柳会计科目与账户课件

《柳会计科目与账户课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《柳会计科目与账户课件（51页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、第二章 会计科目与账户会计科目与账户学习目标1、理解会计科目的概念、作用和设置原则；2、熟悉会计科目的分类、分级设置、了解企业常用会计科目；3、理解会计账户的概念、结构、内容与格式；4、理解会计科目与会计账户的联系与区别。2024/9/17一、会计科目的概念一、会计科目的概念对会计要素进行分类所形成的具体项目；第一节 会计科目销销售售费费用用二、会计科目的设置原则合法性符合会计制度规定，由财政部统一进行分类和编码；相关性有助于提供决策相关信息，满足对外报告、对内管理的要求；实用性根据各单位特点，符合单位需要。2024/9/17( (一一) )按经济内容分类按经济内容分类( (六类六类) ) 资

2、产类 负债类 共同类（双重性质，了解） 所有者权益类 成本类 损益类三、会计科目的分类2024/9/17四、会计科目的分级按提供核算指标的详细程度分类按提供核算指标的详细程度分类1.1.总分类科目总分类科目( (一般由财政部统一制定一般由财政部统一制定) )2.2.明细分类科目明细分类科目 原材料原材料 A材料材料 B材料材料明细分类科目明细分类科目总分类科目总分类科目一级科目一级科目二级科目二级科目五、常用会计科目我国企业会计准则应用指南规范了企业会计科目的设置。企业常用会计科目如下表：2024/9/172024/9/172024/9/172024/9/172024/9/172024/9/1

3、72024/9/17资产资产流动资产非流动资产流动资产流动资产一年或超过一年的一年或超过一年的一个营业周期内变一个营业周期内变现或耗用的资产现或耗用的资产货币资金货币资金库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金交易性金融资产交易性金融资产应收及预付款项应收及预付款项应收票据应收票据应收账款应收账款预付账款预付账款存货存货库存商品库存商品在途物资在途物资材料采购材料采购原材料原材料周转材料周转材料手中的钱手中的钱存在银行的钱存在银行的钱银行本票、银银行本票、银行汇票行汇票持有的短期股持有的短期股票、债券票、债券客户的欠款客户的欠款支付定金支付定金产成品产成品正在途中的材正在途中的

4、材料料其他应收款其他应收款员工借款员工借款非流动资产非流动资产不准备在一年不准备在一年内变现的资产内变现的资产长期股权投资长期股权投资固定资产固定资产使用期限一年以上，单使用期限一年以上，单位价值在规定标准以上，位价值在规定标准以上，在使用过程中保持原有在使用过程中保持原有实物形态的资产实物形态的资产建筑物建筑物机器设备机器设备运输工具运输工具其他工其他工具具无形资产无形资产专利权专利权非专利技术非专利技术著作权著作权土地权土地权商标权商标权负负 债债流流动动负负债债非非流流动动负负债债短期借款短期借款应付票据应付票据应付账款应付账款预收账款预收账款应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应交税费应付

5、利润应付利润其他应付款其他应付款长期借款长期借款应付债券应付债券长期应付款长期应付款自金融机构借款少于一年（含）自金融机构借款少于一年（含）欠供应商的款欠供应商的款收到定金收到定金收到押金收到押金还款期限超过一年借款还款期限超过一年借款所有者权益所有者权益实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润法定盈余公积法定盈余公积任意盈余公积任意盈余公积 损益类损益类-收收入类入类主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入投资收益投资收益营业外收入营业外收入 损益类 费费用用 生产成本期间费用直接工资直接工资直接材料直接材料其他直接支出其他直接支出管理费用管理费用财务费用

6、财务费用销售费用销售费用直接费用直接费用共同费用共同费用间接费用间接费用制造费用其他费用主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本营业外支出营业外支出所得税费用所得税费用资产减值损失资产减值损失2024/9/17 一、账户的概念 账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。第二节 账 户2024/9/17理解：设置依据：根据会计科目设置；基本特征：具有一定格式；主要作用：分类连续记录经济业务的工具；重要地位：会计核算的一种专门方法。为什么设置会计账户？是复式记账的前提是编制财务报表的基础2024/9/17二、账户的基本结构 1.账户结构

7、概念构概念 账户的结构，是指账户应由哪几部分组成，账户的结构，是指账户应由哪几部分组成，以及如何在账户中记录会计要素的增加、减少和以及如何在账户中记录会计要素的增加、减少和余额情况等。余额情况等。 2.账户的格式的格式基本基本结构（左右两方，分构（左右两方，分别登登记增加和减少数）增加和减少数） 账户的基本结构账户的基本结构时间（年月日）经济交易与事项（经济业务）增 加减 少余 额2024/9/17 3.3.账户的基本内容的基本内容一个一个完整的账户结构完整的账户结构应该包括：应该包括：（1）账户名称账户名称，即会计科目；（2）日期日期，经济事项发生的日期；（3）摘要摘要，简要说明经济业务的内

8、容；（4）凭证编号凭证编号，用于填写对应记账凭证的编号；（5）金额，金额，增加、减少、余额。2024/9/17账户的名称账户的名称（会计科目（会计科目作为账户的名称），以记录作为账户的名称），以记录哪一类会计要素哪一类会计要素日期日期（记（记录经济业务录经济业务的日期）的日期）凭证号数凭证号数（说（说明账户记录的依明账户记录的依据、来源）据、来源）摘要摘要（用以概（用以概括说明经济业务括说明经济业务的内容）的内容）增加和减少的金额及余额增加和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）的增加、减少及变动的结果）增加和减少的金额及余额增加

9、和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）的增加、减少及变动的结果）增加和减少的金额及余额增加和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）的增加、减少及变动的结果）2024/9/17为了叙述的方便，会计教学中通常将会计账户的基本结构简化为“T T”字账户或者“丁丁”字账户。 账户名称账户名称左左 方方右右 方方登记规律登记规律 一方登记增加数，另一方登记减少数； 至于哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，需要根据会计账户的性质而定； 注：一般余额跟着增加走。31动静结合的会计

10、等式经营活动产生的利润，归公司的所有者所有，会增加企业的资产和所有者权益。资产=负债+所有者权益+利润推出资产=负债+所有者权益+收入-费用推出资产资产资产资产+ +费用费用费用费用= =负债负债负债负债+ +所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益+ +收入收入收入收入下面以下面以下面以下面以“T”“T”字帐为例介绍账户的结构字帐为例介绍账户的结构字帐为例介绍账户的结构字帐为例介绍账户的结构 账户名称账户名称 资产资产+成本费用成本费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入利润类收入利润类 资产类资产类 、成本费用类、成本费用类 负债、所有者权益类和收入利润类负债、所有者权益类和收入利润类期

11、初余额期初余额本期增加数本期增加数本期减少数本期减少数期末余额期末余额期初余额期初余额本期增加数本期增加数本期减少数本期减少数期末余额期末余额本期发生数本期发生数本期发生数本期发生数本期发生数本期发生数本期发生数本期发生数以银行存款账户和应付帐款账户为例：以银行存款账户和应付帐款账户为例：以银行存款账户和应付帐款账户为例：以银行存款账户和应付帐款账户为例：银行存款银行存款期初：期初：20 000（1）22 000（3）1 000（4）10 000本期发生数本期发生数22 000本期发生数本期发生数11 000期末：期末：31 000应付帐款应付帐款期初：期初：2 000（2）4 000（3）1

12、 000（5）2 000本期发生数本期发生数3 000本期发生数本期发生数4 000期末：期末：3 000 期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加数本期增加数-本期减少数本期减少数期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额资产资产账户的期末余额=期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额负债负债账户的期末余额=期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额四项金额的相互关系还是以银行存款账户和应付账款账户为例：还是以银行存款账户和应付账款账户为例：还是以银行存款账户和应付账款账户为例：还是以银行存款账户和应付账款账户为例： 借借 银行存款银行存款 贷贷期初：期初：20 000（1）22

13、000（3）1 000（4）10 000本期发生数本期发生数22 000本期发生数本期发生数11 000期末：期末：31 000借借 应付账款应付账款 贷贷期初：期初：2 000（2）4 000（3）1 000（5）2 000本期发生数本期发生数3 000本期发生数本期发生数4 000期末：期末：3 000（资产类）期末余额（借）（资产类）期末余额（借）=期初余额（借）期初余额（借）+本期增加数（借方）本期增加数（借方）-本期减少数（贷方）本期减少数（贷方）（负债类）期末余额（贷）（负债类）期末余额（贷）=期初余额（贷）期初余额（贷）+本期增加数（贷方）本期增加数（贷方）-本期减少数（借方）本

14、期减少数（借方）2024/9/17 资产 + 费用、成本的 + 负债 所有者权益 收入、利润 资产 费用、成本 负债 +所有者权益 +收入、利润 +账户名称账户名称借借 方（方（左左）贷贷 方（方（右右）3.3.账户与会计科目的联系和区别账户与会计科目的联系和区别会计科目与账户是两个既相区别，又有联系的不同概念。它们的联系和会计科目与账户是两个既相区别，又有联系的不同概念。它们的联系和区别可概括如下：区别可概括如下：（1 1）二者的联系）二者的联系会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类，两者会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同。会计科目是设置账户的依据

15、，是账户口径一致，性质相同。会计科目是设置账户的依据，是账户的名称，账户是根据会计科目开设的，是会计科目的具体运的名称，账户是根据会计科目开设的，是会计科目的具体运用。会计科目也只有通过账户才能体现经济活动的变化情况。用。会计科目也只有通过账户才能体现经济活动的变化情况。没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，就无没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，就无法发挥会计科目的作用。法发挥会计科目的作用。（2 2）二者的区别）二者的区别会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。会计科目只是表示某一经济业务

16、的内容，定的格式和结构。会计科目只是表示某一经济业务的内容，账户除表明某一经济业务的内容，还反映经济业务增减变化账户除表明某一经济业务的内容，还反映经济业务增减变化和结余情况。在实际工作中，对会计科目和账户不加严格区和结余情况。在实际工作中，对会计科目和账户不加严格区分，而是相互通用。分，而是相互通用。本章小结本章小结1.1.会计科目的概念、分类、分级；会计科目的概念、分类、分级；2.2.常用会计科目；常用会计科目；3.3.账户的概念、基本结构、基本内容、格式；账户的概念、基本结构、基本内容、格式；4.4.账户金额及相互关系；账户金额及相互关系；5.5.会计科目与账户的关系。会计科目与账户的关

17、系。2024/9/17小知识：概念辨析小知识：概念辨析在实际工作中，大多将两者作为同义语来理解，不加区别。实际上两者是有区别的。会计科目是账户的名称，是设置账户的依据，是对会计要素具体项目作出的基本分类；会计科目仅仅是名称而已，不存在着结构的问题，而账户存在着一定的结构，而且不同的账户结构也不一样。40补充：总分类账户与明细分类账户一、总分类账户与明细分类账户的设置账户按其提供资料的详细程度不同，分为总分类账（generalledger）和明细分类账（detailledger）。总分类账也称一级账户它是根据各个会计要素的具体内容按大类分别设置，用货币作为统一的计量单位的，它只能提供各种有关的总

18、括核算资料。提供的指标：货币金额。41第三节总分类账户与明细分类账户42明细分类账简称明细账户是根据总分类账的核算内容，按照实际需要和更加详细的分类分别设置的，它是总分类账户的补充说明。提供的指标：货币金额和实物指标。基于管理的需要，除了总分类账和明细分类账外，有时还设置二级账户。它介于总账和明细账之间。43【例例】 库存商品库存商品 100100万元万元 服装类服装类 1515万元万元 AA服装服装 5 5万元万元 BB服装服装 1010万元万元 家电类家电类 5050万元万元 35 35万元万元44【例例】 固定资产固定资产 10001000万元万元 房屋建筑物房屋建筑物 850850万元

19、万元 AA厂房厂房 550550万元万元 BB厂房厂房 300300万元万元 机器设备机器设备 5050万元万元 35 35万元万元45第三节总分类账户与明细分类账户46二、总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户是根据一级会计科目设置的，它提供的是总括的资料；明细分类账户是根据明细科目设置的，它提供的是详细的资料。总分类账户是所属明细分类账户资料的综合，对所属的明细分类账户起着统驭的作用；明细分类账户是对有关总分类账的补充说明，对有关总分类账户起着辅助作用。两者结合起来既能总括又能详细地反映各类经济业务地增减变化情况。47总账和明细账的关系总账明细账提供信息 总括详细提供指标货币金额货币金额

20、和实物指标设置依据会计科目企业实际情况两者关系统驭被统驭反映内容两者相同48三、总分类账户与明细分类账户平行登记对于每项经济业务，一方面要记入有关总分类账户，另一方面要记入它所属的一个或几个明细分类账户，即内容相同。将经济业务记入某一总分类账户及其所属的明细分类账户时，必须记在相同的方向，应记借方的都记借方，应记贷方的都记贷方，即方向一致。记入某一总账户的金额必须与记入其所属一个或几个明细分类账户的金额合计相等，即金额相等。49总分类账户与其所属明细账户的金额的勾稽核对关系：总分类账户的期初（期未）余额=所属明细分类账户的期初（期未）余额总计总分类账户的本期借方（贷方）的余额=所属明细分类账户

21、的本期借方（贷方）发生额合计50三、总分类账户与明细分类账户平行登记（案例另见专项内容）【例】2006年3月11日，公司接到开户银行通知：上年向星光公司赊销商品的货款8万元已经收到。51月初余月初余额银行存款行存款866000000借借20063 1应收收账款款月初余月初余额收回收回货款款销16借借借借20063 13 11收回收回货款款销16借借8740000003 118660000003 1销16收回收回货款款月初余月初余额874000000应收收账款款星光公司星光公司月初余月初余额收回收回货款款销16借借借借借借借借200620063 13 11311总结：总结：平行登记的要点平行登记的要点 时间相同时间相同 方向相同方向相同 金额相同金额相同 摘要相同摘要相同 编号相同编号相同将记账凭证将记账凭证的内容转入的内容转入账簿的过程，账簿的过程，会计上叫会计上叫“过账过账”。