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1、 会计结算基础知识 农村信用社联合社财务会计处引言入门须知：1、银行会计的重要性。2、入门教材。3、基本技能。1、银行会计的重要性2、入门教材银行会计学综合业务系统操作规程3、基本技能（1）阿拉伯数字书写（2）单手输入阿拉伯数字（3）汉字输入（4）点钞（5）“过时”的珠算培训内容一、会计基础二、储蓄存款业务的核算三、单位存款业务的核算四、结算业务的核算一、会计基础（一）账务体系（二）会计科目（三）记账方法（四）会计核算要求（五）会计凭证（六）印章（七）账务组织（八）营业流程（九）综合业务系统的基本规则（一）账务体系农村合作金融机构的账务体系 会计核算基本前提。以法人（县级联社、合作银行）为单位
2、设立一套总账，产生报表。总账和分户账的关系。机构体系合作银行合作银行852000852000营业部营业部852010852010国际业务部国际业务部852280852280XXXX支行支行852090852090储蓄所储蓄所A A852011852011储蓄所储蓄所B B852012852012分理处分理处A A852091852091分理处分理处B B852092852092特点：三级行政管理考核体系特点：三级行政管理考核体系账务体系总账机构与分户账机构总行总行/ /联社清算中心联社清算中心营业部营业部支行支行/ /信用社信用社分理处分理处/ /分社分社（二）会计科目科目的理解：会计科目是对
3、会计要素进一步分类的项目。它是设置账户、处理帐务的依据。科目表C:Documents and SettingsT400My Documents窗口备份20091230年终新科目及说明附件1会计科目20091218.xls（三）记账方法1、复式记账法2、单式记账法（三）记账方法复式记账法：借贷记账法借贷记账法是根据复式记账原理，用“借”、“贷”两字作为记账符号，以“有借必有贷”、“借贷必相等”作为记账原则的一种记账方法。借贷记账法的基本内容：1、以“借”、“贷”两字作为记账符号。以“借”、“贷”作为记账符号，用来记录和反映资金的增减运动。在账户中设有借方、贷方和余额三栏，以反映资金的增减变化情况
4、及结果。各类账户借贷方记载的经济内容账户借方贷方余额资产类增加减少借方负债类减少增加贷方所有者权益类减少增加贷方收入减少增加贷方费用增加减少借方（三）记账方法2、以“有借必有贷”、“借贷必相等”作为记账原则。对发生的每笔经济业务，以相等的金额，在两个或两个以上的有关科目的账户中进行相互对应的记录。有借必有贷，是指记入一个账户的借方，必须记入另一个或另几个账户的贷方；记入一个账户的贷方，必须记入另一个账户或另几个账户的借方。借贷必相等，是指全部账户的借方合计数，与全部账户的贷方合计数应当相等。（三）记账方法3、根据资金平衡关系进行试算平衡所有账户的借、贷方发生额合计数必然相等。所有账户的借方余额
5、都是资产性质的余额，因而所有账户借方余额合计数，就是资产总额。所有账户的贷方余额都是权益性质的余额，因而所有账户贷方余额合计数，就是权益总额。会计平衡公式：资产=负债+所有者权益发生额平衡：各科目借方发生额合计=各科目贷方发生额余额平衡：各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计（三）记账方法例：某银行期初余额为：现金850000元，存放中央银行款项（准备金存款），短期贷款40000元，活期存款561000元，定期存款620000元，实收资本220000元，资本公积180000元，利息支出91000元。本月发生下列经济业务：1、本行从中央银行存款户内提取现金300000元。2、本银行开户企业存入现
6、金40000元。3、银行对单位发放短期贷款160000元。4、银行以现金支付个人储蓄存款利息1000元。5、某投资者以现金200000元投入银行作为资本金。6、某企业将活期存款20000元转存定期存款。7、经批准，用资本公积60000元转增资本金。请写出会计分录，并填写试算平衡表。会计分录书写练习1、宁波市区联社客户在开户网点、联社内另一网点、余姚合作银行分别存（取）款（活期储蓄存款）1000元。分别写出会计分录。2、定期储蓄存款2010年6月10日开户销户，本金10万元。3、月底计提存款应计付利息1000万元。3、固定资产折旧200万元。4、应活期存款客户申请，银行开出银行本票300万元。5
7、、向客户发放贷款50万元。6、柜员发生长款200元，无法退还客户。7、自动取款机机械故障发生短款100元，无法找回款项。8、向民生银行拆出资金2000万元，在存放农业银行款项中付出该款项。9、6月20日，对某个贷款账户结息10万元后，无法在21日入账时收到该款项。10、计提1季度营业税200万元、所得税2000万元。11、本年净利润5000万元，提取盈余公积500万元，提取应付利润3000万元。（四）会计核算要求1、十六项基本规定 双人临柜、钱账分管；（综合柜员制）凭证合法，传递及时；科目账户，使用正确；当时记账，账折见面；（内外账实时核对）现金收入，先收款后记账；现金付出，先记账后付款；转账
8、业务，先借后贷；他行(社)票据，收妥抵用；（四）会计核算要求有账有据，账据相符；账表凭证，换人复核；当日结账，总分核对；（总账分户账核对方法）内外账务，定期核对；印、押、证，分管分用；重要单证，严格管理；会计档案，完整无损；人员变动，交接清楚。（现有交接的规定）（四）会计核算要求2、六相符会计核算要达到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务全部相符。（四）会计核算要求3、会计核算一般过程（1）客户申请（2）审查（3）账务处理（4）资金收付、客户回单（五）会计凭证1、定义会计凭证是各项业务活动和财务收支的原始记录，是办理业务和记账的根据。（五）会计凭证2、分类会计凭证包括原始凭证和记账凭证。记账
9、凭证又分为基本凭证和特定凭证。（五）会计凭证（1）基本凭证基本凭证是银行（信用社）根据有关原始单证或业务事项自行编制凭以记账的凭证。 现金收入凭证；现金付出凭证；转账凭证；特种转账凭证；表外科目收入凭证；表外科目付出凭证。格式：使用方法：（五）会计凭证（2）特定凭证特定凭证是根据某项业务的特殊需要而制定的具有专门用途的凭证。特定凭证一般由银行设计、印制。单位领用填写，提交银行凭以办理业务，有的即由银行用以代替传票，凭以记账。例如各种结算凭证（进账单、支票等）和贷款凭证等。银行自行填写，凭以办理业务和记账。如定期储蓄存单等。（五）会计凭证3、填制凭证的基本要求填制凭证必须要素齐全、内容真实、数字
10、正确、字迹清楚。凭证的基本要素：（1）年、月、日；（2）收、付款人的户名和账号；（3）收、付款人开户社(行)的名称和社(行)号；（4）人民币符号和大小写金额；（5）款项来源、用途、摘要和附件张数；（6）会计分录和凭证编号；（7）客户签章；（8）银行有关人员印章。（五）会计凭证4、凭证的装订与保管要求凭证装订要求：分柜员流水号装订。流水号规则：（六）印章使用最常用印章种类及用法：（1）业务清讫章的使用（2）业务公章的使用（3）个人名章的使用存折和存单上可不再加盖个人名章。（七）账务组织账务组织，又称为会计核算形式，是指账簿的设置，记账程序和核对方法的有机结合。账务组织明细核算和综合核算构成。明细
11、核算，是在每个会计科目下，按具体对象和单位，设立分户账，进行详细记录和核算。明细核算由分户账、登记簿、余额表组成。明细核算程序：会计凭证登记分户账（或明细登记簿）综合核算是由科目日结单、总账、日计表组成。综合核算程序：流水账（科目日结单）总账日计表明细核算按账户核算，综合核算按科目核算，二者应相互核对，数字相符。（七）账务组织明细核算工具综合核算工具成为历史的科目日结单和日计表（八）综合业务系统营业流程营业流程图柜员机构签退柜员机构签退柜员登录系统柜员登录系统日间联机业务日间联机业务工前批量打印工前批量打印 综合业务系统业务处理流程综合业务系统业务处理流程机构柜员签到机构柜员签到 柜员日结柜员
12、日结 系统日终批处理系统日终批处理综合业务系统业务处理流程综合业务系统业务处理流程签到签退联机业务日结（九）综合业务系统的业务规则1、机构号2、柜员号3、柜员岗位4、机构和柜员额度5、柜员授权6、柜员离岗7、账号卡号（九）综合业务系统的业务规则1、机构号规则：（九）综合业务系统的业务规则2、柜员号规则：（九）综合业务系统的业务规则3、柜员岗位岗位设置的作用岗位类别（九）综合业务系统的业务规则4、机构和柜员额度柜员柜员/岗位额度种类表岗位额度种类表额度种类额度种类码码柜员柜员/ /岗位额度种类岗位额度种类61柜员/岗位内库额度62柜员/岗位尾箱额度71柜员/岗位转帐无授权交易额度72柜员/岗位付
13、现无授权交易额度73柜员/岗位收现无授权交易额度74柜员/岗位电子汇兑无授权额度75柜员/岗位买入外汇无授权交易额度76柜员/岗位：卖出外汇无授权交易额度001柜员/岗位转帐授权额度002柜员/岗位付现授权额度003柜员/岗位收现授权额度004柜员/岗位买入外汇授权额度005柜员/岗位卖出外汇授权额度5、柜员授权、柜员授权每一经办柜员办理业务时，超过已设定的该柜员的无授权操作额度时，必须经有权授权人的确认方可完成交易。柜员授权可以控制单人操作权限过大的风险。 （九）综合业务系统的业务规则柜员授权方式柜员授权方式（1）本地授权和远程授权）本地授权和远程授权 1）本地授权：由经办柜员同一网点的授权
14、柜员进行授权。 2）远程授权：由高级别的远程授权柜员进行授权。如分社办理的业务由信用社或联社的授权人员进行授权。 超过本地授权柜员授权权限的，必须提交远程进行授权。提交远程授权时，须先经本地授权。（九）综合业务系统的业务规则（2）单人授权和多人授权）单人授权和多人授权本地单人授权无法完成交易，同时无须提交远程授权的，可经本地多人授权完成交易。多人授权额度为单人授权额度的累加。本地授权和远程授权均可以多人授权。（九）综合业务系统的业务规则远程授权的操作流程远程授权的操作流程第一个客户业务第一个客户业务 提交远程授权提交远程授权第二个第二个客户业务客户业务 第一个第一个客户入账客户入账 受理远程授
15、权受理远程授权远程授权结束远程授权结束远程授权业务的操作流程：远程授权业务的操作流程：（1）经办柜员办理业务；（2）本地授权柜员授权；（3）提交远程授权。同时附传真件，原交易挂起，可继续办理其他业务；（4）远程授权柜员审核远程授权申请；6611（5）远程授权结束；（6）原交易入账处理；（7）原交易结束。（九）综合业务系统的业务规则（九）综合业务系统的业务规则6、柜员离岗（1）临时离岗（2）长期离岗（1）临时离岗）临时离岗（2）长期离岗时的移交）长期离岗时的移交 综合业务系统的柜员管理综合业务系统的柜员管理移交移交移交时应同时交出所有现金、重控和其他账务资料。移交柜员应在接交柜员办完接交手续(7
16、172柜员接交)后,方可签退系统。综合业务系统的柜员管理综合业务系统的柜员管理代理移交代理移交柜员移交时，最终接交人不在场的，可通过第三人（代理接交人）代理接交。移交人与代理接交人必须双人同时在场。代理接交柜员接入移交柜员的现金、凭证的，不得进行系统操作。综合业务系统的柜员管理综合业务系统的柜员管理柜员柜员B柜员柜员A 综合业务系统的柜员管理综合业务系统的柜员管理柜员柜员C代代理理移移交交代代理理移移交交B有两个库（箱）：有两个库（箱）：自身库（箱）自身库（箱）代理库（箱）代理库（箱）代理库（箱）代理库（箱）不得对外营业不得对外营业代理移交的处理流程代理移交的处理流程1、移交人将实物、账务资料
17、移交给代理接交人(7171柜员移交代理移交)；2、代理接交人将实物、账务资料最终接交人(7172柜员接交)。综合业务系统的柜员管理综合业务系统的柜员管理柜员休假柜员休假柜员休假的，除办理移交手续外，还应由其本人作“柜员休假”的登记手续。办理了休假登记处理后，即使其他柜员盗用了休假柜员的密码、柜员卡，也无法在柜员休假期进入系统操作。柜员休假结束，必须由县中心或信用社的柜员管理人员对该柜员作“7174柜员节假后上岗处理”后，方可重新上岗。综合业务系统的柜员管理综合业务系统的柜员管理（九）综合业务系统的业务规则6、账号和卡号账号和卡号账号和卡号客户账号的组成规则产品码（3位）+顺序号（10位）+校验
18、位（2位），共15位。顺序号为全省大排序。产品码见附表。账户的归属机构、币种、钞汇属性等信息不在账号反映，而在开户登记簿中反映。客户账号以上设计的意义：系统更新换代或机构变更时不变更客户账号。内部账号的组成规则机构号（6位）+币种（2位）+核算码（6位）+顺序号（4位）+校验位（2位），共20位。其中顺序号分“机构号”、分“币种”、分“核算码”从1开始排序。借记卡卡号组成规则622858+地区码（2位）+99+顺序号（8位）+校验位（1位），共19位。地区码：杭州01、宁波02、舟山11。顺序号：分地区统编。原系统的卡号不变。信用卡（贷记卡、准贷记卡）卡号组成规则622288+地区码(2位)+
19、顺序号（7位）+校验位（1位），共16位。顺序号：全市统编账号和卡号账号和卡号二、储蓄存款业务的核算（一）存款开户的实名制规定（二）活期储蓄存款（三）整存整取定期储蓄存款（四）零存整取定期储蓄存款（五）整存零取定期储蓄存款（六）存本取息定期储蓄存款（七）定活两便储蓄存款（八）个人存取款业务身份证件的出具二、储蓄存款业务的核算（一）存款的开户所有客户的开户必须先建立所有客户的开户必须先建立客户信息。个人存款，必须按个人存款，必须按个人存款实名制规个人存款实名制规定定，先凭有效身份证件，在系统中，先凭有效身份证件，在系统中建建立基本客户信息立基本客户信息，方可开户。，方可开户。客户信息客户信息客户
20、信息建立目的与信息内容建立客户信息的目的是秉承建立客户信息的目的是秉承“以客户以客户为中心为中心”的经营理念，在充分的经营理念，在充分“了解了解你的客户你的客户”的基础上，更好地为客户的基础上，更好地为客户服务，为信用社的经营服务，同时也服务，为信用社的经营服务，同时也为监管部门对客户的监管服务。为监管部门对客户的监管服务。所有客户所有客户必须在系统中建立客户信息。必须在系统中建立客户信息。客户信息含基本信息、个人客户信息、客户信息含基本信息、个人客户信息、单位客户信息、金融客户信息等。单位客户信息、金融客户信息等。客户信息客户信息客户号与客户内码客户号与客户内码1 1、客户号、客户号客户号是
21、根据客户有效身份证件编制客户号是根据客户有效身份证件编制的在综合业务系统中标识客户的号码。的在综合业务系统中标识客户的号码。客户号编码规则：证件种类码客户号编码规则：证件种类码+ +证件号。证件号。客户有效证件的不唯一性，决定了客客户有效证件的不唯一性，决定了客户号在综合业务系统中可能不唯一的。户号在综合业务系统中可能不唯一的。客户信息客户信息2、客户内码、客户内码客户内码是为确保同一客户拥有不同客户号后，仍在系统中有唯一的标识而引入的代码。客户内码的编码规则：客户类型码（2位）+顺序号（9位），共11位。客户类型码：个人客户81；单位客户82；金融客户83。9位顺序号全省大排序。3、客户内码
22、与客户号的关系、客户内码与客户号的关系在确认同一客户有不同客户号时，应对该客户的不同客户号对应的客户内码进行合并合并。合并后客户内码为该客户在系统中的唯一标识。客户信息客户信息合并后的内码内码1内码2内码3客户号1客户号2客户号3个人存款账户实名制规定在金融机构开立个人存款账户时，金融机构应当要求其出示本人身份证件，进行核对，并登记其身份证件上的姓名和号码。代理他人在金融机构开立个人存款账户的，金融机构应当要求其出示被代理人和代理人的身份证件，进行核对，并登记被代理人和代理人的身份证件上的姓名和号码。银发2008191号：关于开立个人银行账户须出具的有效证件:银行为存款人开立个人银行账户，存款
23、人应出具以下有效证件：(一)居住在中国境内16岁以上的中国公民，应出具居民身份证或临时身份证。军人、武装警察尚未申领居民身份证的，可出具军人、武装警察身份证件。居住在境内或境外的中国籍的华侨，可出具中国护照。(二)居住在中国境内16岁以下的中国公民，应由监护人代理开立个人银行账户，出具监护人的有效身份证件以及账户使用人的居民身份证或户口簿。(三)香港、澳门特别行政区居民，应出具港澳居民往来内地通行证；台湾居民，应出具台湾居民来往大陆通行证或其他有效旅行证件。(四)外国公民，应出具护照或外国人永久居留证(外国边民，按照边贸结算的有关规定办理)。除以上法定有效证件外，银行还可根据需要，要求存款人出
24、具户口簿、护照、工作证、机动车驾驶证、社会保障卡、公用事业账单、学生证、介绍信等其他能证明身份的有效证件或证明文件，以进一步确认存款人身份。二、储蓄存款业务的核算（二）活期储蓄存款1、概述（1）活期储蓄存款是储户可以随时存取，不定期限的一种存款方式。开户金额起点为一元，多存不限，凭存折存取款项，每季计息一次。（2）办理存取款时，采用免填单的，必须由客户签名确认。（3）每季结息一次，并入储蓄本金起息，未到结息日清户的，利息计算到清户前一天。二、储蓄存款业务的核算2、活期储蓄存款开户的处理手续（1）客户申请身份证件、现金、活期储蓄存款凭条（可免填单，经客户确认）（2）柜员审查清点现金、验明钞币真伪
25、、审查凭证。（3）账务处理系统输入：账号、金额、券别等信息；打印存款凭证，客户确认；打印活期存折，加盖业务公章。会计分录：借：现金 贷：活期储蓄存款（或个人结算存款）（4）客户回单存折、身份证件。凭条上加盖业务清讫章作当日传票。二、储蓄存款业务的核算3、活期储蓄存款续存（柜员制）处理手续（1）客户申请现金、存折（卡）、活期储蓄存款凭条（无卡折可免填，客户确认）（2）审查清点现金、验明钞币真伪、审查凭证。（3）账务处理系统输入：账号、金额、券别等信息；打印存款凭证，客户确认；凭证上加盖现金收讫章；活期存折打印记账信息；登记活期储蓄存款分户账（电脑明细账）会计分录：借：现金 贷：活期储蓄存款（个人
26、结算存款）二、储蓄存款业务的核算4、活期储蓄存款续取的处理手续（1）客户申请取款凭条（可免填）、存折（卡），大额时身份证件（2）审查输入系统：账号、取款金额、存折号，客户输入支取密码。（3）账务处理会计分录：借：活期储蓄存款（跨县级行社的应为存放系统内款项） 贷：现金二、储蓄存款业务的核算5、销户会计分录：利息处理。二、储蓄存款业务的核算6、活期储蓄存款的计结息金融机构活期储蓄存款的计结息规定：个人活期存款按季结息，按结息日挂牌活期利率计息，每季末月的20日为结息日。未到结息日清户时，按清户日挂牌公告的活期利率计息到清户前一日止。人民币业务的利率换算公式为：日利率()=年利率（%）360月利率
27、()=年利率（%）12银行活期存款利息计算方法：账页计息法。账页计息法：按实际天数每日累计账户余额，以累计积数乘以日利率计算利息。积数=本金*日期计息公式为：利息=累计计息积数日利率，其中累计计息积数=每日余额合计数。二、储蓄存款业务的核算结息例：结息.doc二、储蓄存款业务的核算（三）整存整取定期储蓄存款的核算手续1、概述（1）存期：3月，6月，1年，2年，3年，5年（2）起存金额：50元（3）可提前支取或部分提前支取二、储蓄存款业务的核算2、整存整取定期储蓄存款利息的计算定期储蓄的存期，一律按对年对月对日计算。对年，即存满一个整年；对月，即存满一个整月。每一个对年，不论平年、闰年，均按36
28、0天计算；每一个对月，不论大月、小月、平月、闰月，均按30天计算。不满对年、对月的零头天数，一律从存入日起，算到支取的前一天为止，按实计算。“算头不算尾”。过期支取时，过期天数按支取日挂牌活期储蓄存款利率计算。提前支取时，整个存期按支取日挂牌活期储蓄存款利率计算。自动转存时的处理。二、储蓄存款业务的核算例：2005年5月28日存入，2006年6月20日支取，计算实存天数。（2006年-2005年）+（5月过期天数）+（6月天数）=360天+4天+19天=383天若为一年期定期存款，则23天按活期利率计算。二、储蓄存款业务的核算（四）零存整取定期储蓄存款1、概述零存整取定期储蓄存款是每月存入固定
29、金额的款项，约定存期，到期一次支付本息的储蓄存款方式。中途若有漏存，漏一补三处理，即在次月存款时，应存入三个月（上月、本月、下月）的固定款项。存期有1年、3年、5年三个档次。开户金额起点5元，多存不限。二、储蓄存款业务的核算2、支取过期支取的，过期利息按当日活期储蓄存款利率计算。提前支取的，只能一次性全部支取，不能部分提前支取。二、储蓄存款业务的核算3、零存整取业务的利息计息方法：月积数计算法根据零存整取存款分户账上的存款余额，按月计算出积数，到期支取计息时，用月积数之和乘以月利率即可。公式：利息=月积数之和*月利率 结息.doc二、储蓄存款业务的核算（五）整存零取定期储蓄存款的核算1、概述整
30、存零取定期储蓄存款是储户在开户时，一次存入较大数额的本金，约定存款期限及支取本金的次数和金额，到期时支付利息的一种储蓄存款方式。起存点：1000元。存期：1年，2年，5年三个档次。支取期：1个月，2个月，3个月，6个月一次。二、储蓄存款业务的核算2、结息结息.doc二、储蓄存款业务的核算（六）存本取息储蓄存款的核算1、概述存本取息储蓄存款是储户一次存入本金，约定存期，分期支取利息，到期归还本金的一种储蓄存款业务。起存金额：5000元存期：1年，3年，5年三档。每次支取利息时间：储户自定，一个月或几个月。二、储蓄存款业务的核算2、支取提前支取的，只允许全部提前支取，不办理部分提前支取。二、储蓄存
31、款业务的核算提前支取的，只允许全部提前支取，不办理部分提前支取。（1）客户申请身份证件，存单（2）柜员审查和账务处理对已支取的利息金额，应冲回，编制现金收入传票记账。借：现金 借：利息支出存本取息利息户（红字）如果红字冲回的已支付利息大于计算的提前支取利息，其大于部分应从本金中扣除，然后办理付款手续。二、储蓄存款业务的核算3、利息计算开户时计算每次支付利息的金额，公式：每次支取利息金额=（本金*存期*利率）/支取利息的次数二、储蓄存款业务的核算（七）定活两便储蓄存款1、概述特点：固定面额，存期不定，随时可取，按实际存期确定利率。开户起点金额：50元。二、储蓄存款业务的核算2、计息规定存期不满三
32、个月的，按活期储蓄存款利率计息；存期三个月以上（含三个月），不满半年的，整个存期按最高不超过支取日定期整存整取三个月存款利率计息；存期半年以上（含半年），不满一年的，整个存期按最高不超过支取日定期整存整取半年期存款利率计息；存期在一年以上（含一年），无论存期多长，整个存期一律按最高不超过支取日定期整存整取一年期存款利率计息。存款支取时，若折算后利率低于当天挂牌公告活期储蓄存款利率的，按活期储蓄存款利率执行。整个存期按实际天数计算。二、储蓄存款业务的核算例：定活两便储蓄存款1000元，实际存期45天/450天，三个月定期利率为1.2,一年期定期利率1.89,支取日挂牌活期利率0.78。计算利息。
33、1、实际存期为45天时的利息：1000*（45/30）*1.2*0.6=1.08（元）2、实际存期为450天的利息：1000*（450/30）*1.89*0.6=17.01(元)例：2007年2月5日办理两笔定活两便存款，分别于5月5日、5月6日支取，计算存期。二、储蓄存款业务的核算（八）个人存款业务身份证件的出示1、活期续存2、活期支取3、定期支取（1）到期（2）过期（3）提前三、单位存款业务的核算（一）单位结算存款账户基础知识（二）单位存款的存入、支取核算三、单位存款业务的核算（一）单位结算存款账户基础知识人民币银行结算账户的定义: 银行为存款人开立的办理资办理资金收付结算金收付结算的人民
34、币活期存款账户。 人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法银行结算账户的分类1、按存款对象的分类:单位结算账户：存款人以单位名称开立的银行结算账户；个体工商户凭营业执照以字号字号或经营者姓名开立的银行结算账户。字号名称：字号名称：行政区划字号（字以行政区划字号（字以上汉字）行业组织形式上汉字）行业组织形式 个人结算账户：存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。个人借记卡、信用卡纳入个人银行结算账户管理。 人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法2、单位银行结算账户按用按用途途分类基本存款账户；一般存款账户；专用存款账户；临时存款账户。 人民币银行结算账户管理
35、办法人民币银行结算账户管理办法基本存款账户基本存款账户 因办理日常转账和现金收日常转账和现金收付需要付需要而开立而开立的账户，是存款人的主办账户主办账户，存款人日常经营活动发生的资金收付以及工资、奖金的支取，都应通过该账户办理。一个单位只能有一个只能有一个基本存款账户。 人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法一般存款账户一般存款账户 存款人因因借款和其他结算借款和其他结算需需要要而开立的账户。 可以在基本存款账户开户行以外以外的银行开立，且没有数量限制。 可以通过该账户办理转账结算和现金缴存，但不得办理现金不得办理现金支取支取。 人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办
36、法专用存款账户专用存款账户 按照国家法律、行政法规和规章的规定，需要对其特定用途特定用途资金资金进行专项管理和使用的账户。 主要用于办理各项专用资金的收付，支取现金应按照规定（人民币银行结算账户管理办法）的具体规定办理。 人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法临时存款账户临时存款账户 临时机构或存款人因因临时性临时性经营活动经营活动的需要的需要而开立的账户。用于办理临时机构以及临时经营活动发生的资金收付。临时存款账户账户可按国家现金管理的规定支取现金。 临时存款账户实行有效期管有效期管理理，最长不得超过2年。 临时存款账户在规定期限内具有与基本存款账户相同的功能与基本存款账户相同
37、的功能。 人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法核准类和备案类银行结算账户核准类核准类结算账户：1、基本存款账户2、临时存款账户（因注册验资注册验资和增资增资验资验资开立的除外）3、预算单位专用存款账户4、合格境外机构投资者在境内从事证券投资而开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户（QFII专用存款账户） 人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法 核准类银行结算账户核准类银行结算账户必须经人民银行核准，并由人民银行分别颁发“基本存款账户开户许可证”、“临时存款账户开户许可证”、“专用专用存款账户开户许可证”。 临时存款账户开户许可证记载临时存款账户的有效期限。 人民
38、币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法2、备案类备案类银行结算账户除核准类的四类银行结算账户外,其他结算账户均为备案类银行结算账户,必须在规定期限内向中国人民银行备案。 人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法申请开立结算账户应出具的证申请开立结算账户应出具的证明文件明文件存款人出具的证明文件，是证明存款人合法身份和具备开户资格的有效依据，是银行了解客户的重要手段，是进行支付交易监测分析的基础信息。存款人开户时的义务：提供真实、完整、合规的开户证明文件。开户银行在存款人开户时的责任：要求存款人提供相关证明文件并负责审核。 人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办
39、法开立银行结算账户的手续个人结算账户、自然人在已开立的活期储蓄账户中，自主选择确认为个人银行结算账户的，要凭个人有效身份证件办理确认手续。、单独申请开立个人银行结算账户的，凭个人有效身份证件办理。 人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法单位银行结算账户开户手续、核准类账户开户手续、核准类账户开户手续（）存款人提交：开户申请书，相关证明文（）存款人提交：开户申请书，相关证明文件。保证件。保证真实性真实性。（）银行审查：（）银行审查：真实性，完整性，合规性真实性，完整性，合规性。（）银行向人行报送需核准的账户开户资料：（）银行向人行报送需核准的账户开户资料：）存款人的开户申请书；存款
40、人的开户申请书；）相关的证明文件；）相关的证明文件；）银行审核意见。）银行审核意见。（）人行核准。个工作日内审核（合规性、（）人行核准。个工作日内审核（合规性、基本存款账户唯一性）并决定是否允许开立。基本存款账户唯一性）并决定是否允许开立。准予开户的发给准予开户的发给“开户许可证开户许可证”。（）银行凭（）银行凭“开户许可证开户许可证”办理开户。办理开户。 人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法、备案类账户开户手续、备案类账户开户手续（）存款人提交：开户申请书，相关证明文件（）银行审查：真实性，完整性，合规性。（）银行办理开户手续；（）向人民银行备案。时间要求：开户后个工作日内。
41、 人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法单位结算账户在综合业务系统的开户手续单位存款，遵照单位存款，遵照人民币银行结算账户管人民币银行结算账户管理办法理办法的规定。的规定。核准类核准类账户，根据客户账户，根据客户提供的有效证件和证明，在系统中提供的有效证件和证明，在系统中开户开户，再报人行核准。根据人行发给的开户许可再报人行核准。根据人行发给的开户许可证，在系统中对该账户进行证，在系统中对该账户进行“启用启用”处理，处理，方可对外支付。未获核准的，进行方可对外支付。未获核准的，进行销户销户处处理。理。单位存款的单位存款的备案类备案类账户，开户后即可对外账户，开户后即可对外支付。支
42、付。单位存款业务的核算 未获人民银行批准的 ，启动“1104-存款销户”交易，对该账户进行销户处理，存折户收回存折，作废后作销户凭条的附件。 单位存款业务的核算活期存款（存折户）业务存入现金的核算手续（1）客户申请现金缴款单、现金（2）审查和账务处理会计分录：借：现金 贷：活期存款（3）回单存折上打印存入信息，返还客户活期存款（存折户）会计核算手续存折户支取现金的核算手续（1）客户申请存折、取款凭条（账号、户名、金额、用途）（2）审查和账务处理登记簿现金付出日计簿。会计分录：借：活期存款 贷：现金（3）回单存折上打印取款信息，现金活期存款（存折户）会计核算手续活期存款（存折户）会计核算手续存折
43、户转账客户申请:存折, 转账凭条（转出账号、转出户名、转入账号、转入户名、转账金额、转账用途）.交易:1106存入现金处理手续（1）客户申请现金、现金缴款单（2）审查点清现金，缴款单填写是否有误活期存款（支票户）会计核算手续（3）账务处理续存交易会计分录：借：现金 贷：活期存款登记现金收入日记簿（4）回单缴款单第一联，加盖业务清讫章。活期存款（支票户）会计核算手续四、结算业务的核算一、基础知识二、支票业务的核算三、电子汇划业务的核算四、结算业务的核算一、基础知识（一）基本概念（二）业务分类（三）结算原则四、结算业务的核算（一）基本概念结算支付结算：单位和个人在经济活动中使用票据、信用卡、汇兑、
44、委托收款等方式办理的货币给付和资金清算。四、结算业务的核算（二）业务分类1、票据结算（1）汇票（2）本票（3）支票2、结算方式的结算（1）汇兑（2）委托收款（3）托收承付四、结算业务的核算3、收付款地域（1）同城（2）异地四、结算业务的核算（三）结算原则恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款。四、结算业务的核算二、支票业务的核算支票定义支票定义支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 支票基础知识支票基础知识支票类型支票类型（一）现金支票：只能支取现金（二）转账支票：只能转账（三）普通支票：未印有“现金”
45、或“转账”字样，可支取现金，也可转账；（四）划线支票：在普通支票的左上角普通支票的左上角划两条平行线两条平行线，只能用于转账。 支票基础知识支票基础知识支票格式：图示支票格式：图示 支票基础知识支票基础知识支票必须记载事项：支票必须记载事项：（一）表明“支票”字样；（二）无条件支付的委托；（三）确定的金额；（四）付款人名称；（五）出票日期；（六）出票人签章。与其他票据的区别:收款人名称和金额可以授权补记. 支票基础知识支票基础知识空头支票空头支票出票人签发的支票金额超过其付款时在付款人处实有的存款金额。禁止签发空头支票。 支票基础知识支票基础知识支票的提示付款期限支票的提示付款期限问题问题1-
46、1：支票的提示付款期限？：支票的提示付款期限？自出票日起10日。但人民银行另有规定的除外。 支票基础知识支票基础知识支票的出票日分别为2011年4月20日，21日，22日，27日。请说出提示付款期限的最后一日。 支票基础知识支票基础知识客户提交客户提交现金支票 现金支票业务的会计处理现金支票业务的会计处理柜员审查柜员审查（一）支票是否是统一规定印制的凭证，支票是否真实，提示付款期限是否超过； -真真实性审查实性审查（二）支票填明的收款人名称是否为该收款人，收款人是否在支票背面“收款人签章”处签章，其签章是否与收款人名称一致； -收收款人身份审查款人身份审查问题：收款人签章要求：单位签章要求问题
47、：收款人签章要求：单位签章要求？个人签章要求？个人签章要求？ 现金支票业务的会计处理现金支票业务的会计处理（三）出票人的签章是否符合规定，并折角核对其签章与预留银行签章是否相折角核对其签章与预留银行签章是否相符符，使用支付密码的，其密码是否正确； -签章与签章与支付密码的审查支付密码的审查（四）支票的大小写金额是否一致； -出票金出票金额审查额审查（五）支票必须记载的事项是否齐全，出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，其他记载事项的更改是否由原记载人签章证明； -完整性完整性和更改事项审查和更改事项审查 现金支票业务的会计处理现金支票业务的会计处理（六）出票人账户是否有足够支付的款项； -是
48、否空头是否空头支票的审查支票的审查（七）支取的现金是否符合国家现金管理规定。 -支现合规支现合规性审查（支取用途审查）性审查（支取用途审查）（八）收款人为个人的，其身份证件是否相符，是否在支票背面“收款人签章”处注明身份证件名称、号码、发证机关。 -个人收款个人收款人身份审查人身份审查 现金支票业务的会计处理现金支票业务的会计处理问题问题1-2：现金支票可以由收款人委托他：现金支票可以由收款人委托他人向付款人提示付款吗？人向付款人提示付款吗？支付结算办法第127条：用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。办理委托收款可能引起的风险. 现金支票业务的会计处理现金支票业务的会计处理账务处理
49、及给付现金账务处理及给付现金（一）记账（一）记账会计分录：（借）活期存款（出票人户）-支支票票(加盖业务清讫章加盖业务清讫章) （贷）现金（二）付现（二）付现现金付出，先记账，后付款。现金付出，先记账，后付款。 现金支票业务的会计处理现金支票业务的会计处理持票人、出票人在同一银行机构持票人、出票人在同一银行机构(或已运行电子印鉴系统或已运行电子印鉴系统)开户的开户的处理手续处理手续（1）持票人提交持票人提交支票时的处理支票时的处理1、持票人柜面提交、持票人柜面提交转账支票；三账进账单。 转账支票业务的会计处理转账支票业务的会计处理2、柜员审查、柜员审查（1）支票是否是统一规定印制的凭证，支票是
50、否真实，提示付款期限是否超过； -真实性审查真实性审查（2）支票填明的持票人是否在本行开户，持票人的名称是否为该持票人，与进账单上的名称是否一致 -持票人身份审查持票人身份审查 转账支票业务的会计处理转账支票业务的会计处理（3）出票人账户是否有足够支付的款项； -是是否空头支票的审查否空头支票的审查（4）出票人的签章是否符合规定，与预留银行签章是否相符，使用支付密码的，其密码是否正确； -签章签章与支付密码的审查与支付密码的审查（5）支票的大小写金额是否一致，与进账单的金额是否相符； -出出票金额审查票金额审查 转账支票业务的会计处理转账支票业务的会计处理（6）支票必须记载的事项是否齐全，出票
51、金额、出票日期、收款人名称是否更改，其他记载事项的更改是否由原记载人签章证明； -完整性和更改事项审查完整性和更改事项审查（7）背书转让的支票是否按规定的范围转让，其背书是否连续，签章是否符合规定，背书使用粘单的是否按规定在粘接处签章； -背书有效性审查背书有效性审查（8）持票人是否在支票的背面作委托收委托收款背书款背书。 -委托收款背书做法审查委托收款背书做法审查 转账支票业务的会计处理转账支票业务的会计处理问题问题3-1：委托收款背书做法？：委托收款背书做法？支付结算办法第127条第三款： 持票人委托开户银行收款时，应作委托收款背书，在支票背面背书人签章栏签章，记载“委托收款”字样、背书日
52、期，在被背书人栏记载开户银行名称。 转账支票业务的会计处理转账支票业务的会计处理委托收款背书做法的图示。委托收款背书做法的图示。 转账支票业务的会计处理转账支票业务的会计处理3、账务处理、账务处理（借）客户账（出票人户） （贷）客户账（持票人户） 转账支票业务的会计处理转账支票业务的会计处理4、持票人回单、持票人回单第一联进账单，加盖凭证受理章凭证受理章；第三联进账单，加盖转讫章转讫章作收款通知。 转账支票业务的会计处理转账支票业务的会计处理（二）出票人送交支票时的处理（二）出票人送交支票时的处理1、出票人柜面提交、出票人柜面提交支票三联进账单 转账支票业务的会计处理转账支票业务的会计处理2、
53、柜员审查、柜员审查（1）支票是否是统一规定印制的凭证，支票是否真实，提示付款期限是否超过； -真实真实性审查性审查（2）出票人的签章是否符合规定，与预留银行签章是否相符，使用支付密码的，其密码是否正确； -签章签章与支付密码的审查与支付密码的审查 转账支票业务的会计处理转账支票业务的会计处理（3）出票人账户是否有足够支付的款项； -是否空头支票的审查是否空头支票的审查（4）支票的大小写金额是否一致，与进账单的金额是否相符； -出票金额审查出票金额审查（5）支票必须记载的事项是否齐全，出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，其他记载事项的更改是否由原记载人签章证明； -完整性和更改事项审查完整性
54、和更改事项审查 转账支票业务的会计处理转账支票业务的会计处理问题问题3-2：出票人提交支票与持票人提交：出票人提交支票与持票人提交支票时审查事项的区别？支票时审查事项的区别？对持票人的审查对持票人的审查 转账支票业务的会计处理转账支票业务的会计处理3、账务处理、账务处理（借）客户账（出票人户） （贷）客户账（收款人户） 转账支票业务的会计处理转账支票业务的会计处理4、出票人回单、出票人回单第一联进账单加盖业务清讫章业务清讫章5、收款人收账通知、收款人收账通知第三联进账单加盖业务清讫章业务清讫章 转账支票业务的会计处理转账支票业务的会计处理四、结算业务的核算三、电子汇划业务的核算电子汇划业务电子
55、汇划电子汇划是存款人和其他客户委托开户银行或信用社办理汇划款项，以及信用社内部资金往来，利用电子计算机网络采用逐级传输方式来完成的资金划拨过程。接收人接收人申请人申请人接收行上级中心接收行上级中心发起行上级中心发起行上级中心 电子汇划电子汇划发起（发报）行发起（发报）行 接收（收报）行接收（收报）行 总中心总中心 收付关系收付关系 往账业务： 将原始汇划凭证信息转化为电子支付信息，并通过电子联行系统发送发送给其他银行。 处理往账业务的银行为发报行发报行。 来账业务：通过电子联行系统接收其接收其他他银行发送的电子支付信息。 处理来账业务的银行为收报行收报行。电子汇划业务 A银行银行 B银行银行
56、A、B为既为发报行，又为收报行为既为发报行，又为收报行电子信息电子信息电子汇划业务贷记业务贷记业务:汇兑、委托收款、商业汇票、汇兑、委托收款、商业汇票、托收承付、内部资金划拨、信用卡等。托收承付、内部资金划拨、信用卡等。借记业务借记业务:银行汇票、内部资金划拨、信银行汇票、内部资金划拨、信用卡等。用卡等。电子汇划业务贷记业务：贷记业务：凭证流向:发起行-接收行 资金流向：发起行-接收行借记业务：借记业务：凭证流向:发起行-接收行 资金流向：发起行-接收行 电子汇划业务大小额支付系统简介农信银清算系统简介 电子汇划业务一、客户申请一、客户申请一式三联电汇凭证或业务委托书。（图示）第一联：回单第二
57、联：借方凭证第三联：发电依据 贷记业务发报（发起）行的处理贷记业务发报（发起）行的处理二、柜员审查二、柜员审查（一）必须记载事项必须记载事项是否齐全、正确：1、表明“信汇”或“电汇”字样；2、无条件支付的委托；3、确定的金额；4、收款人名称；5、汇款人名称；6、汇入地点、汇入行名称；7、汇出地点、汇出行名称；8、委托日期；9、汇款人签章。 贷记业务发报行的处理贷记业务发报行的处理（二）汇兑凭证上记载收款人为个人的，收款需要到汇入银行领取汇款，汇款人应在汇兑凭证上注明“留行待取”字样；留行待取的汇款，需要指定单位的收款人领取汇款的，应注明收款人的单位名称。 -个人汇款审查个人汇款审查（三）需要在
58、汇入银行支取现金的，应审查汇款人和收款人是否均为个人，是否在信、电汇凭证的“汇款金额”大写栏，先填写“现金”字样，后填写汇款金额。 -现金汇款审查现金汇款审查 贷记业务发报行的处理贷记业务发报行的处理（四）汇款人账户内是否有足够支付的余额； -账户余额审查账户余额审查（五）汇款人的签章是否与预留银行签章相符。 -签章审查签章审查 贷记业务发报行的处理贷记业务发报行的处理三、选择汇划途径三、选择汇划途径根据收款人开户行的不同、汇款金额的不同分别选择不同汇划途径：（一）对方银行为省内异地省内异地农村信用社系统。选择跨机构转账。（二）对方银行为省外农村信用社的。选择全国农信银系统。工商银行也可采用该
59、途径。 贷记业务发报行的处理贷记业务发报行的处理（三）对方银行为（三）对方银行为异地跨系统金融异地跨系统金融机构机构。选择支付系统。选择支付系统。1、贷记业务金额在5万元以上（不含），或5万元以下的加急支付业务，选择大额大额支付系统支付系统；2、其他贷记或借记业务，选择小额支付小额支付系统系统。 贷记业务发报行的处理贷记业务发报行的处理四、系统处理、账务处理四、系统处理、账务处理录入，复核，编押，发送。 贷记业务发报行的处理贷记业务发报行的处理（二）会计分录（二）会计分录1、转账汇款、转账汇款（借）客户账 （贷）联行往账系统内跨机构汇划的:（借）客户账(汇出账户) （贷）客户账(汇入账户) 贷
60、记业务发报行的处理贷记业务发报行的处理2、现金汇款、现金汇款（1）现金先存入应解汇款：）现金先存入应解汇款：（借）现金 （贷）应解汇款（申请人） 贷记业务发报行的处理贷记业务发报行的处理（2）从应解汇款汇出）从应解汇款汇出（借）应解汇款 （贷）联行往账系统内跨机构汇划的:(借)应解汇款(汇出机构账户) (贷)应解汇款(汇入机构账户) 贷记业务发报行的处理贷记业务发报行的处理五、客户回单五、客户回单电汇凭证第一联，加盖凭证受理章凭证受理章。注：汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。 贷记业务发报行的处理贷记业务发报行的处理六、风险控制六、风险控制（一）录
61、入、复核、授权不得混岗；（授权额度控制）（二）不得压单，不得挪用客户资金。 贷记业务发报行的处理贷记业务发报行的处理一、受理来账一、受理来账信用社合作银行每天监控来账信息，打印收到的来账清单。 贷记业务收款行的处理贷记业务收款行的处理（一）账号户名一致时，且收款人在同一县辖内机构开户的，自动入账。会计分录：（借）联行来账 （贷）客户账（收款人） 贷记业务收款行的处理贷记业务收款行的处理（二）来账（二）来账“账号、户名账号、户名”不一致时，不一致时，暂入暂入“其他应付款其他应付款”。（借）联行来账 （贷）其他应付款（收款人） 贷记业务收款行的处理贷记业务收款行的处理向发起行发出查询，补来正确的账
62、号户向发起行发出查询，补来正确的账号户名后，确为本机构客户的，给予入账。名后，确为本机构客户的，给予入账。（借）其他应付款（收款人） （贷）客户账（收款人）确认非本机构客户的，给予退汇。确认非本机构客户的，给予退汇。 贷记业务收款行的处理贷记业务收款行的处理（三）未在本机构开户的，需转（三）未在本机构开户的，需转汇的。汇的。通过同城或电子联行转汇。会计分录：（借）其他应付款（收款人） （贷）同城往来或联行往账 贷记业务收款行的处理贷记业务收款行的处理（四）收款人均为个人，需支取（四）收款人均为个人，需支取现金。现金。1、来账入账时，暂入、来账入账时，暂入“应解汇款应解汇款”。（1）会计分录：（
63、借）联行来账 （贷）应解汇款（收款人） 贷记业务收款行的处理贷记业务收款行的处理（2）登记应解汇款登记簿；（3）在电子回单上编列应解汇款顺序号电子回单上编列应解汇款顺序号后保管；（4）另以便条通知收款人来行办理取款。 贷记业务收款行的处理贷记业务收款行的处理2、收款人来行取款、收款人来行取款（1）收款人提交：便条通知（2）柜员审查电子回单核对；审查客户身份证件。 贷记业务收款行的处理贷记业务收款行的处理（3）办理付款）办理付款在电子回单上注明身份证件名称、发证机关、号码，收款人在“收款人签章”处签章。会计分录：会计分录：（借）应解汇款 （贷）现金 注：电子汇单上注明“现金”字样的，必须一次办理支取手续。未注明“现金”字样的，由汇入银行根据现金管理规定审查支付（可能需分次支取）。 贷记业务收款行的处理贷记业务收款行的处理谢 谢 !祝大家身体健康、工作顺利！
