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1、税法与纳税会计重庆工商大学会计学院王成敬副教授电话：66982600邮箱：2024/9/171第一章 税务会计概念结构教学内容：第一节税务会计的概念第二节税务会计的职能、对象和目标第三节税务会计的基本前提第四节税务会计一般原则第五节税务会计要素2024/9/172教学目的和要求： 了解税务会计的产生和发展，明确税务会计与税收会计、税务会计与财务会计的关系，掌握税务会计作为一个独立学科的概念结构，包括目标、职能、对象、假定前提、一般原则、会计要素。 2024/9/173教学目的与要求了解税务会计的产生和发展，明确税务会计与税收会计、税务会计与财务会计的关系，掌握税务会计作为一个独立学科的概念结构
2、，包括目标、职能、对象、假定前提、一般原则、会计要素。2024/9/174教学重点与难点： (一) 税务会计概念（二） 税务会计与财务会计的关系（三） 税务会计对象 （四） 税务会计前提（五） 税务会计核一般原则（六） 税务会计要素2024/9/175第一节税务会计的概念一、税务会计的产生和发展1、产生税收的产生 官厅会计 早期税务会计1914年美国会计杂志辟“所得税园地”“研究者园地”专栏专门讨论所得税及会计处理 西方税务会计研究开始2024/9/1762、发展 我国宋代“官厅会计”的方法体系基本形成1984年第二步利改税，增设“税金”等科目1994年税制改革，税务会计日趋成熟；西方、美日等
3、把所得税会计视为税务会计1994年12月美国会计程序委员会会计研究公告第23号所得税会计1992年2月美国财务会计准则委员会发布了修改后的FASB NO109所得税会计1996年国际会计准则委员会正式发布了修改了修订后的国际会计准则12所得税2006年月日我国财政部颁布所得税2024/9/177二、税务会计的概念税务会计是以国家现行税收法规为准绳，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面的对税款的形成、计算和缴纳等涉税事项进行确认、计量和报告的一门专业会计。（对税务会计应作如下理解）2024/9/178税务会计概念的理解1、税务会计处理的依据二元依据2、设置税务会计的宗旨：（1）从国家的角度（
4、2）从企业的角度3、税务会计的理论依据与核算方法会计基本理论和核算方法4、税务会计的核算内容税务资金运动5、性质特殊的税务管理活动2024/9/179三、税务会计的模式1、英、美税务会计模式：以股东、投资人为导向，税法对纳税人的财务会计所反映的收入、成本、费用和收益的确定不发生直接影响2、法德税务会计模式：以税收为导向，税法对纳税人的财务会计所反映的收入、成本、费用和收益的确定发生直接影响。3、日本税务会计模式：以企业为导向，但又具特色，为纳税而申报的公司收益额必须经股东大会通过，并经有关方面核准，但在计税时，又可以安税法对有关项目进行调整。2024/9/1710四、税务会计与相关会计学科的关
5、系1、税务会计与税收会计2、税务会计与财务会计3、税务会计与管理会计2024/9/1711第二节税务会计的职能、对象和目标一、税务会计的职能1、核算职能2、监督职能3、筹划职能2024/9/1712二、税务会计的目标向税务会计信息使用者提供有助于税务决策的会计信息 各级税务机关 企业的经营者、投资人、债权人等 社会公众2024/9/1713三、税务会计的对象一般对象：纳税人在其生产经营过程中可用货币表现的税务资金运动具体对象：企业收入 企业成本费用 企业利润流转税等 财产行为税等 所得税等 税款申报缴纳税款 减免税款2024/9/1714第三节税务会计的基本前提一、纳税主体二、持续经营三、货币时间价值四、纳税会计期间五、年度会计核算2024/9/1715第四节税务会计的一般原则一、法定性原则二、公平性原则三、修正的应计制原则四、划分营业收益的资本原则五、确定性原则六、可预知性原则2024/9/1716第五节税务会计要素一、计税依据二、应税收入三、扣除费用四、应税所得五、应纳税额2024/9/1717
