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1、主要内容主要内容l会计机构的设计会计机构的设计l岗位分工和岗位责任制岗位分工和岗位责任制l配备及任免配备及任免l会计工作交接制度和会计档案管理制度的设会计工作交接制度和会计档案管理制度的设计计会计法：第五章会计法：第五章 会计机构和会计人员会计机构和会计人员l第三十六条各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记帐业务的中介机构代理记帐。国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师（注：目的）。总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定.l第三十七条会计机构内部应当
2、建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。l第三十八条从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。会计人员从业资格管理办法由国务院财政部门规定。ll第三十九条会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质。对会计人员的教育和培训工作应当加强。l第四十条因有提供虚假财务会计报告，做假帐，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得取得或
3、者重新取得会计从业资格证书。除前款规定的人员外，因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销会计从业资格证书之日起五年内，不得重新取得会计从业资格证书。l第四十一条会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。-原则，上一级监交第二节第二节 会计机构的设计会计机构的设计l会计机构设计的意义会计机构设计的意义l会计机构分设与合设会计机构分设与合设l会计机构的内部组织设计会计机构的内部组织设计一、会计机构设计的意义一、会计机构
4、设计的意义l会计机构是单位内部组织领导和直接从事会会计机构是单位内部组织领导和直接从事会计工作的计工作的职能部门职能部门，同时也是会计制度的，同时也是会计制度的主要执行机构；建立健全会计机构，配备主要执行机构；建立健全会计机构，配备专职的会计人员，并明确规定他们的专职的会计人员，并明确规定他们的工作工作范围和职责范围和职责，是会计制度设计必须，是会计制度设计必须首先首先解解决的问题。决的问题。会计机构设计的意义会计机构设计的意义l1、明确会计工作的范围和内容以及责任l2、确定会计的任务并保证其完成l3、完善会计核算体系，强化会计监督l4、充分发挥会计在经营管理中的作用二、会计机构与财务机构的分
5、设与合设二、会计机构与财务机构的分设与合设l会计机构会计机构经济过程与结果的确认、记录、经济过程与结果的确认、记录、计算、报告、分析计算、报告、分析l财务机构财务机构资金的筹集、调拨、使用、分资金的筹集、调拨、使用、分配、保护、归还配、保护、归还lP18三、会计机构的内部组织设计三、会计机构的内部组织设计l集中设置（一级设置）集中设置（一级设置）会计核算工作主要集中在单位一级的会计机构，单位内部会计核算工作主要集中在单位一级的会计机构，单位内部的部门则不设会计机构和会计人员的部门则不设会计机构和会计人员优点：减少核算层次，精简会计人员优点：减少核算层次，精简会计人员缺点：不利于各业务部门进行日
6、常的控制、考核各分析缺点：不利于各业务部门进行日常的控制、考核各分析 l非集中设置（分级设置）非集中设置（分级设置）除了在单位一级的设置会计机构外，单位内部的部门也相除了在单位一级的设置会计机构外，单位内部的部门也相应设置设会计机构和会计人员应设置设会计机构和会计人员优点：有利于进行日常的控制、考核各分析优点：有利于进行日常的控制、考核各分析 缺点：增加核算层次和会计人员缺点：增加核算层次和会计人员会计机构组织的设计会计机构组织的设计l小型企业会计机构组织设计小型企业会计机构组织设计l大中型企业会计机构组织设计大中型企业会计机构组织设计l集团公司会计机构组织设计集团公司会计机构组织设计小型企业
7、会计机构组织设计小型企业会计机构组织设计直线制直线制 厂部厂部 车间车间 班组班组注意：注意：1、出纳与其他岗位的会计应分别由专人任职、出纳与其他岗位的会计应分别由专人任职2、根据生产经营情况，设定会计凭证的传递、根据生产经营情况，设定会计凭证的传递程序程序3、经常对账，保证信息质量、经常对账，保证信息质量大中型企业会计机构组织设计大中型企业会计机构组织设计总会计师总会计师内部银行内部银行计财处计财处会计核算科会计核算科责任会计科责任会计科财务管理科财务管理科出纳出纳组组往来往来核算核算组组工资工资组组存货存货核核 算算组组固定固定资产资产组组成本成本核算核算组组总帐总帐组组资金资金管理管理组
8、组利税利税管理管理组组集团公司会计机构内部组织集团公司会计机构内部组织总会计师总会计师内部银行内部银行计财部计财部产品分公司产品分公司计财科计财科经营分公司经营分公司计财处计财处地区分支机构地区分支机构计财科计财科计财处及各计财处及各职能科室职能科室制度管理处制度管理处各职能小组各职能小组各职能小组各职能小组各职能小组各职能小组A A工厂工厂B B工厂工厂甲经营部甲经营部乙经营部乙经营部第二节第二节 会计人员的设计会计人员的设计l会计人员的配备会计人员的配备-工作量、组织核算形式工作量、组织核算形式l会计人员的层次结构会计人员的层次结构-高、中、低，职称考高、中、低，职称考试年限设置的考虑试年
9、限设置的考虑l会计人员的职责会计人员的职责一、会计人员的配备原则一、会计人员的配备原则l根据会计工作需要，配备会计人员根据会计工作需要，配备会计人员 l结构合理，人数适当结构合理，人数适当 l各岗位会计人员必须具备任职资格要求条件，各岗位会计人员必须具备任职资格要求条件，必须严格考查，持证上岗必须严格考查，持证上岗 l建立会计人员岗位责任制，以岗定编建立会计人员岗位责任制，以岗定编l按照内控要求，实行回避原则按照内控要求，实行回避原则配备条件配备条件l会计从业资格证书会计从业资格证书l有一定专长、熟悉国家的财经法规，遵守会有一定专长、熟悉国家的财经法规，遵守会计人员职业道德计人员职业道德二、会
10、计人员的职责二、会计人员的职责l总会计师职责总会计师职责 l机构负责人职责机构负责人职责l内部各工作岗位职责内部各工作岗位职责采购及应付款岗位的责任采购及应付款岗位的责任l审查材料采购用款计划，控制材料采购成本，审查材料采购用款计划，控制材料采购成本，分析采购计划执行情况分析采购计划执行情况l认真审核材料采购凭证，分别按材料采购地认真审核材料采购凭证，分别按材料采购地点、类别、品种、规格、保管地点、供货点、类别、品种、规格、保管地点、供货单位、采购成本等进行登记，对在途材料单位、采购成本等进行登记，对在途材料应监督催收，对以入库未付款的，月终应应监督催收，对以入库未付款的，月终应估价入账估价入
11、账l认真登记应付款明细账，按规定对账，及时认真登记应付款明细账，按规定对账，及时办理结算手续办理结算手续仓库核算组岗位的责任仓库核算组岗位的责任l建立具体仓库存货核算办法，制定各种存建立具体仓库存货核算办法，制定各种存货目录货目录l负责各种存货的明细核算，正确计价，定负责各种存货的明细核算，正确计价，定期对账，保证账账、账实相符期对账，保证账账、账实相符l检查各项存货计划执行情况，及时反映储检查各项存货计划执行情况，及时反映储存情况及存货问题存情况及存货问题l按规定进行清查盘点，保证账实相符，编按规定进行清查盘点，保证账实相符，编制存货盘点表，认真查明盘盈、盘亏的原制存货盘点表，认真查明盘盈、
12、盘亏的原因因对外投资核算岗位的责任对外投资核算岗位的责任l负责登记企业对外投资的核算负责登记企业对外投资的核算l按投资种类进行明细核算，计算投资收益、按投资种类进行明细核算，计算投资收益、定期对账，分析投资效果和投资风险定期对账，分析投资效果和投资风险l及时提供投资信息及时提供投资信息总账报表组岗位的责任总账报表组岗位的责任l编制汇总记账凭证，登记总账编制汇总记账凭证，登记总账l编制会计报表和明细报表编制会计报表和明细报表l管理会计凭证、账簿和报表管理会计凭证、账簿和报表l综合分析财务状况和经营成果综合分析财务状况和经营成果l编制财务情况说明书和专题分析报告编制财务情况说明书和专题分析报告稽核
13、岗位的责任稽核岗位的责任l审查财务计划和成本计划执行情况审查财务计划和成本计划执行情况l审查各项财务收支审查各项财务收支l审核会计报表审核会计报表l抽查现金和财产清查盘点结果，揭示存在的抽查现金和财产清查盘点结果，揭示存在的问题问题l其他稽核事项其他稽核事项出纳岗位职责出纳岗位职责l办理现金收付和银行结算业务办理现金收付和银行结算业务l严格现金管理，不许坐支和白条抵库严格现金管理，不许坐支和白条抵库l登记现金和银行存款日记账登记现金和银行存款日记账l不得兼管收入、费用、债权和债务账簿的登不得兼管收入、费用、债权和债务账簿的登记工作以及稽核工作和会计档案保管工作记工作以及稽核工作和会计档案保管工
14、作l保管有关印章、空白收据和空白支票保管有关印章、空白收据和空白支票第四节第四节 会计工作交接制度会计工作交接制度和会计档案管理制度的设计和会计档案管理制度的设计l会计工作交接制度的意义会计工作交接制度的意义l会计工作交接制度的设计会计工作交接制度的设计l会计档案管理制度的设计会计档案管理制度的设计什么是会计交接工作？哪些情况下需要办理会计工作交接？l会计人员工作交接是会计工作中的一项重要内容。会计法第四十一条规定：“会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办情交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交
15、，必要时主管单位可以派人会同监交。”l除会计法规定的“会计人员在调动工作或离职时必须办理会计工作交接”的情形之外，会计人员在临时离职或其他原因暂时不能工作时，也应办理会计工作交接，会计基础工作规范对此作了进一步的规定：l（1）临时离职或因病不能工作、需要接替或代理的，会计机构负责人（会计主管人员）或单位负责人必须指定专人接替或者代理，并办理会计工作交接手续。l（2）临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作时，应当与接替或代理人员办理交接手续。l（3）移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办交接，但委托人应当对所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计
16、报告和其他有关资料的真实性、完整性承担法律责任。一、会计工作交接的意义一、会计工作交接的意义l会计工作交接：含义会计工作交接：含义P23l做好会计工作交接，可以使会计工作前后衔做好会计工作交接，可以使会计工作前后衔接，保证会计工作连续进行接，保证会计工作连续进行l做好会计工作交接，可以防止由于会计人员做好会计工作交接，可以防止由于会计人员的更换出现账目不清、财务混乱的更换出现账目不清、财务混乱l做好会计工作交接，也是分清移交人员和接做好会计工作交接，也是分清移交人员和接管人员责任的有效措施管人员责任的有效措施二、会计工作交接制度设计二、会计工作交接制度设计P24l移交前的准备工作移交前的准备工
17、作l移交的内容及要求移交的内容及要求l监交监交会计工作交接的准备工作会计工作交接的准备工作l已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。当填制完毕。l尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。笔余额后加盖经办人员印章。 l整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。面材料。 l编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、计账簿、会计报表、印章、现金、 有价证券、有价证券、支票
18、簿、发票、文件、其他会计资料和物品等支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位，从内容；实行会计电算化的单位，从 事该项工作事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带及密码、会计软件数据磁盘（磁带 等）及有关等）及有关资料、实物等内容。资料、实物等内容。会计人员工作交接标准会计人员工作交接标准l为了保证会计工作前后衔接，明确责任，会为了保证会计工作前后衔接，明确责任，会计人员在工作调动或因离职时，必须与接计人员在工作调动或因离职时，必须与接替人员办理交接手续，否则不得离职。会替人员办理交接手续
19、，否则不得离职。会计人员在离职前，必须将本人所经管的会计人员在离职前，必须将本人所经管的会计工作在规定期限内移交清楚。接替人员计工作在规定期限内移交清楚。接替人员应认真接管移交的工作，继续办理移交的应认真接管移交的工作，继续办理移交的未完事项。未完事项。办理移交办理移交l移交人员要按照移交清册逐项移交，接替人员移交人员要按照移交清册逐项移交，接替人员逐项点收，并由主管人员负责监交。逐项点收，并由主管人员负责监交。l现金、有价证券要根据账簿余额进行点交并要现金、有价证券要根据账簿余额进行点交并要与实物核对一致。与实物核对一致。l各种财务物资的债权、债务的明细账户余额，各种财务物资的债权、债务的明
20、细账户余额，要与总账有关账户核对相符。要与总账有关账户核对相符。l会计凭证、账簿、报表及其它资料必须完整无会计凭证、账簿、报表及其它资料必须完整无缺，如有短缺应在移交清册上注明，由移交人缺，如有短缺应在移交清册上注明，由移交人查明原因。查明原因。l移交人经管的公章和其他实物，也要逐件交接移交人经管的公章和其他实物，也要逐件交接清楚。清楚。监督交接监督交接l科员工作交接，由主管监督交接。科员工作交接，由主管监督交接。l主管工作交接，由经理监督交接。主管工作交接，由经理监督交接。l经理工作交接，由分管财务的公司领导监督交接，经理工作交接，由分管财务的公司领导监督交接，必要时上级主管部门派人会同监督
21、交接。必要时上级主管部门派人会同监督交接。l会计法第四十一条规定：“会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办情交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。”三、会计档案管理制度的设计三、会计档案管理制度的设计l会计档案管理设计的原则会计档案管理设计的原则l会计档案整理的设计会计档案整理的设计l会计档案的分类和编号设计会计档案的分类和编号设计l会计档案保管、利用和销毁的设计会计档案保管、利用和销毁的设计（一）会计档案管理设计的原则（一）会计档案管理设计的原则l统一管理、分
22、工负责的原则统一管理、分工负责的原则l齐全完整的原则齐全完整的原则l简便易行的原则简便易行的原则l依法管理的原则依法管理的原则（二）会计档案整理的设计（二）会计档案整理的设计l会计档案整理是指将会计档案分门别类、按会计档案整理是指将会计档案分门别类、按序存放的工作。序存放的工作。l包括会计凭证的整理、会计账簿的整理、财包括会计凭证的整理、会计账簿的整理、财务会计报告的整理和其他会计资料的整理。务会计报告的整理和其他会计资料的整理。l会计档案的整理要规范化。会计档案的整理要规范化。（三）会计档案的分类和编号设计（三）会计档案的分类和编号设计l根据档案管理学要求，会计档案有三种分类方法：根据档案管
23、理学要求，会计档案有三种分类方法： 1、年度、年度类别类别保管期限分类法。即把同一个会计年保管期限分类法。即把同一个会计年度形成的会计档案分为报表、账簿、凭证三大类，然后按度形成的会计档案分为报表、账簿、凭证三大类，然后按不同的保管期限分别组织保管单位。不同的保管期限分别组织保管单位。 2、年度、年度机构机构保管期限分类法。即把同一个年度形保管期限分类法。即把同一个年度形成的会计档案组织机构分开，然后在各组织机构内再按报成的会计档案组织机构分开，然后在各组织机构内再按报表、账簿、凭证分别组织保管单位。表、账簿、凭证分别组织保管单位。3、年度、年度会计类型分类法。即按年度设大类、大类中按会计类型
24、分类法。即按年度设大类、大类中按税法计划、税收会计、经费会计等会计类别划分属类，然税法计划、税收会计、经费会计等会计类别划分属类，然后将同一属类内的会计档案报表、账簿、凭证分别组织保后将同一属类内的会计档案报表、账簿、凭证分别组织保管单位。管单位。l会计档案的编号设计会计档案的编号设计“年年”（所属年度）（所属年度）“类类”或机构（种类）或机构（种类）“限限”（保管期限）三要（保管期限）三要素的组合。素的组合。（四）会计档案保管、利用和销毁的设计（四）会计档案保管、利用和销毁的设计l会计档案的保管会计档案的保管永久保管：年度决算财务会计报告和会计档案保管、永久保管：年度决算财务会计报告和会计档
25、案保管、销毁清册销毁清册定期保管：定期保管：3年、年、5年、年、10年、年、15年和年和25年年l会计档案的利用会计档案的利用各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要，经各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以在指定地点提供查阅或者复本单位负责人批准，可以在指定地点提供查阅或者复印，并履行登记手续，归还时要清点。印，并履行登记手续，归还时要清点。l会计档案的销毁会计档案的销毁会计档案管理办法会计档案管理办法第十条第十条 P29某单位档案销毁的程序某单位档案销毁的程序l销毁文件登记，即编制“档案销毁清册”以备查考。它由序号、案卷或题名、年代、目录号、卷号或文号、卷内文件数、原保管期限、销毁原因、备注等组成。领导批准，经鉴定准备销毁的档案应报领导批准，经批准后方可销毁。监销，销毁档案时，必须指派两名以上专人对照“档案销毁清册”检查档案。准确无误的，方可销毁，监销人员要一直至档案确已销毁。在销毁清册上注明“已销毁”字样和日期，并签名盖章，工作方算完毕。附：“档案销毁清册”。
