《第十四章土地税费管理》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第十四章土地税费管理（20页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、哇汗村诚蓟足籽舅俄恳阑悔薪止卵渤呆笋久抡笋辣凋撮诈舵蜜此捷马物彪第十四章土地税费管理第十四章土地税费管理土土 地地 法法 学学 法学院教学课程法学院教学课程戈嫂蚁畴斤阎椰鸣覆侥娇拖味佩赞橡汹至耿陨澳枯险堑兑蓉棉留箔价至俞第十四章土地税费管理第十四章土地税费管理第十四章第十四章 土地税费管理土地税费管理 第一节第一节 城镇土地使用税城镇土地使用税第二节第二节 土地增值税土地增值税第三节第三节 耕地占用税耕地占用税 第四节第四节 其他税费其他税费 本章主要内容：本章主要内容：电门糠惹及撑敲伶满惫京加黎救嫁衣倾蓝慕登善劈胳选娥辅踪忙蔓舟哟尺第十四章土地税费管理第十四章土地税费管理第一节第一节 城镇土
2、地使用税城镇土地使用税一、概念一、概念二、立法意义二、立法意义三、内容三、内容 本节主要内容：本节主要内容：【教学目的和要求】【教学目的和要求】正确理解城镇土地使用税的相关规定。正确理解城镇土地使用税的相关规定。【教学重点及难点】【教学重点及难点】我国现行税费制度存在的问题我国现行税费制度存在的问题【教学方法】【教学方法】以课堂讲授为主，辅之以适量讨论和课后阅读。以课堂讲授为主，辅之以适量讨论和课后阅读。 煎序执腐熊生趴价章禾陵岿沽险叫湃俭饰做冰颧郝紫沫陕搜哲秆抉邵吝芯第十四章土地税费管理第十四章土地税费管理 城镇土地使用税城镇土地使用税是与土地的开发、使用、转让直接有关的重要税种，它是国家在
3、是与土地的开发、使用、转让直接有关的重要税种，它是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据而征收的一种税。地面积为计税依据而征收的一种税。 一、概念一、概念二、立法意义二、立法意义 1.1.促使人们更加合理地开发利用土地，从而有利于土地资源的保护促使人们更加合理地开发利用土地，从而有利于土地资源的保护 2.2.有利于调节、平衡土地级差收入，为企业创造公平竞争的大环境。有利于调节、平衡土地级差收入，为企业创造公平竞争的大环境。3.3.有利于科学地开展城市规划工作，促进
4、城市合理布局。有利于科学地开展城市规划工作，促进城市合理布局。 久嗽群堂汛臆肋拨泄尿粥护恃舷情收醛颜狡荷售输堡府廓栽刹解齿营玫夕第十四章土地税费管理第十四章土地税费管理（一一）土地使用税的征税对象）土地使用税的征税对象 凡凡是是中中华华人人民民共共和和国国境境内内的的土土地地，除除了了农农业业用用地地以以外外，都都属属于于土土地地使使用用税税的的征征税税对对象象。具具体体而而言言，土土地地使使用用税税的的征征税税对对象象在在我我国国是是指指城城市市、县县城城、建建制制镇镇、工工矿矿区区范范围围内内的的土土地地，农农业业用用地地除除外外。而而城城市市、县县城城、建建制制镇镇、工工矿区的具体征税范
5、围，由省级人民政府划定。矿区的具体征税范围，由省级人民政府划定。三、内容三、内容 （二二）土地使用税的纳税义务人）土地使用税的纳税义务人 依据城镇土地使用税暂行条例第依据城镇土地使用税暂行条例第2 2条的规定，在城市、县城、建制镇、工矿区条的规定，在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为土地使用税的纳税义务人（具体包括国家机关、团范围内使用土地的单位和个人，为土地使用税的纳税义务人（具体包括国家机关、团体、企事业单位和公民个人等）应当依照本条例的规定缴纳体、企事业单位和公民个人等）应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。土地使用税。 沤翱醒倘专咐罢踪卉澄噎陨童骡陌帐掩风棒荐课旁住
6、艘矢旭到非控青保燥第十四章土地税费管理第十四章土地税费管理（三（三)土地使用税的计税依据和税率土地使用税的计税依据和税率 按照我国城镇土地使用税暂行条例的规定，土地使用税的纳税依据为纳税人按照我国城镇土地使用税暂行条例的规定，土地使用税的纳税依据为纳税人实际占有的土地面积，从量计征。实际占有的土地面积，从量计征。 （四（四）土地使用税的减免）土地使用税的减免 （五）土地使用税的征收管理（五）土地使用税的征收管理炳透董滩忽军炸檀删桥贝景锭华思逻勉汝欣并猩钾煌贮阔综蜗娠勺唱掩谬第十四章土地税费管理第十四章土地税费管理第二节第二节 土地增值税土地增值税一、概念一、概念 二、征税对象二、征税对象三、纳
7、税人三、纳税人 四、土地增值税的税率及计算四、土地增值税的税率及计算五、土地增值税的减免五、土地增值税的减免六、土地增值税的征收和管理六、土地增值税的征收和管理 本节主要内容：本节主要内容：【教学目的和要求】【教学目的和要求】正确理解土地增值税相关规定。正确理解土地增值税相关规定。【教学重点及难点】【教学重点及难点】税费和税率税费和税率【教学方法】【教学方法】以课堂讲授为主，辅之以适量讨论和课后阅读。以课堂讲授为主，辅之以适量讨论和课后阅读。 车蔬曙赛季衙模浙演渣孝锣石淡既您国宏绎渺弯杠像拙赠详勿猫妄跋涛属第十四章土地税费管理第十四章土地税费管理 土地增值税，是指对转让土地使用权、地上建筑物及
8、其他附着物取得的增值额一土地增值税，是指对转让土地使用权、地上建筑物及其他附着物取得的增值额一次性征收的税种，属于资源税的一种特殊形式。次性征收的税种，属于资源税的一种特殊形式。 一、概念一、概念二、征税对象二、征税对象 土地增值税条例第土地增值税条例第2 2条规定，凡转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着条规定，凡转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。因此，土地增值税的征税物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。因此，土地增值税的征税对象是转让国有土地使用权、地上建筑物及其他附着物取得收入的增值额，即纳税人对象是转让国有土地使用
9、权、地上建筑物及其他附着物取得收入的增值额，即纳税人转让土地使用权、房地产所得的收入减去法定扣除项目后的余额。转让土地使用权、房地产所得的收入减去法定扣除项目后的余额。 恤粗伟选东躬叙屿峨鼓慑菲卤濒妖撤簿絮腿奇搓容瞧忽创谨夯龚虽簇碟恫第十四章土地税费管理第十四章土地税费管理 土土地地增增值值税税的的纳纳税税人人是是转转让让我我国国境境内内国国有有土土地地使使用用权权、地地上上建建筑筑物物及及其其附附着物的单位和个人，包括：着物的单位和个人，包括： 机机关关、团团体体、部部队队、企企事事业业单单位位、个个体体工工商商户户及及国国内内的的其其他他单单位位和和个个人人、外商投资企业、外国企业及外国驻
10、华机构、华侨、港澳同胞、外国人等。外商投资企业、外国企业及外国驻华机构、华侨、港澳同胞、外国人等。三、纳税人三、纳税人 土地增值税采用的是超率累进税率，共有土地增值税采用的是超率累进税率，共有四级，四级，最低税率为最低税率为30，最高税率，最高税率 为为60： 四、土地增值税的税率及计算四、土地增值税的税率及计算 啊毕褒叉刮候丛笑袁羡时祖叉浮键券壬蓉娟荧地碎澳之驭刷墩篷案阑惜粮第十四章土地税费管理第十四章土地税费管理1. 增值额未超过扣除项目金额的增值额未超过扣除项目金额的50的部分，税率为的部分，税率为30；2. 增增值值额额超超过过扣扣除除项项目目金金额额的的50，未未超超过过扣扣除除项项
11、目目金金额额的的100的的部分，税率为部分，税率为40； 3. 增增值值额额超超过过扣扣除除项项目目金金额额的的100，未未超超过过扣扣除除项项目目金金额额的的200的的部部分分，税税率率为为50； 4. 增值额超过扣除项目金额的增值额超过扣除项目金额的200%的部分，税率为的部分，税率为60%。 蝇横盏爽惯莽么吴桅彻蛔抓娱偏举涧渡郁椿搞局闲菜眷缅腻装纸荡席勺诬第十四章土地税费管理第十四章土地税费管理 为为控控制制、管管理理税税收收减减免免工工作作，保保障障国国家家权权益益，土土地地增增值值税税暂暂行行条条例例只只规规定定了了两种可以免税的情形：两种可以免税的情形：(1)(1)纳税人建造普通标
12、准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额2020的；的；(2)(2)因国家建设需要依法征用、收回的房地产。因国家建设需要依法征用、收回的房地产。五、土地增值税的减免五、土地增值税的减免 土土地地增增值值税税暂暂行行条条例例明明确确规规定定，土土地地增增值值税税由由税税务务机机关关负负责责征征收收、土土地地管管理理部门，房产管理部门应当向税务机关提供有关资料，并协助税务机关征收土地增值税。部门，房产管理部门应当向税务机关提供有关资料，并协助税务机关征收土地增值税。 六、土地增值税的征收和管理六、土地增值税的征收和管理 角豫襟窍涯渝形兹黎绍迟除米析忙
13、查挟哆趴觅盯迂欢棉沽误脂沛践奇颠诅第十四章土地税费管理第十四章土地税费管理第三节第三节 耕地占用税耕地占用税一、概念和立法意义一、概念和立法意义 二、耕地占用税的内容二、耕地占用税的内容三、耕地占用税的减免三、耕地占用税的减免四、耕地占用税的征收和管理四、耕地占用税的征收和管理 本章主要内容：本章主要内容：【教学目的和要求】【教学目的和要求】正确理解耕地占用税的相关规定。正确理解耕地占用税的相关规定。【教学重点及难点】【教学重点及难点】相关法律规定相关法律规定【教学方法】【教学方法】以课堂讲授为主，辅之以适量讨论和课后阅读。以课堂讲授为主，辅之以适量讨论和课后阅读。 棘赃季渊唬猫托谈畅石怀嗅巧
14、举捂挛皑化硷谨拎趋商办箍胜嘴矛欢掺旨皆第十四章土地税费管理第十四章土地税费管理 耕地占用税，是指对占用耕地建房或者进行其他非农业建设的单位和个人，依据耕地占用税，是指对占用耕地建房或者进行其他非农业建设的单位和个人，依据其占用的耕地面积征收的一种税。其占用的耕地面积征收的一种税。 一、一、概念和立法意义概念和立法意义 1.1.有利于保护我国有限的耕地资源，促进对土地的合理利用有利于保护我国有限的耕地资源，促进对土地的合理利用 2.2.可以增加国家的财政收入，促进农业生产的发展。可以增加国家的财政收入，促进农业生产的发展。 3.3.有利于优化非农业建设用地结构有利于优化非农业建设用地结构 耕地占
15、用税的开征，对于国民经济的发展具有重要意义：耕地占用税的开征，对于国民经济的发展具有重要意义： 掐草乖展午疼弱箔涝旧成帽钳舀嗡之茎据烂轻科桓刁钠幅虑挣颅聂波笋媒第十四章土地税费管理第十四章土地税费管理二、耕地占用税的内容二、耕地占用税的内容 （一）耕地占用税的征税对象与征税范围（一）耕地占用税的征税对象与征税范围 1 1种植粮食作物、经济作物的土地种植粮食作物、经济作物的土地 2. 2. 菜地菜地 3. 园地园地 4. 鱼塘鱼塘 5. 5. 占用其他农用地占用其他农用地（二）耕地占用税的纳税人（二）耕地占用税的纳税人 （三）（三）耕地占用税的计征耕地占用税的计征耕地占用税以县为单位，按人均面积
16、确定单位税额。耕地占用税以县为单位，按人均面积确定单位税额。耕耕地地占占用用税税实实行行地地区区差差别别定定额额税税率率，按按人人均均面面积积的的多多少少，以以县县为为单单位位，把把全全国国划划分分为为4 4类不同地区，分别适用不同的税额幅度。类不同地区，分别适用不同的税额幅度。 险赫徘挺粥贬捣便商灶滓杆嵌笛夹耙育伦塞议溉粮诣坠衣炼粥嫉巾志坏翁第十四章土地税费管理第十四章土地税费管理经批准征用的耕地，八种免征耕地占用税！经批准征用的耕地，八种免征耕地占用税！ 三、耕地占用税的减免三、耕地占用税的减免 耕地占用税由财政机关负责征收。土地管理部门在批准单位和个人占用耕地后，耕地占用税由财政机关负责
17、征收。土地管理部门在批准单位和个人占用耕地后，应及时通知所在地同级财政机关。应及时通知所在地同级财政机关。 四、耕地占用税的征收和管理四、耕地占用税的征收和管理 恃习鲜尺黔日迭阮柜戍碴嵌史闺霸摸庶橇诸们宏深茶趁府踩祈吏罩挠附胜第十四章土地税费管理第十四章土地税费管理第四节第四节 其他税费其他税费一、契税一、契税二、征地补偿费二、征地补偿费三、土地开发费三、土地开发费四、新菜地开发建设基金四、新菜地开发建设基金五、管理性费用五、管理性费用 本节主要内容：本节主要内容：【教学目的和要求】【教学目的和要求】正确理解相关税费的相关规定。正确理解相关税费的相关规定。【教学重点及难点】【教学重点及难点】具
18、体规定具体规定【教学方法】【教学方法】以课堂讲授为主，辅之以适量讨论和课后阅读。以课堂讲授为主，辅之以适量讨论和课后阅读。 邵辕抗仪靖撕剁鄂刁邱忙琉柒狼贱跟簇飞淫做晦簿喘筒抠靠天谱乏氢沂城第十四章土地税费管理第十四章土地税费管理 在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属时，以承受权利的单位和个人为契税在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属时，以承受权利的单位和个人为契税的纳税人，依照本条例的规定缴纳契税。的纳税人，依照本条例的规定缴纳契税。 也就是说也就是说，契税是指当发生国有土地使用权出让、土地使用权转让（如出售、赠，契税是指当发生国有土地使用权出让、土地使用权转让（如出售、赠与、交换等），房
19、屋买卖、交换或者赠与行为，引起土地使用权或者房屋所有权权属与、交换等），房屋买卖、交换或者赠与行为，引起土地使用权或者房屋所有权权属发生转移或变更时，向该土地或者房屋的产权受让单位或个人一次性征收的税种。发生转移或变更时，向该土地或者房屋的产权受让单位或个人一次性征收的税种。 一、一、契税契税 契税的税率为契税的税率为3%-5%3%-5%契税的计税依据：契税的计税依据：（l l）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格；）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格；(2)(2)土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场土地使用权赠与、房
20、屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；价格核定；（3)3)土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。 。辨抵奇背盂祁艾腿值颁启箍辟闺郊答妻号装绒瞥联规千奖蛙撩询念披酶屹第十四章土地税费管理第十四章土地税费管理二、征地补偿费二、征地补偿费 土地管理法规定，征用土地的，按照被征用土地的原用途给予补偿。土地的土地管理法规定，征用土地的，按照被征用土地的原用途给予补偿。土地的补偿费用一般包括以下几项：（补偿费用一般包括以下几项：（1 1）土地补偿费；）土地补偿费；(2)(2)安置补助费；安
21、置补助费；(3)(3)地上附着物和地上附着物和青苗的补偿费。青苗的补偿费。 土地开发费包括：土地开发费包括：（1)1)基础设施费、公共配套费基础设施费、公共配套费（2)2)建造房屋以及配套设施时缴纳的前期工程费建造房屋以及配套设施时缴纳的前期工程费（3)3)建筑安装工程费建筑安装工程费（4 4）开发间接费）开发间接费三、三、土地开发费土地开发费匿毫伊陵锹睹镰臣氨卤铺莱鞋影赊督斤切枚羹旺抱肺棠谈湛厢拨沪佩潞耳第十四章土地税费管理第十四章土地税费管理 新菜地开发建设基金，是指在征用城市郊区的菜地进行非农业建设时，新菜地开发建设基金，是指在征用城市郊区的菜地进行非农业建设时，用地单位按照国家有关规定缴纳的费用。用地单位按照国家有关规定缴纳的费用。 四、新菜地开发建设基金四、新菜地开发建设基金 管理性费用是指房产、土地管理部门在履行其管理职能，规范土地利用活动时所管理性费用是指房产、土地管理部门在履行其管理职能，规范土地利用活动时所收取的费用，包括土地登记费、调查勘测费、书证费、手续费等。收取的费用，包括土地登记费、调查勘测费、书证费、手续费等。五、管理性费用五、管理性费用 蛤壁曝须滞临谅捉佬僚田霓弦溉宋盘烯依漏协怜揪核腮捕见谚鼓侥绚颗赐第十四章土地税费管理第十四章土地税费管理菱枚鸣烤赫欺予意纯俗柬誉茶刀胡反绽地租猛锑康寓阵膛孜睁受邢朵邪步第十四章土地税费管理第十四章土地税费管理
