第二章存款业务核算

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1、o通过本章，了解商业银行账户通过本章，了解商业银行账户的种类与管理，了解银行开户的种类与管理，了解银行开户的条件及有关办法，掌握银行的条件及有关办法，掌握银行各项存款业务的核算程序及处各项存款业务的核算程序及处理手续，掌握银行存款利息的理手续，掌握银行存款利息的计算方法。计算方法。第二章第二章 存款业务核算方法存款业务核算方法学习目标学习目标1o第一节第一节 存款业务概述存款业务概述o第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算o第三节第三节 储蓄存款业务的核算储蓄存款业务的核算o第四节第四节 存款利息计算及核算存款利息计算及核算框架结构框架结构2第一节第一节 存款业务概述存款业务概述存

2、款的意义存款的意义 存款是指银行吸收存款单位和居民个人存入的货币资金。存存款是指银行吸收存款单位和居民个人存入的货币资金。存款业务是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。款业务是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。 存款业务既是一项传统业务，也是一项主要业务，可以说没存款业务既是一项传统业务，也是一项主要业务，可以说没存款也无所谓银行。存款也无所谓银行。3 现有存款的种类现有存款的种类现有存款的种类现有存款的种类按产生的按产生的来源分来源分原始存款原始存款派生存款派生存款按资金性按资金性质分质分一般性单位存款一般性单位存款财政性存款财政性存款居民储蓄存款居民储蓄存款按存取款按存取款方

3、式分方式分支票存款支票存款存单存款存单存款存折存款存折存款通知存款通知存款协定存款协定存款按存款币按存款币种分种分人民币存款人民币存款外币存款外币存款按存款期按存款期限分限分活期存款活期存款定期存款定期存款单位活期存款单位活期存款活期储蓄存款活期储蓄存款单位定期存款单位定期存款定期储蓄存款定期储蓄存款整存整取整存整取零存整取零存整取定活两便定活两便存本取息存本取息整存零取整存零取个人通知存款个人通知存款4存款业务的核算要求存款业务的核算要求 存款业务面对各单位和个人，政策性强，业务量大，存款业务面对各单位和个人，政策性强，业务量大，涉及到银行和客户的经济利益，因此，银行在办理涉及到银行和客户的

4、经济利益，因此，银行在办理存款业务核算时，应符合以下要求：存款业务核算时，应符合以下要求： 1.1.正确使用科目和账户正确使用科目和账户 2.2.准确、及时地办理存款业务准确、及时地办理存款业务 3.3.维护存款人的合法权益维护存款人的合法权益5存款业务账户的设置存款业务账户的设置z 一级科目一级科目 吸收存款、利息支出、应付利息吸收存款、利息支出、应付利息z “吸收存款吸收存款”的二级科目的二级科目a 活期存款：活期存款： 核算各类经济组织、单位、企业的活期核算各类经济组织、单位、企业的活期 存款存款a 定期存款：定期存款： 核算各类经济组织、单位、企业的定期存款核算各类经济组织、单位、企业

5、的定期存款a 活期储蓄存款活期储蓄存款：核算自然人在银行的活期存款。：核算自然人在银行的活期存款。a 定期储蓄存款：定期储蓄存款：核算自然人在银行的储蓄存款。核算自然人在银行的储蓄存款。6第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算一、单位银行结算账户的种类一、单位银行结算账户的种类基本存款账户：基本存款账户：办理日常转账结算及现金收付，主办账户办理日常转账结算及现金收付，主办账户一般存款账户：一般存款账户：因借款或其他结算需要开设。因借款或其他结算需要开设。专用存款账户：专用存款账户：用于办理各项专用资金的收付。用于办理各项专用资金的收付。临时存款账户：临时存款账户：是存款人因临时需要

6、并在规定期限内使用而是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。用于办理临时机构以及存款人临时经营开立的银行结算账户。用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。而支取现金，则应按照国家现金管理的活动发生的资金收付。而支取现金，则应按照国家现金管理的规定办理。临时存款账户的有效期限最长不得超过规定办理。临时存款账户的有效期限最长不得超过2 2年。年。7二、单位其他存款账户二、单位其他存款账户单位通知存款：单位通知存款：存款人在存入时不约定存期，需要取款时提存款人在存入时不约定存期，需要取款时提前通知银行约定取款日期和取款金额的存款方式。特点：前通知银行约定取款日期和取款

7、金额的存款方式。特点：起存点：起存点：5050万元，一次存入，一次或分次支取；万元，一次存入，一次或分次支取；支取最低额：支取最低额：1010万元；万元；类别：类别：1 1天和天和7 7天两个档次，存款人存入时选择。天两个档次，存款人存入时选择。协定存款：协定存款：存款人与开户银行签订协定存款合同，约定结算存款人与开户银行签订协定存款合同，约定结算账户的留存额度，超过额度部分的存款转为协定存款，单独计账户的留存额度，超过额度部分的存款转为协定存款，单独计息的存款方式。相关规定如下：息的存款方式。相关规定如下：存款人和开户行之间须签订协定存款合同方生效；存款人和开户行之间须签订协定存款合同方生效

8、；存款单位流水须存款单位流水须5050万元以上，留存额度须万元以上，留存额度须1010万元以上；万元以上；银行按合同规定在结算户存款变化时主动调整，调整金额起点银行按合同规定在结算户存款变化时主动调整，调整金额起点1 1万元；万元；协定存款户和结算户根据约定额度自动结转，各自计息。协定存款户和结算户根据约定额度自动结转，各自计息。8三、单位银行结算账户的管理三、单位银行结算账户的管理 账户是各单位办理现金收付的工具，单位使用时，必须遵守国账户是各单位办理现金收付的工具，单位使用时，必须遵守国家的政策、法令，遵守银行信贷、结算和现金管理以及家的政策、法令，遵守银行信贷、结算和现金管理以及中国中国

9、人民银行结算账户管理办法人民银行结算账户管理办法等有关规定。内容如下：等有关规定。内容如下：单位存款结算账户只能开立一个基本存款户；单位存款结算账户只能开立一个基本存款户；存存款款人人的的账账户户只只能能办办理理存存款款人人本本身身的的业业务务活活动动，不不得得将将单单位位款款项转入个人银行结算账户；项转入个人银行结算账户；不不得得违违反反规规定定支支取取现现金金；不不得得利利用用开开立立银银行行结结算算账账户户逃逃废废银银行行债务；不得出租、出借银行结算账户；债务；不得出租、出借银行结算账户；不不得得从从基基本本存存款款账账户户之之外外的的银银行行结结算算账账户户转转账账存存入入，将将销销货

10、货收收入存入或现金存入单位信用卡账户；入存入或现金存入单位信用卡账户；法法定定代代表表人人或或主主要要负负责责人人、存存款款人人地地址址以以及及其其他他开开户户资资料料的的变变更事项必须在规定期限内通知银行。更事项必须在规定期限内通知银行。9四、单位存款业务的核算四、单位存款业务的核算1.1.核算范围：核算范围：单位存款业务核算包括单位单位存款业务核算包括单位活期、定期活期、定期存款存款业务，从形式上有业务，从形式上有存入和支取存入和支取两个方面，存入两个方面，存入和支取又分为和支取又分为现金存取和转账存取现金存取和转账存取两种方式，本章两种方式，本章只讲述存取现金只讲述存取现金这种方式，转账

11、存取方式在支付结这种方式，转账存取方式在支付结算业务中讲述。算业务中讲述。2.2.核算流程：核算流程：单位申请开户单位申请开户提交证明文件提交证明文件送交印送交印鉴卡片鉴卡片银行审批开户银行审批开户编发银行账号编发银行账号购领业务购领业务凭证凭证存入款项存入款项支取款项支取款项风险控制风险控制事后监督事后监督账务核对账务核对计算利息计算利息撤销账户撤销账户办理销户。办理销户。103.3.会计业务流程会计业务流程（1 1）活期）活期存入现金的业务程序：存入现金的业务程序：支取现金的业务程序：支取现金的业务程序：存款单位存款单位第一联第一联存款单位存款单位出纳部门出纳部门现金、现金存现金、现金存款

12、单（两联）款单（两联）审核、清点审核、清点登现金日记账登现金日记账第第二二联联会计部门会计部门传递传递登分户账登分户账出纳部门出纳部门存款单位存款单位取款人取款人签发支签发支票票审审查查登现金日记账登现金日记账取款人取款人传递传递会计部门会计部门付现付现登分户账登分户账11活期存款存取现金的账务处理活期存款存取现金的账务处理v 存入现金时的会计分录：存入现金时的会计分录： 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款单位户单位户v 支取现金时的会计分录：支取现金时的会计分录： 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款单位户单位户 贷：库存现金贷：库存现金12（2 2）定期

13、）定期起存点：起存点：1 1万元；万元；存期：存期：3 3个月，个月，6 6个月，个月，1 1年三档年三档第一联第一联存款存款单位单位银行银行提供预留印鉴、提供预留印鉴、签发转账支票、签发转账支票、填定存缴款单填定存缴款单填三联式填三联式单位定单位定存开户证存开户证实书实书第三联第三联代转账贷代转账贷方传票方传票卡片账卡片账留存留存加盖业务公章与经办员名章做存款依据加盖业务公章与经办员名章做存款依据第二联第二联13定期存款核算的账务处理定期存款核算的账务处理v 转账存入时的会计分录转账存入时的会计分录 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款单位户单位户 贷：吸收存款贷：吸收存款定期存款定期存

14、款单位户单位户v 定期存款利息的预提定期存款利息的预提 为遵循权责发生制原则，银行对存期较长的定期存为遵循权责发生制原则，银行对存期较长的定期存款，应按季（有条件的如业务量较小的营业机构可款，应按季（有条件的如业务量较小的营业机构可按月）预提应付利息，记入当期成本。预提应付利按月）预提应付利息，记入当期成本。预提应付利息时，其会计分录如下：息时，其会计分录如下：14 借：利息支出借：利息支出单位定期利息支出户单位定期利息支出户 贷：应付利息贷：应付利息计提计提单位定期存款利息户单位定期存款利息户 “应付利息应付利息”为负债类账户为负债类账户, ,用以核算银行吸收的款项及各项借用以核算银行吸收的

15、款项及各项借款当期应付未付的利息。期末余额在贷方，表示已经预提尚待款当期应付未付的利息。期末余额在贷方，表示已经预提尚待支付的利息。该账户应按存款种类进行明细分类核算。支付的利息。该账户应按存款种类进行明细分类核算。v 支取时的会计分录支取时的会计分录 借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款单位户单位户 应付利息应付利息单位定期利息支出户单位定期利息支出户 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款单位户单位户151.1.某支行收到佳悦公司签发的转账支票某支行收到佳悦公司签发的转账支票1 1张，金额为张，金额为10 00010 000元，要元，要求转存一年期的定期存款，审查无误，作分录如下：求

16、转存一年期的定期存款，审查无误，作分录如下： 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款佳悦公司佳悦公司 10 00010 000 贷：吸收存款贷：吸收存款定期存款定期存款佳悦公司佳悦公司 10 00010 0002.2.某行顺至支行收到润丰工厂交来当日到期的单位存款证实书一某行顺至支行收到润丰工厂交来当日到期的单位存款证实书一张，金额张，金额100 000100 000元，存期一年，年利率为元，存期一年，年利率为1.98%.1.98%.要求支取的本要求支取的本息转入活期存款账户息转入活期存款账户, ,经审查无误后经审查无误后, ,作分录如下作分录如下: : 借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期

17、存款润丰工厂润丰工厂 100 000100 000 应付利息应付利息润丰工厂润丰工厂定期存款利息定期存款利息 1 9801 980 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款润丰工厂润丰工厂 101 980101 980例题例题16五、对账与销户五、对账与销户1.对账对账a.随时对账随时对账 日常结算户会在账页写满时对账；日常结算户会在账页写满时对账；b.定期对账定期对账 季末及每年季末及每年11月末向开户单位填发一式月末向开户单位填发一式两联两联“余额对账单余额对账单”，交给开户单位对账。，交给开户单位对账。2.销户销户企业不使用原存款账户时，应及时销户；企业不使用原存款账户时，应及时销户；此

18、时，应核对账户余额；此时，应核对账户余额； 结计利息；结计利息； 收回空白支票；收回空白支票； 收回存折或银行卡；收回存折或银行卡； 办理转账。办理转账。17第三节第三节 储蓄存款业务核算储蓄存款业务核算储蓄业务管理储蓄业务管理储蓄业务分类储蓄业务分类活期储蓄存款业务核算活期储蓄存款业务核算定期储蓄存款业务核算定期储蓄存款业务核算18一、储蓄业务管理一、储蓄业务管理1.1.储蓄存款的政策和原则储蓄存款的政策和原则为做好储蓄工作，国家对储蓄一贯采取鼓励和保护的为做好储蓄工作，国家对储蓄一贯采取鼓励和保护的政策。银行对个人的储蓄存款，实行政策。银行对个人的储蓄存款，实行“存款自愿，存款自愿，取款自

19、由，存款有息，为储户保密取款自由，存款有息，为储户保密”的原则。的原则。2.2.个人存款账户实名制个人存款账户实名制自自20002000年年4 4月月1 1日开始，我国实行个人存款账户日开始，我国实行个人存款账户实名制实名制 个人存款账户实名制，是指要求存款人到金融机构办个人存款账户实名制，是指要求存款人到金融机构办理各种本外币存款账户时出示个人有效身份证件，理各种本外币存款账户时出示个人有效身份证件，使用身份证件上的姓名；金融机构应按规定进行核使用身份证件上的姓名；金融机构应按规定进行核对，并登记身份证上的姓名和号码。对，并登记身份证上的姓名和号码。19二、储蓄存款业务种类二、储蓄存款业务种

20、类1.1.活期储蓄存款（个人结算存款）活期储蓄存款（个人结算存款）p是储户可以随时存取，存款金额和期限不受限制的是储户可以随时存取，存款金额和期限不受限制的一种储蓄存款方式。一种储蓄存款方式。p它具有灵活方便、适应性强的特点。它具有灵活方便、适应性强的特点。p活期储蓄存款人民币开户起点活期储蓄存款人民币开户起点金额为金额为1 1元，多存不限元，多存不限p可单独开立存折，以存折为凭证，凭折存取；也可可单独开立存折，以存折为凭证，凭折存取；也可借记卡和存折同时开立，并以其中一种作为支取凭借记卡和存折同时开立，并以其中一种作为支取凭证（证（现可办理无折、卡存款），每个现可办理无折、卡存款），每个结息

21、日结息日结息一结息一次次。202.2.定期储蓄存款定期储蓄存款p是储户在存款时就约定存款期限，到期支取本金、利是储户在存款时就约定存款期限，到期支取本金、利息的一种储蓄存款方式。息的一种储蓄存款方式。p特点：存款时间较长，存期固定，规定了存储起点和特点：存款时间较长，存期固定，规定了存储起点和金额。金额。p定期储蓄存款根据存取定期储蓄存款根据存取 本息形式不同，又分为：本息形式不同，又分为： 1 1）整存整取定期储蓄存款）整存整取定期储蓄存款 特点：特点：一次存入本金，约定存期，到期一次支取本息。一次存入本金，约定存期，到期一次支取本息。 起存点：起存点：人民币人民币5050元元 存期：存期：

22、3 3个月、半年、个月、半年、1 1年、年、2 2年、年、3 3年和年和5 5年年6 6个档次。个档次。 凭证：凭证：存单（凭存单支取存单（凭存单支取 ）212 2）零存整取定期储蓄存款）零存整取定期储蓄存款 特点：特点：存款时约定存期、每月固定存入一定金额、存款时约定存期、每月固定存入一定金额、到期一次支取本息到期一次支取本息 起存点：起存点：人民币人民币5 5元元 存期：存期：一年、三年和五年三个档次。一年、三年和五年三个档次。 凭证：凭证：存折，凭折存取。存折，凭折存取。 补充补充: :每月存入一次中途如有漏存，应在次月补齐，每月存入一次中途如有漏存，应在次月补齐，未补存者，视同违约，违

23、约后存入的部分，支取时未补存者，视同违约，违约后存入的部分，支取时按活期利率计息。其余部分按实存金额和实际存期按活期利率计息。其余部分按实存金额和实际存期计算利息。计算利息。223 3）存本取息定期储蓄存款）存本取息定期储蓄存款 特点：特点：一次存入本金、约定存期、按期分次支取利息、一次存入本金、约定存期、按期分次支取利息、到期支取本金和当期利息到期支取本金和当期利息起存点：起存点：人民币人民币50005000元元存期：存期：一年、三年和五年三个档次一年、三年和五年三个档次凭证：凭证：存折，凭存折分期支取利息（如到取息日未取存折，凭存折分期支取利息（如到取息日未取息，以后可随时支取）息，以后可

24、随时支取）4 4）整存零取定期储蓄存款）整存零取定期储蓄存款 特点：特点：一次存入本金、约定存期和等额本金分次支取一次存入本金、约定存期和等额本金分次支取期、到期一次性支取利息和最后一期本金期、到期一次性支取利息和最后一期本金起存点：起存点：人民币人民币1 0001 000元元存期：存期：一年、三年和五年一年、三年和五年凭证：凭证：存折，凭存折分期支取本金存折，凭存折分期支取本金支取期：支取期：一个月、三个月、半年。一个月、三个月、半年。235 5 5 5）定活两便储蓄存款）定活两便储蓄存款）定活两便储蓄存款）定活两便储蓄存款特特点点：一一次次存存入入本本金金、不不约约定定存存款款期期限限、可

25、可随随时时一一次次支支取取本本息息、利利率率随随存存期期长长短短而而变变动动；具具有有活活期期储储蓄蓄随随时时可可提提取取的的灵灵活活性性，又又能能享享有有接接近近于于定定期期存存款款利利率的优惠。率的优惠。起存点：起存点：人民币人民币5050元元凭证：凭证：存单，凭存单支取。存单，凭存单支取。246 6）个人通知储蓄存款）个人通知储蓄存款特点：特点：在存款时不约定存期、支取时需提前在存款时不约定存期、支取时需提前通知银行，约定取款日期和金额方能支取通知银行，约定取款日期和金额方能支取起存点：起存点：人民币人民币5 5万元万元最低支取额：最低支取额：人民币人民币5 5万元万元分类：分类：1 1

26、天、天、7 7天两个档次（按存款人提前通天两个档次（按存款人提前通知的期限长短划分）知的期限长短划分）凭证：凭证：存单，凭存单支取。存单，凭存单支取。257 7）教育储蓄）教育储蓄特点：特点： 每月固定存入、到期支取本息、免税（居民个每月固定存入、到期支取本息、免税（居民个人为其子女接受教育非义务教育而设）人为其子女接受教育非义务教育而设）起存点：起存点：人民币人民币5050元、本金合计最高限额元、本金合计最高限额2 2万元万元存期：存期：一年、三年和六年一年、三年和六年凭证：凭证：存折，凭折存取存折，凭折存取补充：补充：固定存储金额，分月存入，中途如有漏存，应固定存储金额，分月存入，中途如有

27、漏存，应在次月补齐，未补存者，视同违约，违约后存入的在次月补齐，未补存者，视同违约，违约后存入的部分，支取时按活期利率计息。部分，支取时按活期利率计息。26三、活期储蓄存款业务核算三、活期储蓄存款业务核算 1.1.活期储蓄存款开户和续存业务的核算活期储蓄存款开户和续存业务的核算 1 1）开户的核算）开户的核算 借：库存现金借：库存现金 贷：贷：吸收存款吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款人户人户 2 2）续存的核算）续存的核算 储储户户办办理理续续存存时时，应应填填写写“储储蓄蓄存存款款凭凭条条”连连同同存入的现金及存折一并交给银行经办员。存入的现金及存折一并交给银行经办员。 分录同上。分录同上。

28、272.2.活期存款利息税的代扣活期存款利息税的代扣根据国家规定对储蓄存款利息应征收个人所得税，税率为根据国家规定对储蓄存款利息应征收个人所得税，税率为5 5。公式为：公式为：应付利息税应税利息应付利息税应税利息55“应交税费代扣利息所得税应交税费代扣利息所得税”是负债类账户，用以核算银行应是负债类账户，用以核算银行应交纳的各种税金。发生应交纳的税金时，记入贷方；交纳税金交纳的各种税金。发生应交纳的税金时，记入贷方；交纳税金时，记入借方；期末余额在贷方，表示应交未交的税金。分录时，记入借方；期末余额在贷方，表示应交未交的税金。分录如下：如下： 借：吸收存款借：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款

29、贷：应交税费贷：应交税费代扣利息税代扣利息税283.3.活期储蓄存款支取和销户业务的核算活期储蓄存款支取和销户业务的核算1 1）支取的核算）支取的核算 借借 ：吸收存款：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款 贷：库存现金贷：库存现金 2 2）销户的核算）销户的核算 借：吸收存款借：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款存款人存款人 利息支出利息支出 贷：应交税费贷：应交税费代扣利息所得税代扣利息所得税 库存现金（本金税后利息）库存现金（本金税后利息）29某行顺至支行某行顺至支行20052005年年1212月月2020日储户张扬活期储蓄存款的积数为日储户张扬活期储蓄存款的积数为5 5 800 000800

30、 000元，年利率为元，年利率为0.72%,0.72%,利息税税率为利息税税率为20%20%。（1 1）提取应付储户活期储蓄利息）提取应付储户活期储蓄利息, ,予以转账予以转账, ,作分录如下作分录如下: : 借：利息支出借：利息支出 116116 贷：吸收存款贷：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款张扬张扬 116116（2 2）为税务部门代扣利息税，作分录如下）为税务部门代扣利息税，作分录如下: : 借：吸收存款借：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款张扬张扬 23.2023.20 贷：应交税费贷：应交税费代扣利息税代扣利息税 23.2023.20例题例题30四、定期储蓄存款业务核算四、定期储蓄存

31、款业务核算1.1.整存整取定期储蓄存款的核算整存整取定期储蓄存款的核算1 1）整存整取定期储蓄存款开户业务的核算）整存整取定期储蓄存款开户业务的核算 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款存款人存款人2 2）整存整取定期储蓄存款到期和过期支取业务的核算）整存整取定期储蓄存款到期和过期支取业务的核算 借：吸收存款借：吸收存款定期储蓄存款整存整取储蓄定期储蓄存款整存整取储蓄 应付利息（到期与过期利息金额不同）应付利息（到期与过期利息金额不同） 贷：库存现金贷：库存现金同时同时：借：应付利息借：应付利息整存整取储蓄利息整存整取储蓄利息 贷：应交税费贷：应交税费代扣

32、利息税代扣利息税313 3）整存整取定期储蓄存款全部提前支取的核算）整存整取定期储蓄存款全部提前支取的核算 会计分录同会计分录同2 2），仅利息支出金额不一致。），仅利息支出金额不一致。4 4）整存整取定期储蓄存款）整存整取定期储蓄存款部分提前支取部分提前支取业务的核算业务的核算 借：吸收存款借：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款X X存款人（全部本金）存款人（全部本金） 利息支出（提前支取部分税后利息）利息支出（提前支取部分税后利息） 贷：库存现金贷：库存现金 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款X X存款人（未支取部分）存款人（未支取部分） 应交税费应交

33、税费代扣利息税（提前支取部分利息税）代扣利息税（提前支取部分利息税）32 某行顺至支行收到李飞先生交来当日到期整存整取定期储蓄存某行顺至支行收到李飞先生交来当日到期整存整取定期储蓄存单一张，金额单一张，金额10 00010 000元，存期一年，年利率为元，存期一年，年利率为2.25%,2.25%,要求支要求支取本息取本息, ,经审查无误经审查无误, ,作如下处理：作如下处理：1 1）按）按5 5税率代扣利息税税率代扣利息税11.2511.25元元, ,作分录如下作分录如下: : 借：应付利息一年期整存整取储蓄存款利息借：应付利息一年期整存整取储蓄存款利息11.2511.25 贷：应交税费代扣利

34、息所得税贷：应交税费代扣利息所得税 11.2511.252 2）支付定期存款本息）支付定期存款本息 借：借：吸收存款吸收存款定期储蓄存款整存整取储蓄李飞定期储蓄存款整存整取储蓄李飞10 00010 000 应付利息一年期整存整取储蓄存款利息应付利息一年期整存整取储蓄存款利息 213.75213.75 贷贷: :库存现金库存现金 10 213.7510 213.75例题例题332.2.零存整取定期储蓄存款业务的核算零存整取定期储蓄存款业务的核算1 1）零存整取定期储蓄存款开户和续存业务的核算）零存整取定期储蓄存款开户和续存业务的核算 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款

35、零存整取储蓄定期储蓄存款零存整取储蓄X X存款人存款人2 2）零存整取定期储蓄存款提前、到期支取或逾期销户的核算）零存整取定期储蓄存款提前、到期支取或逾期销户的核算储户到期持存折来银行办理支取本息的处理手续同活期储蓄存储户到期持存折来银行办理支取本息的处理手续同活期储蓄存款中的销户基本相同。其核算方法同整存整取定期储蓄存款款中的销户基本相同。其核算方法同整存整取定期储蓄存款相同，不再重述。相同，不再重述。到期支取：到期支取：按存折开户日所定的利率计付利息。按存折开户日所定的利率计付利息。提前支取：提前支取：按支取日银行挂牌公告的活期储蓄利率计息。按支取日银行挂牌公告的活期储蓄利率计息。逾期支取

36、：逾期支取：逾期部分按支取日银行挂牌公告的活期储蓄利率计逾期部分按支取日银行挂牌公告的活期储蓄利率计付利息。付利息。09kuaiji343.3.存本取息定期储蓄存款业务的核算存本取息定期储蓄存款业务的核算1 1）存本取息定期储蓄存款开户业务的核算）存本取息定期储蓄存款开户业务的核算存存本本取取息息定定期期储储蓄蓄存存款款的的存存取取手手续续和和核核算算方方法法与与零零存存整整取定期储蓄存款基本相同，不再重述。取定期储蓄存款基本相同，不再重述。借：库存现金借：库存现金贷：贷：吸收存款吸收存款定期储蓄存款存本取息储蓄存款人定期储蓄存款存本取息储蓄存款人2 2）存本取息定期储蓄存款取息业务的核算）存

37、本取息定期储蓄存款取息业务的核算 储户按约定的取息期支取利息时：储户按约定的取息期支取利息时： 借：利息支出借：利息支出X X年期存本取息储蓄存款利息年期存本取息储蓄存款利息 贷：库存现金贷：库存现金 应交税费应交税费利息税利息税353 3）存本取息定期储蓄存款提前支取、到期、或逾期）存本取息定期储蓄存款提前支取、到期、或逾期销户业务的核算销户业务的核算借：吸收存款借：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款存本取息定期储蓄存本取息定期储蓄 应付利息应付利息XX年期存本取息储蓄存款利息年期存本取息储蓄存款利息 贷：应交税费贷：应交税费代扣利息所得税代扣利息所得税 库存现金（本金税后利息）库存现金（本金

38、税后利息）364.4.整存零取定期储蓄存款业务的核算整存零取定期储蓄存款业务的核算1 1）整存零取定期储蓄存款开户业务的核算）整存零取定期储蓄存款开户业务的核算储储户户存存入入整整存存零零取取定定期期储储蓄蓄存存款款时时，应应填填制制“储储蓄蓄存存款款凭凭条条”，注注明明整整存存零零取取定定期期储储蓄蓄存存款款，填填写写存存期期及及支支取取本本金金的的期期次次，其其余余处处理理手手续续与与零零存存整整取取定定期期储储蓄蓄存存款款相相同。同。借：库存现金借：库存现金贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款整存零取储蓄整存零取储蓄存款人存款人 372 2）整存零取定期储蓄存款分期支取业务的

39、核算）整存零取定期储蓄存款分期支取业务的核算 储户按约定期分次支取本金时：储户按约定期分次支取本金时： 借：借：吸收存款吸收存款定期储蓄存款整存零取储蓄定期储蓄存款整存零取储蓄X X存款人存款人 贷：库存现金贷：库存现金3 3）结清）结清 储户于存单期满最后一次取款时，除储户于存单期满最后一次取款时，除按分次取款手按分次取款手续处理续处理外，还应计付利息，并在原存单上加盖外，还应计付利息，并在原存单上加盖“结清结清”戳记作为取款凭条附件。戳记作为取款凭条附件。4 4）利息的计算）利息的计算 整存零取储蓄存款是一次存入，余额逐渐减少，而整存零取储蓄存款是一次存入，余额逐渐减少，而不是固定本金。因

40、此，其利息计算可比照零存整取储蓄不是固定本金。因此，其利息计算可比照零存整取储蓄存款采用月积数计息法。而计息的有关规定和核算与整存款采用月积数计息法。而计息的有关规定和核算与整存整取相同。存整取相同。38第四节第四节 存款利息计算及核算存款利息计算及核算z 计息基本规定计息基本规定z 计息基本方法计息基本方法z 利息的核算利息的核算39一、计息基本规定一、计息基本规定1.1.计息范围计息范围除财政性存款外，其他活、定期存款均要计付利息除财政性存款外，其他活、定期存款均要计付利息2.2.计息要素计息要素| 存期：存期：一般一般“算头不算尾算头不算尾”（即存入日计息，支取日不计息）（即存入日计息，

41、支取日不计息） 可用可用“对年、对月、对日相减法对年、对月、对日相减法”计算，举例如下：计算，举例如下： 19991999年年8 8月月1010日存入，日存入，20022002年年4 4月月3030日取出，则日取出，则 2002.4.30 2002.4.30 1999.8.101999.8.10 3. 3.4.204.20 故，存期故，存期3 33603604 430+2030+20980980（天）（天） 缺点：与实际天数不完全相符，故对短期存款不太合适。缺点：与实际天数不完全相符，故对短期存款不太合适。40| 结息日：结息日：活期：销户日或每年活期：销户日或每年6 6月月3030日；日；

42、定期：销户日或到期日；定期：销户日或到期日；| 利率：利率：基准利率由央行制定并公布，各商行可浮动。基准利率由央行制定并公布，各商行可浮动。“利率利率”分年利率，月利率和日利率三种；三者之间可以换算，换算分年利率，月利率和日利率三种；三者之间可以换算，换算公式为：公式为： 月利率月利率= =年利率年利率1212 日利率日利率= =年利率年利率360360 或或 日利率日利率= = 月利率月利率3030 利息计算公式：利息计算公式：利息本金利息本金存期存期利率利率 注意：注意： 累计计息应以元位起计息，元位以下不计息；累计计息应以元位起计息，元位以下不计息； 计算的利息保留到分位，分位以下四舍五

43、入；计算的利息保留到分位，分位以下四舍五入； 利息计算时，利率与存期应保持一致性！利息计算时，利率与存期应保持一致性！41二、利息计算方法二、利息计算方法1.1.积数计息法积数计息法应计利息本金应计利息本金存期存期利率积数利率积数利率利率其中，其中， 积数本金积数本金存期存期根据存期计算单位不同可分为：根据存期计算单位不同可分为：天天月月月积数月积数日积数日积数其中，积数计息法又可以分为余额表计息法、账页计息法，分其中，积数计息法又可以分为余额表计息法、账页计息法，分别了解：别了解：42A.A.余额表计息法（加法计息法）余额表计息法（加法计息法） 将某存款账户的余额按日连续相加起来计算积数，将

44、某存款账户的余额按日连续相加起来计算积数，结息日按累计积数之和乘利率，计算利息。结息日按累计积数之和乘利率，计算利息。步骤：步骤： 1 1）每日营业终了，记账人员将各计息存款账户余额按单位或）每日营业终了，记账人员将各计息存款账户余额按单位或账号顺序抄列入账号顺序抄列入“计息余额表计息余额表”相应账号栏；相应账号栏； 2 2）当天余额无变化的客户照抄前一天的；）当天余额无变化的客户照抄前一天的； 3 3）每旬结束应小计一次；）每旬结束应小计一次； 4 4）三旬相加即为本月累计积数；）三旬相加即为本月累计积数； 5 5）记账差错记入）记账差错记入“补增积数补增积数”或或“补减积数补减积数”； 6

45、 6）至结息日累计积数至上月底未计息积数（本月合计）至结息日累计积数至上月底未计息积数（本月合计 至本月底未计息积数）补增积数补减积数至本月底未计息积数）补增积数补减积数 7 7）利息至结息日累计积数）利息至结息日累计积数日利率日利率43计息余额表计息余额表时间：科目代号：利率：单位等略时间：科目代号：利率：单位等略A A单位户单位户（账号）（账号）B B单位户单位户（账号）（账号）复核人复核人（签章）（签章）1010天小计天小计2020天小计天小计1 148 0001 148 0001 822 0001 822 000本月合计本月合计3 152 0003 152 000至上月底未计息积数至上

46、月底未计息积数6 128 0006 128 000补增积数补增积数16 00016 000补减积数补减积数22 00022 000至本月底累计未计息积数至本月底累计未计息积数1 330 0001 330 000至结息日累计计息积数至结息日累计计息积数7 944 0007 944 000利利 息息993993余额余额日期日期户名（账号）户名（账号）44B.B.账页计息法（乘法计息法）账页计息法（乘法计息法） 利用利用“乙种乙种”账页，以款账户上账面余额乘以该余额在账页上保留的天数账页，以款账户上账面余额乘以该余额在账页上保留的天数而求得积数的计息方法。而求得积数的计息方法。步骤：步骤：1 1）按

47、）按“算头不算尾算头不算尾”原则，计算出某笔余额在账页上的保留天原则，计算出某笔余额在账页上的保留天数；数；2 2）以）以“积数日数积数日数对应余额对应余额”计算出该余额再次变化前的积计算出该余额再次变化前的积数，填在账页上；数，填在账页上；3 3）计息时，把所有的积数加总得到累计积数；）计息时，把所有的积数加总得到累计积数；注意事项：注意事项：1 1）记账人员营造余额再次变动的当天记账并结计再次变动前的）记账人员营造余额再次变动的当天记账并结计再次变动前的日数与积数，等结息日才集中结计；日数与积数，等结息日才集中结计；2 2）复核人员复核时应同时复核日数和积数；）复核人员复核时应同时复核日数

48、和积数；459999年年摘要摘要凭证凭证号码号码借方借方贷方贷方余额余额日数日数积数积数复核盖复核盖章章月月 日日（位数）（位数） （位数）（位数）（位数）（位数）（万元）（万元）2 2 1414承前页承前页30 00030 00055551 651 658 824242 2 2222收回货款收回货款6 0006 00036 00036 000151554543 39 9购材料购材料12 00012 00024 00024 0005 512123 3 1414取现金取现金4 0004 00020 00020 0007 714143 3 2121入息入息280.21280.2120 280.21

49、20 280.2190902 692 69本账总页数本账总页数本户页数本户页数中国中国银行（银行（ ） 账账 户名：户名： 账号：账号： 领用凭证记录：领用凭证记录： 利率利率：3.753.75说明：说明：a a、8 8：2.14-2.222.14-2.22；1515：2.22-3.92.22-3.9； b b、积数日数、积数日数余额（如：余额（如：240240千元千元30 00030 0008 8）；）； c c、9090天天55+8+15+5+755+8+15+5+7； d d、26902690千元千元1650+240+540+120+1401650+240+540+120+140； e

50、e、280.21280.2126902690千元千元3.753.75360360462.2.公式计息法公式计息法有的存款可以逐笔结清利息而不用按时间来计息，这时可以采用公式法。有的存款可以逐笔结清利息而不用按时间来计息，这时可以采用公式法。1 1）整存整取计息公式）整存整取计息公式应计利息本金应计利息本金存期存期对应利率对应利率 若延期支取，则公式为若延期支取，则公式为应计利息本金应计利息本金（存期（存期原利率过期时间原利率过期时间活期利率）活期利率）若提前全部支取，则公式同若提前全部支取，则公式同，利率按活期利率计算，利率按活期利率计算若提前部分支取，则支取部分公式同若提前部分支取，则支取部

51、分公式同，利率按活期，利率按活期利率计算；未支取部分仍执行原存款方案。利率计算；未支取部分仍执行原存款方案。472 2）零存整取定期存款计息公式）零存整取定期存款计息公式推导推导：（假设无漏存，应计利息以：（假设无漏存，应计利息以I I表示、本金以表示、本金以A A表示、利率以表示、利率以i i表示、按月存入，共表示、按月存入，共n n月）月） InAi（n1）Ai1Ai n（n1）21 A Ai i n n（n n1 1）/2/2A Ai i当间隔时间不是月，而是季时，则与当间隔时间不是月，而是季时，则与n n对应的利率对应的利率i i为季利率为季利率总之，式中的总之，式中的n n与与i i

52、总是存在相互对应关系。总是存在相互对应关系。该公式也可以写为：该公式也可以写为： 应计利息到期存款余额应计利息到期存款余额（nAnA） （存入期数（存入期数1 1）/2/2每次每次存入的间隔月数存入的间隔月数月利率月利率483 3）整存零取定期存款计息公式）整存零取定期存款计息公式 与零存整取定期存款计息公式推导原理相同，略。与零存整取定期存款计息公式推导原理相同，略。 公式如下：公式如下：应计利息应计利息 （全部本金每次支取额）（全部本金每次支取额）/2/2支支 取次数取次数每次支取间隔月数每次支取间隔月数月利率月利率4 4）存本取息定期存款计息公式）存本取息定期存款计息公式每次支取利息额本

53、金每次支取利息额本金存期存期利率利率/ /支取次数支取次数49三、利息的核算三、利息的核算三、利息的核算三、利息的核算科目设置：科目设置：科目设置：科目设置：利息支出：损益类，反映利息费用，期末转入本年利润；利息支出：损益类，反映利息费用，期末转入本年利润；利息支出：损益类，反映利息费用，期末转入本年利润；利息支出：损益类，反映利息费用，期末转入本年利润；应付利息：负债类，反映应付未付利息，期末余额在贷方。应付利息：负债类，反映应付未付利息，期末余额在贷方。应付利息：负债类，反映应付未付利息，期末余额在贷方。应付利息：负债类，反映应付未付利息，期末余额在贷方。核算：核算：核算：核算：1.1.1

54、.1.活期存款，在利息发生时：活期存款，在利息发生时：活期存款，在利息发生时：活期存款，在利息发生时： 借：利息支出借：利息支出借：利息支出借：利息支出存款利息支出户存款利息支出户存款利息支出户存款利息支出户 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款活期存款活期存款单位存款户单位存款户单位存款户单位存款户同时同时同时同时 借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款活期存款活期存款存款户存款户存款户存款户 贷：应交税费贷：应交税费贷：应交税费贷：应交税费代扣利息税代扣利息税代扣利息税代扣利息税502.2.2.2.定期存款定期存款定期存款定期存款一年以

55、内的，支付本息时：一年以内的，支付本息时：一年以内的，支付本息时：一年以内的，支付本息时： 借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款定期存款定期存款存款户存款户存款户存款户 利息支出利息支出利息支出利息支出存款利息户存款利息户存款利息户存款利息户 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款活期存款活期存款存款户存款户存款户存款户或或或或 库存现金库存现金库存现金库存现金代扣利息税代扣利息税代扣利息税代扣利息税 借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款活期存款（或现金）活期存款（或现金）活期存款（或现金）活期存款（或现金） 贷：应交税费贷：应

56、交税费贷：应交税费贷：应交税费代扣利息税代扣利息税代扣利息税代扣利息税51一年以上的，按季预提利息，预提时：一年以上的，按季预提利息，预提时：一年以上的，按季预提利息，预提时：一年以上的，按季预提利息，预提时： 借：利息支出借：利息支出借：利息支出借：利息支出存款利息支出户存款利息支出户存款利息支出户存款利息支出户 贷：应付利息贷：应付利息贷：应付利息贷：应付利息存款户存款户存款户存款户同时代扣利息税同时代扣利息税同时代扣利息税同时代扣利息税 借：应付利息借：应付利息借：应付利息借：应付利息存款利息户存款利息户存款利息户存款利息户 贷：应交税费贷：应交税费贷：应交税费贷：应交税费代扣利息税代扣利息税代扣利息税代扣利息税支付本息时：支付本息时：支付本息时：支付本息时： 借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款定期存款定期存款存款户存款户存款户存款户 应付利息应付利息应付利息应付利息存款利息户存款利息户存款利息户存款利息户 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款活期存款活期存款存款户存款户存款户存款户 或或或或 库存现金库存现金库存现金库存现金52