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1、新企业所得税年度申报表弥补亏损、税收优惠主要内容企业所得税税收优惠表企业所得税弥补亏损明细表新版客户端演示设计思路将税收优惠与纳税调整分开主表上有所体现附表上有所体现逐步将年度申报表替代税收优惠备案主要集中在三级附表中便于政策效应统计便于优惠政策后续管理便于建立税收优惠台账 将税收将税收优惠与惠与纳税税调整分开整分开2014版旧版逐逐级 填填报 报表表一、企一、企业所得税税收所得税税收优惠表惠表一、免税、减一、免税、减计收入及加收入及加计扣除扣除主要政策梳理主要政策梳理免税收入免税收入 国债利息收入免税 符合条件的居民企业之间的股息红利免税（有三级附表） 非营利组织收入免税 证券投资基金暂不征
2、收企业所得税（财税20081号文第二条） 地方政府债券利息所得免税减减计收入收入 企业综合利用资源生产符合条件的产品收入减按90%计入收入总额（有三级附表） 铁路建设债券取得的利息收入减半征收企业所得税加加计扣除扣除 研发费用50%加计扣除（有三级附表） 安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资100%加计扣除一、免税、减计收入及加计扣除符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表一、免税、减计收入及加计扣除股权投资相关报表填报持有期间（成本法、权益法） A105030 投资收益纳税调整明细表A107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表
3、股权投资相关报表填报股权转让（处置损益） 收益：收益：A105030 投资收益纳税调整明细表损失：A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表股权投资相关报表填报增减资、清算 股息红利：A105030 投资收益纳税调整明细表股权投资相关报表填报增减资、清算 处置收益：置收益：A105030 投资收益纳税调整明细表处置损失：A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表例一企业持有长期股权投资，按按权益法核益法核算。算。当年，按权益法核算投资收益为100万元。2014年7月1日宣告分配股息红利25万元（符合免税条件），并已收到，该股息按权益法已在以前年度确认投资收益。例一三级附表二级附表例一A
4、107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表A107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表例一企业所得税年度纳税申报表（主表）例二企业持有长期股权投资，按成本法核算。按成本法核算。2014年7月1日宣告分配股息红利25万元（符合免税条件），并已收到。行次项 目持有收益账载金额 税收金额纳税调整金额123（2-1）6六、长期股权投资25250行次被投资企业投资性质 投资成本 投资比例被投资企业利润分配确认金额被投资企业做出利润分配或转股决定时间依决定归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额1234561A直接投资2000100%2014/7/125例三企业以
5、100万元收购的长期股权投资，按权益法核算，并在2014年完成清算。清算后，企业收到剩余资产分配130万元，其中属于累计未分配利润为40万元（含清算所得，符合免税条件，其中10万为以前年度确认），属于实收资本90万元。行次被投资企业投资性质投资成本投资比例被投资企业清算确认金额分得的被投资企业清算剩余资产被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积应享有部分应确认的股息所得1234789（7与8孰小)1A直接投资100100%1304040A107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表例三行次项 目处置收益会计确认的处置收入税收计算的处置收入处置投资的账面价值处置投资的
6、计税基础会计确认的处置所得或损失税收计算的处置所得纳税调整金额45678（4-6）9（5-7）10（9-8）6六、长期股权投资130130110100203010企业所得税年度纳税申报表（主表）A105030投资收益纳税调整明细表综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表一、免税、减计收入及加计扣除研发费用加计扣除优惠明细表一、免税、减计收入及加计扣除研发费用加计扣除关于修订企业研究开发费用加计扣除事项管理规程的通知（沪国税所201338号）第二条规定： 根据国税发2008116号第十条“企业必须对研究开发费用实行专账管理”的规定，企业研究开发项目实际发生的研究开发费用支出，应当按照国家统一会计
7、制度，在研发支出类科目下明细核算。对2013年年12月月31日未完成的企日未完成的企业研究开研究开发项目和目和2014年年1月月1日日后登后登记的研究开的研究开发项目，自目，自2014年年1月月1日起建立研究开日起建立研究开发费用用专账管理制度，管理制度，设置置“企企业研研发支出多支出多栏式明式明细账汇总表表”。二、所得减免二、所得减免主要政策梳理主要政策梳理农、林、牧、渔业项目免征、减半征收企业所得税。（企业所得税法实施条例第八十六条、国家税务总局公告2011年第48号）国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起三免三减半。符合条件的环境保护、节能节
8、水项目所得所得自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起三免三减半。符合条件的技术转让项目，项目所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。 二、所得减免二、所得减免行次项 目项目收入 项目成本相关税费应分摊期间费用纳税调整额项目所得额减免所得额33四、符合条件的技术转让项目（34+35） 1,000.00 300.00 * 700.00 600.00 34 （一）技术转让所得不超过500万元部分 * * * * * * 500.00 35 （二）技术转让所得超过500万元部分 * * * * * * 100.00 技术转让所得技术转让所得1、在项目所得为
9、负数时所得减免等于02、应纳税所得额计算过程：纳税调整后所得-所得减免-抵扣应纳税所得额-弥补以前年度亏损，逐层相减，减到0为止。例四企业有调整后应纳税所得额为1000万元，其中，可以享受公共基础设施项目免税政策的所得为-600万；可以享受技术转让项目所得额为700万。无其他优惠政策。应纳税额=1000*25%-500*25%-200*50%*25%=100万行次项 目项目收入项目成本相关税费应分摊期间费用纳税调整额项目所得额减免所得额123456(1-2-3-4+5)717二、国家重点扶持的公共基础设施项目(18+19+20+21+22+23+24+25)300.00 -900.00 - -
10、 - -600.00 0 33四、符合条件的技术转让项目（34+35） 700.00 - - - * 700.00 600.00 34 （一）技术转让所得不超过500万元部分 * * * * * * 500.00 35 （二）技术转让所得超过500万元部分 * * * * * * 100.00 四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）1000 减：所得减免（填写A107020）600 减：抵扣应纳税所得额（填写A107030） 减：弥补以前年度亏损（填写A106000）五、应纳税所得额（19-20-21-22）400 税率（25%）25%六、应纳所得税额（2324）100所得减
11、免优惠明细表所得减免优惠明细表企业所得税纳税申报表主表企业所得税纳税申报表主表例五企业有调整后应纳税所得额为500万元，其中，可以享受技术转让项目所得额为700万。无其他优惠政策。应纳税额=500*25%-500*25%-200*25%*50%=-25万0应纳税额=0四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）500 减：所得减免（填写A107020）500 减：抵扣应纳税所得额（填写A107030） 减：弥补以前年度亏损（填写A106000）五、应纳税所得额（19-20-21-22）0 税率（25%）25%六、应纳所得税额（2324）0行次项 目项目收入项目成本相关税费应分摊期间
12、费用纳税调整额项目所得额减免所得额123456(1-2-3-4+5)733四、符合条件的技术转让项目（34+35）700.00 - - - * 700.00 600.00 34 （一）技术转让所得不超过500万元部分 * * * * * * 500.00 35 （二）技术转让所得超过500万元部分 * * * * * * 100.00 所得减免优惠明细表所得减免优惠明细表企业所得税纳税申报表主表企业所得税纳税申报表主表三、抵扣三、抵扣应纳税所得税所得额主要政策主要政策企业所得税法第三十一条、企业所得税法实施条例第九十七条：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可
13、以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。三、抵扣三、抵扣应纳税所得税所得额四、减免所得税四、减免所得税额四、减免所得税四、减免所得税额主要政策梳理主要政策梳理符合条件的小型微利企业税率优惠国家重点扶持的高新技术企业税率优惠（三级附表）文化转制企业免税技术先进型服务企业税率优惠（职工教育经费8%）符合条件的软件企业二免三减半（三级附表）国家规划布局内重点软件企业税率优惠（10%）符合条件的生产和装配伤残人员专门用品企业免税 例六企业调整后应纳税所得额为1000万，技术转让所得为700万，同时是高新技术企业，享受15
14、%税率。应纳税额=1000*25%-500*25%-200*25%*50%-300*10%=70减免所得税优惠明细表四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）1000 减：所得减免（填写A107020）600 减：抵扣应纳税所得额（填写A107030）0 减：弥补以前年度亏损（填写A106000）0五、应纳税所得额（19-20-21-22）400 税率（25%）0.25六、应纳所得税额（2324）100 减：减免所得税额（填写A107040）30 减：抵免所得税额（填写A107050）七、应纳税额（25-26-27）7028五、减：项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减
15、免税优惠1029 合计（1+2+3+4-28）302二、国家需要重点扶持的高新技术企业（填写A107041）40五、抵免所得税五、抵免所得税额主要政策主要政策企业所得税法第三十四条、企业所得税法实施条例第一百条：企业购置符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。五、抵免所得税五、抵免所得税额二、企二、企业所得税弥所得税弥补亏损明明细表表企业所得税弥补亏损明细表 2014年度及以后年度，本表年度及以后年度，本表的第的第2列列“纳税调整后所得纳税调整后所得”=A10000第第19行行
16、-第第20行行-第第21行；行； 2008至至2013年，本表第年，本表第2列列=主表第主表第23行。行。新旧两版对比2014版旧版例：甲企业2009年至2014年的应纳税所得额的情况200920102011201220132014盈利或亏损亏损 盈利盈利 亏损 盈利盈利 亏损 盈利盈利应纳税所得额-10050-200 120 -130 250行次项目年度纳税调整后所得121前五年度2009-1002前四年度2010503前三年度2011-2004前二年度20121205前一年度2013-1306本年度2014250以前年度亏损已弥补额前四年度前三年度前二年度前一年度合计56789505010
17、0*7070*本年度实际弥补的以前年度亏损额可结转以后年度弥补的亏损额10110*001300001201025007可结转以后年度弥补的亏损额合计10合并、分立转入（转出）可弥补的亏损额当年可弥补的亏损额34-100-200-130行次项目年度纳税调整后所得121前五年度2009-1002前四年度2010503前三年度2011-2004前二年度20121205前一年度2013-1306本年度2014250以前年度亏损已弥补额前四年度前三年度前二年度前一年度合计567895050100*7070*本年度实际弥补的以前年度亏损额可结转以后年度弥补的亏损额10110*1000130000209025007可结转以后年度弥补的亏损额合计90合并、分立转入（转出）可弥补的亏损额当年可弥补的亏损额34-100-100-100-20020-110三、新版客三、新版客户端演示端演示
