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1、宏观经济形势与税制改革宏观经济形势与税制改革张斌2016年8月北京十八届五中全会与十三五规划纲要n到2020年国内生产总值和城乡居民人均收入比2010年翻一番；贫困县全部摘帽。全面建成小康社会，实现第一个百年奋斗目标经济增长率要保持在6.5%以上n坚持创新发展创新驱动发展战略大众创新、万众创业农业现代化与中国制造2025财税体制与金融体制改革n坚持协调发展n坚持绿色发展n坚持开放发展n坚持共享发展供给侧结构性改革2015年11月10日，习近平总书记在中央财经领导小组第11次会议上指出：“在适度扩大总需求的同时，着力加强供给侧结构性改革，着力提高供给体系质量和效率，增强经济持续增长动力，推动社会
2、生产力水平实现整体跃升”。中华人民共和国国民经济和社会发展第十三个五年规划纲要中明确指出：“以提高发展质量和效益为中心，以供给侧结构性改革为主线，扩大有效供给，满足有效需求，加快形成引领经济发展新常态的体制机制和发展方式”。 夫赋税，邦国之大本，生人夫赋税，邦国之大本，生人之喉命，天下理乱轻重皆由焉。之喉命，天下理乱轻重皆由焉。 杨炎（全唐文）十八届三中全会决定对财税体制改革的要求 财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。必须完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明预算、提高效率，建立现代财政制度，发挥中央和地方
3、两个积极性。 宏观经济的原问题宏观经济的原问题资本所得与劳动报酬消费与投资边际消费倾向递减马太效应与经济危机公平与效率的权衡 城镇居民现金消费占可支配收入的比重（城镇居民现金消费占可支配收入的比重（2012012 2年）年）国家国家基尼系数基尼系数1975年年1 1985年年2 1990年年3 1995年年42000年年2005年年52008年年2009年年2010年年6美国美国再分配前再分配前0.4060.4360.4500.4770.4760.486-0.4860.499再分配后再分配后0.3160.3370.3480.3630.3600.3840.378-0.380日本日本再分配前再分配
4、前-0.345-0.4030.4320.462-0.488-再分配后再分配后-0.304-0.3230.3370.329-0.336-德国德国再分配前再分配前-0.4390.4290.4590.4710.4990.4940.4930.492再分配后再分配后-0.2510.2560.2660.2640.2850.2870.2880.286法国法国再分配前再分配前-04730.4900.4850.4830.4930.505再分配后再分配后-0.2770.2870.2880.2930.2930.303英国英国再分配前再分配前0.3780.4690.4900.5070.5120.5030.5080.5
5、190.523再分配后再分配后0.2690.3090.3550.3370.3520.3350.3420.3450.341意大利意大利再分配前再分配前-0.3860.4020.4650.4720.5100.4880.4930.503再分配后再分配后-0.2870.2750.3260.3210.3300.3150.3120.319国民收入分配格局年份年份初次分配总收入结构初次分配总收入结构可支配总收入结构可支配总收入结构企业部门企业部门政府部门政府部门住户部门住户部门企业部门企业部门政府部门政府部门住户部门住户部门20002000年年19.72%19.72%13.13%13.13%67.15%67
6、.15%17.94%17.94%14.53%14.53%67.54%67.54%20012001年年21.40%21.40%12.67%12.67%65.93%65.93%18.92%18.92%15.01%15.01%66.07%66.07%20022002年年21.57%21.57%13.94%13.94%64.49%64.49%19.34%19.34%16.23%16.23%64.43%64.43%20032003年年22.28%22.28%13.62%13.62%64.09%64.09%19.94%19.94%16.09%16.09%63.97%63.97%20042004年年25.1
7、2%25.12%13.74%13.74%61.14%61.14%22.51%22.51%16.43%16.43%61.05%61.05%20052005年年24.52%24.52%14.20%14.20%61.28%61.28%21.60%21.60%17.55%17.55%60.84%60.84%20062006年年24.74%24.74%14.53%14.53%60.73%60.73%21.54%21.54%18.21%18.21%60.25%60.25%20072007年年25.65%25.65%14.74%14.74%59.61%59.61%22.10%22.10%19.01%19.0
8、1%58.89%58.89%20082008年年26.61%26.61%14.73%14.73%58.66%58.66%22.74%22.74%18.98%18.98%58.28%58.28%20092009年年24.73%24.73%14.58%14.58%60.69%60.69%21.19%21.19%18.28%18.28%60.53%60.53%20102010年年24.51%24.51%14.99%14.99%60.50%60.50%21.19%21.19%18.41%18.41%60.40%60.40%20112011年年23.95%23.95%15.38%15.38%60.67%
9、60.67%20.03%20.03%19.19%19.19%60.78%60.78%20122012年年22.73%22.73%15.62%15.62%61.65%61.65%18.47%18.47%19.54%19.54%61.99%61.99%20132013年年24.12%24.12%15.22%15.22%60.66%60.66%19.77%19.77%18.94%18.94%61.29%61.29%季度GDP走势（2007-2016年第二季度）房价走势（图）季度GDP走势（2007-2015年）季度GDP走势（2007-2015年）n2014年16周岁以上至60周岁以下（不含60周岁
10、）的劳动年龄人口为91583万人，比2013年末减少371万人，占人口的比重由2013年的67.6%降至67.0%。n2015年16周岁以上至60周岁以下（不含60周岁）的劳动年龄人口为91096万人，比2014年末减少487万人，占人口的比重66.3%。n2013年60岁以上人口的比重为14.9%；65岁以上人口的比重为9.7%。n2014年60岁以上人口的比重为15.5%；65岁以上人口的比重为10.1%。n2015年60岁以上人口的比重为16.1%；65岁以上人口的比重为10.5%。抚养比 如将60岁以上计为须供养老人，按照联合国人口数据计算养老供养比例，2010年我国是5.51位工作人
11、员供养1位老人，到2020年这一比例下降至3.86:1，2040年下降至2.08:1，至2050年进一步下降到1.73：1。 季度GDP走势（2007-2015年） 六大任务六大任务收入分配（国发【2013】6号文）初次分配与再分配税收、社会保障与转移支付房产税、个人所得税与遗产税扩大内需（全球经济再平衡）扩大居民消费需求社会保障与财政支出的替代经济结构调整（产业结构升级）“营改增”与服务业发展战略性新兴产业“走出去” 六大任务六大任务资源与环境碳减排与环境保护两型社会与“美丽中国”人口老龄化要素禀赋变化（人口红利）社会保障压力城镇化户籍制度改革土地流转基础设施投资与消费模式经济新常态（中央经
12、济工作会议2014年）经济从高速增长转为中高速增长经济结构不断优化升级经济增长从要素驱动、投资驱动转向创新驱动。十八大报告对财税体制改革的要求 加快改革财税体制，健全中央和地方财力与事权相匹配的体制，完善促进基本公共服务均等化和主体功能区建设的公共财政体系，构建地方税体系，形成有利于结构优化、社会公平的税收制度。建立公共资源出让收益合理共享机制。十八届三中全会决定 完善税收制度。深化税收制度改革，完善地方税体系，逐步提高直接税比重。推进增值税改革，适当简化税率。调整消费税征收范围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围。逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。加快房地产税
13、立法并适时推进改革，加快资源税改革，推动环境保护费改税。十八届三中全会决定 按照统一税制、公平税负、促进公平竞争的原则，加强对税收优惠特别是区域税收优惠政策的规范管理。税收优惠政策统一由专门税收法律法规规定，清理规范税收优惠政策。完善国税、地税征管体制。十八届三中全会对税制改革的要求十八届三中全会对税制改革的要求十八届三中全会对税制改革的要求十八届三中全会对税制改革的要求 推进增值税改革，适当简化税率。推进增值税改革，适当简化税率。调整消费税征收范围、环节、税率，把高耗能、调整消费税征收范围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围。高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围。
14、 逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制增值税增值税消费税消费税个人所得税个人所得税 房地产税房地产税资源环境税资源环境税稳稳定定税税负负落落实实税税收收法法定定原原则则结结构构优优化化社社会会公公平平加快房地产税立法并适时推进改革加快房地产税立法并适时推进改革加快资源税改革，推动环境保护费改税加快资源税改革，推动环境保护费改税完善地方税税体系，逐步提高直接税比重完善地方税税体系，逐步提高直接税比重税收优惠政策的规范管理与完善税收征管税收优惠政策的规范管理与完善税收征管十八届三中全会决定 保持现有中央和地方财力格局总体稳定，结合税制改革，考虑税种属性，进一
15、步理顺中央和地方收入划分。第八部分“加强社会主义民主政治制度建设” 加强人大预算决算审查监督、国有资产监督职能。落实税收法定原则。第十二部分“推进社会事业改革创新”完善以税收、社会保障、转移支付为主要手段的再分配调节机制，加大税收调节力度。建立公共资源出让收益合理共享机制。完善慈善捐助减免税制度，支持慈善事业发挥扶贫济困积极作用。健全社会保障财政投入制度，完善社会保障预算制度。加强社会保险基金投资管理和监督，推进基金市场化、多元化投资运营。制定实施免税、延期征税等优惠政策，加快发展企业年金、职业年金、商业保险，构建多层次社会保障体系。第十四部分“加快生态文明制度建设”探索编制自然资源资产负债表
16、，对领导干部实行自然资源资产离任审计。坚持使用资源付费和谁污染环境、谁破坏生态谁付费原则，逐步将资源税扩展到占用各种自然生态空间。 深化财税体制改革，建立健全有利于转变经济发展方式、形成全国统一市场、促进社会公平正义的现代财政制度，建立税种科学、结构优化、法律健全、规范公平、征管高效的税收制度。建立事权和支出责任相适应的制度，适度加强中央事权和支出责任。调动各方面积极性，考虑税种属性，进一步理顺中央和地方收入划分。建立全面规范、公开透明预算制度，完善政府预算体系，实施跨年度预算平衡机制和中期财政规划管理。建立规范的地方政府举债融资体制。健全优先使用创新产品、绿色产品的政府采购政策。十八届五中全
17、会十八届五中全会第十五章 加快财税体制改革 围绕解决中央地方事权和支出责任划分、完善地方税体系、增强地方发展能力、减轻企业负担等关键性问题，深化财税体制改革，建立健全现代财税制度。十三五规划纲要（十三五规划纲要（1）第一节第一节 确立合理有序的财力格局确立合理有序的财力格局 建立事权和支出责任相适应的制度，适度加强建立事权和支出责任相适应的制度，适度加强中央事权和支出责任。结合税制改革，考虑税种属中央事权和支出责任。结合税制改革，考虑税种属性，进一步理顺中央和地方收入划分，性，进一步理顺中央和地方收入划分，完善增值税完善增值税划分办法。划分办法。完善中央对地方转移支付制度，规范一完善中央对地方
18、转移支付制度，规范一般性转移支付制度，完善资金分配办法，提高财政般性转移支付制度，完善资金分配办法，提高财政转移支付透明度。健全省以下财力分配机制。转移支付透明度。健全省以下财力分配机制。 十三五规划纲要（十三五规划纲要（2）第三节第三节 改革和完善税费制度改革和完善税费制度 按照优化税制结构、稳定宏观税负、推进依法治税按照优化税制结构、稳定宏观税负、推进依法治税的要求全面落实税收法定原则，建立税种科学、结构优的要求全面落实税收法定原则，建立税种科学、结构优化、法律健全、规范公平、征管高效的现代税收制度，化、法律健全、规范公平、征管高效的现代税收制度，逐步提高直接税比重。全面完成营业税改增值税
19、改革，逐步提高直接税比重。全面完成营业税改增值税改革，建立规范的消费型增值税制度。完善消费税制度。实施建立规范的消费型增值税制度。完善消费税制度。实施资源税从价计征改革，逐步扩大征税范围。清理规范相资源税从价计征改革，逐步扩大征税范围。清理规范相关行政事业性收费和政府性基金。开征环境保护税。完关行政事业性收费和政府性基金。开征环境保护税。完善地方税体系，推进房地产税立法。完善关税制度。加善地方税体系，推进房地产税立法。完善关税制度。加快推进非税收入管理改革，建立科学规范、依法有据、快推进非税收入管理改革，建立科学规范、依法有据、公开透明的非税收入管理制度。深化国税、地税征管体公开透明的非税收入
20、管理制度。深化国税、地税征管体制改革，完善税收征管方式，提高税收征管效能。推行制改革，完善税收征管方式，提高税收征管效能。推行电子发票。电子发票。 十三五规划纲要（十三五规划纲要（3）第六节第六节 降低实体经济企业成本降低实体经济企业成本 开展降低实体经济企业成本行动。进一步简政放权，开展降低实体经济企业成本行动。进一步简政放权，精简规范行政审批前置中介服务，清理规范中介服务收精简规范行政审批前置中介服务，清理规范中介服务收费，降低制度性交易成本。费，降低制度性交易成本。合理确定最低工资标准，精合理确定最低工资标准，精简归并简归并“五险一金五险一金”，适当降低缴费比例，降低企业人，适当降低缴费
21、比例，降低企业人工成本。降低增值税税负和流转税比重，清理规范涉企工成本。降低增值税税负和流转税比重，清理规范涉企基金，清理不合理涉企收费，降低企业税费负担。基金，清理不合理涉企收费，降低企业税费负担。保持保持合理流动性和利率水平，创新符合企业需要的直接融资合理流动性和利率水平，创新符合企业需要的直接融资产品，设立国家融资担保基金，降低企业财务成本。完产品，设立国家融资担保基金，降低企业财务成本。完善国际国内能源价格联动和煤电价格联动机制，降低企善国际国内能源价格联动和煤电价格联动机制，降低企业能源成本。提高物流组织管理水平，规范公路收费行业能源成本。提高物流组织管理水平，规范公路收费行为，降低
22、企业物流成本。鼓励和引导企业创新管理、改为，降低企业物流成本。鼓励和引导企业创新管理、改进工艺、节能节材。进工艺、节能节材。十三五规划纲要（十三五规划纲要（4）第一节第一节 完善生态环境保护制度完善生态环境保护制度 落实生态空间用途管制，划定并严守生态保护红线，落实生态空间用途管制，划定并严守生态保护红线，确保生态功能不降低、面积不减少、性质不改变。建立森确保生态功能不降低、面积不减少、性质不改变。建立森林、草原、湿地总量管理制度。加快建立多元化生态补偿林、草原、湿地总量管理制度。加快建立多元化生态补偿机制，完善财政支持与生态保护成效挂钩机制。机制，完善财政支持与生态保护成效挂钩机制。建立覆盖
23、建立覆盖资源开采、消耗、污染排放及资源性产品进出口等环节的资源开采、消耗、污染排放及资源性产品进出口等环节的绿色税收体系。绿色税收体系。研究建立生态价值评估制度，探索编制自研究建立生态价值评估制度，探索编制自然资源资产负债表，建立实物量核算账户。实行领导干部然资源资产负债表，建立实物量核算账户。实行领导干部自然资源资产离任审计。建立健全生态环境损害评估和赔自然资源资产离任审计。建立健全生态环境损害评估和赔偿制度，落实损害责任终身追究制度。偿制度，落实损害责任终身追究制度。十三五规划纲要（十三五规划纲要（5）第二节第二节 健全再分配调节机制健全再分配调节机制 实行有利于缩小收入差距的政策，明显增
24、加低收入劳实行有利于缩小收入差距的政策，明显增加低收入劳动者收入，扩大中等收入者比重。动者收入，扩大中等收入者比重。加快建立综合和分类相加快建立综合和分类相结合的个人所得税制度。将一些高档消费品和高消费行为结合的个人所得税制度。将一些高档消费品和高消费行为纳入消费税征收范围。完善鼓励回馈社会、扶贫济困的税纳入消费税征收范围。完善鼓励回馈社会、扶贫济困的税收政策。收政策。健全针对困难群体的动态社会保障兜底机制。增健全针对困难群体的动态社会保障兜底机制。增加财政民生支出，公共资源出让收益更多用于民生保障，加财政民生支出，公共资源出让收益更多用于民生保障，逐步提高国有资本收益上缴公共财政比例。逐步提
25、高国有资本收益上缴公共财政比例。十三五规划纲要（十三五规划纲要（6）第一节第一节 完善社会保险体系完善社会保险体系 实施全民参保计划，基本实现法定人员全覆盖。坚持精算平衡，实施全民参保计划，基本实现法定人员全覆盖。坚持精算平衡，完善筹资机制，分清政府、企业、个人等的责任。适当降低社会保险完善筹资机制，分清政府、企业、个人等的责任。适当降低社会保险费率。完善统账结合的城镇职工基本养老保险制度，构建包括职业年费率。完善统账结合的城镇职工基本养老保险制度，构建包括职业年金、企业年金和商业保险的多层次养老保险体系，持续扩大覆盖面。金、企业年金和商业保险的多层次养老保险体系，持续扩大覆盖面。实现职工基础
26、养老金全国统筹。完善职工养老保险个人账户制度，健实现职工基础养老金全国统筹。完善职工养老保险个人账户制度，健全参保缴费激励约束机制，建立基本养老金合理调整机制。全参保缴费激励约束机制，建立基本养老金合理调整机制。推出税收推出税收递延型养老保险。递延型养老保险。更好发挥失业、工伤保险作用，增强费率确定的灵更好发挥失业、工伤保险作用，增强费率确定的灵活性，优化调整适用范围。建立更加便捷的社会保险转移接续机制。活性，优化调整适用范围。建立更加便捷的社会保险转移接续机制。划转部分国有资本充实社保基金，拓宽社会保险基金投资渠道，加强划转部分国有资本充实社保基金，拓宽社会保险基金投资渠道，加强风险管理，提
27、高投资回报率。大幅提升灵活就业人员、农民工等群体风险管理，提高投资回报率。大幅提升灵活就业人员、农民工等群体参加社会保险比例。加强公共服务设施和信息化平台建设，实施社会参加社会保险比例。加强公共服务设施和信息化平台建设，实施社会保障卡工程，持卡人口覆盖率达到保障卡工程，持卡人口覆盖率达到90%90%。十三五规划纲要（十三五规划纲要（7）政府收入结构（政府收入结构（2012013 3）中国的税制结构（中国的税制结构（20142014年）年）中国的税制结构（中国的税制结构（20142014年）年）OECD税制结构（2012年）OECD税制结构（2012年）中国增值税改革概述（1）1994年建立的增
28、值税制度-货物与劳务分别适用不同税制-修理修配劳务-交通运输费用的抵扣出口退税-零税率、应退尽退-差别退税率-出口骗税虚开增值税发票（增值税专用发票的管理）中国增值税改革概述（2）增值税转型改革-东北地区8行业试点-中部老工业城市试点-2009年全国范围全行业推开-不动产不能抵扣中国增值税改革概述（3）营改增试点改革-2012年1月1日上海对交通运输业和部分现代服务业实行试点-自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市-2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行-2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点-2014年6月1日起，将电信业纳入
29、营业税改征增值税试点范围中国增值税改革概述（4）营改增试点全面推开-5月1日全面推开-1190万户l生活性服务业81%l建筑业14%l不动产3%l金融2%-税款总额19000亿，占原营业税规模的80%营改增后的相关改革简化税率档次-17%、13%、11%、6%如何简并消费税扩大征收范围-娱乐业10%、20%两档税率增值税分成比例的调整-建筑业纳税地点的调整（预缴制度）-电子商务的影响-中央和地方积极性与转变政府职能当前税制改革热点问题（1）营改增后的税制优化-兼并税率-优化税制（增值税优惠政策的清理）-消费税扩大至服务业-增值税立法营改增后的中央与地方收入划分-5:5分成的过渡性特征与面临的矛
30、盾-事权划分改革-车辆购置税-消费税（增加地方税目）-增值税税收返还（西班牙模式）国地税征管分工当前税制改革热点问题（2）消费税改革-调整征收范围-征收环节-赋予地方更大的税政管理权资源税改革-清费立税-扩大征收范围（水资源费改税试点）-赋予地方更多的税政管理权环境保护费改税-费改税后碳税的征收问题-环保部门和税务部门的征管权限-是否专款专用当前税制改革热点问题（3）房地产税改革-房地产税改革的来龙去脉l两税合并、空转与两湖试点l从物业税到房地产税l重庆、上海试点-房地产税目标的冲突l调控房价l调节财富l地方政府主体税种-房地产税的困难l固有的困难（现金流的不匹配，加州13号议案）l中国的特殊
31、情况（产权的复杂性、地方治理能力）中国房地产税改革的内容-现行房产税改按评估值与城镇土地使用税合并征收，称房地产税。-对居民住宅征收房产税。-空转和“两湖”试点-上海、重庆试点-房产税、城镇土地使用税-耕地占用税、土地增值税、契税-城市基础设施配套费房地产税改革回顾2003年10月，十六届三中全会中共中央关于完善社会主义市场经济若干问题的决定实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税，相应取消有关收费。2006年3月，十一五规划改革房地产税收制度，稳步推行物业税并相应取消有关收费。2011年3月，十二五规划研究推进房地产税改革2013年11月，十八届三中全会决定加快房地产税立
32、法并适时推进改革房地产税改革的政策目标-房地产市场调控，促进房地产行业健康发展。l控制预期和价格上涨l房地产上涨的原因是什么？l税收能发挥多大的效果？-地方政府的主体税种，构建地方税体系的重要组成部分。l省以下还是包括省？l多少比例和多少收入算主体税种l地方税解决什么问题？（基础设施融资？）-完善财产税体系，调节收入分配。-促进城镇土地资源节约和有效使用。房地产税改革的取向与困难1、存量还是增量2、交易值还是评估值3、如何设置免税和延迟纳税？4、房产税和城镇土地使用税5、房地产开发、建设、交易、保有环节6、是否要推进税费综合改革7、国有土地使用权延期8、农村土地制度改革9、房产来源的多样性10
33、、评估值与现金流（房地产税本身的缺陷）房地产税立法1、税收法定与授权立法体制2、加强社会主义民主政治建设（程序正义）3、国家治理能力和治理体系现代化（征收直接税与政府职能转变）4、要与国有土地、农村集体土地制度的未来改革相适应。地方税解决什么问题？1、公共服务需求的差异化和多样化导致地方事权不断增加，而统一市场的建设却导致越来越多的税种适合中央征收。这个矛盾是始终存在且可能不断扩大的。2、在城镇化建设的高峰期，基础设施融资不可能通过建设期的税收增加，而只能依靠土地转让收入和地方债。3、地方政府财力困难的根源是什么？（1）法定支出（2）专款专用收入（车购税、专项收入、政府性基金）（3）中央（部门
34、）干预地方政府支出决策（道路安全基金）（4）专项转移支付（5）地方配套（6）上级政府随意支配下级政府资金地方税解决什么问题？（2）4、保持中央地方收入格局稳定的前提下，弥补营改增的缺口。5、要区分地方收入与地方税务局征管6、零售环节作为地方税存在的困难（1）生产、批发、零售的区分（2）电子商务发展的影响（3）零售与消费（4）征管成本取舍（5）中国的现实困难第二城管？7、按消费额计算转移支付8、国内消费税如何改为地方税？地方税要解决什么问题？（3）10、资源税、房产税能解决公共服务均等化问题吗？11、基于偏好差异的公共服务区域差异与基于支付能力的公共服务区域差异。12、美国学区的房产税、教育的重
35、资本化与近代以来的马太效应。当前税制改革热点问题（4）个人所得税改革-综合范围-征收单位-差别扣除项目-综合税率表的设定-税收征管l信息l自然人税制改革的基本问题税制改革的政治哲学基础：公平与效率的权衡收入中性（稳定税负与中国的特殊性）公平目标税收与支出政策的分工-抚养扣除还是抚养补贴？l中美两国个税定位的差异；l税收管理和财政支出管理的比较中性、效率与经济增长外部性（税收优惠和绿色税制）税制运行成本-简化税制、征管成本与遵从成本-名义税制与实际税制西方国家税制的演变全球经济一体化-跨国公司的全球布局-资本的国际流动与国际税收竞争-“二元”所得税制与劳动税负的增加-一般流转税地位的提升老龄化-
36、社会保障筹资压力-所得税源的减少-替代性筹资方案（个人所得税、增值税）税制的绿化关于提高直接税比重：公平与效率权衡1、中国要不要调节收入分配？2、收入分配改革的量化目标是什么？3、财政工程学：税收在调节收入分配中应当承担的任务（1）中国收入分配差距的主要原因是初次分配（资源、土地、行政性垄断等）（2）从国际经验看，调节收入分配的主要政策工具是转移性支出（3）税收与其他政策工具的成本收益分析4、税制改革对收入分配影响的综合分析（1）对食品免征增值税（2）个人所得税改革（综合与累进的程度）税制改革的约束条件1、征管约束（竹篮打水）（1）现代税收制度（2）简化税制（3）大数据、信息经济下的征管变革2
37、、国际税收竞争（1）经济全球化与民族国家的矛盾（2）大国与小国的差异（3）资本输出国3、纳税人意识与治理能力（1）“拔鹅毛”与纳税人的植物人地位（2）房地产税的影响必须重视的两个问题1、老龄化（1）老龄化对税基的影响（2）老龄化的政府支出负担与筹资压力（3）代际的均衡2、信息经济与电子商务（1）对增值税制度的反思（2）零售税？（3）电子商务改变了什么？（4）数字经济对传统税制的冲击（5）3D打印意味着什么？房地产业增加值及其占GDP的比重（2002-2013年） 房地产业税收及其贡献（2002-2013年） 房地产业百元增加值税负（2002-2013年） 百元增加值税负行业比较表（2013年）
38、 行业行业增加值增加值税收税收百元增加百元增加值税负值税负（元）（元）数量（亿元）比重数量（亿元）比重第一产业56957.010.01%160.60.13%0.28第二产业249684.443.90%56720.647.28%22.72其中：工业210689.437.04%49759.941.48%23.62建筑业38995.06.86%6960.75.80%17.85第三产业262203.846.09%63078.752.58%24.06其中：批发和零售业55671.99.79%15869.813.23%28.51交通运输、仓储和邮政业27282.94.80%2391.01.99%8.76住
39、宿和餐饮业11494.12.02%842.10.70%7.33金融业33534.85.90%11837.59.87%35.30房地产业33294.85.85%15559.612.97%46.73主要行业（产品）的税收贡献（2013年） 主要税种的行业分布（2013年） 行业行业一般流转税一般流转税企业所得税企业所得税数量（亿元）比重数量（亿元）比重第一产业20.79 0.05%15.13 0.06%第二产业25416.67 55.04%8734.77 36.58%其中：采矿业3174.30 6.87%1540.13 6.45%制造业15564.98 33.71%4970.13 20.81%电力
40、、燃气和水的生产和供应业2378.32 5.15%901.28 3.77%建筑业4299.07 9.31%1323.23 5.54%第三产业20734.42 44.91%15129.69 63.36%其中：批发和零售业6335.98 13.72%2626.92 11.00%交通运输、仓储和邮政业1233.83 2.67%588.22 2.46%住宿和餐饮业548.64 1.19%87.92 0.37%信息传输、软件和信息技术服务业684.20 1.48%897.44 3.76%金融业3205.57 6.94%6271.60 26.26%房地产业5182.89 11.23%2851.06 11.
41、94%税收收入增长贡献率（2008-2014年） 单位：%年份国内增值税营业税基础设施与房地产税收进出口税收企业所得税个人所得税2008年29.3712.147.1715.6327.866.242009年9.1426.1937.70-10.736.824.292010年19.0815.6620.8918.009.556.492011年19.2015.2514.4510.4323.757.362012年17.0421.7421.112.2326.53-2.152013年11.5827.5436.07-10.5027.967.172014年7.9121.9819.74-2.3825.569.80注
42、：国内增值税、营业税贡献率已对营改增的影响进行了调整。数据来源：根据历年中国统计年鉴和中国税务年鉴相关数据计算得到房地产对地方税收的贡献（2002年） 房地产对地方税收的贡献（2013年） 兼顾“稳增长”与“调结构”的税收政策“营改增”全覆盖小微企业普遍性降费与结构性减税促进就业鼓励创业税收优惠政策固定资产加速折旧国家级自主创新示范区先行先试政策清理税收等优惠政策的反复-国发201462号（2014年11月17日）-国务院关于税收等优惠政策相关事项的通知（25号文，2015年5月12日）增税政策-成品油消费税-烟草消费税税收征管改革税收征管面临的两种基本的信息不对称-税收法律法规（纳税服务）-税收征管依据（风险识别、风险应对与违法处罚）税收征管的两种基本思路-严刑峻法-大数据、风险识别中国税收征管存在的问题-国地税征管机制的优化-横向的机构设置：按税种、按流程、按纳税人-纵向的机构设置：行政区划分割与机关实体化营改增后国地税分工-法人税与自然人税-地方收入局税收征管改革专业化与现代化纳税人自我评定程序税务机关评定程序税收征收程序税收违法调查程序税收争议处理程序税收服务税收评定税收征收违法调查争议处理谢谢！
