金融企业会计王晓枫课件

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1、第二章第二章 基本核算方法基本核算方法金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第一节第一节 会计科目会计科目第二节第二节 记账方法记账方法第三节第三节 会计凭证会计凭证第四节第四节 会计账簿及账务组织会计账簿及账务组织回顾会计学理论框架：回顾会计学理论框架： 一个会计基础一个会计基础 二个会计等式二个会计等式 三张会计报表三张会计报表 四大会计假设四大会计假设 五个计量属性五个计量属性 六个会计要素六个会计要素 七个会计方法七个会计方法 八个会计信息质量要求八个会计信息质量要求基本核算方法基本核算方法金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章

2、章 基基本本核核算算方方法法 金融企业会计核算方法是根据会计方法的一般原金融企业会计核算方法是根据会计方法的一般原理，结合金融企业业务特点和经营管理的要求而采取理，结合金融企业业务特点和经营管理的要求而采取的一种具有行业特点的会计核算方法。的一种具有行业特点的会计核算方法。 金融企业会计核算基本方法主要包括：设置会计金融企业会计核算基本方法主要包括：设置会计科目、确定记账方法、审核与填制凭证、登记账簿、科目、确定记账方法、审核与填制凭证、登记账簿、清查财产、编制会计报表等内容，以及相应的账务组清查财产、编制会计报表等内容，以及相应的账务组织和账务核对程序。织和账务核对程序。一、会计科目一、会计

3、科目金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法第第一一节节 会会计计科科目目 金融企业的会计科目是将其错综复杂的业务活金融企业的会计科目是将其错综复杂的业务活动，按一定标准，冠以一定的名称，进行科学分类动，按一定标准，冠以一定的名称，进行科学分类的标志，是金融企业会计核算的重要工具和手段。的标志，是金融企业会计核算的重要工具和手段。一、会计科目的设置原则一、会计科目的设置原则金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法第第一一节节 会会计计科科目目( (一一) )会计科目的概念会计

4、科目的概念 会计科目是对会计对象的具体内容即会计科目是对会计对象的具体内容即会计要素进一步分类的项目。它是设置账会计要素进一步分类的项目。它是设置账户、归集和记载各项经济业务的依据，也户、归集和记载各项经济业务的依据，也是确定会计报表项目的基础。是确定会计报表项目的基础。金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法第第一一节节 会会计计科科目目一、会计科目的设置原则一、会计科目的设置原则四个必须：四个必须：必须体现党和国家的方针必须体现党和国家的方针政策，充分发挥会计的政策，充分发挥会计的职能作用。职能作用。必须根据业务需要，既要反应专业

5、的特点，又要便必须根据业务需要，既要反应专业的特点，又要便于按统一会计科目进行归属。于按统一会计科目进行归属。必须采用国际通用标准，与国际会计准则接轨。必须采用国际通用标准，与国际会计准则接轨。必须根据会计核算的需要，讲求实效必须根据会计核算的需要，讲求实效方便使用方便使用提高质量。提高质量。金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法第第一一节节 会会计计科科目目二、会计科目的分类二、会计科目的分类会会计计科科目目资产类资产类负债类负债类资产负债资产负债共同类共同类所有者权益类所有者权益类损益类损益类科目性质需视科目性质需视期末余额而定

6、期末余额而定 按资金性质分类按资金性质分类 资产类顺序顺序号号编号编号 会计科目名称会计科目名称会计科目适用会计科目适用范围范围顺序号顺序号 编号编号 会计科目名称会计科目名称会计科目适用会计科目适用范围范围1 1 10011001库存现金库存现金1111 11211121应收票据应收票据2 2 10021002银行存款银行存款1212 11221122应收账款应收账款3 3 10031003存放中央银行款项存放中央银行款项 银行专用银行专用1313 11231123预付账款预付账款4 4 10111011存放同业存放同业银行专用银行专用1414 11311131应收股利应收股利5 5 101

7、51015其他货币资金其他货币资金1515 11321132应收利息应收利息6 6 10211021结算备付金结算备付金证券专用证券专用1616 12111211应收保户储金应收保户储金保险专用保险专用7 7 10311031存出保证金存出保证金金融共用金融共用1717 12211221应收代位追偿款应收代位追偿款保险专用保险专用8 8 10511051拆出资金拆出资金金融共用金融共用1818 12221222应收分保账款应收分保账款保险专用保险专用9 9 11011101交易性金融资产交易性金融资产1919 12231223应收分保未到期责任准应收分保未到期责任准备金备金保险专用保险专用10

8、10 11111111买入返售金融资产买入返售金融资产 金融共用金融共用2020 12241224应收分保保险责任准备应收分保保险责任准备金金保险专用保险专用资产类顺序号顺序号 编号编号会计科目名会计科目名称称会计科目适用范围会计科目适用范围 顺序号顺序号 编号编号会计科目名称会计科目名称会计科目适用范会计科目适用范围围212112311231其他应收款其他应收款 313114041404材料成本差异材料成本差异222212411241坏账准备坏账准备323214061406库存商品库存商品232312511251贴现资产贴现资产银行专用银行专用333314071407发出商品发出商品2424

9、13011301贷款贷款银行和保险共用银行和保险共用343414101410商品进销差价商品进销差价252513021302贷款损失准贷款损失准备备银行和保险共用银行和保险共用353514111411委托加工物资委托加工物资262613111311代理兑付证代理兑付证券券银行和证券共用银行和证券共用363614121412包装物及低值易包装物及低值易耗品耗品272713211321代理业务资代理业务资产产373714211421消耗性生物资产消耗性生物资产 农业专用农业专用282814011401材料采购材料采购383814311431周转材料周转材料建造承包商专用建造承包商专用2929140

10、21402在途物资在途物资393914411441贵金属贵金属银行专用银行专用303014031403原材料原材料404014421442抵债资产抵债资产金融共用金融共用资产类顺序号顺序号 编号编号会计科目名称会计科目名称会计科目适用会计科目适用范围范围顺序号顺序号编号编号会计科目名会计科目名称称会计科目适用会计科目适用范围范围414114511451损余物资损余物资保险专用保险专用515115311531长期应收款长期应收款 424214611461存货跌价准备存货跌价准备525215411541未实现融资未实现融资收益收益434315011501待摊费用待摊费用535315511551存出

11、资本保存出资本保证金证金保险专用保险专用444415111511独立账户资产独立账户资产保险专用保险专用545416011601固定资产固定资产454515211521持有至到期投资持有至到期投资555516021602累计折旧累计折旧464615221522持有至到期投资持有至到期投资减值准备减值准备565616031603固定资产减固定资产减值准备值准备474715231523可供出售金融资可供出售金融资产产575716041604在建工程在建工程484815241524长期股权投资长期股权投资585816051605工程物资工程物资494915251525长期股权投资减长期股权投资减值准

12、备值准备595916061606固定资产清固定资产清理理505015261526投资性房地产投资性房地产606016111611融资租赁资融资租赁资产产租赁专用租赁专用资产类顺序号顺序号 编号编号会计科目名称会计科目名称会计科目适用范会计科目适用范围围顺序号顺序号 编号编号会计科目名称会计科目名称会计科目适用范会计科目适用范围围616116121612未担保余值未担保余值租赁专用租赁专用686817021702累计摊销累计摊销626216211621生产性生物资产生产性生物资产农业专用农业专用696917031703无形资产减值无形资产减值准备准备636316221622生产性生物资产累生产性

13、生物资产累计折旧计折旧农业专用农业专用707017111711商誉商誉646416231623公益性生物资产公益性生物资产农业专用农业专用717118011801长期待摊费用长期待摊费用656516311631油气资产油气资产石油天然气开采石油天然气开采专用专用727218111811递延所得税资递延所得税资产产666616321632累计折耗累计折耗石油天然气开采石油天然气开采专用专用737319011901待处理财产损待处理财产损溢溢676717011701无形资产无形资产负债类顺序号顺序号 编号编号会计科目名称会计科目名称会计科目适用范围会计科目适用范围 顺序号顺序号 编号编号会计科目名

14、会计科目名称称会计科目适用范会计科目适用范围围747420012001短期借款短期借款848422022202应付账款应付账款757520022002存入保证金存入保证金金融共用金融共用858522052205预收账款预收账款767620032003拆入资金拆入资金金融共用金融共用868622112211应付职工薪应付职工薪酬酬777720042004向中央银行借款向中央银行借款 银行专用银行专用878722212221应交税费应交税费787820112011同业存放同业存放银行专用银行专用888822312231应付股利应付股利797920122012吸收存款吸收存款银行专用银行专用8989

15、22322232应付利息应付利息808020212021贴现负债贴现负债银行专用银行专用909022412241其他应付款其他应付款818121012101交易性金融负债交易性金融负债 919122512251应付保户红应付保户红利利保险专用保险专用828221112111卖出回购金融资卖出回购金融资产款产款金融共用金融共用929222612261应付分保账应付分保账款款保险专用保险专用838322012201应付票据应付票据939323112311代理买卖证代理买卖证券款券款证券专用证券专用负债类顺序号顺序号 编号编号会计科目名会计科目名称称会计科目适用范会计科目适用范围围顺序号顺序号 编号

16、编号会计科目名称会计科目名称会计科目适用范会计科目适用范围围949423122312代理承销证代理承销证券款券款证券和银行共用证券和银行共用10210227012701未到期责任准未到期责任准备金备金保险专用保险专用959523132313代理兑付证代理兑付证券款券款证券和银行共用证券和银行共用10310327022702保险责任准备保险责任准备金金保险专用保险专用969623142314代理业务负代理业务负债债10410427112711保户储金保户储金保险专用保险专用979724012401预提费用预提费用10510527212721独立账户负债独立账户负债保险专用保险专用98982411

17、2411预计负债预计负债10610628012801长期应付款长期应付款999925012501递延收益递延收益10710728022802未确认融资费未确认融资费用用10010026012601长期借款长期借款10810828112811专项应付款专项应付款10110126022602长期债券长期债券10910929012901递延所得税负递延所得税负债债共同类顺序号顺序号 编号编号会计科目名会计科目名称称会计科目适用范会计科目适用范围围11011030013001清算资金往清算资金往来来银行专用银行专用11111130023002外汇买卖外汇买卖金融共用金融共用11211231013101

18、衍生工具衍生工具11311332013201套期工具套期工具11411432023202被套期项目被套期项目 所有者权益类顺序号顺序号编号编号会计科目名称会计科目名称会计科目适用范围会计科目适用范围11511540014001实收资本实收资本11611640024002资本公积资本公积11711741014101盈余公积盈余公积11811841024102一般风险准备一般风险准备金融共用金融共用11911941034103本年利润本年利润12012041044104利润分配利润分配12112142014201库存股库存股损益类顺序号顺序号 编号编号会计科目名称会计科目名称会计科目适用范会计科目

19、适用范围围顺序号顺序号 编号编号会计科目名称会计科目名称会计科目适用范会计科目适用范围围12912960016001主营业务收入主营业务收入13913962016201摊回保险责任准摊回保险责任准备金备金保险专用保险专用13013060116011利息收入利息收入金融共用金融共用14014062026202摊回赔付支出摊回赔付支出保险专用保险专用13113160216021手续费收入手续费收入金融共用金融共用14114162036203摊回分保费用摊回分保费用保险专用保险专用13213260316031保费收入保费收入保险专用保险专用14214263016301营业外收入营业外收入133133

20、60326032分保费收入分保费收入保险专用保险专用14314364016401主营业务成本主营业务成本13413460416041租赁收入租赁收入租赁专用租赁专用14414464026402其他业务支出其他业务支出13513560516051其他业务收入其他业务收入14514564056405营业税金及附加营业税金及附加 13613660616061汇兑损益汇兑损益金融专用金融专用14614664116411利息支出利息支出金融共用金融共用13713761016101公允价值变动公允价值变动损益损益14714764216421手续费支出手续费支出金融共用金融共用13813861116111投

21、资收益投资收益14814865016501提取未到期责任提取未到期责任准备金准备金保险专用保险专用损益类顺序号顺序号 编号编号会计科目名称会计科目名称会计科目适用范会计科目适用范围围顺序号顺序号 编号编号会计科目名称会计科目名称会计科目适用范会计科目适用范围围14914965026502提取保险责任提取保险责任准备金准备金保险专用保险专用15615666026602管理费用管理费用15015065116511赔付支出赔付支出保险专用保险专用15715766036603财务费用财务费用15115165216521保户红利支出保户红利支出 保险专用保险专用15815866046604勘探费用勘探费

22、用15215265316531退保金退保金保险专用保险专用15915967016701资产减值损失资产减值损失15315365416541分出保费分出保费保险专用保险专用16016067116711营业外支出营业外支出15415465426542分保费用分保费用保险专用保险专用16116168016801所得税所得税15515566016601销售费用销售费用16216269016901以前年度损益以前年度损益调整调整金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法第第一一节节 会会计计科科目目二、会计科目的分类二、会计科目的分类会会计计科科

23、目目表内科目表内科目表外科目表外科目按与资产负债按与资产负债表的关系分类表的关系分类 用以反映涉及金融企业用以反映涉及金融企业资金实际增减变动的会资金实际增减变动的会计事项，从而纳入资产计事项，从而纳入资产负债表内的会计科目。负债表内的会计科目。 用以反映不涉及金融企用以反映不涉及金融企业资金实际增减变动的业资金实际增减变动的重要业务事项，从而不重要业务事项，从而不纳入资产负债表内的会纳入资产负债表内的会计科目。计科目。 金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法一、记账方法的概念和种类一、记账方法的概念和种类概概 念念 记账方法是根据

24、一定的记账原理和规记账方法是根据一定的记账原理和规则，以货币为计量单位，采用记账符号，则，以货币为计量单位，采用记账符号，将发生的经济业务按会计科目进行整理、将发生的经济业务按会计科目进行整理、分类和登记会计账簿的一种专门方法。分类和登记会计账簿的一种专门方法。 第第二二节节 记记账账方方法法金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法一、记账方法的概念和种类一、记账方法的概念和种类概概 念念 单式记账法，是一种比较简单的不完整的记单式记账法，是一种比较简单的不完整的记账方法。它对每项经济业务只记录一个科目，一账方法。它对每项经济业务只记

25、录一个科目，一个账户记一笔账，单方面反映现金或人欠、欠人个账户记一笔账，单方面反映现金或人欠、欠人事项。这种记账方法一般是需要什么就登记什么，事项。这种记账方法一般是需要什么就登记什么，内容单一、手续简便、各科目之间的记录没有直内容单一、手续简便、各科目之间的记录没有直接联系，也没有内在的平衡关系。接联系，也没有内在的平衡关系。 第第二二节节 记记账账方方法法金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法一、记账方法的概念和种类一、记账方法的概念和种类概概 念念复式记账法，是指以资产与权益平衡关系作为记复式记账法，是指以资产与权益平衡关系作

26、为记账基础，对于每一项经济业务，都要在两个或两账基础，对于每一项经济业务，都要在两个或两个以上的账户中相互联系进行登记，系统地反映个以上的账户中相互联系进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。复式记账的资金运动变化结果的一种记账方法。复式记账的理论依据是会计基本等式。理论依据是会计基本等式。第第二二节节 记记账账方方法法金融企业会计第第二二章章 基基本本核核算算方方法法第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二节节 记记账账方方法法一、记账方法的概念和种类一、记账方法的概念和种类种种 类类记记账账方方法法单式记账法单式记账法( (表外科目表外科目) )对于发生的每一

27、笔经济对于发生的每一笔经济业务，只在一个账户中业务，只在一个账户中进行登记的记账方法。进行登记的记账方法。 对于发生的每一笔经济对于发生的每一笔经济业务，同时在两个或两业务，同时在两个或两个以上相互联系的账户个以上相互联系的账户中，以对应相等的金额中，以对应相等的金额进行登记，全面反映经进行登记，全面反映经济业务来龙去脉的记账济业务来龙去脉的记账方法。方法。 复式记账法复式记账法( (表内科目表内科目) )借贷记账法借贷记账法增减记账法增减记账法收付记账法收付记账法 金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、借贷记账法及其运用实例二

28、、借贷记账法及其运用实例第第二二节节 记记账账方方法法 借贷记账法是目前世界各国通用的一种复式借贷记账法是目前世界各国通用的一种复式记账法。记账法。 我国我国20062006年年2 2月发布的企业会计准则月发布的企业会计准则基基本准则第十一条明确规定：本准则第十一条明确规定：“企业应当采用借企业应当采用借贷记账法记账。贷记账法记账。” 在金融企业会计中，对涉及表内科目增减变在金融企业会计中，对涉及表内科目增减变动的会计事项，采用借贷记账法进行记录。动的会计事项，采用借贷记账法进行记录。金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、借贷记

29、账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第第二二节节 记记账账方方法法 借贷记账法是以借贷记账法是以“借借”、“贷贷”为记为记账符号，根据复式记账原理，按照一定的账符号，根据复式记账原理，按照一定的记账规则，在账户中记录和反映各项会计记账规则，在账户中记录和反映各项会计要素增减变化及其结果的一种记账方法。要素增减变化及其结果的一种记账方法。 借贷记账法的概念借贷记账法的概念金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第第二二节节 记记账账方方法法 借贷记账法是复式记账法的先驱，是借贷记

30、账法是复式记账法的先驱，是目前世界各国广泛采用的一种记账方法。目前世界各国广泛采用的一种记账方法。其主要包括记账主体、记账符号、记账规其主要包括记账主体、记账符号、记账规则和试算平衡四个方面。则和试算平衡四个方面。借贷记账法的概念借贷记账法的概念金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法第第二二节节 记记账账方方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例借贷记账法的基本内容借贷记账法的基本内容记账符符号号记账主体主体记账规则试算平衡算平衡“借借”和和“贷贷” ” 左边为借方左边为借方 右边为贷方右边为贷方 有借必有贷有借必

31、有贷 借贷必相等借贷必相等 发生额平衡发生额平衡 余额平衡余额平衡 金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法第第二二节节 记记账账方方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例借方借方贷方贷方资产增加资产增加负债减少负债减少所有者权益减少所有者权益减少损失增加损失增加收益减少收益减少余额表示资产或损余额表示资产或损失失资产减少资产减少负债增加负债增加所有者权益增加所有者权益增加损失减少损失减少收益增加收益增加余额表示负债、所余额表示负债、所有者权益或收益有者权益或收益各科目的记账方向各科目的记账方向金融企业会计第一篇第一

32、篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第第二二节节 记记账账方方法法借贷记账法运用实例借贷记账法运用实例【例【例2-12-1】发放给某化工企业流动资金贷款一】发放给某化工企业流动资金贷款一笔，余额为笔，余额为5000050000元，转入该厂存款账户。元，转入该厂存款账户。 该笔业务涉及该笔业务涉及“贷款贷款”和和“吸收存款吸收存款”两个科目。两个科目。“贷款贷款”为资产类科目，增为资产类科目，增加数应记入其借方；加数应记入其借方；“吸收存款吸收存款”为负为负债类科目，增加数应记入其贷方。债类科目，增加数

33、应记入其贷方。分分析析金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第第二二节节 记记账账方方法法借：贷款借：贷款XXXX化工企业贷款户化工企业贷款户 50 00050 000 贷：吸收存款贷：吸收存款XXXX化工企业存款户化工企业存款户 50 000 50 000会计分录会计分录金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第第二二节节 记记账账方方法法借贷记账法运用实例借贷记账法运

34、用实例【例【例2-22-2】某机械制造厂归还所借流动资金贷款】某机械制造厂归还所借流动资金贷款4000040000元，利息元，利息14401440元，由其存款账户支付。元，由其存款账户支付。 该笔业务涉及该笔业务涉及“ “吸收存款吸收存款” ”、“ “贷款贷款” ”和和“ “利息利息收入收入” ”三个科目。三个科目。“ “吸收存款吸收存款” ”为负债类科目，为负债类科目，减少数应记入其借方；减少数应记入其借方；“ “贷款贷款” ”为资产类科目，为资产类科目，减少数应记入其贷方；减少数应记入其贷方；“ “利息收入利息收入” ”为收益类科为收益类科目，增加计入贷方。目，增加计入贷方。分分析析金融企

35、业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第第二二节节 记记账账方方法法借：吸收存款借：吸收存款XXXX机械企业存款户机械企业存款户 4144041440 贷：贷款贷：贷款XXXX机械企业贷款户机械企业贷款户 4000040000 利息收入利息收入XXXX利息收入利息收入 1440 1440会计分录会计分录金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第第二二节节 记记账账方方法法借贷记

36、账法运用实例借贷记账法运用实例【例【例2-32-3】收兑黄金一份，价格为】收兑黄金一份，价格为10001000元，以元，以现金支付给客户。现金支付给客户。 该笔业务涉及该笔业务涉及“ “贵金属贵金属” ”和和“ “现金现金” ”两个个科目。两个个科目。“ “贵金属贵金属” ”为资产类科目，增加数应记入其借方；为资产类科目，增加数应记入其借方；“ “现金现金” ”为资产类科目，减少数应记入其贷方。为资产类科目，减少数应记入其贷方。分分析析金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第第二二

37、节节 记记账账方方法法借：贵金属借：贵金属黄金黄金 10001000 贷：现金贷：现金 1000 1000 会计分录会计分录金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第第二二节节 记记账账方方法法借贷记账法运用实例借贷记账法运用实例【例【例2-42-4】向中央银行贷款】向中央银行贷款6000060000元，归还某商元，归还某商业银行的拆入资金。业银行的拆入资金。 该笔业务涉及该笔业务涉及“ “拆入资金拆入资金” ”和和“ “向中央银行借款向中央银行借款” ”两个科目。两个科目。“ “拆

38、入资金拆入资金” ”为负债类科目，减少为负债类科目，减少数应记入其借方；数应记入其借方；“ “向中央银行借款向中央银行借款” ”为负债类为负债类科目，增加数应记入其贷方。科目，增加数应记入其贷方。分分析析金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第第二二节节 记记账账方方法法借：拆入资金借：拆入资金 60000 60000 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款 6000060000 会计分录会计分录金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核

39、算算方方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第第二二节节 记记账账方方法法借贷记账法运用实例借贷记账法运用实例【例【例2-52-5】预提某化工企业存款利息】预提某化工企业存款利息30003000元元。 该笔业务涉及该笔业务涉及“ “利息支出利息支出” ”和和“ “应付利息应付利息” ”两个两个科目。科目。“ “利息支出利息支出” ”为费用类科目，增加数应记为费用类科目，增加数应记入其借方；入其借方；“ “应付利息应付利息” ”为负债类科目，增加数为负债类科目，增加数应记入其贷方。应记入其贷方。分分析析金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章

40、 基基本本核核算算方方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第第二二节节 记记账账方方法法借：利息支出借：利息支出 3000 3000 贷：应付利息贷：应付利息 30003000 会计分录会计分录金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第第二二节节 记记账账方方法法借贷记账法运用实例借贷记账法运用实例【例【例2-62-6】将】将1000010000元盈余公积转增资本金。元盈余公积转增资本金。 该笔业务涉及该笔业务涉及“ “盈余公积盈余公积” ”和和“ “实收资本实收

41、资本” ”两个两个个科目。个科目。“ “盈余公积盈余公积” ”为所有者权益类科目，减为所有者权益类科目，减少数应记入其借方；少数应记入其借方；“ “实收资本实收资本” ”为所有者权益为所有者权益类科目，增加数应记入其贷方。类科目，增加数应记入其贷方。分分析析金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第第二二节节 记记账账方方法法借：盈余公积借：盈余公积 100000 100000 贷：实收资本贷：实收资本 100000 100000会计分录会计分录金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核

42、算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第第二二节节 记记账账方方法法借贷记账法运用实例借贷记账法运用实例【例【例2-72-7】三禾股份有限公司签发现金支票，】三禾股份有限公司签发现金支票，从开户银行支取备用现金从开户银行支取备用现金26 00026 000元。元。该笔业务涉及该笔业务涉及“ “吸收存款吸收存款” ”和和“ “库存现库存现金金” ”两个科目。两个科目。“ “吸收存款吸收存款” ”为负债类为负债类科目，减少数应记入其借方；科目，减少数应记入其借方；“ “库存现库存现金金” ”为资产类科目，减少数应记入其贷为

43、资产类科目，减少数应记入其贷方。方。分分析析金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第第二二节节 记记账账方方法法借：吸收存款借：吸收存款活期存款（三禾股份有限公司户）活期存款（三禾股份有限公司户）26 00026 000 贷：库存现金贷：库存现金 26 000 26 000会计分录会计分录金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第第二二节节 记记账账方方法法借贷记账法运用

44、实例借贷记账法运用实例【例【例2-82-8】华强机械制造厂向银行申请流动资金】华强机械制造厂向银行申请流动资金贷款一笔，金额贷款一笔，金额180 000180 000元，期限元，期限3 3个月，年利率个月，年利率5.22%5.22%，经批准办理贷款发放至其存款户。，经批准办理贷款发放至其存款户。该笔业务涉及该笔业务涉及“贷款贷款”和和“吸收存款吸收存款”两个科目。两个科目。“贷款贷款”为资产类科目，增加数应记入其借方；为资产类科目，增加数应记入其借方；“吸收存款吸收存款”为负债类科目，增加数应记入其贷方。为负债类科目，增加数应记入其贷方。 金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与

45、核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第第二二节节 记记账账方方法法借：贷款借：贷款短期贷款（华强机械制造厂户）短期贷款（华强机械制造厂户） 180 000 180 000 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款（华强机械制造厂户）活期存款（华强机械制造厂户）180 000180 000会计分录会计分录金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第第二二节节 记记账账方方法法借贷记账法运用实例借贷记账法运用实例【例【例2-92-9】商

46、业银行于资产负债表日提取贷款】商业银行于资产负债表日提取贷款利息收入利息收入89 156.1889 156.18元。元。 该笔业务涉及该笔业务涉及“应收利息应收利息”和和“利息收入利息收入”两个两个科目。科目。“应收利息应收利息”为资产类科目，增加数应记入为资产类科目，增加数应记入其借方；其借方；“利息收入利息收入”为收入类科目，增加数应记为收入类科目，增加数应记入其贷方。入其贷方。 金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第第二二节节 记记账账方方法法借：应收利息借：应收利息 89

47、 156.18 89 156.18 贷贷: : 利息收入利息收入 89 156.18 89 156.18会计分录会计分录金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第第二二节节 记记账账方方法法借贷记账法运用实例借贷记账法运用实例【例【例2-102-10】商业银行支付现金】商业银行支付现金12 80012 800元，收兑元，收兑黄金一份。黄金一份。该笔业务涉及该笔业务涉及“贵金属贵金属”和和“库存现金库存现金”两个科目。两个科目。“贵金属贵金属”为资产类科目，为资产类科目，增加数应记入其

48、借方；增加数应记入其借方；“库存现金库存现金”也也为资产类科目，减少数应记入其贷方。为资产类科目，减少数应记入其贷方。 金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第第二二节节 记记账账方方法法借：贵金属借：贵金属黄金黄金 12 800 12 800 贷：库存现金贷：库存现金 12 800 12 800会计分录会计分录金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第第二二节节 记记账

49、账方方法法借贷记账法运用实例借贷记账法运用实例【例【例2-112-11】商业银行收到开户单位美佳集团】商业银行收到开户单位美佳集团公司签发的转账支票一张，金额公司签发的转账支票一张，金额36 00036 000元，元，向其另一开户单位天翔电器股份有限公司支向其另一开户单位天翔电器股份有限公司支付购货款，款项转入收款单位账户。付购货款，款项转入收款单位账户。金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第第二二节节 记记账账方方法法借贷记账法运用实例借贷记账法运用实例该笔业务涉及两个该笔业务

50、涉及两个“吸收存款吸收存款”科目。科目。“吸收存吸收存款款”为负债类科目，由于是将美佳集团公司的活为负债类科目，由于是将美佳集团公司的活期存款账户的款项划转到天翔公司的活期存款账期存款账户的款项划转到天翔公司的活期存款账户，因此，美佳集团公司的活期存款减少，应记户，因此，美佳集团公司的活期存款减少，应记入该公司入该公司“吸收存款吸收存款”科目的借方；天翔公司的科目的借方；天翔公司的活期存款增加，应记入该公司活期存款增加，应记入该公司“吸收存款吸收存款”科目科目的贷方。的贷方。 金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、借贷记账法及其

51、运用实例二、借贷记账法及其运用实例第第二二节节 记记账账方方法法借：吸收存款借：吸收存款活期存款（美佳集团公司户）活期存款（美佳集团公司户） 36 000 36 000 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款（天翔电器股份公司户）活期存款（天翔电器股份公司户）36 000 36 000 会计分录会计分录金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第第二二节节 记记账账方方法法借贷记账法运用实例借贷记账法运用实例【例【例2-122-12】经批准，商业经批准，商业银行将资本公银行将资本公积积80

52、00080 000元转元转增资本金。增资本金。该笔业务涉及该笔业务涉及“资本公积资本公积”和和“实收资本实收资本”两个科目。两个科目。“资资本公积本公积”为所有者权益类科目，为所有者权益类科目，减少数应记入其借方；减少数应记入其借方；“实收实收资本资本”也为所有者权益类科目，也为所有者权益类科目，增加数应记入其贷方。增加数应记入其贷方。 金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第第二二节节 记记账账方方法法借：资本公积借：资本公积 80 000 80 000 贷：实收资本贷：实收资本

53、 80 000 80 000会计分录会计分录金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第第二二节节 记记账账方方法法借贷记账法运用实例借贷记账法运用实例【例【例2-132-13】某个体商业户以现金某个体商业户以现金4000040000元偿还银行元偿还银行贷款贷款. . 借：库存现金借：库存现金 40000 40000 贷：贷款贷：贷款 40000 40000金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、借贷记账法及其运用实例二、

54、借贷记账法及其运用实例第第二二节节 记记账账方方法法借贷记账法运用实例借贷记账法运用实例【例【例2-142-14】A A银行向电机厂发放银行向电机厂发放1500015000元短期贷款，元短期贷款，并将其转入电机厂存款户。并将其转入电机厂存款户。 借：贷款借：贷款电机厂电机厂 贷：吸收存款贷：吸收存款电机厂电机厂金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第第二二节节 记记账账方方法法借贷记账法运用实例借贷记账法运用实例【例【例2-142-14】服装厂归还银行短期贷款服装厂归还银行短期贷款

55、2000020000元，银元，银行经审核后，从其存款帐户中支付。行经审核后，从其存款帐户中支付。 借：吸收存款借：吸收存款服装厂服装厂 20000 20000 贷：贷款贷：贷款服装厂服装厂 20000 20000金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第第二二节节 记记账账方方法法借贷记账法运用实例借贷记账法运用实例【例【例2-152-15】服装厂签发转帐支票一张，金额服装厂签发转帐支票一张，金额3800038000元，系支付缝纫机厂购买设备款。银行经审核无误元，系支付缝纫机厂购买设

56、备款。银行经审核无误后办理转帐后办理转帐 。 借：吸收存款借：吸收存款服装厂服装厂 38000 38000 贷：吸收存款贷：吸收存款缝纫机厂缝纫机厂 38000 38000金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第第二二节节 记记账账方方法法借贷记账法运用实例借贷记账法运用实例【例【例2-162-16】机械厂将现金机械厂将现金4500045000元送存银行，银行元送存银行，银行经审核后，办理收取现金的手续。经审核后，办理收取现金的手续。 借：库存现金借：库存现金 45000 4500

57、0 贷：吸收存款贷：吸收存款机械厂机械厂 45000 45000金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第第二二节节 记记账账方方法法借贷记账法运用实例借贷记账法运用实例【例【例2-172-17】机床厂签发现金支票，支取备用金机床厂签发现金支票，支取备用金50005000元，银行经审核后办理支付现金手续元，银行经审核后办理支付现金手续 。 借：吸收存款借：吸收存款机床厂机床厂 5000 5000 贷：库存现金贷：库存现金 5000 5000金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法

58、基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、借贷记账法及其运用实例二、借贷记账法及其运用实例第第二二节节 记记账账方方法法借贷记账法运用实例借贷记账法运用实例【例【例2-182-18】机床厂签发转帐支票一张，金额机床厂签发转帐支票一张，金额4500045000元，系支付电机厂购买机电设备款元，系支付电机厂购买机电设备款 。 借：吸收存款借：吸收存款机床厂机床厂 45000 45000 贷：吸收存款贷：吸收存款电机厂电机厂 45000 45000课堂练习一课堂练习一XX银行发生以下业务：银行发生以下业务：（1）A公司存入存款户现金公司存入存款户现金60000元；元；（2）发放给）

59、发放给B公司流动资金贷款公司流动资金贷款30000元，存元，存入其存款户；入其存款户；（3）C公司归还所借流动资金贷款公司归还所借流动资金贷款50000元，元，利息收入利息收入2500元，从其存款户中扣除；元，从其存款户中扣除；（4）收兑黄金一份，价格）收兑黄金一份，价格3000元，以现金支元，以现金支付给客户；付给客户；（5）提取盈余公积）提取盈余公积100000元；元；（6）500000元盈余公积转增资本。元盈余公积转增资本。第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法第第二二节节 记记账账方方法法课堂练习二课堂练习二农行某支行发生以下业务，试做

60、出会计分录：农行某支行发生以下业务，试做出会计分录：（1）长江机械厂存入现金）长江机械厂存入现金4万元，随时支取。万元，随时支取。（2）长城机械厂归还短期贷款）长城机械厂归还短期贷款20万元及利万元及利息息1万元，从其存款户中扣除。万元，从其存款户中扣除。（3）活期存款客户陈民前来取款，支取现）活期存款客户陈民前来取款，支取现金金1万元。万元。（4）向华山木材厂发放短期贷款）向华山木材厂发放短期贷款7万元至其万元至其存款户。存款户。（5）支付活期存款利息）支付活期存款利息400元，转入储户陈元，转入储户陈民账内。民账内。第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核

61、核算算方方法法第第二二节节 记记账账方方法法课堂练习二课堂练习二（6）收取华山木材厂贷款利息）收取华山木材厂贷款利息6 000元，从元，从其存款户扣除。其存款户扣除。（7）经批准，银行将资本公积）经批准，银行将资本公积9万元转增资万元转增资本。本。（8）储户张文持活期存折存入现金）储户张文持活期存折存入现金1.7 万元。万元。（9）华山木材厂归还贷款本金）华山木材厂归还贷款本金4万元，从其万元，从其存款户中扣取。存款户中扣取。（10）经批准用盈余公积补充资本金）经批准用盈余公积补充资本金6.5万元。万元。第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法第

62、第二二节节 记记账账方方法法金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法三、表外科目的单式记账法三、表外科目的单式记账法第第二二节节 记记账账方方法法 目前，我国金融企业对表外科目目前，我国金融企业对表外科目的记录，一般采用单式收付记账法。的记录，一般采用单式收付记账法。 记账符号记账符号“收入收入”和和“付出付出” ” 记账规则记账规则表外科目涉及的业务事表外科目涉及的业务事项发生或增加时，记收项发生或增加时，记收入；销账或减少时，记入；销账或减少时，记付出。付出。 金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二

63、章章 基基本本核核算算方方法法三、表外科目的单式记账法三、表外科目的单式记账法第第二二节节 记记账账方方法法单式记账法例解单式记账法例解【例【例2-192-19】光明公司签发一张】光明公司签发一张1 0001 000万元的万元的商业汇票，交给开户行承兑。开户行审查商业汇票，交给开户行承兑。开户行审查无误后，与出票人签署了银行承兑协议。无误后，与出票人签署了银行承兑协议。金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法三、表外科目的单式记账法三、表外科目的单式记账法第第二二节节 记记账账方方法法 登记银行承兑汇票的会计分录为：登记银行承兑汇票的

64、会计分录为： 收入：银行承兑汇票收入：银行承兑汇票 1 0001 000万元万元若三个月后承兑银行支付了票款，则记：若三个月后承兑银行支付了票款，则记：付出：银行承兑汇票付出：银行承兑汇票 1 0001 000万元万元同时，同时，借：吸收存款借：吸收存款光明公司光明公司 1 000 1 000万万 贷：吸收存款贷：吸收存款公司户公司户 1 000 1 000万元万元金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法三、表外科目的单式记账法三、表外科目的单式记账法第第二二节节 记记账账方方法法单式记账法例解单式记账法例解【例【例2-202-20】

65、某商业银行受理客户张】某商业银行受理客户张玮代保管有价单证，票面金额为玮代保管有价单证，票面金额为5050万元，已按规定办理各种手续。万元，已按规定办理各种手续。 金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法三、表外科目的单式记账法三、表外科目的单式记账法第第二二节节 记记账账方方法法 登记代保管有价单证表外科目账的登记代保管有价单证表外科目账的会计分录为：会计分录为： 收入：代保管有价值品收入：代保管有价值品张玮户张玮户 500 000 500 000 张玮到期提取代保管有价单证时，销记张玮到期提取代保管有价单证时，销记表外科目账的会计

66、分录为：表外科目账的会计分录为：付出：代保管有价值品付出：代保管有价值品张玮户张玮户 500 000 500 000金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法第第三三节节 会会计计凭凭证证 会计凭证是金融企业记录经济业务，会计凭证是金融企业记录经济业务，明确经济责任的一种具有法律效力的书面明确经济责任的一种具有法律效力的书面证明文件。填制与审核会计凭证，是会计证明文件。填制与审核会计凭证，是会计核算的专门方法，也是金融企业会计核算核算的专门方法，也是金融企业会计核算工作的起点和基础。工作的起点和基础。 金融企业会计第一篇第一篇 基本理论

67、与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法第第三三节节 会会计计凭凭证证会计凭证的作用：会计凭证的作用：实现业务的标志，会计核算的基础。实现业务的标志，会计核算的基础。账务处理的客观凭据，法律和经济责任的账务处理的客观凭据，法律和经济责任的书面证明。书面证明。贯彻国家政策的体现，保证国家财产安全贯彻国家政策的体现，保证国家财产安全的手段。的手段。金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法一、会计凭证的种类一、会计凭证的种类第第三三节节 会会计计凭凭证证会计凭证的分类会计凭证的分类会会计计凭凭证证原始凭证原始凭证记

68、账凭证记账凭证自制原始凭证自制原始凭证外来原始凭证外来原始凭证会计凭证按填制程序和用途的分类会计凭证按填制程序和用途的分类金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法一、会计凭证的种类一、会计凭证的种类记账凭证的分类记账凭证的分类第第三三节节 会会计计凭凭证证记记账账凭凭证证单式记账凭证单式记账凭证借方记账凭证借方记账凭证贷方记账凭证贷方记账凭证复式记账凭证复式记账凭证记账凭证按外表形式的分类记账凭证按外表形式的分类金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法一、会计凭证的种类一、会

69、计凭证的种类记账凭证的分类记账凭证的分类第第三三节节 会会计计凭凭证证记记账账凭凭证证汇总记账凭证汇总记账凭证非汇总记账凭证非汇总记账凭证记账凭证按是否经过汇总的分类记账凭证按是否经过汇总的分类登记明细账的依据登记明细账的依据登记总账的依据登记总账的依据科目日结单科目日结单科目汇总表科目汇总表汇总收款凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证汇总转帐凭证汇总转帐凭证金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法一、会计凭证的种类一、会计凭证的种类记账凭证的分类记账凭证的分类第第三三节节 会会计计凭凭证证记记账账凭凭证证基本凭证基本凭证特定凭证

70、特定凭证记账凭证按使用范围的分类记账凭证按使用范围的分类现金收入传票现金收入传票 现金付出传票现金付出传票 转账借方传票转账借方传票 转账贷方传票转账贷方传票 特种转账借方传票特种转账借方传票 特种转账贷方传票特种转账贷方传票 表外科目收入传票表外科目收入传票 表外科目付出传票表外科目付出传票 支票、现金缴款单、联行支票、现金缴款单、联行报单、本票、汇票等。报单、本票、汇票等。第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法现金收入传票现金收入传票 第第三三节节 会会计计凭凭证证金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章

71、基基本本核核算算方方法法特种转账借方传票特种转账借方传票第第三三节节 会会计计凭凭证证金融企业会计金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、会计凭证的基本要素二、会计凭证的基本要素1 1年、月、日年、月、日 2 2收、付款人的户名和账号收、付款人的户名和账号 3 3收、付款人开户银行的名称和行号收、付款人开户银行的名称和行号 4 4人民币或外币符号和大小写金额人民币或外币符号和大小写金额 5 5款项来源、用途或摘要、附件张数款项来源、用途或摘要、附件张数 6 6会计分录和凭证编号会计分录和凭证编号 7 7客户按照有关规定加盖的印章客

72、户按照有关规定加盖的印章 8 8经办金融企业及有关人员的印章经办金融企业及有关人员的印章第第三三节节 会会计计凭凭证证金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法三、会计凭证的处理三、会计凭证的处理第第三三节节 会会计计凭凭证证( (一一) )会计凭证的填制或受理会计凭证的填制或受理( (二二) )会计凭证的审核会计凭证的审核( (三三) )会计凭证的签章会计凭证的签章( (四四) )会计凭证的传递会计凭证的传递( (五五) )会计凭证的整理、装订和保管会计凭证的整理、装订和保管金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方

73、法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法会计凭证的填制要求会计凭证的填制要求1 1 凭证的种类要与业务和财务活动的内容相一致；凭证的种类要与业务和财务活动的内容相一致；2 2 基本凭证一般都是单联式凭证；基本凭证一般都是单联式凭证；3 3 人民币或外币要有符号，大小写金额数字一定要清人民币或外币要有符号，大小写金额数字一定要清楚、准确、一致；楚、准确、一致；4 4 现金收付业务只需填制现金收付业务只需填制科目的现金收入传票或科目的现金收入传票或现金付出传票；转账业务要根据科目的对应关系，分现金付出传票；转账业务要根据科目的对应关系，分别填写转账借方传票和转账贷方传票；别填写转账借方传票和转账贷

74、方传票；5 5 反映科目之间的对应关系。反映科目之间的对应关系。第第三三节节 会会计计凭凭证证金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法会计凭证的审核会计凭证的审核 1 1 是否为本行受理的凭证；是否为本行受理的凭证； 2 2 凭证种类是否正确，凭证的内容联次与附件是否相符，是否超凭证种类是否正确，凭证的内容联次与附件是否相符，是否超过期限过期限; ; 3 3 账号与户名是否一致；账号与户名是否一致； 4 4 大小写金额是否一致，有无涂改；大小写金额是否一致，有无涂改； 5 5 款项来源款项来源用途是否符合政策和有关资金管理的规定；用途

75、是否符合政策和有关资金管理的规定； 6 6 是否超过存款或批准的贷款额度或拨款限额；是否超过存款或批准的贷款额度或拨款限额； 7 7 密押密押印签是否真实印签是否真实齐全；齐全； 8 8 有关计息有关计息收费收费罚金等的计算是否正确；罚金等的计算是否正确； 9 9 内部科目和账户名称使用是否正确。内部科目和账户名称使用是否正确。第第三三节节 会会计计凭凭证证金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法会计凭证的传递会计凭证的传递 会计凭证的传递是指会计凭证按照规定程序在金融会计凭证的传递是指会计凭证按照规定程序在金融企业内部各专柜或所属分

76、支机构之间进行传送流转。企业内部各专柜或所属分支机构之间进行传送流转。 应当坚持先外后内，先急后缓；应当坚持先外后内，先急后缓；现金收入先收款后记账，现金付出先记账后付款；现金收入先收款后记账，现金付出先记账后付款；转账业务先付款单位后收款单位。转账业务先付款单位后收款单位。第第三三节节 会会计计凭凭证证金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法第第四四节节 会会计计账账簿簿及及账账务务组组织织 会计账簿是由许多具有一定格式的账页组成，会计账簿是由许多具有一定格式的账页组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记载各种以会计凭证为依据，

77、全面、连续、系统地记载各种资金增减变动的记录簿册。资金增减变动的记录簿册。 会计账簿是会计核算的重要工具。按照一定程会计账簿是会计核算的重要工具。按照一定程序，在账簿中登记各项经济业务所引起的资金增减序，在账簿中登记各项经济业务所引起的资金增减变化就叫记账，也称登记账簿，它是一种重要的会变化就叫记账，也称登记账簿，它是一种重要的会计核算方法。计核算方法。 金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法第第四四节节 会会计计账账簿簿及及账账务务组组织织 账务组织是以账簿体系为核心，运用账务组织是以账簿体系为核心，运用一定的账务处理程序和账务核

78、对程序，将一定的账务处理程序和账务核对程序，将会计凭证、会计单证、会计账表等有机结会计凭证、会计单证、会计账表等有机结合起来的技术组织方式。合起来的技术组织方式。 金融企业的账务组织包括会计核算处金融企业的账务组织包括会计核算处理程序和账务核对两部分。理程序和账务核对两部分。金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法第第四四节节 会会计计账账簿簿及及账账务务组组织织一、会计账簿的种类一、会计账簿的种类会会计计账账簿簿分户账分户账 登记簿登记簿 现金收入付出日记簿现金收入付出日记簿 甲种分户账（分户式账页）甲种分户账（分户式账页）乙种分户

79、账（计息式账页）乙种分户账（计息式账页）丙种分户账丙种分户账丁种分户账（销账式账页）丁种分户账（销账式账页） 总账总账 金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法第第四四节节 会会计计账账簿簿及及账账务务组组织织一、会计账簿的种类一、会计账簿的种类( (一一) )分户账（明细分类账）分户账（明细分类账） 分户账是金融企业会计账簿中详细、分户账是金融企业会计账簿中详细、具体地反映经济业务的明细分类账簿。它具体地反映经济业务的明细分类账簿。它按单位或具体对象立户，根据传票连续记按单位或具体对象立户，根据传票连续记载，具体核算和监督各个账户的

80、资金活动载，具体核算和监督各个账户的资金活动情况。情况。 分户账根据金融企业不同业务核算的需分户账根据金融企业不同业务核算的需要，一般分为甲、乙、丙、丁四种账式。要，一般分为甲、乙、丙、丁四种账式。 甲种分户账甲种分户账金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法第第四四节节 会会计计账账簿簿及及账账务务组组织织乙种分户账乙种分户账金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法第第四四节节 会会计计账账簿簿及及账账务务组组织织丙种分户账丙种分户账金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算

81、方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法第第四四节节 会会计计账账簿簿及及账账务务组组织织丁种分户账丁种分户账金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法第第四四节节 会会计计账账簿簿及及账账务务组组织织金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法一、会计账簿的种类一、会计账簿的种类( (一一) )分户账（明细分类账）分户账（明细分类账） 甲种账设有借、贷发生额和余额三栏，适用于不计息的甲种账设有借、贷发生额和余额三栏，适用于不计息的账户或用余额表计息的账户，以及

82、金融企业内部科目的账户。账户或用余额表计息的账户，以及金融企业内部科目的账户。 乙种账设有借、贷发生额、余额、积数四栏，适用于在账乙种账设有借、贷发生额、余额、积数四栏，适用于在账页上计算利息的账户。页上计算利息的账户。 丙种账设有借、贷发生额和借、贷余额四栏，适用于在借丙种账设有借、贷发生额和借、贷余额四栏，适用于在借贷双方反映余额的账户贷双方反映余额的账户。 丁种账设有借、贷发生额、余额、销账四栏，适用于逐丁种账设有借、贷发生额、余额、销账四栏，适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性业务账户，并兼有分户核算的作笔记账、逐笔销账的一次性业务账户，并兼有分户核算的作用。用。 第第四四节节 会会计计账

83、账簿簿及及账账务务组组织织金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法一、会计账簿的种类一、会计账簿的种类( (二二) )总账总账 总账是会计账簿中综合、总括核算和监督经济总账是会计账簿中综合、总括核算和监督经济业务的分类账簿，对分户账起控制和统驭作用，是业务的分类账簿，对分户账起控制和统驭作用，是定期编制各种会计报表的依据。它按会计科目设置，定期编制各种会计报表的依据。它按会计科目设置，设有借、贷发生额和借、贷方余额四栏。账页每科设有借、贷发生额和借、贷方余额四栏。账页每科目一张，每月更换一次。目一张，每月更换一次。 第第四四节节 会会

84、计计账账簿簿及及账账务务组组织织总账格式总账格式金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法第第四四节节 会会计计账账簿簿及及账账务务组组织织金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法一、会计账簿的种类一、会计账簿的种类( (三三) )登记簿登记簿 登记簿是适应某些业务需要而设置的，用来登记主要账登记簿是适应某些业务需要而设置的，用来登记主要账簿未能或不必记录而又需要查考的业务事项，也可以用来统簿未能或不必记录而又需要查考的业务事项，也可以用来统驭卡片账和控制重要凭证、有价单证和实

85、物等。驭卡片账和控制重要凭证、有价单证和实物等。 在登记方式上，有的按不同对象分别立户登记，有的不在登记方式上，有的按不同对象分别立户登记，有的不分账户而按业务发生顺序逐笔登记。登记的格式随业务需要分账户而按业务发生顺序逐笔登记。登记的格式随业务需要而定，除特定的专用格式外，一般采用收、付方发生额和余而定，除特定的专用格式外，一般采用收、付方发生额和余额三栏的通用格式，并在各栏中增加数量栏。登记簿不论用额三栏的通用格式，并在各栏中增加数量栏。登记簿不论用于何种业务，都必须及时登记和及时销账。于何种业务，都必须及时登记和及时销账。 第第四四节节 会会计计账账簿簿及及账账务务组组织织金融企业会计第

86、一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法一、会计账簿的种类一、会计账簿的种类( (四四) )序时账簿序时账簿 金融企业的序时账簿是银行现金业务的序时记金融企业的序时账簿是银行现金业务的序时记录，主要是指金融企业现金收入日记簿和现金付出录，主要是指金融企业现金收入日记簿和现金付出日记簿，用以记载、核算现金收入、付出的一种明日记簿，用以记载、核算现金收入、付出的一种明细分类账簿，根据现金收入传票和现金付出传票逐细分类账簿，根据现金收入传票和现金付出传票逐笔记载，是现金收、付业务的详细记录。笔记载，是现金收、付业务的详细记录。 第第四四节节 会会计计账账

87、簿簿及及账账务务组组织织现金收入日记簿现金收入日记簿柜组 名称 20XX年X月X日 第 页 共 页金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法第第四四节节 会会计计账账簿簿及及账账务务组组织织凭证号数科目代码户名或账号金额凭证号数科目代码户名或账号金额合计金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、账务处理程序二、账务处理程序账账务务组组织织账务处理程序账务处理程序 账账 务务 核核 对对 明细核算系统的明细核算系统的账务处理程序账务处理程序 综合核算系统的综合核算系统的账务处理

88、程序账务处理程序 每日核对每日核对定期核对定期核对第第四四节节 会会计计账账簿簿及及账账务务组组织织金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、账务处理程序二、账务处理程序 会计账务处理程序是指金融企业业务发生时，会计账务处理程序是指金融企业业务发生时，从凭证开始到报表为止的整个核算过程的步骤从凭证开始到报表为止的整个核算过程的步骤和方法。和方法。 第第四四节节 会会计计账账簿簿及及账账务务组组织织金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、账务处理程序二、账务处理程序明细核

89、算系统由分户账、登记簿、余额表和现明细核算系统由分户账、登记簿、余额表和现金收付日记簿组成。明细核算系统是按账户进金收付日记簿组成。明细核算系统是按账户进行的核算，是对金融企业业务经营过程中各项行的核算，是对金融企业业务经营过程中各项资金详细、具体的核算。资金详细、具体的核算。 第第四四节节 会会计计账账簿簿及及账账务务组组织织金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、账务处理程序二、账务处理程序 综合核算系统是由科目日结单、总账和日综合核算系统是由科目日结单、总账和日计表组成。综合核算系统按科目进行的核算，计表组成。综合核算系统按

90、科目进行的核算，是对金融企业业务经营过程中各项资金综合、是对金融企业业务经营过程中各项资金综合、概括的核算。概括的核算。 明细核算对综合核算起着补充、说明的作明细核算对综合核算起着补充、说明的作用。综合核算对明细核算起着概括、统驭的作用。综合核算对明细核算起着概括、统驭的作用。两者相互联系、相互制约，构成金融企业用。两者相互联系、相互制约，构成金融企业的双线核算体系。的双线核算体系。 第第四四节节 会会计计账账簿簿及及账账务务组组织织金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、账务处理程序二、账务处理程序 当经济业务发生时，首先要受理

91、凭证、审当经济业务发生时，首先要受理凭证、审核凭证；有些业务还要填制凭证，然后根据会核凭证；有些业务还要填制凭证，然后根据会计科目的分类，运用记账方法确定会计分录。计科目的分类，运用记账方法确定会计分录。一方面根据传票（记账凭证）记入明细核算系一方面根据传票（记账凭证）记入明细核算系统的分户账，涉及现金收付的，还要登记现金统的分户账，涉及现金收付的，还要登记现金收付日记簿。收付日记簿。 第第四四节节 会会计计账账簿簿及及账账务务组组织织账务处理程序账务处理程序 金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法二、账务处理程序二、账务处理程序

92、对于没有在分户账上记载的业务事项，还对于没有在分户账上记载的业务事项，还要在登记簿进行记载，以便查考，当发生实际要在登记簿进行记载，以便查考，当发生实际资金收付时，再注销登记簿，通过分户账核算，资金收付时，再注销登记簿，通过分户账核算，然后按分户账当日最终余额编制余额表。然后按分户账当日最终余额编制余额表。 另一方面，根据同一科目的传票进行汇总，另一方面，根据同一科目的传票进行汇总，填制综合系统的科目日结单，根据科目日结单填制综合系统的科目日结单，根据科目日结单登记总账，根据总账当日借、贷方发生额和余登记总账，根据总账当日借、贷方发生额和余额编制日计表。额编制日计表。 第第四四节节 会会计计账

93、账簿簿及及账账务务组组织织现金收入日记簿现金收入日记簿现金库存簿现金库存簿库存库存现金现金经经济济业业务务活活动动科目日结单科目日结单总总 账账日计表日计表现金付出日记簿现金付出日记簿现金付出传票现金付出传票现金收入传票现金收入传票转账贷方传票转账贷方传票转账借方传票转账借方传票余额表余额表登记簿登记簿分户账分户账明明细细核核算算综综合合核核算算金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法三、账务核对三、账务核对第第四四节节 帐帐务务组组织织 账务核对是指金融企业会计核算程序中的账务核对是指金融企业会计核算程序中的各有关部分，为防止差错所

94、进行的核实和对账，各有关部分，为防止差错所进行的核实和对账，它是保证会计核算正确的重要措施。它是保证会计核算正确的重要措施。 金融企业的账务核对，在时间上可分为金融企业的账务核对，在时间上可分为每每日核对和定期核对日核对和定期核对；在内容上可分为；在内容上可分为账账核对、账账核对、账款核对、账实核对、账据核对、账表核对和账款核对、账实核对、账据核对、账表核对和内外核对内外核对六个方面。六个方面。 金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法每日核对每日核对 1. 1.总账各科目的发生额要与相同科目的所总账各科目的发生额要与相同科目的所属分

95、户账发生额合计数核对；属分户账发生额合计数核对； 2. 2.总账各科目的余额要与相同科目所属余总账各科目的余额要与相同科目所属余额表的余额合计数核对；额表的余额合计数核对； 3. 3.现金收入、付出日记簿的总数要与总账现金收入、付出日记簿的总数要与总账现金科目的借贷发生额核对；现金科目的借贷发生额核对； 4. 4. 现金库存簿的库存数要与总账现金科现金库存簿的库存数要与总账现金科目余额和实际现金核对。目余额和实际现金核对。第第四四节节 会会计计账账簿簿及及账账务务组组织织金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法定期核对定期核对1 1

96、未编余额表又未按日核对余额的各科目余额核对；未编余额表又未按日核对余额的各科目余额核对；2 2 各类贷款的账据核对；各类贷款的账据核对；3 3 存款存款贷款及金融机构往来的利息核对；贷款及金融机构往来的利息核对；4 4 金银金银外币外币有价单证有价单证房屋房屋器具等的账实核对；器具等的账实核对；5 5 金融企业与企业的内外账务核对；金融企业与企业的内外账务核对；6 6 总表与会计报表的核对；总表与会计报表的核对；7 7 表外科目核算的凭证与登记薄的核对；表外科目核算的凭证与登记薄的核对；8 8 其他有关账务的核对等。其他有关账务的核对等。第第四四节节 会会计计账账簿簿及及账账务务组组织织金融企

97、业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第第二二章章 基基本本核核算算方方法法存放中央银行款项 是指各金融企业在中央银行开户而存入的用于支付清算、调拨款项、提取及缴存现金、往来资金结算以及按吸收存款的一定比例缴存于中央银行的款项和其他需要缴存的款项。存放中央银行的各种款项应分别性质进行明细核算。存放同业存放同业企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。金融机构的款项。存放中央银行的款项在存放中央银行的款项在“存放中央银行款项存放中央银行款项”科目核算，不在存放同业本科目核算。科目核算，不在存放同业本科目核算。拆入资金向银行或其他金融机构借入的资金。拆入资金应按实际借入的金额入账。向中央银行借款向中央银行借款是指银行向中央银行借入的临时周转资金、季节性资金、年度性资金以及因特殊需要经批准向中央银行借入的特种借款等。向中央银行借款应按实际 借入款项入账。 专用于银行会计。