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1、初级会计学中国人民大学出版社主编：朱小平 徐泓9/17/20241学习目标n掌握记账凭证核算组织程序、科目汇总表核算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序的特点、适用范围。n理解各种具体组织程序的异同，选用核算组织程序的原则。n了解多栏式日记账核算组织程序、日记总账核算组织程序、分录日记账核算组织程序。9/17/20242第十章 会计核算组织程序n第一节 会计核算组织程序的概述n第二节 记账凭证核算组织程序n第三节 科目汇总表核算组织程序n第四节 汇总记账凭证核算组织程序n第五节 日记总账核算组织程序n第六节 分录日记账核算组织程序9/17/20243第一节 会计核算组织程序的概述n会计核算程序的
2、概念q会计核算程序就是规定凭证、账簿的种类、格式和登记方法及各种凭证之间、账簿之间和各种凭证与账簿之间，各种报表之间，各种帐簿与报表之间的相互联系及编制的程序。 其中，根据什么登记总账是区分会计核算程序的重要标志。 9/17/20244第一节 会计核算组织程序的概述n常见的账务处理程序q记账凭证账务处理程序q科目汇总表账务处理程序q汇总记账凭证账务处理程序q多栏式日记账账务处理程序n不同账务处理程序的主要区别，即各自的特点q主要表现在登记总账的依据和方法不同。9/17/20245第一节 会计核算组织程序的概述n账务处理程序选择的要求q与本企业所属行业的性质、生产经营的特点、经营规模的大小，经济
3、业务的繁简程度相适应；q账务处理程序应能够正确、及时、全面、完整地提供本企业财务状况及其变动和经营成果的会计信息；q账务处理程序既要保证会计工作的质量，又要尽可能地简化核算手续，提高会计工作效率，并能节约账务处理的费用。9/17/20246第一节 会计核算组织程序的概述n账务处理程序的意义q有利于会计工作程序的规范化。确定合理的凭证、账簿及报表之间的联系方式，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息质量。q有利于保证会计记录的完整性、正确性。通过凭证、账簿及报表之间的牵制作用，增强会计信息的可靠性。q有利于减少不必要的会计核算环节。通过井然有序的账务处理程序，提高会计工作效率，保证会计信息的
4、及时性。9/17/20247第二节 记账凭证核算组织程序n记账凭证核算程序的概念q记账凭证核算程序是最基本的一种会计核算程序，是根据各种记账凭证逐笔登记总分类账的核算程序。n记账凭证核算程序的特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。n记账凭证核算程序的优点：简单明了，易于理解，反映经济业务的内容，便于查账。n记账凭证核算程序的缺点：登记总分类账的工作量大。n记账凭证核算程序的适用范围：规模小、业务量少、凭证不多的单位。9/17/20248第二节 记账凭证核算组织程序n记账凭证账务处理程序的会计凭证、账簿组织q记账凭证：可采用通用的记账凭证，也可采用专用的记账凭证。q账簿组织：应设置日记账、
5、总账和明细账。日记账一般采用三栏式；总账一般采用三栏式；明细账根据需要采用三栏式、多栏式或数量金额式。9/17/20249记账凭证账务处理程序原始凭证原始凭证汇总表收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证明细分类账库存现金日记账银行存款日记账总分类账会计报表9/17/202410第二节 记账凭证核算组织程序n记账凭证记账程序的要点q根据原始凭证填制记账凭证；q根据记账凭证（或收、付款凭证）登记库存现金日记账和银行存款日记账；q根据记账凭证及所附原始凭证登记各种明细分类账；q根据记账凭证登记总分类账；q会计期间终了，库存现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各明细分类账余额之和应当与总账有关账户的余额核
6、对相符；q根据总账和明细账提供的数据编制财务报表。9/17/202411第三节 科目汇总表核算组织程序n科目汇总表核算程序的概念q科目汇总表核算程序是定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的核算程序。n科目汇总表核算程序的特点：根据科目汇总表登记总分类账。n科目汇总表核算程序的优点：减少登记总分类账的工作量，起到试算平衡的作用。n科目汇总表核算程序的缺点：不反映科目的对应关系，不便于查账。n科目汇总表核算程序的适用范围：业务量较多的单位。9/17/202412第三节 科目汇总表核算组织程序n科目汇总表账务处理程序的会计凭证、账簿组织q记账凭证：除了应设置收款、付款
7、和转账凭证外，还应设置科目汇总表。q账簿组织：应设置日记账、总账和明细账。日记账一般采用三栏式；总账一般采用三栏式；明细账根据需要采用三栏式、多栏式或数量金额式。9/17/202413科目汇总表账务处理程序原始凭证原始凭证汇总表收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证明细分类账库存现金日记账银行存款日记账总分类账会计报表科目汇总表9/17/202414第三节 科目汇总表核算组织程序n科目汇总表记账程序的要点q根据原始凭证填制记账凭证；q根据记账凭证(或收、付款凭证)登记库存现金日记账和银行存款日记账；q根据记账凭证及所附的原始凭证登记各种明细分类账；q根据记账凭证定期按每一科目的借方和贷方发生额汇总，
8、编制一张科目汇总表；q根据科目汇总表登记总分类账；q会计期间终了，库存现金、银行存款日记账的余额，以及各明细分类账余额之和应和总账有关账户的余额相核对；q根据总账和明细账提供的数据编制财务报表 。9/17/202415第三节 科目汇总表核算组织程序n科目汇总表的编制q科目汇总表是将一定时期（每天或每隔数天）所填制的记账凭证，按照相同的会计科目，分借、贷方归类汇总填制在一张表上。9/17/202416科目汇总表账 户 名 称记 账本 期 发 生 额记账凭证起讫号数借 方贷 方合 计年年 月月 日至日至 日日9/17/202417科目汇总表年年 月月账 户名 称记账1日至10日11日至20日21日
9、至31日本月合计借 方贷 方借 方贷 方借 方贷 方借 方贷 方 合 计9/17/202418n例10-1：资料：2006年2月发生下列经济业务：q从银行存款中提取现金300元。q采购员张立暂借差旅费300元，财务科以现金付讫。q以银行存款缴清上月欠缴税金2000元。q从勤丰公司购入原材料8000元，材料已入库，货款尚未支付。q以银行存款购入机器一台价值2000元，投入生产使用。q向银行借入短期借款15000元，存入银行存款户。q以银行存款偿还勤丰公司货款12000元（包括上月所欠4000元和本月所欠8000元）。q生产车间领用原材料16000元，全部投入产品生产。q收到新华公司还来上月所欠货
10、款2900元，存入银行存款户。q以银行存款归还短期借款9000元。n要求：根据上述资料编制会计分录；编制科目汇总表。9/17/202419n借：库存现金 300 贷：银行存款 300n借：其他应收款 300 贷：库存现金 300n借：应交税费 2 000 贷：银行存款 2 000n借：原材料 8 000 贷：应付账款 8 000n借：固定资产 2 000 贷：银行存款 2 000会计分录答案9/17/202420n借：银行存款 15 000 贷：短期借款 15 000n借：应付账款 12 000 贷：银行存款 12 000n借：生产成本 16 000 贷：原材料 16 000n借：银行存款 2
11、 900 贷：应收账款 2 900n借：短期借款 9 000 贷：银行存款 9 0009/17/202421固定资产原材料应交税费应收账款本期发生额 2000本期发生额 8000本期发生额 2000本期发生额 16000本期发生额 2900本期发生额2000本期发生额2000本期发生额 2900本期发生额16000本期发生额8000银行存款本期发生额 15000 2900本期发生额 300 2000 2000 12000 9000本期发生额25300本期发生额17900其他应收款本期发生额 300本期发生额 3009/17/202422应付账款短期借款库存现金本期发生额 300本期发生额 30
12、0本期发生额 8000本期发生额 15000本期发生额8000本期发生额 12000本期发生额12000本期发生额 300 本期发生额 300本期发生额15000本期发生额 9000本期发生额9000本期发生额 16000生产成本本期发生额160009/17/202423科目汇总表账户名称记 账本 期 发 生 额记账凭证起讫号数借 方贷 方固定资产2 000应交税费2 000银行存款17 90025 300应付账款12 0008 000其他应收款300原材料8 00016 000应收账款2 900库存现金300300短期借款9 00015 000生产成本16 000合 计67 50067 50
13、0年年月月日至日至日日9/17/202424第三节 科目汇总表核算组织程序n总账的登记q根据科目汇总表登记总账时，在总账的“凭证号数 ”栏注明数据来源于科目汇总表，在总账的“摘要”栏注明所过入的数据的期间(如110日发生额)，总账的账页无须设置“对应科目”栏q定期编制科目汇总表，将各账户借、贷方发生额逐一记入总账，可以简化总分类账的记账工作。9/17/202425第四节 汇总记账凭证核算组织程序n汇总记账凭证核算程序的概念q汇总记账凭证核算程序是根据汇总记账凭证登记总分类账的核算形式。n汇总记账凭证核算程序的特点：定期（5天或10天）将全部记账凭证按收、付款凭证和转账凭证分别归类编制成汇总记账
14、凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。n汇总记账凭证核算程序的优点：减少登记总分类账的工作量，反映经济业务的对应关系。n汇总记账凭证核算程序的缺点：不便于合理分工，编制汇总记账凭证的工作量较大。n汇总记账凭证核算程序的适用范围：规模大，业务量较多的单位。9/17/202426第四节 汇总记账凭证核算组织程序n汇总记账凭证账务处理程序的会计凭证、账簿组织q记账凭证：除了应设置收款、付款和转账凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。q账簿组织：应设置日记账、总账和明细账。日记账一般采用三栏式；总账一般采用三栏式；明细账根据需要采用三栏式、多栏式或数量金额式。9/17/2024
15、27汇总记账凭证账务处理程序原始凭证原始凭证汇总表收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证明细分类账库存现金日记账银行存款日记账总分类账会计报表汇总记账凭证9/17/202428第四节 汇总记账凭证核算组织程序n汇总记账凭证账务处理程序的要点：q根据原始凭证编制原始凭证汇总表；q根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；q根据记账凭证（或收、付款凭证）登记库存现金日记账和银行存款日记账；q根据记账凭证及所附原始凭证登记各种明细分类账；q根据记账凭证编制汇总的记账凭证；q根据汇总记账凭证登记总分类账；q会计期间终了，库存现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各明细分类账余额之和应当与总账有关账户的余额核
16、对相符；q根据总账和明细账提供的数据编制财务报表。9/17/202429汇总收款凭证借方科目：_ 年 月 第 号贷方科目1日至10日凭证第 号11日至20日凭证第 号21日至31日凭证第 号合计备注合 计9/17/202430汇总付款凭证贷方科目：_ 年 月 第 号借方科目1日至10日凭证第 号11日至20日凭证第 号21日至31日凭证第 号合计备注合 计9/17/202431汇总转账凭证贷方科目：_ 年 月 第 号借方科目1日至10日凭证第 号11日至20日凭证第 号21日至31日凭证第 号合计备注合 计9/17/202432第四节 汇总记账凭证核算组织程序n汇总记账凭证时应注意的问题q汇总
17、转账凭证应定期（一般为每隔5天、10天或15天）汇总；q对于库存现金和银行存款之间相互划转的经济业务，以付款凭证为依据汇总。n以库存现金存入银行填入汇总现金付款凭证；n向银行提取现金填入汇总银行存款付款凭证。q在汇总记账凭证账务处理程序下，可填制一借一贷、多借一贷的记账凭证，但不能编制一借多贷或多借多贷的记账凭证。9/17/202433第四节 汇总记账凭证核算组织程序n总账登记q将记账凭证汇总完毕后，月终，应加计各汇总记账凭证借贷方科目合计数q将各汇总凭证上涉及到的科目合计数分别过入有关总分类账户n汇总库存现金（或银行存款）收款凭证n汇总库存现金（或银行存款）付款凭证n汇总转账凭证9/17/202434
