中央企业综合绩效评价体系介绍

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1、中央企业综合绩效评价体系介绍中央企业综合绩效评价体系介绍二二O O一一年六月一一年六月n一、国有企业绩效考核制度的演变一、国有企业绩效考核制度的演变n二、中央企业二、中央企业综合绩效评价体系综合绩效评价体系介绍介绍n三、三、20102010年集团公司财务绩效评价结果分析年集团公司财务绩效评价结果分析n四、四、20102010年九院财务绩效评价结果分析年九院财务绩效评价结果分析n五、财务绩效评价工作改进探讨五、财务绩效评价工作改进探讨主主 要要 内内 容容n一、国有企业绩效考核制度的演变一、国有企业绩效考核制度的演变（一）改革开放后国有企业改革进程（一）改革开放后国有企业改革进程（二）绩效考核制

2、度的变迁过程（二）绩效考核制度的变迁过程（一）改革开放后国有企业改革进程（一）改革开放后国有企业改革进程第一阶段：放权让利，开始有了考核的必要。第一阶段：放权让利，开始有了考核的必要。 1978-1984年年 有考核的愿望，但考核的责任不明确。有考核的愿望，但考核的责任不明确。第二阶段：承包经营，需要确定经营责任。第二阶段：承包经营，需要确定经营责任。 1984-1992年年 考核的责任相对明确，但考核的主体不明确，导致考核的责任相对明确，但考核的主体不明确，导致考核的责任难以落实到位。考核的责任难以落实到位。 （一）改革开放后国有企业改革进程（一）改革开放后国有企业改革进程第三阶段：公司制改

3、革，迫切需要对企业的价值评估。第三阶段：公司制改革，迫切需要对企业的价值评估。 1992-2003年年 对考核的认识和需求都很明确，考核者与被考核者对考核的认识和需求都很明确，考核者与被考核者的关系基本明确。但是，考核的内容、标准不明确，原有的考的关系基本明确。但是，考核的内容、标准不明确，原有的考核和评价方法不能适应企业监管的迫切需要。核和评价方法不能适应企业监管的迫切需要。第四阶段：国有资产管理体制改革，提供了业绩考核的政策和第四阶段：国有资产管理体制改革，提供了业绩考核的政策和法律保障。法律保障。 2003年至今年至今 2003年，国务院颁布了年，国务院颁布了企业国有资产监督管理企业国有

4、资产监督管理条例条例，以法律的方式提出，建立严密的科学的业绩考核体系，以法律的方式提出，建立严密的科学的业绩考核体系和公平合理的奖惩体系。和公平合理的奖惩体系。（二）绩效考核制度的变迁过程（二）绩效考核制度的变迁过程第一个时期：生产效率的考核。第一个时期：生产效率的考核。第二个时期：生产效率向经济效益过渡的考核。第二个时期：生产效率向经济效益过渡的考核。第三个时期：经济效益为主的考核。第三个时期：经济效益为主的考核。第四个时期：企业经营绩效的评价。第四个时期：企业经营绩效的评价。第五个时期：经营管理者经营业绩的考核。第五个时期：经营管理者经营业绩的考核。 第一个时期：生产效率的考核。第一个时期

5、：生产效率的考核。 1982年国家经委及国家计委等部委制定了主要包括总产年国家经委及国家计委等部委制定了主要包括总产值和增长率、上缴利润和增长率、产值利税率和增长率、产品值和增长率、上缴利润和增长率、产值利税率和增长率、产品质量稳定提高率、销售收入利润率和增长率等在内的质量稳定提高率、销售收入利润率和增长率等在内的16项主要项主要经济效益指标，作为考核企业的主要依据，同时规定了从中选经济效益指标，作为考核企业的主要依据，同时规定了从中选择择10项指标进行考核。项指标进行考核。 这种考核方法计算企业经济效益的动态发展指数，避免了这种考核方法计算企业经济效益的动态发展指数，避免了单一指标的片面性，

6、在一定程度上反映了当时经济效益的一些单一指标的片面性，在一定程度上反映了当时经济效益的一些问题，但是没有将考核指标按照重要性程度进行区分，不能较问题，但是没有将考核指标按照重要性程度进行区分，不能较为客观地反映各企业当前经济效益的真实情况，导致了鞭打快为客观地反映各企业当前经济效益的真实情况，导致了鞭打快牛现象，这种方法到牛现象，这种方法到80年代后期被淘汰。年代后期被淘汰。第二个时期：生产效率向经济效益过渡的考核。第二个时期：生产效率向经济效益过渡的考核。 1988年，国家统计局、国家计委、财政部和中国人民银年，国家统计局、国家计委、财政部和中国人民银行曾联合发布了劳动生产率、销售利润率、资

7、金利税率等八项行曾联合发布了劳动生产率、销售利润率、资金利税率等八项考核指标，这些指标希望实现加强对财务过程的考核，但是没考核指标，这些指标希望实现加强对财务过程的考核，但是没有制定正确的考核方法，在考核中没有得到运用。有制定正确的考核方法，在考核中没有得到运用。 企业为完成业绩，不惜将大量损失和挂账长期趴在账上，企业为完成业绩，不惜将大量损失和挂账长期趴在账上，导致国有企业不良资产比例连年上升，经营潜亏逐年扩大，客导致国有企业不良资产比例连年上升，经营潜亏逐年扩大，客观上诱导了国有企业经营行为的短期化，这也是造成观上诱导了国有企业经营行为的短期化，这也是造成80年代后年代后期绝大多数国有企业

8、包袱越背越重、不同程度地陷入经营困境期绝大多数国有企业包袱越背越重、不同程度地陷入经营困境的重要原因。的重要原因。第三个时期：经济效益为主的考核。第三个时期：经济效益为主的考核。1992年：国家计委、国务院生产办和国家统计局在年：国家计委、国务院生产办和国家统计局在1992年提年提出了六项考核工业企业经济效益的指标，出了六项考核工业企业经济效益的指标，具体包括产品销售率、具体包括产品销售率、资金利税率、成本费用利润率、全员劳动生产率、流动资金周资金利税率、成本费用利润率、全员劳动生产率、流动资金周转率、净产值率。转率、净产值率。同时根据指标的重要性程度，对每项指标进同时根据指标的重要性程度，对

9、每项指标进行了权数分配，并采用了标准值的概念，适用全国统一的标准行了权数分配，并采用了标准值的概念，适用全国统一的标准值进行评价计分。值进行评价计分。1995年：财政部推出了一套包括年：财政部推出了一套包括销售利润率、总资产报酬率、销售利润率、总资产报酬率、资本收益率、保值增值率、资产负债率、流动比率、应收账款资本收益率、保值增值率、资产负债率、流动比率、应收账款周转率、存货周转率、社会贡献率、社会积累率周转率、存货周转率、社会贡献率、社会积累率十项指标的企十项指标的企业经济效益评价指标体系。业经济效益评价指标体系。第三个时期：经济效益为主的考核。第三个时期：经济效益为主的考核。1997年年：

10、国家统计局将原来的六项指标调整为总资产贡献率、：国家统计局将原来的六项指标调整为总资产贡献率、资本保值增值率、资产负债率、流动资产周转率、成本费用资本保值增值率、资产负债率、流动资产周转率、成本费用利润率、全员劳动生产率和产品销售率等七项指标。利润率、全员劳动生产率和产品销售率等七项指标。无论是财政部颁布的企业经济效益综合评价体系，还是国家无论是财政部颁布的企业经济效益综合评价体系，还是国家统计局等部门颁布的工业经济效益评价体系，相对于统计局等部门颁布的工业经济效益评价体系，相对于90年代年代以前国有企业经营绩效考核评价办法都是巨大的进步，对纠以前国有企业经营绩效考核评价办法都是巨大的进步，对

11、纠正片面追求发展速度、忽视经济效益的现象，以及对纠正片正片面追求发展速度、忽视经济效益的现象，以及对纠正片面强利税、忽视企业长远发展问题，促进企业转变经营机制，面强利税、忽视企业长远发展问题，促进企业转变经营机制，引导企业走向内涵型集约化发展道路，具有十分重要的意义。引导企业走向内涵型集约化发展道路，具有十分重要的意义。在这个阶段，企业绩效评价的方法，曾经探索以在这个阶段，企业绩效评价的方法，曾经探索以企业价值最企业价值最大化目标取代单纯以利润率和现金流等财务指标大化目标取代单纯以利润率和现金流等财务指标，即公司现，即公司现实和未来企业价值的评判标准是企业拥有多少知识资本和社实和未来企业价值的

12、评判标准是企业拥有多少知识资本和社会资源，包括技术人才、创新能力、顾客认同度，产品市场会资源，包括技术人才、创新能力、顾客认同度，产品市场占有能力、管理信息系统是否有效率、经营环境是否恶化等。占有能力、管理信息系统是否有效率、经营环境是否恶化等。虽然也重视财务指标，而且财务指标是判断企业是否有效率虽然也重视财务指标，而且财务指标是判断企业是否有效率的基础信息，但人们越来越重视反映企业经营效率的非财务的基础信息，但人们越来越重视反映企业经营效率的非财务信息，特别是技术创新能力、学习能力和市场占有能力，已信息，特别是技术创新能力、学习能力和市场占有能力，已全面立足市场来评价经营者的绩效。全面立足市

13、场来评价经营者的绩效。第三个时期：经济效益为主的考核。第三个时期：经济效益为主的考核。第三个时期：经济效益为主的考核。第三个时期：经济效益为主的考核。这这一一阶阶段段的的进进步步是是从从财财务务指指标标扩扩展展到到非非财财务务指指标标，由由于于非非财财务务指指标标的的考考核核操操作作难难度度较较大大，很很难难在在财财务务指指标标和和非非财财务务指指标标之之间间建建立立起起一一种种平平衡衡关关系系，在在实实际际操操作作当当中中仍仍然侧重于财务指标，不能全面反映企业的整体素质。然侧重于财务指标，不能全面反映企业的整体素质。第四个时期：企业经营绩效的评价。第四个时期：企业经营绩效的评价。1999年，

14、政府制定新的企业绩效评价体系，主要包括四个方年，政府制定新的企业绩效评价体系，主要包括四个方面的综合评价指标和面的综合评价指标和8项评议指标。项评议指标。四个方面的综合评价：经营能力、经营水平、信用状况、发四个方面的综合评价：经营能力、经营水平、信用状况、发展潜力展潜力 八项评议指标：八项评议指标：经营者基本素质、产品市场占有能力、基础经营者基本素质、产品市场占有能力、基础管理水平、经营发展战略、发展创新能力、在岗员工素质、管理水平、经营发展战略、发展创新能力、在岗员工素质、技术装备更新水平以及综合社会贡献技术装备更新水平以及综合社会贡献 第五个时期：经营管理者经营业绩的考核。第五个时期：经营

15、管理者经营业绩的考核。2003年，国资委成立后，颁布了年，国资委成立后，颁布了中央企业负责人经营业绩考核中央企业负责人经营业绩考核暂行办法暂行办法，国有企业逐步建立起一个，国有企业逐步建立起一个“横向到边、纵向到底、横向到边、纵向到底、激励有力、约束有方激励有力、约束有方”对经营者的经营业绩考核体系。对经营者的经营业绩考核体系。2006年年4月发布的月发布的中央企业综合绩效评价管理暂行办法中央企业综合绩效评价管理暂行办法，体，体现全面性、客观性、效益性及发展性原则，财务的定量评价包括现全面性、客观性、效益性及发展性原则，财务的定量评价包括盈利能力、资产质量、债务水平和经营增长四个方面，管理绩效

16、盈利能力、资产质量、债务水平和经营增长四个方面，管理绩效定性评价包括企业发展战略的确立与执行、经营决算、发展创新、定性评价包括企业发展战略的确立与执行、经营决算、发展创新、风险控制、基础管理、人力资源、行业影响、社会贡献等方面。风险控制、基础管理、人力资源、行业影响、社会贡献等方面。这些考核办法对中央国有企业整体素质和竞争力的提高起到了至这些考核办法对中央国有企业整体素质和竞争力的提高起到了至关重要的导向作用。关重要的导向作用。n二、中央企业财务绩效评价体系介绍二、中央企业财务绩效评价体系介绍非金融企业非金融企业中央企业综合绩效评价管理暂行办法中央企业综合绩效评价管理暂行办法 (国资委令国资委

17、令14号号)中央企业综合绩效评价实施细则中央企业综合绩效评价实施细则 (国资发国资发2006157号号)年度行业标准值年度行业标准值评价依据金融企业金融企业金融类国有及国有控股企业绩效评价暂行办法金融类国有及国有控股企业绩效评价暂行办法 (财金财金20093号号)金融类国有及国有控股企业绩效评价实施细则金融类国有及国有控股企业绩效评价实施细则 (财金财金2009169号号年度行业标准值年度行业标准值n二、中央企业财务绩效评价体系介绍二、中央企业财务绩效评价体系介绍（一）基本概念（一）基本概念（二）基本目标（二）基本目标（三）基本功能（三）基本功能（四）设计思路（四）设计思路（五）基本要素（五）

18、基本要素 企业绩效评价是指运用数理统计和运筹学原理，企业绩效评价是指运用数理统计和运筹学原理，采用特定的评价指标，对照相关标准，按照一定采用特定的评价指标，对照相关标准，按照一定程序，通过定量、定性分析对比，对企业一定经程序，通过定量、定性分析对比，对企业一定经营期间的经营绩效状况做出的客观、公正和准确营期间的经营绩效状况做出的客观、公正和准确的评判。的评判。 1414号令给出的定义号令给出的定义: :企业综合绩效评价是指以投入企业综合绩效评价是指以投入产出分析为基本方法产出分析为基本方法, ,通过建立综合评价指标体系通过建立综合评价指标体系, ,对照相应行业标准对照相应行业标准, ,对企业特

19、定经营期间的盈利能对企业特定经营期间的盈利能力、资产质量、债务风险、经营增长以及管理状力、资产质量、债务风险、经营增长以及管理状况等进行的综合评判。况等进行的综合评判。 （一）基本概念（一）基本概念 根本目标是根本目标是：正确引导企业经营行为，全面推动：正确引导企业经营行为，全面推动企业依法经营，规范管理，实现可持续发展。企业依法经营，规范管理，实现可持续发展。具体目标是具体目标是：通过从出资人角度对企业绩效的综合通过从出资人角度对企业绩效的综合分析与评价，全面了解企业的经营成果与资产运营分析与评价，全面了解企业的经营成果与资产运营效益质量，客观反映企业的财务风险与发展前景，效益质量，客观反映

20、企业的财务风险与发展前景，深入诊断企业经营管理中存在的问题与不足，推动深入诊断企业经营管理中存在的问题与不足，推动企业协调短期利益与长期发展，树立正确的业绩观，企业协调短期利益与长期发展，树立正确的业绩观，不断提高企业的经济效益，增强市场竞争能力，实不断提高企业的经济效益，增强市场竞争能力，实现国有资本保值增值。现国有资本保值增值。 （二）基本目标（二）基本目标1.1.反映功能：反映功能：充分反映企业的经营管理状况，包括企业盈利充分反映企业的经营管理状况，包括企业盈利能力、资产质量、偿债风险和成长前景以及管理状况。能力、资产质量、偿债风险和成长前景以及管理状况。2.2.评判功能：评判功能：能够

21、客观、公正地评判企业经营绩效，认定企能够客观、公正地评判企业经营绩效，认定企业经营者的努力程度以及企业管理水平，得出真实可靠的业经营者的努力程度以及企业管理水平，得出真实可靠的评价结论。评价结论。3.3.诊断功能：诊断功能：了解企业财务运营中存在的薄弱环节，发现企了解企业财务运营中存在的薄弱环节，发现企业经营管理中存在的突出问题和原因，促进提高企业经营业经营管理中存在的突出问题和原因，促进提高企业经营管理水平。管理水平。 4.4.引导功能引导功能 ：促进企业树立正确的经营业绩观念，追求培育促进企业树立正确的经营业绩观念，追求培育和建立内部控制完善、经济效益较高、拥有自主知识产权和建立内部控制完

22、善、经济效益较高、拥有自主知识产权和知名品牌、具有国际竞争力的大型企业集团的目标和知名品牌、具有国际竞争力的大型企业集团的目标。（三）基本功能（三）基本功能 以投入产出为核心，兼顾资产质量、债务风险、以投入产出为核心，兼顾资产质量、债务风险、成长能力和管理成效等方面的情况，按照定量成长能力和管理成效等方面的情况，按照定量分析与定性分析相结合、横向对比与纵向对比分析与定性分析相结合、横向对比与纵向对比相统一的原则，参照行业标准实施多维度综合相统一的原则，参照行业标准实施多维度综合评价。评价。（四）设计思路（四）设计思路1.1.评价内容评价内容2.2.评价指标评价指标3.3.评价标准评价标准4.4

23、.评价方法评价方法5.5.评价结果评价结果（五）基本要素（五）基本要素 财务绩效的四个方面盈利能力资产质量债务风险经营增长 1.评价内容：财务绩效与管理绩效评价内容：财务绩效与管理绩效 管理绩效评价内容 社会贡献行业影响 人力资源基础管理风险控制经营决策发展创新战略管理管理绩效 1.评价内容：财务绩效与管理绩效评价内容：财务绩效与管理绩效2.2.评价指标评价指标 修正指标修正指标4修正指标修正指标3修正指标修正指标4修正指标修正指标3盈利能力指标盈利能力指标资产质量指标资产质量指标经营增长指标经营增长指标债务风险指标债务风险指标基本指标基本指标2基本指标基本指标2基本指标基本指标2基本指标基本

24、指标2评评议议指指 标标 第一层次定量指标第二层次定量指标第三层次定性指标评价内容评价内容权权数数财务绩效（财务绩效（7070）管理绩效（管理绩效（3030）基本指标基本指标权权数数修正指标修正指标权数权数评议指标评议指标权数权数盈利能力盈利能力状状 况况3434净资产收益率净资产收益率总资产报酬率总资产报酬率20201414销售销售( (营业营业) )利润率利润率盈余现金保障倍数盈余现金保障倍数成本费用利润率成本费用利润率资本收益率资本收益率10109 98 87 7战略管理战略管理发展创新发展创新经营决策经营决策风险控制风险控制基础管理基础管理人力资源人力资源行业影响行业影响社会贡献社会贡

25、献181815151616131314148 88 88 8资产质量资产质量状况状况2222总资产周转率总资产周转率应收账款周转率应收账款周转率10101212不良资产比率不良资产比率流动资产周转率流动资产周转率资产现金回收率资产现金回收率9 97 76 6债务风险债务风险状况状况2222资产负债率资产负债率已获利息倍数已获利息倍数12121010速动比率速动比率现金流动负债率现金流动负债率带息负债比率带息负债比率或有负债比率或有负债比率6 66 65 55 5经营增长经营增长状况状况2222销售销售( (营业营业) )增长率增长率资本保值增值率资本保值增值率12121010销售利润增长率销售

26、利润增长率总资产增长率总资产增长率技术投入比率技术投入比率10107 75 5 (1)评价标准的种类 国内标准 国际标准 (2)评价标准的制定方法 定量标准的制定 定性标准的制定 3.评价标准评价标准（1 1）财务绩效评价计分）财务绩效评价计分 A A、基本指标计分、基本指标计分 单项指标得分单项指标得分= =本档基础分本档基础分+ +调整分调整分 本档基础分本档基础分= =指标权数指标权数本档标准系数本档标准系数 调整分=实际值 本档标准值 上 档标准值本 档标准值（基本指标总分=单项指标得分上档基础分某部分基本指标分析系数该部分指标分数/该部分权数本档基础分）4.评价方法评价方法 调整分调

27、整分= =实际值实际值本本 档档标准值标准值本档标准值本档标准值 上上 档档标准值标准值=4.16 2.84.8 2.8( 140.8-140.6)（上档上档基础分基础分本档本档基础分基础分）=1.90 本档基础分本档基础分 = = 指标权数指标权数 本档标准系数本档标准系数 = 14 = 14 0.6 = 8.4单项指标得分单项指标得分 = = 本档基础分本档基础分+ + 调整分调整分 = 8.4 + 1.90= = 8.4 + 1.90= 10.3010.30盈利能力基本指标分析系数该部分指标分数盈利能力基本指标分析系数该部分指标分数/该部分权数该部分权数 30.30 / 34 0.891

28、B、修正指标的计分某部分综合修正系数=该部分各指标加权修正系数之和 功效系数=(指标实际值本档标准值)/ (上档标准值本档标准值)该部分基本指标分析系数)单项修正系数单项修正系数=1.0+(本档标准系数功效系数 0.2某指标加权修正系数=(修正指标权数/该部分权数) 该指标某部分修正后得分 = 该部分基本分数 该部分综合修正系数修正后总得分=四部分修正后得分4.评价方法评价方法以营业利润率为例单项修正系数单项修正系数=1.0+(=1.0+(本档标准系数功效系数本档标准系数功效系数 0.2 0.2该部分基本指标分析系数该部分基本指标分析系数) )=1.0+(0.8=1.0+(0.8(19.041

29、6.8)/ (22.916.8) 0.20.20.891)0.891)=1.0+(=1.0+(0.8740.8740.891) 0.891) = 0.983= 0.983某指标加权修正系数某指标加权修正系数=(=(修正指标权数修正指标权数 / / 该部分权数该部分权数) ) 该指标该指标单项修正系数单项修正系数 =( 10 / 34 ) =( 10 / 34 ) 0.983 0.983 = 0.289= 0.289该部分基本指标分析系数)单项修正系数=1.0+(本档标准系数功效系数 0.2单项修正系数=1X=1+0.8740.891=0.983X=该指标得分率该部分基本指标分析系数 = 0.8

30、74 - 0.891 = 0.017单项修正系数控制修正幅度为单项修正系数控制修正幅度为0.71.34.评价方法评价方法盈利能力状况方面盈利能力状况方面4项修正指标及其得分项修正指标及其得分(率率)修正指标加减分计算过程修正指标加减分计算过程修正分修正分=(单位指标修正指数单位指标修正指数-1) (修正指标权数修正指标权数 / 该部分权数该部分权数) 该部分基本指标得分该部分基本指标得分修正分修正分=( 0.983 1 ) ( 10 / 34) 30.30= 0.15 （一）如果修正指标实际值达到优秀值以上达到优秀值以上，其单项修正系数的计算公式如下：单项修正系数本档标准系数（1） 1.2该部

31、分基本指标分析系数（二）如果修正指标实际值处于较差值以下，其单项修正系数的计算公式如下：单项修正系数1.0该部分基本指标分析系数（三）如果资产负债率100%，指标得0分；其他情况按照规定的公式计分。修正指标的几种特殊情况修正指标的几种特殊情况 （四）如果盈余现金保障倍数分子为正数，分母为负数，单项修正系数确定为1.1；如果分子为负数，分母为正数，单项修正系数确定为0.9；如果分子分母同为负数，单项修正系数确定为0.8。（五）如果不良资产比率100%或分母为负数，单项修正系数确定为0.8。（六）对于销售（营业）利润增长率指标，如果上年主营业务利润为负数，本年为正数，单项修正系数为1.1；如果上年

32、主营业务利润为零本年为正数，或者上年为负数本年为零，单项修正系数确定为1.0。（七）如果个别指标难以确定行业标准，该指标单项修正系数确定为1.0。修正指标的几种特殊情况修正指标的几种特殊情况 (2) (2)管理绩效评价计分管理绩效评价计分 (3) (3)综合绩效评价计分综合绩效评价计分 综合评价分数财务绩效评价分数0.7管理绩效评价分数0.3单项指标分数=i=1n单项指标权数每位专家选定的等级参数 专 家 人 数评议指标得分=单项指标分数4.评价方法评价方法 (4)4)重大事项加分和扣分因素重大事项加分和扣分因素 （1 1）加分因素。效益提升、经营难度、重大科技创新。）加分因素。效益提升、经营

33、难度、重大科技创新。 （2 2）扣分因素。重大资产损失；存在巨额表外资产；）扣分因素。重大资产损失；存在巨额表外资产；存在巨额逾期债务；重大安全生产事故；国资委认定的其存在巨额逾期债务；重大安全生产事故；国资委认定的其他事项。他事项。 对存在的上述事项应适当增加或扣减企业的评价分数。对存在的上述事项应适当增加或扣减企业的评价分数。 4.评价方法评价方法 1 1任期评价由企业上报调整申请，国资委认定。年度评任期评价由企业上报调整申请，国资委认定。年度评价由国资委根据审计意见和审核情况进行调整价由国资委根据审计意见和审核情况进行调整。 2 2企业评价期间会计政策与会计估计发生重大变更；资企业评价期

34、间会计政策与会计估计发生重大变更；资产无偿划入划出；被出具非标准无保留意见审计报告；国资产无偿划入划出；被出具非标准无保留意见审计报告；国资委在财务决算批复中要求纠正、整改；在损益中消化处理以委在财务决算批复中要求纠正、整改；在损益中消化处理以前年度或上一任期资产损失；承担国家某项特殊任务或落实前年度或上一任期资产损失；承担国家某项特殊任务或落实国家专项政策对经营成果产生重大影响国家专项政策对经营成果产生重大影响。经国资委认定后，。经国资委认定后，对评价基础数据进行适当调整。对评价基础数据进行适当调整。 (5)评价基础数据调整评价基础数据调整4.评价方法评价方法 根据绩效评价结果分数，将评价结

35、果划分五个档次： 8585分（含）以上为优分（含）以上为优 70708585分为良分为良 50507070分为中分为中 40405050分为低分为低 4040分以下为差分以下为差 5.评价结果评价结果 （一）评价结果及排名情况（一）评价结果及排名情况（二）财务绩效评价总体情况（二）财务绩效评价总体情况（三）（三）2010年绩效评价分析年绩效评价分析三、三、2010年集团公司财务绩效评价结果分析年集团公司财务绩效评价结果分析 （一）评价结果及排名情况（一）评价结果及排名情况（2010年未考虑加分因素）年未考虑加分因素）按照国务院国资委最新发布的按照国务院国资委最新发布的2011年度年度“其他工业

36、全行业其他工业全行业”即即军工行业标准值，以军工行业标准值，以2010年度财务决算结果为依据，航天科年度财务决算结果为依据，航天科工工2010年财务绩效评价得分为年财务绩效评价得分为90.4分，比上年提高分，比上年提高6.5分，评分，评价结果为优（价结果为优（A+）。具体为：基本指标得分为）。具体为：基本指标得分为86.0分，修正分，修正后得分为后得分为90.4分；盈利能力、资产质量、债务风险和经营增分；盈利能力、资产质量、债务风险和经营增长等四方面均处于行业优秀水平。长等四方面均处于行业优秀水平。 （二）财务绩效评价总体情况（二）财务绩效评价总体情况 （二）财务绩效评价总体情况（二）财务绩效

37、评价总体情况1 1盈利能力状况盈利能力状况2 2资产质量状况资产质量状况3 3债务风险状况债务风险状况4 4经营增长状况经营增长状况5 5现金流量情况现金流量情况（三）（三）2010年绩效评价分析年绩效评价分析1盈利能力状况：总体情况盈利能力状况：总体情况序号序号项项 目目本年数本年数上年数上年数增减增减额增减率增减率（%)%)1主营业务收入（万元)8,914,5557,082,8091,831,74625.86 2主营业务成本（万元)7,247,2195,733,3401,513,87926.40 3主营业务利润（万元)1,601,5661,294,505307,06023.72 4净利润（

38、万元)579,704422,690157,01437.15 5归属于母公司所有者的净利润（万元)410,611314,38396,22830.61 6平均归属于母公司所有者权益（万元)3,628,5113,048,192580,31919.04 7平均资产总额（万元)12,165,16810,719,9941,445,17413.48 8净资产收益率（%)11.3210.660.669总资产报酬率（%)5.814.930.8810主营业务利润率（%)17.9718.29-0.3211成本费用利润率（%)8.077.520.5512资本收益率（%)20.8119.391.4213资产减值损失（万

39、元）20,80237,384-16,582-44.35 2010年航天科工实现主营业务收入年航天科工实现主营业务收入891.46亿元，同比亿元，同比增长增长25.86%，但主营业务成本增长较快，因此，主营业，但主营业务成本增长较快，因此，主营业务利润率有所下降。受益于期间费用得到有效控制、资务利润率有所下降。受益于期间费用得到有效控制、资产减值损失下降等因素，成本费用利润率提高了产减值损失下降等因素，成本费用利润率提高了0.55百百分点，利润总额和归属于母公司所有者净利润分别增长分点，利润总额和归属于母公司所有者净利润分别增长了了37.47%和和30.61%，均高于同期平均归属于母公司所，均高

40、于同期平均归属于母公司所有者权益和平均资产总额增速，因此，净资产收益率和有者权益和平均资产总额增速，因此，净资产收益率和总资产报酬率分别提高了总资产报酬率分别提高了0.66个百分点和个百分点和0.88个百分点。个百分点。 因此，因此，从总体上看，从总体上看，2010年航天科工盈利能力有较大年航天科工盈利能力有较大幅度提升，评价得分同比提高了近幅度提升，评价得分同比提高了近5分，评价结果从分，评价结果从2009年的良好水平提高到优秀水平。年的良好水平提高到优秀水平。1盈利能力状况：总体情况盈利能力状况：总体情况1盈利能力状况：各业务板块盈利情况盈利能力状况：各业务板块盈利情况序序号号行业分布行业

41、分布营业毛利营业毛利同比增同比增长长（%）本年数本年数上年数上年数金额（万元）金额（万元）比重比重（%）金额（万元）金额（万元）比重比重（%）合计合计1,700,690100.001,373,259100.0023.841航天防务航天防务703,05941.34658,14847.936.822信息技术信息技术270,23615.89205,22514.9431.683装备制造装备制造283,54516.67180,07313.1157.464贸易业贸易业72,2654.2545,0203.2860.525其他民品其他民品371,58621.85284,79320.7430.48 航天科工各业

42、务板块中，航天防务、信息技术和装航天科工各业务板块中，航天防务、信息技术和装备制造等三大主业板块的毛利贡献度为备制造等三大主业板块的毛利贡献度为73.90%（比上（比上年的年的75.98%略降略降2.08个百分点），其中装备制造板块个百分点），其中装备制造板块实现毛利同比增长实现毛利同比增长57.46%，增幅最高；信息技术板块，增幅最高；信息技术板块次之，实现毛利同比增长次之，实现毛利同比增长31.68%；航天防务板块实现；航天防务板块实现毛利同比增长毛利同比增长6.82%，所占比重为，所占比重为41.34%（比上年的（比上年的47.93%下降了下降了6.59个百分点）。贸易板块实现毛利个百分

43、点）。贸易板块实现毛利7.23亿元，其中国际贸易亿元，其中国际贸易1.11亿元，占比亿元，占比0.65%。在其。在其他民品板块他民品板块37.16亿元毛利构成中，建筑设计施工实现亿元毛利构成中，建筑设计施工实现毛利毛利2.48亿元，占比亿元，占比1.46%；房地产开发实现毛利；房地产开发实现毛利8.26亿元，占比亿元，占比4.86%。1盈利能力状况：各业务板块盈利情况盈利能力状况：各业务板块盈利情况1盈利能力状况：成本费用情况盈利能力状况：成本费用情况序号序号项项 目目本年数本年数（万元）（万元）上年数上年数（万元）（万元）增减额增减额（万元）（万元）增减率增减率（%）一、一、营业收入营业收入

44、9,043,8727,221,7641,822,10725.23 其中:主营业务收入8,914,5557,082,8091,831,74625.86 二、二、营业成本营业成本7,343,1815,848,5051,494,67625.56 其中:主营业务成本7,247,2195,733,3401,513,87926.40 三、三、营业税金及附加营业税金及附加70,51558,63111,88320.27 其中：主营业务税金及附加65,77154,96410,80719.66 其他业务税金及附加4,7443,6671,07729.36 四、四、期间费用期间费用1,059,404897,09216

45、2,31218.09 其中：销售费用170,112145,25124,86117.12 管理费用862,811733,915128,89717.56 财务费用26,48017,9268,55447.72 五、五、成本费用总额成本费用总额8,473,1008,473,1006,804,2816,804,2811,668,8191,668,81924.53 24.53 2010年航天科工成本费用总额同比增长年航天科工成本费用总额同比增长24.53%，比营业收入的增速低比营业收入的增速低0.7个百分点。个百分点。 其中其中： 营业成本营业成本734.32亿元，同比增长亿元，同比增长149.47亿元，

46、增幅亿元，增幅为为25.56%，比营业收入的增速高，比营业收入的增速高0.33个百分点；个百分点；期间费用期间费用105.94亿元，同比增长亿元，同比增长16.23亿元，增幅为亿元，增幅为18.09%，比营业收入的增速低，比营业收入的增速低7.14个百分点。个百分点。1盈利能力状况：成本费用情况盈利能力状况：成本费用情况2资产质量状况资产质量状况序号序号项目名称项目名称本年数本年数上年数上年数增减额增减额增减率增减率（%）1主营业务收入（万元)8,914,5557,082,8091,831,74625.86 2平均资产总额（万元)12,165,16810,719,9941,445,17413.

47、48 3平均流动资产（万元)7,775,5437,775,5436,934,4546,934,454841,089841,08912.13 12.13 4平均应收账款余额（万元)1,011,913966,09745,8154.74 5资产减值准备余额（万元)171,103205,677-34,574-16.81 6总资产周转率（次）0.730.660.077应收账款周转率（次）8.817.331.488不良资产比率(%)1.281.81-0.539流动资产周转率（次）1.151.020.1310资产现金回收率(%)7.827.060.76 2010年，航天科工高度重视资产质量管理，特别是年，航

48、天科工高度重视资产质量管理，特别是加大了往来款清理清收力度，有效控制了应收账款增加大了往来款清理清收力度，有效控制了应收账款增长；专门下发长；专门下发关于进一步加强资产减值准备管理的关于进一步加强资产减值准备管理的通知通知（财字（财字201045号），强化了不良资产清理号），强化了不良资产清理管控力度。随着主营业务收入快速增长，管控力度。随着主营业务收入快速增长，2010年不良年不良资产比率有所下降且领先于行业优秀水平，总资产周资产比率有所下降且领先于行业优秀水平，总资产周转率、应收账款周转率和流动资产周转率等均有所提转率、应收账款周转率和流动资产周转率等均有所提升，而且提升速度远高于行业增速

49、。升，而且提升速度远高于行业增速。 因此，因此，从总体上看，从总体上看，2010年资产质量状况方面评价年资产质量状况方面评价得分大幅提高了得分大幅提高了17.9分，评价结果从平均水平跃升至分，评价结果从平均水平跃升至优秀水平。优秀水平。2资产质量状况资产质量状况3债务风险状况债务风险状况序号序号项目名称项目名称本年数本年数上年数上年数增减额增减额增减率增减率（%）1资产总额(亿元)1,317.211,115.8320118.052负债总额(亿元)829.85698.8413118.753所有者权益(亿元)487.36416.997016.884资产负债率（%）63.0062.190.815已获

50、利息倍数22.2519.992.266速动比率（%）92.4991.910.587现金流动负债比率（%）14.7114.110.608带息负债比率(%)11.279.521.759或有负债比率(%)0.23-0.23 继继2009年发行年发行30亿元中期票据后，亿元中期票据后，2010年航天科工年航天科工再次发行了再次发行了20亿企业债券，综合筹资成本进一步降低。亿企业债券，综合筹资成本进一步降低。特别是，受益于资金集中度不断提高（年末达特别是，受益于资金集中度不断提高（年末达91.86%），），2010年航天科工带息负债比率较低，利息年航天科工带息负债比率较低，利息支出保持在较低水平，已获利

51、息倍数远高于行业优秀支出保持在较低水平，已获利息倍数远高于行业优秀水平；同时，资产负债结构保持基本稳定，或有负债水平；同时，资产负债结构保持基本稳定，或有负债较少，速动比率高于行业良好水平。较少，速动比率高于行业良好水平。 因此，因此，综合上述因素，综合上述因素，2010年航天科工债务负担水年航天科工债务负担水平低，债务风险状况继续保持优秀水平。平低，债务风险状况继续保持优秀水平。3债务风险状况债务风险状况4经营增长状况经营增长状况序号序号项目项目本年数本年数上年数上年数增减额增减额增减率增减率（%)1主营业务收入（万元主营业务收入（万元)8,914,5557,082,8091,831,746

52、25.86 2主营业务利润（万元主营业务利润（万元)1,601,5661,294,505307,06023.72 3资产总额（万元资产总额（万元)13,172,06011,158,2762,013,78418.05 4国有资本保值增值率国有资本保值增值率（%) 110.48 116.86-6.38 5技术投入比率（技术投入比率（%) 13.72 15.32 -1.60 2010年航天科工三大主业收入增长情况是：航天防务年航天科工三大主业收入增长情况是：航天防务板块基本与上年持平；信息技术板块同比增长板块基本与上年持平；信息技术板块同比增长28.92%，增速较上年的，增速较上年的19.69%提高

53、了提高了9.23个百分点；装备制个百分点；装备制造板块同比增长造板块同比增长57.40%，增速较上年的，增速较上年的18.95%大幅大幅度提高了度提高了38.45个百分点。因此，个百分点。因此，2010年航天科工主年航天科工主营业务收入增长率达营业务收入增长率达25.86%，比上年的，比上年的19.12%提高提高了了6.74个百分点。同时，个百分点。同时，2010年航天防务、信息技术年航天防务、信息技术和装备制造三大主业板块毛利率同比分别提高了和装备制造三大主业板块毛利率同比分别提高了1.40个百分点、个百分点、0.49个百分点和个百分点和0.01百分点，因此，百分点，因此，2010年主营业务

54、利润同比增长了年主营业务利润同比增长了23.72%，增速比上年的，增速比上年的13.02%提高了提高了10.7个百分点。个百分点。4经营增长状况经营增长状况 2010年国有资本经营预算投入年国有资本经营预算投入7亿元、预收款项增亿元、预收款项增加加70亿和发行企业债券亿和发行企业债券20亿元等因素使资产总额增速亿元等因素使资产总额增速比上年提高了比上年提高了10个百分点。个百分点。 2010年航天科工继续保持高水平科技投入，当年科年航天科工继续保持高水平科技投入，当年科技投入增加了技投入增加了14亿元，技术投入比率继续领先于行业亿元，技术投入比率继续领先于行业优秀值。优秀值。 综合上述因素，综

55、合上述因素，2010年航天科工经营增长方面评价年航天科工经营增长方面评价得分同比提高了得分同比提高了7.6分，持续发展能力在分，持续发展能力在2009年已达到年已达到优秀水平的基础上继续提升。优秀水平的基础上继续提升。 4经营增长状况经营增长状况各业务板块主营业务收入增长率各业务板块主营业务收入增长率(%)对比图对比图5现金流量情况现金流量情况项目名称项目名称2010年年（亿元）（亿元）2009年年（亿元）（亿元）增减额增减额（亿元）（亿元）增减率增减率（%）经营活动现金流入小计1,088.771,088.77835.14835.14253.63253.6330.37 30.37 经营活动现金

56、流出小计993.59993.59759.44759.44234.15234.1530.83 30.83 经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量净额净额95.1895.1875.7175.7119.4719.4725.72 25.72 投资活动现金流入小计107.53107.53606047.5347.5379.22 79.22 投资活动现金流出小计155.35155.35113.2113.242.1542.1537.23 37.23 投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量净额净额-47.82-47.82-53.21-53.215.395.39-10.13 -10.13 筹资活动现金

57、流入小计106.33106.3399.0499.047.297.297.36 7.36 筹资活动现金流出小计74.474.489.1489.14-14.74-14.74-16.54 -16.54 筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量净额净额31.9431.949.99.922.0422.04222.63 222.63 现金及现金等价物净增加现金及现金等价物净增加额额79.2479.2432.3232.3246.9246.92145.17 145.17 2010年航天科工高度关注了现金流管理，加大了货年航天科工高度关注了现金流管理，加大了货款回笼工作力度，有效控制应收款项增长，经营活动款

58、回笼工作力度，有效控制应收款项增长，经营活动产生的现金流量净额同比增加了产生的现金流量净额同比增加了19.47亿元，因此，盈亿元，因此，盈余现金保障倍数、现金流动负债比率和资产回收率等余现金保障倍数、现金流动负债比率和资产回收率等均比上年有所改善。均比上年有所改善。 2010年航天科工现金及现金等价物年初余额年航天科工现金及现金等价物年初余额218.76亿元，年末余额亿元，年末余额297.99亿元，当年净增加亿元，当年净增加79.24亿元亿元。 5现金流量情况现金流量情况四、四、2010年九院财务绩效评价结果分析年九院财务绩效评价结果分析（一）评价结果及排名情况（一）评价结果及排名情况（二）财

59、务绩效评价指标得分情况分析（二）财务绩效评价指标得分情况分析（三）影响（三）影响2010年绩效评价结果的因素分析年绩效评价结果的因素分析（四）有关建议（四）有关建议（一）评价结果及排名情况（一）评价结果及排名情况（一）评价结果及排名情况（一）评价结果及排名情况序序号号单位名称单位名称2010年年2009年年评价标准评价标准评价结果评价结果综合得分综合得分评价结果评价结果综合得分综合得分1二院 A 优88.70 其他工业全行业2航天信息 A+ 优94.04 其他工业全行业3航天汽车公司 A 优86.44 其他工业全行业4三院 A+ 优91.72 其他工业全行业5六八基地 B+ 良82.08 其他

60、工业全行业6一院 B 良78.49 其他工业全行业7六一基地 B+ 良80.08 其他工业全行业8航天通信公司 C- 平均58.69 其他工业全行业9深圳公司 A 优89.06 其他工业全行业10资产公司 C- 平均50.37 投资公司全行业投资公司全行业11九院B 良良78.52 A 优86.30 其他工业全行业（二）财务绩效评价指标得分情况分析：基本指标（二）财务绩效评价指标得分情况分析：基本指标 1. 2010年年8项基本指标得分为项基本指标得分为78.90分，比上年下降分，比上年下降了了5.26分分,主要原因是主要原因是2010年国有资本保值增值率下降年国有资本保值增值率下降较多且行业

61、标准有所提升较多且行业标准有所提升,其得分比上年下降了其得分比上年下降了3.26分分;同时同时,负债增加较多负债增加较多(长期借款和预收款项长期借款和预收款项),资产规模扩资产规模扩张较快，资产负债率提高了张较快，资产负债率提高了1.6个百分点个百分点,该指标比上年该指标比上年下降了下降了1.15分；也因此，总资产报酬率下降了分；也因此，总资产报酬率下降了0.89个个百分点，得分比上年下降了百分点，得分比上年下降了1.11分。另外，尽管总资分。另外，尽管总资产周转率与上年持平但行业标准有所提高，其得分比产周转率与上年持平但行业标准有所提高，其得分比上年下降了上年下降了0.67分。分。 2. 另

62、一方面，另一方面，2010年收入增长较多，应收账款周转年收入增长较多，应收账款周转率有所提高，得分分别比上年提高了率有所提高，得分分别比上年提高了0.34和和0.59分。分。（二）财务绩效评价指标得分情况分析：基本指标（二）财务绩效评价指标得分情况分析：基本指标 3. 其他其他2项基本指标已获利息倍数和净资产收益率项基本指标已获利息倍数和净资产收益率继续得满分。继续得满分。 说明与军工行业相比，九院盈利能力水平高，但需说明与军工行业相比，九院盈利能力水平高，但需注意下滑风险；负债增加较多的同时资产规模扩张较注意下滑风险；负债增加较多的同时资产规模扩张较快，债务风险水平有所提升；主营业务收入迅速

63、增长，快，债务风险水平有所提升；主营业务收入迅速增长，发展潜力较大；资产周转水平有所提升但提升速度低发展潜力较大；资产周转水平有所提升但提升速度低于行业水平，资产质量仍处于行业平均水平，资产周于行业水平，资产质量仍处于行业平均水平，资产周转效率有所改善。转效率有所改善。（二）财务绩效评价指标得分情况分析：基本指标（二）财务绩效评价指标得分情况分析：基本指标（二）财务绩效评价指标得分情况分析：修正指标（二）财务绩效评价指标得分情况分析：修正指标 1. 资本收益率、带息负债比率、或有负债比率总资资本收益率、带息负债比率、或有负债比率总资产增长率和技术投入比率产增长率和技术投入比率5项指标均继续超过

64、优秀值，项指标均继续超过优秀值，合计加了合计加了6.90分分(同比少加同比少加0.25分分)。 2. 盈余现金保障倍数被扣了盈余现金保障倍数被扣了2.41分、资产现金回收分、资产现金回收率被扣了率被扣了0.75分，现金流动负债比率被扣了分，现金流动负债比率被扣了1.10分，分，3项相关性较强的指标合计被扣了项相关性较强的指标合计被扣了4.26分（比分（比2009年多年多扣了扣了0.9分），主要是分），主要是2010年经营经营现金净流入年经营经营现金净流入0.98亿元，仅为净利润亿元，仅为净利润6.84亿元的亿元的0.14倍，比上年的倍，比上年的1.71倍大幅下降，而且远低于行业平均水平（倍大幅

65、下降，而且远低于行业平均水平（1.1倍）。倍）。（二）财务绩效评价指标得分情况分析：修正指标（二）财务绩效评价指标得分情况分析：修正指标 3. 反映主营业务利润方面的修正指标营业利润率和反映主营业务利润方面的修正指标营业利润率和营业利润增长率分别被扣营业利润增长率分别被扣0.15分（同比多扣分（同比多扣1.41分）分）和和2.38分（同比少扣分（同比少扣0.44分），合计被扣了分），合计被扣了2.53分分（同比多扣（同比多扣0.97分）；同时，成本费用利润率有所下分）；同时，成本费用利润率有所下降，加了降，加了0.22分（同比少加分（同比少加1.82分）。主要原因是：分）。主要原因是：主营业务

66、成本增速比主营业务收入增速高主营业务成本增速比主营业务收入增速高9.56个百分个百分点，降低了毛利率，因此，尽管点，降低了毛利率，因此，尽管2010年主营业务收入年主营业务收入同比增长了同比增长了16.08亿元，但主营业务利润反而下降亿元，但主营业务利润反而下降9,775万元，即增量收入的毛利率为负，因此，万元，即增量收入的毛利率为负，因此，2010年主营业务利润率比上年下降了年主营业务利润率比上年下降了6个百分点；相应地，个百分点；相应地，2010年主营业务利润比上年下降了年主营业务利润比上年下降了5.79 %（2009年比年比上年下降了上年下降了9.20%）。）。（二）财务绩效评价指标得分

67、情况分析：修正指标（二）财务绩效评价指标得分情况分析：修正指标 4. 2010年末各项资产减值准备余额为年末各项资产减值准备余额为2.22亿元，比亿元，比上年有所下降，不良资产比率为上年有所下降，不良资产比率为1.01%，介于行业良，介于行业良好值（好值（1.8%）和优秀值（）和优秀值（0.6%）之间，此项修正指标）之间，此项修正指标加了加了1.51分（同比多加分（同比多加1.15分）。分）。 5. 2010年流动流动周转率为年流动流动周转率为0.54次，同比提高次，同比提高0.01次，被扣了次，被扣了0.95分（同比少扣分（同比少扣0.24分）；速动比率为分）；速动比率为63.69%，同比提

68、高了，同比提高了4.4个百分点，被扣了个百分点，被扣了1.3分（同分（同比多扣了比多扣了0.1分）。分）。（二）财务绩效评价指标得分情况分析：修正指标（二）财务绩效评价指标得分情况分析：修正指标 1.2010年主营业务毛利率下降较多。年主营业务毛利率下降较多。 2.经营活动现金流量低且下降较多经营活动现金流量低且下降较多。 3.负债规模增（主要是长期借款和预收款项）加较多。负债规模增（主要是长期借款和预收款项）加较多。 4.资产运营效率持续处于行业平均水平。资产运营效率持续处于行业平均水平。（三）影响（三）影响2010年绩效评价结果的因素分析年绩效评价结果的因素分析 1 .注重行业对标分析，加

69、强对策研究。注重行业对标分析，加强对策研究。 2 .加强市场开拓工作，扩大主营业务收入规模，加强市场开拓工作，扩大主营业务收入规模，控制控制存货等资产增长速度，存货等资产增长速度，提高资产周转提高资产周转效率效率，继续改善资，继续改善资产质量方面的得分。产质量方面的得分。 3 .集中优势资源发展主业，降低主营业务成本，提高集中优势资源发展主业，降低主营业务成本，提高主营业务利润，继续提高盈利能力。主营业务利润，继续提高盈利能力。 4 .加快销售款项回收，提高经营活动现金净流量。加快销售款项回收，提高经营活动现金净流量。 5 .创新融资渠道，合理控制负债规模增长。创新融资渠道，合理控制负债规模增

70、长。 6 . 加快核销不良资产，降低资产减值准备余额。加快核销不良资产，降低资产减值准备余额。 （四）有关建议（四）有关建议五、财务绩效评价工作改进探讨五、财务绩效评价工作改进探讨（一）可考虑加入非财务指标进行评价（一）可考虑加入非财务指标进行评价（二）动态调整评价内容及指标权重（二）动态调整评价内容及指标权重（三）财务绩效评价更好地与财务监管手段相结合（三）财务绩效评价更好地与财务监管手段相结合（四）融合管理绩效定性评价与中央企业领导班子（四）融合管理绩效定性评价与中央企业领导班子“科学发展科学发展”评价评价 将财务指标与非财务指标结合起来进行综合评价，才将财务指标与非财务指标结合起来进行综

71、合评价，才能全面系统地考评一个企业的综合绩效。能全面系统地考评一个企业的综合绩效。 非财务绩效：顾客与员工的满意程度、质量、市场占非财务绩效：顾客与员工的满意程度、质量、市场占有率、生产能力与创新等非财务指标能够更好地反映企有率、生产能力与创新等非财务指标能够更好地反映企业未来财务绩效的变化趋势，因而在衡量绩效时具有重业未来财务绩效的变化趋势，因而在衡量绩效时具有重要的价值。质量、员工满意程度受到研究者的普遍关注，要的价值。质量、员工满意程度受到研究者的普遍关注，公众关系、政治也应该是非财务绩效时度量考虑指标之公众关系、政治也应该是非财务绩效时度量考虑指标之一。一。（一）可考虑加入非财务指标进

72、行评价（一）可考虑加入非财务指标进行评价 国务院国资委成立后，中央企业第一任期考核主要是国务院国资委成立后，中央企业第一任期考核主要是以目标管理为重点，推行经济效益和资产经营效率考核；以目标管理为重点，推行经济效益和资产经营效率考核；从第二任期开始以战略管理为重点，推行综合绩效评价，从第二任期开始以战略管理为重点，推行综合绩效评价，从第三任期开始，转向以价值管理为重点，推行经济增加从第三任期开始，转向以价值管理为重点，推行经济增加值考核。因此，可考虑财务绩效评价体系中引入经济增加值考核。因此，可考虑财务绩效评价体系中引入经济增加值指标，作为替代指标或是作为单独评价内容对目前财务值指标，作为替代

73、指标或是作为单独评价内容对目前财务绩效评价结果进行修正调整。同时，不同任期、不同年度绩效评价结果进行修正调整。同时，不同任期、不同年度监管重点也不一样，如十二五时期更加关注中央企业做强监管重点也不一样，如十二五时期更加关注中央企业做强做优。因此，建议根据各年度或各任期关注重点的不同适做优。因此，建议根据各年度或各任期关注重点的不同适当调整部分评价指标的权重，或者单独设置评价内容作为当调整部分评价指标的权重，或者单独设置评价内容作为对目前财务绩效评价结果的修正调整。对目前财务绩效评价结果的修正调整。（二）动态调整评价内容及指标权重（二）动态调整评价内容及指标权重 首先，可考虑推行财务预算绩效预评

74、价，提前从四个方面进行首先，可考虑推行财务预算绩效预评价，提前从四个方面进行分析，客观、公正地指出存在的问题，反馈意见，以便进行调整分析，客观、公正地指出存在的问题，反馈意见，以便进行调整和控制。比如，可以计算绩效改进度，若大于和控制。比如，可以计算绩效改进度，若大于1说明企业财务预算说明企业财务预算基本合理；若小于基本合理；若小于1说明企业预算过于保守，从而进一步验证预算说明企业预算过于保守，从而进一步验证预算的科学性。当然，这需要建立一套合理的预计标准值的科学性。当然，这需要建立一套合理的预计标准值,使评价结果使评价结果更加合理。更加合理。 其次，可以在财务动态监测中引入绩效评价，如对季度

75、报表进其次，可以在财务动态监测中引入绩效评价，如对季度报表进行评价，将得出的结果与财务预算评价结果进行对比，如果结果行评价，将得出的结果与财务预算评价结果进行对比，如果结果相近则说明运行较为正常；如果结果偏离较大则要进行分析，根相近则说明运行较为正常；如果结果偏离较大则要进行分析，根据分析结果一方面采取相应措施；另一方面可以作为预算调整的据分析结果一方面采取相应措施；另一方面可以作为预算调整的依据。依据。 最后，可以在对各单位经济结构调整、收入分配、发展规划、最后，可以在对各单位经济结构调整、收入分配、发展规划、投资评审等时以财务绩效评价结果作为决策参考。投资评审等时以财务绩效评价结果作为决策

76、参考。（三）财务绩效评价更好地与财务监管手段相结合（三）财务绩效评价更好地与财务监管手段相结合1.注重企业发展注重企业发展战略战略研究，科学制定中长期发展规划；研究，科学制定中长期发展规划；2.优化产业结构，积极淘汰落后生产能力，大力发展循环经济；优化产业结构，积极淘汰落后生产能力，大力发展循环经济；3.深化企业深化企业人事制度人事制度改革，重视人力资源开发，注重员工职业生涯设计；改革，重视人力资源开发，注重员工职业生涯设计；4.注重注重管理管理创新，决策机制健全，方法科学，执行有力；创新，决策机制健全，方法科学，执行有力；5.风险风险管控机制健全，运作规范；管控机制健全，运作规范；6.安全生

77、产制度健全，切实加强安全生产管理；安全生产制度健全，切实加强安全生产管理；7.保密制度健全，严守国家秘密；保密制度健全，严守国家秘密；8.坚持自主坚持自主创新创新，注重品牌建设，突出主业，不断提升企业核心竞争力，注重品牌建设，突出主业，不断提升企业核心竞争力（四）融合管理绩效定性评价与领导班子（四）融合管理绩效定性评价与领导班子“科学发展科学发展”评评价价战略管理、发展创新战略管理、发展创新、经营决策、经营决策、风险控制、基础管理风险控制、基础管理、人力人力资源资源、行业影响、社会贡献等八个方面、行业影响、社会贡献等八个方面总体上说，管理绩效评价方面的内容更广泛。总体上说，管理绩效评价方面的内容更广泛。目前，领导班子评价中的财务绩效已经直接目前，领导班子评价中的财务绩效已经直接引用，因此，可考虑对管理绩效定性评价内引用，因此，可考虑对管理绩效定性评价内容与各单位领导班子容与各单位领导班子“科学发展科学发展”评价内容进评价内容进行优化融合行优化融合。（四）融合管理绩效定性评价与领导班子（四）融合管理绩效定性评价与领导班子“科学发展科学发展”评评价价谢谢各位领导！谢谢各位领导！