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1、广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金2第二章第二章 货币资金货币资金广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金第二章第二章 货币资金货币资金第一节第一节 库存现金库存现金第二节第二节 银行存款银行存款 （含其他货币资金）（含其他货币资金）第三节第三节 外币外币 （选学）（选学）广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金l能理解现金能理解现金收支管理收支管理的规定。的规定。l能理解能理解支付结算支付结算办法。办法。l能处理能处理货币资金货币资金的的会计业务。会计业务。能力目标能力目标l现金现金管理管理及及业务核算。业务核算。l银行存款银行存款业务核算。业务核算。l其他货币
2、资金其他货币资金业务核算。业务核算。l支付结算办法。支付结算办法。l其他货币资金的核算。其他货币资金的核算。教学重点教学重点教学难点教学难点广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金现金管理重要性现金管理重要性富翁与乞丐的故事富翁与乞丐的故事某富翁遇到一个乞丐，看到其衣衫单薄，某富翁遇到一个乞丐，看到其衣衫单薄，动了恻隐之心，掏钱时发现身上只有一张动了恻隐之心，掏钱时发现身上只有一张100元，想到把钱给了乞丐午饭怎么解决？元，想到把钱给了乞丐午饭怎么解决？就把价值就把价值1000元的大衣脱下来送给乞丐，元的大衣脱下来送给乞丐，但乞丐接过来后又马上还给他说：但乞丐接过来后又马上还给他说：“
3、你还你还是给我现金吧，衣服不能拿去买饭吃！是给我现金吧，衣服不能拿去买饭吃！”这回富翁饿了一中午这回富翁饿了一中午故事说明了什么道理？故事说明了什么道理？ 广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金现金为现金为王、现金的王、现金的流动性流动性广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金问题1：货币资金包括哪些？02银行存款银行存款03其他货币资金其他货币资金01库存现金库存现金货币资金是指企业在正常生产经营过程中停留在货币货币资金是指企业在正常生产经营过程中停留在货币状态的那部分资金，是企业资产的重要组成部分，具有状态的那部分资金，是企业资产的重要组成部分，具有流动性大、变现能力最强
4、流动性大、变现能力最强的特点。的特点。企业的货币资金根据存放地点和用途的不同，分为库企业的货币资金根据存放地点和用途的不同，分为库存现金、银行存款和其他货币资金。存现金、银行存款和其他货币资金。广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金问题2：谁管货币资金？出纳，就是管理货币出纳，就是管理货币资金出出入入的工作。资金出出入入的工作。出即支出，纳即收入。出即支出，纳即收入。出纳人员出纳人员会计人员会计人员广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金冯阳冯阳方荷方荷张茜张茜刘悦刘悦根据收款收据制单根据收款收据制单根据记账凭证登记现根据记账凭证登记现金日记账金日记账出纳和会计工作程序出纳和
5、会计工作程序广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金出纳是按照国家有关规定，办理出纳是按照国家有关规定，办理本单位的本单位的现金收付、现金收付、银行结算银行结算及及有有关账务关账务，保管保管库存现金、有价证券、库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等。财务印章及有关票据等。出纳员出纳员不得兼管不得兼管收入、费用、债收入、费用、债权、债务账目的登记工作及稽核工权、债务账目的登记工作及稽核工作和会计档案保管工作。作和会计档案保管工作。问题3：出纳的工作范围？广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金第一节 库存现金1库存库存库存库存现金现金现金现金库存现金是库存现金是 流动性流动性最
6、强的资产，最强的资产，指存放在企业财会部门、由出纳人员保管用于日常零星开支的现钞。的现钞。保险柜里的钱保险柜里的钱。 广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金本节主要内容（整理）一、库存现金一、库存现金管理管理二、库存现金二、库存现金账簿设置账簿设置三、库存现金三、库存现金账务处理（含清查）账务处理（含清查）广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金案例：案例：“都是钱惹的祸都是钱惹的祸”12Powerpoint Template 王青是山东蓝天投资公司的一名出纳，丈夫是一家国有企业的技术王青是山东蓝天投资公司的一名出纳，丈夫是一家国有企业的技术工人，有一个活泼可爱的小男孩。在一
7、次同学聚会中，王青听说同学工人，有一个活泼可爱的小男孩。在一次同学聚会中，王青听说同学李小虎通过李小虎通过“炒股炒股”赚了赚了100多万元。羡慕之余，王青也想试着炒点多万元。羡慕之余，王青也想试着炒点股票。可资金哪里来呢？在同学们的提醒下，她知道自己手中的权力股票。可资金哪里来呢？在同学们的提醒下，她知道自己手中的权力管钱。王青动摇了，第二天，利用工作之便，挪用了管钱。王青动摇了，第二天，利用工作之便，挪用了50万元资金万元资金投进了股市。由于她所在的单位会计管理制度缺陷，钱账由她一人兼投进了股市。由于她所在的单位会计管理制度缺陷，钱账由她一人兼管，她的非法行为未被及时发现并制止，于是她一发不
8、可收拾，越陷管，她的非法行为未被及时发现并制止，于是她一发不可收拾，越陷越深。短短越深。短短5年时间，王青利用提取现金不记账、涂改原始单据等手段年时间，王青利用提取现金不记账、涂改原始单据等手段累计挪用资金累计挪用资金249.796万元，非法获利万元，非法获利97.68万元。万元。一失足成千古恨。等待王青的是追缴其全部非法所得和剥夺其一失足成千古恨。等待王青的是追缴其全部非法所得和剥夺其6年年的人身权利和人身自由。的人身权利和人身自由。 摘自：孟凡利摘自：孟凡利会计职业道德简明读本会计职业道德简明读本广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金（一）使用范围（一）使用范围（二）限额确定（二
9、）限额确定（三）收支管理（三）收支管理一、库存现金的管理广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金1、职工工资、工资性津贴、职工工资、工资性津贴6、出差人员必须、出差人员必须随身携带的差旅费随身携带的差旅费2、个人劳务报酬、个人劳务报酬7、结算起点以下的零星支出、结算起点以下的零星支出现金结算的起点规定是现金结算的起点规定是1000元元，超过要用银行转账。（应灵活），超过要用银行转账。（应灵活）3、根据规定颁发给个人的、根据规定颁发给个人的科技、文体等各种奖金科技、文体等各种奖金5、向个人购买农副产品、向个人购买农副产品和其他物资的价款和其他物资的价款4、各种劳保、福利费以及、各种劳保、
10、福利费以及国家规定对个人的其他支出国家规定对个人的其他支出8、同银行确定需要付现的其他支出、同银行确定需要付现的其他支出库存现库存现金的使金的使用范围用范围广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金【多选题】下列事项中，单位开户银行可以使用现金的有（ ）。 A.发给公司甲某的800元奖金 B.支付给某公司的100000元劳务报酬 C.向农民收购农产品的1万元收购款 D.出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费 正确答案正确答案ACD广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金 财务制度规定库存现金实行限额管理。财务制度规定库存现金实行限额管理。 库存现金限额是指为库存现金限额是指为
11、保证各单位日常零星支出保证各单位日常零星支出之需之需按规定允许留存的现金最高数额。按规定允许留存的现金最高数额。其限额一般按照其限额一般按照单位单位35天日常零星开支天日常零星开支所需所需现金量确定。边远地区和交通不便地区的开户单现金量确定。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，位的库存现金限额，可以多于可以多于5天，但不得超过天，但不得超过15天的日常零星开支天的日常零星开支。 广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金 库存限额一经核定，要求企业必库存限额一经核定，要求企业必须严格遵守，不能任意违反。超须严格遵守，不能任意违反。超过限额的现金应及时存入银行；过限额的现金应及
12、时存入银行；库存现金低于限额时，可以签发库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，补足现金支票从银行提取现金，补足限额。企业如业务发展变化需增限额。企业如业务发展变化需增加或减少库存现金限额的，可向加或减少库存现金限额的，可向开户银行提出申请，由开户银行开户银行提出申请，由开户银行核定。核定。 广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金 （1） 企业现金收入应于当日送存开企业现金收入应于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。银行确定送存时间。 （2） 企业支付现金，可以从本单位企业支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付
13、或从开户银行提取，库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得即不得“坐支坐支”现金现金。 （三）库存现金收支规定（三）库存现金收支规定广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金【多选题】 下列符合现金保管制度规定的是（ ）A、超过库存限额的现金应在当日下班前送存银行B、超过库存限额的现金应在次日下班前送存银行C、限额内的库存现金下班后可存放在出纳员的抽屉内过夜D、限额内的库存现金下班后必须存放在保险柜内答案：答案：A DA D广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金 （3）企业从开户银行提取现金时，应）企业从开户
14、银行提取现金时，应如实写明用途，由本单位财务部门负责如实写明用途，由本单位财务部门负责人签字盖章，经开户银行审核批准后，人签字盖章，经开户银行审核批准后，予以支付现金。予以支付现金。广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金 （）（）设立内部牵制制度设立内部牵制制度。必须由两人或两人以上分工掌管，必须由两人或两人以上分工掌管，以相互制约。以相互制约。如：会计与出纳分管、审批与经如：会计与出纳分管、审批与经管分管、账与货分管、钱与物分管分管、账与货分管、钱与物分管。管。广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金 （）（）规定票据管理办法规定票据管理办法。出纳人员保管企业的空白收据、出
15、纳人员保管企业的空白收据、空白支票和各种有价证券。空白支票和各种有价证券。广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金 （）（）严格现金收支手续严格现金收支手续。出纳收付款后在凭证上盖章，并出纳收付款后在凭证上盖章，并加盖加盖“收讫收讫”“”“付讫付讫”戳记，据戳记，据以登记日记账。以登记日记账。广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金 （7 7）建立现金收支的审核、检建立现金收支的审核、检查制度查制度。出纳保管库存现金，登记日记账，出纳保管库存现金，登记日记账，做的日清月结，账款相符。做的日清月结，账款相符。账务主管要对其抽查和稽核。账务主管要对其抽查和稽核。广州商学院会计学院张
16、帮金广州商学院会计学院张帮金二、库存现金账簿设置二、库存现金账簿设置账户设置账户设置: 现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账核算要求核算要求: 每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额额，现金日记账余额等于库存现金余额广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金现金收付的序时核算：账实相符、账账相符现金收付的序时核算：账实相符、账账相符本月合计及余额本月合计及余额131 518本日合计及余额本日合计及余额1 2 1514 99310391 现付现付 0001 支付差旅费支付差旅
17、费 600其他应收款其他应收款 银付银付 21 0001提现提现 银行存款银行存款1000 现金日记账现金日记账 月月日日201年年凭凭 证证 借借 方方对方科目对方科目 摘摘 要要 余额余额 贷方贷方号数号数 种类种类广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金 科汇科汇 228 0001 收入收入 1105028 科汇科汇 0001 付出付出1490028 科汇科汇 0002 收入收入 3900本月合计及余额本月合计及余额131 518账户名称：账户名称：现金现金201年年凭凭 证证月月日日种类种类号数号数 贷贷 方方 借借 方方 摘摘 要要 余额余额 借或贷借或贷本月合计及余额本月合
18、计及余额1495028 214900 568借借登记现金总账登记现金总账广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金 付出付出现金数现金数库存现金库存现金 收入收入现金数现金数结存数结存数2、平常业务会计处理根据根据审核无审核无误误的原始凭的原始凭证编制记帐证编制记帐凭证（会计凭证（会计分录）分录）三、库存现金账务处理（含清查）三、库存现金账务处理（含清查）广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金经济交易经济交易与事项与事项账务处理方法账务处理方法收到现金收到现金 借：库存现金借：库存现金 贷：资产、负债、收入等科目贷：资产、负债、收入等科目支出现金支出现金 借：费用、负债、资产等
19、科目借：费用、负债、资产等科目 贷：库存现金贷：库存现金 广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金借：库存现金借：库存现金 贷：银行存款贷：银行存款 /其他业务收入其他业务收入 案例：见案例：见P19 借：库存现金借：库存现金 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） （1）库存现金收入核算）库存现金收入核算广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金借：库存现金借：库存现金 管理费用管理费用 贷：其他应收款贷：其他应收款 案例：见案例：见P19 借：库存现金借：库存现金 贷：营业外收入贷：营业外收入 广州商学院会计学院张帮金广
20、州商学院会计学院张帮金借：其他应收款借：其他应收款 贷：库存现金贷：库存现金 案例：见案例：见P19 借：管理费用借：管理费用/制造费用制造费用 贷：库存现金贷：库存现金 （2）库存现金支出核算）库存现金支出核算借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：库存现金贷：库存现金 广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金3、库存现金清查会计处理人员：出纳人员、财产清查人员 。方法：实地盘点法。内容：逐张查点库存现钞，盘点结束后，根据盘点结果和现金日记账余额编制“库存现金盘点报告表” 。实存金额实存金额账存金额账存金额对比结果对比结果备备 注注盈盈亏亏50005000650065001500150
21、0 库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表单位：单位： 年年 月月 日日广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金现金短缺现金短缺借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金贷：库存现金 现金溢余现金溢余借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢审批前审批前广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金现金短缺的处理现金短缺的处理借：其他应收款借：其他应收款借：管理费用借：管理费用 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢案例：见案例：见P20 审批后审批后因
22、保管不善造成的现金盘亏计入因保管不善造成的现金盘亏计入“管理费用管理费用”由相关责任人赔偿的现金盘亏计入由相关责任人赔偿的现金盘亏计入“其他应收款其他应收款”广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金现金溢余的处理现金溢余的处理借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢贷：其他应付款贷：其他应付款贷：营业外收入贷：营业外收入案例：见案例：见P20 假设库存现金期初金额为假设库存现金期初金额为1000元，元，请登记日记账。请登记日记账。 审批后审批后无法查明原因的现金盘盈计入无法查明原因的现金盘盈计入“营业外收入营业外收入”。应支付给有关人员或单位计入应支付给
23、有关人员或单位计入“其他应付款其他应付款”。广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金第二节 银行存款2是指企业存放在是指企业存放在银行或其他金融机构银行或其他金融机构的货币资金。的货币资金。银行存款银行存款问题：银行存款问题：银行存款账户结构账户结构是怎样的？设置哪些账簿？是怎样的？设置哪些账簿？广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金本节主要内容一、银行存款账户的一、银行存款账户的开立开立二、银行存款二、银行存款账簿设置账簿设置三、银行存款的清查三、银行存款的清查四、与银行相关的四、与银行相关的结算方式结算方式五、银行存款五、银行存款业务处理业务处理（即会计分录）（即会计分录
24、）六、六、六、六、其他货币资金其他货币资金其他货币资金其他货币资金业务的会计处理业务的会计处理业务的会计处理业务的会计处理广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金银行存款账户银行存款账户银行存款账户银行存款账户基本存款基本存款基本存款基本存款账户账户账户账户一般存款一般存款一般存款一般存款账户账户账户账户临时存款临时存款临时存款临时存款账户账户账户账户专用存款专用存款专用存款专用存款账户账户账户账户一、银行存款账户的开立一、银行存款账户的开立只能开设一基本存款账户。只能开设一基本存款账户。广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金基本存款账户 基本存款账户是指存款人办理日常转账结
25、算和现金收付而开立的银行结算账户，是存款人的主办账户。一个单位只能在一家金融机构开立一个基本存款一个单位只能在一家金融机构开立一个基本存款账户。账户。 符合开户条件的，予以核准；不符合开户条件的，应在开户申请书上签署意见，连同有关证明文件一并退回报送银行。存款人的基本存款账户，实行人民银行当地分支机构核发开户许可证制度开户许可证制度。开立基。开立基本存款账户是开立其他银行结算账户的前提。本存款账户是开立其他银行结算账户的前提。广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金一般存款账户 一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。存款人
26、开立一般存款账户没没有数量限制有数量限制，但一般存款账户不能在存款人基本存款账户的开户银行开立。 一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。不得办理现金支取。广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金专用存款账户是存款人对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。针对不同的针对不同的专用资金，使用范围也不同。专用资金，使用范围也不同。（1）单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入，该账户不得办理现金收付业务。账户不
27、得办理现金收付业务。（2）财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，不得支取现金。不得支取现金。（3）基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报人行批准。（4）粮、棉、油收购资金、社保基金、住房基金、党团公会经费等专用存款可支出现金可支出现金。（5）收入汇缴账户，只收不付，不得支取现金。业务支出账户，只付不收，可支出现金只付不收，可支出现金。广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。存款人可以申请开立临时存款账户：1. 设立临时机
28、构临时机构，例如设立工程指挥部、筹备领导小组、摄制组等。2. 异地临时经营活动异地临时经营活动，例如建筑施工及安装单位等异地的临时经营活动。3.注册验资注册验资（注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付）。4. 境外境外（含港澳台地区）机构在境内从事经营活动机构在境内从事经营活动等。存款人为临时机构的，只能在其驻地开立一个临时存款账户，不得开立其他银行结算账户；存款人在异地从事临时活动的，只能在其临时活动地开立一个临时存款账户；建筑施工及安装单位企业在异地同时承建多个项目的，可以根据建筑施工及安装合同开立不超过项目合同个数的临时存款账户。广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金使用范使
29、用范围现金收付金收付人行核准人行核准数量数量基本存款基本存款办理存款人日常理存款人日常经营活活动的的资金收付及其金收付及其工工资、奖金和金和现金的金的支取支取 。可以收可以收现，也，也可以付可以付现。需要需要经人行当人行当地分支机构核地分支机构核准。准。个个一般存款一般存款办理存款人借款理存款人借款转存、存、借款借款归还和其他和其他结算算的的资金收付金收付 。可以可以办理理现金金缴存，但存，但不得不得办理理现金支取金支取 。不需要人行当不需要人行当地分支机构核地分支机构核准。准。没有限制没有限制专用存款用存款办理各理各项专用用资金的金的收付。收付。针对不同的不同的专用用资金，金，专用存款用存款
30、账户有不同使用范有不同使用范围 。根据具体情况根据具体情况确定。确定。根据具体情况根据具体情况确定。确定。没有限制没有限制临时存款存款注册注册验资、办理理临时机构以及存款人机构以及存款人临时经营活活动发生的生的资金金收付收付 。可以收可以收现，也，也可以付可以付现。需要人行当地需要人行当地分支机构核准，分支机构核准，但是注册但是注册验资的的临时存款例存款例外。外。临时机构机构1个个异地异地临时经营活活动个个建筑施工及安装异地多个建筑施工及安装异地多个项目：不超目：不超过合同个数合同个数广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金1、出纳、出纳核算，设置三栏式核算，设置三栏式日记账日记账账簿
31、。账簿。2、会计核算，设置三栏式、会计核算，设置三栏式总账总账账簿。账簿。3、月末，日记账与总账进行核对。、月末，日记账与总账进行核对。教材教材21页日记账格式，页日记账格式，基本不采用。基本不采用。二、银行存款账簿设置二、银行存款账簿设置广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金 1、方法：银行存款的清查是采用核对的方法。、方法：银行存款的清查是采用核对的方法。2、内容：将银行对账单与单位银行存款日记账相互核对，、内容：将银行对账单与单位银行存款日记账相互核对，以查明银行存款是否正确以查明银行存款是否正确 。3、差错原因：记账错误和未达账项。、差错原因：记账错误和未达账项。4、未达账项
32、种类：、未达账项种类：银行已收，企业未收银行已收，企业未收银行已付，企业未付银行已付，企业未付企业已收，银行未收企业已收，银行未收企业已付，银行未付企业已付，银行未付三、银行存款的清查三、银行存款的清查广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金银行存款余额调节表银行存款余额调节表20年年4月月30日日企业银行存款日记账企业银行存款日记账 2440024400 银行对账单银行对账单 2588025880加：银行收，企未收加：银行收，企未收减：银行付，企未付减：银行付，企未付20002000720720加：企收，银行未收加：企收，银行未收减：企付，银行未付减：企付，银行未付130013001
33、5001500调节后余额调节后余额2568025680调节后余额调节后余额2568025680注：不能根据银行存款余额调节表来调整银行存款日记账；注：不能根据银行存款余额调节表来调整银行存款日记账；必须等到收到原始凭证时，先填制记账凭证必须等到收到原始凭证时，先填制记账凭证，再据记账凭，再据记账凭证登记到日记账上。证登记到日记账上。广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金例：羊城企业（在广州）的采购员小林计划例：羊城企业（在广州）的采购员小林计划去湖南采购一批材料，但对当地的供应商的情去湖南采购一批材料，但对当地的供应商的情况却不太了解，他在考虑到时候采用什么方式况却不太了解，他在考虑
34、到时候采用什么方式和对方结算，你能告诉他吗？和对方结算，你能告诉他吗？四、与银行相关的结算方式四、与银行相关的结算方式广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金结算结算现金结算现金结算转账结算转账结算 ：直接用：直接用现金现金进行货币收付进行货币收付：通过通过银行划银行划款款非非现金结算现金结算9种方式种方式广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金银行银行结算结算方式方式1.托托 收收 承承 付付3.支支 票票2.委委 托托 收收 款款4.汇汇 兑兑6.银银 行行 汇汇 票票7.商商 业业 汇汇 票票8.信信 用用 证证现金支票现金支票转帐支票转帐支票银行承兑汇票银行承兑汇票商业
35、承兑汇票商业承兑汇票5.银银 行行 本本 票票9.信信 用用 卡卡普通支票普通支票广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金1 1、托收托收托收托收承付承付承付承付是根据购销合同由收款人是根据购销合同由收款人发货后发货后委托银行向异地付款人委托银行向异地付款人收取款项，收取款项，由付款人验货后，向银行承认付由付款人验货后，向银行承认付款的结算方式。款的结算方式。用于异地结算。用于异地结算。先发货、后收款。先发货、后收款。广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金销货单位销货单位销货单位销货单位开户银行开户银行购货单位购货单位购货单位购货单位开户银行开户银行发出商品发出商品委委托托银
36、银行行托托收收货货款款通通知知货货款款已已收收妥妥传递凭证传递凭证划转货款划转货款通通知知付付款款承承付付货货款款托收承付结算程序图托收承付结算程序图广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金应收账款托收承付问题：托收承付时用什么账户？问题：托收承付时用什么账户？23页案例页案例广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金成为一般纳税人（2）会计核算制度健全。（3）向税务部门提出申请。（1）年销售额达标。广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计
37、学院张帮金17%广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金2 2、委托委托委托委托收款收款收款收款是是收款人委托银行向付款人收款人委托银行向付款人收取收取款项的结算方式。委托收款按款款项的结算方式。委托收款按款项划回方式不同分为邮寄和电报项划回方式不同分为邮寄和电报两种。两种。用于同城或异地结算。用于同城或异地结算。广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金收款单位收款单位付款单位付款单位收款单位收款单位开户银行开户银行付款单位付款单位开户银行开户银行发生商品交易、劳务供应发生商品交易、劳务供应或其他经济往来或其他经济往来 划转款项划转款项传递凭证传递凭证委委托托银银行行收收款款通
38、通知知入入账账同同意意付付款款通通知知付付款款委托收款结算程序图委托收款结算程序图广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金应收账款委托收款问题：委托收款用什么账户？问题：委托收款用什么账户？广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金3 3、支票支票支票支票是出票人签发，委托办理支票是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行在存款业务的银行在见票时无条见票时无条件支付确定的金额件支付确定的金额给收款人或给收款人或持票人的票据。持票人的票据。转账支票、现金支票和普通支票（注意划线支转账支票、现金支票和普通支票（注意划线支票）。票）。有效期：自出票日，不超过有效期：自出票日，不超过101
39、0天天。 用于同城结算或异地（用于同城结算或异地（20072007年全国通用）。年全国通用）。不能签发空头支票，或与银行预留印签不符。不能签发空头支票，或与银行预留印签不符。广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金支票填写案例收款方盖章收款方盖章广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金付款人付款人收款人收款人付款人付款人开户银行开户银行收款人收款人开户银行开户银行转账支票结算程序图转账支票
40、结算程序图签发支票签发支票提供商品劳务或发生其提供商品劳务或发生其他经济往来他经济往来定定期期对对账账提出清算提出清算将将支支票票和和进进账账单单交交银银行行进进账账入入账账不退票表示付款不退票表示付款广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金举例：（1）大庆企业购买材料一批，价款50000元，增值税税率17%，收到材料，签发支票58500元支付货款。（2）签发支票一张，从基本存款账户提取现金10000元。问题：支票用什么账户？问题：支票用什么账户？银行存款支票广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金4 4、汇兑汇兑汇兑汇兑是汇款人委托银行将其款项交付是汇款人委托银行将其款项交付
41、给收款人的结算方式。它给收款人的结算方式。它适用于适用于单位和个人之间各种款项单位和个人之间各种款项的结算。的结算。用于异地结算。用于异地结算。电汇电汇+ +信汇信汇+ +网银。网银。广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金 汇款人汇款人 收款人收款人 汇款人汇款人开户银行开户银行 收款人收款人开户银行开户银行委委托托汇汇款款划转款项划转款项通通知知汇汇款款已已入入账账或或通通知知来来银银行行领领取取汇汇款款汇兑结算程序图汇兑结算程序图广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金问题：汇兑设置什么账户？问题：汇兑设置什么账户？借：应付账款应付账款（如果是付款给其他企业）借：其他货币
42、资金其他货币资金（如果是在异地开立采购专户）贷：银行存款汇兑27页案例页案例（链接）（链接）广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金5 5、银行银行银行银行本票本票本票本票银行本票是银行本票是银行银行签发，签发，承诺自己在见票时无条承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。人或者持票人的票据。 有效期：自有效期：自出票日起不超过出票日起不超过2 2个月个月。 用于用于同城或同一票据交换同城或同一票据交换区域的款项支付。区域的款项支付。 可以背书转让。可以背书转让。广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计
43、学院张帮金广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金付款人付款人收款人收款人付款人付款人开户银行开户银行收款人收款人开户银行开户银行持票采购商品持票采购商品银行清算银行清算申申请请办办理理本本票票签签发发本本票票交交存存本本票票收收账账或或付付款款银行本票结算程序图银行本票结算程序图广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金问题：银行本票设置什么账户？问题：银行本票设置什么账户？其他货币资金银行本票29页案例页案例广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金6 6、银行银行银行银行汇票汇票汇票汇票银行汇票是银行汇票是出票银行出票银行签发的，签发的，在见票时按照实际结算金额在见票
44、时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持无条件支付给收款人或者持票人的票据，分为票人的票据，分为银行汇票银行汇票和商业汇票。和商业汇票。出票银行出票银行签发。签发。见票时按实际结算金额无条件支付。见票时按实际结算金额无条件支付。有效期：有效期：1 1个月个月（超期作废、钱存户头）。（超期作废、钱存户头）。异地使异地使用。用。可以背书转让。可以背书转让。广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金汇款人汇款人 收款人收款人汇款人汇款人开户银行开户银
45、行收款人收款人开户银行开户银行持票结算持票结算委委托托申申请请签签发发汇汇票票收收回回多多余余款款银行清算银行清算收收账账或或付付现现款款交交票票银行汇票结算程序图银行汇票结算程序图广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金问题：银行汇票设置什么账户？问题：银行汇票设置什么账户？案例：（1）大庆公司向工行申请银行汇票，金额100 000元。（2）异地购买材料一批，价款80 000元，增值税13600元，收到材料，以银行汇票付款，多余款项退回。其他货币资金银行汇票广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金7 7、商业商业商业商业汇票汇票汇票汇票是出票人签发，委托付款人是出票人签发，委
46、托付款人在指定日期无条件支付确定在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的金额给收款人或者持票人的票据。的票据。 是一种是一种期票（未到期不能收付）。期票（未到期不能收付）。 有效期：最长不超过有效期：最长不超过6 6个月。个月。可以申请贴现，可以背书转让。可以申请贴现，可以背书转让。同城或异地均可。同城或异地均可。在银行开户，以在银行开户，以 真实的交易真实的交易或或债权债务债权债务为前提为前提广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金商业汇票分类商业汇票分类1商业承兑汇票：商业承兑汇票：非银行付款人承非银行付款人承兑。兑。2银行承兑汇票：银行承兑汇票：开户人签发，银开户人签发
47、，银行承兑手续费万行承兑手续费万分之五。分之五。广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金收款人收款人付款人付款人收款人收款人开户银行开户银行付款人付款人开户银行开户银行出票并承兑出票并承兑传递凭证传递凭证划转票款划转票款委委托托收收款款收收妥妥入入账账备备付付票票款款商业承兑汇票结算程序图商业承兑汇票结算程序图广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金收款人收款人收款人收款人开户银行开户银行付款人付款人付款人付款人开户银行开户银行交票交票申申请请承承兑兑签签订订协协议议承承兑兑支支付付
48、票票款款银行清算银行清算委委托托收收款款收收款款银行承兑汇票结算程序图银行承兑汇票结算程序图广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金问题：商业汇票设置什么账户？问题：商业汇票设置什么账户？举例：举例：（1）销售产品一批，价格）销售产品一批，价格50000元，增元，增值税值税8500元，收到银行承兑汇票一张。元，收到银行承兑汇票一张。（2）大庆企业签发）大庆企业签发商业承兑汇票商业承兑汇票58500元支付前欠货款。元支付前欠货款。应收票据、应付票据商业汇票广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金8 8、信用证信用证信用证信用证是指开证行依照申请人的申请开是指开证行依照申请人的申请
49、开出的，凭符合信用条款的单据支出的，凭符合信用条款的单据支付的付款承诺。付的付款承诺。开证银行开证银行负有第一付款责任。负有第一付款责任。信用证作为一项独立文件，信用证作为一项独立文件，不受购销合同不受购销合同约束。约束。信用证业务只处理单据，信用证业务只处理单据，以单据为准以单据为准。广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金销货单位销货单位收款人收款人开户银行开户银行购货单位购货单位付款人付款人开户银行开户银行信用证程序图信用证程序图发货发货申申请请开开证证受受理理开开证证寄寄送送信信用用证证办理付款办理付款通通支支行行填填写写信信用用通通知知书书填填写写委委托托收收款款凭凭证证寄资
50、料寄资料料料广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金其他货币资金信用证问题：信用证设置什么账户？问题：信用证设置什么账户？广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金9 9、信用卡信用卡信用卡信用卡是指商业银行向个人和单位发行是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡按信用的特制载体卡片。信用卡按使用对象分为使用对象分为单位卡单位卡和个人卡。和个人卡。用于用于同城或异地同城或异地结算。结算。单位卡单位卡不得用于超过不得用于超过1010万元以上的结万元以上的结算
51、，不得支取现金。算，不得支取现金。允许善意透支，不得恶意透支。允许善意透支，不得恶意透支。广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金问题：信用卡设置什么账户？问题：信用卡设置什么账户？其他货币资金信用卡广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金银行结算方式的归纳银行结算方式的归纳 同城同城 银行本票银行本票 异地异地 汇兑、托收承付、银行汇票、信用证汇兑、托收承付、银行汇票、信用证 同城、异地均可同城、异地均可 支票、信用卡、委托收款、商业汇票支票、信用卡、委托收款、商业汇票 各种票据有有效期限，只要带各种票据有有效期限，只要带“票票
52、”字的均可背书转让。字的均可背书转让。广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金结算方式与账户设置账户设置 银行存款银行存款 支票、支票、汇兑（贷）汇兑（贷） 其他货币资金其他货币资金 银行本票、银行汇票、银行本票、银行汇票、信用证、信用卡、信用证、信用卡、 应收账款、应付账款应收账款、应付账款 委托收款、托收承付委托收款、托收承付 应收票据、应付票据应收票据、应付票据 商业汇票（商业承兑汇票和银行承兑汇票）商业汇票（商业承兑汇票和银行承兑汇票）广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款 借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入贷
53、：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） （1）银行存款收入核算）银行存款收入核算五、银行存款业务处理五、银行存款业务处理广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金（2）银行存款支出的核算）银行存款支出的核算借：原材料借：原材料材料材料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：银行存款贷：银行存款借：应付账款借：应付账款 贷：银行存款贷：银行存款借：管理费用借：管理费用/制造费用制造费用 贷：银行存款贷：银行存款广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金六、其他货币资金业务的会计处理六、其他货币资金业务的会计处理定定定定
54、 义义义义其他货币资金是指企业除库存现金、银行存其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括款以外的各种货币资金，主要包括外埠存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。信用证保证金存款和存出投资款。其他货币资金，需要其他货币资金，需要其他货币资金，需要其他货币资金，需要进行明细核算进行明细核算进行明细核算进行明细核算广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金其他货币资金明细设置设置“其他货币资金其他货币资金”科目科目 银行汇票存款银行汇票存款 银行本票存款银行本票存款 外埠存款外埠
55、存款 信用证存款信用证存款 信用卡存款信用卡存款 存出投资款存出投资款广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金其他货币资金的会计处理归纳其他货币资金的会计处理归纳银行银行本票与汇票本票与汇票外地外地采购采购信用卡信用卡信用证信用证存出投资存出投资款款其他货币资金业务其他货币资金业务1.1.存入业务存入业务借：其他货币资金借：其他货币资金 xx 贷：银行存款贷：银行存款2.2.使用业务使用业务借：费用、负债、资产借：费用、负债、资产 贷：其他货币资金贷：其他货币资金 xx资金资金广州商学院会计学院张帮金广州商学院会计学院张帮金开立开立采购专户采购专户时：时： 借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 贷：银行存款贷：银行存款发生发生采购支出采购支出后：后：借：材料采购借：材料采购 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款外埠存款转回外埠存款转回借：银行存款借：银行存款贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款
