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1、江苏科技大学江苏科技大学经济管理学院经济管理学院第十三章账务处理程序第十三章账务处理程序2第九章 账务处理程序第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序第一节第一节 账务处理程序概述账务处理程序概述第三节第三节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序3第一节第一节 账务处理程序概述账务处理程序概述一、账务处理程序的意义一、账务处理程序的意义1、定义：、定义：也称会计核算形式、记账程序和会计核算组织程序，也称会计核算形式、记账程序和会计核算组织程序，是指从经济业务发生、取得或填制原始凭证到根据有关是指从经济业务发生、取得或填制原始凭证到根据有关账簿记录编制财务会计报告为止的一个
2、账簿记录编制财务会计报告为止的一个会计循环会计循环过程中，过程中，会计科目、会计凭证、会计账簿、会计报表和记账程序会计科目、会计凭证、会计账簿、会计报表和记账程序相互结合的技术组织方式。相互结合的技术组织方式。凭证组织凭证组织1记账程序记账程序3账簿组织账簿组织242 2、意义、意义第一节第一节 账务处理程序概述账务处理程序概述提高会计工作的质量和效率提高会计工作的质量和效率正确及时地编制会计报表，提供全面、正确、正确及时地编制会计报表，提供全面、正确、及时、清晰的核算资料及时、清晰的核算资料减少会计人员的工作量，节省人力和物力减少会计人员的工作量，节省人力和物力作作 用用5二、制订账务处理程
3、序的原则二、制订账务处理程序的原则第一节第一节 账务处理程序概述账务处理程序概述简化核算简化核算适应性适应性利于分工利于分工满足需要满足需要6三、账务处理的一般程序三、账务处理的一般程序原原始始凭凭证证经经济济业业务务记记账账凭凭证证日记账日记账明细账明细账试试算算平平衡衡财财务务会会计计报报告告第一节第一节 账务处理程序概述账务处理程序概述总账总账周而复始的会计核算工作程序就形成周而复始的会计核算工作程序就形成会计循环会计循环。7账务处理程序账务处理程序记账凭证账记账凭证账务处理程序务处理程序科目汇总表账科目汇总表账务处理程序务处理程序多栏式账务多栏式账务处理程序处理程序汇总记账凭证汇总记账
4、凭证账务处理程序账务处理程序按照登记总帐的按照登记总帐的依据和方法不同依据和方法不同四、账务处理程序的分类四、账务处理程序的分类第一节第一节 账务处理程序概述账务处理程序概述8第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序一、概念和特点一、概念和特点1.概念概念2.特点特点3.凭证和账簿凭证和账簿直接根据记账直接根据记账凭证登记总账凭证登记总账的一种最基本的一种最基本的账务处理程的账务处理程序。序。直接根据各直接根据各种记账凭证种记账凭证逐笔登记总逐笔登记总账账记账凭证：收、记账凭证：收、付、转；付、转；账簿：现金、银账簿：现金、银行存款日记账行存款日记账总分类账总分类账明细分类账明细
5、分类账9第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序二、记账凭证账务处理程序的步骤二、记账凭证账务处理程序的步骤原原始始凭凭证证经经济济业业务务记账凭证记账凭证日记账日记账明细账明细账试试算算平平衡衡财财务务会会计计报报告告总账总账收收款款凭凭证证付付款款凭凭证证转转账账凭凭证证102.2.适用范围：适用范围：适用于规模小、业务简单、记账凭证不适用于规模小、业务简单、记账凭证不多的小型企业或单位。多的小型企业或单位。 1.1.优缺点优缺点缺缺点点优优点点账簿组织严密，记账程序简单明了，易于操作；账簿组织严密，记账程序简单明了，易于操作；总账可以起序时和分类的作用；总账可以起序时和分类
6、的作用；总账方便会计核对和查账。总账方便会计核对和查账。登记总账的工作量很大；登记总账的工作量很大；期末对账不简便。期末对账不简便。第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序三、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围三、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围11一、概念和特点一、概念和特点1.概念概念2.特点特点3.凭证和账簿凭证和账簿根据一定会计期间的全根据一定会计期间的全部记账凭证，按照相同部记账凭证，按照相同的会计科目归类汇总编的会计科目归类汇总编制制科目汇总表科目汇总表，以此登，以此登记总账的一种账务处理记总账的一种账务处理程序。程序。登记总账的登记总账的依据为依据为科目科
7、目汇总表汇总表。记账凭证：收、记账凭证：收、付、转；付、转；账簿：现金、银账簿：现金、银行存款日记账、行存款日记账、总分类账、明细总分类账、明细分类账分类账第三节第三节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序 12第三节第三节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序 二、二、科目汇总表的格式和编制方法科目汇总表的格式和编制方法单位：元单位：元2007年1月 日至至 日日科目汇总表（格式一）科目汇总表（格式一）按照相同科目，定期汇总每个科目的借方发生额和贷方发生额，填按照相同科目，定期汇总每个科目的借方发生额和贷方发生额，填入相关栏内；入相关栏内；具体可利用具体可利用“T”账户来汇总
8、各个科目账户来汇总各个科目13三、科目汇总表账务处理程序的步骤三、科目汇总表账务处理程序的步骤原原始始凭凭证证经经济济业业务务记账凭证记账凭证日记账日记账明细账明细账试试算算平平衡衡财财务务会会计计报报告告总总账账收收款款凭凭证证付付款款凭凭证证转转账账凭凭证证第三节第三节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序 科科目目汇汇总总表表142.2.适用范围：适用范围：适用于规模较大、经济业务量较多、记适用于规模较大、经济业务量较多、记账凭证较多的企业或单位。账凭证较多的企业或单位。 1.1.优缺点优缺点缺缺点点优优点点简化总账的记账工作；简化总账的记账工作；科目汇总表可以对会计科目的借贷方发生额进行科目汇总表可以对会计科目的借贷方发生额进行试算平衡；试算平衡；编制简单，易于掌握。编制简单，易于掌握。不能反映各科目的对应关系及经济业务的来龙去脉；不能反映各科目的对应关系及经济业务的来龙去脉；不便于分析检查经济活动，也不便于对账。不便于分析检查经济活动，也不便于对账。四、科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围四、科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围第三节第三节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序
