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1、第八课 财政与税收第三单元收入与分配第八课财政与税收考点概览考向定位8、财政与税收（1）财政财政收入及其构成影响财政收入的主要因素财政支出及其构成财政收支平衡财政的作用（2）税收税收及其基本特征增值税和个人所得税依法纳税1.从知识的考查看：围绕经济平稳发展，重点考查财政和税收作为宏观调控手段在国民经济中的作用。考查频率最高的为财政的作用和税收的作用。2.从试题类型上看：选择题和材料题都是考查的重点，选择题多聚焦于财政政策、财政作用、税收的特点、个人所得税。材料题主要立足分配与生产、分配与消费的关系，考查财政和税收的作用2016年高考共9次命题，选择题8次，非选择题1次网络构建财财政政国家国家收
2、入收入国家国家支出支出国家预算国家预算国家决算国家决算计划计划 （财政分配的起始阶段）财政分配的起始阶段）结果结果（财政分配的终结阶段）（财政分配的终结阶段）国国家家企企业业个个人人社社会会财财富富分分配配、财政的基本含义：、财政的基本含义：（）（）含义：含义：国家的收入和支出国家的收入和支出（）特点：（）特点：以以国家国家为主体、凭借为主体、凭借政治权力政治权力而进行的而进行的（具有强制性）（具有强制性）社会产品分社会产品分配。配。（具有社会性）（具有社会性）（）（）内容：内容：国家对社会产品的分配国家对社会产品的分配（）（）本质：本质：是一种是一种分配关系分配关系（）（）目的：目的：国家履
3、行对内对外职能国家履行对内对外职能考点一、财政及其作用考点一、财政及其作用注意：注意：国家财政主要是通过国家预算实现的，国家财政主要是通过国家预算实现的，国家预算国家预算是国家财政实现的是国家财政实现的主要环节主要环节，是国家的，是国家的基本财政计划。基本财政计划。国家国家预算：预算： 由政府提出并经过由政府提出并经过法定程序法定程序审审查批准的查批准的国家年度基本收支计划国家年度基本收支计划（反映政府活动的范围、方向和政策）（反映政府活动的范围、方向和政策）（反映政府活动的范围、方向和政策）（反映政府活动的范围、方向和政策）结果国家国家决算：决算：上一年度上一年度国家预算执行结果的国家预算执
4、行结果的会计会计报告报告思考：国家可以思考：国家可以随意随意收入和支出吗？收入和支出吗？2.2.国家国家预算预算与国家与国家决算决算财政部长楼继伟全国人民代表大会报告审查批准国家决算国家预算国家的决算要向国家的决算要向全国人大汇报全国人大汇报以以接受审接受审查监督查监督国家的预算要由国家的预算要由全国人大批准才全国人大批准才具有具有法律效力法律效力1 1、财政收入、财政收入（）含义：国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金（）构成：考点二、财政收入及其构成考点二、财政收入及其构成税收与财政的关系：税收与财政的关系：（1 1）税收是财政收入最重）税收是财政收入最重要的来源要的来源（主要来源）（主要来
5、源）（2 2）税收是国家）税收是国家组织财政组织财政收入的收入的基本基本形式形式简称：税利债费财政收入几种形式的区别（2016海南卷）发行国债是政府筹集资金的重要方式，海南卷）发行国债是政府筹集资金的重要方式，这些债务最终是要偿还的。政府偿还国债的主要资金这些债务最终是要偿还的。政府偿还国债的主要资金来源是：来源是： A.新国债的发行收入新国债的发行收入 B.国有企业上缴的利润国有企业上缴的利润C.国债的投资收益国债的投资收益 D.国家税收收入国家税收收入A考点三、影响财政收入的主要因素经济发展水平（基础）分配政策表现经济发展水平对财政收入的影响是基础性的（根与叶、源与流）在社会财富总量一定的
6、前提下，如果国家财政集中的财富过多或过少，会影响到国家财政收入和国家职能的发挥，也不利于企业和个人的发展措施根本途径：大力发展生产力，增加社会财富总量，保证国家财政收入的持续增长。国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。把“蛋糕”做大把“蛋糕”切好【合作探究】财政收入是否越多越好？怎样正确认识？（1）肯定合理因素：在经济发展水平不断提高、社会财富不断增加的基础上，增加财政收入可以充分发挥财政在经济和社会发展中的作用。（2）指出观点存在的不合理因素，并说明原因：在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政收入过多，会直接减少企业和个人
7、的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增长，最终将对财政收入的增加产生不影响。如果国家财政收入太少，直接影响国家职能的有效发挥，最终也将不利于企业的发展和个人收入的增加。（3）做出综合判断国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。“世界上最遥远的距离，不是生与死的距离，而是我们俩一起出门，你去买苹果六代（iPhone6s），我去买六袋苹果”。这启示我们，解决这一问题需要为收入的公平分配提供制度保证发挥政府在资源配置中的基础性作用利用财政税收政策，大幅度增加人们收入通过做大蛋糕，让人民共享改革发展的成果ABCDB 2014新课标全国
8、卷财政转移支付是指一国政府为了实现各地公共服务水平的均等化而实行的一种财政资金转移或财政平衡制度。要加大对民族省区的财政转移支付力度，关键是要增加财政收入。在我国当前情况下，增加财政收入的合理措施是()A大幅度提高税率B大力发展实体经济C提高职工工资水平D扩大资本市场规模. .财政支出的构成财政支出的构成（）经济建设支出（）经济建设支出（）科学、教育、文化、卫生事业支出（）科学、教育、文化、卫生事业支出（）行政管理和国防支出（）行政管理和国防支出（）社会保障支出（）社会保障支出（）债务支出（）债务支出考点四、财政支出及其构成考点四、财政支出及其构成财政支出财政支出是国家对筹集起来的财政资金进行
9、是国家对筹集起来的财政资金进行分配和使用分配和使用的过程的过程. .财政支出含义财政支出含义注意：注意：财政支出财政支出是是政府实现职能的物质条件，政府实现职能的物质条件，财政支出的状况财政支出的状况反映了政府的政策。反映了政府的政策。思考：怎样才能做到思考：怎样才能做到“用财有规用财有规”呢？呢？2016年中央财政用在与人民群众生活直接相关的教育、医疗卫生、社会保障和就业、住房保障、文化方面的支出安排合计13848亿元，比上年增长198。越来越大的“民生蛋糕”，反映了我国A初次分配和再分配更加注重社会公平B财政收入增长使社会总供求趋于平衡C财政支出的结构得到优化且重点突出D国家、企业和个人三
10、者分配关系进一步理顺收入=支出财政收支平衡支出收入收入支出财政盈余财政赤字、财政收支的三种情况：财政收支关系含义影响财政收支平衡略有盈余或略有赤字财政资金得到了比较充分的运用，能促进经济的发展财政盈余收入大于支出 意味着财政资金没有得到有效的运用，对经济建设和发展不利财政赤字支出大于收入 可能导致社会总需求和总供给的不平衡，引发通货膨胀，不利于经济的发展；但在经济发展缓慢的情况下，适当扩大财政赤字，则不会引发通货膨胀,而能扩大内需，拉动经济增长。财政收支关系的三种情况及其影响要辩证地看合理确定财政收支关系，促进社会总供求平衡。（手段与目的）2.2.财政收支平衡和财政赤字财政收支平衡和财政赤字财
11、政赤字财政赤字财政赤字财政赤字是指是指是指是指当年当年当年当年的财的财的财的财政支出政支出政支出政支出大于大于大于大于财政收入的财政收入的财政收入的财政收入的部分，赤字意味着要靠部分，赤字意味着要靠部分，赤字意味着要靠部分，赤字意味着要靠借债借债借债借债过日子。过日子。过日子。过日子。 赤字意味着要靠借债过日子，有可能导致物价上赤字意味着要靠借债过日子，有可能导致物价上涨，可能引发通货膨胀。涨，可能引发通货膨胀。必须把财政赤字控制在必须把财政赤字控制在一定范围之内一定范围之内 。国家应当根据具体情形，合理国家应当根据具体情形，合理确定财政收支关系，促进社会总供求平衡。确定财政收支关系，促进社会
12、总供求平衡。财政收支平衡财政收支平衡财政收支平衡财政收支平衡是指是指是指是指当当当当年年年年的财政收入大于支的财政收入大于支的财政收入大于支的财政收入大于支出，出，出，出，略有盈余略有盈余略有盈余略有盈余，或支，或支，或支，或支出大于收入出大于收入出大于收入出大于收入略有赤字略有赤字略有赤字略有赤字。【拓展思维】财政赤字与通货膨胀的关系财政赤字通货膨胀区别含义不同指当年的财政支出大于财政收入的部分指经济运行中出现的全面、持续的物价上涨的现象原因不同是由财政支出大于财政收入所致是由纸币发行量过多、经济增长过热、重复建设严重等导致的联系财政支出大于财政收入，出现财政赤字，意味着财政支出要靠借债来维
13、持，这种状况可能导致社会总需求和总供给的不平衡，引发通货膨胀对一个国家财政赤字的出现，要考虑量上的差别。略有赤字，应当视为平衡或者基本平衡。如果财政赤字出现了比较大的数额，那就意味着国家的财政支出要靠借债来维持，这种情况有可能导致社会总需求和总供给的不平衡，会引发通货膨胀。因此，财政赤字要控制在一定范围之内。B巩固训练A 财政转移支付体现了财政的什么作用？考点六、财政的作用考点六、财政的作用（重点）（重点）1.1.国家财政是国家财政是促进社会公平，改善人民生促进社会公平，改善人民生活的活的物质保障物质保障财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，财
14、政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促促促促进进进进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民生活水平，保障和提高人民生活水平，保障和提高人民生活水平，保障和提高人民生活水平，促进促进促进促进社会和谐稳定。社会和谐稳定。社会和谐稳定。社会和谐稳定。中国改建辽宁舰花费200亿 试验项目迄今为止一共花费了试验项目迄今为止一共花费了4.74.7个亿个亿 思考思考: :这些工程设施建设为什么要由这些
15、工程设施建设为什么要由国家国家来投资呢？来投资呢？三峡工程动态总投资为三峡工程动态总投资为20002000亿元亿元21年航天投入总费用是390亿基础设基础设施行业施行业的特点的特点投资风险大资金投入大建设周期长利润不高（完全由市场调节）（国家财政支持（国家财政支持建设建设）个体不愿投资基础设施投入严重不足国家财政支持改善资源配置 联系实际：国家通过财政支持国家通过财政支持行业行业（能源、交通运输、（能源、交通运输、邮电通信，水利等）、邮电通信，水利等）、地区地区（农村、区域）（农村、区域）建设，建设，有助有助于资源合理配置于资源合理配置。2.2.国家财政具有促进国家财政具有促进资源合理配置资源
16、合理配置的作用。的作用。时政政链接接探究：左图说明财探究：左图说明财政的什么作用？为政的什么作用？为何要实施该政策？何要实施该政策？3.3.国家财政具有国家财政具有促进国民经济平稳运行促进国民经济平稳运行的作用的作用财政具有均衡社会总供求关系的职责和功能，通过财政促进经济总量和结构的调整，可以实现国民经济持续、快速、健康的发展。政府通过采取扩张性财政政策或紧缩性财政政策，调控财政收支政府通过采取扩张性财政政策或紧缩性财政政策，调控财政收支水平，水平，保持社会总供给与总需求基本平衡保持社会总供给与总需求基本平衡，避免出现大起大落。，避免出现大起大落。原因：经济增长滞缓，原因：经济增长滞缓，需求不
17、足（即经济正常需求不足（即经济正常运行主要受需求不足制运行主要受需求不足制约时），通货紧缩，物约时），通货紧缩，物价下跌，企业利润下降，价下跌，企业利润下降，失业增加。失业增加。扩张性财政政策扩张性财政政策措施：措施：增加经济建设支出增加经济建设支出减少税收减少税收目的：目的：刺激总需求，降低失业率，拉刺激总需求，降低失业率，拉动经济增长动经济增长, ,给经济给经济“升温升温”。原因：经济过热，原因：经济过热，需求需求过旺，供给不足（即经过旺，供给不足（即经济正常运行主要供给能济正常运行主要供给能力制约时），物价全面、力制约时），物价全面、持续上涨，通货膨胀。持续上涨，通货膨胀。紧缩性财政政策
18、紧缩性财政政策措施：措施：减少财政支出减少财政支出增加税收增加税收目的目的：抑制总需求，降低物价，抑制总需求，降低物价，给经济给经济“降温降温”。【特别提示】扩张性财政政策、紧缩性财政政策、稳健的财政政策扩张性财政政策紧缩性财政政策稳健的财政政策区别原因经济增长滞缓，一部分经济资源未被利用，经济运行主要受需求不足制约经济过热，经济的正常运行受供给能力制约，物价上涨经济平稳运行，没有明显的通胀和通缩迹象对策增加经济建设支出和减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长减少财政支出，增加税收，抑制总需求，降低通货膨胀率，给经济“降温”控制赤字，调整结构，推进改革，增收节支联系联系采取哪种财政
19、政策，都必须依据客观的经济运行状况财政政策货币政策区别含义不同政府通过对财政收入和支出总量的调节来影响总需求，使之与总供给相适应的经济政策。指一国中央银行（货币当局）为实现一定的宏观经济目标而对货币供应量和信贷量进行调节和控制，使之与流通中实际需要的货币量相符所采取的指导方针及其相应的政策措施内容不同财政收入和财政支出的有关政策，如税收、税率调整等与银行有关的一系列政策，如存贷款利率调整、存款准备金率调整等制定者国家财政部中央人民银行联系二者都是经济政策，属于宏观调控的重要手段；在一般条件下，财政政策与货币政策是相互配合使用的。经济严重萧条局面下，货币政策不明显，财政政策则显得比较有力。在抑制
20、经济过热方面则相反，因为改变税法需要时间，这就使财政政策不可能具备货币政策所具有的灵活性和及时性。【知识拓展】财政政策与货币政策比较作用表现联系实际促进社会公平、改善人民生活的物质保障通过国民收入的再分配,缩小收入分配差距,促进教育公平,建立社会保障体系与基本医疗卫生制度加大社会保障支出，提高和改善人民生活条件、教育条件、医疗条件类材料促进资源合理配置通过财政支持某些行业、地区建设基础设施、大型工基础设施、大型工程，支持农村和区程，支持农村和区域发展域发展促进国民经济平稳运行通过财政政策实现社会总供给与总需求基本平衡国债发行量、税率调整、稳定物价、调节市场需求等材料考点六、财政的作用考点六、财
21、政的作用（重点）（重点）【思维拓展】经济运行状况与财政政策、货币政策的适用经济运行状况对策财政政策货币政策在经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时经济过热、经济的正常运行受供给能力制约、物价上涨考点五、财政的作用（重点）扩张性财政政策和积极的货币政策增加经济建设支出和减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长扩大货币发行量、降低存贷款基准利率和存款准备金率减少财政支出、增加税收、抑制总需求、降低通货膨胀率，给经济“降温”减少货币发行量、提高存贷款基准利率和存款准备金率紧缩性财政政策和从紧的货币政策【特别提示】发行国债属于扩张性的财政政策因为国家发行国债目的在于弥补财政赤字，增加支出
22、，意味着国家财政向市场投放的货币量加大。【特别提示】财政政策与货币政策的运用都是逆向调节如果经济发展过热，一般采取从紧的财政和货币政策，减少市场流通中的货币量。如果经济发展滞缓，一般采取扩张性的财政和货币政策，增加市场流通中的货币量。【特别提示】如何判定财政的作用凡是财政加大社会保障支出，提高和改善人民生活条件的就属于保障人民生活的作用。凡是财政加大对基础设施、大型工程，支持农村和区域发展的，就属于促进资源合理配置的作用。凡是稳定物价、调节市场需求的就属于促进经济平稳运行的作用。(2015福建福州调研)在某省十二届人大二次会议上，省政府工作报告中晒出“账单”：为农户免费发放850多万吨取暖煤；
23、提高城乡居民基础养老金；失业保险金和工伤保险待遇标准平均提高15%；完成农村住房抗震改建l万户这主要说明财政()A通过合理的分配，可以增加财政收入B是促进社会公平、改善人民生活的物质保障C通过增加经济建设支出，促进经济增长D在促进社会资源合理配置中发挥决定性作用【答案】B【解析】材料中的举措体现了是促进社会公平、改善人民生活的物质保障，故B正确。(2015广州海珠区摸底)在广东省2013年预算执行情况和2014年预算草案的报告中，“实施环境空气质量新标准监测能力建设省级配套资金”省级公共财政投入为1 000万元，“污染减排专项资金”投入为58 830万元，“重金属污染防治专项资金”5 000万
24、元等。省级公共财政对于环保专项资金的总投入是()A全部来源于广东省的税收收入B财政发挥促进资源合理配置的作用C财政发挥改善人民生活的作用D财政发挥促进国民经济平稳运行的作用答案、B【解析】省级公共财政对于环保专项资金的总投入是国家通过财政手段，进行宏观调控的体现，这有利于促进资源的优化合理配置，故B正确；A说法错误，故排除；C、D与题意无关，故排除。（16浙江浙江41）在中央扶贫开发工作会议上，习近平总书记明确指出：脱贫攻坚战的冲锋）在中央扶贫开发工作会议上，习近平总书记明确指出：脱贫攻坚战的冲锋号已经吹响。我们要立下愚公移山志，咬定目标，苦干实干，坚决打赢脱贫攻坚战。号已经吹响。我们要立下愚
25、公移山志，咬定目标，苦干实干，坚决打赢脱贫攻坚战。材料一材料一 料二料二 根据中共中央根据中共中央“十三五十三五“规划建议精准扶贫和精准脱贫的要求，规划建议精准扶贫和精准脱贫的要求，H市各级党委和政市各级党委和政府勇敢承担扶贫责任，积极创新扶贫方式，运用中央和省级财政扶贫资金，对有劳动能力府勇敢承担扶贫责任，积极创新扶贫方式，运用中央和省级财政扶贫资金，对有劳动能力的支持发展特色产业和转移就业，对的支持发展特色产业和转移就业，对”一方水土养不起一方人一方水土养不起一方人“的实施扶贫搬迁，对丧失的实施扶贫搬迁，对丧失劳动能力的实施兜底性保障政策，从而打开了扶贫开发工作的新局面。劳动能力的实施兜底
26、性保障政策，从而打开了扶贫开发工作的新局面。（1）指出材料一所反映的经济信息。（）指出材料一所反映的经济信息。（8分）分）（2）结合材料二，运用财政作用的知识，分析）结合材料二，运用财政作用的知识，分析H市扶贫工作中采取的方式所包含的经济市扶贫工作中采取的方式所包含的经济学原理。（学原理。（12分）分） 提示：第一问在概括时要体现一分为二、透过现象看本质的观点；第二问微观考查提示：第一问在概括时要体现一分为二、透过现象看本质的观点；第二问微观考查“财财政的作用政的作用”，结合材料分析即可。，结合材料分析即可。答：（答：（1）（现象）（现象）1978年到年到2014年，我国的年，我国的GDP和人
27、均和人均GDP不断增加，说明（本质）改革开放以来我国经济建设成不断增加，说明（本质）改革开放以来我国经济建设成就巨大；（现象）就巨大；（现象）2014年与年与1978年相比，我国农村贫困发生年相比，我国农村贫困发生率大幅下降，贫困人口明显减少，说明（本质）我国扶贫工率大幅下降，贫困人口明显减少，说明（本质）我国扶贫工作成效卓著。（现象）但作成效卓著。（现象）但2014年农村贫困人口绝对数量仍然年农村贫困人口绝对数量仍然巨大，（本质）扶贫任务艰巨。我国的巨大，（本质）扶贫任务艰巨。我国的GDP和人均和人均GDP不断不断增加为扶贫脱贫奠定了坚实的物质基础。增加为扶贫脱贫奠定了坚实的物质基础。 （2
28、）（理）国家财政是促进社会公平、改善人民生活的（理）国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。（析）物质保障。（析）H市各级党委和政府运用财政资金，对丧市各级党委和政府运用财政资金，对丧失劳动能力的贫困群体实施兜底性保障政策，发挥了财政在失劳动能力的贫困群体实施兜底性保障政策，发挥了财政在建立社保体系、保障人民生活、促进社会和谐方面的作用和建立社保体系、保障人民生活、促进社会和谐方面的作用和功能。功能。（理）国家财政具有促进资源合理配置的作用。（理）国家财政具有促进资源合理配置的作用。（析）（析）H市运用财政资金支持贫困群体发展特色产业和转移市运用财政资金支持贫困群体发展特色产业和转移就
29、业，实施扶贫搬迁，促进了资源的合理配置，有利于当地就业，实施扶贫搬迁，促进了资源的合理配置，有利于当地经济的协调持续发展。经济的协调持续发展。考点五、税收及其基本特征、税收的概念与理解（1）税收的含义：人们习惯将税和税的征收全称为税收。从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。【特别提示】税收含义的理解A、税收的主体：国家B、税收的目的：实现国家职能C、凭借的力量：政治权力D、税收的依据：税法E、税收的地位：财政收入的基本形式F、税收的本质：是一种分配关系（2）有国就有税，有税就有法(2)税收的三个基本特征区别联系强制性国家凭借政治权力强制征税。两个“必须”
30、:纳税人必须依法纳税,税务机关必须依法征税三者紧密联系、不可分割:税收的无偿性要求它具有强制性,强制性是无偿性的保障;强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。三者缺一不可,共同成为税收区别于其他财政收入形式的主要标志无偿性国家取得税收收入,既不需要返还给纳税人,也不需要对纳税人直接付出任何代价固定性预先规定了征税对象和税率,不经国家有关部门批准不能随意改变决定决定固定性无偿性强制性紧密联系，不可分割要求保障【特别提示】 税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有对纳税机关监督的权利。 税收具有无偿性，并不意味着国家对纳税人不提供相应的服务，国家征税的目的在于用之于民。 税收具有固定性，并不意味着征
31、税对象、税率不发生改变。税收的固定性是相对于税法来说的，而不是绝对的。税收的固定性是就税法不变的情况而言的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。易错点3 对税收的基本特征理解不到位【提醒】 强制性是指国家凭借政治权力征税；无偿性是指国家取得税收收入，不需返还；固定性是指征税对象、税率由税法规定，不能直接改变。【训练3】 作为国家首批个人住房房产税征收改革试点城市，重庆市率先开征房产税，税率分为0.5%、1%、1.2%三个等级，对于逾期未交纳应纳税款的，税务机关将通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款。这体现了房产税的 ( )固定性 无偿性强制性 随意性A. B.C. D.【解析】
32、 房产税在征税之前规定具体税率，体现了税收的固定性，正确；“对于逾期未交纳应纳税款的，税务机关将通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款”体现了税收的强制性，正确。【答案】 B【提醒提醒】固定性固定性没有没有变化化税收的固定性并不代表征税税收的固定性并不代表征税对象、税率固定不象、税率固定不变。随着。随着经济社会的社会的发展展, ,税收也要税收也要发生相生相应的的变化化, ,但必但必须经国家有关部国家有关部门的批准。的批准。2.2.现在，越来越多的个人在网上开店和在，越来越多的个人在网上开店和购物，但是很少有人物，但是很少有人为网上交易网上交易缴税。按照税法税。按照税法规定，不管通定，不管通过何种
33、方式，只要何种方式，只要发生交易行生交易行为就得就得缴税。税法税。税法规定的定的缴税条件表明税收税条件表明税收A.A.可以增加国家可以增加国家财政收入政收入 B.B.具有用之于民的本具有用之于民的本质属性属性C.C.具有具有强制性的基本特征制性的基本特征 D.D.可以保可以保证调控政策的控政策的实施施【解析解析】本本题考考查税收的基本知税收的基本知识。题干中干中“只要只要发生交易生交易行行为就得就得缴税税”体体现了税收的了税收的强制性，制性，A A不符合不符合题意，意，B B和和D D表表述述错误。C C3.3.我国推动我国推动“费改税费改税”主要着眼于税收的主要着眼于税收的( () )A A
34、强制性强制性 B B无偿性无偿性 C C固定性固定性 D D多样性多样性【解析解析】我国推动我国推动“费改税费改税”主要是为了避免乱收费，因主要是为了避免乱收费，因为税收具有固定性，征收对象、税率等都以税法的形式固为税收具有固定性，征收对象、税率等都以税法的形式固定下来，故答案为定下来，故答案为C C。C C随堂随堂练习考点六、增值税和个人所得税、税收种类根据征税对象的划分，目前我国税收分成流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种流转税所得税资源税财产税行为税含义以交易额和劳务为对象以各种所得额为对象以开发利用资源为对象以拥有或支配的财产为对象以特定行为为征税对象包括主要税种营
35、业税、增值税、消费税、关税企业所得税、个人所得税等矿产税、城镇土地使用税房产税契税遗产税屠宰税、印花税其中，增值税和个人所得税是最大的两个税种征税对象：征税对象：征税对象：征税对象：各个生产经营环节中的增值额。各个生产经营环节中的增值额。各个生产经营环节中的增值额。各个生产经营环节中的增值额。具体到一个具体到一个具体到一个具体到一个生产单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除生产单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除生产单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除生产单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的余额。即该纳税人
36、在本期间新创造购进商品和劳务所支付金额的余额。即该纳税人在本期间新创造购进商品和劳务所支付金额的余额。即该纳税人在本期间新创造购进商品和劳务所支付金额的余额。即该纳税人在本期间新创造的价值。的价值。的价值。的价值。纳税人：纳税人：纳税人：纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修在我国境内销售货物或者提供加工、修理修在我国境内销售货物或者提供加工、修理修在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。配劳务及进口货物的单位和个人。配劳务及进口货物的单位和个人。配劳务及进口货物的单位和个人。 1.1.增值税增值税含义：含义：含义：含义：以生产经营中的增值额为征税对象的一种
37、税。以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。考点七、增值税和个人所得税考点七、增值税和个人所得税征收增值税的意义：征收增值税的意义：征收增值税的意义：征收增值税的意义： 避免避免避免避免对一个经营额对一个经营额重复征税重复征税重复征税重复征税； 防止防止前一生产经营环节企业的前一生产经营环节企业的偷漏税行为；偷漏税行为； 有利于促进有利于促进生产的专业化和体现公平竞争生产的专业化和体现公平竞争生产的专业化和体现公平竞争生产的专业化和体现公平竞争； 有利于有利于财政收入的稳定增长财政收入的稳定增长财政收入的稳定增长财
38、政收入的稳定增长。税率：税率：税率：税率：基本税率为基本税率为基本税率为基本税率为17171717。增值税。增值税。增值税。增值税= = = =销售额销售额销售额销售额17%17%17%17%上上上上一环节已缴的税额一环节已缴的税额一环节已缴的税额一环节已缴的税额. . . . 注：注：增值税只对增值额征税，增值税只对增值额征税，2.2.增值税增值税特点特点农场（小麦）农场（小麦）面粉厂（面粉）面粉厂（面粉）食品厂（馒头）食品厂（馒头）（1 1万元）万元） （1.51.5万元）万元） （2.22.2万元）万元）增值额增值额0.50.5万元万元增值额增值额0.70.7万元万元对增值税的理解对增值
39、税的理解: :面粉厂面粉厂食品厂食品厂某服装厂从纺织厂购进一批布料，其付出的款项包括：布料的销售价8500元，增值税金1445元(850017%)。该增值税金由纺织厂上缴并在开具给服装厂的增值税专用发票上加以注明。服装厂将这批布料加工成服装出售给商店，其销售价为15000元。请问服装厂应交纳的增值税是多少？1500017%-(850017%)=1105元增值税=企业商品销售额税率-上一环节已纳税金=增值额(增值后一增值前)税率所谓增值税，是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。如果你是一般纳税人，你花1元钱买商品的同时，出卖方要替你向税务局交10.17元的税款。当你把1元的商品以1.2元卖出
40、的时候，你要替购买方向税务局交1.20.17=0.204元税款（内含上一环节交纳的10.17元），你向税务局实际交纳的增值税额是A0.034元B0.17元C0.204元D0.136元【解析】增值税是以增值额为征税对象的一种税。所以应交纳的增值税=0.204-0.17=0.034元。A（2013四川卷2）S市是我国营业税改为增值税的试点城市。截止2012低，该市共有15.9万户企业纳入“营改增”试点范围，其中九成企业税负减轻。2013年1月，国务院决定选择交通运输业和6个现代服务业在全国推广“营改增”。“营改增”的积极效应是（）优化国家税种结构，拓宽财政收入来源降低企业税收成本，增强企业发展能力
41、促进第三产业发展，有益经济结构调整完善国家财税制度，强化财政支出约束A.B.C.D.答案C.注意抓住材料中“企业税负减轻、交通运输业和现代服务业”C2013上海单科T18.2012年月起，中央率先在上海等地启动交通运输业和部分现代服务业实行营业税改征增值税（简称“营改增”）改革试点。截止2013年1月底试点地区共减税426.3亿元，整体减税面超90%。本次“营改增”改革可使第三产业直接受益有利于降低部分企业的成本是国家运用税收杠杆调节经济，促进生产发展通过财政政策手段使社会总需求“降温”，实现总供求基本平衡A.B.C.D.避免重复，减轻负担，降低成本，推动发展。不是需求降温答案A从从2012年
42、年1月月1日起，在上海日起，在上海交通运输业和部分交通运输业和部分现代服务业现代服务业开展营业税改征增值税试点。开展营业税改征增值税试点。自自2012年年8月月1日起至年底，国务院将扩大营改日起至年底，国务院将扩大营改增试点至增试点至10省市，北京或省市，北京或9月启动。月启动。截止截止2013年年8月月1日，日，“营改增营改增”范围已推广到范围已推广到全国试行。全国试行。国务院总理李克强国务院总理李克强12月月4日主持召开国务院常务日主持召开国务院常务会议，决定从会议，决定从2014年年1月月1日起，将日起，将铁路运输和铁路运输和邮政服务业邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交纳入营业税
43、改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。通运输业已全部纳入营改增范围。自自2014年年6月月1日起，将日起，将电信业电信业纳入营业税改征纳入营业税改征增值税试点范围。增值税试点范围。2014年年3月月13日，财政部税政司发布营改增试点日，财政部税政司发布营改增试点运行的基本情况，运行的基本情况，2013年减税规模超过年减税规模超过1400亿亿元左右。元左右。截至截至2015年底，营改增累计实现年底，营改增累计实现减税减税6412亿元。亿元。2016年年5月月1日将日将全面全面推开实施营改增试点，预推开实施营改增试点，预计全年计全年减税达减税达5000亿亿。营改增的意改增的意义1.1
44、.使我国税制更科学、更合理、更符合国际惯例，有利于公使我国税制更科学、更合理、更符合国际惯例，有利于公平税收环境的形成。平税收环境的形成。2.2.有利于深化产业分工与写作，促进生产力发展。有利于深化产业分工与写作，促进生产力发展。3.3.有利于第三产业实现规模拓展与质量提升，推进技术进步有利于第三产业实现规模拓展与质量提升，推进技术进步与创新，增强经济增长的内在动力。与创新，增强经济增长的内在动力。4.4.有利于促进经济发展方式加快转变和经济结构战略性调整。有利于促进经济发展方式加快转变和经济结构战略性调整。5.5.有利于有利于提升商品和服务出口竞争力，提升商品和服务出口竞争力，优化投资、消费
45、、出优化投资、消费、出口结构，促进国民经济健康协调发展。口结构，促进国民经济健康协调发展。6.6.有利于降低企业税负，提高企业利润激励市场主体，提高有利于降低企业税负，提高企业利润激励市场主体，提高生产积极性。生产积极性。7.7.有利于降低物价，降低通货膨胀水平，促进国民经济平稳有利于降低物价，降低通货膨胀水平，促进国民经济平稳运行。运行。8.8.有利于刺激消费需求，拉动经济增长。有利于刺激消费需求，拉动经济增长。3.3.个人所得税个人所得税含义：含义：是国家对个人所得征收的一种税。是国家对个人所得征收的一种税。征税对象：征税对象：个人所得额个人所得额个人所得税纳税人：个人所得税纳税人：2 2
46、、个人所得税、个人所得税个人所得税税率：个人所得税税率： 纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。A A、比例税率：、比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率征税规定相同的税率征税 . .如偶然所得劳务报酬所得如偶然所得劳务报酬所得, ,股息、红利所股息、红利所得得, ,财产租赁所得财产租赁所得, ,财产转让所得等适用财产转让所得等适用20%20%的比例税率等。的比例税率等。 B B、超额累
47、进税率：、超额累进税率：按征税对象数额的大小，规定由高到低不按征税对象数额的大小，规定由高到低不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。如同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。如个人工资、个人工资、薪金所得薪金所得，适用超额累进税率。，适用超额累进税率。征收个人所得税的意义征收个人所得税的意义 个人所得税为国家财政收入的重要来源，也是调节个人收个人所得税为国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。入分配、实现社会公平的有效手段。特点特点级级数数扣除三险一金后月收入扣除三险一金后月收入- -扣除扣除标准（元）标准（元）税率税率（% %）1 1不超过不超过15
48、001500元元3 32 2超过超过15001500元至元至45004500元元10103 3超过超过45004500元至元至90009000元元20204 4超过超过90009000元至元至3500035000元元25255 5超过超过3500035000元至元至5500055000元元30306 6超过超过5500055000元至元至8000080000元元35357 7超过超过8000080000元元4545扣除标准扣除标准35003500元元/ /月公积金、养老、医疗月公积金、养老、医疗 、失业险、失业险个人所得税税率：个人所得税税率： 张三扣除三险一金后月收入张三扣除三险一金后月收入
49、2500025000元。元。请问：张三应交纳的个人所得税是多少？请问：张三应交纳的个人所得税是多少？他的应税所得额为他的应税所得额为25000 - 3500 =2150025000 - 3500 =21500元元不超不超15001500部分部分 15003% =4515003% =45（元）（元）超过超过15001500元至元至45004500元元部分部分 3000 10% =3003000 10% =300（元）（元）超过超过45004500元至元至90009000元元 450020 %=900450020 %=900（元）（元）超过超过90009000元至元至3500035000元元 12
50、50025 %=31251250025 %=3125（元）（元）45+300+900+3125 =437045+300+900+3125 =4370（元）（元）应纳税应纳税：计算公式：应缴纳的个税计算公式：应缴纳的个税(应发工资四金或三金应发工资四金或三金) )35003500税率速算扣除数。税率速算扣除数。【知识拓展】认识税收在国民经济中的作用（1）税收是组织财政收入的基本形式（主要来源）。（2）税收是调节经济的重要杠杆（如果经济发展过热，增加税收；如果经济发展过冷，减少税收）。（3）税收是国家实现经济监督的重要手段。（4）税收是调节收入分配、实现社会公平的有效手段。（5）税收引导居民合理消
51、费：通过调节税收，比如：对奢侈品消费征税、征收白酒税等，可以调节居民消费行为。（6）税收引导企业生产，促进经济发展方式转变：政府通过调节增值税、企业所得税、环保税等税率，可以引导企业节约资源，保护环境，推动经济发展方式的转变和资源节约型、环境友好型社会的建设。1.依法纳税是公民的基本义务（）为什么要依法纳税必要性考点九、依法纳税从税收的地位看：税收收入是财政收入的主要来源。从我国税收的性质看：取之于民、用之于民。从我国税收的作用看：税收是国家实现职能的物质基础，有国必有税。从公民的权利与义务的关系看：每个公民在享受国家提供服务的同时，必须承担义务。（）怎样更好地依法纳税要求国家公民完善税收和财
52、政制度加大稽查处罚力度，严惩违反税法的行为规范税收征收管理，堵塞漏洞加强税收宣传，教育人们要自觉依法纳税增强纳税人的权利与义务意识，自觉依法诚信纳税，积极行使纳税人权利公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，以维护人民和国家的利益【特别提示】增强公民“纳税人”意识n纳 税 人 意 识指纳税人的义务和权利相统一的意识n纳税人意识的内容“义务”意识：自觉依法诚信纳税自觉依法诚信纳税“权利”意识：要增强对国家公职人员及公要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪
53、污和浪费注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益民和国家的利益【知识拓展】纳税人与负税人纳税人是指直接负有纳税义务的单位和个人,是由国家税法规定的，又称纳税义务人，或纳税主体。纳税人包括自然人和法人。负税人是指最终负担税款的单位和个人,是在社会经济活动中所形成的。纳税人不一定是负税人，在实际生活中，有的税收由纳税人自己负担，纳税人本身就是负税人，如个人所得税、企业所得税等；有的税收虽然由纳税人缴纳，但实际上是由别人负担的，纳税人和负税人不一致，这就是通常所说的税负的转嫁问题，如增值税、消费税、营业税等。3.
54、违反税法的表现及其相关处理一览表含义手段处理联系偷税纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为欺骗、隐瞒等方式税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法机关依法追究其刑事责任四种违法行为从程度上越来越高，其违法性也一个比一个强。违反税法规定，都要受到法律制裁欠税纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为没有按时缴纳而拖欠骗税纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为骗取税收优惠抗税纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为暴力、威胁等手段【规律方法】判定四种违反税法行为，我们可以从实施手段和结果两个方面来判定。实施手段结果行
55、为欺骗或者隐瞒不缴或少缴偷税超越交税期限补缴欠税欺骗手段获取税收优惠不缴或少缴骗税暴力行为不缴抗税征征税税种类种类含义含义基本特征基本特征强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税增值税增值税个人所得税个人所得税纳纳税税必要性必要性取之于民取之于民, ,用之于民（用之于民（性质性质）权利和义务相统一（关系）权利和义务相统一（关系）国家职能实现的基础（国家职能实现的基础（作用作用）违反税法行为：违反税法行为：怎样做怎样做偷、欠、骗、抗偷、欠、骗、抗税税收收国家国家个人个人财政收入的主要来源（财政收入的主要来源（地位地位）财财政政作用作用支出支
56、出收入收入来源来源影响影响因素因素( (税利债费税利债费)经济建设经济建设 科教文卫、科教文卫、 行政管理和国防行政管理和国防 社会保障、债务社会保障、债务促进社会公平改善促进社会公平改善人民生活物质保障人民生活物质保障 促进资源合理配置促进资源合理配置国民经济平稳运行国民经济平稳运行经济水平经济水平分配政策分配政策关关系系收支收支, ,有节余有节余收支收支, ,有赤字有赤字收支收支, ,平衡平衡主要主要来源来源5.（2015重庆卷6）某同学为了研究烟草费税的控烟效果，选择基本条件相似的甲乙两地进行比较，甲地在时进行了提高烟草消费税的试点，乙地未进行试点，由图可以推断出：时点后，甲地政府税收收
57、入将减少时点后，甲乙两地香烟价格都将上涨加税预期会增加时点前甲地的香烟销售量提高消费税引起甲地香烟销售下降量约为.D6.（2015天津卷5）根据经济生活知识，结合图1能够得出的正确结论是A、财政收支与经济总量正相关B、财政赤字是经济发展中的必然现象C、紧缩性财政政谈足政府抑制经济过热的手段D、经济总量提高是财政收入增加的基础D8.（2015山东卷）25.国务院决定，2015年我国城乡居民基本医疗保险财政补助标准由2014年的每人每年320元提高到380元，下列选项中，对国务院的这一决定理解正确的是A.提高医疗补助标准，优化城乡居民的消费结构B.健全初次分配机制，协调国家与个人的利益关系C.加大
58、再分配力度，提高城乡居民基本医疗保障水平D.增加货币供应量，提高城乡居民基本医疗保险筹资水平C9.（2015江苏卷8）2015年5月10日起，卷烟批发环节从价税税率由5%提高到11%，并按照每支0.005元加征从量税。此举有利于规范市场秩序，提高经济效率调节个人收入，实现社会公平减少香烟销售，倡导绿色消费增加财政收入，优化资源配置ABCDD10.（2015北京卷33）未来几年我国财政收入将由高速增长转向中低速增长，财政支出会呈刚性增长，财政管理要求更规范科学。这种“财政新常态”意味着在保证财政收支大致平衡的前提下，适度增加财政赤字规模。下列政策不会导致财政赤字的增加的是A.扩大营业税改增值税为重点的结构性减税政策适用范围B.清理、规范、取消多项行政事业性收费项目C.加大交通、水利等基础设施建设领域关于的政府投资力度D.盘活政府部门资金存量，提高财政资金运转效率D
