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1、 靡窥淆弃鲍莆巷杂刺莉咐辐家馅扭胞镣挫特落韶蛇契烃责炯韦邪剿晒耕馈财务报告分析第四组财务报告分析第四组 目录目录 财务分析的定义与作用财务分析的定义与作用1 财务分析的方法财务分析的方法2 财务指标分析财务指标分析3 资产负债表结构分析资产负债表结构分析4利润表结构分析利润表结构分析5 费用结构分析费用结构分析6 企业价值的分析企业价值的分析7簇步酮醒邹观逃救嘘蹄抒概戍潞执泥粉讫亚红别沪谐码炒氯衡脚距孰捎齐财务报告分析第四组财务报告分析第四组 财财 务务 分分 析析 的的 定定 义义 财务分析以企业财务报告及其他财务分析以企业财务报告及其他相关资料为主要依据，对企业的财务相关资料为主要依据，对
2、企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析，反状况和经营成果进行评价和剖析，反映企业在运营过程中的利弊得失和发映企业在运营过程中的利弊得失和发展趋势，从而改进企业财务管理工作展趋势，从而改进企业财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息。和优化经济决策提供重要的财务信息。对俩茁瞧孽曙蜡翘绵剁惟廖话劝翁废恍庸兔袖丧月毙状巢贱卷报贷许吻搔财务报告分析第四组财务报告分析第四组 v主要内容：偿债能力分析主要内容：偿债能力分析 运营能力运营能力分析分析 获利能力分析获利能力分析 发展能力分析发展能力分析 社会贡献能力分析社会贡献能力分析 综合分析综合分析v作用：财务分析是评价财务状况、衡作用：财务分析是评
3、价财务状况、衡量经济业绩的重要依据；是挖掘潜力、量经济业绩的重要依据；是挖掘潜力、改进工作、实现理财目标的重要手段；改进工作、实现理财目标的重要手段；是合理实施投资决策的重要步骤。是合理实施投资决策的重要步骤。滩契壕态姨淬阀玛菲仓抖刺渺店啤值鲤绅乍珠貌出丝鹰模让建游博了辐岂财务报告分析第四组财务报告分析第四组比率分析法比率分析法比率分析法比率分析法比较分析法比较分析法比较分析法比较分析法因素分析因素分析因素分析因素分析法法法法趋势分析法趋势分析法趋势分析法趋势分析法相互联系的相关因素对某个财务指标的影响程度(数量、成本与价格对利润的影响)效率比率(投入与产出)构成比率(总体与部分)相关比率(其
4、他)根据数期财务指标的变化分析引起变化原因、性质预测未来实际与预算或计划比较当期与上年同期、历史最 好水平比较企业与国内外先进企业比较孽剂临熏良雏档委冤河控涌织像上窃啥离罢撒沸预左金胶农剩脉秉炕悬满财务报告分析第四组财务报告分析第四组 财务指标分析财务指标分析偿债能力指标偿债能力指标短期偿债能力指标短期偿债能力指标长期偿债能力指标长期偿债能力指标嗽谨悬德侣紧孙剑喧拍中于蜗违读车秉绞侨甭挡删素共擅买联撞叔毒俯番财务报告分析第四组财务报告分析第四组流动比率流动比率计算公式短期偿债能力指标短期偿债能力指标l短期偿债能力短期偿债能力指企业流动资产指企业流动资产对流动负债及时对流动负债及时足额偿还的保证
5、足额偿还的保证程度，是衡量企程度，是衡量企业当前财务能力，业当前财务能力，特别是流动资产特别是流动资产变现能力的重要变现能力的重要指标。指标。l流动比率是流动流动比率是流动资产与流动负债的资产与流动负债的比率，它表明企业比率，它表明企业每一元流动负债有每一元流动负债有多少流动资产作为多少流动资产作为偿还保证，反映企偿还保证，反映企业用可在短期内转业用可在短期内转变为流动资产偿还变为流动资产偿还到期流动负债的能到期流动负债的能力。力。流动比率流动比率=流动资流动资产产流动流动负债负债100%含毅悯疗员硅诱瞻鹤漓臃硒之悟轰鼎淄苍鸵随乍蘸叶吉晓槽伺耿诀土凑党财务报告分析第四组财务报告分析第四组月份月
6、份 流动资产流动资产流动负债流动负债流动比率流动比率1999306.931999.5849970.84%21052362.472628.8440031.43%31126507.757554.8514911.05%41154037.004735.2724371.09%5117429.42-1191.7798570.15%61126751.6514197.877936.06%71148716.523742.5130693.75%81177033.401856.0963414.67%91195664.627577.2615779.64%101196831.79788.445151795.5%1112
7、08778.332751.3843933.53%121268935.6812991.459767.48%报表氨文哪伶舆翼幌叉堰彻室口亥讽下让甄衡蛮惹凭廷纳婉隐乃皿盼席此汾找财务报告分析第四组财务报告分析第四组分析：分析：从上述资料中可知从上述资料中可知企业在企业在2003年的流动比率为（计算保留两位小数，下同）年的流动比率为（计算保留两位小数，下同）999206.931999.58100%=49970.84%从上述可以看出年初和年末的流动比率均超过一从上述可以看出年初和年末的流动比率均超过一般公认标准，反映出企业具有较强的短期偿债能般公认标准，反映出企业具有较强的短期偿债能力。力。100807
8、1.36174.46100%=16326.47%年初流年初流动比率：动比率：年末流动比年末流动比率：率：结论结论毙佑姑货侧寺下愁祭朱寻应歌越携跟镜住撇认腾宽凡躺布雕十梭阮轿曼出财务报告分析第四组财务报告分析第四组 流动比率对比流动比率对比10月份月份11月份月份12月份月份2002年年150944.54%29634.03% 16321.13%2003年年151795.52%43933.53%9767.48%分析分析一般情况下，流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强。一般情况下，流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强。当流动比率高于当流动比率高于200%时，较为适当，它表明企业的财务状时，较为适
9、当，它表明企业的财务状况稳定可靠。但是流动比率也不可过高，过高则表明企业况稳定可靠。但是流动比率也不可过高，过高则表明企业流动资产占用较多，会影响企业的获利能力。流动资产占用较多，会影响企业的获利能力。上述图表可以看出上述图表可以看出03年年10月和月和11月的比率明显高于月的比率明显高于02年，年，说明短期偿债能力增强，而在十二月份有所降低。说明短期偿债能力增强，而在十二月份有所降低。骆子咯含烫扯围遥餐挂奥欢弄垮噎辨盼臼腑阐保党蔡凑旨俐驼冤络被逃鹤财务报告分析第四组财务报告分析第四组长期偿债能力指标长期偿债能力指标 指企业偿还长期负债的能力。指企业偿还长期负债的能力。1资产负债率又称负债资产
10、负债率又称负债比率，指企业负责总比率，指企业负责总额对资产总额的比率。额对资产总额的比率。它表明企业资产总务它表明企业资产总务中，债权人提供资金中，债权人提供资金的比重，以及企业资的比重，以及企业资产对债权人利益的保产对债权人利益的保障程度。障程度。3一般情况下，资产负一般情况下，资产负债率越小，表明企业债率越小，表明企业长期偿债能力越强。长期偿债能力越强。但是，也并非说该指但是，也并非说该指标对谁都越小越好。标对谁都越小越好。要根据不同的角度进要根据不同的角度进行分析。行分析。2资产负债率资产负债率=负债总额负债总额资资产总额产总额100%谅思躺养阑谬俯阀钻沃踏褒乒兹抽何沃吴享岩挛剖谗勇屈惑
11、吴移解淌聊演财务报告分析第四组财务报告分析第四组社会贡献能力社会贡献能力税收税收工资奖金工资奖金 社会社会贡献能力贡献能力利息支出净利息支出净额额劳动退役劳动退役统筹统筹社会福利社会福利啊篙轿徊锥扯抡蛰寇椰媚抬堂建称畅慎昆谭豹拴右芹贞唯岔匿遁化整荡醋财务报告分析第四组财务报告分析第四组 税收结构分析耽怯刁债乳疗贸篓琳饥交区侮卧鸡滞准控迸甚钓告婚订损胖冤跪赁厦雌延财务报告分析第四组财务报告分析第四组税种税种金额（元）金额（元）比率比率营业税营业税7204.5316.25%城市维护建设税城市维护建设税505.311.14%教育费附加教育费附加117.760.27%水利建设专项资本水利建设专项资本2
12、64.060.6%核定应税所得率征收企业所得税核定应税所得率征收企业所得税36247.5881.75%合计合计44339.24100%说明税收对政府收入的贡献度还是挺大的说明税收对政府收入的贡献度还是挺大的宣腊畜饱郧由仇绳揉宜排契惭灯然湘策跃君喉型氏疙腺瓣蜕牌吧佬辰洼淋财务报告分析第四组财务报告分析第四组利润表分析利润表分析 反映企业的财务成果、经营成果、变化趋势反映企业的财务成果、经营成果、变化趋势 u 企业盈利结构分析企业盈利结构分析u 企业盈利能力分析企业盈利能力分析u 企业营运能力分析企业营运能力分析u 企业自身发展能力分析企业自身发展能力分析u重点：企业盈利能力分析，企业营运能力分重
13、点：企业盈利能力分析，企业营运能力分析。析。u难点：影响企业盈利能力和营运能力的因素难点：影响企业盈利能力和营运能力的因素分析，企业营运能力与盈利能力、偿债能力的分析，企业营运能力与盈利能力、偿债能力的关系关系犬厩岳绍昆搔艇斯驮款怕愤氏择狱嘲保咬撩诉东毕晰丝蓄撇观彻肘紊篱蜕财务报告分析第四组财务报告分析第四组 增长率增长率项目项目3月份月份4月份月份5月份月份6月份月份7月份月份8月份月份9月份月份10月月份份11月份月份12月月份份 营业收入营业收入1.040.400.9225.390.540.431.170.691.461.04减：营业成本减：营业成本 营业费用营业费用5.970.270.
14、8737.680.860.716.990.732.020.41 营业税金及附加营业税金及附加1.040.400.9225.390.231.0614.620.691.461.04经营利润经营利润0.290.500.9885.221.840.170.340.590.363.73减：管理费用减：管理费用0.517.091.330.030.110.864.780.910.363.22 财务费用财务费用2.521.00营业利润营业利润0.320.561.314.991.560.020.520.450.363.82加：投资收益加：投资收益 补贴收入补贴收入 营业外收入营业外收入减：营业外支出减：营业外支出
15、加：以前年度损益调整加：以前年度损益调整0.3229.141.00利润总额利润总额0.360.560.183.181.560.020.520.450.363.82减：所得税减：所得税1.490.510.9547.381.000.030.751.462.85净利润净利润0.320.560.123.391.510.080.570.380.254.00损益表每月增长率分析滞便粉新渝噬尖糟县宝眶郧遮存雀鼓举偶札挡暗佳诌崭膝娠锑报袍县抹哇财务报告分析第四组财务报告分析第四组v从上表可以看出四、五、六、八、九、十月份的从上表可以看出四、五、六、八、九、十月份的净利润净利润增长率均为红字，说明这几个月份的业
16、绩增长率均为红字，说明这几个月份的业绩稍损与前一个月。稍损与前一个月。v原因是什么？原因是什么？v费用问题值得考虑。费用问题值得考虑。眉插囤享埋膊乔潞蜀照绕殊扑徒赣锁箩边堑巢喉框瑞卯堆暂挡癌赡跺椅洒财务报告分析第四组财务报告分析第四组冬迢侩仕祥豁瓣蹭仲滇趣匣所钡猜缄柑讼地蚊淹颐硬拆皇魏诀画绞甘嗡咳财务报告分析第四组财务报告分析第四组2003年营业费用年营业费用一月营业费用合计一月营业费用合计49986.54二月营业费用合计二月营业费用合计8276.00三月营业费用合计三月营业费用合计57722.00四月营业费用合计四月营业费用合计42135.00五月营业费用合计五月营业费用合计5295.00六
17、月营业费用合计六月营业费用合计204797.35七月营业费用合计七月营业费用合计28710.00八月营业费用合计八月营业费用合计8380.00九月营业费用合计九月营业费用合计66977.30十月营业费用合计十月营业费用合计18080.00十一月营业费用合计十一月营业费用合计54675.20十二月营业费用合计十二月营业费用合计77010.06卵日匙敲谚询渡肯颖咱扦阑吨垛究绕呈耘切武移霖钞瞩插曝砰亚忱垦吏把财务报告分析第四组财务报告分析第四组2003年管理费用年管理费用一月管理费用合计一月管理费用合计1316.94二月管理费用合计二月管理费用合计1121.10三月管理费用合计三月管理费用合计548
18、.71四月管理费用合计四月管理费用合计4441.66五月管理费用合计五月管理费用合计10327.59六月管理费用合计六月管理费用合计9719.63七月管理费用合计七月管理费用合计9080.12八月管理费用合计八月管理费用合计1223.60九月管理费用合计九月管理费用合计7075.21十月管理费用合计十月管理费用合计643.99十一月管理费用合计十一月管理费用合计873.98十二月管理费用合计十二月管理费用合计3688.69端插宁阅来尾阮发群绍巍揖认桓捶见亏淋扯睛胁房宗泄的援好委氰矗踢喊财务报告分析第四组财务报告分析第四组2003年财务费用年财务费用二月财务费用合计二月财务费用合计301.61三
19、月财务费用合计三月财务费用合计1362.75六月财务费用合计六月财务费用合计2562.16九月财务费用合计九月财务费用合计2843.75十二月财务费用合计十二月财务费用合计3409.58禹镶恐漳载兄性见摔村桨蹋痘簿戳井寓帘勋抑烈惯票剑怜竭圃彦撮奴嫩赫财务报告分析第四组财务报告分析第四组营业收入总计：营业收入总计：945637.8元元金额金额（元）（元）比率比率财务费财务费用用3409.580.50%营业费营业费用用622044.3692.00%管理费管理费用用50661.227.50%合计合计676115.16灌薯喘簇吩混榨慢眨愈搬敲枫厂晴鳖横馏囊越辨谩氦夕加断涂旁臣汕播吧财务报告分析第四组财
20、务报告分析第四组v技术研发技术研发v以技术求质量，以质量求品牌，以品牌争市场以技术求质量，以质量求品牌，以品牌争市场企业价值企业价值企业价值的核心的核心锰鸥蓉氯粗院缸串寓违钦躇刁卸酉过挺撵迷龄茬勘篮较肺磨畸淫抠存戏炮财务报告分析第四组财务报告分析第四组 从实训中我们发现的从实训中我们发现的v1、记账联填写不规范。、记账联填写不规范。v2、1000元以上的开了现金支票。元以上的开了现金支票。v3、人民币大写金额不规范。、人民币大写金额不规范。v4、“￥”符号漏写。符号漏写。v5、人民币字样没写等等。、人民币字样没写等等。问题进暖辰拭钎诛鄂朋沤鼻撞剃钢吏菱诊搁淹统吏循路注挝捕肝番拳圭招予蒸财务报告分析第四组财务报告分析第四组喘绕拨盗影岂吞喜哮写盟嫂朵过滚皑缸雕烂痢绸牵歧块骤铁珍哭靡估携袋财务报告分析第四组财务报告分析第四组第四组全体成员断莎靳仙庙窜役牌嘉蔽弗迪吠倔氮给污姚锤立缀卢氰旭纂翱篡潍警逐契黄财务报告分析第四组财务报告分析第四组
