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1、企业涉税法律风险防范与企业涉税法律风险防范与权益维护权益维护袁森庚袁森庚前言前言当前，全社会在不断倡导纳税人权益维护，是因为其权益当前，全社会在不断倡导纳税人权益维护，是因为其权益经常受到侵害。通过切实维护纳税人权益，真心为纳税人经常受到侵害。通过切实维护纳税人权益，真心为纳税人提供优质服务来引导纳税遵从，不仅仅是税务机关的义务，提供优质服务来引导纳税遵从，不仅仅是税务机关的义务，也是我们税务中介机构的神圣职责也是我们税务中介机构的神圣职责 。而且只要我们高度关。而且只要我们高度关注这一问题，我们就有能力担当这样的责任！注这一问题，我们就有能力担当这样的责任！主要内容主要内容一、企业涉税法律风
2、险的成因一、企业涉税法律风险的成因二、企业在税务管理中的法律风险与防范二、企业在税务管理中的法律风险与防范 三、企业在税款征收中的法律风险与防范三、企业在税款征收中的法律风险与防范 四、企业在税务检查中的法律风险与防范四、企业在税务检查中的法律风险与防范 五、企业在税收筹划中的法律风险与防范五、企业在税收筹划中的法律风险与防范 一、企业涉税法律风险的概念与成因一、企业涉税法律风险的概念与成因1.概念概念企业涉税法律风险：是指企业及其代理人因对企业涉税法律风险：是指企业及其代理人因对法律不了解或理解偏差，或主观故意，或税务法律不了解或理解偏差，或主观故意，或税务部门因对法律不了解或理解偏差，或主
3、观故意，部门因对法律不了解或理解偏差，或主观故意，使企业的涉税行为与法律规定存在偏差而承担使企业的涉税行为与法律规定存在偏差而承担不利后果的可能性。不利后果的可能性。一、企业涉税法律风险的概念与成因一、企业涉税法律风险的概念与成因2.成因成因产生风险的主体：企业或其代理人或税务机关产生风险的主体：企业或其代理人或税务机关主观原因：故意或过失主观原因：故意或过失直接原因：涉税行为与法律规定存在偏差直接原因：涉税行为与法律规定存在偏差二、企业在税务管理中的法律风险与防范二、企业在税务管理中的法律风险与防范（一）（一）账簿凭证管理中的法律风险账簿凭证管理中的法律风险1.账簿凭证管理与征收方式的确定及
4、纳税义务的差异账簿凭证管理与征收方式的确定及纳税义务的差异2.账簿凭证管理的基本法律要求账簿凭证管理的基本法律要求3.定期定额征收管理中的法律风险定期定额征收管理中的法律风险4.核定征收的税款能否作为处罚的依据核定征收的税款能否作为处罚的依据（二）（二）发票管理中的法律风险发票管理中的法律风险 1.如何理解虚开发票如何理解虚开发票发票管理办法与刑法的差异发票管理办法与刑法的差异2.如何理解善意取得发票及其法律责任如何理解善意取得发票及其法律责任3.企业被强制虚开发票的风险企业被强制虚开发票的风险 4.发票管理中若干疑难问题发票管理中若干疑难问题分析分析4.发票管理中若干疑难问题分析发票管理中若
5、干疑难问题分析接受虚开的法律责任接受虚开的法律责任分析分析代开发票的法律责任分析代开发票的法律责任分析纯粹虚开的法律责任纯粹虚开的法律责任分析分析案例案例1lA A公司为房地产开发企业，公司为房地产开发企业，20112011年在清算某开发项年在清算某开发项目的企业所得税时，为了达到少缴纳税款的目的，目的企业所得税时，为了达到少缴纳税款的目的，让某建筑安装企业为自己虚开发票让某建筑安装企业为自己虚开发票100100份（假设构份（假设构成虚开普通发票罪），并以此作为依据列支成本成虚开普通发票罪），并以此作为依据列支成本10001000万元，导致少缴纳企业所得税万元，导致少缴纳企业所得税250250
6、万元。万元。l 问问: :该案件应如何处理该案件应如何处理？案例案例220112011年年6 6月月1010日，某市国税稽查局对日，某市国税稽查局对A A公司涉税情公司涉税情况进行检查。检查发现：该公司况进行检查。检查发现：该公司20112011年年3 3月虚开给月虚开给B B发公司增值税发票一份，开票金额发公司增值税发票一份，开票金额100100万元，其万元，其虚开的虚开的100100万元也没有申报收入，并获取手续费万元也没有申报收入，并获取手续费2 2万元。万元。问：本案应如何问：本案应如何处理？处理？（三）（三）纳税申报中的法律风险纳税申报中的法律风险 1.不申报与未按规定期限申报的差异
7、不申报与未按规定期限申报的差异2.虚假申报与递延申报的的差异虚假申报与递延申报的的差异3.虚假申报与漏申报的差异虚假申报与漏申报的差异4.税务机关要求迟延申报和税务机关要求迟延申报和提前提前申报的法律风险申报的法律风险5.延期申报预缴税不足是否加收滞纳金？延期申报预缴税不足是否加收滞纳金？6.纳税申报与未来税收征管改革纳税申报与未来税收征管改革 三、企业在税款征收中的法律风险与防范三、企业在税款征收中的法律风险与防范1.延期缴纳的法律风险延期缴纳的法律风险分析分析2.税收保全中权益的税收保全中权益的维护维护3.税收强制执行中权益的维护税收强制执行中权益的维护4.税款追征中权益的税款追征中权益的
8、维护维护 1.延期缴纳的法律风险分析延期缴纳的法律风险分析不予批准导致滞纳金的风险不予批准导致滞纳金的风险如何理解如何理解“当期货币资金当期货币资金”和和“应付职工工资应付职工工资”？ 2.税收保全中权益的维护税收保全中权益的维护税收保全的对象税收保全的对象税收保全适用的条件税收保全适用的条件税收保全的程序税收保全的程序税收保全的文书税收保全的文书税收保全的方式税收保全的方式税收保全的标的税收保全的标的物物税收保全的税收保全的解除解除三、企业在税款征收中的法律风险与防范三、企业在税款征收中的法律风险与防范 5.税款溢退中权益的维护税款溢退中权益的维护6.税收连带责任引发的税收连带责任引发的风险
9、风险7. 税务机关税收优先权的实现与债权人权益的税务机关税收优先权的实现与债权人权益的维护维护6.税收连带责任引发的风险税收连带责任引发的风险纳税担保纳税担保企业合并与分立企业合并与分立出租与发包出租与发包自然人投资的个体、合伙、个人自然人投资的个体、合伙、个人独资独资案例案例某公司申请破产时所有的财产为某公司申请破产时所有的财产为1亿：亿：其中其中8000万元设置抵押（欠税前设置的抵押为万元设置抵押（欠税前设置的抵押为5000万元，欠税后设置的抵押为万元，欠税后设置的抵押为3000万元）；万元）；破产费用、欠工资、保险金：破产费用、欠工资、保险金：2000万元；万元；欠税款：欠税款：1000
10、万元万元问：所欠税是否能执行到位问：所欠税是否能执行到位？四、企业在税务检查中的法律风险与防范四、企业在税务检查中的法律风险与防范1.税务检查程序中权益的税务检查程序中权益的维护维护2.自查补税的法律风险分析自查补税的法律风险分析3.一事不二罚原则与纳税人权益的一事不二罚原则与纳税人权益的维护维护4.逃税的法律责任逃税的法律责任分析分析5.纳税争议的处理法律风险及权益维护的路径纳税争议的处理法律风险及权益维护的路径6. 偷税行为的认定偷税行为的认定问题问题1.税务检查程序中权益的维护税务检查程序中权益的维护立案程序立案程序检查证出示检查证出示调账程序调账程序取证程序取证程序告知告知程序程序3.
11、一事不二罚原则与纳税人权益的维护一事不二罚原则与纳税人权益的维护发票违法导致发票违法导致偷税偷税转借、转让、介绍他人转让发票或者为他人虚开发转借、转让、介绍他人转让发票或者为他人虚开发票导致对方未缴、少缴或者骗取税款（票导致对方未缴、少缴或者骗取税款（T37.T39T37.T39与与T41T41）未按规定到国、地税申请办理税务登记未按规定到国、地税申请办理税务登记同一偷税行为同时导致偷国、地税管辖的税款同一偷税行为同时导致偷国、地税管辖的税款涉税犯罪案件移送前的涉税犯罪案件移送前的处罚处罚案例案例新华皮鞋加工厂为了少缴税款，让某单位为新华皮鞋加工厂为了少缴税款，让某单位为其虚开发票其虚开发票3
12、 3份，导致少缴税款份，导致少缴税款6,0006,000元。元。问：此案应如何作出税务问：此案应如何作出税务处理处理？（8）逃税罪的法律责任分析）逃税罪的法律责任分析逃税的认定逃税的认定逃税罪的处理逃税罪的处理扣缴义务人犯罪的处理扣缴义务人犯罪的处理表示接受行政处罚，但尚未缴纳，或没能力缴纳，是表示接受行政处罚，但尚未缴纳，或没能力缴纳，是否允许延期（或分期）缴纳罚款问题否允许延期（或分期）缴纳罚款问题缴纳税款、滞纳金、罚款后，可否进行行政复议或行缴纳税款、滞纳金、罚款后，可否进行行政复议或行政诉讼的问题政诉讼的问题对行政罚款超过五年时效案件能否罚款对行政罚款超过五年时效案件能否罚款问题问题案
13、例一案例一20112011年年6 6月月8 8日，某市地税稽查局对某公司日，某市地税稽查局对某公司20102010年度年度企业所得税进行检查。检查发现：该公司企业所得税进行检查。检查发现：该公司20102010年度年度申报亏损申报亏损5 5万元，而实际应申报利润万元，而实际应申报利润5 5万元，多申报万元，多申报亏损亏损1010万元。稽查局并对多申报亏损的原因进行调万元。稽查局并对多申报亏损的原因进行调查，经多方调查发现，由于该公司的财务人员对某查，经多方调查发现，由于该公司的财务人员对某些税收政策不了解，导致多申报了亏损。些税收政策不了解，导致多申报了亏损。问：本案应如何问：本案应如何处理处
14、理？案例二案例二20092009年年7 7月月1010日，某市地税稽查局收到群众日，某市地税稽查局收到群众举报，张某转让其在某公司的股权。检查发举报，张某转让其在某公司的股权。检查发现：张某在该公司登记注册时出资现：张某在该公司登记注册时出资100100万元，万元，其股权转让金额为其股权转让金额为200200万元，并没有申报个万元，并没有申报个人所得税。人所得税。问：本案应如何问：本案应如何处理处理？偷税行为的构成要件偷税行为的构成要件偷税的偷税的主体主体偷税偷税手段手段偷税的偷税的结果结果偷税的偷税的主观主观方面方面五、企业在税收筹划中的法律风险与防范五、企业在税收筹划中的法律风险与防范1.
15、对税务代理人法律责任的对税务代理人法律责任的理解理解2. 对税收法律理解偏差的风险对税收法律理解偏差的风险3.税收筹划中的证据税收筹划中的证据风险风险3.税收筹划中的证据税收筹划中的证据风险风险（1）税收筹划证据风险的概念税收筹划证据风险的概念 税收筹划证据风险是指在税收筹划的过程中税收筹划证据风险是指在税收筹划的过程中因证据问题造成不利后果的可能性。而证据问题因证据问题造成不利后果的可能性。而证据问题主要是因证据的真实性存在问题。因证据真实性主要是因证据的真实性存在问题。因证据真实性问题造成的不利后果可能性，一是造成经济上损问题造成的不利后果可能性，一是造成经济上损害的可能性害的可能性；二是造成人身自由损害的可能性二是造成人身自由损害的可能性。（2）税收筹划中证据的真实性问题）税收筹划中证据的真实性问题税收筹划中证据的真实性问题主要是税收税收筹划中证据的真实性问题主要是税收筹划中故意伪造筹划中故意伪造证据证据。谢谢合作！再见！谢谢合作！再见！
