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1、会计科目会计科目账户账户本本章章主主要要内内容容第三章第三章 会计科目与账户会计科目与账户1PPT学习交流会计科目的概念会计科目的概念1.会计科目的设置原则会计科目的设置原则2.会计科目的分类会计科目的分类3. 第一节第一节会计科目会计科目2PPT学习交流对会计对象的具体内容在按照会对会计对象的具体内容在按照会计要素分类的基础上进一步分类计要素分类的基础上进一步分类的项目的项目。经济经济活动活动资金资金运动运动会计会计要素要素会计会计科目科目（初步划分）（初步划分） （具体划分）（具体划分）如：1、从银行提现3000元，备用。2、用银行存款购原材料5万元。会计要素：资产类，一项资产（库存现金）
2、增加，另一项资产（银行存款）减少。如没有会计科目核算太过笼统。一、会计科目的概念一、会计科目的概念3PPT学习交流 是复式记账的基础是复式记账的基础1 是设置账户的基础是设置账户的基础2 是编制记账凭证的基础是编制记账凭证的基础3 是编制财务会计报表的基础是编制财务会计报表的基础4二、设置会计科目的意义二、设置会计科目的意义4PPT学习交流会计科分类会计科分类总分类科目总分类科目明细分类科目明细分类科目5PPT学习交流按其所属的会计要素不同按其所属的会计要素不同6PPT学习交流总分类科目或一级科目（总账科目）笼统(原材料10万）明细分类科目（除一级科目之外的科目） 详细（甲10*5000乙5*
3、10000）两者关系：总账科目对所属明细科目具有统驭和控制作用；明细科目是对其所归属总分类科目的补充和说明。按反映信息详细程度或统驭关系分类：按反映信息详细程度或统驭关系分类：7PPT学习交流表内科目表外科目(代管商品物资)按与会计报表的关系分类按与会计报表的关系分类8PPT学习交流 1.合法性原则：应当符合会计准则规定。2.相关性原则：应为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告和对内管理的要求。3.实用性原则。所设置的会计科目应符合企业自身特点，满足企业的实际需要。在提供统一信息的前提下，可以增删会计科目。四、会计科目的设置原则四、会计科目的设置原则（P57P57）9PPT学习交流“
4、预付账款”科目按其所归属的会计要素不同，属于（）类科目。A、资产B、负债C、所有者权益D、成本AAAAAA10PPT学习交流“财务费用”科目按其所归属的会计要素不同，属于（）类科目。A、资产B、所有者权益C、成本D、损益DDDD11PPT学习交流关于会计科目的设置，下列说法正确的是（）。A、企业必须严格遵守企业会计准则应用指南的规定设置科目，不得增加和减少，更不得合并和分拆B、企业必须使用全部的会计科目C、企业可以根据实际需要，按照自己的意愿和需要设置会计科目，只要按照国家规定的格式和项目编制财务报表即可D、企业在合法性的基础上，可以根据实际情况增设、分拆、合并会计科目DD12PPT学习交流会
5、计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为（）。A、一级科目和二级科目B、一级科目和明细科目C、总账科目和二级科目D、二级科目和三级科目BB13PPT学习交流下列关于会计科目的表述中，不正确的是（）。A、会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目B、会计科目按照其所属的会计要素不同，可分为七大类科目C、会计科目按其所提供的详细程度及其统驭关系不同，可分为总分类科目和明细分类科目D、设置会计科目应遵循合法性、相关性和实用性原则BB14PPT学习交流下列各项中，属于总分类会计科目的是（）。A.应交增值税B.应付账款C.专利权D.专用设备BB15PPT学习交流每个单位设置会计科目都应
6、当遵循相关性原则，相关性原则是指（）。A.所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定B.所设置的会计科目应当符合单位自身特点，满足单位实际需要C.所设置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告和对内管理的要求D.所设置的会计科目应当满足编制财务会计报表的需要C C16PPT学习交流（）是编制记账凭证的基础。A.会计对象B.会计科目C.会计要素D.会计账户B17PPT学习交流所设置的会计科目应当为提供有关各方所需用的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求，这一点符合（）原则。A.相关性B.合法性C.谨慎性D.实用性AA18PPT学习交流会计科目按其所（）不同分为总
7、分类科目和明细分类科目。A.反映的会计对象B.归属的会计要素C.提供信息的详细程度及其统驭关系D.反映的经济业务C19PPT学习交流多选：企业在设置会计科目时，应遵循的原则有（）。A.合法性原则B.相关性原则C.实用性原则D.合理性原则ABC20PPT学习交流会计科目解释：1001库存现金：核算企业的库存现金1002银行存款：核算企业存入本地银行或其他金融机构的各种款项。明细：开户行、币别、存款种类等。支票。1012其他货币资金：科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金1、（款项）货币类、（款项）货币类21PPT学习交流如：企业
8、购入商品一批，价款50万，用转账支票支付借：库存商品50万贷：_50万如：企业购入商品一批，价款50万，用银行汇票支付借：库存商品50万贷：_50万如：企业购入商品一批，价款50万，款未付。借：库存商品50万贷：_50万资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益银行存款银行存款银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金其他货币资金其他货币资金应付账款应付账款应付账款应付账款22PPT学习交流2、债权类、债权类1121 应收票据应收票据 （资产）（资产） 本科本科收到的商业汇票，包括银行承兑汇票收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票和商业承兑汇票目核算企业因销售商品、提目核算企业因销售商品、
9、提供劳务而供劳务而如：企业销售商品一批，价如：企业销售商品一批，价5000050000，收到商业，收到商业承兑汇票一张不考虑相关税费承兑汇票一张不考虑相关税费 应收票据应收票据应收票据应收票据 ： + 50 000+ 50 000主营业务收入：主营业务收入：主营业务收入：主营业务收入： + + 500005000023PPT学习交流1122 应收账款（资产类）应收账款（资产类） 科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项动应收取的款项 例：销售给例：销售给A A公司产品一批，价款公司产品一批，价款50 00050 000元，款元，款 未收。不
10、考虑增值税。未收。不考虑增值税。_ +5万万_+5万万应收账款应收账款应收账款应收账款主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入24PPT学习交流本科目核算企业按照合同规定预付的款项1123 预付账款（资产类）预付账款（资产类）如：收到乙企业发来商品如：收到乙企业发来商品50 000，用原预付账款抵扣。，用原预付账款抵扣。如：用银行存款预付乙企业货款如：用银行存款预付乙企业货款50 000？_ - 5万万_+5万万银行存款银行存款银行存款银行存款预付账款预付账款预付账款预付账款_ +5万万_5万万库存商品库存商品库存商品库存商品预付账款预付账款预付账款预付账款25PPT学习交流总结：应收
11、票据、应收账款（因为销售）预付账款（因为购买）26PPT学习交流本科目核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润例：被投资单位宣告分配现金股利确认500001131 应收股利应收股利 _ +5万万_+5万万应收股利应收股利应收股利应收股利投资收益投资收益投资收益投资收益27PPT学习交流本科目核算企业交易性金融资产等应收取的利息例：年末确认购买债券利息500001132 应收利息应收利息 _ +5万万_+5万万应收利息应收利息应收利息应收利息投资收益投资收益投资收益投资收益28PPT学习交流本科目核算企业除以上应收以外的其他各种应收及暂付款项。例：职工张三预借差旅费1000元1221
12、其他应收款其他应收款 _ +1000_-1000其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款库存现金库存现金库存现金库存现金29PPT学习交流本科目核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。3、债务、债务（1）2201 应付票据（负债类）应付票据（负债类） 例：购进材料一批，已经入库价款例：购进材料一批，已经入库价款50000开出开出一张银行承兑汇票一张银行承兑汇票原材料原材料原材料原材料 + 50 000+ 50 000应付票据应付票据应付票据应付票据 +500005000030PPT学习交流2202应付账款本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳
13、务等经营活动应支付的款项。明细按往来单位设置。例：购进材料一批，已经入库价款50000款未付例：用银行存款支付前欠货款50000应付账款应付账款应付账款应付账款 ： 50 000 50 000银行存款：银行存款：银行存款：银行存款： 5000050000原材料原材料原材料原材料 + 50 000+ 50 000应付账款应付账款应付账款应付账款 +50000+5000031PPT学习交流2203 预收账款预收账款本科目核算企业按照合同规定预收的款项本科目核算企业按照合同规定预收的款项 例如：与甲公司签定一份例如：与甲公司签定一份100000100000元的购销合同，元的购销合同，合同约定预收合同
14、约定预收50%50%的货款的货款银行存款银行存款银行存款银行存款 ： + 50 000+ 50 000预收账款：预收账款：预收账款：预收账款： +500005000032PPT学习交流本科目核算企业按照合同约定应支付的利息例：预提短期借款利息500002231 应付利息应付利息 财务费用财务费用财务费用财务费用 ： + 50 000+ 50 000应付利息：应付利息：应付利息：应付利息： +500005000033PPT学习交流本科目核算企业分配的现金股利或利润。例：股东会决议向股东分配现金股利500002232 应付股利应付股利利润分配利润分配利润分配利润分配 ： + 50 000+ 50
15、000应付股利：应付股利：应付股利：应付股利： +500005000034PPT学习交流总结应付票据、应付账款（因为购买）预收账款（因为销售）35PPT学习交流总结：销售：银行存款、应收账款、应收票据、预收账款购买：银行存款、应付账款、应付票据、预付账款投资：应收股利、应收利息筹资：应付股利、应付利息36PPT学习交流应收账款（类）预收账款（类）应付账款（类）预付账款（类）资产资产资产资产资产资产资产资产负债负债负债负债负债负债负债负债37PPT学习交流1.企业销售产品一批，价款50000元，款项未收。2.企业销售产品一批，价款50000元，收到一张商业汇票。3.企业销售产品一批，价款5000
16、0元，收到一张支票。_ +5万万_+5万万应收账款应收账款应收账款应收账款主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入_ +5万万_+5万万应收票据应收票据应收票据应收票据主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入_ +5万万_+5万万银行存款银行存款银行存款银行存款主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入38PPT学习交流3.企业销售产品一批，价款50000元，收到一张银行汇票。4.企业销售产品一批，价款50000元，用原预收账款冲减。_ +5万万_+5万万银行存款银行存款银行存款银行存款主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入_ 5万万_+5万万预收账款预收账款预
17、收账款预收账款主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入39PPT学习交流应收账款应收账款应收票据应收票据应收股利应收股利应收利息应收利息其他应收款其他应收款应付账款应付账款应付票据应付票据应付股利应付股利应付利息应付利息其他应付款其他应付款应收款项应收款项应付款项应付款项40PPT学习交流本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款例：向银行借入期限为6个月的借款500003、债务、债务（2）2001 短期借款短期借款 银行存款银行存款银行存款银行存款 ： + 50 000+ 50 000短期借款：短期借款：短期借款：短期借款： +50000500004
18、1PPT学习交流本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款例：向银行借入3年期借款2501 长期借款长期借款 银行存款银行存款银行存款银行存款 ： + 100000+ 100000长期借款：长期借款：长期借款：长期借款： +10000010000042PPT学习交流本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬如工资、福利、社保等例：分配本月工资费用其中管理人员工资500002211 应付职工薪酬应付职工薪酬 管理费用管理费用管理费用管理费用 ： + 50000+ 50000应付职工薪酬：应付职工薪酬：应付职工薪酬：应付职工薪酬： +500005000043P
19、PT学习交流本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税等销售商品一批价格100000、税17000，款项收存银行2221 应交税费应交税费 银行存款银行存款银行存款银行存款 ： + 117000+ 117000主营业务收入：主营业务收入：主营业务收入：主营业务收入： +100000100000 应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税应交增值税应交增值税应交增值税+17000+1700044PPT学习交流1财会部门保管的现金2应支付的购货款3应支付的利息4收到的商业汇票5向银行借入三年期借款6企业计算出本月应付工资7向银行借入的半年期借款45PPT学
20、习交流8应缴纳的税金9应收回的销货款10采购员预借的差旅费11银行汇票12企业宣告发放的股利13开出商业承兑汇票46PPT学习交流本科目核算企业采用计划成本进行材料、商品等物资的日常核算而购入材料的采购成本。例：购进材料一批价格50000，用银行存款额支付材料款，采用计划成本核算核算，不考虑税费。4、财物、财物 1401 材料采购材料采购材料采购材料采购材料采购材料采购 ： + 50000+ 50000银行存款：银行存款：银行存款：银行存款： - -500005000047PPT学习交流本科目核算企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本
21、例：购进材料一批价格50000，用银行存款额支付材料采用实际成本核算，尚未到达企业不考虑税费4、财物、财物 1402 在途物资在途物资 在途物资在途物资在途物资在途物资 ： + 50000+ 50000银行存款：银行存款：银行存款：银行存款： - -500005000048PPT学习交流本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本例：购进材料一批价格50000，用银行存款额支付材料,采用实际成本核算，已经验收入库不考虑税费1403 原材料原材料 原材料原材料原材料原材料 ： + 50000+ 50
22、000银行存款：银行存款：银行存款：银行存款： - -500005000049PPT学习交流本科目核算企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。例：购进材料一批价格50000，用银行存款额支付材料款,采用计划成本核算，计划成本40000，已经验收入库，不考虑税费1404 材料成本差异材料成本差异原材料原材料原材料原材料 ： + 40000+ 40000材料成本差异：材料成本差异：材料成本差异：材料成本差异：+10000+10000材料采购：材料采购：材料采购：材料采购： - -500005000050PPT学习交流本科目核算企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本（或
23、售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。例：结转完工产品入库成本500001405 库存商品库存商品库存商品库存商品库存商品库存商品 ： + 50000+ 50000生产成本：生产成本：生产成本：生产成本： - -500005000051PPT学习交流本科目核算企业周转材料的计划成本或实际成本，包括包装物、低值易耗品，以及企业（建造承包商）的钢模板、木模板、脚手架等例：生产产品领用包装物50000元1411 周转材料周转材料生产成本生产成本生产成本生产成本 ： + 50000+ 50000周转材料：周转材料：周转材料：周转材料： - -
24、500005000052PPT学习交流本科目核算企业持有的固定资产原价例：购入一台不需要安装的机器设备，价50000，不考虑相关税费，用银行存款支付。1601 固定资产固定资产 固定资产固定资产固定资产固定资产 ： + 50000+ 50000 银行存款：银行存款：银行存款：银行存款： - - 500005000053PPT学习交流本科目核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出例：购入一台需要安装的机器设备，价50000，不考虑相关税费，用银行存款支付。1604 在建工程在建工程 在建工程在建工程在建工程在建工程 ： + 50000+ 50000 银行存款：银行存款：银行存款：银行存款： -
25、 - 500005000054PPT学习交流本科目核算企业为在建工程准备的各种物资成本。例：企业需要自行建造一台设备，购入工程物资一批，价款50000，不考虑相关税费，用银行存款支付。1605 工程物资工程物资 工程物资：工程物资：工程物资：工程物资： + 50000+ 50000 银行存款：银行存款：银行存款：银行存款： - - 500005000055PPT学习交流1231坏账准备（资产类、资产备抵科目）本科目核算企业应收款项的坏账准备例：计提应收账款的坏账准备例：计提应收账款的坏账准备2000020000资产减值损失资产减值损失资产减值损失资产减值损失 ： + 20000+ 20000
26、坏账准备：坏账准备：坏账准备：坏账准备： +20000+20000资产其他特殊科目资产其他特殊科目 56PPT学习交流本科目核算企业存货的跌价准备例：期末计提存货跌价准备1471 存货跌价准备存货跌价准备 资产类、资产类备抵科目资产类、资产类备抵科目资产减值损失资产减值损失资产减值损失资产减值损失 ： + 20000+ 20000 存货跌价准备：存货跌价准备：存货跌价准备：存货跌价准备： +20000+20000凡是凡是XXXXXX准备都属于资产类科目的备抵科目准备都属于资产类科目的备抵科目57PPT学习交流本科目核算企业固定资产的累计折旧例：计提行政管理部门折旧500001602 累计折旧累
27、计折旧 资产类、固定资产的备抵科目资产类、固定资产的备抵科目管理费用管理费用管理费用管理费用 ： + 50000+ 50000 累计折旧：累计折旧：累计折旧：累计折旧： +50000+5000058PPT学习交流本科目核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。例：出售一台机器设备，原价50000，已提折旧300001606 固定资产清理固定资产清理固定资产清理固定资产清理固定资产清理固定资产清理 ： + 20000+ 20000 累计折旧：累计折旧：累计折旧：累计折旧： -30000-30000 固定资产：固定资产：固
28、定资产：固定资产：-50000-5000059PPT学习交流科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算例：清查现金短缺10001901 待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢 ： + 1000+ 1000 库存现金：库存现金：库存现金：库存现金： -1000-1000 60PPT学习交流本科目核算企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等通过出让方式取得一项土地使用权，出让费用，用银行存款支付1701 无形资产无形资产无形资产无形资产无形
29、资产无形资产 ： + 500+ 500万万万万 银行存款：银行存款：银行存款：银行存款： -500-500万万万万 61PPT学习交流考一考：1库存的各种材料2职工的宿舍3单位拥有的专利权4完工入库的产成品5企业购入需要安装的设备6包装物7购买的材料还未入库62PPT学习交流p4001实收资本：核算企业收到投资者投入的资本。实收资本=注册资本。4002资本公积：核算企业收到投资者出资额超过注册资本的部分、直接计入所有者权益的利得和损失。5、所有者权益、所有者权益63PPT学习交流例：收到投资者投入资本100万，存入银行投资者投入货币资金110，在注册资本中占有的份额100万银行存款银行存款银行
30、存款银行存款 ： + 110+ 110万万万万 实收资本：实收资本：实收资本：实收资本： +100+100万万万万 资本公积：资本公积：资本公积：资本公积： +10+10银行存款银行存款银行存款银行存款 ： + 100+ 100万万万万 实收资本：实收资本：实收资本：实收资本： +100+100万万万万 64PPT学习交流v4103本年利润：核算企业当期所实现的利润或本年利润：核算企业当期所实现的利润或亏损。亏损。v4104利润分配：利润分配：本科目核算企业利润的分配本科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额额 v利润分配是本
31、年利润的备抵科目利润分配是本年利润的备抵科目65PPT学习交流例：2012年1月1日张三和李四每人出资10万元成立杭州福喜发财有限责任公司，则公司的实收资本为20万元。7月1日，金八打算加入该公司，与张三李四谈妥投入15万元占有1/3股份，则公司新增“实收资本”10万元，多余的5万元属于资本溢价记入“资本公积”。12月31日，公司赚取净利润10万元，根据公司法规定，应按净利润的10%提取法定盈余公积1万元。同时，公司决定提取任意盈余公积2万元，向股东分配利润3万元。则公司账面的“盈余公积”为3万元（3=1+2），“未分配利润”为4万元（10-1-2-3=4），“留存收益”（留存在企业的收益）为
32、7万元（3+4=7或者10-3=7）。66PPT学习交流例：结转主营业务收入50000入本年利润主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入 ： - 50000- 50000 本年利润：本年利润：本年利润：本年利润： +50000+50000 67PPT学习交流例：股东决议从利润中分配10万给投资者利润分配利润分配利润分配利润分配应付股利应付股利应付股利应付股利 ： + 100000+ 100000 应付股利：应付股利：应付股利：应付股利： +100000+100000 68PPT学习交流4101盈余公积本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积例：本年实现净利润500000，按10%提取盈余
33、公积利润分配利润分配利润分配利润分配提取盈余公积提取盈余公积提取盈余公积提取盈余公积 ： + 50000+ 50000 盈余公积：盈余公积：盈余公积：盈余公积： +50000+50000 69PPT学习交流本科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本，包括生产各种产品（产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等材料、人工、间接费用（制造费用）例：生产产品领用材料100000成本类科目成本类科目5001 生产成本生产成本 生产成本生产成本生产成本生产成本 ： + 100000+ 100000 原材料：原材料：原材料：原材料： -100000-100000 70PPT学习交流本科目核
34、算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用例：分配工资费用，车间管理人员工资50005101 制造费用制造费用 制造费用制造费用制造费用制造费用 ： + 5000+ 5000 应付职工薪酬：应付职工薪酬：应付职工薪酬：应付职工薪酬： +5000+5000 71PPT学习交流考一考1未完工的产品成本2外单位投入资本10万3生产产品领用的材料4生产车间一般消耗领用材料5投资者投入设备一台6生产车间设备计提折旧72PPT学习交流收入收益类科目6001主营业务收入（工业企业）销售商品、提供劳务实现的收入6051其他业务收入除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产
35、、出租无形资产、出租包装物、销售材料等实现的收入73PPT学习交流6301营业外收入包括非流动资产处置利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、意外所得等注：出租固定资产、无形资产其他业务收入出售固定资产、无形资产营业外收入74PPT学习交流费用类科目（1）6401主营业务成本销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本6402其他业务成本本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物成本或摊销额等75PPT学习交流6711营业外支出本科目核算企业发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失
36、、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等76PPT学习交流主营业务收入主营业务成本其他业务收入其他业务成本营业外收入与营业外支出不是对应关系77PPT学习交流例：某工业企业销售原材料例：某工业企业销售原材料50T，单位售价，单位售价5000 元。元。款未收到。款未收到。 例：将上述销售原材料单位成本例：将上述销售原材料单位成本3000元，进行结转。元，进行结转。例：企业支付罚款例：企业支付罚款500元。元。例：企业取得罚款收入例：企业取得罚款收入500元。元。_ +25万万_+25万万_ ？元？元_+？元？元_ 500_+500_ +500_+500应收账款应收账款应收账款应收账款
37、其他业务收入其他业务收入其他业务收入其他业务收入原材料原材料原材料原材料其他业务成本其他业务成本其他业务成本其他业务成本银行存款银行存款银行存款银行存款营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出银行存款银行存款银行存款银行存款营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入78PPT学习交流费用类科目（2）6403营业税金及附加本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。6601销售费用核算销售机构所发生相关费用。展览费和广告费、6602管理费用核算企业管理部门（财务部）所发生的相关费用。办公费、差旅费、咨询费、业务招待费6603财务费用核算企业为理财筹集发
38、生的费用，包括利息支出、汇兑损益、手续费。6801所得税费用核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用79PPT学习交流例：企业支付银行贷款利息例：企业支付银行贷款利息5万元。万元。借：借： _ 5万万 贷：银行存款贷：银行存款 5万万例：企业支付行政管理部门办公费例：企业支付行政管理部门办公费5万元。万元。借：借： _ 5万万 贷：银行存款贷：银行存款 5万万例：企业支付产品广告宣传费例：企业支付产品广告宣传费5万。万。借：借： _ 5万万 贷：银行存款贷：银行存款 5万万例：企业取支付生产车间管理部门办公费例：企业取支付生产车间管理部门办公费5万元。万元。借：借： _ 5万万 贷：银
39、行存款贷：银行存款 5万万财务费用财务费用财务费用财务费用管理费用管理费用管理费用管理费用销售费用销售费用销售费用销售费用制造费用制造费用制造费用制造费用80PPT学习交流如：企业预提本期银行贷款利息如：企业预提本期银行贷款利息30003000元元借：借： _ 3000 贷：应付利息贷：应付利息 3000财务费用财务费用财务费用财务费用如：计算应交所得税如：计算应交所得税5 5万万借：借： _ 5万万 贷：应交税费贷：应交税费 5万万所得税费用所得税费用所得税费用所得税费用如：计算应交城建税如：计算应交城建税5 5万万借：借： _ 5万万 贷：应交税费贷：应交税费 5万万营业税金及附加营业税金
40、及附加营业税金及附加营业税金及附加81PPT学习交流6701资产减值损失本科目核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失6101公允价值变动损益本科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失6111投资收益本科目核算企业确认的投资收益或投资损失。其他损益类科目其他损益类科目82PPT学习交流如：计提坏账准备如：计提坏账准备5 5万万借：借： _ 5万万 贷：坏账准备贷：坏账准备 5万万资产减值损失资产减值损失资产减值损失资产减值损失如：交易性金融资产公允价值上升如：交易性金融资产公允价值上升5 5万万借：借： 交易性金融资产交易性金融资产 5万万 贷：贷： 5万万公允
41、价值变动损益公允价值变动损益公允价值变动损益公允价值变动损益如：被投资单位宣告分配现金股利如：被投资单位宣告分配现金股利5 5万万借：借： 应收股利应收股利 5万万 贷：贷： 5万万投资收益投资收益投资收益投资收益83PPT学习交流第二节 会计账户一、一、账户的概念账户的概念三、三、账户的基本结构账户的基本结构二、二、账户的分类账户的分类84PPT学习交流一、账户的概念账户是根据会计科目设置的、具有一定格式和结构、用以分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。设置依据：根据会计科目设置；设置依据：根据会计科目设置；基本特征：基本特征：具有一定格式和结构；具有一定格式和结构；主要作用：分类、连
42、续的主要作用：分类、连续的记录经济业务记录经济业务85PPT学习交流原原始始凭凭证证记记帐帐凭凭证证帐帐薄薄 簿簿报报表表 表表86PPT学习交流二、账户分类同会计科目的分类相对应，账户也可根据经济内容和提供信息的详细程度不同分类。（一）根据核算的经济内容分（一）根据核算的经济内容分资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户。益类账户、成本类账户和损益类账户。注意：注意：有些账户存在备抵账户，又称抵减账户。用来有些账户存在备抵账户，又称抵减账户。用来调整被调整账户的余额，以确定被调整账户实有数。调整被调整账户的余额，
43、以确定被调整账户实有数。包括：包括：坏账准备、存货跌价准备、累计折旧、固定坏账准备、存货跌价准备、累计折旧、固定资产减值准备、累计摊销、无形资产减值准备等。资产减值准备、累计摊销、无形资产减值准备等。87PPT学习交流二、账户分类（二）根据提供经济信息详细程度不同分 总分类账户和明细分类账户注意：注意：1.总分类账户与所属明细分类账户核算的内容是相同总分类账户与所属明细分类账户核算的内容是相同的，只是提供核算资料的详细程度不同。的，只是提供核算资料的详细程度不同。 2.总分类账称为一级账户，总账以下的账户称为明细总分类账称为一级账户，总账以下的账户称为明细账户。账户。3.总分类账户只能用总分类
44、账户只能用货币货币量表示。量表示。4.有的明细分类账户可以用有的明细分类账户可以用货币量货币量和和实物量度实物量度两种方两种方式核算。比如原材料。式核算。比如原材料。88PPT学习交流89PPT学习交流三、账户的基本结构1.账户的名称；2.日期和摘要；3.凭证号数；4.增加方和减少方的金额及余额。90PPT学习交流明细分类账户只能用货币量核算。（）按经济内容分类分为总分类账户和明细分类账户。（）练习练习错错错错错错91PPT学习交流账户基本结构的简化形式账户基本结构的简化形式T T形账户形账户92PPT学习交流例：企业期初银行存款5万元。1.销售商品收到10万元。2.购买原材料支付2万元。计算
45、银行存款账户期末余额。账户的账户的4个金额要素个金额要素 本期期末余额本期期末余额= =期初余额本期增加发生额期初余额本期增加发生额 本期减少发生额本期减少发生额93PPT学习交流四、账户与会计科目的联系和区别联系联系（1 1）会计科目是会计账户的名称，是设置账户的依据；）会计科目是会计账户的名称，是设置账户的依据；（2 2）会计账户是根据会计科目开设的，是会计科目的载）会计账户是根据会计科目开设的，是会计科目的载体，记录、核算会计科目的内容，反映相同的经济内容体，记录、核算会计科目的内容，反映相同的经济内容（即会计科目要反映的经济内容就是账户所要登记的内容）（即会计科目要反映的经济内容就是账
46、户所要登记的内容）。（。（P65P65）94PPT学习交流区别区别（1 1）账户是会计科目的具体应用，既有名称又有结构；）账户是会计科目的具体应用，既有名称又有结构；而会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构。而会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构。（2 2）会计科目只表示一定的经济业务的内容，不能反映）会计科目只表示一定的经济业务的内容，不能反映其数量上的变化，而账户则具体记录相同的经济业务内其数量上的变化，而账户则具体记录相同的经济业务内容，且通过其结构反映某项经济业务的增减变动情况。容，且通过其结构反映某项经济业务的增减变动情况。95PPT学习交流练习题：某企业资产总额为某企业资产总额为10
47、0100万元，负债万元，负债4040万，当发生下列万，当发生下列五笔经济业务后其资产和负债总额分别为多少？五笔经济业务后其资产和负债总额分别为多少？1、向银行借款20万元存入银行；+20+202、用银行存款偿付5万元前欠购货款；-5-53、收回应收账款4万元存入银行。4、购买一台机器设备30万，款项已付。5、向银行借款100万偿还A公司前欠货款。资产100 负债40 +4+30+100-100-100+4万万-4万万+30万万-30万万+100万万-100万万96PPT学习交流本章本章结构知识导图本章本章本章结构知识导图本章本章结构知识导图本章结构知识导图本章结构知识导图本章结构知识导图损益类损益类97PPT学习交流此课件下载可自行编辑修改，供参考！此课件下载可自行编辑修改，供参考！感谢您的支持，我们努力做得更好！感谢您的支持，我们努力做得更好！98PPT学习交流99PPT学习交流
