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1、 预算是用货币形式表现的，用于控制企业未来经济活预算是用货币形式表现的，用于控制企业未来经济活动的计划，是企业经营决策所确定的目标的货币表现。财动的计划，是企业经营决策所确定的目标的货币表现。财务预算是一系列专门反应企业未来一定预算期内预计财务务预算是一系列专门反应企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。具体包括现金预算、财务费用预算、预计利润表、总称。具体包括现金预算、财务费用预算、预计利润表、预计资产负债表等内容。预计资产负债表等内容。 一、财务预算的含义和功能一、财务预算的含义和功能（1 1规划
2、。规划。（2 2沟通和协调。沟通和协调。（3 3资源分配。资源分配。（4 4营运控制。营运控制。（5 5绩效评价。绩效评价。 财务财务预算预算的功的功能能企企企企业业业业预预预预算算算算日常业务预日常业务预算算（经营预算）（经营预算）财务财务财务财务预算预算预算预算与企业日常经与企业日常经与企业日常经与企业日常经营活动直接相营活动直接相营活动直接相营活动直接相关关关关全全全全面面面面预预预预算算算算 专门决策专门决策 预算预算针对特定中选针对特定中选针对特定中选针对特定中选方案的预算方案的预算方案的预算方案的预算辅辅辅辅助助助助预预预预算算算算现金预算现金预算现金预算现金预算估计估计估计估计财
3、务财务财务财务报表报表报表报表预计利润表预计利润表预计利润表预计利润表预计资产负预计资产负预计资产负预计资产负债表债表债表债表总总总总预预预预算算算算二、全面预算的内容二、全面预算的内容分分分分预预预预算算算算【例【例1 1单选题】财务预算管理中，不属于总预算内容的是单选题】财务预算管理中，不属于总预算内容的是（ ）。）。 A.A.现金预算现金预算 B. B.生产预算生产预算 C. C.预计利润表预计利润表 D. D.预计资产负债表预计资产负债表 知识点测试知识点测试【答案】【答案】B B【解析】财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收【解析】财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支
4、、财务状况和经营成果的预算，具体包括现金预算、预计支、财务状况和经营成果的预算，具体包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容，财务预算又称为总预算。利润表和预计资产负债表等内容，财务预算又称为总预算。生产预算属于业务预算。生产预算属于业务预算。【例【例2 2单选题】根据全面预算体系的分类，下列预算中，单选题】根据全面预算体系的分类，下列预算中，属于财务预算的是（属于财务预算的是（ ）。（）。（20092009年）年）A.A.销售预算销售预算B.B.现金预算现金预算C.C.直接材料预算直接材料预算D.D.直接人工预算直接人工预算知识点测试知识点测试【答案】【答案】B B【解析】财务预算包括
5、现金预算、预计利润表和预计资产负【解析】财务预算包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。债表等内容。三、财务预算编制的步骤三、财务预算编制的步骤下下达达目目标标编编制制上上报报审审查查平平衡衡下下达达执执行行审审议议批批准准企企业业编编制制预预算算，一一般般应应按按照照“上上下下结结合合、分分级级编编制制、逐级汇总的程序进行。逐级汇总的程序进行。一、固定预算与弹性预算编制方法一、固定预算与弹性预算编制方法固定固定预算预算（静态（静态预算）预算）定定 义义特特 点点适适 用用范范 围围是是根据预算期内正常的、可根据预算期内正常的、可实现的某一既定业务量实现的某一既定业务量( (如生如生产
6、量、销售量产量、销售量) )水平作为基础水平作为基础来编制的预算。来编制的预算。适应性差；适应性差；可比性差。可比性差。一般适用一般适用于固定费于固定费用或者数用或者数额比较稳额比较稳定的预算定的预算项目。项目。弹性弹性预算预算是在按照成本（费用）习性是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算。业务量的费用预算。 预算范围预算范围 宽；宽； 可比性强。可比性强。一般适用一般适用于成本于成本（费用）、（费
7、用）、利润等预利润等预算项目。算项目。【例【例3 3单选题】根据预算期内正常的、可实现的某一业务单选题】根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为唯一基础来编制预算的方法称为（量水平为唯一基础来编制预算的方法称为（ ）。（）。（20192019年）年）A.A.零基预算零基预算B.B.定期预算定期预算C.C.静态预算静态预算D.D.滚动预算滚动预算知识点测试知识点测试【答案】【答案】C C【解析】固定预算，又称静态预算，是根据预算期内正常的、【解析】固定预算，又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一既定业务量水平作为基础来编制的预算。可实现的某一既定业务量水平作为基础来编制的预算。 【
8、例【例4 4单选题】在下列预算方法中，能够适应多种业务量单选题】在下列预算方法中，能够适应多种业务量水平并能克服固定预算方法缺点的是（水平并能克服固定预算方法缺点的是（ ）。（）。（20192019年）年）A.A.弹性预算方法弹性预算方法 B.B.增量预算方法增量预算方法 C.C.零基预算方法零基预算方法 D. D.流动预算方法流动预算方法知识点测试知识点测试【答案】【答案】A A【解析】弹性预算是在按照成本费用习性分类的基础上，【解析】弹性预算是在按照成本费用习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动
9、，编制出一套适应多种业务量的费用预算。能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算。 弹性预算的编制弹性预算的编制弹性预算的编制，可以采用公式法，也可以采用列表法。弹性预算的编制，可以采用公式法，也可以采用列表法。（1 1公式法：公式法：方方法法编制要点编制要点优点优点缺点缺点公公式式法法假设成本和业务量假设成本和业务量之间存在线性关系，之间存在线性关系，通过确定成本模型通过确定成本模型y=a+bxy=a+bx中的固定成中的固定成本和单位变动成本本和单位变动成本来进行预算编制的来进行预算编制的方法。方法。在一定范围内预在一定范围内预算可以随业务量算可以随业务量变动而变动，变动而变动，可可比
10、性和适应性强，比性和适应性强，编制预算的工作编制预算的工作量相对较小。量相对较小。按公式进行成本按公式进行成本分解比较麻烦，分解比较麻烦，对每个费用子项对每个费用子项目甚至细目逐一目甚至细目逐一进行成本分解，进行成本分解，工作量很大。工作量很大。【例【例3-13-1】ABCABC公司公司20092009年按公式法编制的制造费用弹性预算指年按公式法编制的制造费用弹性预算指标见表标见表3-13-1所示，其中较大混合成本项目已被分解。所示，其中较大混合成本项目已被分解。 表表3-1 ABC3-1 ABC公司预算期制造费用弹性预算公式法）公司预算期制造费用弹性预算公式法） 直接人工工时变动范围：直接人
11、工工时变动范围：70 00070 000120 000120 000小时小时 单位：元单位：元 项目项目a b管理人员工资管理人员工资15 00015 000保险费保险费5 0005 000设备租金设备租金8 0008 000维修费维修费6 0006 0000.250.25水电费水电费 500 5000.150.15辅助材料辅助材料4 0004 0000.30.3辅助工工资辅助工工资0.450.45检验员工资检验员工资0.350.35合计合计 38 500 38 5001.51.5 （2 2列表法列表法方法方法编制要点制要点优点点缺点缺点列列表表法法列表法是在预计列表法是在预计的业务量范围内的
12、业务量范围内将业务量分为若将业务量分为若干个水平，然后干个水平，然后按不同的业务量按不同的业务量水平编制预算。水平编制预算。 可以直接从表中可以直接从表中查得各种得各种业务量量下的成本下的成本费用用预算，不用另行算，不用另行计算，因此算，因此直接、直接、简便。便。编制工作量制工作量较大，大，而且由于而且由于不能随不能随业务量量变动而任意而任意变动，弹性仍然性仍然不足。不足。 （2 2列表法列表法【例【例3-23-2】某企业】某企业20092009年度制造费用预算资料如表年度制造费用预算资料如表3-23-2所示所示（部分），以直接人工工时作为计量便准。预算年度直接（部分），以直接人工工时作为计量
13、便准。预算年度直接人工工时总额为人工工时总额为40 00040 000小时，根据企业生产经营情况，直小时，根据企业生产经营情况，直接人工工时总额在接人工工时总额在80%80%120%120%之间变动。，要求根据上述资之间变动。，要求根据上述资料用列表法编制料用列表法编制20092009年度的弹性制造费用预算。如表年度的弹性制造费用预算。如表3-33-3所所示部分）。示部分）。 （2 2列表法列表法表表3-2 3-2 制造费用预算表部分）制造费用预算表部分） 单位：元单位：元 成本项目成本项目金额金额成本项目成本项目金额金额间接材料（间接材料（2.4）96 000折旧费折旧费30 000间接人工
14、（间接人工（1.8）72 000维修费维修费45 000维修费（维修费（1.2）48 000水电费水电费10 000水电费（水电费（0.6）24 000保险费保险费20 000变动制造费用合计变动制造费用合计（6）240 000固定制造费用合计固定制造费用合计105 000表表3-3 3-3 制造费用弹性预算表部分）制造费用弹性预算表部分） 单位：元单位：元 成本项目成本项目 人工工时人工工时32 00032 000（80%80%）36 00036 000（90%90%）40 40 000000（100100% %）44 44 000000（110%110%）48 48 000000（1201
15、20% %）间接材料（间接材料（2.4）76 80076 80086 40086 40096 00096 000105 600105 600115 200115 200间接人工（间接人工（1.8）57 60057 60064 80064 80072 00072 00079 20079 20086 40086 400维修费（维修费（1.2）38 40038 40043 20043 20048 00048 00052 80052 80057 60057 600水电费（水电费（0.6）19 20019 20021 60021 60024 00024 00026 40026 40028 80028 8
16、00变动制造费用合计变动制造费用合计（6）192 000192 000216 000216 000240 000240 000264 000264 000288 000288 000折旧费折旧费30 00030 00030 00030 00030 00030 00030 00030 00030 00030 000维修费维修费45 00045 00045 00045 00045 00045 00045 00045 00045 00045 000水电费水电费10 00010 00010 00010 00010 00010 00010 00010 00010 00010 000保险费保险费20 00
17、020 00020 00020 00020 00020 00020 00020 00020 00020 000固定制造费用合计固定制造费用合计105 000105 000105 000105 000105 000105 000105 000105 000105 000105 000制造费用总计制造费用总计297 000297 000321 000321 000345 000345 000369 000369 000393 000393 000二、增量预算与零基预算方法二、增量预算与零基预算方法含义：指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量含义：指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水
18、平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。编制预算的方法。 缺点：缺点： 增量预算比较简单，但它以过去的水平增量预算比较简单，但它以过去的水平为基础，实际上承认过去是合理的，无须改为基础，实际上承认过去是合理的，无须改进，因循沿袭下去。这样，一方面可能使原进，因循沿袭下去。这样，一方面可能使原来不合理的费用开支继续存在下去，造成预来不合理的费用开支继续存在下去，造成预算的浪费；另一方面也可能造成预算的不足。算的浪费；另一方面也可能造成预算的不足。增量预算方法增量预算方法含义：零基预算的全称为含义：零基预算的全称为“以零为基础编
19、制计划和预算的以零为基础编制计划和预算的方法方法”，它是在编制费用预算时，不考虑以往会计期间，它是在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。 优点：零基预算优点是不受现有费用项目的控制水平限制，优点：零基预算优点是不受现有费用项目的控制水平限制，能够充分合理有效的配置资源，减少资金的浪费。特别适能够充分合理有
20、效的配置资源，减少资金的浪费。特别适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算的编制。用于产出较难辨认的服务性部门费用预算的编制。 缺点：一切从零开始，预算编制工作量大，而且零基预算缺点：一切从零开始，预算编制工作量大，而且零基预算的方案评级和资源分配具有较大的主观性，容易引起部门的方案评级和资源分配具有较大的主观性，容易引起部门之间的矛盾。之间的矛盾。 零零基基预预算算方方法法【例【例5 5单选题】不受现有费用项目和开支水平限制，并能单选题】不受现有费用项目和开支水平限制，并能够克服增量预算方法缺点的预算方法是够克服增量预算方法缺点的预算方法是 ( ) ( )。（。（20192019年）年）A.A
21、.弹性预算方法弹性预算方法 B. B.固定预算方法固定预算方法 C.C.零基预算方法零基预算方法 D. D.滚动预算方法滚动预算方法 知识点测试知识点测试【答案】【答案】C C【解析】零基预算方法的优点是：【解析】零基预算方法的优点是：不受现有费用项目的限不受现有费用项目的限制；制；不受现行预算的束缚；不受现行预算的束缚；能够调动各方面节约费用的能够调动各方面节约费用的积极性；积极性；有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。 【例例6 6判判断断题题】零零基基预预算算是是为为克克服服固固定定预预算算的的缺缺点点而而设设计计的一种先进预算方法（的一
22、种先进预算方法（ ）（）（20092009年）年）知识点测试知识点测试【答案】【答案】【解析】弹性预算可以克服固定预算的缺点，零基预算克服【解析】弹性预算可以克服固定预算的缺点，零基预算克服增量预算的缺点。增量预算的缺点。 三、定期预算与滚动预算方法三、定期预算与滚动预算方法方法方法定定义特点特点定期定期预算算以不以不变的会的会计期期间（如日（如日历年度）作年度）作为预算期的一种算期的一种编制制预算的方法。算的方法。优点：点：能够使预算期与会计年度相配合，便于考能够使预算期与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果。核和评价预算的执行结果。缺点：缺点：（1 1）缺乏远期指导性；）缺乏远期指
23、导性；（2 2）定期预算不能随情况的变化及时做出）定期预算不能随情况的变化及时做出调整，比较机械，缺乏灵活性。调整，比较机械，缺乏灵活性。 滚动预算算（连续预算）算）将将预算期与会算期与会计期期间脱离开，随着脱离开，随着预算的算的执行不断地行不断地补充充预算，逐期向后算，逐期向后滚动，使，使预算期始算期始终保持保持为一个固定一个固定长度（一般度（一般为1212个个月）的一种月）的一种预算方算方法。法。 优点：优点：滚动预算克服了定期预算的缺点，实现了滚动预算克服了定期预算的缺点，实现了与日常管理的紧密衔接，能够帮助管理人与日常管理的紧密衔接，能够帮助管理人员从动态的角度把握住企业近期的规划目员
24、从动态的角度把握住企业近期的规划目标和远期的战略需要，能够根据前期预算标和远期的战略需要，能够根据前期预算的执行情况，及时调整和修订近期预算，的执行情况，及时调整和修订近期预算，能够充分发挥预算的指导和控制作用。能够充分发挥预算的指导和控制作用。缺点：缺点：预算工作量较大。预算工作量较大。 【例【例7 7单选题】可以保持预算的连续性和完整性，并能克单选题】可以保持预算的连续性和完整性，并能克服传统定期预算缺点的预算方法是（）。（服传统定期预算缺点的预算方法是（）。（20192019年）年） A. A.弹性预算弹性预算 B.B.零基预算零基预算 C. C.滚动预算滚动预算D.D.固定预算固定预算
25、知识点测试知识点测试【答案】【答案】C C【解析】本题的考点是预算的分类及特点。【解析】本题的考点是预算的分类及特点。【例例8 8判判断断题题】永永续续预预算算能能够够使使预预算算期期间间与与会会计计年年度度相相配配合，便于考核预算的执行结果。（合，便于考核预算的执行结果。（ ）（）（20192019年）年）知识点测试知识点测试【答案】【答案】【解析】滚动预算，又称连续预算或永续预算，是指在编制【解析】滚动预算，又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年预算时，将预算期与会计年度脱离开。而定期预算能够使预算期间与会计年度相配合，度脱离开。而定期预算能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核预算的执行结果。便于考核预算的执行结果。
