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1、财务报表分析财务报表分析第第1章章 财务报表分析概述财务报表分析概述 学习目标学习目标n n理解财务报表分析的含义和目的理解财务报表分析的含义和目的n n掌握财务报表分析的基本方法掌握财务报表分析的基本方法n n掌握财务报表分析的基本步骤掌握财务报表分析的基本步骤n n理解财务报表分析的基本原则理解财务报表分析的基本原则第第1章章财务报表分析概述财务报表分析概述n n1.1 财务报表分析的含义和目的财务报表分析的含义和目的n n1.2 财务报表分析的信息基础财务报表分析的信息基础n n1.3 财务报表分析的基础知识财务报表分析的基础知识n n1.4 财务报表分析的基本方法财务报表分析的基本方法
2、n n1.5 财务报表分析的基本步骤与原则财务报表分析的基本步骤与原则1.1 财务报表分析的含义和目的财务报表分析的含义和目的n n1.1.1 财务报表分析的含义财务报表分析的含义n n1.1.2 财务报表分析的目的财务报表分析的目的1.1.1 财务报表分析的含义财务报表分析的含义 财务报表分析是以企业的财务报表分析是以企业的财务报表财务报表和其他和其他资料为基本依据，采用专门的分析工具和方法，资料为基本依据，采用专门的分析工具和方法，从财务报表中寻找有用的信息，有效地寻求企从财务报表中寻找有用的信息，有效地寻求企业经营和财务状况变化的原因，从而对企业的业经营和财务状况变化的原因，从而对企业的
3、财务状况、经营成果和现金流量进行综合与评财务状况、经营成果和现金流量进行综合与评价的过程。价的过程。1.1.2 财务报表分析的目的财务报表分析的目的n n谁是财务报表分析的主体？谁是财务报表分析的主体？资产资产= 负债负债+ 所有者权益所有者权益经营者经营者股东股东债权人债权人基本的报表使用者基本的报表使用者竞争对手竞争对手客户客户供应商供应商政府政府审计人员审计人员员工员工经营者经营者债权人债权人投资者投资者企业企业企业的利益相关者（报表分析的主体）企业的利益相关者（报表分析的主体）n n财务报表分析的主要目的：财务报表分析的主要目的：说明、评价和预测企业的财务状说明、评价和预测企业的财务状
4、况、经营成果、现金流量等情况，为报表况、经营成果、现金流量等情况，为报表使用者提供决策依据。使用者提供决策依据。1.2 财务报表分析的信息基础财务报表分析的信息基础n n1.2.1 财务报表分析的财务信息财务报表分析的财务信息财务报告财务报告财务报表财务报表其他相关信息和资料其他相关信息和资料资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表所有者权益变动表所有者权益变动表附注附注成本费用报表成本费用报表产品生产成本表产品生产成本表主要产品单位成本表主要产品单位成本表制造费用明细表制造费用明细表管理费用明细表管理费用明细表销售费用明细表销售费用明细表财务费用明细表财务费用明细表1.2.2 财
5、务报表分析的其他信息财务报表分析的其他信息n n审计报告审计报告n n政策信息政策信息n n市场信息市场信息n n行业信息行业信息1.3 财务报表分析的基础知识财务报表分析的基础知识n n1.3.1 会计基本假设会计基本假设n n1.3.2 会计基础会计基础n n1.3.3 会计信息质量要求会计信息质量要求n n1.3.4 会计要素会计要素n n1.3.5 会计要素计量属性会计要素计量属性n n1.3.6 会计规范体系会计规范体系1.3.1 会计基本假设会计基本假设会计主体会计主体持续经营持续经营会计分期会计分期货币计量货币计量会计核算会计核算基本前提基本前提1.3.2 会计基础会计基础n n
6、权责发生制权责发生制企业会计的确认、计量和报告应当企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。以权责发生制为基础。n n收付实现制收付实现制今天卖了今天卖了10件商品，件商品，可是没有收到钱，可是没有收到钱，我有收入了吗？我有收入了吗？1.3.3 会计信息质量要求会计信息质量要求n n可靠性可靠性n n相关性相关性n n可理解性可理解性n n可比性可比性n n实质重于形式实质重于形式n n重要性重要性n n谨慎性谨慎性n n及时性及时性1.3.4 会计要素会计要素n n资产、负债、所有者权益资产、负债、所有者权益n n收入、费用、利润收入、费用、利润还记得六大还记得六大会计要素吗会计要素
7、吗？1.3.5 会计要素计量属性会计要素计量属性n n历史成本历史成本n n重置成本重置成本n n可变现净值可变现净值n n现值现值n n公允价值公允价值如何确定如何确定金额呢？金额呢？1.3.6 会计规范体系会计规范体系n n会计法会计法n n企业会计准则企业会计准则n n 1.4 财务报表分析的基本方法财务报表分析的基本方法n n1.4.1 趋势分析法趋势分析法n n1.4.2 比率分析法比率分析法n n1.4.3 因素分析法因素分析法补充：比较法补充：比较法n n比较分析法，是指将实际达到的数据同特比较分析法，是指将实际达到的数据同特定的各种标准相比较，从数量上确定其差定的各种标准相比较
8、，从数量上确定其差异，并进行差异分析或趋势分析的一种分异，并进行差异分析或趋势分析的一种分析方法。析方法。n n比较分析法有绝对数比较和相对数比较两比较分析法有绝对数比较和相对数比较两种形式种形式 。n n比较标准：比较标准：n n计划标准计划标准计划标准计划标准n n历史标准历史标准历史标准历史标准n n行业标准行业标准行业标准行业标准1.4.1 趋势分析法趋势分析法n n趋势分析法是根据企业连续数期的财务报趋势分析法是根据企业连续数期的财务报表，比较各有关项目的金额、增减方向和表，比较各有关项目的金额、增减方向和幅度，从而揭示当期财务状况和经营成果幅度，从而揭示当期财务状况和经营成果的增减
9、变化及其发展趋势的一种方法。的增减变化及其发展趋势的一种方法。（和历史标准比）（和历史标准比）n n趋势分析的目的：趋势分析的目的：n n找出引起企业财务状况和经营成果变动找出引起企业财务状况和经营成果变动的主要项目；的主要项目；n n变动趋势的性质是否有利；变动趋势的性质是否有利；n n预测企业将来的发展趋势。预测企业将来的发展趋势。水平分析法水平分析法n n水平分析法是将企业连续几个会计年度的水平分析法是将企业连续几个会计年度的财务报表上的相同项目进行比较，观察这财务报表上的相同项目进行比较，观察这些项目的变化情况，用以揭露这些项目在些项目的变化情况，用以揭露这些项目在各个会计期间增减变化
10、的原因和趋势。各个会计期间增减变化的原因和趋势。n n绝对数比较、相对数比较绝对数比较、相对数比较n n表现形式：定比、环比表现形式：定比、环比项目项目项目项目20062006年年年年20072007年年年年20082008年年年年营业收入营业收入营业收入营业收入600006000070000700008000080000利润总额利润总额利润总额利润总额660066006000600080008000某企业近三年利润表主要数据某企业近三年利润表主要数据n n营业收入分析：营业收入分析：n n绝对数比较：绝对数比较：绝对数比较：绝对数比较：20072007年比年比年比年比20062006年增长了
11、年增长了年增长了年增长了1000010000元，元，元，元，20082008年比年比年比年比20072007年增长了年增长了年增长了年增长了1000010000元元元元n n相对数比较：相对数比较：相对数比较：相对数比较：20072007年比年比年比年比20062006年增长百分比为年增长百分比为年增长百分比为年增长百分比为16.7%16.7%，20082008年比年比年比年比20072007年增长百分比为年增长百分比为年增长百分比为年增长百分比为14.3%14.3%n n利润总额分析：利润总额分析：n n绝对数比较：绝对数比较：绝对数比较：绝对数比较：20072007年比年比年比年比2006
12、2006年减少了年减少了年减少了年减少了600600元，元，元，元，20082008年比年比年比年比20072007年增长了年增长了年增长了年增长了20002000元元元元n n相对数比较：相对数比较：相对数比较：相对数比较：20072007年比年比年比年比20062006年减少百分比为年减少百分比为年减少百分比为年减少百分比为9.1%9.1%，20082008年比年比年比年比20072007年增长百分比为年增长百分比为年增长百分比为年增长百分比为33%33%垂直分析法垂直分析法n n垂直分析法是计算财务报表中各项目占总垂直分析法是计算财务报表中各项目占总体的比重，反映财务报表每一项目与其相体
13、的比重，反映财务报表每一项目与其相关总量的百分比，表现形式为结构百分比。关总量的百分比，表现形式为结构百分比。所编制的报表叫做共同比财务报表。所编制的报表叫做共同比财务报表。项目项目项目项目20082008年年年年百分比百分比百分比百分比营业收入营业收入营业收入营业收入8000080000100%100%利润总额利润总额利润总额利润总额8000800010%10%n n采用共同比财务报表进行分析，既可以用采用共同比财务报表进行分析，既可以用于同一企业不同时期的纵向比较，又可以于同一企业不同时期的纵向比较，又可以用于不同企业之间的横向比较。用于不同企业之间的横向比较。n n垂直分析提供的是财务报
14、表中各个单项占垂直分析提供的是财务报表中各个单项占总体的比重。有助于考察总体中某个部分总体的比重。有助于考察总体中某个部分的形成和安排是否合理，以便协调各项财的形成和安排是否合理，以便协调各项财务活动。务活动。1.4.2 比率分析法比率分析法n n比率分析法是指在同一财务报表的不同项比率分析法是指在同一财务报表的不同项目之间，或在不同财务报表的有关项目之目之间，或在不同财务报表的有关项目之间进行对比，以计算出的比率反映各个项间进行对比，以计算出的比率反映各个项目之间的相互关系，据此评价企业的财务目之间的相互关系，据此评价企业的财务状况和经营成果。状况和经营成果。n n比率的种类比率的种类n n
15、偿债能力比率偿债能力比率偿债能力比率偿债能力比率n n盈利能力比率盈利能力比率盈利能力比率盈利能力比率n n营运能力比率营运能力比率营运能力比率营运能力比率n n获现能力比率获现能力比率获现能力比率获现能力比率1.4.3 因素分析法因素分析法n n因素分析法是指确定影响综合性指标的各因素分析法是指确定影响综合性指标的各个因素，然后按照一定的顺序逐个用实际个因素，然后按照一定的顺序逐个用实际数替换影响因素的基数，借以计算各项因数替换影响因素的基数，借以计算各项因素影响程度的一种方法，亦称连环替代分素影响程度的一种方法，亦称连环替代分析法。析法。n n计算步骤：计算步骤：n n确定影响综合性指标变
16、动的各项因素确定影响综合性指标变动的各项因素确定影响综合性指标变动的各项因素确定影响综合性指标变动的各项因素n n排列各项因素的顺序（先数量后质量，先实物排列各项因素的顺序（先数量后质量，先实物排列各项因素的顺序（先数量后质量，先实物排列各项因素的顺序（先数量后质量，先实物后价值，先主要后次要）后价值，先主要后次要）后价值，先主要后次要）后价值，先主要后次要）n n顺序将前面一项因素的基数替换为实际数，其顺序将前面一项因素的基数替换为实际数，其顺序将前面一项因素的基数替换为实际数，其顺序将前面一项因素的基数替换为实际数，其余因素不变，有几项因素就替换几次。余因素不变，有几项因素就替换几次。余因
17、素不变，有几项因素就替换几次。余因素不变，有几项因素就替换几次。n n将每次替换后的计算结果与其前一次替换后的将每次替换后的计算结果与其前一次替换后的将每次替换后的计算结果与其前一次替换后的将每次替换后的计算结果与其前一次替换后的计算结果进行对比，确定因素变动的影响程度。计算结果进行对比，确定因素变动的影响程度。计算结果进行对比，确定因素变动的影响程度。计算结果进行对比，确定因素变动的影响程度。项目项目材料消耗数量材料消耗数量（公斤）（公斤）材料单价材料单价直接材料费用直接材料费用本月计划本月计划20 15300本月实际本月实际18 20360费用差异费用差异 60分析：本月单位产品直接材料费
18、用比计划上升分析：本月单位产品直接材料费用比计划上升的原因。的原因。单位产品直接材料费用某产品的直接材料费用某产品的直接材料费用某产品的直接材料费用某产品的直接材料费用项目项目产品产量产品产量/件件单位产品消单位产品消耗量耗量/公斤公斤材料单价材料单价材料费用总额材料费用总额本月计划本月计划100201530000本月实际本月实际120182043200差异差异13200分析：本月产品直接材料费用比计划上升的原因。分析：本月产品直接材料费用比计划上升的原因。n n连环替代法分析应注意的问题连环替代法分析应注意的问题n n合理选择影响因素合理选择影响因素合理选择影响因素合理选择影响因素n n因素
19、替换的顺序性因素替换的顺序性因素替换的顺序性因素替换的顺序性1.5 财务报表分析的基本步骤与原则财务报表分析的基本步骤与原则n n1.5.1 财务报表分析的基本步骤财务报表分析的基本步骤n n明确分析目标，确定分析方案明确分析目标，确定分析方案明确分析目标，确定分析方案明确分析目标，确定分析方案n n收集数据资料收集数据资料收集数据资料收集数据资料n n核实并整理信息资料核实并整理信息资料核实并整理信息资料核实并整理信息资料n n选择适宜的分析方法进行分析选择适宜的分析方法进行分析选择适宜的分析方法进行分析选择适宜的分析方法进行分析n n撰写分析报告撰写分析报告撰写分析报告撰写分析报告n n1
20、.5.2 财务报表分析的基本原则财务报表分析的基本原则n n目标明确原则目标明确原则目标明确原则目标明确原则n n客观真实原则客观真实原则客观真实原则客观真实原则n n全面分析原则全面分析原则全面分析原则全面分析原则n n动态分析原则动态分析原则动态分析原则动态分析原则n n系统分析原则系统分析原则系统分析原则系统分析原则n n定量分析与定性分析结合原则定量分析与定性分析结合原则定量分析与定性分析结合原则定量分析与定性分析结合原则1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。2024/9/162024/9/16Monday, September 16, 20242、阅读一切好书如同和过去最杰出的人
21、谈话。2024/9/162024/9/162024/9/169/16/2024 12:06:48 PM3、越是没有本领的就越加自命不凡。2024/9/162024/9/162024/9/16Sep-2416-Sep-244、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。2024/9/162024/9/162024/9/16Monday, September 16, 20245、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。2024/9/162024/9/162024/9/162024/9/169/16/20246、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。16 九月 20242024/9/162024
22、/9/162024/9/167、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。九月 242024/9/162024/9/162024/9/169/16/20248、业余生活要有意义，不要越轨。2024/9/162024/9/1616 September 20249、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。2024/9/162024/9/162024/9/162024/9/1610、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。9/16/2024 12:06:48 PM2024/9/1616-9月-2411、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。9/16/2024 12:06 PM9/16/2024 12:06 PM2024/9/162024/9/1612、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。16-Sep-2416 September 20242024/9/1613、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Monday, September 16, 202416-Sep-242024/9/1614、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。2024/9/162024/9/1616 September 202412:06谢谢大家谢谢大家
