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1、征税和征税和纳税税一、税收及其种类一、税收及其种类、含义、含义 国家国家为实现其职能，凭借政治权力，为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。依法取得财政收入的基本形式。主体主体主体主体手段手段手段手段依据依据依据依据目的目的目的目的地位地位地位地位有国必有税有国必有税有税必有法有税必有法国家通过税收形式组织财政国家通过税收形式组织财政收入，为自身的存在和发展收入，为自身的存在和发展提供物质保障。提供物质保障。税收是国家税收是国家最理想、最普遍的形式，是最理想、最普遍的形式，是财政收入最重要的源泉。财政收入最重要的源泉。税收不能随心所欲，没有税收不能随心所欲，没有标准。标准。税法
2、是税收的法律税法是税收的法律依据和法律保障依据和法律保障。、税收和国家、法律的关系、税收和国家、法律的关系强制性强制性 国家凭借国家凭借政治权力政治权力强制征税。纳税人必须强制征税。纳税人必须依法依法纳税纳税；税务机关必须；税务机关必须依法征税依法征税。无偿性无偿性 不需要不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人返还给纳税人，也不需要对纳税人直接直接付出任何代价。付出任何代价。固定性固定性 在征收之前就以法律形式，预先规定了在征收之前就以法律形式，预先规定了征收对征收对象和征收税额之间的比例关系象和征收税额之间的比例关系，不经国家有关部门，不经国家有关部门批准不能随意改变。批准不能随意改变。3 3
3、、税收的特征、税收的特征税收的基本含义税收的基本含义主体主体目目的的凭借凭借依依据据特点特点地地位位为实现为实现国家职能国家职能政治政治权力权力法律法律无偿无偿取得取得财政收入的财政收入的基本形式基本形式强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性税收的基本特征税收的基本特征国国家家能力提升能力提升【例例1 1】马克思曾经说过：马克思曾经说过：“赋税是喂养政府的奶赋税是喂养政府的奶娘。娘。”这句话表明：这句话表明： （ ）税收是国家为实现其职能，依法取得财政收入的税收是国家为实现其职能，依法取得财政收入的基本形式；基本形式；征税对象和征收数额之间的数量比例不经政府批征税对象和征收数额之间的数量比例不经
4、政府批准不能随意改变；准不能随意改变；国家财政收入的绝大部分来自税收；国家财政收入的绝大部分来自税收；税收是不需要强制征收税收是不需要强制征收A A、 B B、 C C、 D D、 【例例2 2】列宁指出：列宁指出：“所谓赋税，就是国家不付任所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。何报酬而向居民取得东西。”最能表明这句话含义最能表明这句话含义的选项是（的选项是（ ）A A、税收是国家通过法律形式予以确定的，征税必、税收是国家通过法律形式予以确定的，征税必 须有法律依据须有法律依据B B、国家取得的税收收入，既不需要返还给纳税、国家取得的税收收入，既不需要返还给纳税 人，也不需要对纳税人
5、直接付出任何代价人，也不需要对纳税人直接付出任何代价C C、不论企业盈亏都必须依法纳税、不论企业盈亏都必须依法纳税D D、税收可以使财政得到切实的保证、税收可以使财政得到切实的保证合作探究：想一想：国家对农想一想：国家对农业实行税收减免政业实行税收减免政策是否违反税收的策是否违反税收的固定性？固定性？ 税收的固定性不等于说税收的固定性不等于说一成不变。税收的固定一成不变。税收的固定性是就税法不变的情况性是就税法不变的情况而言。税收的对象、范而言。税收的对象、范围、比例经批准后可以围、比例经批准后可以变化，但变化，但任何变化都必任何变化都必须以税法固定下来须以税法固定下来，并，并在一定时期内保持
6、稳定。在一定时期内保持稳定。强制性强制性无偿性无偿性 固定固定性性 三个基本特征紧密联系，不可分割的。是区三个基本特征紧密联系，不可分割的。是区别于其他财政收入的主要标志。别于其他财政收入的主要标志。决定决定决定决定保障保障要求要求4 我国税收的种类我国税收的种类（1 1）、根据征税对象划分：）、根据征税对象划分：流转税流转税 所得税所得税 资源税资源税 财产税财产税 行为税行为税增值税增值税 （流转税）流转税）个人所得税个人所得税 （2 2）、两个影响最大的税种）、两个影响最大的税种税种税种征税征税对象对象纳税人纳税人税率税率增增值值税税生产生产经营经营中的中的增值增值额额在我国境内销在我国
7、境内销售货物或者提售货物或者提供加工、修理供加工、修理修配劳务及进修配劳务及进口货物的单位口货物的单位和个人。和个人。 比例税比例税率。基率。基本税率本税率为为17小明的母亲在服装厂工作，她小明的母亲在服装厂工作，她们厂从纺织厂进了一批布料，布料们厂从纺织厂进了一批布料，布料的销售价为的销售价为8500元，服装厂把这些元，服装厂把这些布加工成衣服，服装的销售价为布加工成衣服，服装的销售价为15000元，服装厂应缴增值税是多元，服装厂应缴增值税是多少？增值税有什么特点和作用？少？增值税有什么特点和作用？ （150008500）17% 1105元元注：应纳增值税税额注：应纳增值税税额= =销项税额
8、销项税额进项税额进项税额销项税额销项税额1500017% 进项税额进项税额=850017%以购进发票上署名的税额为准进行抵扣以购进发票上署名的税额为准进行抵扣参考答案纺织厂布料纺织厂布料8500服装厂衣服服装厂衣服15000增值额增值额6500棉纱厂棉纱棉纱厂棉纱避免对一个经营额重复征税避免对一个经营额重复征税避免对一个经营额重复征税避免对一个经营额重复征税1.防止前一生产经营环节的偷漏税行为防止前一生产经营环节的偷漏税行为防止前一生产经营环节的偷漏税行为防止前一生产经营环节的偷漏税行为2.促进生产的专业化和体现公平竞争促进生产的专业化和体现公平竞争促进生产的专业化和体现公平竞争促进生产的专业
9、化和体现公平竞争3.有利于财政收入的稳定增长有利于财政收入的稳定增长有利于财政收入的稳定增长有利于财政收入的稳定增长4.增值税的特点和作用：增值税的特点和作用：税种税种征税对象征税对象纳税人纳税人税率税率个人个人所得所得税税个人所得个人所得个人所得个人所得额额额额在我国境内有住所，在我国境内有住所，在我国境内有住所，在我国境内有住所，或者无住所而在境内或者无住所而在境内或者无住所而在境内或者无住所而在境内居住满一年，从我国居住满一年，从我国居住满一年，从我国居住满一年，从我国境内外取得所得的个境内外取得所得的个境内外取得所得的个境内外取得所得的个人；人；人；人；不在我国境内居住或不在我国境内居
10、住或不在我国境内居住或不在我国境内居住或居住不满一年而从我居住不满一年而从我居住不满一年而从我居住不满一年而从我国境内取得所得的个国境内取得所得的个国境内取得所得的个国境内取得所得的个人。人。人。人。超额超额超额超额累进累进累进累进税率税率税率税率和比和比和比和比例税例税例税例税率。率。率。率。个体工商个体工商户的生产户的生产经营所得经营所得财产转让财产转让所得所得工资、薪工资、薪金所得金所得偶然所得偶然所得劳务报酬劳务报酬所得所得利息、股利息、股息、红利息、红利所得所得财产租赁财产租赁所得所得稿酬所得稿酬所得个人所得税个人所得税的应税项目的应税项目经国务院财政部门确定征税的其它所得经国务院财
11、政部门确定征税的其它所得特许权使用费所得特许权使用费所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率（）（）不超过不超过500元的元的5超过超过500元的至元的至2000元的部分元的部分10超过超过2000元的至元的至5000元的部分元的部分15超过超过5000元的至元的至20000元的部分元的部分20超过超过20000元的至元的至40000元的部分元的部分25超过超过40000元的至元的至60000元的部分元的部分30超过超过60000元的至元的至80000元的部分元的部分35超过超过80000元的至元的至10000
12、0元的部分元的部分40超过超过100000元的的部分元的的部分45工资、薪金所得超额累进税率表的速算扣除数工资、薪金所得超额累进税率表的速算扣除数 算一算：如果一个人的工资算一算：如果一个人的工资应税所应税所得额得额为为40004000元，那么他应缴纳的税款是多元，那么他应缴纳的税款是多少？少？50020005000元元5005%150010%200015%征收的意义：征收的意义： 是国家财政收入的重要来源，是调是国家财政收入的重要来源，是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。领奖者：安先生（化名），安阳市人，中年男领奖者：安先生（化名），安阳市人，
13、中年男性，现经商性，现经商 安阳最牛彩民诞生安阳最牛彩民诞生 独中独中3.6亿亿 在税前捐赠(捐1000万)之后，省福彩中心为中奖者办理了其余奖金的偶然所得税代扣代缴手续，共计缴纳税款69996566.4元。税税7000万万二二 依法依法纳税是公民的基本税是公民的基本义务（一） 纳税人的含义纳税人的含义税法规定的直接负有纳税义务的单位或个人，税法规定的直接负有纳税义务的单位或个人，纳税人分为自然人和法人。纳税人分为自然人和法人。1 1、从税收的性质来讲从税收的性质来讲，在我国，税收取之于在我国，税收取之于民、用之于民，国家民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益、集体利益、个人利益在根本上是
14、一致的。利益在根本上是一致的。二、依法纳税是公民的基本义务二、依法纳税是公民的基本义务（二）依法纳税的必要性（二）依法纳税的必要性重点哦！重点哦！2 2、从一般意义上讲从一般意义上讲，国家各项职能的实现，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质的各种税收作为物质基础。基础。3 3、从公民的权利与从公民的权利与义务相统一的角度讲义务相统一的角度讲，每个公民在享受国家每个公民在享受国家提供的各种服务的同提供的各种服务的同时，必须承担义务，时，必须承担义务，自觉诚信纳税。自觉诚信纳税。违违 反税反税 法行法行 为为表表 现现（含义）（含义）手手 段段偷税偷税欠税欠税
15、骗税骗税抗税抗税有意、有意、欺骗欺骗、隐瞒、隐瞒、不缴、少缴不缴、少缴伪造、变造、隐匿、伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进擅自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报行虚假的纳税申报超过期限超过期限拖欠税款拖欠税款拖欠拖欠用用欺骗欺骗的方法获取税的方法获取税收优惠（收优惠（出口退税出口退税）虚列虚报出口货物数虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害量、价格、自然灾害暴力、威胁、拒不缴暴力、威胁、拒不缴 威胁、围攻、殴打威胁、围攻、殴打（三）违反税法的四种行为（三）违反税法的四种行为公民要公民要增强增强增强增强对国家公对国家公职人员及公共权力的职人员及公共权力的监督意识，以主人翁监督意识，以主人翁的态度积极
16、的态度积极关注关注关注关注国家国家对税收的征管和使用，对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资对贪污和浪费国家资财的行为进行财的行为进行批评和批评和批评和批评和检举检举检举检举，以以维护维护维护维护人民和国人民和国家的利益。家的利益。（四）公民应如何维护国家税收（四）公民应如何维护国家税收第八课第八课 财政与税收财政与税收第二框第二框 征税和纳税征税和纳税1.1.税收及其种类税收及其种类（1 1）税收的含义）税收的含义（2 2 2 2）税收的三个基本特征及其相互关系）税收的三个基本特征及其相互关系）税收的三个基本特征及其相互关系）税收的三个基本特征及其相互关系（3 3）我国税收的种类）我国税收的种类（4 4）增值税和个人所得税）增值税和个人所得税2.2.依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务（1 1）依法纳税的必要性）依法纳税的必要性（2 2）违反税法的四种行为）违反税法的四种行为（3 3）公民应如何维护国家税收）公民应如何维护国家税收本本课课小小结结
