海关进出口货物商品归类介绍-中国对外承包工程商会

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1、进出口贸易编码化管理对国际EPC项目的影响及完善途径2013年6月本次交流内容一、政府对进出口贸易的管制及编码化实现手段二、我国商品归类工作体系及实施方法三、国际EPC项目货物出口通关实务四、工作感悟案 例燃气轮机发电机组走私进口案件1、是什么企业？ 2、是什么案情？ 3、是什么原因？ 4、是什么后果？ 案 例归入85285110，进口关税0%。归入85285910，进口关税30%。前 言 商品编码是一种国际通行的贸易语言。我国自1992年引进商品编码管理体系，并以此为基础编制中华人民共和国进出口税则，国务院部委也以此为手段来实现管理职能。 与之相对应的院校教育课程设置，以及社会从事人员培训却

2、相对滞后。这造成企业在进出口过程中，虽有强烈愿望，却无从获取公正权威的归类咨询。虽无主观故意，却往往构成违法事实受到处罚。 在这种现状之下企业只能通过对商品编码的学习了解，来维护自身利益，降低违法风险。一、进出口贸易管制及实现手段 进出口贸易管制，是国家为了维护对外贸易秩序和本国经济利益，对进出口商品所采取的一种强制性行政管理行为。 实现手段包括:进出口监管证件、进口关税、出口关税、出口退税。 表现形式包括：“9”禁止进口商品、“A”入境货物通关单、“B”出境货物通关单进口关税税率0%、25%出口关税税率20%、（1-9月）35%、（10-12月）20%出口退税率9%、15%(一)贸易政策的实

3、现手段海关法:第二十四条进口货物的收货人、出口货物的发货人应当向海关如实申报，交验进出口许可证件和有关单证。第二十八条进出口货物应当接受海关查验。 第二十九条除海关特准的外，进出口货物在收发货人缴清税款或者提供担保后，由海关签印放行。(一)贸易政策的实现手段货主如实申报提交相关单证海关审核可进行查验确认无误清关放行发现错误移交相关部门处理(一)贸易政策的实现手段进出口货物HS编码对应的贸易管制条件HS关税关税关税关税统计统计统计统计执法执法执法执法安全安全安全安全贸管贸管贸管贸管化武化武化武化武有害物有害物有害物有害物大气层大气层大气层大气层原产地原产地原产地原产地运输运输运输运输生态生态生态

4、生态药物药物药物药物(一)贸易政策的实现手段（二）贸易政策的形成过程 国务院关税税则委员会，负责对进出口税则结构进行调整，以及进出口贸易政策的制定、修改。 主 任：副总理 副主任：国务院副秘书长 委 员：发改委副主任、商务部副部长、工信部副部长、国土资源部副部长、农业部副部长、海关总署副署长、税务总局副局长、法制办副主任、财部部部长助理。 税则委员会办公室设在财政部，即税委办。（二）贸易政策的形成过程国务院税委办国务院关税税则委员会全体会议企业、行业协会企业、行业协会主管部委中华人民共和国进出口税则海关（三）违反贸易政策的后果进口环节： 企业以进口报关单为载体，向海关申报商品真实信息，提交所需

5、证件。海关审核后，征收进口关税，代征进口环节增值税，放行货物。出口环节： 企业以出口报关单为载体，向海关申报商品真实信息，提交所需证件。海关审核后放行，企业凭出口单据三个月内向税务部门申请退税。（三）违反贸易政策的后果违报HS编码，造成少征进口关税、多获取出口退税、逃避监管证件等。直接后果：扣货、罚款、没收违法所得、降低企业等级、甚至 触犯刑律构成走私罪；间接后果：增加物流成本、影响施工进度、引起客户索赔、丢 失订单和市场。二、我国商品归类工作体系及实施方法（一）什么是商品归类 商品归类是指在商品名称及编码协调制度公约的商品分类目录体系下，以中华人民共和国进出口税则为基础，按照进出口税则商品及

6、品目注释、中华人民共和国进出口税则本国子目注释以及海关总署发布的关于商品归类的行政裁定、商品归类决定的要求，确定进出口货物商品编码的活动。二、我国商品归类工作体系及实施方法(二)商品名称及编码协调制度国际公约 1931年在布鲁塞尔召开的商业统计第二届国际会议提出制定统一的国际贸易商品目录分五类、186个项目； 1937年，国际联盟制定日内瓦目录，分21类、86章、991个税目； 二战后欧洲海关共同草拟布鲁塞尔税则目录，1972年改名为海关合作理事会商品分类目录。(二)商品名称及编码协调制度国际公约 1983年，世界海关合作理事会通过了商品名称及编码协调制度公约，为使其在执行过程中有明确、统一的

7、解释，海关合作理事会制定了进出口税则商品及品目注释。 我国于1992年加入协调制度公约，并以此为基础编制中华人民共和国进出口税则。(二)商品名称及编码协调制度国际公约 (二)商品名称及编码协调制度国际公约 商品名称及编码协调制度国际公约包括：公约和商品分类目录。 商品分类目录把国际贸易涉及的商品，按照生产部类、自然属性和不同功能用途等分为21类、97章。 第一类 活动物；动物产品 第一章（01） 活动物 品目 01.01 马、驴、骡 税目 0101.10 改良种用 0101.90 其他 (二)商品名称及编码协调制度国际公约 第十六类 机器、机械器具、电气设备及其零件；录音机及放声机、电视图像、

8、声音的录制和重放设备及其零件、附件 第八十四章 核反应堆、锅炉、机器、机械器具及其零件 84.01 核反应堆； 84.02 蒸汽锅炉；过热水锅炉； 8402.1 蒸汽锅炉 8402.11 蒸发量超过45吨/时的水管锅炉 8402.12 蒸发量不超过45吨/时的水管锅炉 8402.19 其他蒸汽锅炉 8402.2 过热水锅炉 8402.9 零件 (三)中华人民共和国进出口税则 国务院关税税则委员，在WCO制定的商品名称及编码协调制度的六位商品编码体系下，根据我国的贸易特点及监管需要拆分八位而成。还包括了我国的关税税率等内容。(四)中国海关报关实用手册 包括10位海关商品编码、关税税率、监管证件代

9、码，以及海关法律法规。(五)我国的商品归类工作体系海关总署关税司协调制度归类技术委员会北京归类办公室（归类中心） 大连归类分中心天津归类分中心上海归类分中心广州归类分中心直属海关隶属海关进出口商三、国际EPC项目货物出口通关实务 工程承包单位按照合同约定，承担工程项目的设计、采购、施工、试运行服务等工作，并对承包工程的质量、安全、工期、造价全面负责。 E(engineering 工程设计) P(procurement 设备采购) C(construction 主持建设)（一）国际EPC项目出口商品编码申报难点:1、出口货物种类繁多，需要丰富的商品知识； 确定货物的商品编码，首先要对货物本身非常

10、了解。不同的货物，需要了解的商品知识也不同。（一）国际EPC项目出口商品编码申报难点:2、涉及商品编码数量巨大，需要极高的归类业务水平； 协调制度，是一个涉及多学科的严密的逻辑体系。其中的类别和章节，均遵循一定的排列规律。类另和类别之间，章节和章节之间，又有诸多相互的排它或扩展条款。（一）国际EPC项目出口商品编码申报难点:3、实际报验状态复杂，需要严密的工作协调机制 一是设备本身体积庞大，需要以拆散状态运输至港口集中；甚至拆散后分批运输至港口集中。 二是国内分包商地域分布广泛，将货物从工厂运输至港口的距离、路况千差万别。运输途中的不定因素很多，很难保证每一批货物都按约定时间集港。 三是货物种

11、类繁杂，实际发货中容易出现疏漏。漏装、多装、错装货物的情况，不可能绝对杜绝。（二）商品编码申报对国际EPC项目的影响:1、将直接对项目施工进度产生影响；2、将直接对项目获取的出口退税产生影响；3、将直接对企业的经营行为产生影响。（三）国际EPC项目出口通关操作: 目前国内从事国际EPC项目的企业，对物流工作的标准多为：物资顺利出运，“未出现违法事件”。 几乎没有企业能将出口退税、通效率以及涉证数量，纳入项目考核中的。 国际EPC项目物流工作的目标应为： 通关快 退税多 涉证少（二）国际EPC项目出口通关操作：1、正确申报商品名称 零件、配件、补件、耗件、预埋件等，都不是准确的商品名称。（错误申

12、报数据）解决方法： 正确理解商品分类目录体系，以及政府以商品编码为手段对进出口商品进行的监管。（二）国际EPC项目出口通关操作： 宏观政策目的，是以出口退税为手段鼓励高附加值、深加工的工业产品出口；抑制低附加值产品、原材料出口。 政策与商品编码对应 72章钢铁，退税05； 73章钢铁制品，退税513%； 84章机器，退税1317 实际出口商品，通过归类规则与唯一的商品编码对应。零件归类规则（中华人民共和国进出口税则第十六类注释二） 机器零件机器零件十六类注释一、八十四章注释一、八十五章注释一规定的商品十六类注释一、八十四章注释一、八十五章注释一规定的商品在八十四、八十五章税号列名的商品在八十四

13、、八十五章税号列名的商品专用于或主要用于某一种机器或同一税号的多种机器专用于或主要用于某一种机器或同一税号的多种机器税号税号8409、8431、8448、8466、8473、8503、8522、8529、8538税号税号8487、85481、正确申报商品名称不锈钢制法兰、弯管，73072200，出口退税9%钢铁制螺栓、螺母，73181510，出口退税5%电动齿轮泵，84136021，出口退税15%三相交流电机15千瓦，85015200，出口退税17%，商检电磁式换向阀，8481802110，出口退税15%，商检、两用物项 若上述商品出口，全部笼统申报为“锅炉零件”，申报84029000，享受1

14、17%退税，无出口证件。很容易引发查验，且已构成出口骗税、逃证的问题。2、正确运用归类总规则一 类、章及分章的标题，仅为查找方便而设；具有法律类、章及分章的标题，仅为查找方便而设；具有法律效力的归类，应按品目条文和有关类注或章注确定。效力的归类，应按品目条文和有关类注或章注确定。案 例 江苏某企业出口“铜合金承力电缆”，申报商品编码8544609090。出口退税17%，商检。 海关查验见铜实裸线，应归入74130000，出口退税0%，商检。案 例 归类争议点在于：品目8544、品目7413。 品目8544 品目7413情况说明1 情况说明2 公司网站 行业标准 出口清单案 例接地铜绞线报关单

15、装箱单 企业说明3、报验状态及归类总规则二的运用 由于工程承包项目出运物资体积庞大，为了方便运输须以拆散件形式装运。 受到商品专业知识的限制，以及对归类规则缺乏理解，企业往往无法将真实的“报验状态”表达出来。导致归类犯错误，并引发骗税、逃证问题发生。案例：正确申报商品名称及正确运用零件归类规则MD重工承接国外电厂分包项目申报品名：空冷器零件（支撑、壁板、圆板等）商品编码84199090，出口退税15%。报验状态 海定查验后认定，实际出口货物属于钢铁结构件及其部件，应归入73089000，出口退税9%全部紧固件，应归入7318，出口退税5% 企业涉嫌违报商品编码骗取国家出口退税，根据中华人民共和

16、国海关行政处罚实施条例第十五条，没收全部贸易违法所得，处货值10%50%罚款，企业降级。商品是什么： 中华人民共和国机械行业标准JB/T47401997空冷式换热器型式与基本参数，空冷式换热器是以环境空气作为冷却介质，风机强制空气横掠翅片管外，使管内高温工艺流体得到冷却或冷凝的换热设备。 包括：管束、构架、风机、百叶窗案例：空冷式换热器（整机），84198990，出口退税15%。引风式空冷器引风式空冷器MD重工所承接空冷器，不包括电机、风扇、管束。在国内制作完毕后，每次发运5台。1、缺少电机、风扇、管束的空冷器，可定义为“冷器本体”；2、“空冷器本体”属于空冷器零件，归入84199090，出口

17、退税15%；、为方便运输以拆散件形式向海关一次报验。准确申报报验状态商品名称：空冷器本体（成套散件），数量5台。商品编码：84199090，出口退税15%中华人民共和国进出口货物商品归类管理规定第五条中华人民共和国进出口税则归类总规则二 企业申报商品名称错误，未造成骗税违法事实，缉私撤案。货物删单重新申报后放行。 已经造成了企业损失。（滞港费、工期延误、船东索赔）准确申报报验状态空冷器本体（成套散件）支撑、臂板、斜撑等装箱清单4、钢铁结构体的正确归类通常是用条、杆、管、角材、型材、异型材、片、板、宽扁材（包括所谓万能板材）、箍材、带材、锻件或铸件通过铆接、栓接、焊接等方法制得。这类结构体有时装

18、有钢铁丝织成的网片或金属网眼板。 结构体零件包括专门用于装配圆形横截面（管形或其他形状）金属结构件的夹子及其他紧固件。这些紧固件通常具有带螺纹洞的凸缘，装配时将螺钉旋入，把夹子固定在管子上。4、钢铁结构体的正确归类钢铁结构体按用途可分为：建筑结构体 73089000，出口退税9%；塔架结构体 73082000，73089000，出口退税9%；桥梁结构体 73081000，出口退税9%；设备结构体 84章、85章，出口退税15%、17%；浮动结构体 89章，出口退税15%、17%。活动房屋 9406，出口退税13%。 钢铁结构体申报及归类问题 1、钢结构是一个商品类别，而不是一个商品名称。 （7

19、308列目结构） 如:锅炉构架、皮带输送机机架、荣威750轿车车架、超市货架、混凝土浇注模板等等。都属于钢铁结构体，但都有具体而准确的名称。 实际出口时，企业却将“钢铁结构体”作为品名申报。 发货清单 报验状态 现场安装第八章 食用水果0810 其他鲜果081010-草莓081050-猕猴桃081090-其他水果（荔枝、龙眼、火龙果、杨桃） 2、不是所有的钢铁结构体都归入7308 本品目不包括：（一）已装配的板桩（品目73.01）。（二）具有模具特征的用于浇注混凝土的格板（品目84.80）。（三）明显作为机器零件的结构件（第十六类）。（四）第十七类的结构件，例如，品目86.08的铁道及电车道道

20、 轨夹固件及附件以及机械信号装置；铁路车辆等或汽车用的底盘车架（第八十六章或第八十七章）、第八十九章的浮动结构体。（五）活动式搁板家具（品目94.03）。案 例 2009年12月洛伊集团LOI-Italimpianti获得了沙特阿拉伯ArcelorMittal 无缝钢管项目订单。为该项目一期建设提供1台中径48米环形加热炉、1条钢管热处理线。 洛伊热工工程（天津）有限公司负责该环形加热炉的工程总承包，包括设计、制造、安装、调试。 环形加热炉、零件，归8417，出口退税15%。 企业以拆散状态分批运输，全部笼统申报为“钢结构件”，73089000，出口退税9%。 整个项目少获取出口退税60万美元

21、。5、实际报验状态中华人民共和国海关进出口货物归类管理规定第五条翁岸电站后续货物出口报关单翁岸电站后续货物出口装箱单四、工作感悟： （一）HS编码作为一种国际通行的贸易语言，越来越深入的渗透到国际贸易的各个领域。我们必须敏锐的发现这种趋势，并使自已的工作理念和方法随之改变。案例：中厚板轧机传动轴进口HUALIN钢铁，中厚板轧机100亿项目。进口轧机传动轴传动轴，84831090，进口关税3%传动装置，84839000，进口关税8% 传动轴图片 视频 函件1 函件2四、工作感悟 （二）物流工作不仅仅处于保障的地位，物流工作更不能仅仅满足于保障施工进度、避免违法行为。要努力把对物流工作的筹划提前到

22、项目洽谈阶段，给领导决策提供更多的参考，让物流工作创造更大的效益。五、工作感悟 （三）对于货运代理公司的选择，不能仅仅看重其报价。要考查其对HS编码的运用水平，以及对即将运输货物的熟悉了解程度。对货主的申报进行合理审查，是货代、报关公司的法定义务。中华人民共和国国际货物运输代理行业管理规定（外经贸部第5号令）第四章第十七条第（五）款：货代公司的经营范围包括：报关、报检、报验、保险。货主货代公司报关公司中华人民共和国海关法第十条第三款：委托人委托报关企业办理报关手续的，应当向报关企业提供报关事项的真实情况。报关企业应当对委托人所提供的情况的真实性进行合理审查。（报关委托书）对电站设备的熟悉程度，

23、决定货代、报关公司提供的服务质量。1、电站承包工程物流常见发货清单2、电站项目施工现场3、火电站生产工艺流程四、工作感悟 （四）不盲目服从海关的权威，对于海关结论明显违背归类规则，并对企业利益造成巨大损害的情况。要敢于研究，敢于提出质疑，敢于维护企业的正当权益。案 例 2011年7月，JSST国际集团总承包，印尼国家电力委员会下属AMBON岛2x15MW电厂项目，国内分包：南京汽轮电机厂和无锡华光锅炉股份有限公司。 向海关申报80T/H锅炉钢结构体，84029000。 海关查验，报归类部门认定，归入73089000。 企业资料1 企业资料2 初次归类结论 移交海关缉私部门立案处理四、工作感悟 1、咨询专业机构，寻找法律层面的依据 2、以中华人民共和国行政复议法为依据，提交归 类复议的材料 3、获得对企业有利的归类结论 4、及时有效的危机攻关