账凭证。会计分录：n借：开出本票
50、XX本票户 n 贷：XX活期存款 XX持票人户n转账后，出票行在第一联进账单上加盖“转讫章”交持票人。同时销记“开出本票登记簿”。第三节 银行本票的核算n（二）持票人未在本行开户的处理n以本票作借方记账凭证，本票第一联或存根作附件，以同城票据交换凭证等作贷方记账凭证。会计分录：n借：开出本票 XX本票户n 贷：同城票据清算 XX人行同城票据清算户n 或：XX科目 XX户n转账后，出票行在第一联进账单上加盖“转讫章”交持票人。同时销记“开出本票登记簿”。第三节 银行本票的核算n（三）持票人提交填明“现金”字样本票的处理n持票人提交填明“现金”字样本票的，登记“现金收付清单”，并以本票作借方记账凭
51、证，本票第一联或存根作附件。会计分录：n借：开出本票 XX本票户n 贷：现金 XX机构业务现金户n同时销记“开出本票登记簿”。第四节 支票的核算n一、支票的概念及有关规定n（一）概念n支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。n（二）有关规定n单位和个人在全国范围内的各种款项结算，均可以通过支票影像交换系统解决。它从2007年6月25日七全国通用。支票影像交换系统处理的支票业务分为区域业务和全国业务。区域业务是指支票的提出行和提入行均属同一分中心并由分中心转发的业务；全国业务是指支票的提出行和提入行分属不同分中心并由总中心转
52、发的业务。全国支票的支票票面金额上限不能超过50万元。第四节 支票的核算n支票分现金支票、转账支票和普通支票。转账支票只能用于转账，现金支票只能用于提取现金，普通支票既可以办理转账又可以提取现金。在普通支票的左上角画两条平行线即为划线支票，划线支票只能用于转账，不能提取现金。n支票的出票人限于在经人民银行批准办理支票业务的银行或其他金融机构开立可以使用支票的存款账户的单位和个人。第四节 支票的核算n签发支票必须记载的事项包括：标明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章；异地支票在票据右下方必须记载12为的银行机构代码，同城支票为6位。n支票的付款人为支票
53、上记载的出票人开户行。n支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记钱不得背书转让和提示付款。n签发支票应用碳素墨水或墨汁填写。第四节 支票的核算n支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在存款处实有的存款金额，禁止签发空头支票；出票人在支票上的签章，必须与预留银行印鉴相符；对于签发空头支票或印鉴与预留印鉴不符的支票以及使用支付密码而密码错误的支票，均按支票面额初一5%但不低于1000元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支付金额2%的赔偿金。n支票的提示付款期限自出票日期10天，超过付款提示期限的，付款人不预付款。第四节 支票的核算n二、转账支票的核算转账支票的核算n（一）持票人、出票人
54、在同一营业机构开户的处理n1.持票人向银行提示付款时，应填制两联“进账单”；出票人向银行提示付款时应填制三联“进账单”，银行应认真审查：n支票是否是统一规定印制的凭证，是否真实，是否超过提示付款期限；n支票填明的持票人是否在本行开户，持票人的名称是否为该持票人，与进账单上的收款人名称是否一致；n出票人账户是否有足够可以支付的款项；n出票人的签章是否符合规定，是否与预留银行的签章相符；支票的大小写金额是否一致，与进账单的金额是否相符；n支票必须记载的事项是否齐全，出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，其他记载事项的更改是否由原记载人签章证明；第四节 支票的核算n背书转让的支票是否按规定的范围转
55、让，其背书是否连续，签章是否符合规定，背书使用粘单的是否按规定在粘接处签章；n持票人是否在支票的背面作委托收款背书，委托收款背书的签章是否符合规定；n支票的出票日期是否使用中文大写，书写是否规范；n支票正面记载“不得转让”字样的，是否背书转让；n支票是否已办理挂失止付。第四节 支票的核算n支票审查无误后，以支票作借方记账凭证，第二联进账单作贷方记账凭证。在各联进账单上加盖“转讫章”，持票人提示付款的，第一联作收账通知退交持票人；出票人提示付款的，第一联进账单作回单交出票人，第三联进账单作收账通知交收款人。会计分录：n借：XX活期存款 XX出票人户n 贷：XX存款 XX持票人户第四节 支票的核算
56、n（二）持票人、出票人在同一核算主体行不同营业机构开户的处理n持票人、出票人在同一核算主体行不同营业机构开户时，两个营业机构未同时入城综网核算（一方为手工或单机核算）的，经办行应通过内部往来划转款项；两个营业机构均为上网机构的，区别以下情况处理：n1.出票人开户营业机构受理出票人或持票人提示付款的处理n出票人开户营业机构收到出票人或持票人交来的转账支票和进账单，经办行应按上述“（一）持票人、出票人在同一营业机构开户的处理”的手续处理。第四节 支票的核算n2.持票人开户营业机构受理持票人提示付款的处理n持票人开户营业机构收到持票人交来的转账支票和两联进账单，经办行经审查无误后，进账单第一联加盖“
57、受理他行票据专用章”退持票人，并通过同城票据交换将支票提交出票人开户行，填制借、贷方记账凭证办理转账。会计分录：n借：同城票据清算 XX人行同城票据清算户n或：XX科目 XX户n 贷：待处理结算款项 提出XX人行票据X日X场户第四节 支票的核算n俟退票时间过后，未被退票的，以进账单第二联作贷方记账凭证，另填制一联借方记账凭证办理转账。会计分录：n借：待处理结算款项 提出XX人行票据X日X场户n 贷：XX活期存款 XX户第四节 支票的核算n（三）持票人、出票人跨系统开户的处理n1.持票人开户行受理持票人送交他行支票的处理 n持票人开户行受理持票人送交的他行支票和两联进账单时，应参照上述“（一）持
58、票人、出票人在同一营业机构开户的处理”的规定审查无误后，第一联进账单加盖“受理他行票据专用章”交持票人，将支票通过同城票据交换提交出票人开户行。会计分录：n借：同城票据清算 XX人行同城票据清算户n 贷：待处理结算款项 提出XX人行票据X日X场户n俟退票时间过后，以第二联进账单作贷方记账凭证。会计分录：n借：待处理结算款项 提出XX人行票据X日X场户 n 贷：XX活期存款 XX持票人户第四节 支票的核算n出票人开户行收到交换提入的支票时，应按照“（一）持票人、出票人在同一营业机构开户的处理”的审查要求审查无误后，以支票作借方记账凭证，同城票据清算有关凭证作贷方记账凭证。会计分录：n借：XX活期
59、存款 XX出票人户n 贷：同城票据清算 XX人行同城票据清算户第四节 支票的核算n2.出票人开户行受理出票人送交支票的处理 n出票人开户行受理出票人交来的支票和三联进账单时，应按照“（一）持票人、出票人在同一营业机构开户的处理”的规定认真审查，无误后，以支票作借方记账凭证，同城票据交换有关凭证作贷方记账凭证。会计分录：n借：XX活期存款 XX出票人户n 贷：同城票据清算 XX人行同城票据清算户n第一联进账单加盖“转讫章”作回单交给出票人，第二联进账单加盖“业务用公章”连同第三联进账单按票据交换的规定及时提出交换。第四节 支票的核算n持票人开户行收到交换提入的第二、三联进账单，经审查无误后，以同
60、城票据交换有关凭证作借方记账凭证，第二联进账单加盖“转讫章”作贷方记账凭证，第三联进账单加盖“转讫章”作收账通知交给收款人。会计分录：n借：同城票据清算 XX人行同城票据清算户n 贷：XX活期存款 XX收款人户n如收款人不在本行开户或进账单上的账号、户名不符，应通过“待处理结算款项”科目核算，然后将第二、三联进账单通过票据交换退回出票人开户行。第五节第五节 汇兑业务的核算汇兑业务的核算n一、一、汇兑的概念及基本规定汇兑的概念及基本规定n汇兑的概念：汇兑是汇款人委托银行将汇兑的概念：汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式款项支付给收款人的结算方式。第五节第五节 汇兑业务的核算汇兑业务的
61、核算n（二）汇兑的基本规定单位和个人的各种款位和个人的各种款项结算，算，均可使用均可使用汇兑结算方式。异地算方式。异地结算。算。n 签发汇兑凭凭证必必须记载的事的事项 表明表明“信信汇”或或“电汇”的字的字样；无条件支付的委托；确定的金；无条件支付的委托；确定的金额；收款人名；收款人名称；称；汇款人名称；款人名称；汇入地点、入地点、汇入行名称；入行名称；汇出地点、出地点、汇出行名称；委托日期；出行名称；委托日期；汇款人款人签章。章。n 汇兑凭凭证上上记载收款人收款人为个人的，收款人需要到个人的，收款人需要到汇入入银行行领取取汇款，款，汇款人款人应在在汇兑凭凭证上注明上注明“留行待取留行待取”字
62、字样；留行待取的；留行待取的汇款，需要指定款，需要指定单位的收款人位的收款人领取取汇款的，款的，应注明收款人的注明收款人的单位名称。位名称。n 汇款人和收款人均款人和收款人均为个人，需要在个人，需要在汇入入银行支取行支取现金金的，的，应在信、在信、电汇凭凭证“汇款金额汇款金额”先填写先填写“现金现金”字字样样，先填写，先填写“现金金”字字样，后填写，后填写汇款金款金额。二、汇出行的处理二、汇出行的处理n（一）（一）汇款人委托银行办理汇兑时，应填制“信汇凭证”一式四联或“电汇凭证”一式三联。汇款人到汇入行领取汇款的，应在汇兑凭证各联“收款人账号或住址”栏注明“留行待取”字样；留行待取的汇款，需要
63、指定单位的收款人领取汇款的，应注明收款人的单位名称；信汇凭收款人签章支取的，应在信汇凭证第四联上加盖收款人的预留印鉴。n汇款人和收款人均为个人，需要在汇入行支取现金的，应在汇兑汇款人和收款人均为个人，需要在汇入行支取现金的，应在汇兑凭证凭证“汇款金额汇款金额”大写栏，先填写大写栏，先填写“现金现金”字样，再填写汇款金字样，再填写汇款金额。额。 信汇凭证一式四联信汇凭证一式四联 电汇凭证一式三联电汇凭证一式三联 第一联回单第一联回单 第二联借方凭证第二联借方凭证 第三联数据录入依据第三联数据录入依据第五节第五节 汇兑业务的核算汇兑业务的核算n（二）汇出行受理汇兑凭证时，应审查以下内容：n信（电）
64、汇凭证必须记载的各项内容是否齐全、正确；凭证的金额、委托日期、收款人名称是否更改；其他事项更改是否由原记载人签章证明；大小写金额是否一致；委托日期是否为当日；汇款人账户内是否有足够支付的余额；汇款人的签章与预留银行印鉴是否相符；填明“现金”字样的信（电）汇凭证，汇款人和收款人是否均为个人。第五节第五节 汇兑业务的核算汇兑业务的核算n审查无误后，办理汇划手续。n办理转账汇款的，以信（电）汇凭证第二联作借方记账凭证，电汇第三联、信汇第三、四联作附件，第一联加盖“转讫章”退汇款人。对需要转汇的，在信（电）汇凭证第一联上加盖“受理他行票据专用章”退汇款人，电汇凭证凭第三联和信汇凭证第三、四联通过同城票
65、据交换转汇。会计分录：n借：XX活期存款 XX汇款人户 n 贷：清算资金往来 电子汇划款项户n 或：同城票据清算 XX人行同城票据清算户n 或：XX科目 XX户第五节第五节 汇兑业务的核算汇兑业务的核算n对跨系统汇款他行提入的汇款，经办行根据提入的第三、四联信汇凭证或第三联电汇凭证办理汇划，会计分录：n借：同城票据清算 XX人行同城票据清算户n 贷：清算资金往来 电子汇划款项户n办理现金汇款的，柜员收妥现金后，登记“现金收付清单”，以现金交款单第二联作贷方记账凭证。会计分录：n借：现金 XX机构业务现金户n 贷：应解汇款 XX存款人户n以信（电）汇凭证第二联作借方记账凭证，第三、四联信（电）汇
66、凭证作贷方记账凭证附件 第五节第五节 汇兑业务的核算汇兑业务的核算n会计分录：n借：应解汇款 XX存款人户n 贷：清算资金往来 电子汇划款项户n 或：同城票据清算 XX人行同城票据清算户n 或：XX科目 XX户n对于汇款人注明了凭收款人签章支取的，汇出行应将预留有收款人签章的信汇凭证第四联寄交汇入行。第五节第五节 汇兑业务的核算汇兑业务的核算n三、汇入行的核算汇入行的核算n汇入行收到汇出行有关电子汇划凭证或人民银行的转汇凭证，以有关清算凭证作借方记账凭证，以第一联“电子汇划收款补充报单”或第二联人民银行“电划贷方补充报单”作贷方记账凭证。在第二联“电子汇划收款补充报单”或第三联人民银行“电划贷
67、方补充报单”上加盖“转讫章”作收账通知交收款人。如收款人未在本行开户，应通过票据交换将款项划交收款人开户行。会计分录：n借：清算资金往来 电子汇划款项户n或：存中央银行存款 存XX人行存款户 n或：XX科目 XX户 n 贷：XX活期存款 XX收款人户n 或：应解汇款 XX收款人户第五节第五节 汇兑业务的核算汇兑业务的核算n收款人未在本行开户的，第二联“电子汇划收款补充报单”或第三联人民银行“电划贷方补充报单”上编列应解汇款顺序号并专夹保管，另通知收款人来行办理取款手续。n收款人持取款通知来行取款时，“留行待取”的应向收款人问明情况，抽出专夹保管的第二联“电子汇划收款补充报单”或第三联人民银行“
68、电划贷方补充报单”，认真审查收款人有效身份证件，将其证件名称、号码、发证机关批注在上述凭证空白处，并由收款人在“收款人盖章”处盖章或签字。系签章支取款项的，核对收款人签章与预留第四联信汇凭证的收款人签章相符后，办理付款手续。 第五节第五节 汇兑业务的核算汇兑业务的核算n需要支付现金的，必须有在“电子汇划收款补充报单”或人民银行“电划贷方补充报单”上填明的“现金”字样，才可一次办理现金支付手续；未填明“现金”字样需要支取现金的，由汇入银行按照现金管理规定审查支付。支取现金时，登记“现金收付清单”，并由收款人填制一联“支款凭证”作借方记账凭证，第二联“电子汇划收款补充报单”或第三联人民银行“电划贷
69、方补充报单”加盖“转讫章”作收账通知交收款人。会计分录：n借：应解汇款 XX收款人户n 贷：现金 XX机构业务现金户第五节第五节 汇兑业务的核算汇兑业务的核算n需要分次支付的，审核收款人填制的“支款凭证”、其预留签章及收款人有效身份证件无误后，办理分次支付手续。n需要转汇的，应重新办理汇款手续，其收款人与汇款用途必须与原汇款相同，并在补充报单上注明或加盖“转汇”字样。“电子汇划收款补充报单”或人民银行“电划贷方补充报单”备注栏注明“不得转汇”的，不予办理转汇。 第五节第五节 汇兑业务的核算汇兑业务的核算n四、退汇的核算退汇的核算n（一）汇款人要求退款的处理n汇款人要求退汇时，对收款人在汇入行开
70、户的，由汇款人与收款人自行联系退汇；收款人未在汇入行开户的，应由汇款人备函或持本人有效身份证件连同原信、电汇凭证回单交汇出行办理退汇。n1.汇出行承办的处理n汇出行收到退汇函件或有效身份证件以及回单，应填制四联“退汇通知书”（以“支付结算通知查询查复书”代），在第一联上注明“X年X月X日申请退汇，俟款项退回后再办理退款手续”字样，加盖“业务用公章”交汇款人，第二、三联加盖“结算专用章”向汇入行发出退汇通知，第四联与函件和回单一起保管。第五节第五节 汇兑业务的核算汇兑业务的核算n2.汇入行的处理n汇入行收到汇出行的第二、三联退汇通知书，如该笔汇款已解付，应向汇出行发出“该笔汇款业已解付，不能退回
71、”的通知，将第二联退汇通知书留存，以第三联退汇通知书通知汇出行。如该笔汇款尚未解付的，应与收款人联系，索回取款通知，以第二联退汇通知书作借方记账凭证，取款通知作借方记账凭证附件，根据第三联退汇通知书办理电子汇划，第三联退汇通知书作贷方记账凭证附件。 第五节第五节 汇兑业务的核算汇兑业务的核算n会计分录：n借：应解汇款 XX收款人户n 贷：清算资金往来 电子汇划款项户n 或：存中央银行存款 存XX人行存款户n 或：同城票据清算 XX人行同城票据清算户n 或：XX科目 XX户第五节第五节 汇兑业务的核算汇兑业务的核算n3.汇出行收到退汇的处理n汇出行收到有关汇划凭证时，以第一联“电子汇划收款补充报
72、单”或第二联人民银行“电划贷方补充报单”作贷方记账凭证并注明“退汇”字样。如汇款人未在银行开户，退汇款应先转入应解汇款科目。会计分录：n借：清算资金往来 电子汇划款项户n或：存中央银行存款 存XX人行存款户n 贷：XX活期存款 原汇款人户n 或：应解汇款 原汇款人户第五节第五节 汇兑业务的核算汇兑业务的核算n在原汇款凭证第二联上注明“此款已于X年X月X日退汇”字样，以备查考。在第二联“电子汇划收款补充报单”或第三联人民银行“电划贷方补充报单”上注明“退汇款汇回己代进账”字样，加盖“转讫章”作收账通知交给原汇款人。汇款人支取款项时，按汇入款项的支取手续办理。n汇出行如收到汇入行“汇款业已解付，不
73、能退汇”的通知时，应在留存的第四联“退汇通知书”上批注解付情况，通知原汇款人。第五节第五节 汇兑业务的核算汇兑业务的核算n（二）汇入行主动退款的处理n1.汇入行的处理 n汇入行已寄出取款通知，收款人因住址迁移或其他原因，以致该笔汇款超过两个月仍无人受领的，汇入行可以主动办理退汇。n退汇时应填制特种转账借方凭证一联，并在凭证上注明“退汇”字样，留存的“电子汇划收款补充报单”或人民银行“电划贷方补充报单”作附件。向汇出行办理电子汇划或转划转汇行。会计分录：n借：应解汇款 原收款人户n 贷：清算资金往来 电子汇划款项户n 或：存中央银行存款 存XX人行存款户n 或：同城票据清算 XX人行同城票据清算
74、户n 或：XX科目 XX户第五节第五节 汇兑业务的核算汇兑业务的核算n2.原汇出行的处理n汇出行收到汇入行的有关电子汇划凭证或人民银行“电划贷方补充报单”，审核无误后，以第一联“电子汇划收款补充报单”或第二联人民银行“电划贷方补充报单”作贷方记账凭证，将款项转入原汇款人账户。会计分录：n借：清算资金往来 电子汇划款项户n或：存中央银行存款 存XX人行存款户 n 贷：XX活期存款 原汇款人户n 或：应解汇款 原汇款人户n第二联“电子汇划收款补充报单”或第三联人民银行“电划贷方补充报单”加盖“转讫章”作收账通知交原汇款人。第六节 委托收款的核算n一、委托收款的概念及基本规定委托收款的概念及基本规定
75、 n（一）（一）委托收款的概念委托收款的概念 n 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。项的结算方式。n（二）基本规定（二）基本规定n（1）单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券、）单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单、国内信用证等付款人债务证明办理款项存单、国内信用证等付款人债务证明办理款项的结算，均可使用委托收款结算方式。的结算，均可使用委托收款结算方式。n（2）委托收款结算委托收款结算方式在同城、异地均可使方式在同城、异地均可使用。用。第六节 委托收款的核算n二、收款人开户行受理委托收款的处理收款人开户行受理委托收款的处理n收款人办理委
76、托收款时，应填制一式五联邮划或电划“委托收款凭证”，在第二联委托收款凭证上加盖预留银行印鉴后，将有关委托收款凭证和债务证明提交开户行。n收款人开户行收到上述凭证后，应按照规定和填写凭证的要求认真审查无误后，将第一联邮划或电划委托收款凭证加盖“业务用公章”后退收款人，第二联邮划或电划委托收款凭证专夹保管，并登记“发出托收承付（委托收款）登记簿”。将第三联邮划或电划委托收款凭证加盖“结算专用章”，连同第四、五联委托收款凭证及有关债务证明，一并寄交付款人开户行。第六节 委托收款的核算n三、付款人开户行收到委托收款的处理付款人开户行收到委托收款的处理n付款人开户行收到邮划或电划第三、四、五联委托收款凭
77、证及有关债务证明时，按有关规定审查无误后，在凭证上填明收到日期。根据邮划或电划第三、四联委托收款凭证逐笔登记“收到托收承付（委托收款）登记簿”。将邮划或电划第三、四联委托收款凭证及商业汇票或按照有关办法规定需要留存付款人开户行的有关债务证明一并专夹保管，并分别以下不同情况处理：第六节 委托收款的核算n（一）付款人付款的处理n1.付款人为银行的处理n银行收到委托收款凭证和有关债务证明，按规定付款时，第三联委托收款凭证作借方记账凭证，有关债务证明作借方记账凭证附件，并办理电子汇划，属跨系统付款的，应通过人民银行电子联行办理汇划或将第四联委托收款凭证填明支付日期并加盖“业务用公章”后提交转汇行。会计
78、分录：n借：应解汇款 XX户n 贷：清算资金算往来 电子汇划款项户n 或：存中央银行存款 存XX人行存款户n 或：同城票据清算 XX人行同城票据清算户n 或：XX科目 XX户第六节 委托收款的核算n2.付款人为单位的处理n银行在收到委托收款凭证和有关债务证明时，按照有关规定需要将有关债务证明留存的，应将第五联委托收款凭证加盖“业务用公章”及时交给付款人，并由付款人签收；按照有关规定需要将有关债务证明交给付款人的，应将第五联委托收款凭证加盖“业务用公章”连同有关债务证明一并及时交付款人，并由付款人签收。按以下两种手续处理：n（1）付款人账户有足够支付款项的。付款人在接到银行通知日的次日起3日内未
79、通知银行付款的，视同付款人同意付款，银行应于付款人接到通知日的次日起第4日上午开始营业时，将款项划给收款人。第六节 委托收款的核算n付款人提前收到由其付款的债务证明，应通知银行于债务到期日付款。付款人未于接到通知日的次日起3日内通知银行付款，且付款人接到通知日的次日起第4日债务证明未到期的，银行应于债务证明到期日将款项划给收款人。n付款时，以第三联委托收款凭证作借方记账凭证，如留存债务证明的，其债务证明和付款通知书作借方记账凭证附件，办理电子汇划，第四联委托收款凭证作贷方记账凭证附件。第六节 委托收款的核算n属于跨系统的委托收款付款后，应将第四联委托收款凭证填明支付日期并加盖“业务用公章”后提
80、交转汇行。会计分录：n借：XX活期存款 XX存款人户n 贷：清算资金往来 电子汇划款项户n 或：存中央银行存款 存XX人行存款户n 或：同城票据清算 XX人行同城票据清算户n转账后，在“收到委托收款凭证登记簿”上填明转账日期。第六节 委托收款的核算n（2）付款人账户余额不足支付款项的。银行在划款日办理划款时，付款人账户余额不足支付全部款项的，在委托收款凭证和“收到托收承付（委托收款）登记簿”上注明退回日期和“无款支付”字样，并填制三联付款人“未付款项通知书”（以“支付结算通知查询查复书”代），在第一、二联未付款项通知书加盖“业务用公章”，交会计主管复审并在第一联未付款项通知书加盖个人名章后，将
81、第一联通知书和第三联委托收款凭证留存备查，将第二、三联通知书连同第四联委托收款凭证邮寄收款人开户行。留存债务证明的，其债务证明一并邮寄收款人开户行。第六节 委托收款的核算n（二）付款人拒绝付款的处理n1.付款人为单位的处理。n银行在付款人接到通知日的次日起3日内，收到付款人填制的在第二联加盖预留银行印鉴的四联“拒绝付款理由书”以及付款人持有的债务证明和第五联委托收款凭证，经审核无误后，在委托收款凭证和“收到托收承付（委托收款）登记簿”备注栏注明“拒绝付款”字样。经会计主管复审并在第二联“拒绝付款理由书”签章后，将第一联“拒绝付款理由书”加盖“业务用公章”作回单退付款人，将第二联拒绝付款理由书连
82、同第三联委托收款凭证一并留存备查。付款人开户行在第三联“拒绝付款理由书”加盖“业务用公章”后，连同第四联“拒绝付款理由书”和付款人提交或本行留存的债务证明，第四、五联委托收款凭证一并寄收款人开户行。第六节 委托收款的核算n（2）付款人为银行的处理。n拒绝付款的手续参照上述“1”的有关手续处理。n四、收款人开户行办理委托收款划回的处理四、收款人开户行办理委托收款划回的处理n（一）款项划回的处理n收款人开户行收到付款人开户行有关汇划凭证或人民银行转来的转汇贷方凭证，应与留存的第二联委托收款凭证进行核对。n经审查核对无误后，在有关凭证上填注转账日期，以第一联“电子汇划收款补充报单”或第二联人民银行转
83、汇贷方凭证作贷方记账凭证，第二联“电子汇划收款补充报单”或第三联人民银行转汇贷方凭证加盖“转讫章”作收账通知交收款人，并销记“发出托收承付（委托收款）登记簿”。第二联委托收款凭证作贷方记账凭证附件。 第六节 委托收款的核算n会计分录：n借：清算资金往来 电子汇划款项户n或：存中央银行存款 存XX人行存款户n或：同城票据清算 XX人行同城票据清算户n或：XX科目 XX户n 贷：XX活期存款 XX存款户n（二）无款支付的处理n收款人开户行收到第四联委托收款凭证和第二、三联付款人“未付款项通知书”以及有关债务证明，抽出第二联委托收款凭证，并在该联凭证“备注”栏注明“无款支付”字样，销记“发出托收承付
84、（委托收款）登记簿”。然后将第四联委托收款凭证和第二联“未付款项通知书”以及收到的债务证明退给收款人。收款人在第三联“未付款项通知书”上签收后，收款人开户行将第三联“未付款项通知书”连同第二联委托收款凭证一并保管备查。第六节 委托收款的核算n（三）拒绝付款的处理n收款人开户行收到第四、五联委托收款凭证及有关债务证明和第三、四联“拒绝付款理由书”，经核对无误后，抽出第二联委托收款凭证，并在该联凭证备注栏注明“拒绝付款”字样。销记“发出托收承付（委托收款）登记簿”。然后将第四、五联委托收款凭证及有关债务证明和第四联拒付理由书一并退给收款人。收款人在第三联拒付理由书上签收后，收款人开户行将第三联拒付
85、理由书连同第二联委托收款凭证一并保管备查。第六节 委托收款的核算n五、同城委托收款的款项划转通过同城票据交换办理，其余手续参照异地邮划委托收款的手续处理。n六、特约委托收款的处理特约委托收款的处理 n同城特约委托收款的处理，按当地人民银行规定办理 第七节 托收承付的核算n一、托收承付的概念及基本规定托收承付的概念及基本规定n （一）托收承付的概念托收承付的概念n 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。结算方式。n1、使用托收承付结算方式的收付款
86、双方，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。n2、办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。第七节 托收承付的核算n3、托收承付结算每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔的金额起点为1千元。n4、签发托收承付凭证必须记载的事项n5、双方办理托收承付结算，收款人对同一付款人发货托收如有3次收不回货款的情况，收款人开户行应暂停收款人向该付款人办理托收；有付款人累计3次提出无理拒付的情况付款人开户行应暂停其向外办理托收。第七节 托收承付的核算n二、收款人开户行受理托收承付的处理收款人开户行受理托收承付的处理n收款
87、人办理托收时，应填制一式五联邮划或电划托收承付凭证。收款人在第二联托收凭证上签章后，将有关托收凭证和有关单证提交开户行。n收款人开户行收到上述凭证后，应认真审查以下内容（审查时间不得超过次日）：n托收款项是否符合支付结算办法规定的范围、条件、金额起点以及其他有关规定；n有无商品确已发运的证件。如提供的证件需要取回的，收款人在托收凭证上注明“发运日期”和“发运号码”，对提供发运证件有困难的，要审查其是否符合托收承付结算方式规定的其他条件；n托收凭证必须记载的各项内容是否齐全和符合填写凭证的要求；第七节 托收承付的核算n托收凭证与所附单证的张数是否相符；n第二联托收凭证上是否有收款人签章，其签章是
88、否符合规定。必要时，还应查验收付款人签订的购销合同。n经审查无误后，将邮划或电划第一联托收凭证加盖“业务用公章”退给收款人。对收款人提供的发运证件需带回保管或自寄的，应在各联凭证和发运证件上加盖“已验发运证件”戳记，然后将发运证件退给收款人。将邮划或电划第二联托收凭证专夹保管，并登记“发出托收承付（委托收款）登记簿”，在第三联上加盖“结算专用章”，将第三、四、五联托收凭证连同交易单证，一并寄付款人开户行。第七节 托收承付的核算n三、付款人开户行收到托收承付的处理付款人开户行收到托收承付的处理n付款人开户行收到收款人开户行寄来的邮划或电划第三、四、 五联托收凭证及交易单证后，应认真审查以下内容：
89、n付款人是否在本行开户，所附单证张数与凭证是否相符，第三联凭证上是否盖收款人开户行“结算专用章”。审查无误后，在每联凭证上注明收到日期和承付期，根据邮划或电划凭证，逐笔登记“收到托收承付（委托收款）登记簿”。n将邮划或电划第三、四联托收凭证专夹保管，将第五联托收凭证加盖“业务用公章”，连同交易单证一并及时通知付款人（根据双方协议，可由付款人来行自取、或派人送达，对距离较远的付款人也可邮寄）。第七节 托收承付的核算n验单付款的承付期为3天，从银行对付款人发出承付通知日的次日（付款人来行自取的，为银行收到托收凭证日的次日）算起（承付期内遇例假日顺延），必须邮寄的，应加邮寄时间；验货付款的承付期为1
90、0天，从运输部门向付款人发出提货通知日的次日算起。n对非本行开户的托收凭证误寄本行的应代为转寄，并将有关情况通知收款人开户行。如不能肯定付款人开户行，则退回原托收行。n四、付款人承付或拒绝付款的处理付款人承付或拒绝付款的处理n（一）全额付款的处理n付款人在承付期满日开户行营业终了前，账户有足够资金支付全部款项的，付款人开户行应在次日上午（遇例假日顺延）以第三联托收凭证作借方记账凭证，办理汇划，第四联填注支付日期后作贷方记账凭证附件；跨系统的托收承付，将第四联加盖“业务用公章”，随转汇清单提交转汇行。会计分录：n借：XX活期存款 XX付款人户 n 贷：清算资金往来 电子汇划款项户n 或：存中央银
91、行存款 存XX人行存款户n 或：同城票据清算 XX人行同城票据清算户n 或：XX科目 XX户n转账后，在“收到托收承付（委托收款）登记簿”上填注转账日期。第七节 托收承付的核算n（二）提前承付的处理n不论验单付款还是验货付款，付款人都可以在承付期内提前向银行表示承付，并通知银行提前付款，银行应立即办理划款；银行划款的处理与到期付款手续相同，但应在托收凭证和“收到托收承付（委托收款）登记簿”备注栏分别注明“提前承付”字样。付款人不得在承付货款中扣抵其他款项或以前托收的货款。第七节 托收承付的核算n（三）多承付的处理n付款人如因商品的价格、数量或金额变动等原因，要求将多承付款项连同本笔托收款项一并
92、划回时，应填制“多承付理由书”一式四联（以“拒绝付款理由书”代）提交开户行。开户行审查后，在托收凭证和“收到托收承付（委托收款）登记簿”备注栏注明多承付的金额，以第二联多承付理由书作借方记账凭证（第三联托收凭证作附件），办理汇划。会计分录：n借：XX活期存款 XX付款人户n 贷：存中央银行存款 存XX人行存款户n 或：清算资金往来 电子汇划款项户n 或：同城票据清算 XX人行同城票据清算户第七节 托收承付的核算n1.转账后，在“收到托收承付（委托收款）登记簿”上填注转账日期，将第一联“多承付理由书”加盖“转讫章”作支款通知交给付款人，将第三、四联“多承付理由书”邮寄收款人开户行或通过清算系统的
93、跟单方式录入后发送发出托收行。n（四）部分付款或逾期付款的处理n1.部分付款的处理n付款人在承付期满日开户行营业终了前，其账户只能部分支付的（即部分付款），付款人开户行应在托收凭证上注明当天可以扣收的金额、原托收号码及金额。填制两联特种转账借方凭证，以一联特种转账借方凭证作借方记账凭证，系统内的向收款人开户行办理电子汇划，跨系统的，将款项划转转汇行或人民银行。 第七节 托收承付的核算n会计分录： n借：XX活期存款 XX付款人户n 贷：清算资金往来 电子汇划款项户n 或：存中央银行存款 存XX人行存款户n 或：同城票据清算 XX人行同城票据清算户n 或：XX科目 XX户n转账后，另一联特种转账
94、借方凭证加盖“转讫章”作支款通知交付款人，并在“收到托收承付（委托收款）登记簿”备注栏分别注明已承付和未承付金额，并注明“部分付款”字样，第三、四联托收凭证按付款人及先后日期单独保管。第七节 托收承付的核算n2.逾期付款的处理n付款人部分付款之后，其不足部分，即为逾期未付款项，按逾期付款处理。付款人开户行应在托收凭证和“收到托收承付（委托收款）登记簿”备注栏分别注明“逾期付款”字样，填制三联托收承付结算“到期未收通知书”（以“支付结算通知查询查复书”代）。将第一、二联通知书寄收款人开户行（电划的不另拍电报通知）转知收款人，第三联通知书留存。n托收经办人和会计记账员要随时掌握付款人账户余额，等到
95、付款人账户有款可以一次扣款的，参照部分付款的有关手续办理，将逾期付款的款项和赔偿金一并划收款人，并销记“收到托收承付（委托收款）登记簿”。第七节 托收承付的核算n2.付款人分次付款的，付款人开户行要随时掌握付款人账户逾期未付的资金情况，俟账户有款时，必须将逾期未付款项和应付的赔偿金及时扣划给收款人，不得拖延扣划。手续与上述相同，同时应逐次扣收逾期付款赔偿金。俟最后清偿完毕，应在托收凭证证上注明“扣清”字样，托收凭证作借方记账凭证附件，并销记“收到托收承付（委托收款）登记簿”。n在各单位的存款账户内扣付货款，要严格遵照国务院关于国营企业销货收入扣款顺序的规定。第七节 托收承付的核算n3.计付逾期
96、付款赔偿金n付款人开户行对付款人逾期支付的款项，应当根据逾期付款金额和逾期天数，按每天万分之五计算逾期付款赔偿金。逾期付款天数，按照支付结算办法的规定计算。n每月单独扣付赔偿金时，付款人开户行应填制两联特种转账借方凭证，并注明原托收号码及金额，在转账原因栏注明第X个月逾期付款的金额及相应扣付赔偿金的金额，以一联特种转账借方凭证作记账凭证，并办理电子汇划，另一联特种转账借方凭证加盖“转讫章”作支款通知交付款人。跨系统需要转汇的，填制特种转账贷方凭证并加盖“业务用公章”，将款项划交转汇行。 第七节 托收承付的核算n会计分录： n借：XX活期存款 XX付款人户n 贷：清算资金往来 电子汇划款项户n
97、或：存中央银行存款 存XX人行存款户n 或：同城票据清算 XX人行同城票据清算户n 或：XX科目 XX户n在“收到托收承付（委托收款）登记簿”备注栏注明第X个月扣付赔偿金的金额。如付款人账户金额不足支付赔偿金时，应排列在销货收入“扣款顺序”的工资之前，并对该账户采取“只收不付”的控制办法，待付款人账户能足额支付该月赔偿金时，应及时办理扣付。 第七节 托收承付的核算n4.无款支付的处理 n付款人开户行对逾期未付的托收凭证，负责进行扣款的期限为个月（从承付期满日算起）。逾期付款期满，付款人账户不能全额或部分支付该笔托收款项，开户行应向付款人发出索回单证的通知（一式四联，以“支付结算通知查询查复书”
98、代，一联给付款人）。付款人于银行发出通知的次日起两日内 （到期日遇到例假日顺延，邮寄的加邮程）必须将第五联托收凭证（部分无款支付的除外）及有关单证（单证已作账务处理或已部分支付的，可以填制“应付款项证明单”）退回开户行。银行核对无误后，在托收凭证和“收到托收承付（委托收款）登记簿”备注栏注明单证退回日期和“无款支付”字样，将一联通知书和第三联托收凭证一并留存备查，将两联通知书连同第四、五联托收凭证（部分无款支付系第四联托收凭证）及有关单证一并寄收款人开户行。第七节 托收承付的核算n付款人开户行在退回托收凭证和单证时，须将应付的赔偿金一并划给收款人。如付款人账户当时不足支付应付的赔偿金，应在托收
99、凭证和“收到托收承付（委托收款）登记簿”备注栏加注应扣付赔偿金的金额，俟应扣付的赔偿金全部扣付时，销记“收到托收承付（委托收款）登记簿”。n付款人逾期不退回单证的，开户行按照托收尚未付清的金额自发出通知的第三天起，每天收取万分之五但不低于50元的罚款，并暂停付款人向外办理结算业务，直到退回单证时止。 第七节 托收承付的核算n（五）拒绝付款的处理n1.全部拒绝付款的处理n付款人在承付期内提出拒绝付款时，必须填写四联“拒绝付款理由书”，并加盖预留印章，注明拒绝付款理由，连同有关拒付证明、第五联托收凭证及所附单证一并送交开户行。 n付款人开户行受理全部拒绝付款时，先由经办人审查，再交由会计主管人员复
100、审，要严格按照支付结算办法有关托收承付拒绝付款的规定对付款人提出的拒绝付款理由进行认真审查。n审查后，对手续不全、依据不足、理由不符合规定和不属于支付结算办法有关托收承付中七种可以拒绝付款情况的，以及超过承付期拒付或将部分拒付提为全部拒付的，均不得受理。对不同意拒付的，要实行强制扣款。对无理的拒绝付款，而增加银行审查时间的，应从承付期满日起，为收款人计扣逾期付款赔偿金。第七节 托收承付的核算n对符合规定同意拒付的，必须经会计主管人员审查，金额较大的要报经主管行长（主任）批准后方可办理拒付。受理拒付时，应在拒绝付款理由书上签注意见，由经办和会计主管人员签章，经行长（主任）审批的，应由其签章，并在
101、托收凭证和“收到托收承付（委托收款）登记簿”备注栏注明“全部拒付”字样。将第一联“拒绝付款理由书”加盖“业务用公章”，作回单退付款人，将第二联连同托收凭证第三联一并留存备查，将第三、四联连同有关的拒付证明和托收凭证第四、五联及单证一并寄收款人开户行。 第七节 托收承付的核算n2.部分拒绝付款的处理n付款人在承付期内向银行提出部分拒绝付款的， 按上述“1.”的手续办理。 n对付款人同意承付部分，以第二联“拒绝付款理由书”作借方记账凭证，第三联托收凭证作借方记账凭证附件，将第三、四联“拒绝付款理由书”连同拒付部分的商品清单和有关证明寄收款人开户行，并办理电子汇划；跨系统承付的应在第三联“拒绝付款理
102、由书”上加盖“业务用公章”，连同第四联“拒绝付款理由书”、托收凭证第四联和拒付部分的商品清单和有关证明等，划交转汇行。“拒绝付款理由书”第一联加盖“转讫章”作支款通知交付款人。会计分录：n借：XX活期存款 XX付款人户n 贷：清算资金往来 电子汇划款项户n 或：存中央银行存款 存XX人行存款户n 或：同城票据清算 XX人行同城票据清算户n 或：XX科目 XX户第七节 托收承付的核算n五、收款人开户行收到托收款划回的处理收款人开户行收到托收款划回的处理n（一）全额划回的处理n收款人开户行收到有关汇划凭证或人民银行的转汇贷方凭证，应与留存的第二联托收凭证进行核对。经审查无误后，以有关划款凭证作借方
103、记账凭证，以第一联“电子汇划收款补充报单”或第二联人民银行转汇凭证作贷方记账凭证，第二联托收凭证作贷方记账凭证附件。第二联“电子汇划收款补充报单”或第三联人民银行转汇凭证加盖“转讫章”作收款通知交给收款人，并销记“发出托收承付（委托收款）登记簿”。会计分录：n借：清算资金往来 电子汇划款项户n或：存中央银行存款 存XX人行存款户n或：同城票据清算 XX人行同城票据清算户n或：XX科目 XX户n 贷：XX活期存款 XX收款人户 第七节 托收承付的核算n（二）多承付款划回的处理n收款人开户行收到有关汇划凭证或人民银行的转汇贷方凭证后，在留存的第二联托收凭证备注栏注明多承付金额，以第一联“电子汇划收
104、款补充报单”或人民银行转汇贷方凭证第二联作贷方记账凭证，第二联托收凭证作贷方记账凭证附件。“电子汇划收款补充报单”第二联或人民银行转汇贷方凭证第三联加盖“转讫章”作收账通知交收款人。收到寄来的第三联“多承付理由书”留存备查，第四联“多承付理由书”交收款人。其他手续参照全额划回处理。会计分录：n借：清算资金往来 电子汇划款项户n或：存中央银行存款 存XX人行存款户n或：同城票据清算 XX人行同城票据清算户 n 贷：XX活期存款 XX存款人户 n转账后，按原托收金额销记“发出托收承付（委托收款）登记簿”。第七节 托收承付的核算n（三）逾期划回、无款支付退回凭证或单独划回赔偿金的处理n收款人开户行收
105、到第一、二联“托收承付结算到期未收通知书”后，应在第二联托收凭证上加注“逾期付款”字样及日期，然后将第二联通知书交给收款人，第一联附于第二联托收凭证后一并保管，参照部分划回的有关手续处理。对于一次划回的，第二联托收凭证作贷方记账凭证附件，第四联作收款通知附件交收款人，并销记“发出托收承付（委托收款）登记簿”。对于单独划回赔偿金的， 在第二联托收凭证和“发出托收承付（委托收款）登记簿”上注明第X个月划回的赔偿金的金额。 会计分录与上述“三、（四）、3”相反。第七节 托收承付的核算n收款人开户行在逾期付款期满后收到第四、五联托收凭证（部分无款支付系第四联托收凭证）及两联“无款支付通知”和有关单证，
106、经核对无误后，在第二联托收凭证备注栏注明“无款支付”字样，销记“发出托收承付（委托收款）登记簿”。然后将第四、五联托收凭证（部分无款支付系第四联托收凭证）及一联“无款支付通知”和有关单证退给收款人。收款人在另一联“无款支付通知”上签收，然后连同第二联托收凭证一并保管备查。第七节 托收承付的核算n（四）部分划回的处理n收款人开户行收到部分划回的有关汇划凭证，以有关清算划款凭证作借方记账凭证，以“电子汇划收款补充报单”第一联或人民银行转汇贷方凭证第二联作贷方记账凭证，同时销记“发出托收承付（委托收款）登记簿”。会计分录：n借：清算资金往来 电子汇划款项户n或：存中央银行存款 存XX人行存款户n或：
107、同城票据清算 XX人行同城票据清算户n 贷：XX活期存款 XX单位收款人户n转账后，将电子汇划收款补充报单第二联或人民银行转汇贷方凭证第三联加盖“转讫章”，作收账通知交给收款人，托收凭证第二联和登记簿上注明部分划回的金额。 第七节 托收承付的核算n（五）全部拒绝付款的处理n收款人开户行收到第四、五联托收凭证及有关单证和第三、四联“全部拒绝付款理由书”及拒付证明，经核对无误后，抽出第二联托收凭证，并在该联备注栏注明“全部拒付”字样，销记“发出托收承付（委托收款）登记簿”。然后将第四、五联托收凭证及有关单证和第四联“拒绝付款理由书”及拒付证明退给收款人。收款人在第三联“拒绝付款理由书”上签收，然后
108、连同第二联托收凭证一并保管备查。n（六）部分拒绝付款的处理 n收款人开户行收到有关汇划凭证或人民银行的转汇贷方凭证后，在第二联托收凭证备注栏注明“部分拒付”字样，填明日期和部分拒付金额。以第一联“电子汇划收款补充报单”或第二联人民银行的转汇贷方凭证作贷方记账凭证，第二联托收凭证作贷方凭证附件。第二联“电子汇划收款补充报单”或第三联人民银行的转汇贷方凭证加盖“转讫章”作收账通知交收款人。如部分拒付将部分承付分次划回，在第二联托收凭证和登记簿上注明分次划回的金额，俟最后清偿完毕在托收凭证上注明结算终了日期，将托收凭证作有关凭证的附件，并销记“发出托收承付（委托收款）登记簿”。 n会计分录：n借：清
109、算资金往来 电子汇划款项户n或：存中央银行存款 存XX人行存款户n或：同城票据清算 XX人行同城票据清算户n 贷：XX活期存款 XX单位收款人户n俟收到第三、四联“拒绝付款理由书”及第四联托收凭证以及拒付部分的商品清单及证明后，第三联“拒绝付款理由书”留存备查，将第四联托收凭证、第四联“部分拒绝付款理由书”拒付部分的商品清单和证明一并交给收款人。第七节 托收承付的核算n六、重办托收的处理重办托收的处理n收款人对付款人无理拒绝付款的托收款项，如需委托银行重办托收，应备函说明重办托收的理由（三份），连同购销合同、有关证据和退回的原第四、五联托收凭证及交易单证一并送交开户行，开户行审查同意，应在原登
110、记簿和第二联托收凭证上注明“重办”字样，将一联重办托收理由说明与第二联托收凭证一并专夹保管。然后将两份重办托收理由说明连同托收凭证第四、五联，交易单证和有关证据寄付款人开户行。n付款人开户行收到后，应在原登记簿和第三联托收凭证上注明“重办”字样，将一份重办托收理由说明与第三联托收凭证一并专夹保管，将另一份重办托收理由说明连同托收凭证第五联、交易单证和有关证据交给付款人。付款人在承付期内没有提出拒绝付款的，按照付款人开户行有关付款的手续处理；如付款人仍提出拒绝付款，按照付款人开户行有关拒绝付款的手续处理。第七节 托收承付的核算n四、付款人承付或拒绝付款的处理付款人承付或拒绝付款的处理n（一）全额
111、付款的处理n付款人在承付期满日开户行营业终了前，账户有足够资金支付全部款项的，付款人开户行应在次日上午（遇例假日顺延）以第三联托收凭证作借方记账凭证，办理汇划，第四联填注支付日期后作贷方记账凭证附件；跨系统的托收承付，将第四联加盖“业务用公章”，随转汇清单提交转汇行。会计分录：n借：XX活期存款 XX付款人户 n 贷：清算资金往来 电子汇划款项户n 或：存中央银行存款 存XX人行存款户n 或：同城票据清算 XX人行同城票据清算户n 或：XX科目 XX户n转账后，在“收到托收承付（委托收款）登记簿”上填注转账日期。第七节 托收承付的核算第七节 托收承付的核算第七节 托收承付的核算第七节 托收承付
112、的核算第八节 银行卡的核算赔偿金计算方法赔偿金计算方法n赔偿金金额赔偿金金额=逾期付款金额逾期付款金额逾期天数逾期天数5 5n 逾期天数从承付期满日算起，在承付期满日银行营业终了前，付款人无足够资金支付，其不足部分，算作逾期1天，承付期满次日（如遇法定休假日顺延，但在以后遇法定休假日应当算逾期天数），银行营业终了前，仍无款支付，其不足部分，算作逾期2天，余类推。 二、委托收款业务的核算二、委托收款业务的核算n（一）委托收款的概念及基本规定（一）委托收款的概念及基本规定 n1委托收款的概念委托收款的概念 n 委托收款是收款人委托银行向付款人委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。收取
113、款项的结算方式。2、委托收、委托收款的基本规定款的基本规定n（1）单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券、）单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单、国内信用证等付款人债务证明办理款项存单、国内信用证等付款人债务证明办理款项的结算，均可使用委托收款结算方式。的结算，均可使用委托收款结算方式。n（2）委托收款结算委托收款结算方式在同城、异地均可使方式在同城、异地均可使用。用。委托收款的核算手续n一、收款人开户行受理委托收款一、收款人开户行受理委托收款n二、付款人开户行的付款二、付款人开户行的付款n三、收款人开户行收到划回款项三、收款人开户行收到划回款项1.收款人开户行受理委托收款收款人开户行受理委托
114、收款的核算的核算n一式五联一式五联委托收款委托收款凭证凭证n 第一联回单第一联回单n 第二联贷方凭证第二联贷方凭证n 第三联借方凭证第三联借方凭证n 第四联收账通知（电划的为发电依据）第四联收账通知（电划的为发电依据）n 第五联付款通知。第五联付款通知。2.付款人开户行的核算付款人开户行的核算n 付款人付款的处理付款人付款的处理n付款人为付款人为银行银行付款的处理付款的处理 会计分录为：会计分录为：n借：借：存款存款付款人户付款人户 委（委（3）n 贷：联行往账贷：联行往账 转贷转贷n 或贷：存放中央银行款项或贷：存放中央银行款项 转贷转贷n转账后，销记转账后，销记“收到委托收款凭证登记簿收到
115、委托收款凭证登记簿”，第四联委托收款凭证填注支付日期，作联行往第四联委托收款凭证填注支付日期，作联行往来的附件。来的附件。2.付款人开户行的核算（续）付款人开户行的核算（续）n付款人为付款人为单位单位付款的处理付款的处理n 银行在接到委托收款凭证和有关债务证明。银行在接到委托收款凭证和有关债务证明。nA付款人账户有款时，银行应于付款人签收付款人账户有款时，银行应于付款人签收日的次日第四天上午营业开始，付款人账户足日的次日第四天上午营业开始，付款人账户足够支付全部货款的，将款项划给收款人。够支付全部货款的，将款项划给收款人。nB付款人账户不足支付全部款项，银行按无付款人账户不足支付全部款项，银行按无款支付处理。款支付处理。n 付款人拒绝付款的处理付款人拒绝付款的处理 （分为全部拒付和（分为全部拒付和部分拒付）部分拒付） 3.收款人开户行收到划回款项收款人开户行收到划回款项的核算的核算n 收到划回款项的处理收到划回款项的处理 n 付款人无款支付的处理付款人无款支付的处理 n 付款人拒绝付款的处理付款人拒绝付款的处理 n会计分录为：会计分录为：n 借：联行来账借：联行来账 转借转借n或借：存放中央银行款项或借：存放中央银行款项 转借转借n 贷：贷：存款存款收款人户收款人户 委（委（2）
