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1、纳税实务练习题企企业所得税的所得税的预缴与年与年终汇算清算清缴 1. 2019年年12月月31日，日，计提并上提并上缴本年本年应预缴企企业所得税。本年会所得税。本年会计报表利表利润总额1 200 000元，原元，原已已预缴所得税所得税220 000元。元。 1200 000*25% - 220 000=80 000计提所得税：提所得税：借：所得税借：所得税费用用 80000 贷：应交税交税费-应交所得税交所得税 80000 上交：上交：借：借：应交税交税费-应交所得税交所得税 80000 贷：银行存款行存款 80000 n2. 2019年年3月月20日，企日，企业聘聘请东莞莞诚信会信会计师事事
2、务所所对2019年度年度企企业所得税所得税进展展汇算清算清缴。2019年企年企业工工资薪金薪金总额3 000 000元；元；营业收入收入总额12 000 000元；元； n要求：要求：对以下以下经济事事项进展展纳税税调整。列出整。列出计算公式，写出算公式，写出应纳税税调整整调增或增或调减的金减的金额。n1实践践发生并列支其他生并列支其他职工薪酬工薪酬费用如下：福利用如下：福利费200 000元、元、职工教育工教育经费80 000元，元，拨缴工会工会经费70 000元，有上交工会的公元，有上交工会的公用收据。用收据。1福利福利费限限额：3000 000*14%=420000，未超，未超职教教费限
3、限额： 3000000*2.5%=75000, 调增增:80000-75000=5000 工会工会费限限额: 3000000*2%=60000, 调增增:70000-60000=10000 n2从管理从管理费用中列支企用中列支企业开开发新新产品研品研讨开开发费用用300 000元元2) 调减减:300000*50%=150000 3从从销售售费用中列支广告用中列支广告费支出支出2 000 000元。元。n3) 广告费限额:12 000 000*15%=1 800 000, 调增: 2 000 000-1800 000=200 000 4全年全年业务款待款待费支出支出100 000元元业务费限限
4、额=12 000 000*5=60 000元元n4) 业务款待费限额:60000n100 000*60%=60 000, 调增: 100 000-60000=40000 5营业外支出中，列支捐外支出中，列支捐赠支出支出200 000元，其元，其中公益性捐中公益性捐赠100 000元；非公益性捐元；非公益性捐赠100 000元。元。n5)非公益性捐非公益性捐赠100000，调增增100000；n公益性捐公益性捐赠限限额：1200000*12%=144000，未，未超，不用超，不用调整。整。6根据根据纳税税调整的整的结果，果，计算企算企业本年本年应纳税所税所得得额、应纳所得税所得税额、应补缴所得税
5、所得税额。n6) 应纳税所得额=1 200 000+5000+10 000-150 000+200000+40000+100000=1405 000n应补缴企业所得税额=1405 000*25%-220000-80000=51250 (元) n某自营出口消费企业是增值税普通纳税人，出口货物某自营出口消费企业是增值税普通纳税人，出口货物的纳税税率为的纳税税率为17%，退税率为，退税率为13%。2019年年10月购月购进原资料一批，获得增值税公用发票注明的价款进原资料一批，获得增值税公用发票注明的价款300万元，购进货物准予抵扣进项税额万元，购进货物准予抵扣进项税额51万元，货已入库。万元，货已入
6、库。当月海关进口料件组成计税价钱当月海关进口料件组成计税价钱60万元，已按购进法万元，已按购进法向税务机关办理了向税务机关办理了。上期期末留抵税额上期期末留抵税额5万元。当月内销货物销售额万元。当月内销货物销售额170万万元。本月出口货物销售折合人民币元。本月出口货物销售折合人民币150万元。万元。n 请根据相关业务做会计分录采购及销售不用做请根据相关业务做会计分录采购及销售不用做会计分录，填制增值税纳税申报表及消费企业出口会计分录，填制增值税纳税申报表及消费企业出口货物免、抵、退税申报汇总表简化表增值税纳税货物免、抵、退税申报汇总表简化表增值税纳税申报表申报表.doc nA企企业发生以下生以
7、下经济业务没有特殊没有特殊阐明，明，发票均票均经税税务局局认证经过。n要求：要求：计算各种税金，并算各种税金，并编制相制相应的会的会计分分录，填制增，填制增值税税纳税申税申报表表n1. 购入入B资料料5 000千克，每千克千克，每千克单价不含税价不含税100元。支付运元。支付运杂费3450元其中：运元其中：运费2 000元，装卸元，装卸费450元，保管元，保管费1 000元。元。资料入料入库，以，以银行存款支行存款支付。付。1借：原借：原资料料-B 503310 应交税交税费-应交增交增值税税进项税税额85140 贷：银行存款行存款 588450nA企企业发生以下生以下经济业务没有特殊没有特殊
8、阐明，明，发票均票均经税税务局局认证经过。n要求：要求：计算各种税金，并算各种税金，并编制相制相应的会的会计分分录，填制增，填制增值税税纳税申税申报表表n2. 从从农民手中民手中购买农产品作品作为加工原加工原资料，已入料，已入库，款，款已付。已付。农产品收品收买凭凭证注明收注明收买价款价款为300 000元。元。2借：原借：原资料料-农产品品 261000 应交税交税费-应交增交增值税税进项税税额 39000 贷：银行存款行存款 300000nA企企业发生以下生以下经济业务没有特殊没有特殊阐明，明，发票均票均经税税务局局认证经过。n要求：要求：计算各种税金，并算各种税金，并编制相制相应的会的会
9、计分分录，填制增，填制增值税税纳税申税申报表表n3.销售一批售一批电子子产品品给乙公司，乙公司，销售价售价为500 000元元不含税，开出增不含税，开出增值税公用税公用发票。款票。款项已收到。已收到。 借：借：银行存款行存款 585000 贷：应交税交税费-应交增交增值税税销项税税额 85000 主主营业务收入收入 500000nA企企业发生以下生以下经济业务没有特殊没有特殊阐明，明，发票均票均经税税务局局认证经过。n要求：要求：计算各种税金，并算各种税金，并编制相制相应的会的会计分分录，填制增，填制增值税税纳税申税申报表表n4. 13日向乙公司日向乙公司销售售M产品一批，合同金品一批，合同金
10、额为600 000元，元，13日乙公司首先支付日乙公司首先支付500 000元元货款。合同商定款。合同商定18日日发货，同同时开出增开出增值税公用税公用发票，注明票，注明销售售额510 000元，增元，增值税税86 700元，乙公司收到元，乙公司收到货物和物和发票后票后补齐剩余款剩余款项。13日做：日做： 借：借：银行存款行存款 500000 贷：预收收账款款乙乙 50000018日做：日做：借：借：预收收账款款乙乙 500000 银行存款行存款 96700 贷：主：主营业务收入收入 510000 应交税交税费-应交增交增值税税销项税税额 86700nA企企业发生以下生以下经济业务没有特殊没有
11、特殊阐明，明，发票均票均经税税务局局认证经过。n要求：要求：计算各种税金，并算各种税金，并编制相制相应的会的会计分分录，填制增，填制增值税税纳税申税申报表表n5月末月末盘存存发现上月上月购进的的A资料料3000千克被盗，金千克被盗，金额33,720元其中含分元其中含分摊的运的运输费用用3720元，上月均已元，上月均已认证并申并申报抵扣，抵扣，经同意作同意作为营业外支出外支出处置。置。借：待借：待处置置财富富损溢溢流流动资产 39100 贷：原：原资料料A 33720 应交税交税费-应交增交增值税税进项税税额转出出5380同意后，做：同意后，做：借：借：营业外支出外支出 39100 贷：待：待处
12、置置财富富损溢溢流流动资产 39100进项税税额转出出=33720-372017%+37201-7%7%=5380nA企企业发生以下生以下经济业务没有特殊没有特殊阐明，明，发票均票均经税税务局局认证经过。n要求：要求：计算各种税金，并算各种税金，并编制相制相应的会的会计分分录，填制增，填制增值税税纳税申税申报表表n6向小向小规模模纳税人税人销售售电子子产品，开出的普通品，开出的普通发票上的票上的销售价款售价款351 000元。款元。款项已收到。已收到。借：借：银行存款行存款 351000 贷：应交税交税费-应交增交增值税税销项税税额 51000 主主营业务收入收入 300000nA企企业发生以
13、下生以下经济业务没有特殊没有特殊阐明，明，发票均票均经税税务局局认证经过。n要求：要求：计算各种税金，并算各种税金，并编制相制相应的会的会计分分录，填制增，填制增值税税纳税申税申报表表n7进展增展增值税税纳税申税申报，编制企制企业增增值税的增税的增值税税纳税申税申报表表1.doc纳税申税申报表表 销项税税额=222 700 进项税税额=124 140 进项税税额转出出=5380 应纳增增值税税额= 222 700 - 124 140 +5380= 103 940 n简要要回回答答消消费税税和和营业税税组成成计税税价价钱计算算公公式式答：消答：消费税税组成成计税价税价钱计算公式：算公式：消消费税税组成成计税价税价钱=本本钱*1+本本钱利利润率率/1-消消费税税率税税率或消或消费税税组成成计税价税价钱=资料本料本钱+加工加工费/1-消消费税税率税税率或消或消费税税组成成计税价税价钱=关税完税价关税完税价钱+关税关税/1-消消费税税率税税率
